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Bonus Donne 2025: guida completa all’esonero contributivo INPS per le assunzioni femminili

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Mariana Maxwel
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Group of Diverse Businesswomen Working Together.

Nel 2025 il Governo rilancia con forza il suo impegno per l’occupazione femminile e la parità di genere nel lavoro, introducendo un nuovo incentivo fiscale a sostegno delle imprese che scelgono di assumere donne in condizioni svantaggiate. Con il Decreto-legge 60/2024, convertito in Legge 95/2024, viene istituito un bonus contributivo di 650 euro mensili destinato ai datori di lavoro privati che effettuano nuove assunzioni entro il 31 dicembre 2025.

La misura, resa pienamente operativa grazie al decreto attuativo del 9 maggio 2025 e alla Circolare INPS n. 91/2025 pubblicata il 12 maggio, si inserisce nel quadro delle politiche attive del lavoro, con l’obiettivo di offrire un incentivo economico concreto per contrastare la disparità occupazionale di genere.

Le domande per accedere all’agevolazione potranno essere presentate a partire dal 16 maggio 2025 attraverso l’apposita piattaforma INPS, con modalità e tempistiche ben definite. Un’opportunità da non perdere per tutte le aziende interessate a risparmiare sui contributi e contribuire a una causa sociale strategica.

Nei paragrafi che seguono, analizzeremo requisiti, condizioni, cumulabilità, obblighi di comunicazione tramite Uniemens e tutti gli aspetti operativi dell’incentivo, offrendo una guida completa e dettagliata per orientarsi senza errori tra normative, scadenze e vantaggi fiscali.

Chi può usufruire del Bonus

Il Bonus Donne 2025 si configura come uno sgravio contributivo totale a favore delle imprese che assumono lavoratrici in condizione di svantaggio. Nello specifico, lo sgravio consiste nell’esonero del 100% dei contributi previdenziali a carico del datore di lavoro, con un massimo mensile pari a 650 euro per ciascuna lavoratrice.

Attenzione: la misura è limitata alle assunzioni a tempo indeterminato effettuate entro il 31 dicembre 2025. Sono esclusi i contratti di apprendistato, i rapporti di lavoro domestico, le collaborazioni occasionali e i contratti intermittenti o “a chiamata”. Dunque, il legislatore punta a favorire una stabilizzazione occupazionale duratura, non forme contrattuali flessibili o temporanee.

Il beneficio può essere richiesto da tutti i datori di lavoro privati, inclusi quelli non imprenditori e gli operatori del settore agricolo. Restano invece escluse le Pubbliche Amministrazioni, coerentemente con l’obiettivo di rafforzare l’occupazione femminile nel settore privato.

Per ottenere il beneficio è necessario assumere una donna che rientri in una di queste tre categorie:

  • disoccupata da almeno 24 mesi, indipendentemente dalla regione di residenza;

  • disoccupata da almeno 6 mesi, ma residente nelle Regioni del Sud incluse nella ZES unica (Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sicilia, Sardegna);

  • occupata in un settore con elevata disparità di genere, secondo quanto stabilito annualmente da apposito decreto (per il 2025 vedi “Disparità di genere 2025”).

Durata, condizioni e cumulabilità

La durata dell’esonero contributivo previsto dal Bonus Donne 2025 varia in funzione della condizione lavorativa della donna assunta.

In particolare, si applicano due scenari:

  • 24 mesi di agevolazione per le donne disoccupate da almeno 24 mesi, oppure da almeno 6 mesi se residenti nelle regioni del Sud incluse nella ZES unica;

  • 12 mesi di esonero per l’assunzione di donne impiegate in settori ad alta disparità di genere, come individuati annualmente da appositi decreti ministeriali.

Un vincolo fondamentale è che l’assunzione comporti un incremento netto dell’occupazione aziendale. Ciò significa che il numero di dipendenti (espresso in Unità di Lavoro Annuo) non deve diminuire rispetto alla media dei 12 mesi precedenti. Se l’incremento viene meno in un determinato mese, il datore di lavoro perde il diritto al beneficio per quel mese.

Cumulabilità: cosa è possibile e cosa no

Il bonus non è generalmente cumulabile con altri incentivi che abbattano i contributi a carico del datore di lavoro. Tra le agevolazioni non compatibili rientrano:

  • Esonero per l’assunzione di donne svantaggiate ex legge 92/2012;

  • Incentivo NASpI (20% della prestazione residua);

  • Incentivi per l’assunzione di lavoratori disabili (legge 68/1999);

  • La Decontribuzione Sud (legge 178/2020 e Bilancio 2025);

  • Riduzioni settoriali o territoriali (agricoltura, edilizia, aree montane);

  • Contributi ridotti in Paesi extra-UE non convenzionati.

Tuttavia, esistono misure compatibili, poiché agiscono su componenti contributive o fiscali differenti:

  • La maggiorazione del costo deducibile per le nuove assunzioni (D.Lgs. 216/2023);

  • L’esonero dell’1% per aziende con Certificazione Parità di Genere (legge 162/2021);

  • Gli esoneri contributivi sulle quote lavoratore madre previsti nelle leggi di Bilancio 2024 e 2025.

Ogni caso di cumulabilità va verificato mensilmente e per ogni singola lavoratrice. In presenza di precedenti esoneri incompatibili, è possibile accedere al Bonus Donne solo restituendo i benefici precedenti tramite flussi di regolarizzazione (codice “M431”), senza incorrere in sanzioni. L’INPS vigila con controlli automatici e incrociati.

Come presentare la domanda

La richiesta del Bonus Donne 2025 avviene esclusivamente per via telematica, attraverso il sito dell’INPS, utilizzando il Portale delle Agevolazioni, lo stesso già impiegato per altre misure di politica attiva.

Il modulo di domanda sarà disponibile dal 16 maggio 2025, data di apertura ufficiale della procedura.

Per accedere, il datore di lavoro deve essere in possesso delle credenziali SPID, CNS o CIE, e accedere all’area dedicata sul portale INPS.

Una volta effettuato l’accesso, sarà necessario compilare un modulo contenente:

  • i dati identificativi dell’impresa richiedente;

  • i dati anagrafici della lavoratrice che si intende assumere (o che è stata assunta);

  • l’importo della retribuzione mensile prevista per il contratto a tempo indeterminato;

  • una dichiarazione sostitutiva in cui si attesta di non beneficiare di altri sgravi contributivi incompatibili.

Attenzione alle tempistiche: domanda pre-assunzione per alcune categorie

Un aspetto fondamentale riguarda la tempistica di presentazione della domanda. Per la maggior parte dei casi, è possibile inviare la richiesta anche dopo l’assunzione. Tuttavia, se la lavoratrice è:

  • disoccupata da almeno 6 mesi,

  • residente in una Regione del Sud inclusa nella ZES unica,

Allora la domanda deve essere presentata prima dell’assunzione, pena la perdita del diritto all’esonero. Questo vincolo è stato introdotto per rafforzare il controllo preventivo e garantire la correttezza nell’utilizzo dei fondi.

In ogni caso, è consigliabile effettuare la domanda tempestivamente, anche nei casi in cui non sia obbligatoria la presentazione anticipata, per evitare ritardi nell’autorizzazione e nell’applicazione dello sgravio contributivo.

I flussi Uniemens

Una volta ottenuta l’autorizzazione al beneficio da parte dell’INPS, il datore di lavoro deve gestire correttamente l’esonero contributivo tramite i flussi Uniemens, ovvero le denunce mensili obbligatorie che riportano tutti i dati relativi ai lavoratori e ai contributi dovuti. È qui che si “attiva” operativamente lo sgravio.

Come compilare Uniemens per fruire del Bonus Donne

All’interno del flusso Uniemens, l’esonero deve essere indicato:

  • nell’elemento <DenunciaIndividuale>, sezione <DatiRetributivi>,

  • utilizzando il nuovo codice di agevolazione “EBWD”, istituito proprio per il Bonus Donne 2025.

Il codice deve essere accompagnato da:

  • l’importo dello sgravio mensile spettante, fino a un massimo di 650 euro;

  • il codice fiscale della lavoratrice;

  • l’eventuale quota residua dell’incentivo nei casi di part-time verticale o assunzione/cessazione in corso del mese.

L’INPS effettua controlli automatici e incrociati sulla correttezza dei dati e sulla non cumulabilità con altri benefici. In caso di errore, è necessario procedere con un flusso di regolarizzazione, utilizzando i codici specifici forniti dall’Istituto (es. “M431” per restituzione agevolazioni pregresse).

Attenzione alla gestione mensile

È importante sottolineare che la fruizione del beneficio deve essere monitorata ogni mese: se l’organico scende e non si verifica l’incremento netto occupazionale richiesto, l’agevolazione non può essere fruita per quel mese. Inoltre, ogni modifica contrattuale (trasformazioni, sospensioni, cessazioni) deve essere tempestivamente riportata nei flussi, per evitare sanzioni e recuperi.

Vantaggi fiscali

Oltre al chiaro obiettivo sociale di ridurre il gender gap occupazionale, il Bonus Donne 2025 rappresenta per le aziende una straordinaria opportunità di risparmio fiscale e contributivo. In un contesto di inflazione elevata e crescita dei costi fissi, tagliare i contributi per un massimo di 650 euro mensili a lavoratrice può generare un beneficio economico fino a 15.600 euro in due anni per ciascun contratto a tempo indeterminato (nei casi di massima durata).

Ottimizzazione fiscale legale

Questo tipo di agevolazione consente alle imprese di ottimizzare il costo del lavoro in modo pienamente legale, sfruttando una delle poche misure di decontribuzione al 100% oggi disponibili. Inoltre, essendo cumulabile con deduzioni fiscali come la maggiorazione per nuove assunzioni (art. 4, D.Lgs. 216/2023), permette anche di ridurre la base imponibile ai fini IRES/IRAP, con un effetto moltiplicatore sul risparmio.

Per le aziende che operano in contesti ad alta rotazione del personale o con posizioni croniche scoperte (GDO, logistica, call center, sanità privata), questa misura può essere anche un driver strategico di politiche di retention e fidelizzazione del personale.

Inoltre, le imprese con certificazione della parità di genere, oltre a godere dell’esonero dell’1% previsto dalla legge 162/2021, migliorano il proprio rating ESG e l’accesso a bandi pubblici e finanziamenti agevolati, creando un circolo virtuoso tra inclusione, sostenibilità e vantaggi economici.

Fonti normative ufficiali e riferimenti utili

  • Art. 23 del Decreto-legge 60/2024, convertito in Legge 95/2024 – istituisce formalmente il Bonus Donne;

  • Circolare INPS n. 91/2025 del 12 maggio – chiarisce requisiti, modalità operative e codici Uniemens;

  • Decreto attuativo pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 9 maggio 2025 – dettaglia ambiti applicativi e condizioni;

  • Art. 4 del D.Lgs. 216/2023 – maggiorazione fiscale per nuove assunzioni;

  • Legge 162/2021, art. 5 – esonero contributivo per aziende con Certificazione Parità di Genere;

  • Legge di Bilancio 2025 (L. 213/2023) – disciplina gli esoneri lavoratore madre compatibili.

Questi riferimenti sono fondamentali non solo per la corretta applicazione dell’incentivo, ma anche per difendersi in caso di verifica INPS o Agenzia delle Entrate, e per predisporre una documentazione completa ai fini di eventuali audit interni o revisori legali.

Errori da evitare

L’applicazione errata dell’esonero può portare a mancata fruizione, recuperi contributivi o sanzioni da parte dell’INPS. Ecco gli errori più frequenti da evitare e le buone pratiche consigliate:

Errori comuni

  • Assumere senza aver verificato i requisiti della lavoratrice (es. disoccupazione da meno di 6 mesi nel Sud);

  • Non presentare la domanda prima dell’assunzione nei casi obbligatori;

  • Inserire codici errati nei flussi Uniemens o dimenticare di aggiornare la situazione;

  • Sovrapporre incentivi incompatibili (NASpI, Decontribuzione Sud, legge 68/1999);

  • Dimenticare di monitorare l’organico aziendale, facendo venir meno l’incremento netto.

Buone pratiche

  • Predisporre una checklist interna per ciascuna assunzione agevolata
  • Coordinarsi con il consulente del lavoro per gestione domande e Uniemens
  • Tenere un registro aggiornato delle agevolazioni in uso
  • Salvare una copia PDF della domanda presentata tramite portale INPS
  • Usare software gestionali con alert su scadenze e limiti di cumulabilità

Caso studio simulato

Il caso: azienda del Nord che assume nel Sud

L’azienda “Tecnoprogetti S.r.l.”, con sede a Milano, ha una nuova sede operativa a Bari. A maggio 2025 assume una donna di 37 anni, residente a Lecce, disoccupata da 7 mesi. La lavoratrice viene assunta con contratto a tempo pieno e indeterminato, con una RAL di 23.000 euro annui.

Applicabilità del bonus

  • Disoccupata da più di 6 mesi;

  • Residente in Regione ZES del Sud;

  • Contratto a tempo indeterminato;

  • L’azienda non ha ridotto l’organico nei 12 mesi precedenti.

Beneficio

  • Esonero del 100% dei contributi a carico del datore di lavoro;

  • Massimo: 650 euro/mese per 24 mesi;

  • Totale massimo risparmiabile: 15.600 euro.

Inoltre, l’azienda gode della deduzione maggiorata per nuove assunzioni (art. 4, D.Lgs. 216/2023), che consente di abbattere ulteriormente la base imponibile ai fini IRES.

Risultato: combinando agevolazione contributiva e vantaggio fiscale, l’impresa ottiene un risparmio complessivo stimabile oltre i 20.000 euro in due anni.

Conclusione

Bonus Donne 2025 non è solo una misura di sostegno all’occupazione femminile: è anche un potente strumento di risparmio contributivo per le imprese che vogliono investire nel capitale umano, migliorare il proprio bilancio e contribuire alla riduzione del divario di genere nel mondo del lavoro.

Con uno sgravio fino a 15.600 euro per lavoratrice, la possibilità di deduzioni fiscali aggiuntive e la compatibilità con altre misure virtuose come la Certificazione della Parità di Genere, l’incentivo si dimostra una leva concreta per coniugare inclusione, sostenibilità e convenienza economica.

Ma come tutte le agevolazioni, anche questa richiede precisione, tempestività e un’attenta pianificazione.

Per sfruttarne appieno i vantaggi:

  • Consulta il tuo consulente del lavoro;

  • Verifica requisiti e cumulabilità;

  • Accedi tempestivamente al Portale INPS dal 16 maggio;

  • E assicurati che la gestione Uniemens sia impeccabile.

Sfrutta al meglio questa misura prevista dalla normativa, utile sia per promuovere l’occupazione femminile che per contenere il costo del lavoro.

Reverse Charge nel Regime 398/91: Obblighi IVA in Italia e all’Estero secondo la Circolare 14/E/2015

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Mariana Maxwel
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Chi aderisce al regime agevolato 398/91 spesso pensa di essere escluso da molti adempimenti fiscali complessi, compresi quelli legati all’IVA. Ma quando entrano in gioco prestazioni soggette a reverse charge, specialmente nei settori edilizi, dei servizi e nelle operazioni con l’estero, la situazione cambia radicalmente.

La corretta gestione dell’inversione contabile è obbligatoria anche per associazioni sportive dilettantistiche, ONLUS, fondazioni e enti non profit che operano in 398. Un errore nell’applicazione di questo meccanismo può costare caro, in termini sia di sanzioni fiscali che di decadenza dal regime agevolato.

Con la Circolare n. 14/E del 27 marzo 2015, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti essenziali per comprendere quando e come applicare il reverse charge in ambito nazionale e internazionale, anche per soggetti che operano in modo marginale nel commercio. Eppure, molti enti continuano a ignorare o fraintendere questi obblighi, rischiando accertamenti e contenziosi.

In questa guida approfondita spiegheremo in modo chiaro e con esempi pratici, come funziona il reverse charge per chi è in 398/91, quando scatta l’obbligo, anche con fornitori esteri, come integrare correttamente le fatture o emettere autofattura, quali strumenti usare per una gestione contabile efficace e soprattutto, come mantenere i vantaggi fiscali del regime evitando errori comuni.

Cos’è e quando si applica

Il reverse charge, o meccanismo dell’inversione contabile, è una modalità di applicazione dell’IVA prevista dall’art. 17, comma 6 del DPR 633/1972, secondo cui l’obbligo di assolvere l’imposta ricade sul soggetto acquirente, anziché sul fornitore. Questo sistema è nato con lo scopo di contrastare fenomeni di frode IVA, specie nei settori ad alto rischio come l’edilizia, l’elettronica e i servizi di pulizia.

Per i soggetti in regime 398/91 – che normalmente godono di semplificazioni in materia di IVA e contabilità – l’applicazione del reverse charge rappresenta un’eccezione importante.

Infatti, come chiarito dalla Circolare n. 14/E del 27 marzo 2015, questi soggetti non sono esonerati dall’applicazione dell’inversione contabile, nei casi previsti dalla legge. Ciò significa che quando ricevono una fattura senza IVA per operazioni soggette a reverse charge, devono integrare il documento, registrare l’IVA sia a debito che a credito e, in alcuni casi, effettuare il versamento.

Un esempio concreto riguarda le associazioni sportive dilettantistiche in 398/91 che commissionano lavori di ristrutturazione edilizia. Se la prestazione rientra tra quelle soggette a reverse charge (come previsto dall’art. 17, comma 6, lett. a), sarà la stessa associazione a dover integrare la fattura ricevuta, assolvere l’IVA e annotarla nei registri.

Questa operazione va gestita fuori dal regime agevolato, con l’utilizzo di una contabilità separata. Si tratta di un aspetto tecnico, spesso trascurato, che può comportare rischi fiscali rilevanti se non correttamente applicato.

Reverse charge e regime 398/91

Per i soggetti che operano in regime 398/91, la gestione delle fatture soggette a reverse charge richiede un’attenzione particolare perché non rientra nel perimetro semplificato del regime stesso.

Come specificato nella Circolare 14/E del 2015, l’obbligo di applicare l’inversione contabile non viene meno per effetto della scelta del regime agevolato, ma implica l’attivazione di una contabilità separata rispetto a quella abituale.

Esempio operativo:

Un’associazione culturale in 398/91 riceve una fattura per una prestazione di pulizia nei locali della sede operativa, senza addebito IVA, in quanto soggetta a reverse charge. Cosa deve fare l’associazione?

  1. Integrazione della fattura: l’associazione dovrà integrare la fattura ricevuta, indicando l’aliquota IVA corretta e l’ammontare dell’imposta.

  2. Registrazione nei registri IVA: dovrà poi annotare la fattura nel registro delle fatture emesse (per l’IVA a debito) e nel registro degli acquisti (per l’IVA a credito), al di fuori del sistema semplificato previsto per il 398.

  3. Eventuale versamento dell’IVA: nel caso in cui l’IVA a credito non sia detraibile o compensabile (ad esempio perché riferita ad attività istituzionali), l’associazione sarà tenuta a versarla.

Questo significa che il soggetto in 398, pur beneficiando della forfettizzazione dei proventi commerciali, non può evitare gli adempimenti ordinari connessi al reverse charge, il quale va trattato secondo le regole IVA ordinarie.

Per facilitare la gestione, è consigliabile utilizzare un software di contabilità che permetta la distinzione tra operazioni ordinarie e operazioni soggette a reverse charge, oppure farsi assistere da un commercialista con esperienza specifica nella fiscalità degli enti non profit.

Le operazioni più comuni

Il reverse charge si applica a una serie di operazioni specifiche, indicate dall’articolo 17, comma 6 del DPR 633/1972 e successive modifiche.

Anche i soggetti in 398/91, sebbene godano di regole semplificate per l’IVA sulle attività commerciali, devono applicare l’inversione contabile per determinate prestazioni, indipendentemente dalla natura non commerciale prevalente della loro attività.

Tra le principali categorie di operazioni soggette a reverse charge che coinvolgono frequentemente i soggetti in 398 troviamo:

  • Prestazioni di servizi nel settore edile: ad esempio, lavori di ristrutturazione, manutenzione ordinaria o straordinaria di impianti sportivi, palestre o teatri.

  • Servizi di pulizia, demolizione, installazione e completamento degli edifici: anche se eseguiti su locali di proprietà dell’associazione.

  • Cessioni di apparecchiature elettroniche: come smartphone, tablet, console da gioco, se acquistati da operatori italiani.

  • Cessione di gas ed energia elettrica a soggetti rivenditori: anche se meno frequente per i soggetti in 398, è comunque rilevante in specifici casi.

Tutte queste operazioni, se rese da un fornitore italiano, devono essere fatturate senza IVA e l’ente in 398 dovrà provvedere a integrare la fattura e registrarla secondo le modalità ordinarie.

È importante sottolineare che l’applicazione del reverse charge non dipende dalla qualifica del soggetto in regime agevolato, ma dalla natura dell’operazione e dal fatto che il soggetto acquirente sia un “soggetto passivo IVA”.

L’errore più frequente? Presumere che il regime 398 “copra” tutte le operazioni, evitando ogni adempimento ordinario. Nulla di più sbagliato: la Circolare 14/E lo ribadisce con forza, invitando le associazioni e gli enti a informarsi correttamente o rivolgersi a professionisti abilitati.

Operazioni con l’estero

Un aspetto spesso sottovalutato da chi adotta il regime 398/91 è la corretta gestione delle operazioni con fornitori esteri, siano essi comunitari o extra-UE. Anche in questi casi, entra in gioco un meccanismo simile al reverse charge, noto come integrazione/auto fatturazione per operazioni intracomunitarie o estere, che comporta obblighi precisi anche per chi opera in regime agevolato.

Operazioni intracomunitarie (UE)

Quando un soggetto in 398/91 acquista servizi o beni da un fornitore comunitario (ad esempio un software o un servizio pubblicitario da un’azienda tedesca), deve:

  1. Iscriversi al VIES (se non già iscritto), per poter effettuare operazioni intracomunitarie;

  2. Integrare la fattura estera, calcolando l’IVA italiana secondo le aliquote vigenti;

  3. Registrare l’IVA a debito e a credito nei registri IVA ordinari, fuori dal 398/91;

  4. Versare l’IVA, se l’IVA a credito non è detraibile (per esempio, se riferita ad attività istituzionali).

Operazioni extra-UE

Per gli acquisti di servizi da soggetti extra-UE (come pubblicità da Google o consulenze da fornitori USA), si applica l’art. 17, comma 2 del DPR 633/1972. Anche qui, il soggetto in 398:

  • Deve emettere autofattura elettronica entro il 15 del mese successivo a quello di ricezione del servizio;

  • Deve effettuare l’integrazione IVA e la registrazione nei registri ordinari (emesse e acquisti);

  • È soggetto, anche in questo caso, al regime IVA ordinario per queste operazioni, indipendentemente dal 398.

La Circolare 14/E/2015 non si sofferma estesamente su questi casi, ma conferma indirettamente che le operazioni estere non rientrano nel perimetro agevolato del 398/91 e richiedono una gestione separata e rigorosa.

Chi sbaglia, rischia sanzioni per omessa integrazione/auto fatturazione e, soprattutto, può incorrere in problemi di natura tributaria e contabile che compromettono la linearità del regime 398.

Sanzioni e rischi fiscali

La gestione non corretta del reverse charge può esporre anche le associazioni e gli enti non commerciali che aderiscono al regime 398/91 a sanzioni amministrative e accertamenti fiscali, in quanto si tratta di un obbligo previsto dalla normativa IVA generale e non escluso dal regime agevolato.

Principali violazioni e relative sanzioni

  1. Omessa integrazione o auto fatturazione: se un soggetto in 398 riceve una fattura soggetta a reverse charge e non provvede a integrarla o ad emettere autofattura (nel caso di operazioni con l’estero), può incorrere in:

    • Sanzione dal 90% al 180% dell’imposta non versata, con un minimo di 500 euro (art. 6, D.Lgs. 471/1997).

    • In alternativa, in caso di imposta comunque assolta, può essere applicata una sanzione fissa da 250 a 10.000 euro (art. 6, co. 9-bis.1, D.Lgs. 471/97), nei casi in cui l’errore non ha arrecato danno erariale.

  2. Errata registrazione nei registri IVA: registrare l’operazione nel contesto della contabilità semplificata del 398/91, senza evidenziare la separazione tra operazioni agevolate e quelle soggette a reverse charge, può generare:

    • Problemi in fase di controllo, con la possibilità di disconoscimento del regime agevolato per l’intero periodo d’imposta, se riscontrata una gestione strutturalmente non conforme.

    • Sanzioni accessorie per irregolarità contabili e omessa o irregolare tenuta dei registri obbligatori.

  3. Omissione del versamento dell’IVA a debito: nel caso in cui l’IVA debba essere effettivamente versata (per esempio, se non è detraibile), la mancata liquidazione può comportare:

    • Sanzione pari al 30% dell’imposta non versata (art. 13, D.Lgs. 471/1997), oltre a interessi e possibilità di iscrizione a ruolo coattivo.

Un rischio sottovalutato: la decadenza dal 398/91

Se l’Agenzia delle Entrate rileva una gestione irregolare e reiterata dell’IVA ordinaria all’interno del 398, può arrivare a contestare l’incompatibilità con il regime agevolato stesso, con effetti retroattivi e recupero di imposte, interessi e sanzioni su tutte le attività commerciali gestite in modo improprio.

Esempi pratici

Per rendere chiaro quando e come si applica il reverse charge, analizziamo quattro casi pratici che coinvolgono associazioni culturali, sportive e ONLUS che operano in regime agevolato 398/91.

Esempio 1: lavori edili su impianto sportivo

Un’associazione sportiva dilettantistica ristruttura gli spogliatoi del proprio impianto, affidando i lavori a una ditta edile italiana. La ditta emette fattura senza IVA, in quanto trattasi di prestazione soggetta a reverse charge edilizio.

  • Cosa deve fare l’associazione: integrare la fattura con l’IVA al 22%, registrarla nei registri IVA ordinari (fuori 398), liquidare eventualmente l’imposta (se non detraibile).

  • Criticità: la gestione impropria potrebbe portare a sanzioni e disconoscimento del regime agevolato.

Esempio 2: acquisto di servizi di pulizia

Una ONLUS in 398 riceve una fattura per servizi di pulizia della sede, da una cooperativa locale. Anche qui, si tratta di un servizio incluso tra quelli soggetti a reverse charge interno.

  • Azione richiesta: l’associazione deve integrare la fattura e registrarla nei registri IVA. Se il servizio è legato ad attività istituzionali, l’IVA a credito non è detraibile.

Esempio 3: acquisto pubblicità da Facebook (Irlanda)

Un’associazione culturale acquista spazi pubblicitari da Facebook Irlanda per promuovere un evento. Riceve una fattura estera senza IVA.

  • Cosa fare: emettere autofattura elettronica, integrare con l’IVA italiana (22%) entro il 15 del mese successivo, registrare l’operazione nei registri IVA.

  • Nota: trattandosi di attività promozionale connessa a proventi commerciali, l’IVA potrebbe essere detraibile, ma serve valutazione professionale.

Esempio 4: acquisto software da fornitore statunitense

Una piccola fondazione acquista una licenza software da un fornitore USA. Anche questa è una prestazione di servizi elettronici extra-UE.

  • Obblighi: emissione di autofattura elettronica estera con IVA italiana, registrazione fuori regime 398, adempimento secondo art. 17, comma 2.

Questi esempi dimostrano che, nonostante le semplificazioni del regime 398/91, la corretta applicazione dell’IVA in caso di reverse charge è obbligatoria e richiede competenze tecniche e spesso il supporto di un commercialista.

Vantaggi fiscali

Il regime fiscale di cui alla Legge 398/1991 è stato introdotto per semplificare la vita contabile e fiscale di associazioni sportive dilettantistiche, ONLUS, APS, associazioni culturali e di promozione sociale che svolgono attività commerciale in modo non prevalente. I vantaggi di questo regime, anche alla luce delle complicazioni introdotte da istituti come il reverse charge, restano numerosi e significativi.

Forfettizzazione dell’IVA e delle imposte dirette

Uno dei principali benefici del regime 398/91 è la possibilità di determinare il reddito imponibile in maniera forfettaria, applicando una percentuale di abbattimento ai proventi commerciali:

  • Per l’IVA, si versa solo il 50% dell’imposta incassata, senza necessità di detrarre l’IVA sugli acquisti.

  • Per le imposte dirette (IRES o IRPEF), il reddito imponibile si determina applicando una percentuale di redditività del 3% al 66% dei proventi commerciali.

Questa modalità riduce drasticamente il peso degli adempimenti fiscali e semplifica la gestione finanziaria, evitando la tenuta della contabilità ordinaria, fatta eccezione per casi come il reverse charge o operazioni estere, dove si impone una gestione separata.

Esoneri e semplificazioni

Chi adotta il 398/91 gode anche di altri benefici rilevanti, tra cui:

  • Esonero dall’obbligo di fatturazione, salvo richiesta del cliente;

  • Esonero dalla dichiarazione e comunicazione IVA trimestrale;

  • Esclusione dagli ISA e dalla tenuta dei registri contabili per le operazioni agevolate;

  • Facoltà di non tenere la contabilità ordinaria, se non per operazioni fuori campo (come il reverse charge).

Anche se l’applicazione del reverse charge impone un’eccezione alla semplicità, il regime 398/91 resta uno strumento potentissimo di ottimizzazione fiscale, a patto che venga utilizzato correttamente e con attenzione ai dettagli normativi.

Strumenti operativi

Sebbene il regime 398/91 sia sinonimo di semplificazione, le operazioni soggette a reverse charge e le prestazioni ricevute dall’estero esigono una gestione contabile “fuori regime”, che può rivelarsi insidiosa per chi non ha strumenti adeguati. Per questo motivo è fondamentale dotarsi di soluzioni digitali e seguire buone prassi per non incorrere in errori, omissioni o, peggio, sanzioni.

Software di contabilità dedicato

Molti enti in 398 utilizzano fogli Excel o sistemi contabili manuali, ma questo approccio non è più sufficiente se si gestiscono anche operazioni soggette a reverse charge. È consigliabile utilizzare software contabili che offrano:

  • Doppia gestione: una per il regime agevolato (entrate commerciali semplificate) e una per le operazioni IVA ordinarie (reverse charge e operazioni estere);

  • Generazione automatica di autofatture elettroniche, necessarie per servizi ricevuti da fornitori extra-UE (es. Google, Meta, consulenze internazionali);

  • Reportistica IVA dettagliata, utile per la corretta compilazione dei registri e per eventuali verifiche da parte dell’Agenzia delle Entrate.

Collaborazione con il commercialista

Affidarsi a un professionista con esperienza diretta nella fiscalità degli enti non commerciali è una scelta strategica. Il commercialista potrà:

  • Supportare nella corretta classificazione delle operazioni soggette a reverse charge;

  • Assistere nella tenuta dei registri IVA separati, come richiesto per operazioni fuori 398;

  • Verificare la coerenza delle autofatture elettroniche, con rispetto delle tempistiche previste (es. entro il 15 del mese successivo per le operazioni estere).

Checklist interna per evitare errori

Ogni ente dovrebbe predisporre una checklist operativa da utilizzare all’arrivo di ogni fattura, che includa:

  • Verifica della natura del fornitore (italiano, UE, extra-UE);

  • Valutazione se il servizio è tra quelli soggetti a reverse charge;

  • Decisione sulla necessità di integrare o emettere autofattura;

  • Modalità e registri su cui effettuare l’annotazione contabile.

Una buona organizzazione e strumenti adeguati consentono di rispettare gli obblighi IVA senza compromettere i benefici del regime 398/91, mantenendo alta l’efficienza e la serenità gestionale.

Conclusioni

Il regime agevolato 398/91 è senza dubbio uno degli strumenti fiscali più vantaggiosi per il Terzo Settore e per tutte quelle realtà associative che svolgono attività commerciali in modo marginale.

Tuttavia, come abbiamo visto, non rappresenta una zona franca dalle regole IVA: esistono obblighi specifici, come quelli connessi al reverse charge, che richiedono preparazione tecnica, organizzazione e consapevolezza.

L’introduzione del meccanismo dell’inversione contabile, applicabile sia alle operazioni nazionali (es. edilizia, pulizie) che a quelle internazionali (servizi digitali UE ed extra-UE), pone i soggetti in 398 davanti a un bivio: trascurare questi adempimenti con il rischio di sanzioni, o affrontarli in modo strutturato e professionale, tutelando la propria posizione fiscale.

Il messaggio chiave che emerge dalla Circolare 14/E del 27 marzo 2015 è chiaro: il reverse charge non si esclude in virtù del regime fiscale agevolato, ma richiede una gestione separata e conforme alla normativa IVA ordinaria.

In questo scenario, chi adotta il 398 deve:

  • Essere in grado di riconoscere le operazioni soggette a reverse charge;

  • Separare la gestione IVA ordinaria da quella agevolata, attraverso software, checklist o il supporto di un commercialista;

  • Mantenere una tracciabilità perfetta delle operazioni soggette a obblighi ordinari;

  • Fare formazione continua e aggiornarsi sulle novità normative.

Solo così sarà possibile conciliare i benefici del 398 con il rispetto delle regole fiscali, continuando a godere di importanti risparmi e mantenendo la propria posizione regolare nei confronti del Fisco.

Aiuti Filiera del Legno 2025: contributi fino a 600.000 euro, domande dal 15 maggio su Invitalia

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La filiera del legno italiana è pronta a rinascere grazie a una nuova misura di sostegno che mette sul piatto 25 milioni di euro tra contributi a fondo perduto e finanziamenti agevolati. A partire dal 15 maggio 2025, le imprese boschive, quelle della prima lavorazione del legno e le Regioni coinvolte nella vivaistica forestale potranno presentare domanda per accedere a una delle iniziative più rilevanti degli ultimi anni in ambito forestale e produttivo.

Il bando, attuato con decreto interministeriale nell’ambito della Legge “Made in Italy” n. 206/2023, mira a modernizzare il settore, ridurre la frammentazione delle micro realtà operative e rilanciare un comparto chiave per la bioeconomia e la transizione ecologica.

Non si tratta solo di incentivi economici, ma di una strategia di rilancio industriale che offre alle PMI l’opportunità di rinnovarsi, digitalizzarsi e affermare un modello di produzione sostenibile e tecnologicamente avanzato.

Scopriamo in questo articolo chi può accedere ai fondi, quali sono le spese ammissibili, come presentare domanda e perché conviene investire oggi nel legno italiano.

Introduzione

A partire dal 15 maggio 2025, le imprese appartenenti alla filiera del legno potranno presentare domanda per accedere agli aiuti economici stanziati dal Ministero dell’Agricoltura, della Sovranità Alimentare e delle Foreste (MASAF). Questa misura, inserita nell’ambito delle politiche di sostegno al settore forestale e alla bioeconomia, punta a rafforzare la competitività della filiera legno-bosco, stimolando investimenti produttivi e sostenibili.

Il contributo previsto è in regime de minimis e si basa su un plafond complessivo di 25 milioni di euro, destinati a coprire parte delle spese sostenute per ammodernamento, innovazione tecnologica e valorizzazione del legno nazionale.

Il decreto direttoriale n. 151087 del 4 aprile 2025 ha chiarito le modalità operative per la presentazione delle istanze, che saranno gestite tramite la piattaforma Sian, attiva sul sito del MASAF. La misura rappresenta una concreta opportunità per le imprese del comparto, spesso penalizzate dalla frammentazione produttiva e dall’elevata dipendenza da materie prime estere.

Chi può accedere

Il Decreto Interministeriale firmato dal Ministro delle Imprese e del Made in Italy, Sen. Adolfo Urso, in attuazione della Legge n. 206/2023 “Made in Italy”, ha fissato le regole operative per accedere agli aiuti alla filiera del legno.

L’intervento, fortemente voluto in sinergia con i Ministeri dell’Economia, dell’Agricoltura e dell’Ambiente, punta alla sostenibilità ambientale e alla competitività economica del settore forestale.

La misura prevede una dotazione finanziaria di 25 milioni di euro, suddivisi in due linee di intervento:

  • 5 milioni a fondo perduto per lo sviluppo della vivaistica forestale, destinati alle Regioni,

  • 20 milioni per le imprese boschive e della prima lavorazione del legno, equamente ripartiti tra contributi a fondo perduto e finanziamenti agevolati.

Il 60% delle risorse è riservato a micro, piccole e medie imprese, con spese ammissibili comprese tra 50.000 e 600.000 euro. I settori beneficiari includono le imprese con codici ATECO 02.20, 02.40.00 (servizi silvicolturali) e codici 16.11, 16.12, 16.21 (prima lavorazione del legno, esclusi usi energetici).

Gli investimenti ammessi devono essere funzionali all’evoluzione tecnologica e digitale della produzione e riguardano mezzi mobili forestali, impianti per la lavorazione del legno e software/hardware per la digitalizzazione.

Sarà Invitalia a gestire l’istruttoria delle domande, le cui modalità operative verranno definite in un provvedimento direttoriale successivo. Le Regioni interessate alla vivaistica forestale avranno 30 giorni dalla pubblicazione del decreto per inviare la propria richiesta.

Vantaggi fiscali

L’accesso agli aiuti alla filiera del legno 2025 non rappresenta soltanto un sostegno finanziario temporaneo, ma una vera e propria leva di sviluppo strategico per le imprese del settore. Innanzitutto, l’ampia copertura delle spese ammissibili – comprese tra 50.000 e 600.000 euro – consente alle imprese di modernizzare strutture e macchinari, riducendo sensibilmente i tempi di ammortamento grazie alla combinazione di contributi a fondo perduto e finanziamenti agevolati. La presenza del regime “de minimis” garantisce una semplificazione dei vincoli burocratici, mantenendo comunque trasparenza e controllo sulle erogazioni.

Dal punto di vista economico, uno dei maggiori vantaggi riguarda la possibilità di aumentare la produttività attraverso l’introduzione di sistemi digitali e processi automatizzati: questo permette di contenere i costi di produzione, migliorare la qualità dei prodotti, e rendere l’azienda più competitiva sia a livello nazionale che internazionale. Non da meno, la misura favorisce una filiera a basso impatto ambientale, incentivando l’uso sostenibile delle risorse forestali, il che può tradursi in un accesso agevolato a certificazioni ambientali e premialità nei bandi pubblici.

Inoltre, investire oggi significa anche prepararsi a cogliere le opportunità del PNRR, che premia le imprese più digitalizzate e sostenibili. La sinergia con le politiche ambientali europee e il rafforzamento dell’identità produttiva del “Made in Italy” nel settore del legno rendono questa misura ancora più rilevante per il futuro delle PMI italiane.

Come presentare domanda

Le imprese interessate agli aiuti per la filiera del legno 2025 potranno presentare la propria domanda esclusivamente per via telematica, accedendo alla piattaforma informatica di Invitalia, disponibile sul sito istituzionale www.invitalia.it. Secondo quanto previsto dall’articolo 11, comma 2 del Decreto del 20 febbraio 2025, la procedura sarà attiva dalle ore 12:00 del 15 maggio 2025 fino alle ore 12:00 del 10 luglio 2025. Le istanze compilate con modalità diverse da quelle previste saranno considerate nulle e irricevibili.

Per accedere alla piattaforma sarà necessario disporre di un sistema di identificazione digitale: SPID, Carta Nazionale dei Servizi (CNS) o Carta d’Identità Elettronica (CIE). La compilazione della domanda può essere delegata a un soggetto terzo, purché dotato di delega formalmente redatta secondo quanto previsto dagli articoli 21 e 38 del DPR n. 445/2000. È inoltre richiesto il possesso di una casella di posta elettronica certificata (PEC) attiva e regolarmente iscritta al Registro delle Imprese.

All’atto della presentazione della domanda, la piattaforma Invitalia rilascerà un Codice Unico di Progetto (CUP) ai sensi dell’art. 11 della legge 16 gennaio 2003, n. 3. Tale codice dovrà essere obbligatoriamente indicato su ogni giustificativo di spesa legato al programma agevolato, in conformità con l’articolo 5, commi 6 e 7, del decreto-legge n. 13/2023, convertito nella legge n. 41/2023. Questa procedura garantisce tracciabilità e trasparenza nella gestione dei fondi pubblici destinati allo sviluppo della filiera del legno.

Il ruolo di Invitalia

Invitalia, in qualità di soggetto gestore della misura, assume un ruolo chiave nell’intera operazione di finanziamento della filiera del legno. Non si limita alla gestione tecnica della piattaforma online, ma cura anche tutta la fase istruttoria, valutando l’ammissibilità delle domande e garantendo che le risorse pubbliche siano destinate a progetti coerenti e di valore strategico. Il processo è strutturato per garantire trasparenza, legalità e tracciabilità dei fondi, elementi indispensabili per rafforzare la fiducia tra istituzioni e imprese.

Una volta presentata la domanda, Invitalia verifica la documentazione tecnica ed economica, accertandosi che le spese proposte siano conformi alle tipologie ammesse, come gli investimenti in immobilizzazioni materiali e immateriali. A ciò si aggiunge l’obbligo, per le imprese beneficiarie, di riportare il CUP (Codice Unico di Progetto) su ogni giustificativo di spesa, secondo quanto stabilito dalla normativa vigente (DL 13/2023, convertito nella legge 41/2023). Questo meccanismo consente alle autorità di monitorare l’effettivo utilizzo delle agevolazioni, prevenendo sprechi e frodi.

Il portale digitale, inoltre, integra funzionalità per il caricamento della documentazione giustificativa, la comunicazione con l’ente gestore e il tracciamento degli stati di avanzamento del progetto. Un sistema pensato per agevolare le imprese, ma anche per rafforzare i controlli a posteriori, assicurando che ogni euro pubblico venga destinato allo sviluppo reale del settore legno.

Esempi pratici

Uno degli aspetti più rilevanti per le imprese che intendono partecipare al bando è capire concretamente quali spese sono ammissibili ai fini dell’ottenimento del contributo. Il decreto interministeriale è molto chiaro nel delineare le categorie di investimento agevolabili, tutte pensate per favorire la modernizzazione e la competitività della filiera legno-bosco.

Tra le spese materiali ammissibili figurano l’acquisto di mezzi mobili per l’esecuzione di operazioni forestali, come trattori forestali, gru, macchine per il taglio e l’esbosco, ma anche macchinari per la prima lavorazione del legno: segatronchi, impianti di cippatura, sistemi di essiccazione. Restano esclusi invece strumenti di consumo, attrezzature minute e motoseghe, considerate spese correnti e non qualificabili come investimento.

Sul fronte delle immobilizzazioni immateriali, sono ammesse spese per software gestionali, piattaforme di tracciabilità della filiera, hardware integrati per l’automazione e la digitalizzazione dei processi. In un’ottica di innovazione tecnologica, rientrano tra le spese utili anche i sistemi per la certificazione ambientale e strumenti per il monitoraggio forestale tramite sensori e droni.

Per fare un esempio concreto: un’impresa con codice ATECO 16.11 che intende rinnovare il proprio impianto per la segagione di legname grezzo potrà finanziare, con contributi a fondo perduto e agevolazioni, l’acquisto di una linea automatizzata, un software ERP per la gestione produttiva e mezzi per la movimentazione dei tronchi. Allo stesso modo, una piccola cooperativa forestale potrà richiedere un finanziamento per dotarsi di nuovi mezzi per il taglio meccanizzato e per migliorare la tracciabilità del legname prelevato.

Criteri di selezione

Uno degli elementi chiave del bando per gli aiuti 2025 alla filiera del legno riguarda la valutazione delle domande. Sebbene la misura sia rivolta a un ampio bacino di beneficiari, è importante sapere che non tutte le richieste verranno accolte automaticamente. La selezione sarà basata su criteri tecnici e qualitativi, finalizzati a premiare le imprese con progetti solidi, coerenti e strategicamente orientati allo sviluppo sostenibile e all’innovazione.

Un primo livello di priorità viene assegnato in base alla dimensione dell’impresa: il 60% delle risorse è riservato a micro, piccole e medie imprese (MPMI), in coerenza con gli obiettivi della normativa comunitaria di sostegno alla competitività delle PMI. Altri elementi premianti sono legati alla localizzazione del progetto, con particolare attenzione per le aree interne, montane e marginali, in linea con le politiche di riequilibrio territoriale e di tutela delle aree forestali.

Viene poi attribuito un punteggio aggiuntivo ai progetti che prevedono:

  • l’adozione di tecnologie a basso impatto ambientale,

  • l’uso di risorse forestali certificate o provenienti da filiere locali,

  • il miglioramento delle condizioni di sicurezza nei cantieri forestali,

  • e la digitalizzazione avanzata dei processi produttivi.

Infine, rileva anche la chiarezza del piano d’investimento: progetti con cronoprogrammi ben definiti, analisi dei costi dettagliata e obiettivi misurabili avranno maggiori possibilità di superare l’istruttoria con esito positivo. Le imprese sono dunque invitate a predisporre la documentazione con massima attenzione alla coerenza tra obiettivi e spese previste, evitando lacune o incongruenze che potrebbero rallentare o compromettere l’accesso agli aiuti.

Made in Italy

Gli aiuti alla filiera del legno 2025 sono parte integrante della strategia di rilancio del sistema produttivo italiano promossa dalla Legge 27 dicembre 2023, n. 206, nota come “Legge Made in Italy”.

Questo provvedimento legislativo nasce con l’obiettivo di rafforzare le filiere produttive nazionali, valorizzare il patrimonio naturale e industriale italiano e promuovere l’eccellenza nei mercati internazionali. In tale contesto, la filiera del legno rappresenta un settore strategico non solo per il suo valore economico, ma anche per il ruolo che gioca in ambito ambientale e territoriale.

L’articolazione della misura, concertata tra più ministeri (Imprese, Agricoltura, Economia e Ambiente), riflette una visione intersettoriale e integrata, mirata a stimolare innovazione, sostenibilità e competitività.

Non a caso, il decreto interministeriale sottolinea il collegamento diretto tra gli aiuti previsti e obiettivi chiave come:

  • la transizione ecologica, tramite l’uso sostenibile delle risorse forestali;

  • la digitalizzazione dei processi produttivi nella prima trasformazione del legno;

  • il rafforzamento della sovranità industriale italiana, riducendo la dipendenza dall’estero per materiali e tecnologie.

La legge “Made in Italy” sancisce, quindi, una svolta nelle politiche di sviluppo, puntando su settori che incarnano valori di qualità, tracciabilità, innovazione e identità territoriale. L’inserimento della filiera legno-bosco tra i comparti da potenziare è anche una risposta concreta alla necessità di proteggere e valorizzare il patrimonio forestale italiano, contrastando abbandono, illegalità e disordine gestionale.

Sinergie con il PNRR e altri incentivi

Gli aiuti 2025 per la filiera del legno non sono un’iniziativa isolata, ma si inseriscono in un quadro più ampio di politiche industriali e ambientali che comprendono anche il PNRR (Piano Nazionale di Ripresa e Resilienza) e una serie di bandi regionali e nazionali complementari. In particolare, molte delle finalità del bando – digitalizzazione, sostenibilità, valorizzazione delle filiere produttive – coincidono con gli assi strategici del PNRR, aprendo la possibilità per le imprese di accumulare più fonti di finanziamento, purché nel rispetto delle regole sul cumulo.

Ad esempio, un’impresa che accede agli aiuti per l’acquisto di macchinari innovativi potrebbe integrare il contributo con il credito d’imposta per investimenti 4.0, previsto dalla Legge di Bilancio, o con gli incentivi per la transizione ecologica legati alla Missione 2 del PNRR. Inoltre, alcune Regioni italiane – specie quelle con forte presenza di aree forestali – hanno attivato bandi paralleli per la gestione sostenibile dei boschi, il turismo ambientale e la formazione professionale nei settori green, che possono potenziare l’impatto delle risorse statali.

Attenzione però alla non sovrapposizione delle spese finanziate: ogni investimento deve essere chiaramente attribuito a una sola misura per evitare la restituzione dei fondi o sanzioni.

È consigliabile, per questo, affidarsi a consulenti fiscali esperti o a centri di assistenza tecnica regionali, in grado di strutturare una strategia di finanziamento integrata. Le imprese che sapranno orientarsi in questo ecosistema di agevolazioni potranno massimizzare l’efficacia degli investimenti e garantire una crescita duratura, innovativa e sostenibile.

Considerazioni finali

Gli aiuti 2025 alla filiera del legno rappresentano molto più di un contributo economico: sono un punto di svolta per un comparto che può finalmente uscire da una lunga stagione di marginalità.

In un contesto segnato dalla necessità di transizione ecologica, innovazione tecnologica e valorizzazione delle risorse interne, questa misura offre alle imprese boschive e del legno l’opportunità concreta di investire, crescere e rendersi protagoniste del cambiamento.

I 25 milioni messi a disposizione dal Governo – articolati in contributi a fondo perduto e finanziamenti agevolati – non sono solo un incentivo, ma un invito a pianificare il futuro con ambizione.

La possibilità di digitalizzare i processi, migliorare la sicurezza, potenziare la lavorazione locale del legname e partecipare a una filiera integrata e sostenibile apre nuovi scenari anche per l’occupazione giovanile, per la rinascita dei territori montani e per la competitività del Made in Italy nel settore delle risorse naturali.

Le imprese che sapranno agire con tempestività, visione e preparazione potranno moltiplicare i benefici dell’intervento, anche attraverso sinergie con altri strumenti come il PNRR e i fondi regionali.

È il momento giusto per passare dalla gestione frammentata alla visione strategica, dall’arretratezza tecnologica all’innovazione sostenibile. E questa misura può davvero essere il primo passo verso una filiera più forte, autonoma e pronta ad affrontare le sfide del futuro.

Decreto PA 2025 convertito in legge: tutte le novità su assunzioni, concorsi, stipendi e pensioni

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Come cambiano i concorsi pubblici, le assunzioni e gli stipendi nel 2025? Con l’approvazione definitiva della legge di conversione del Decreto PA 2025, prende forma una delle riforme più ambiziose degli ultimi anni in ambito pubblico. Il provvedimento introduce una serie di misure strutturali e innovative che puntano a rendere la Pubblica Amministrazione più moderna, flessibile, efficiente e attrattiva.

Dal superamento dei limiti agli idonei nei concorsi pubblici, all’inserimento di giovani diplomati ITS e studenti universitari, fino all’aumento dei fondi per gli stipendi negli Enti Locali, il Decreto PA 2025 cambia radicalmente le regole del gioco. E non solo: vengono introdotte anche nuove disposizioni sui pensionamenti anticipati, l’accesso all’assegno ordinario di invalidità per i dipendenti pubblici e l’erogazione più rapida di TFR e TFS. A tutto questo si aggiungono investimenti concreti in cybersicurezza e digitalizzazione, fondamentali per rafforzare la capacità operativa e la resilienza delle amministrazioni italiane.

Questo articolo analizza punto per punto tutte le novità del Decreto PA 2025 convertito in legge, mettendo in luce i vantaggi economici, fiscali e organizzativi per enti e lavoratori, con un occhio attento alle implicazioni future e agli obiettivi di lungo periodo.

Decreto PA 2025

Con l’approvazione definitiva da parte del Parlamento, il Decreto PA 2025 è stato ufficialmente convertito in legge, introducendo una serie di misure destinate a modificare profondamente l’assetto della Pubblica Amministrazione italiana.

Le novità toccano molteplici settori: assunzioni straordinarie nella PA, semplificazione dei concorsi pubblici, nuove disposizioni sugli stipendi per gli Enti Locali, misure per il turnover pensionistico e risorse destinate alla cybersicurezza. Si tratta di un pacchetto normativo con l’obiettivo di rispondere al bisogno di maggiore efficienza, digitalizzazione e valorizzazione del capitale umano nella macchina pubblica.

Uno degli aspetti più significativi della riforma riguarda l’introduzione di deroghe ai limiti assunzionali per facilitare il ricambio generazionale e la sostituzione dei pensionamenti programmati. Viene inoltre semplificata la procedura dei concorsi pubblici, con nuove regole pensate per velocizzare le selezioni e garantire maggiore trasparenza ed equità.

Non mancano gli interventi in materia salariale: gli Enti Locali potranno infatti beneficiare di nuove possibilità di incremento del Fondo risorse decentrate, con riflessi positivi su premi e incentivi al personale.

Anche l’ambito della sicurezza informatica riceve attenzione, con lo stanziamento di fondi destinati al rafforzamento della cybersicurezza nazionale. Si tratta di un segnale importante in un contesto in cui le minacce digitali diventano sempre più frequenti e sofisticate.

ITS Academy e Universitari

Una delle principali innovazioni introdotte dal Decreto PA 2025 riguarda l’inserimento di giovani diplomati provenienti dagli ITS Academy, gli Istituti Tecnici Superiori, che rappresentano un segmento formativo strategico per la preparazione di profili altamente qualificati in ambiti tecnologici e industriali.

Grazie alla nuova normativa, le Pubbliche Amministrazioni potranno destinare fino al 15% della propria capacità assunzionali all’assunzione di questi diplomati, utilizzando contratti di formazione e lavoro. Questa misura rappresenta un passo importante verso l’integrazione concreta tra formazione tecnica e occupazione pubblica, offrendo ai giovani un percorso strutturato di ingresso nel mondo del lavoro.

Un aspetto particolarmente interessante è la possibilità, al termine del contratto formativo, di procedere con la stabilizzazione a tempo indeterminato. In questo modo si crea una vera e propria corsia preferenziale per i talenti tecnici, riducendo i tempi di inserimento e valorizzando le competenze acquisite.

La stessa opportunità viene estesa anche agli studenti universitari iscritti almeno al terzo anno, purché in regola con il proprio piano di studi. Anche in questo caso il contratto di formazione e lavoro potrà essere lo strumento d’ingresso, permettendo alle PA di avvalersi di giovani risorse ancora prima della laurea.

L’obiettivo dichiarato è duplice: attrarre i migliori profili fin dalla fase formativa e contribuire a ridurre il mismatch tra le competenze richieste dalla Pubblica Amministrazione e quelle effettivamente presenti nel mercato del lavoro giovanile.

Concorsi pubblici

Un’importante svolta introdotta dalla conversione in legge del Decreto PA 2025 riguarda la gestione delle graduatorie dei concorsi pubblici. Viene infatti abrogata la cosiddetta “taglia idonei”, una norma restrittiva introdotta dalla legge di bilancio precedente che aveva imposto un tetto massimo del 20% sul numero di candidati idonei rispetto ai posti effettivamente messi a bando. Con la nuova disciplina, questo limite viene definitivamente rimosso per tutti i concorsi approvati o banditi nel biennio 2024–2025.

La rimozione di questo vincolo rappresenta una svolta significativa per le Pubbliche Amministrazioni, che potranno ora disporre di graduatorie più ampie e flessibili, da cui attingere nel tempo secondo le esigenze di organico. In un contesto caratterizzato da un progressivo invecchiamento del personale e da vincoli stringenti sul turnover, l’abolizione della “taglia idonei” si traduce in una maggiore capacità di risposta ai fabbisogni reali, con processi assunzionali più snelli ed efficaci.

Dal punto di vista dei candidati, si tratta di un’opportunità che aumenta sensibilmente le possibilità di ingresso nella PA, premiando non solo i vincitori dei concorsi ma anche gli idonei, spesso penalizzati da graduatorie troppo ristrette. Inoltre, l’estensione della validità delle graduatorie consente una programmazione più efficiente delle assunzioni future, soprattutto nei settori a più alta carenza di personale, come sanità, istruzione e amministrazioni locali.

Enti locali

Tra le misure più significative introdotte dalla legge di conversione del Decreto PA 2025 vi è l’incremento del trattamento accessorio per i dipendenti degli Enti Locali. L’intervento punta a colmare il divario retributivo che negli anni si è venuto a creare tra le amministrazioni centrali e quelle periferiche, incentivando al contempo la valorizzazione del personale pubblico locale.

Nello specifico, gli Enti Locali che rispettano gli equilibri di bilancio e le normative in materia di personale — come previsto dal D.L. 34/2019 — potranno incrementare il Fondo risorse decentrate, lo strumento che finanzia compensi accessori come premi individuali, incarichi organizzativi, indennità di funzione e altri elementi incentivanti.

Questo aumento sarà consentito nei limiti di un tetto massimo ben definito: fino al 48% della somma tra la parte stabile del fondo e gli importi per incarichi organizzativi, calcolata in rapporto alla spesa sostenuta nel 2023 per gli stipendi tabellari del personale non dirigente.

Si tratta di una misura attesa e apprezzata dai Comuni, Province e Città Metropolitane, che negli anni passati hanno visto restringersi sempre più i margini per politiche retributive competitive. Questo provvedimento consente loro di trattenere personale qualificato e di premiare il merito, soprattutto in territori dove l’attrattività salariale è più bassa rispetto alle sedi centrali.

Cybersicurezza

Il Decreto PA 2025 convertito in legge dedica un’attenzione particolare anche alla sicurezza informatica, prevedendo un rafforzamento progressivo dell’Agenzia per la Cybersicurezza Nazionale (ACN).

In un momento storico in cui le minacce informatiche aumentano in frequenza e complessità — colpendo tanto le infrastrutture pubbliche quanto quelle private — il potenziamento delle capacità di difesa digitale diventa un’esigenza strategica per la sicurezza del Paese.

Per questo, il legislatore ha stanziato risorse crescenti nel triennio 2025–2027:

  • 1 milione di euro per l’anno 2025,

  • 4 milioni di euro nel 2026,

  • e un finanziamento strutturale pari a 5 milioni di euro annui a partire dal 2027.

Questi fondi saranno destinati a potenziare le competenze interne, sviluppare tecnologie proprietarie, rafforzare la collaborazione con enti pubblici e privati, e a realizzare una più efficace prevenzione e risposta agli attacchi informatici. L’investimento riflette l’urgenza di proteggere la PA italiana in un contesto globale segnato da crescenti tensioni geopolitiche, guerre ibride e attività di cyber-spionaggio.

L’Agenzia per la Cybersicurezza Nazionale si conferma dunque un attore centrale nella strategia di resilienza digitale, e la legge punta a dotarla non solo di maggiori risorse economiche, ma anche di strumenti normativi per operare con più efficacia e autonomia.

Pensionamenti anticipati

Il Decreto PA 2025 convertito in legge introduce importanti modifiche anche in tema di pensionamenti, trattamenti di fine servizio (TFS/TFR) e tutela in caso di invalidità per i dipendenti pubblici.

Per il biennio 2025–2026, le amministrazioni pubbliche potranno esercitare, in via transitoria, la risoluzione unilaterale del rapporto di lavoro nei confronti di dipendenti che abbiano compiuto 65 anni e maturato i requisiti per la pensione anticipata.

Questa misura è applicabile a un massimo del 15% del personale in possesso dei requisiti, con obbligo di preavviso di almeno sei mesi e motivazione legata a esigenze organizzative. È inoltre possibile che l’effetto di tale cessazione si concretizzi nel 2027, purché la decisione sia formalizzata entro il 2026.

Un’altra novità riguarda l’estensione dell’assegno ordinario di invalidità anche ai lavoratori pubblici assunti dopo l’entrata in vigore del decreto. Questo strumento, finora riservato al settore privato, consente l’accesso al trattamento in caso di riduzione della capacità lavorativa a meno di un terzo, ai sensi della Legge 12 giugno 1984, n. 222. Restano esclusi da tale beneficio i dipendenti delle forze armate, forze di polizia e Vigili del Fuoco.

Con l’estensione della Legge 222/1984 al pubblico impiego, viene inoltre uniformata la procedura di accertamento per invalidità, inabilità e inidoneità. In parallelo, si accorciano drasticamente i tempi per l’erogazione di TFS e TFR: il pagamento per chi cessa il servizio per questi motivi avverrà entro tre mesi, contro i lunghi ritardi del passato, dando un segnale concreto di efficienza e rispetto verso i lavoratori in uscita.

Digitalizzazione della PA

Un altro pilastro della riforma contenuta nel Decreto PA 2025 riguarda la spinta alla digitalizzazione della Pubblica Amministrazione. Anche se non sempre evidenziato nei titoli principali, il processo di semplificazione passa in modo cruciale dalla dematerializzazione dei procedimenti, dall’interoperabilità dei sistemi informativi e dalla formazione digitale del personale pubblico.

Nel quadro normativo aggiornato, le amministrazioni centrali e locali sono chiamate a rafforzare l’utilizzo di piattaforme digitali condivise, come quelle per i pagamenti, le comunicazioni istituzionali e la gestione documentale. L’obiettivo è eliminare duplicazioni, facilitare la comunicazione tra uffici e soprattutto migliorare l’esperienza del cittadino, che sempre più si aspetta una PA “a portata di smartphone”.

Inoltre, vengono potenziati i percorsi di formazione per il personale interno, con focus su competenze digitali, cybersecurity e gestione dei dati. Questo perché la trasformazione non può avvenire solo a livello tecnologico, ma deve investire anche la cultura organizzativa della PA, troppo spesso legata a prassi cartacee e procedimenti obsoleti.

Infine, il decreto prevede misure per ridurre i tempi di risposta delle amministrazioni, anche attraverso termini certi e perentori nei procedimenti interni e verso l’utenza. Una semplificazione non solo normativa, ma anche operativa, che rappresenta un punto cruciale per una pubblica amministrazione più moderna, trasparente ed efficace.

Impatto territoriale

Il Decreto PA 2025 convertito in legge si distingue anche per il forte impatto territoriale che promette di generare, in particolare a beneficio degli enti locali – Comuni, Province, Regioni e Città metropolitane. Le misure contenute nel provvedimento non sono pensate solo per la macchina amministrativa centrale, ma puntano a rafforzare la presenza e l’efficacia delle PA anche nei territori, soprattutto quelli più fragili e a rischio spopolamento.

L’incremento delle possibilità assunzionali, la flessibilità nei concorsi pubblici, e l’ampliamento delle graduatorie vanno a beneficio diretto degli enti decentrati, che spesso si trovano in difficoltà nel reperire e trattenere personale qualificato. Grazie alla riforma, questi enti avranno strumenti più snelli per attrarre nuove risorse e competenze, con particolare riferimento ai giovani diplomati ITS e agli universitari.

Inoltre, il rafforzamento dei fondi per il trattamento accessorio rappresenta un incentivo concreto per rendere più attrattive le posizioni offerte nelle amministrazioni locali, storicamente penalizzate da retribuzioni meno competitive rispetto agli enti centrali. Questo potrà avere ricadute positive anche sul miglioramento dei servizi pubblici locali, grazie a personale più motivato e valorizzato.

Infine, la digitalizzazione e l’interoperabilità dei sistemi saranno fondamentali per uniformare la qualità dei servizi su tutto il territorio nazionale, riducendo il divario tra nord e sud, tra grandi città e aree interne. In questo senso, il Decreto PA 2025 può essere letto anche come un tassello della strategia nazionale di coesione e sviluppo territoriale.

Considerazioni finali

Il Decreto PA 2025 rappresenta una pietra miliare nel percorso di rinnovamento della Pubblica Amministrazione italiana. Con la sua conversione in legge, il provvedimento non solo interviene su criticità strutturali – come il blocco del turnover, la rigidità concorsuale e il divario retributivo – ma delinea un nuovo modello di amministrazione pubblica: più giovane, più digitale, più connessa ai territori e finalmente più attrattiva per i talenti.

Le misure previste gettano le basi per un ricambio generazionale senza precedenti, aprendo le porte della PA ai diplomati ITS e agli studenti universitari già prima della laurea, e introducendo strumenti più rapidi per selezionare, formare e stabilizzare personale qualificato. È un cambio di paradigma che punta a ridurre la distanza tra mondo della formazione e lavoro pubblico, colmando il mismatch di competenze e accelerando i tempi di inserimento.

Sul fronte organizzativo, la possibilità di risolvere anticipatamente i rapporti di lavoro per motivi organizzativi consente alle amministrazioni di pianificare meglio la gestione del personale, mentre la semplificazione normativa in ambito pensionistico e previdenziale restituisce dignità e tempi certi ai lavoratori in uscita.

La vera sfida, tuttavia, sarà dare continuità a questo percorso. Il successo delle misure dipenderà dalla capacità degli enti di utilizzarle con efficacia, investendo davvero in formazione, digitalizzazione e buona organizzazione. Se ben attuato, il Decreto PA 2025 potrebbe rappresentare l’inizio di una nuova stagione per la pubblica amministrazione, all’altezza delle esigenze di cittadini e imprese in un mondo sempre più veloce, digitale e complesso.

Contributi 2025 per ASD e SSD: al via le domande per eventi sportivi nazionali e internazionali

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Mariana Maxwel
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Organizzare un evento sportivo di rilevanza nazionale o internazionale richiede risorse, competenze e soprattutto un supporto economico adeguato. Per il 2025, il Dipartimento per lo Sport ha riaperto un’importante opportunità per il mondo dello sport dilettantistico e non solo: 6,5 milioni di euro destinati a sostenere eventi sportivi che possano promuovere la pratica sportiva, il turismo e l’inclusione sociale attraverso lo sport.

Dal 8 maggio 2025, sarà possibile presentare la domanda per accedere ai contributi destinati alle ASD (Associazioni Sportive Dilettantistiche) e alle SSD (Società Sportive Dilettantistiche), ma anche a federazioni, enti e comitati organizzatori. Si tratta di un’occasione fondamentale per chi desidera promuovere eventi di prestigio e allo stesso tempo accedere a risorse pubbliche per alleggerire il carico economico-organizzativo.

Chi può accedere ai fondi? Quali sono i requisiti? E soprattutto, come presentare correttamente la domanda per evitare errori che possono compromettere l’ottenimento del contributo? In questo articolo analizziamo tutte le novità dell’Avviso 2025 e spieghiamo passo dopo passo come orientarsi in questa procedura.

Eventi finanziabili

Gli eventi sportivi che possono accedere ai contributi previsti dall’Avviso 2025 devono possedere determinati requisiti qualitativi e istituzionali. In particolare, devono essere riconosciuti dalle Federazioni sportive nazionali o internazionali, dalle Discipline sportive associate oppure dagli Enti di promozione sportiva. Ciò significa che non basta organizzare un evento generico: è necessario che vi sia un riconoscimento ufficiale che ne attesti la rilevanza e l’impatto nel panorama sportivo.

Un elemento fondamentale è la rilevanza dell’evento: può trattarsi di una manifestazione internazionale oppure, in caso di eventi sportivi femminili, anche nazionale. In ogni caso, l’evento deve portare con sé l’assegnazione di titoli riconosciuti e contribuire alla valorizzazione dell’immagine dell’Italia all’estero e alla diffusione della pratica sportiva.

Oltre all’aspetto tecnico-sportivo, vengono presi in considerazione anche elementi trasversali come:

  • l’impatto economico e sociale sui territori coinvolti;

  • la capacità di inclusione delle categorie vulnerabili, come disabili, minori e anziani;

  • la sostenibilità ambientale e sociale dell’evento;

  • la strategia di comunicazione e promozione, anche tramite i social media.

Le domande dovranno essere presentate esclusivamente tramite la piattaforma online del Dipartimento per lo Sport, accessibile dal 8 maggio 2025 alle ore 14:00, al seguente link: https://avvisibandi.sport.governo.it. L’accesso sarà possibile solo tramite SPID del legale rappresentante.

Attenzione: le richieste devono essere inviate almeno 20 giorni prima della data dell’evento, pena l’irricevibilità, e comunque entro il 15 dicembre 2025.

Soggetti ammissibili

Il contributo economico previsto dall’Avviso 2025 non è destinato indiscriminatamente a chiunque organizzi eventi sportivi, ma è riservato a una platea ben definita di soggetti che operano stabilmente nel settore sportivo dilettantistico o istituzionale, e che rispettano precisi requisiti giuridici e amministrativi.

In particolare, possono presentare domanda:

  • Associazioni Sportive Dilettantistiche (ASD);

  • Società Sportive Dilettantistiche (SSD);

  • Comitati organizzatori regolarmente costituiti;

  • Federazioni Sportive Nazionali e Paraolimpiche;

  • Discipline Sportive Associate e Paraolimpiche;

  • Enti di Promozione Sportiva;

  • Enti e società pubbliche o private, purché abbiano un titolo di esclusività per l’organizzazione o la realizzazione dell’evento per cui viene richiesto il contributo.

Una condizione essenziale per le ASD e SSD è l’iscrizione al Registro Nazionale delle Attività Sportive Dilettantistiche, gestito dal Dipartimento per lo Sport. Tale iscrizione garantisce la regolarità giuridica e amministrativa dell’associazione o società, requisito imprescindibile per accedere a qualsiasi forma di finanziamento pubblico nel settore sportivo.

Le domande possono essere presentate singolarmente o in forma associata, aprendo così la possibilità a progetti congiunti tra più soggetti, che possono aumentare l’impatto e la qualità complessiva dell’evento.

Questo approccio inclusivo permette di supportare anche iniziative complesse, con più attori coinvolti, valorizzando reti territoriali e collaborazioni tra enti pubblici e privati, promuovendo una visione sistemica dello sport come leva per lo sviluppo sociale ed economico del territorio.

Criteri di selezione

L’assegnazione dei contributi per gli eventi sportivi non è automatica: il Dipartimento per lo Sport procederà alla valutazione qualitativa delle domande in base a una serie di criteri specifici, che mirano a selezionare solo i progetti realmente meritevoli e coerenti con le finalità dell’Avviso 2025.

Uno degli elementi centrali è il valore strategico dell’evento, con particolare attenzione al pregio internazionale. Gli eventi devono contribuire alla promozione dell’immagine dell’Italia nel contesto sportivo internazionale, valorizzando l’eccellenza organizzativa, culturale e logistica del nostro Paese.

Tuttavia, anche gli eventi a carattere nazionale possono essere considerati rilevanti se dedicati alla promozione dello sport femminile, evidenziando una volontà istituzionale di sostenere la parità di genere nello sport.

Altri criteri fondamentali includono:

  • l’impatto sull’economia e sulla comunità locale, con riferimento a ricadute turistiche, occupazionali e infrastrutturali;

  • il coinvolgimento di categorie a rischio di esclusione sociale o fasce vulnerabili della popolazione;

  • l’adozione di pratiche di sostenibilità ambientale e sociale, come l’uso di materiali riciclabili, la mobilità sostenibile o la compensazione delle emissioni di CO₂;

  • la capacità comunicativa e promozionale dell’evento, valutata anche attraverso l’uso efficace di strumenti digitali e social media.

Progetti con maggiore attenzione alla sostenibilità e all’inclusività avranno punteggi più elevati in sede di valutazione, così come quelli in grado di garantire un ritorno positivo per il sistema sportivo nazionale e per l’immagine dell’Italia nel mondo.

Come presentare la domanda

La procedura per accedere ai contributi pubblici previsti dall’Avviso 2025 è stata completamente digitalizzata. Le domande dovranno essere presentate esclusivamente online, attraverso la piattaforma informatica predisposta dal Dipartimento per lo Sport, accessibile al seguente indirizzo: https://avvisibandi.sport.governo.it.

La finestra temporale di apertura sarà attiva a partire dalle ore 14:00 dell’8 maggio 2025. L’accesso alla piattaforma potrà avvenire soltanto tramite SPID (Sistema Pubblico di Identità Digitale) intestato al legale rappresentante dell’ente richiedente. Questo passaggio è fondamentale per garantire la tracciabilità, la sicurezza informatica e la regolarità dell’iter procedurale.

Le proposte progettuali dovranno essere caricate sulla piattaforma almeno 20 giorni prima della data di inizio dell’evento, e comunque non oltre il 15 dicembre 2025. Le domande presentate successivamente o in forma incompleta saranno automaticamente considerate irricevibili.

Durante la compilazione, sarà necessario fornire documentazione dettagliata sull’evento, tra cui:

  • descrizione del progetto;

  • obiettivi e destinatari;

  • piano economico e preventivo delle spese;

  • dichiarazione di esclusività (se prevista);

  • strategie di comunicazione e sostenibilità.

Per qualsiasi necessità tecnica o dubbi interpretativi, la piattaforma stessa metterà a disposizione contatti per l’assistenza, a cui sarà possibile rivolgersi direttamente.

Questa modalità totalmente digitale rende il procedimento più rapido ed efficiente, ma richiede anche precisione e tempestività nella presentazione della domanda.

Spese ammissibili

Uno degli aspetti fondamentali da comprendere per chi intende partecipare all’Avviso 2025 riguarda la tipologia di spese ammissibili a finanziamento. Infatti, per ottenere il contributo, non è sufficiente descrivere un evento ben strutturato: è necessario dimostrare che le risorse richieste siano destinate a spese coerenti, documentabili e pertinenti.

Tra le spese ammissibili troviamo:

  • costi legati alla logistica e all’organizzazione dell’evento (affitto strutture, impianti sportivi, allestimenti);

  • spese per la sicurezza e l’accoglienza dei partecipanti;

  • spese per servizi di comunicazione e promozione, inclusa la realizzazione di materiali pubblicitari e campagne social;

  • compensi per collaboratori e tecnici sportivi, se direttamente coinvolti nell’organizzazione;

  • costi assicurativi e per autorizzazioni amministrative;

  • misure per la sostenibilità ambientale, come raccolta differenziata, uso di mezzi ecologici, sistemi a basso consumo energetico.

Non sono invece ammesse spese non direttamente collegate all’evento o prive di documentazione giustificativa.

Per quanto riguarda l’erogazione del contributo, questa avviene a rendicontazione: ciò significa che i beneficiari devono anticipare le spese e poi richiedere il rimborso, allegando tutta la documentazione giustificativa necessaria (fatture, ricevute, contratti, bonifici). In alcuni casi può essere prevista un’anticipazione parziale, ma solo su richiesta motivata e dopo valutazione da parte del Dipartimento.

È importante quindi predisporre un sistema di gestione amministrativa rigoroso, per non rischiare di perdere il contributo per irregolarità o carenze nella documentazione.

Vantaggi fiscali

Accedere ai contributi per l’organizzazione di eventi sportivi non rappresenta soltanto un’opportunità per ricevere un rimborso spese: si tratta di una leva strategica a tutto tondo, in grado di generare benefici su più livelli, che vanno dal risparmio fiscale all’incremento di visibilità dell’associazione o dell’ente organizzatore.

1. Vantaggio economico diretto

Il primo beneficio è evidente: la possibilità di coprire una parte consistente dei costi sostenuti per l’evento, liberando risorse che possono essere reinvestite nella crescita dell’attività sportiva. L’ottenimento del contributo, anche solo parziale, può fare la differenza tra un evento sostenibile e uno che genera perdite.

2. Ottimizzazione fiscale

Le spese documentate per l’organizzazione di un evento sono deducibili, purché regolarmente registrate e inerenti all’attività istituzionale o commerciale dell’ente. Inoltre, le somme ricevute a titolo di contributo pubblico non concorrono alla formazione del reddito, a condizione che siano utilizzate secondo le finalità istituzionali e rendicontate in modo corretto. Questo comporta un doppio vantaggio fiscale: agevolazioni sul fronte delle imposte dirette e rispetto del principio di non commercialità delle entrate istituzionali.

3. Crescita reputazionale e istituzionale

Ottenere un contributo da parte del Dipartimento per lo Sport significa avere riconoscimento ufficiale e credibilità, non solo verso gli enti pubblici, ma anche nei confronti di sponsor, partner e media. Questo può facilitare future collaborazioni, aumentare la partecipazione agli eventi e migliorare il posizionamento dell’ente nel proprio settore.

In definitiva, chi partecipa all’Avviso 2025 non riceve solo un aiuto economico, ma rafforza la propria presenza e affidabilità nel mondo sportivo, aprendo la strada a nuove opportunità.

Esempi pratici

Per comprendere meglio i reali vantaggi dei contributi previsti dall’Avviso 2025, è utile analizzare alcuni esempi pratici di come questi fondi possano essere utilizzati da ASD, SSD, Federazioni o enti di promozione sportiva, in funzione del tipo di evento organizzato.

Esempio 1: Torneo internazionale di judo organizzato da una SSD

Una Società Sportiva Dilettantistica (SSD) decide di organizzare un torneo internazionale di judo riconosciuto dalla Federazione Italiana Judo, in collaborazione con una federazione estera. Per coprire le spese:

  • affitta il palazzetto dello sport per tre giorni;

  • allestisce tatami e spogliatoi accessibili ai disabili;

  • ingaggia arbitri e tecnici federali;

  • promuove l’evento attraverso una campagna social geolocalizzata.

Il contributo richiesto copre il 70% delle spese sostenute, per un totale di 28.000 euro su un budget di 40.000 euro. La SSD anticipa i costi, poi rendiconta tutto con fatture e documentazione fotografica.

Esempio 2: Festival sportivo inclusivo per minori a rischio

Un’Associazione Sportiva Dilettantistica (ASD) promuove un weekend multisportivo per giovani in contesti di disagio sociale, coinvolgendo educatori, psicologi e volontari. L’evento prevede:

  • attività gratuite di avviamento allo sport;

  • incontri con testimonial sportivi;

  • laboratori su nutrizione e fair play.

La manifestazione ottiene un contributo di 15.000 euro, grazie al forte impatto sociale e all’inclusività del progetto, documentata con una relazione finale e interviste video.

Esempio 3: Gara ciclistica internazionale promossa da un Comitato organizzatore

Un comitato regolarmente costituito organizza una gara ciclistica internazionale che attraversa tre regioni italiane, in collaborazione con enti locali e sponsor. I fondi pubblici vengono utilizzati per:

  • allestire zone ristoro e sicurezza stradale;

  • coprire i costi assicurativi;

  • pagare i diritti di trasmissione in diretta streaming.

Grazie a una comunicazione efficace e all’impatto turistico generato, il progetto riceve un finanziamento di 50.000 euro.

Strategie e raccomandazioni

Partecipare a un bando pubblico può sembrare complesso, ma con la giusta preparazione è possibile aumentare notevolmente le probabilità di ottenere il contributo. Ecco alcune raccomandazioni pratiche per presentare una domanda solida e coerente con i requisiti dell’Avviso 2025.

1. Preparazione anticipata della documentazione

Non aspettare l’8 maggio per iniziare: raccogli in anticipo tutti i documenti necessari. Prepara lo statuto dell’ente, l’iscrizione al Registro nazionale delle attività sportive dilettantistiche, la documentazione fiscale aggiornata e il piano dettagliato dell’evento, comprensivo di preventivo spese.

2. Chiarezza negli obiettivi e nel valore dell’evento

La descrizione del progetto deve evidenziare chiaramente il pregio internazionale o nazionale, l’impatto sociale, economico e ambientale. Evita descrizioni generiche e punta su dati concreti, indicatori misurabili e obiettivi verificabili.

3. Integrazione con i temi chiave del bando

Inserisci nel progetto iniziative a favore dell’inclusione (disabili, minorenni, anziani), misure per ridurre l’impatto ambientale (rifiuti, energia, mobilità) e attività promozionali (social media, media partner). Questi aspetti valorizzano il progetto e lo rendono più competitivo.

4. Rispetto rigoroso delle scadenze

La piattaforma accetta le domande fino al 15 dicembre 2025, ma ricorda che ogni richiesta deve essere inviata almeno 20 giorni prima dell’inizio dell’evento, pena l’irricevibilità. Una pianificazione sbagliata può costare l’esclusione.

5. Assistenza tecnica e verifica finale

Utilizza i canali di assistenza messi a disposizione nella piattaforma per chiarire dubbi. Prima di inviare, verifica tutto: allegati, firma digitale, SPID corretto, tempistiche. Una revisione accurata evita errori fatali.

Seguire queste linee guida significa trasformare una buona idea in un progetto finanziato, aumentando la professionalità dell’organizzazione e la credibilità dell’evento.

Considerazioni finali

Il bando per i contributi agli eventi sportivi di rilevanza nazionale e internazionale rappresenta una misura concreta e strategica per rafforzare il ruolo dello sport dilettantistico in Italia. Le risorse messe a disposizione dal Dipartimento per lo Sport non sono semplici aiuti economici, ma strumenti di politica attiva per la promozione del benessere, dell’inclusione sociale, della sostenibilità e della competitività territoriale attraverso lo sport.

ASD, SSD, comitati organizzatori e federazioni hanno oggi la possibilità di accedere a finanziamenti mirati, capaci di supportare eventi di qualità, innovativi e con un impatto positivo sia a livello locale che nazionale. L’importante è muoversi per tempo, progettare con attenzione e curare ogni dettaglio nella fase di candidatura, rispettando i criteri e i valori indicati nel bando.

L’Avviso 2025 è molto più di un’opportunità finanziaria: è una chiamata all’azione per tutte le realtà che credono nello sport come motore di crescita e coesione sociale. Partecipare non significa solo ottenere fondi, ma affermare un ruolo attivo nel disegno del futuro sportivo del nostro Paese.

Avviso “Crescere Green”: fondi PNRR per la formazione sulle competenze ambientali nel Programma GOL

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Mariana Maxwel
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Nel quadro delle misure previste dal Piano Nazionale di Ripresa e Resilienza (PNRR), il Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali ha avviato un nuovo intervento destinato a rafforzare le competenze professionali nei settori della transizione ecologica. Si tratta dell’Avviso pubblico relativo al progetto pilota “Crescere Green”, pubblicato sul sito istituzionale l’8 maggio 2025 ma formalmente datato 1° aprile. L’iniziativa rientra nell’ambito dell’Investimento 10 della Missione 7 – REPowerEU, ed è finanziata per complessivi 96 milioni di euro a valere sulle risorse europee del Next Generation EU.

Obiettivo prioritario è formare almeno 20.000 persone attraverso moduli brevi e finalizzati all’acquisizione di competenze green, ritenute centrali nel nuovo assetto produttivo e occupazionale. Il progetto si integra all’interno del Programma GOL (Garanzia Occupabilità dei Lavoratori) e rappresenta un tassello strategico nella più ampia riforma del mercato del lavoro, con particolare attenzione alla riduzione dello skills mismatch e alla promozione di percorsi formativi coerenti con le esigenze della transizione ecologica e digitale.

Nel corso dell’articolo, verranno analizzati nel dettaglio le finalità dell’intervento e la struttura formativa prevista, i soggetti attuatori ammessi e i beneficiari diretti, e modalità operative per la presentazione della domanda, i criteri di finanziamento e le voci di costo ammissibili, gli adempimenti richiesti ai soggetti beneficiari, e infine, il ruolo del progetto nell’ambito delle politiche attive e dei criteri ESG.

Introduzione

L’Italia accelera sul fronte della transizione ecologica puntando sulla formazione delle competenze verdi. Con un nuovo Avviso pubblico pubblicato l’8 maggio 2025, il Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali avvia ufficialmente il progetto “Crescere Green”, un pilastro strategico nell’ambito dell’Investimento 10 della Missione 7 – REPowerEU del Piano Nazionale di Ripresa e Resilienza (PNRR). L’obiettivo è ambizioso: formare almeno 20.000 beneficiari in ambiti legati alla sostenibilità ambientale e all’innovazione ecologica, in risposta diretta alle sfide della transizione green e digitale.

Finanziato con 96 milioni di euro, grazie al cofinanziamento dell’Unione Europea attraverso i fondi Next Generation EU, il progetto si integra nel quadro più ampio del Programma GOL (Garanzia Occupabilità dei Lavoratori). “Crescere Green” non è solo un’iniziativa formativa, ma rappresenta un tassello essenziale del piano di riforma del mercato del lavoro, volto a ridurre lo skills mismatch, ovvero il divario tra le competenze richieste dalle imprese e quelle realmente possedute dai lavoratori.

A rendere questo programma ancora più innovativo è l’introduzione delle microcredenziali, un nuovo strumento che consente il riconoscimento rapido e modulare delle competenze acquisite, con un approccio orientato all’adattabilità e alla flessibilità. Una strategia chiave per promuovere la convergenza tra esigenze produttive e percorsi di formazione professionale in linea con gli obiettivi green dell’Unione Europea.

Progetto “Crescere Green”

L’intervento “Crescere Green” si configura come una misura pilota e strategica per potenziare la formazione su specifiche competenze verdi, attraverso l’erogazione di moduli brevi, flessibili e mirati, ispirati a standard europei e nazionali. Il progetto ha come riferimento la classificazione ESCO (European Skills, Competences, Qualifications and Occupations) dell’Unione Europea, integrata con le Aree di Attività (ADA) dell’Atlante del Lavoro italiano, garantendo così un allineamento con il fabbisogno professionale nazionale e con gli obiettivi ambientali comunitari.

Le competenze green individuate come prioritarie ricadono in cinque aree di grande rilevanza ambientale ed economica:

  1. Audit energetico e strategie di risparmio energetico;

  2. Economia circolare e tecnologie per il riciclo;

  3. Riduzione degli impatti ambientali nei processi produttivi;

  4. Sostenibilità dei materiali e degli imballaggi;

  5. Responsabilità ambientale d’impresa.

Tutti i percorsi formativi devono concludersi entro il 30 giugno 2025, salvo eventuali proroghe, e prevedono il rilascio di microcredenziali digitali che attestano le competenze acquisite. Le modalità didattiche potranno essere sia in presenza che a distanza (FAD sincrona), ma sempre nel rispetto del principio ambientale DNSH – Do No Significant Harm, che vieta qualsiasi danno significativo all’ambiente nelle attività finanziate dal PNRR.

La durata dei corsi non è formalmente vincolata, ma si raccomanda un minimo di 12-20 ore con una soglia ideale di 40 ore, necessarie per garantire una copertura completa delle ADA previste. Alla fine del percorso, le competenze dovranno essere certificate e caricate nel sistema REGIS, elemento cruciale per la tracciabilità e la validazione ai fini PNRR.

Chi può partecipare

Il successo del progetto “Crescere Green” dipende dalla partecipazione attiva di soggetti pubblici e privati qualificati nella formazione professionale e nella gestione dei percorsi di aggiornamento competenziale.

Possono candidarsi per l’erogazione dei corsi i seguenti soggetti attuatori:

  • Enti di formazione accreditati, sia a livello regionale che nazionale;

  • Fondi paritetici interprofessionali per la formazione continua;

  • Fondi ed enti bilaterali, nati da accordi sindacali;

  • Organismi paritetici e consorzi che svolgono attività formativa esterna.

È prevista la possibilità di presentare domanda in forma singola o associata (ATI/ATS), ma non è consentita la partecipazione plurima: ogni soggetto può partecipare con un solo progetto.

Per essere ammessi, è necessario rispettare requisiti stringenti di tipo amministrativo, finanziario e morale, tra cui: regolarità contributiva, assenza di condanne penali rilevanti e capacità dimostrabile nella gestione di iniziative formative complesse.

I beneficiari della formazione

I destinatari finali dei corsi finanziati sono principalmente:

  • I partecipanti al Programma GOL con una DID (Dichiarazione di Immediata Disponibilità) attiva;

  • Persone over 16, comprese le categorie di disoccupati, studenti, tirocinanti;

  • Soggetti in condizioni di particolare fragilità sociale, come immigrati regolarmente soggiornanti e detenuti in via di reinserimento lavorativo.

L’elemento chiave per l’ammissibilità è l’adesione formale al Programma GOL attraverso la sottoscrizione di un Patto di Servizio Personalizzato, che consente il tracciamento dell’intero percorso nel sistema nazionale ReGiS, fondamentale per la rendicontazione dei fondi PNRR.

Accesso ai fondi

L’adesione al progetto “Crescere Green” prevede una procedura di accesso semplificata ma rigorosa, organizzata con modalità “a sportello”. Le domande devono essere trasmesse esclusivamente via PEC all’indirizzo dedicato: unitadimissionepnrr@pec.lavoro.gov.it.

La selezione delle istanze avviene in base all’ordine cronologico di arrivo e sarà valida fino all’esaurimento dei fondi disponibili.

Attenzione: la scadenza ultima per presentare domanda è fissata al 15 giugno 2025. Considerati i tempi stretti e l’elevato interesse che il bando sta già generando, è fondamentale agire tempestivamente.

Ogni richiesta dovrà includere una serie di documenti obbligatori:

  • Il format di domanda ufficiale (Allegato 1);

  • Il numero previsto di beneficiari da formare;

  • La stima del costo complessivo del progetto;

  • Documenti amministrativi obbligatori come DURC, DURF, certificati del casellario giudiziale;

  • Le dichiarazioni sostitutive sulla titolarità effettiva, assenza di conflitti d’interesse, rispetto del DNSH e assenza di doppio finanziamento.

Obblighi dei soggetti attuatori

I soggetti che ottengono il finanziamento si assumono precisi impegni operativi e rendicontativi:

  • Garantire la piena tracciabilità dei flussi finanziari;

  • Rispettare gli obblighi di visibilità dei fondi UE, utilizzando loghi e diciture ufficiali;

  • Caricare tempestivamente nel sistema REGIS tutte le informazioni relative ai corsi e le microcredenziali rilasciate;

  • Redigere una rendicontazione completa e puntuale, contribuendo al raggiungimento del target nazionale di 20.000 beneficiari formati.

Il mancato rispetto anche parziale di questi obblighi può portare alla revoca del contributo con obbligo di restituzione delle somme eventualmente già erogate. È quindi cruciale pianificare con attenzione tutte le fasi del progetto, dalla progettazione alla rendicontazione finale.

Costi ammissibili

Il sostegno economico previsto dall’Avviso “Crescere Green” si basa su un sistema efficiente e trasparente di sovvenzioni calcolate tramite Unità di Costo Standard (UCS). Questo approccio consente una gestione più snella e uniforme delle risorse pubbliche, evitando la rendicontazione analitica dei costi reali sostenuti. I compensi sono modulati in base al profilo del personale impiegato e alla tipologia dell’attività formativa.

Le tariffe riconosciute sono le seguenti:

  • Fascia A – €164,53/ora: per docenti esperti senior, con comprovata esperienza specialistica;

  • B – €131,63/ora: per professionisti con almeno tre anni di esperienza nel settore;

  • Fascia C – €82,27/ora: per assistenti tecnici o per attività di alternanza scuola-lavoro;

  • Partecipazione degli allievi: €0,90 per ogni ora di presenza per allievo;

  • Indennità di frequenza: €3,50 per ogni ora di formazione frequentata da ciascun beneficiario.

Ulteriori spese ammissibili

Sono altresì ammessi i costi sostenuti per le fidejussioni bancarie o assicurative, necessarie per accedere all’anticipo del 30% del contributo concesso. Il restante 70% sarà liquidato al termine delle attività, previa presentazione della rendicontazione finale e della corretta registrazione delle microcredenziali nel sistema REGIS.

Questo sistema di finanziamento offre maggiore chiarezza e certezza nella pianificazione economica dei progetti, ma impone anche un rigido rispetto delle condizioni tecniche e amministrative per evitare penalizzazioni o revoche.

Vantaggi

Oltre a rappresentare un’opportunità di formazione accessibile e finanziata, l’Avviso “Crescere Green” offre vantaggi fiscali e strategici notevoli per imprese, studi professionali e soggetti del terzo settore. Inserirsi in questo percorso consente non solo di qualificare il capitale umano in modo gratuito, ma anche di rafforzare la posizione aziendale rispetto ai criteri ESG, sempre più centrali nelle politiche di accesso al credito e nei rating reputazionali.

Formazione green = investimento fiscalmente efficiente

Sebbene il finanziamento copra i costi standard delle attività formative, le imprese possono integrare queste azioni nel proprio bilancio di sostenibilità e beneficiare di una detraibilità o deducibilità parziale delle spese connesse (ad esempio, per costi indiretti, logistica, consulenze). Inoltre, l’investimento in percorsi riconosciuti con microcredenziali costituisce un asset misurabile, tracciabile e valorizzabile nel medio-lungo periodo.

Competenze verdi e certificazione ESG

Dal punto di vista strategico, aderire a progetti come “Crescere Green” consente di:

  • Anticipare gli obblighi normativi previsti dalla transizione ecologica (es. nuove etichettature, rendicontazione di sostenibilità);

  • Dimostrare impegno sociale e ambientale nei confronti di stakeholder, investitori e clienti;

  • Acquisire punteggio premiale in bandi pubblici e misure di incentivo, specie nel PNRR e nel credito d’imposta per la formazione 4.0.

Per i professionisti del settore fiscale, giuslavoristico e ambientale, questa misura rappresenta una occasione per proporre consulenze evolute ai propri clienti, supportandoli nella candidatura ai fondi, nella gestione delle attività e nella rendicontazione a norma di legge.

Aspetti normativi

La partecipazione all’Avviso “Crescere Green” implica il rispetto di una serie di obblighi giuridici, amministrativi e tecnici che coinvolgono sia i soggetti attuatori, sia gli enti pubblici coinvolti nella supervisione e rendicontazione delle attività. Trattandosi di una misura cofinanziata con fondi europei del PNRR, ogni passaggio deve essere tracciabile, documentabile e conforme al principio di sana gestione finanziaria.

Uno degli aspetti centrali è la corretta implementazione del principio DNSH (Do No Significant Harm): ogni attività formativa dovrà dimostrare di non arrecare danno significativo all’ambiente.

Questo comporta scelte precise in fase di progettazione (es. uso di materiali sostenibili, modalità di erogazione a basso impatto, ecc.), che andranno documentate e allegate al fascicolo progettuale.

Inoltre, per quanto riguarda la compliance finanziaria, è fondamentale che:

  • Le spese siano coerenti con le Unità di Costo Standard indicate nel bando;

  • Ogni prestazione sia supportata da registri firme, contratti, tracciati formativi e documenti di verifica;

  • Le attività siano rendicontate nel sistema ReGiS, che rappresenta l’unico canale valido per la validazione delle microcredenziali e per la liquidazione finale del contributo.

Dal punto di vista delle responsabilità legali, va ricordato che eventuali inadempienze – come la mancata rendicontazione, l’assenza di tracciabilità, il mancato rispetto delle soglie temporali – possono comportare la revoca integrale del finanziamento e l’obbligo di restituzione delle somme percepite.

È quindi opportuno che enti, imprese e consulenti coinvolti si dotino fin da subito di procedure interne strutturate, strumenti digitali di monitoraggio e figure esperte in rendicontazione PNRR, per evitare errori formali che potrebbero vanificare l’intero investimento.

Considerazioni finali

Il progetto “Crescere Green” rappresenta molto più di una semplice iniziativa formativa: è un’occasione concreta per costruire un’Italia più sostenibile, resiliente e pronta ad affrontare le sfide della transizione ecologica. Inserito all’interno del Programma GOL e cofinanziato dal PNRR, questo intervento punta a colmare il divario tra domanda e offerta di competenze, promuovendo al tempo stesso occupabilità, innovazione e sviluppo sostenibile.

Con una dotazione economica importante e obiettivi chiari (formare almeno 20.000 beneficiari entro il 30 giugno 2025), l’Avviso “Crescere Green” chiama a raccolta enti di formazione, fondi bilaterali, organismi paritetici e imprese, che avranno un ruolo chiave nell’attuazione dei percorsi. I tempi stretti e il meccanismo “a sportello” impongono una pianificazione rapida e precisa, ma i vantaggi formativi, fiscali e strategici giustificano pienamente l’impegno richiesto.

In un contesto economico in cui l’orientamento alla sostenibilità non è più facoltativo ma imprescindibile, investire nelle competenze green significa valorizzare le risorse umane, migliorare la competitività e contribuire agli obiettivi ambientali nazionali ed europei. Per questo motivo, “Crescere Green” non è solo un bando, ma un’opportunità sistemica da cogliere ora, per non restare indietro domani.

IMU 2025: guida completa all’acconto del 16 giugno – scadenze, calcoli e modalità di pagamento

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Mariana Maxwel
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L’IMU, Imposta Municipale Propria, è uno degli appuntamenti fiscali più rilevanti per milioni di contribuenti italiani. Ogni anno, entro il 16 giugno, deve essere versato l’acconto, ovvero la prima rata dell’imposta dovuta per gli immobili posseduti. Con l’avvicinarsi della scadenza del 2025, è fondamentale sapere chi deve pagare, come calcolare l’importo dovuto, quali sono le esenzioni e soprattutto quali strumenti abbiamo a disposizione per pagare correttamente l’acconto IMU senza incorrere in sanzioni.

Negli ultimi anni, l’IMU ha subito diverse modifiche legislative, tra cui la cancellazione della TASI e l’introduzione di aliquote comunali sempre più differenziate. Per questo motivo è importante restare aggiornati, consultando le delibere comunali o usando strumenti come il portale del MEF e i calcolatori messi a disposizione da molti Comuni. L’acconto IMU 2025 si calcola, salvo diversa delibera, sulla base delle aliquote e detrazioni valide nel 2024.

In questo articolo scopriremo come si calcola l’acconto IMU 2025, quali sono i metodi di pagamento più comodi, chi può usufruire di agevolazioni o esenzioni, e forniremo anche alcuni suggerimenti pratici per evitare errori e risparmiare tempo e denaro. Un focus particolare sarà dedicato anche agli immobili in comodato d’uso, seconde case, immobili affittati o detenuti da soggetti esteri, che presentano casistiche spesso complesse.

Chi deve pagare l’IMU

L’IMU (Imposta Municipale Propria) è un’imposta patrimoniale dovuta da chi possiede immobili in Italia, con alcune importanti eccezioni. In particolare, sono esclusi dal pagamento dell’IMU gli immobili adibiti ad abitazione principale, tranne quelli classificati nelle categorie catastali di lusso o pregio (A/1, A/8 e A/9). Sono invece soggetti all’imposta tutti i fabbricati, le aree edificabili e i terreni agricoli, con specifiche regole a seconda della tipologia di bene e della sua destinazione.

Il presupposto dell’IMU è il possesso dell’immobile: ciò significa che devono versarla i proprietari, i titolari di usufrutto, uso, abitazione o enfiteusi, e i concessionari di beni demaniali. L’imposta è dovuta proporzionalmente alla quota e ai mesi dell’anno in cui si è protratto il possesso del bene, conteggiando il mese intero se il possesso si è protratto per almeno 15 giorni.

Il versamento dell’acconto IMU 2025 va effettuato entro il 16 giugno e corrisponde, salvo diversa delibera comunale, alla metà dell’imposta calcolata applicando le aliquote e detrazioni deliberate per l’anno 2024. In alternativa, è sempre possibile pagare l’intero importo in un’unica soluzione annuale entro la stessa data. Il saldo, invece, si paga entro il 16 dicembre e deve tener conto delle delibere pubblicate entro il 28 ottobre sul portale del Ministero delle Finanze.

Per il pagamento, sono ammesse tre modalità: modello F24, bollettino postale (compatibile con le specifiche IMU) e PagoPA, la piattaforma digitale dei pagamenti alla Pubblica Amministrazione.

Esenzioni, agevolazioni e riduzioni

L’IMU 2025 prevede numerose esenzioni e riduzioni d’imposta, pensate per specifiche categorie di contribuenti e situazioni particolari. Conoscere queste opportunità è essenziale per evitare pagamenti non dovuti o per ottenere un alleggerimento fiscale, nel pieno rispetto della normativa vigente.

Esenzioni principali

Non devono versare l’IMU:

  • I possessori di abitazione principale (e relative pertinenze), non di lusso (escluse le categorie A/1, A/8, A/9).

  • Gli immobili posseduti da anziani o disabili che abbiano trasferito la residenza in case di riposo o istituti di ricovero, se l’immobile non è locato.

  • I fabbricati rurali a uso strumentale all’attività agricola.

  • Gli immobili di proprietà di enti non commerciali destinati esclusivamente a finalità istituzionali.

  • Le unità immobiliari concesse in uso gratuito a parenti in linea retta entro il primo grado, purché il contratto sia registrato e l’immobile sia usato come abitazione principale dal familiare, con le condizioni e le aliquote previste dal Comune.

Riduzioni dell’IMU

Sono invece previste riduzioni del 50% dell’imposta nei seguenti casi:

  • Immobili concessi in comodato d’uso gratuito a genitori o figli, a condizione che entrambi risiedano nello stesso Comune e siano rispettati requisiti formali e sostanziali.

  • Locati a canone concordato (ai sensi della Legge 431/1998), per cui l’aliquota può essere ridotta fino al 75%.

  • Immobili inagibili o inabitabili e di fatto non utilizzati, se viene presentata la perizia tecnica e la documentazione necessaria.

È importante sottolineare che le agevolazioni e le esenzioni possono variare da Comune a Comune, in base alle delibere comunali: è quindi consigliato consultare il sito ufficiale del proprio Comune o il Portale del Dipartimento delle Finanze per conoscere le decisioni adottate in materia.

Come pagare l’acconto

Il pagamento dell’acconto IMU 2025 deve avvenire entro il 16 giugno 2025 e può essere effettuato con diverse modalità, tutte ufficialmente riconosciute dalla normativa. Il contribuente può scegliere lo strumento più comodo o adatto alle sue esigenze, purché siano rispettati i termini e le modalità previste.

1. Modello F24

Il metodo più utilizzato è il modello F24, gratuito e disponibile presso banche, poste o attraverso i servizi online dell’Agenzia delle Entrate. Utilizzando l’F24, il contribuente può compensare l’IMU con eventuali crediti fiscali (come IRPEF, IVA, ecc.). È necessario utilizzare i codici tributo specifici per l’IMU, distinti per la tipologia di immobile (abitazione principale di lusso, altri fabbricati, aree edificabili, terreni agricoli) e per Comune.

2. Bollettino postale

In alternativa, si può utilizzare il bollettino di conto corrente postale, approvato dal MEF e compatibile con l’IMU. Questo bollettino è precompilabile online oppure disponibile presso gli uffici postali. È importante indicare correttamente il codice catastale del Comune e i dati dell’immobile. Il pagamento con bollettino non permette compensazioni, ma resta molto diffuso tra chi preferisce un metodo più tradizionale.

3. Piattaforma PagoPA

Infine, è possibile pagare tramite PagoPA, la piattaforma nazionale per i pagamenti verso la Pubblica Amministrazione. Si accede tramite il sito del proprio Comune o tramite app e portali abilitati (come IO o il sito delle Poste Italiane). PagoPA è obbligatorio per i versamenti telematici e garantisce tracciabilità, ricevute immediate e sicurezza.

Qualunque sia il metodo scelto, è fondamentale conservare la ricevuta del pagamento come prova in caso di controlli futuri. Per evitare errori, è consigliabile utilizzare i calcolatori online messi a disposizione dai Comuni o affidarsi a un commercialista.

Aliquote e base imponibile

Il calcolo dell’IMU si basa su un elemento essenziale: la base imponibile, ovvero il valore dell’immobile su cui applicare l’aliquota prevista. La modalità di determinazione di questa base varia in base alla tipologia di immobile: fabbricati, aree fabbricabili o terreni agricoli.

Fabbricati iscritti in catasto

Per i fabbricati accatastati, si parte dalla rendita catastale, che va rivalutata del 5%. Successivamente si applica un moltiplicatore, che varia in base alla categoria catastale:

  • 160 per categorie A (escluse A/10), C/2, C/6, C/7

  • 140 per B, C/3, C/4, C/5

  • 80 per A/10

  • 55 per C/1

  • 65 per D e D/5 (fabbricati non censiti o privi di rendita, valutati con metodo contabile), 80 se posseduti da soggetti diversi da imprese.

Aree fabbricabili

La base imponibile delle aree fabbricabili è il valore venale in comune commercio al 1° gennaio dell’anno d’imposta. Questo valore tiene conto di diversi fattori: zona urbanistica, indice di edificabilità, destinazione d’uso, oneri per l’edificazione e prezzi di mercato. I Comuni possono approvare valori di riferimento per zona, utili a limitare gli accertamenti fiscali se il contribuente si attiene a quei parametri.

Terreni agricoli

Per i terreni agricoli e non coltivati, si parte dal reddito dominicale catastale, che va rivalutato del 25% e moltiplicato per 135.

Le aliquote 2025

La legge statale stabilisce aliquote base, che i Comuni possono variare (in aumento o in diminuzione) entro certi limiti. A partire dal 2025, le delibere devono essere redatte e trasmesse esclusivamente tramite il Portale del Federalismo Fiscale, usando l’applicazione informatica ufficiale che genera un Prospetto standardizzato, parte integrante della delibera.

Questo sistema garantisce uniformità e semplifica i controlli, ma rende fondamentale per il contribuente verificare entro ottobre 2025 quali aliquote siano state approvate dal proprio Comune, per calcolare correttamente il saldo di dicembre.

Errori da evitare

Pagare correttamente l’acconto IMU non è sempre banale: tra calcoli complessi, aliquote comunali variabili e norme particolari, è facile commettere errori che possono portare a sanzioni, interessi o richieste di rettifica da parte del Comune. Ecco quindi una panoramica degli aspetti più importanti da verificare prima del pagamento.

Verifica della rendita catastale

Il primo passo per calcolare correttamente la base imponibile è accertarsi che la rendita catastale dell’immobile sia aggiornata. Questo dato si può ottenere gratuitamente tramite il sito dell’Agenzia delle Entrate (Servizi online – Visura catastale). In caso di variazioni strutturali, ampliamenti o cambi di destinazione d’uso, la rendita deve essere aggiornata per riflettere la nuova situazione.

Controllo delle delibere comunali

Molti errori derivano dall’applicazione di aliquote errate. I contribuenti devono sempre verificare se il proprio Comune ha deliberato nuove aliquote per il 2025, consultando il sito del Dipartimento delle Finanze o quello istituzionale del Comune. In mancanza di nuove delibere pubblicate entro il 28 ottobre 2025, si applicano le aliquote dell’anno precedente.

Attenzione alla quota di possesso e ai mesi

Un errore comune è non calcolare correttamente la proporzione in base alla quota di possesso (es. 50%) e ai mesi di detenzione dell’immobile. Ricorda che se il possesso si estende almeno a 15 giorni in un mese, quel mese è conteggiato per intero.

Evitare il doppio pagamento

Capita che, in presenza di più conti correnti o diverse modalità di pagamento, il contribuente effettui doppi versamenti involontari. È buona prassi conservare la ricevuta del pagamento e confrontarla con i dati del cassetto fiscale.

Uso di calcolatori affidabili

Molti Comuni mettono a disposizione sul proprio sito calcolatori automatici IMU, aggiornati con le delibere locali. È fortemente consigliato utilizzarli o affidarsi a un commercialista per evitare errori manuali. Alcuni software, inoltre, permettono il download automatico del modello F24 già compilato.

Immobili in locazione

Una delle situazioni più frequenti in cui sorgono dubbi sul pagamento dell’IMU riguarda gli immobili concessi in locazione o in comodato d’uso gratuito. Entrambe le modalità di utilizzo hanno implicazioni fiscali differenti, che incidono direttamente sull’importo dell’imposta dovuta.

Locazioni: canone libero vs. canone concordato

Per gli immobili affittati con contratto a canone libero, l’IMU si paga in misura piena, secondo l’aliquota prevista per i fabbricati diversi dall’abitazione principale. In questo caso non è prevista alcuna riduzione dell’aliquota, salvo diversa delibera comunale.

Diversa è la situazione per i contratti a canone concordato (Legge 431/1998), sottoscritti nei Comuni ad alta tensione abitativa o in quelli previsti dal CIPE. In questi casi, il proprietario ha diritto a una riduzione del 25% dell’IMU (applicando quindi il 75% dell’imposta calcolata). Per ottenere questa agevolazione, è fondamentale che:

  • Il contratto sia regolarmente registrato;

  • Sia attestata la conformità agli accordi territoriali (tramite un’associazione di categoria);

  • Il Comune abbia recepito l’agevolazione nelle proprie delibere.

Comodato d’uso gratuito

Nel caso in cui l’immobile venga concesso in comodato gratuito a un parente di primo grado (genitore o figlio) che lo utilizza come abitazione principale, il proprietario ha diritto a una riduzione del 50% della base imponibile, se:

  • Entrambe le parti risiedono nello stesso Comune;

  • Il contratto è registrato all’Agenzia delle Entrate;

  • Il proprietario possiede al massimo un altro immobile (oltre alla prima casa).

Queste agevolazioni rappresentano un’opportunità concreta per ridurre il carico fiscale in modo perfettamente legale, ma è necessario soddisfare con precisione tutti i requisiti previsti per non perdere il beneficio.

Considerazioni finali

L’acconto IMU 2025, in scadenza il prossimo 16 giugno, rappresenta uno degli appuntamenti fiscali più importanti per chi possiede immobili in Italia. Come abbiamo visto, la normativa è articolata e prevede numerose casistiche particolari, dalle esenzioni per l’abitazione principale fino alle riduzioni per comodati e locazioni agevolate, passando per le modalità di calcolo della base imponibile che variano in funzione della natura del bene (fabbricato, terreno, area edificabile).

Il contribuente è chiamato non solo a rispettare i termini, ma anche a verificare in modo scrupoloso i dati catastali, la quota di possesso, i mesi di detenzione dell’immobile e soprattutto a consultare con attenzione le delibere comunali, che possono modificare significativamente l’importo da versare. L’uso di strumenti affidabili – come i calcolatori online predisposti dai Comuni o l’accesso al Portale del Federalismo Fiscale – può fare la differenza per evitare errori di calcolo e versamenti inadeguati.

Da non trascurare è l’evoluzione normativa: a partire dal 2025, infatti, il processo di approvazione e pubblicazione delle delibere IMU avverrà esclusivamente tramite una piattaforma digitale standardizzata, che garantisce maggiore trasparenza ma richiede al contempo attenzione e puntualità nella consultazione delle aliquote aggiornate.

Infine, non bisogna sottovalutare l’impatto sanzionatorio in caso di mancato, parziale o tardivo versamento dell’imposta. Le sanzioni possono variare dal 30% in caso di omesso pagamento fino a interessi legali anche per semplici dimenticanze. Ecco perché è importante agire per tempo, verificare ogni elemento con precisione e – nei casi più complessi – valutare la possibilità di un supporto professionale.

L’IMU, pur essendo un’imposta patrimoniale, riflette dinamiche legate sia alla fiscalità locale che alla situazione immobiliare personale, e come tale merita un’attenzione puntuale ogni anno.

Credito ZES Unica 2025: invio domande entro il 30 maggio – guida completa a requisiti, modelli e vantaggi fiscali

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Mariana Maxwel
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Il 2025 segna un momento cruciale per le imprese che operano nelle Zone Economiche Speciali (ZES) grazie alla possibilità di beneficiare del Credito d’Imposta ZES Unica, un’importante agevolazione fiscale finalizzata a stimolare investimenti e sviluppo nel Mezzogiorno d’Italia. Tuttavia, per accedere al beneficio, è essenziale rispettare una scadenza imminente: la comunicazione all’Agenzia delle Entrate entro il 30 maggio 2025.

Questo strumento è stato introdotto per incentivare le imprese che effettuano investimenti produttivi nelle otto regioni del Sud (Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia), e rappresenta una delle misure principali per il rilancio economico del Meridione. Le regole sono precise, i modelli da utilizzare sono stati aggiornati, e la trasmissione telematica è obbligatoria.

In questo articolo analizzeremo nel dettaglio cos’è il credito ZES Unica e a chi spetta, le istruzioni operative per la comunicazione 2025, i modelli aggiornati e le modalità di invio, le percentuali di credito concesse, i controlli previsti e le sanzioni in caso di errori, e infine, i vantaggi fiscali e strategici per le imprese.

Questa guida pratica e approfondita ti permetterà di capire come prepararti al meglio per rispettare la scadenza del 30 maggio e ottenere il massimo vantaggio fiscale in modo pienamente legale.

Regole e modelli

Dal 31 marzo 2025 al 30 maggio 2025 è attiva la finestra temporale per l’invio della comunicazione obbligatoria all’Agenzia delle Entrate, necessaria per usufruire del Credito d’Imposta ZES Unica.

Le imprese che intendono accedere a questa agevolazione devono comunicare gli investimenti produttivi realizzati nel Sud Italia tra il 1° gennaio e il 15 novembre 2025, in particolare quelli relativi all’acquisizione di beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive già operative o in fase di avvio nelle ZES delle otto regioni meridionali (inclusa l’Abruzzo).

Questa misura è stata confermata dalla Legge di Bilancio 2025, e regolamentata attraverso il Provvedimento n. 25972 del 31 gennaio 2025, con il quale è stato approvato il modello ufficiale di comunicazione, completo delle istruzioni operative.

Tra gli aspetti fondamentali:

  • Possono essere inclusi anche investimenti pluriennali avviati nel 2024, a patto che si concludano dopo il 31 dicembre 2024.

  • Sono validi anche gli acconti versati e fatturati prima del 1° gennaio 2025, purché successivi al 20 settembre 2023, data di entrata in vigore del decreto-legge istitutivo della ZES unica.

La comunicazione va inviata esclusivamente in via telematica mediante il software gratuito “ZESUNICA2025”, disponibile sul sito dell’Agenzia delle Entrate. L’invio può essere effettuato direttamente dal contribuente o tramite un intermediario abilitato secondo l’art. 3 del D.P.R. n. 322/1998.

È essenziale sottolineare che il credito maturato sarà utilizzabile solo in compensazione tramite modello F24 trasmesso telematicamente. In caso di errore nell’importo compensato (ad esempio, superiore al credito disponibile), il modello F24 verrà automaticamente scartato e l’operazione annullata, con notifica dell’esito negativo.

Chi può accedere

Il Credito d’Imposta ZES Unica 2025 rappresenta un’opportunità concreta per tutte le imprese, indipendentemente dalla forma giuridica e dal regime contabile adottato, che effettuano investimenti qualificati nel territorio della Zona Economica Speciale per il Mezzogiorno. Tuttavia, l’accesso al beneficio è subordinato a precisi requisiti soggettivi e oggettivi.

Requisiti soggettivi

Possono accedere:

  • Le imprese residenti nel territorio dello Stato.

  • Le stabili organizzazioni nel territorio italiano di soggetti non residenti.

  • Le imprese in regime ordinario o forfetario, purché titolari di reddito d’impresa.

Sono invece escluse:

  • Le imprese in stato di liquidazione volontaria o sottoposte a procedure concorsuali.

  • Le imprese destinatarie di sanzioni interdittive ai sensi del D.lgs. 231/2001.

  • Le imprese che non rispettano le normative sulla sicurezza nei luoghi di lavoro o gli obblighi contributivi e previdenziali.

Requisiti oggettivi

Gli investimenti devono:

  • Consistere nell’acquisizione di beni strumentali nuovi, materiali o immateriali, destinati a strutture produttive situate nella ZES.

  • Essere inerenti all’attività svolta e destinati a strutture esistenti o di nuova impiantazione.

  • Non riguardare beni meramente sostitutivi, beni usati, automezzi o fabbricati civili.

Rientrano nel perimetro anche progetti pluriennali, a condizione che il bene entri in funzione e sia strumentale all’attività economica nella ZES entro i termini previsti dalla norma.

Infine, la misura è pienamente compatibile con il regime de minimis e può cumulare con altri incentivi, se non si superano le intensità massime previste dalla normativa sugli aiuti di Stato.

Percentuali di credito

Il Credito d’Imposta ZES Unica 2025 è strutturato per incentivare in modo significativo gli investimenti produttivi nel Sud Italia, con aliquote differenziate in base alla dimensione aziendale e alla regione in cui si realizza l’investimento.

Le aliquote base del credito

In base alla normativa e agli orientamenti comunitari sugli aiuti di Stato, le imprese possono beneficiare delle seguenti aliquote:

  • 45% per le piccole imprese;

  • 35% per le medie imprese;

  • 25% per le grandi imprese.

Queste percentuali si applicano sul costo complessivo dei beni strumentali nuovi acquisiti e destinati alle strutture produttive ubicate nella ZES. In alcuni casi, in base all’area specifica e alla tipologia di investimento, possono essere previste maggiorazioni nei limiti consentiti dalla Carta degli Aiuti a finalità regionale 2022–2027.

Modalità di utilizzo del credito

Il credito maturato è utilizzabile esclusivamente in compensazione tramite il modello F24, da presentarsi tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate (Entratel o Fisconline). L’utilizzo può avvenire dalla data di ricezione della ricevuta di accoglimento della comunicazione da parte dell’Agenzia.

È importante ricordare che:

  • Il credito non concorre alla formazione del reddito imponibile, né ai fini IRES, né IRAP.

  • Non rileva ai fini del rapporto di deducibilità degli interessi passivi (art. 61 TUIR) e delle spese generali (art. 109, comma 5 TUIR).

  • In caso di compensazione superiore al credito disponibile, il modello F24 viene scartato automaticamente.

Infine, non è previsto alcun rimborso diretto del credito, né la possibilità di cessione a terzi: l’impresa può solo utilizzarlo in compensazione.

Cumulabilità del Credito

Una delle caratteristiche più vantaggiose del Credito d’Imposta ZES Unica 2025 è la sua compatibilità con altri incentivi pubblici, a patto che venga rispettato il limite massimo di intensità di aiuto previsto dalla normativa europea sugli aiuti di Stato. Questo significa che l’impresa può accumulare più agevolazioni per lo stesso investimento, ma senza superare le percentuali massime consentite.

Regole generali sulla cumulabilità

In base al quadro normativo europeo (art. 8 del Regolamento UE n. 651/2014) e alle Linee guida della Carta degli Aiuti a finalità regionale 2022–2027, il credito ZES può cumularsi con:

  • Contributi a fondo perduto erogati da bandi regionali, ministeriali o europei (come Invitalia, PNRR, FESR, POR).

  • Altri crediti d’imposta (es. Transizione 5.0, credito formazione 4.0, R&S, beni strumentali).

  • Incentivi specifici per le imprese agricole, turistiche o manifatturiere.

Tuttavia, la somma degli aiuti ottenuti per lo stesso investimento non deve superare l’intensità massima prevista per ciascuna categoria di impresa e per l’area geografica in cui si trova. Ad esempio, per una piccola impresa in Calabria il limite può arrivare fino al 60%, mentre per una grande impresa in Abruzzo il tetto massimo potrebbe essere il 30%.

Strategia fiscale ottimale

È fondamentale pianificare con attenzione la strategia cumulativa: il commercialista o il consulente deve eseguire una mappatura completa degli incentivi disponibili, valutare i progetti aziendali ammissibili e calcolare in anticipo l’effettiva intensità di aiuto cumulabile, per evitare sforamenti che possono generare revoche o sanzioni.

Inoltre, va prestata attenzione ai tempi di rendicontazione: alcuni bandi richiedono documentazione aggiuntiva e verifiche in loco, che vanno coordinate con la comunicazione telematica del credito ZES.

Vantaggi fiscali

Il Credito d’Imposta ZES Unica 2025 rappresenta un’importante leva fiscale e finanziaria per le imprese che vogliono crescere nel Mezzogiorno, migliorando la propria competitività e abbattendo il carico fiscale in modo totalmente legale e tracciato. Questo strumento non solo riduce l’onere fiscale, ma consente anche una programmazione strategica degli investimenti, grazie alla possibilità di utilizzare il credito immediatamente dopo la comunicazione.

Ecco i principali benefici fiscali per le imprese:

  • Riduzione immediata del debito fiscale: il credito è utilizzabile in compensazione tramite F24, permettendo di ridurre imposte come IVA, IRPEF, IRES, IRAP, contributi INPS e premi INAIL.

  • Nessuna rilevanza ai fini reddituali: il credito non entra nel calcolo del reddito d’impresa, con il vantaggio di non generare ulteriore tassazione.

  • Neutralità ai fini IRAP: l’agevolazione non influisce sulla base imponibile IRAP, garantendo un risparmio netto e diretto.

  • Non soggetto a ritenute o imposizione: trattandosi di un’agevolazione fiscale, non è soggetta a tassazione né a ritenute di alcun tipo.

  • Accesso facilitato anche a imprese neo-costituite: l’agevolazione è accessibile anche a chi avvia una nuova attività nella ZES, offrendo un incentivo alla creazione di nuove imprese.

Impatto strategico

Grazie alla sua struttura, il credito ZES si configura come un vero e proprio strumento di autofinanziamento fiscale, che può alleggerire l’esposizione finanziaria e migliorare l’equilibrio patrimoniale. In un contesto economico dove l’accesso al credito bancario è ancora critico, questo beneficio si traduce in liquidità immediata e maggiore margine operativo per reinvestire.

Pianificazione fiscale e operativa

Accedere al Credito d’Imposta ZES Unica 2025 non è solo una questione di tempistiche e adempimenti formali, ma richiede anche un’attenta pianificazione fiscale e gestionale. Le imprese che intendono sfruttare al meglio questa agevolazione devono predisporre documentazione adeguata, cronoprogramma degli investimenti e una chiara strategia finanziaria, per evitare errori che potrebbero compromettere l’accesso al beneficio.

Gli elementi chiave della pianificazione

  1. Verifica preventiva dell’ammissibilità: è necessario analizzare con precisione la tipologia di beni strumentali da acquistare, escludendo quelli non agevolabili (es. beni usati, immobili non strumentali, autovetture).

  2. Tempistica degli investimenti: occorre programmare gli acquisti tra il 1° gennaio e il 15 novembre 2025 (con eventuale inclusione di acconti 2024 o post 20 settembre 2023), verificando i tempi di consegna e installazione per rispettare la finestra temporale.

  3. Raccolta della documentazione: ogni spesa deve essere supportata da fatture complete, pagamenti tracciabili, contratti, relazioni tecniche e — ove richiesto — perizie.

  4. Monitoraggio dei limiti di intensità di aiuto: fondamentale per evitare il superamento delle soglie massime di cumulo con altri incentivi.

  5. Scelta dell’intermediario fiscale: se si sceglie di non procedere autonomamente con l’invio, è importante affidarsi a un commercialista o CAF esperto in fiscalità agevolata.

Vantaggio competitivo e rischio zero

Una corretta pianificazione consente non solo di massimizzare il credito spettante, ma anche di ridurre al minimo il rischio di errori formali che potrebbero comportare la revoca del beneficio o l’apertura di verifiche da parte dell’Agenzia delle Entrate. Inoltre, l’azienda può dimostrare fin da subito la propria compliance normativa, anche in caso di controlli successivi.

Comunicazione integrativa

Obbligo inderogabile entro il 2 dicembre.

Ottenere il Credito d’Imposta ZES Unica 2025 non si conclude con la sola comunicazione iniziale. Le imprese che intendono beneficiare del contributo dovranno rispettare un secondo adempimento fondamentale: la comunicazione integrativa obbligatoria, da presentare tra il 18 novembre e il 2 dicembre 2025, pena la decadenza totale dell’agevolazione.

Finalità della comunicazione integrativa

Questa seconda comunicazione serve a confermare all’Agenzia delle Entrate l’effettiva realizzazione degli investimenti dichiarati nella prima fase, ovvero quelli compresi tra il 1° gennaio e il 15 novembre 2025. È uno strumento di controllo preventivo e necessario per garantire che il credito venga effettivamente concesso solo in caso di spese realmente sostenute e documentate.

Documentazione da allegare

La comunicazione integrativa deve contenere:

  • Gli estremi delle fatture elettroniche riferite agli investimenti agevolati.

  • Gli estremi della certificazione rilasciata dal revisore legale dei conti, che attesti il reale sostenimento delle spese e la loro coerenza con la documentazione contabile aziendale.

  • La conferma che l’importo degli investimenti non superi quanto dichiarato nella comunicazione iniziale.

Modalità di trasmissione

L’invio avviene esclusivamente in via telematica, utilizzando il software dedicato “ZESUNICAINTEGRATIVA2025”, scaricabile gratuitamente dal sito dell’Agenzia delle Entrate. Anche in questo caso, la comunicazione può essere effettuata direttamente dal beneficiario o tramite un intermediario abilitato.

La mancata trasmissione nei tempi stabiliti o l’invio con dati difformi può portare alla revoca totale del beneficio già riconosciuto in sede di comunicazione preliminare, con conseguenti recuperi d’imposta, interessi e sanzioni.

Le ZES come motore di sviluppo

Le Zone Economiche Speciali (ZES) nascono con l’obiettivo di attrarre investimenti produttivi, creare occupazione stabile e promuovere lo sviluppo industriale in territori caratterizzati da ritardi economici e infrastrutturali.

La ZES Unica per il Mezzogiorno, attiva dal 2024, rappresenta un passo in avanti significativo in questa strategia, poiché unifica sotto un’unica cornice normativa tutte le aree agevolate del Sud Italia.

Questa riforma ha permesso di:

  • Semplificare l’accesso alle agevolazioni per le imprese.

  • Uniformare i requisiti e le regole su scala nazionale.

  • Potenziare l’impatto degli investimenti pubblici e privati nelle otto regioni interessate.

Il Credito d’Imposta ZES Unica 2025 si inserisce quindi in una strategia di rilancio strutturata, non limitata alla sola agevolazione fiscale, ma che mira a:

  • Valorizzare le vocazioni produttive locali (manifattura, logistica, agritech, energie rinnovabili).

  • Favorire l’insediamento di nuove imprese e startup.

  • Incentivare il reshoring industriale da altri Paesi.

  • Promuovere una maggiore coesione territoriale ed economica.

Per le imprese che decidono di investire nella ZES Unica, l’agevolazione fiscale rappresenta solo il primo tassello di un percorso che può portare anche ad altre opportunità, come accesso facilitato a bandi PNRR, supporto nella semplificazione burocratica e sinergie con poli industriali locali.

Considerazioni finali

Il Credito d’Imposta ZES Unica 2025 non è soltanto un’agevolazione fiscale, ma un vero strumento di sviluppo economico e di competitività per le imprese italiane che operano o vogliono insediarsi nel Mezzogiorno. Si tratta di un incentivo potente, ma vincolato a scadenze rigide e a una procedura tecnica complessa, che non ammette errori né ritardi.

Per sfruttare appieno il beneficio è essenziale:

  • Inviare la comunicazione iniziale entro il 30 maggio 2025.

  • Effettuare gli investimenti entro il 15 novembre 2025.

  • Presentare la comunicazione integrativa tra il 18 novembre e il 2 dicembre 2025.

Il rispetto di queste tappe, unito a una pianificazione fiscale accurata, consente di ottenere un credito d’imposta fino al 45%, da usare in compensazione per abbattere tasse e contributi. Una possibilità reale di alleggerire il carico fiscale, rafforzare la struttura produttiva e investire nel futuro, contribuendo allo sviluppo del Paese.

Affidarsi a un professionista esperto in fiscalità agevolata è il primo passo per evitare errori e valorizzare al massimo questa misura. Agire oggi è la chiave per risparmiare domani.

Fondo incentivi nautica 2025: fino a 50.000 euro a fondo perduto per motori elettrici, domande entro il 10 giugno

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Mariana Maxwel
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Il 2024 segna una nuova opportunità per gli operatori del settore nautico italiano: il Fondo per gli incentivi alla nautica da diporto è finalmente operativo, con una scadenza imminente per la presentazione delle domande fissata al 10 giugno 2024. Questo contributo statale, previsto dalla Legge di Bilancio 2022 e successivamente regolato dal Decreto interministeriale 466/2023, rappresenta un importante strumento per sostenere la filiera nautica nazionale, con particolare attenzione alla promozione della sostenibilità ambientale, dell’innovazione tecnologica e della sicurezza in mare.

Ma chi può accedere al fondo? Quali sono le spese ammissibili? E soprattutto, come si presenta la domanda senza commettere errori?

In questo articolo analizzeremo ogni aspetto pratico e normativo per guidarti passo dopo passo verso l’ottenimento dell’incentivo. Scopriremo inoltre quali strategie fiscali possono aiutare le imprese a massimizzare il beneficio economico derivante da questo contributo.

Obiettivo del Fondo

Il Fondo incentivi per la nautica da diporto, istituito nell’ambito della strategia nazionale per la sostenibilità, ha come obiettivo primario quello di favorire la sostituzione dei motori a combustione tradizionali con sistemi di propulsione elettrica.

Questo intervento, promosso dal Ministero delle Imprese e del Made in Italy (MIMIT), si inserisce nel più ampio quadro di azioni previste dalla Legge 27 dicembre 2023, n. 206, che al suo articolo 13, comma 4, ha previsto specifici contributi per promuovere l’innovazione e la tutela ambientale anche nel comparto nautico.

Il Decreto Direttoriale dell’11 marzo 2025 ha fissato i termini per la presentazione delle domande: la finestra temporale, inizialmente prevista dall’8 aprile all’8 maggio, è stata prorogata al 10 giugno 2025 alle ore 12:00 per consentire una maggiore partecipazione da parte di cittadini e imprese interessate.

Le domande possono essere presentate esclusivamente online tramite lo sportello digitale gestito da Invitalia, soggetto incaricato della procedura.

Questa misura si rivolge a due categorie di beneficiari:

  • Persone fisiche che intendano convertire la propria imbarcazione a motorizzazione elettrica;

  • Imprese, comprese quelle che operano nel noleggio o nella costruzione di unità da diporto, interessate a investire in tecnologie green.

L’agevolazione consiste in un contributo a fondo perduto, nella misura massima del 50% delle spese ammissibili. Il massimale erogabile varia da 8.000 euro per i privati a 50.000 euro per le imprese, in base al tipo di motore installato.

Chi può accedere al fondo

Il Fondo per gli incentivi alla nautica da diporto sostenibile è destinato a una platea ben definita di beneficiari, sia pubblici che privati. In particolare, possono presentare domanda persone fisiche e imprese proprietarie di unità da diporto utilizzate per finalità diverse, purché in linea con quanto previsto dal Codice della nautica da diporto (D.Lgs. 171/2005). Le finalità ammesse sono:

  • Navigazione da diporto a scopo sportivo o ricreativo, senza fini di lucro (art. 1, comma 2);

  • Attività commerciali legate al settore della nautica (art. 2, comma 1);

  • Nautica sociale, destinata a finalità aggregative o inclusive (art. 2-bis, comma 1).

Requisiti per le persone fisiche

Chi intende accedere al fondo come cittadino deve:

  • Essere residente o stabilito in Italia;

  • Godere dei diritti civili;

  • Non trovarsi in condizioni di esclusione da contributi pubblici (es. fallimenti, frodi, sentenze).

Requisiti per le imprese

Le imprese, invece, devono:

  • Essere attive, regolarmente costituite e iscritte al Registro delle imprese;

  • Essere in regola con eventuali rimborsi di precedenti agevolazioni;

  • Non essere soggette a cause di esclusione, tra cui:

    • Svolgimento di attività escluse dal “de minimis” (es. pesca o acquacoltura);

    • Essere destinatarie di sanzioni interdittive o soggette a normativa antimafia;

    • In liquidazione o soggette a procedure concorsuali;

    • Essere guidate da soggetti con condanne penali definitive per reati rilevanti ai fini degli appalti pubblici.

Questa rigida selezione è finalizzata a garantire che il fondo venga utilizzato esclusivamente da soggetti virtuosi e in regola, per un’effettiva transizione green e sostenibile del comparto nautico.

Spese ammissibili

Il cuore del contributo è rappresentato dalle spese sostenute per la sostituzione dei motori endotermici alimentati da carburanti fossili con motori elettrici, in un’ottica di sostenibilità e riduzione delle emissioni. È importante sottolineare che, per poter beneficiare delle agevolazioni, la sostituzione deve essere accompagnata dalla contestuale rottamazione del motore precedente.

Sono considerate ammissibili anche le spese relative all’acquisto del pacco batterie necessario al funzionamento del nuovo sistema elettrico, purché l’intero impianto sia destinato all’installazione su un’unità da diporto nel rispetto delle condizioni tecniche previste.

Tipologie di motori finanziabili

Le agevolazioni riguardano esclusivamente motori elettrici con potenza compresa tra 0,5 kW e 12 kW, utilizzabili nei seguenti tipi di installazioni:

  • Fuoribordo (FB): predisposti per essere montati a poppa;

  • Entrobordo (EB) e entrofuoribordo (EFB);

  • Motori di tipo POD, con propulsione integrata.

Requisiti tecnici obbligatori

Affinché le spese siano considerate valide, i motori e le batterie devono rispettare le seguenti normative:

  • UNI EN 16315 per i motori elettrici di propulsione;

  • ISO/TS 23625:2021 per le batterie al litio;

  • Regolamento (UE) 2023/1542 per le batterie di altra tipologia, con attenzione particolare alla gestione dei rifiuti e al ciclo di vita del prodotto.

Inoltre, i motori devono essere regolarmente commercializzati in conformità al D.Lgs. 11 gennaio 2016, n. 5, ove applicabile. Ciò garantisce che i prodotti acquistati siano conformi alle norme europee in materia di sicurezza e tutela ambientale.

Questa precisione normativa rappresenta un elemento chiave per non incorrere in rigetti o richieste di integrazione da parte dell’ente gestore, rendendo fondamentale il supporto di un consulente esperto già in fase di scelta dei materiali.

Importo dell’incentivo

Uno degli aspetti più interessanti del Fondo per la nautica da diporto è la generosità dell’incentivo, che si configura come un contributo a fondo perduto pari al 50% delle spese ammissibili. La misura mira a incentivare in modo concreto il passaggio alla motorizzazione elettrica, alleggerendo significativamente il costo per l’utente finale, sia esso un privato cittadino o un’impresa del settore.

Contributi in base al tipo di motore

L’importo riconosciuto varia in funzione della tipologia di motore elettrico installato, come segue:

  • € 2.000,00 per motori fuoribordo (FB) con batteria integrata;

  • € 10.000,00 per:

    • Motori fuoribordo con batteria esterna;

    • Motori entrobordo (EB), entrofuoribordo (EFB) o POD, anch’essi con batteria esterna.

L’agevolazione è pertanto strutturata in modo da premiare tecnologie più complesse o più performanti, favorendo una reale modernizzazione del parco motori circolante.

Limiti massimi per domanda

Ogni beneficiario può presentare una sola domanda, riferita all’acquisto di uno o più motori conformi ai criteri stabiliti. I tetti massimi sono:

  • Privati (persone fisiche): massimo 2 motori, per un totale contributo richiedibile fino a € 8.000,00;

  • Imprese: possibilità di richiedere il contributo per più motori, con un massimale complessivo di € 50.000,00.

Regime de minimis e cumulabilità

Per le imprese, le agevolazioni sono concesse nel quadro del regolamento de minimis (Regolamento UE n. 1407/2013 e successive modifiche). È consentito il cumulo con altri aiuti di Stato, anche sempre in regime de minimis, ma nel rispetto dei limiti e delle condizioni previste dalla normativa comunitaria.

In quest’ottica, è fondamentale un’attenta verifica preventiva del plafond disponibile per evitare sforamenti e rendere inefficace la richiesta. Anche in questo caso, il supporto di un consulente fiscale esperto può fare la differenza.

Domanda telematica

L’accesso al contributo avviene esclusivamente per via telematica, attraverso la procedura informatica messa a disposizione sul sito istituzionale di Invitalia, il soggetto gestore della misura per conto del Ministero delle Imprese e del Made in Italy (MIMIT). La finestra temporale per la presentazione è stata aperta il giorno 8 aprile 2025 alle ore 12:00 e sarà prorogata fino al 10 giugno 2025 alle ore 12:00, come stabilito dal Decreto Direttoriale dell’11 marzo 2025.

Accesso alla piattaforma e requisiti tecnici

Per inoltrare la domanda, il richiedente deve autenticarsi tramite:

  • SPID (Sistema Pubblico di Identità Digitale),

  • Carta Nazionale dei Servizi (CNS),

  • oppure Carta di Identità Elettronica (CIE).

In alternativa, è possibile delegare un soggetto terzo, purché la delega sia redatta secondo le formalità previste dagli articoli 21 e 38 del DPR 445/2000. In ogni caso, è obbligatorio il possesso di una PEC attiva, dove saranno inviate tutte le comunicazioni ufficiali.

Contenuto della domanda

Nell’istanza telematica, redatta obbligatoriamente in lingua italiana, devono essere inseriti:

  • I dati anagrafici del richiedente;

  • Gli estremi della licenza di navigazione (per imbarcazioni registrate all’ATCN) oppure della Dichiarazione di Conformità dell’Imbarcazione (DCI) per i natanti, con indicazione della matricola del motore da rottamare;

  • L’importo del contributo richiesto, accompagnato da un preventivo di spesa che attesti sia il costo della sostituzione del motore endotermico che quello del pacco batterie (se previsto);

  • L’indirizzo PEC valido per le comunicazioni.

Codice CUP e vincoli di rendicontazione

Una volta inviata la domanda, il sistema genera un Codice Unico di Progetto (CUP), ai sensi della Legge 16 gennaio 2003, n. 3. Questo codice deve essere riportato obbligatoriamente su ogni documento di spesa, come previsto dall’articolo 5, commi 6 e 7 del D.L. 24 febbraio 2023, n. 13, convertito con modificazioni dalla Legge 21 aprile 2023, n. 41.

È fondamentale rispettare tutti i requisiti procedurali, poiché l’irricevibilità della domanda è automatica in caso di errori formali, come ad esempio la mancata presentazione via Invitalia o l’assenza dei dati richiesti.

Vantaggi fiscali

L’adesione al Fondo incentivi per la nautica da diporto sostenibile non si traduce solo in un contributo diretto per l’acquisto del motore elettrico, ma offre anche una serie di benefici indiretti, sia fiscali che economico-strategici, particolarmente rilevanti per imprese e professionisti del settore marittimo.

1. Ammortamento e deducibilità

Sebbene il contributo sia a fondo perduto, la parte di spesa non coperta dall’agevolazione (ovvero il restante 50%) può essere inserita nei costi d’esercizio deducibili per l’impresa, secondo le regole ordinarie dell’ammortamento fiscale. Questo consente:

  • Una riduzione dell’imponibile IRES o IRPEF;

  • La deduzione IVA, se il motore è impiegato in attività soggette a IVA (noleggio, charter, scuola nautica).

Nel caso di soggetti forfettari, il beneficio è indiretto ma comunque vantaggioso in ottica patrimoniale.

2. Cumulo con altri aiuti ambientali

Il fondo rientra nel regolamento de minimis, e quindi può essere cumulato con altri incentivi, come:

  • Crediti d’imposta per la transizione ecologica;

  • Bonus Sud (per chi investe in determinate aree geografiche);

  • Altri fondi europei o regionali.

È quindi strategico valutare con il proprio commercialista un piano di incentivi cumulabili, massimizzando il risparmio.

3. Vantaggio competitivo sul mercato

Per le imprese che operano nel noleggio nautico, nella cantieristica o nel settore charter, dotarsi di motori elettrici:

  • Riduce i costi di gestione nel medio periodo;

  • Permette di promuovere un’offerta sostenibile, valorizzata da clienti attenti alla transizione green;

  • Facilita l’accesso a bandi pubblici e gare con criteri ambientali preferenziali (CAM).

Inoltre, i comuni costieri e i porti turistici iniziano a premiare l’approdo di barche a propulsione elettrica con tariffe agevolate o priorità nei servizi.

Checklist pratica

Per massimizzare le possibilità di accesso al contributo e velocizzare la pratica, è utile seguire una breve checklist operativa. Ecco i passaggi fondamentali da rispettare prima di accedere alla piattaforma Invitalia:

  1. Verifica dei requisiti: assicurati di rientrare tra i soggetti ammessi (persona fisica o impresa regolarmente costituita e attiva);

  2. Scelta del motore elettrico: verifica che sia conforme agli standard UNI/ISO richiesti e rientri tra quelli finanziabili;

  3. Preventivo dettagliato: richiedi al fornitore un preventivo che indichi chiaramente il costo del motore e delle batterie, specificando il modello da rottamare;

  4. Documentazione di navigazione: procurati la licenza di navigazione o la DCI con la matricola del motore endotermico;

  5. Accesso digitale: assicurati di avere SPID, CIE o CNS funzionanti e una PEC attiva;

  6. Preparazione della delega (se necessario): se compila un terzo, predispone una delega conforme al DPR 445/2000.

Seguire questi passaggi permette non solo di evitare errori bloccanti, ma anche di aumentare le probabilità di ottenere rapidamente il codice CUP, essenziale per giustificare le spese e ricevere il rimborso.

Considerazioni finali

Il Fondo per gli incentivi alla nautica da diporto sostenibile rappresenta un’opportunità concreta per rinnovare il proprio parco motori, contribuire alla transizione ecologica e, allo stesso tempo, ottenere un importante risparmio economico. Con un contributo che copre fino al 50% delle spese, e che può arrivare fino a 50.000 euro per le imprese, il fondo è tra le misure più generose attualmente disponibili nel settore ambientale.

La scadenza del 10 giugno 2025 è imminente: è quindi il momento giusto per agire, raccogliere la documentazione, confrontarsi con un esperto e presentare una domanda completa e corretta tramite Invitalia.

I vantaggi fiscali, la possibilità di cumulo con altri aiuti e il miglioramento della propria immagine aziendale o professionale fanno di questa misura un vero e proprio investimento, oltre che un aiuto.

Che tu sia un privato amante della navigazione o un’impresa che opera nel comparto nautico, non perdere l’occasione di innovare in modo sostenibile e vantaggioso.

Dal modello INTRA alla fattura elettronica europea: la rivoluzione IVA con il pacchetto VIDA a partire dal 2030

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Mariana Maxwel
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Nel cuore della trasformazione digitale dell’Unione Europea si sta preparando una vera rivoluzione per il sistema fiscale comunitario: a partire dal 1° luglio 2030, il tradizionale modello INTRA sarà definitivamente sostituito dalla fattura elettronica europea, come previsto dal nuovo pacchetto VIDA (VAT in the Digital Age). Questa riforma, ambiziosa e radicale, cambierà per sempre il modo in cui le imprese europee gestiscono le operazioni intra-UE, introducendo obblighi digitali avanzati, un sistema unico di registrazione IVA e comunicazioni automatiche tra Stati membri tramite il potenziamento del VIES centrale.

L’obiettivo è duplice: semplificare gli adempimenti per le imprese e, allo stesso tempo, contrastare con efficacia le frodi sull’IVA, che ogni anno sottraggono miliardi di euro alle casse pubbliche europee. Ma cosa prevede nel dettaglio la riforma? Come dovranno prepararsi le aziende italiane? E quali saranno i vantaggi – ma anche i rischi – di questo nuovo modello fiscale digitale?

In questo articolo analizziamo in modo approfondito tutte le novità introdotte dalla Direttiva UE 2025/516, con uno sguardo pratico e strategico rivolto alle imprese, ai professionisti e a chi vuole arrivare preparato a questo cambiamento epocale.

Introduzione

L’Unione Europea si prepara a una trasformazione radicale nel campo della fiscalità, con l’introduzione di un nuovo sistema digitale per il controllo dell’IVA tra Paesi membri. Il cuore di questa rivoluzione è il pacchetto VIDA (VAT in the Digital Age), una riforma strutturale che avrà come obiettivo principale quello di contrastare con maggiore efficacia le frodi sull’IVA, armonizzando e semplificando gli adempimenti fiscali per le operazioni transfrontaliere. Tra le misure più significative vi è la progressiva abolizione del modello INTRA e la sua sostituzione con un sistema di fatturazione elettronica europea standardizzata, che entrerà in vigore a pieno regime nel 2030.

Questo cambiamento non è solo un aggiornamento tecnico: rappresenta una nuova visione europea sulla fiscalità digitale, che punta a una maggiore trasparenza, interoperabilità e controllo automatizzato. L’adozione di un formato unico di e-fattura valido in tutta l’UE cambierà radicalmente il modo in cui le aziende operano, scambiano dati e interagiscono con le autorità fiscali, portando con sé vantaggi in termini di efficienza, ma anche nuovi obblighi da conoscere e rispettare.

Direttive e regolamenti

Il 1° luglio 2030 rappresenterà una data spartiacque per il sistema IVA dell’Unione Europea. A partire da quel giorno, entreranno in vigore le disposizioni contenute nel cosiddetto pacchetto VIDA – “VAT in the Digital Age” – un insieme di riforme pensato per rafforzare la lotta alle frodi IVA, semplificare gli adempimenti fiscali e digitalizzare completamente i flussi informativi intra-UE.

Il pacchetto VIDA è stato ufficialmente pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale dell’Unione Europea il 25 marzo 2025 (serie L), e si compone di tre strumenti normativi fondamentali:

  • La Direttiva UE 2025/516, approvata l’11 marzo 2025, modifica la Direttiva 2006/112/CE ed è il fulcro della riforma, introducendo un nuovo obbligo di fatturazione elettronica per tutte le operazioni intra-UE. Le nuove comunicazioni digitali denominate Digital Reporting Requirements (DRR) sostituiranno di fatto l’attuale modello INTRA, segnando il passaggio a un sistema automatizzato e interconnesso.

  • Il Regolamento UE 2025/517, anch’esso datato 11 marzo 2025, modifica il Regolamento UE 904/2010 e stabilisce nuovi accordi di cooperazione amministrativa tra le autorità fiscali dei vari Stati membri, con lo scopo di rendere immediata la condivisione dei dati tra Paesi e rafforzare i controlli antifrode.

  • Il Regolamento di esecuzione UE 2025/518, infine, interviene sul Regolamento di esecuzione UE 282/2011 e ridefinisce gli obblighi dichiarativi IVA, armonizzando la trasmissione dei dati per alcuni regimi speciali.

Queste misure si inseriscono in un disegno più ampio, volto a creare un sistema fiscale digitale, trasparente e proattivo, dove le autorità possano intervenire in tempo reale per prevenire e reprimere l’evasione fiscale, ma anche per facilitare la vita alle imprese che operano oltre i confini nazionali.

Nuova fattura elettronica

Con l’entrata in vigore della Direttiva UE 2025/516, dal 1° luglio 2030 tutte le operazioni B2B intra-UE dovranno essere documentate esclusivamente tramite fatturazione elettronica europea. Si tratta di un obbligo destinato a rivoluzionare il sistema attuale, sostituendo completamente le comunicazioni modello INTRA con una trasmissione digitale in tempo reale. Il nuovo sistema sarà basato su Digital Reporting Requirements (DRR), ovvero flussi di dati strutturati e condivisi con le autorità fiscali in un formato standard europeo.

Le informazioni contenute nelle DRR saranno immediatamente inviate alle autorità fiscali nazionali, le quali provvederanno a trasmetterle al VIES centrale (sistema già esistente per la verifica delle partite IVA comunitarie), che verrà potenziato per fungere da hub centrale dell’informazione fiscale tra Stati membri. Questo sistema permetterà incroci automatici dei dati tra vendite e acquisti effettuati in diversi Paesi, rendendo possibile l’individuazione tempestiva di eventuali anomalie o operazioni sospette.

A livello tecnico, i documenti elettronici DRR adotteranno i formati UBL e CII, ben diversi dal formato XML utilizzato oggi in Italia per la fattura elettronica interna. Questo comporterà un adeguamento dei sistemi software aziendali e la necessità di strumenti di conversione o interfacce dedicate. Tuttavia, il nuovo sistema porterà anche vantaggi operativi significativi: uno su tutti, la possibilità di utilizzare una “Single VAT Registration”, cioè una registrazione IVA unica valida in tutta l’UE, che consentirà agli operatori di evitare le attuali duplicazioni burocratiche nei vari Stati membri.

Infine, in ottica privacy e compliance, è previsto che i dati trasmessi al VIES centrale siano conservati per un massimo di 5 anni, in linea con i termini previsti per i controlli fiscali sull’IVA. Superato questo periodo, dovranno essere cancellati, a tutela dei diritti dei contribuenti.

Nuovi obblighi

L’introduzione della fatturazione elettronica europea rappresenterà per le imprese italiane un cambiamento profondo, non solo a livello tecnico, ma anche organizzativo e strategico. Fino ad oggi, le operazioni intra-UE erano comunicate attraverso i modelli INTRA, con obblighi dichiarativi distinti per acquisti e vendite, spesso oggetto di errori e ritardi. Con l’obbligo di trasmissione digitale in tempo reale tramite DRR, l’impresa dovrà adottare sistemi informatici compatibili con i nuovi formati europei (UBL e CII), integrandoli con i propri software gestionali e contabili.

Questo comporterà certamente uno sforzo iniziale in termini di adeguamento tecnologico e formazione del personale, ma porterà anche a una semplificazione strutturale: l’eliminazione del modello INTRA ridurrà la duplicazione degli adempimenti e la gestione manuale dei flussi informativi. Inoltre, grazie all’introduzione della Single VAT Registration, le imprese che operano in più Stati membri non dovranno più aprire una posizione IVA in ciascun Paese, ma potranno gestire tutte le loro attività intracomunitarie da un’unica posizione centralizzata.

Per le PMI italiane, questo sistema potrebbe apparire inizialmente complesso, ma rappresenterà una straordinaria occasione per digitalizzarsi e aumentare la propria competitività all’estero. Le software house italiane dovranno adeguarsi tempestivamente per offrire soluzioni integrate capaci di dialogare con il sistema DRR europeo, e sarà cruciale il ruolo di consulenti fiscali e commercialisti nel guidare le imprese attraverso questa transizione.

Infine, la maggiore automazione nei controlli e lo scambio di informazioni in tempo reale contribuiranno a rendere il sistema fiscale più equo, penalizzando chi froda e premiando chi opera nella legalità.

Rischi e criticità

Sebbene il progetto di una fatturazione elettronica armonizzata a livello europeo rappresenti un enorme passo avanti in termini di efficienza e trasparenza fiscale, non mancano i rischi e le criticità da affrontare nella sua concreta implementazione. Il primo ostacolo è legato alla diversità dei sistemi fiscali nazionali: ciascun Paese membro ha strutture, processi e strumenti digitali differenti, e l’introduzione di un unico standard (UBL e CII) richiederà un’armonizzazione tecnica che potrebbe risultare complessa e non priva di resistenze politiche e burocratiche.

Inoltre, anche se la Direttiva UE 2025/516 stabilisce regole comuni, resta il fatto che l’adozione e l’integrazione dei sistemi DRR dovranno avvenire a livello nazionale, con tempistiche e modalità che potrebbero non essere uniformi. Alcuni Stati membri, meno digitalizzati o meno preparati tecnicamente, potrebbero ritardare o limitare l’efficacia della riforma nel suo complesso.

Dal punto di vista delle imprese, le criticità maggiori riguardano:

  • la necessità di aggiornare o sostituire i software gestionali attualmente in uso, spesso sviluppati su misura per le normative nazionali;

  • i costi di adeguamento e formazione per dipendenti e consulenti;

  • l’eventuale sovrapposizione con obblighi nazionali ancora vigenti, durante il periodo di transizione, creando confusione e possibile duplicazione di adempimenti.

Non vanno trascurati neppure i problemi legati alla cybersecurity: il flusso continuo di dati fiscali sensibili tra soggetti privati, autorità nazionali e il VIES centrale comporta nuovi rischi in termini di sicurezza, protezione dei dati personali e attacchi informatici.

Infine, l’introduzione della registrazione IVA unica, sebbene vantaggiosa, implicherà un ripensamento dei meccanismi di vigilanza fiscale da parte dei singoli Stati, che potrebbero temere una perdita di controllo su operatori registrati all’estero.

Vantaggi fiscali

Nonostante le difficoltà iniziali che ogni grande riforma comporta, l’introduzione della fattura elettronica europea nell’ambito del pacchetto VIDA offre molteplici benefici sia per le imprese che per le amministrazioni fiscali degli Stati membri.

In primis, grazie alla trasmissione in tempo reale dei dati fiscali, sarà possibile ridurre drasticamente il gap IVA, ovvero la differenza tra l’IVA teoricamente incassata e quella effettivamente riscossa. Questo strumento si è già dimostrato efficace in Italia con il Sistema di Interscambio nazionale, e ora verrà esteso su scala continentale.

Per le imprese, uno dei vantaggi principali è rappresentato dalla semplificazione degli obblighi dichiarativi: la dismissione dei modelli INTRA e l’adozione della registrazione IVA unica (Single VAT Registration) permetteranno una gestione centralizzata delle vendite e degli acquisti intracomunitari, con un notevole risparmio di tempo, costi e risorse umane.

Inoltre, la possibilità di accedere a dati fiscali più accurati e aggiornati in tempo reale consentirà una migliore pianificazione finanziaria e contabile, riducendo il rischio di errori e sanzioni.

Dal punto di vista delle amministrazioni fiscali, il nuovo sistema rappresenta una formidabile infrastruttura digitale per il controllo automatico e trasversale delle operazioni intra-UE.

Il VIES centrale, potenziato e integrato con i flussi DRR, permetterà analisi incrociate quasi immediate, migliorando le capacità ispettive senza necessità di aumentare il numero di verifiche sul campo.

Un altro beneficio non trascurabile è la maggiore equità fiscale: le imprese oneste, che operano nel rispetto delle regole, si troveranno in un ambiente più protetto e competitivo, grazie all’emarginazione progressiva delle pratiche fraudolente e degli operatori “fantasma”.

Infine, l’uniformità dei formati digitali favorirà l’interoperabilità tra i sistemi informativi europei, aprendo nuove prospettive per l’integrazione dei mercati e la crescita dell’economia digitale dell’UE.

L’abolizione dei modelli INTRA

Uno degli effetti più diretti e concreti dell’entrata in vigore del pacchetto VIDA sarà la soppressione dei modelli INTRA per finalità fiscali. Attualmente, tali modelli sono utilizzati per comunicare periodicamente all’Agenzia delle Entrate le cessioni e acquisizioni di beni e servizi tra soggetti IVA di diversi Paesi UE. Tuttavia, con l’introduzione della fatturazione elettronica obbligatoria per ogni singola operazione intra-UE, questo strumento risulterà obsoleto dal punto di vista operativo e fiscale.

La Direttiva UE 2025/516 prevede quindi l’abolizione formale dei modelli INTRA come strumenti di certificazione fiscale, lasciandoli in vita solo per finalità statistiche, a beneficio degli istituti nazionali e dell’Eurostat. Questo segna un cambio di paradigma nella gestione delle informazioni tributarie, che passeranno da una logica di comunicazione periodica e riassuntiva a una trasmissione puntuale, digitale e strutturata.

Un altro aspetto rilevante è che, con il nuovo sistema DRR, agli operatori sarà richiesto di fornire più informazioni rispetto a quelle oggi contenute nei modelli INTRA. Tra i dati aggiuntivi, la novità più significativa è l’inserimento delle coordinate bancarie dell’operatore, che permetteranno alle autorità fiscali di monitorare non solo le transazioni commerciali, ma anche i relativi flussi finanziari. Questo rafforzerà ulteriormente il sistema di controllo, consentendo verifiche più dettagliate e tempestive, e aumentando la capacità di prevenire pratiche evasive o fraudolente.

Per le imprese, questo significa dover prestare maggiore attenzione alla qualità e alla completezza dei dati inseriti in fattura, poiché ogni singolo documento potrà essere oggetto di controllo automatico e incrociato a livello europeo.

Digitalizzazione fiscale

Il progetto di fatturazione elettronica europea previsto dal pacchetto VIDA non è solo una riforma tecnica: rappresenta uno strumento politico ed economico strategico per l’Unione Europea. In un contesto globale in cui le economie digitalizzate sono più efficienti e resilienti, l’introduzione di un sistema di e-reporting standardizzato e integrato tra tutti i Paesi UE offre un’occasione unica per rafforzare la competitività delle imprese europee e garantire una fiscalità più trasparente, moderna e equa.

La digitalizzazione dei flussi fiscali consentirà infatti una drastica riduzione del carico burocratico, maggiore tempestività nelle comunicazioni e un incremento della fiducia tra contribuenti e pubblica amministrazione. Questo nuovo paradigma favorirà la nascita di servizi innovativi basati sull’analisi dei dati in tempo reale, utili non solo alla gestione contabile, ma anche alla strategia d’impresa, alla gestione dei flussi di cassa e all’internazionalizzazione.

A livello istituzionale, la cooperazione fiscale tra Stati membri assumerà una nuova dimensione. Il VIES centrale, rafforzato dal flusso continuo delle DRR, rappresenterà un’infrastruttura chiave per la fiscalità europea del futuro, dove i controlli saranno automatizzati, predittivi e trasversali, con una riduzione drastica delle frodi carosello, dell’evasione e dell’elusione.

Per le imprese e per i professionisti, questa trasformazione richiederà una proattiva capacità di adattamento, ma porterà con sé benefici tangibili in termini di certezza del diritto, efficienza operativa e parità concorrenziale. In un mondo che viaggia sempre più su dati e automazioni, anche la fiscalità deve evolvere, e l’Unione Europea, con il pacchetto VIDA, si candida a essere leader globale della fiscalità digitale.

Considerazioni finali

Il pacchetto VIDA rappresenta una delle riforme più ambiziose e lungimiranti mai intraprese in ambito fiscale dall’Unione Europea. L’introduzione obbligatoria della fattura elettronica per le operazioni intra-UE a partire dal 1° luglio 2030, l’abolizione dei modelli INTRA a fini fiscali e la creazione di un sistema digitale comune basato sulle comunicazioni DRR segneranno un punto di svolta epocale nel modo di gestire l’IVA in Europa.

Le imprese dovranno affrontare un percorso di transizione tecnologica e organizzativa, ma avranno l’opportunità di beneficiare di un sistema più semplice, trasparente e armonizzato. Per le autorità fiscali, si tratterà di un salto di qualità nella lotta alle frodi e nell’efficienza dei controlli. E per l’Unione Europea, sarà un passo verso una fiscalità più integrata, cooperativa e moderna.

Nei prossimi anni sarà fondamentale accompagnare questa transizione con formazione, supporto tecnico e incentivi per le PMI, così da garantire un’adozione uniforme e sostenibile in tutti gli Stati membri. Se ben attuata, la riforma non solo migliorerà il gettito IVA, ma contribuirà a rafforzare il mercato unico e la coesione economica europea, proiettando l’UE nel futuro della fiscalità digitale globale.

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