25.1 C
Rome
giovedì 16 Maggio 2024
Home Fisco e Tributi Commercialista esperto e specializzato nel risparmio di imposte Apporti Infruttiferi e finanziamento soci alla srl: guida fiscale e vademecum Studio Commercialista e tributario esperto e specializzato

Apporti Infruttiferi e finanziamento soci alla srl: guida fiscale e vademecum Studio Commercialista e tributario esperto e specializzato

Gli apporti infruttiferi sono oggetto da alcuni anni a questa parte di attente analisi da parte della agenzia delle entrate, spesso sono confusi con il finanziamento soci e rilevati con tale dicitura in bilancio. Questo errore espone l’azienda alla pretesa erariale del versamento dell’imposta di registro dovuta sui finanziamenti, di cui invece gli apporti sono esonerati, perché infruttiferi.

Differenza tra apporti infruttiferi e finanziamenti soci

Valeria Ceccarelli - Data di Pubblicazione: 01/05/2024 - 1239 visualizzazioni.
Differenza tra apporti infruttiferi e finanziamenti soci

Apporti Infruttiferi e Finanziamenti soci sono due modalità di conferimento di risorse a una società da parte dei soci, ma presentano differenze sostanziali sia sotto il profilo civilistico che sotto il profilo fiscale.

Apporti Infruttiferi

  • Definizione: Gli Apporti Infruttiferi sono conferimenti di denaro, beni o servizi a favore di una società da parte dei soci, senza che sia previsto il pagamento di interessi da parte della società stessa.
  • Caratteristiche:
    • Aumento del capitale sociale della società
    • Non generano interessi per i soci
    • Remboursement in caso di scioglimento o liquidazione della società
    • Disciplinati dall’art. 2467 del Codice Civile
  • Impatti contabili e fiscali:
    • Aumento della voce “Capitale sociale” nel bilancio della società
    • Nessun impatto sul conto economico della società
    • Nessun reddito imponibile per i soci

 

Finanziamenti soci

  • Definizione: I Finanziamenti soci sono prestiti di denaro erogati dai soci a favore della società, con la previsione del pagamento di interessi da parte della società stessa.
  • Caratteristiche:
    • Aumento del passivo della società
    • Generano interessi per i soci, tassabili ai fini IRPEF
    • Remboursement, con gli interessi maturati, alla scadenza del finanziamento
    • Disciplinati dalla libera contrattazione tra le parti

 

  • Impatti contabili e fiscali

    • Aumento della voce “Debiti verso soci” nel bilancio della società
    • Oneri finanziari per la società, deducibili ai fini IRES
    • Reddito imponibile per i soci, sotto forma di interessi

Tabella riassuntiva:

Caratteristica Apporti Infruttiferi Finanziamenti soci
Rendimento per i soci Nessun interesse Interessi
Disciplina normativa Art. 2467 Codice Civile Libera contrattazione
Impatto sul capitale sociale Aumento Invariato
Impatto sul conto economico della società Nessun impatto Oneri finanziari
Impatto fiscale per i soci Nessun reddito imponibile Reddito imponibile sotto forma di interessi
Remboursement In caso di scioglimento o liquidazione della società Alla scadenza del finanziamento

Scelta tra Apporti Infruttiferi e Finanziamenti soci

La scelta tra Apporti Infruttiferi e Finanziamenti soci dipende da diverse variabili, tra cui le esigenze della società, la disponibilità dei soci e gli obiettivi fiscali.

  • Apporti Infruttiferi: adatti quando i soci non richiedono un rendimento per il loro conferimento e quando la società necessita di un aumento del capitale sociale senza oneri finanziari.
  • Finanziamenti soci: adatti quando i soci desiderano ottenere un rendimento sul proprio conferimento e quando la società necessita di liquidità, potendo dedurre gli interessi dal proprio reddito imponibile.

APPORTI INFRUTTIFERI E PRESTITI ALLA SRL DA PARTE DEI SOCI: GUIDA FISCALE E VADEMECUM

Errato rilevare in bilancio gli apporti come "finanziamento soci" l'Agenzia delle Entrate chiede l'imposta di registro

APPORTI INFRUTTIFERI E PRESTITI ALLA SRL DA PARTE DEI SOCI: GUIDA FISCALE E VADEMECUM
Gli apporti infruttiferi sono oggetto da alcuni anni a questa parte di attente analisi da parte della Agenzia delle Entrate, spesso sono confusi con il finanziamento soci e rilevati con tale dicitura in bilancio. Questo errore espone l’azienda alla pretesa erariale del versamento dell’imposta ...

Focus Approfondimenti