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ADEMPIMENTI FISCALI
Reverse Charge e Regime Forfettario: guida completa per operazioni interne, intra-UE ed extra-UE
Nel panorama fiscale italiano, uno dei regimi più utilizzati dai professionisti e dalle piccole imprese è quello forfettario, scelto per la sua semplicità gestionale e per le agevolazioni fiscali. Tuttavia, nonostante la sua apparente facilità, il regime forfettario presenta alcune complessità, soprattutto quando entra in gioco il meccanismo del Reverse Charge, ovvero l’inversione contabile.
La questione si complica ulteriormente quando il contribuente forfettario effettua operazioni internazionali, sia intra-UE che extra-UE. È proprio in questi casi che si aprono dubbi importanti: come si applica il Reverse Charge? Deve essere emessa la fattura? Serve l’integrazione? Va compilato l’Esterometro? E l’IVA va versata?
In questo articolo andremo ad analizzare punto per punto come deve comportarsi un contribuente in regime forfettario quando si trova di fronte a operazioni soggette al meccanismo del Reverse Charge, sia sul piano interno che in ambito intra-UE e extra-UE.
Reverse Charge interno
Nel regime forfettario, i soggetti che effettuano cessioni di beni o prestazioni di servizi in Italia non applicano l’IVA nelle proprie fatture e non sono soggetti al meccanismo del Reverse Charge. Questo significa che, in caso di operazioni attive, il forfettario deve comunque emettere fattura, senza addebitare l’IVA, riportando l’annotazione obbligatoria “Operazione in franchigia da IVA ex art. 1, commi da 54 a 89, L. 190/2014”. L’operazione rimane, quindi, esclusa dal campo di applicazione dell’inversione contabile.
Il quadro cambia quando il contribuente in regime forfettario riceve una fattura soggetta a Reverse Charge, ad esempio da un fornitore che rientra nei settori in cui l’inversione contabile è obbligatoria (come edilizia o pulizie). In questo caso, il forfettario, pur essendo in un regime che lo esonera dal versamento e dalla detrazione dell’IVA, è comunque tenuto a integrare la fattura ricevuta con l’IVA dovuta e a versarla.
Il versamento non può essere compensato, poiché il forfettario non ha diritto alla detrazione, e va effettuato entro i termini previsti dalla normativa. Un’importante novità introdotta dal D.Lgs. n. 81/2025 stabilisce che, a partire dalla sua entrata in vigore, l’IVA dovuta in regime di Reverse Charge potrà essere versata entro il secondo mese successivo alla fine di ciascun trimestre solare, e non più entro il 16 del mese successivo alla ricezione della fattura. Questo rappresenta un alleggerimento temporale importante per i contribuenti forfettari.
Reverse Charge esterno intra-UE
Quando un contribuente in regime forfettario effettua operazioni con controparti stabilite in altri Paesi dell’Unione Europea, la gestione IVA diventa più articolata. Per quanto riguarda le cessioni di beni a soggetti passivi IVA comunitari, queste si considerano non intra-UE, bensì assimilate a cessioni interne, come chiarito dall’art. 41, comma 2-bis del D.L. n. 331/1993. Pertanto, la fattura va emessa senza IVA, includendo la dicitura: “Operazione non costituisce cessione intra-UE ai sensi dell’art. 41, comma 2-bis, D.L. n. 331/1993”, oltre all’annotazione relativa al regime forfettario.
Se invece la cessione avviene nei confronti di un consumatore finale comunitario, valgono le stesse regole: fattura senza IVA e menzione del regime agevolato.
Per le prestazioni di servizi rese a soggetti passivi IVA UE, il contribuente forfettario deve essere iscritto al VIES e fatturare in regime di Reverse Charge, indicando che l’operazione è “non soggetta ad IVA ex art. 7-ter, D.P.R. n. 633/1972”. Se il committente è un privato, la fattura resta priva di IVA, con sola indicazione del regime forfettario.
Dal lato acquisti, se il forfettario compra beni intra-UE, deve verificare se ha superato la soglia annua dei 10.000 euro. Se non la supera, l’operazione è trattata come interna e soggetta ad IVA nel Paese del fornitore. Se la soglia è superata (o se il forfettario ha optato per l’applicazione ordinaria dell’IVA), sarà necessario integrare la fattura con l’IVA italiana e versarla, senza possibilità di detrazione. Grazie al D.Lgs. n. 81/2025, il versamento può avvenire entro il secondo mese successivo al trimestre.
