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Società Benefit: online la pagina del MIMIT e al via la prima Competizione Nazionale per imprese sostenibili

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Mariana Maxwel
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Miniature people standing on coin,Business concept

Negli ultimi anni, le società benefit stanno conquistando sempre più spazio nel panorama imprenditoriale italiano, offrendo un modello ibrido tra profitto e impatto sociale. In questo contesto, il Ministero delle Imprese e del Made in Italy (MIMIT) ha recentemente lanciato una nuova iniziativa destinata a dare ulteriore visibilità e slancio a queste realtà: è online la pagina ufficiale dedicata alle società benefit, uno spazio informativo e operativo che rappresenta un ulteriore passo verso la promozione di un’economia più sostenibile.

Ma la novità non si ferma qui: il MIMIT ha anche annunciato una competizione pubblica per premiare le società benefit già costituite, con l’obiettivo di valorizzare i migliori modelli di business a impatto positivo. Un’opportunità concreta, anche in termini fiscali e reputazionali, per le imprese che vogliono distinguersi e contribuire a una crescita più inclusiva.

In questo articolo vedremo tutti i dettagli dell’iniziativa ministeriale, i requisiti di partecipazione, i vantaggi per chi sceglie di trasformarsi in società benefit e i riferimenti normativi utili a orientarsi nel nuovo scenario.

MIMIT e Società Benefit

Con un avviso pubblicato il 10 settembre 2025, il Ministero delle Imprese e del Made in Italy (MIMIT) ha ufficializzato il lancio di una nuova sezione dedicata alle Società Benefit all’interno del proprio portale istituzionale. Questa pagina rappresenta un punto di riferimento strategico per tutte le imprese interessate ad approfondire o intraprendere questo innovativo modello societario, capace di coniugare finalità economiche con valori quali la responsabilità sociale, la sostenibilità ambientale e la trasparenza gestionale. Un passo importante, che segna la volontà delle istituzioni di sostenere un’economia più etica e orientata al bene comune.

Contestualmente, il MIMIT ha annunciato — in collaborazione con Invitalia — il lancio della prima “Benefit Competition” nazionale, un’iniziativa senza precedenti nel panorama italiano. La competizione partirà da Milano il 21 novembre 2025 e si snoderà in sei tappe territoriali in tutto il Paese. Possono candidarsi startup, imprese già costituite come Società Benefit e anche aziende interessate a trasformarsi in tale forma giuridica, attraverso l’apposito modulo disponibile online.

Le imprese selezionate avranno la possibilità di presentare i propri progetti a una giuria qualificata, composta da esperti del settore e rappresentanti istituzionali, durante l’evento inaugurale. Inoltre, grazie alla collaborazione con Unioncamere e il sistema camerale, il MIMIT ha attivato un programma formativo strutturato, pensato per accompagnare professionisti e aziende nel percorso di costituzione e gestione delle Società Benefit.

Cos’è una Società Benefit

Le Società Benefit rappresentano un modello evoluto di impresa, capace di integrare l’attività economica con finalità di interesse collettivo. Non si tratta semplicemente di aziende “etiche”, ma di una forma giuridica riconosciuta dalla Legge 28 dicembre 2015, n. 208, che introduce in Italia il concetto di beneficio comune come parte integrante della missione aziendale. Le Società Benefit si impegnano infatti a operare in modo responsabile, sostenibile e trasparente, generando valore non solo per gli azionisti ma per tutti gli stakeholder, ovvero: persone, comunità, territori, ambiente, enti e associazioni.

Questo modello si distingue dalle società tradizionali per tre elementi cardine:

  1. Doppio scopo societario: oltre al profitto, la Società Benefit deve perseguire una o più finalità di beneficio comune, chiaramente indicate nello statuto. Ogni decisione aziendale è quindi il frutto di un equilibrio tra redditività e impatto sociale/ambientale.

  2. Governance responsabile: è obbligatoria la nomina di uno o più amministratori incaricati della gestione e del monitoraggio dell’impatto sociale. Questo garantisce un sistema decisionale orientato al lungo termine e alla tutela degli interessi di tutti i portatori di interesse.

  3. Misurazione e trasparenza: ogni anno, la Società Benefit deve redigere un report di impatto, basato su standard internazionali, per valutare e comunicare i risultati ottenuti. Questo documento è pubblico e rappresenta uno strumento cruciale di rendicontazione e accountability.

Questo assetto normativo innovativo offre grandi opportunità competitive, anche in termini di attrattività per investitori, talenti e consumatori, sempre più attenti all’etica d’impresa.

Tutti i vantaggi 

Adottare il modello di Società Benefit non è solo una scelta etica, ma anche una strategia di business vincente. Sempre più imprese italiane — dalle startup alle PMI — decidono di trasformarsi in Società Benefit per cogliere una serie di vantaggi tangibili che spaziano dal marketing all’attrazione di investimenti, fino alla resilienza aziendale.

Uno dei benefici principali è la capacità di attrarre i migliori talenti. Le nuove generazioni, in particolare i Millennials e la Gen Z, cercano aziende che abbiano uno scopo autentico e un impatto positivo sulla società. Le Società Benefit rispondono perfettamente a questa esigenza, migliorando il coinvolgimento e la fidelizzazione dei dipendenti.

Dal punto di vista commerciale, queste imprese godono di maggiore fiducia da parte dei consumatori, sempre più attenti alla responsabilità sociale d’impresa. Questo si traduce in un vantaggio competitivo duraturo, soprattutto nei settori della green economy, del sociale e dell’innovazione sostenibile.

Non solo: diventare Società Benefit consente di accedere più facilmente a finanziamenti e investimenti ESG (Environmental, Social, Governance), segmento in forte espansione sia in Italia che a livello internazionale. La certificazione dello status e il riconoscimento istituzionale del modello ne aumentano la credibilità presso investitori, banche e stakeholder pubblici.

Infine, grazie a una governance orientata al lungo termine e alla gestione trasparente degli impatti, le Società Benefit sviluppano una maggiore resilienza nei confronti delle crisi economiche e dei cambiamenti di mercato. Una scelta che premia non solo sul piano valoriale, ma anche su quello economico e strategico.

Come trasformarsi in Società Benefit

La trasformazione in Società Benefit non è solo un cambiamento di forma giuridica, ma un vero e proprio processo strategico e culturale che richiede un approccio strutturato e consapevole. Il percorso si articola in più fasi, ognuna delle quali è determinante per garantire la coerenza tra finalità dichiarate e operatività concreta.

1. Valutazione preliminare

Tutto inizia da un’analisi approfondita dell’identità aziendale. In questa fase è fondamentale:

  • Riesaminare mission e valori dell’impresa;

  • Identificare le finalità di beneficio comune che si vogliono perseguire;

  • Valutare l’impatto economico e gestionale della trasformazione;

  • Coinvolgere il management e i soci per garantire allineamento strategico.

2. Modifica dello statuto societario

Il passaggio tecnico-giuridico centrale è la revisione dello statuto, dove devono essere inseriti:

  • L’oggetto sociale con l’integrazione delle finalità di beneficio comune;

  • Le regole di governance responsabile e la figura del responsabile d’impatto;

  • Gli standard internazionali di misurazione dell’impatto sociale e ambientale.

3. Formalizzazione notarile

Dopo l’approvazione da parte dell’assemblea dei soci, la trasformazione deve essere formalizzata da un notaio, con:

  • Redazione dell’atto notarile di modifica statutaria;

  • Iscrizione al Registro delle Imprese con la dicitura “Società Benefit”.

4. Implementazione operativa

Infine, per rendere operativo il nuovo modello:

  • Si nomina il Responsabile d’Impatto;

  • Si avviano i processi di monitoraggio e rendicontazione;

  • Si redige il primo Report annuale di impatto, documento pubblico e obbligatorio.

Trasformarsi in Società Benefit significa quindi impegnarsi formalmente e operativamente per un modello di impresa che coniuga redditività e responsabilità sociale in modo concreto, misurabile e trasparente.

Il ruolo delle istituzioni

A rendere ancora più attrattivo il passaggio a Società Benefit è il crescente impegno delle istituzioni italiane nel promuovere e supportare questo modello. Il Ministero delle Imprese e del Made in Italy (MIMIT), insieme a Unioncamere e al sistema camerale, ha avviato una serie di iniziative concrete per accompagnare le imprese e i professionisti in tutte le fasi della trasformazione.

Una delle principali novità è il programma formativo nazionale promosso proprio dal MIMIT, in collaborazione con Invitalia, che prevede incontri, workshop e materiali formativi volti a:

  • Spiegare in modo chiaro la normativa e le implicazioni giuridiche e fiscali;

  • Fornire strumenti pratici per redigere lo statuto, il report di impatto e gli atti notarili;

  • Diffondere le best practice già adottate da Società Benefit italiane di successo.

In parallelo, la già citata Benefit Competition si configura come una vetrina unica per le imprese virtuose, con la possibilità di presentare i propri progetti a una giuria di esperti e rappresentanti istituzionali, ottenendo così visibilità, credibilità e potenziali partner finanziari.

Inoltre, sono sempre più numerosi i bandi pubblici — nazionali ed europei — che premiano le imprese capaci di generare impatto positivo, e l’appartenenza al modello Benefit può costituire un vantaggio competitivo anche nell’accesso a fondi e finanziamenti, in particolare nell’ambito della sostenibilità ambientale, dell’innovazione sociale e della transizione ecologica.

Infine, grazie alla pagina ufficiale ora online sul sito del MIMIT, le aziende interessate hanno accesso diretto a tutte le informazioni necessarie per avviare il percorso in modo consapevole e strutturato.

Esempi di successo

Il panorama imprenditoriale italiano conta oggi centinaia di realtà che hanno scelto di diventare Società Benefit, dimostrando che è possibile coniugare profitto, innovazione e impatto positivo. Dai settori più tradizionali a quelli più innovativi, il modello Benefit si sta diffondendo rapidamente, portando con sé un nuovo modo di fare impresa.

Tra i casi più noti spicca Aboca, azienda toscana operante nel settore della salute naturale, che è stata una delle prime a diventare Società Benefit in Italia. Aboca ha integrato nel proprio statuto l’impegno verso la salute dell’uomo e dell’ambiente, adottando standard internazionali per la misurazione dell’impatto e costruendo un brand che coniuga scienza, sostenibilità e responsabilità.

Un altro esempio significativo è Fratelli Carli, storica azienda ligure nel settore dell’olio extravergine d’oliva. Diventata Società Benefit nel 2021, ha inserito tra le sue finalità la valorizzazione della cultura alimentare mediterranea e la promozione del territorio ligure, oltre alla sostenibilità ambientale della filiera produttiva.

Anche nel settore tecnologico ci sono esempi virtuosi: Mamacrowd, piattaforma italiana di equity crowdfunding, è diventata Società Benefit per rafforzare la trasparenza e l’accessibilità del mercato finanziario alle startup e agli investitori retail. Un modo concreto per unire innovazione digitale e democratizzazione dell’economia.

Questi esempi dimostrano come le finalità di beneficio comune non siano in contrasto con la crescita economica, ma anzi possano rappresentare un vantaggio competitivo strategico. Le Società Benefit italiane mostrano come un nuovo modo di fare impresa sia non solo auspicabile, ma anche possibile e replicabile.

Conclusioni

Il lancio della pagina dedicata del MIMIT e l’avvio della prima Benefit Competition nazionale rappresentano un segnale chiaro: il modello di Società Benefit non è più una nicchia, ma una traiettoria concreta e sempre più incentivata per l’impresa italiana. Un modello capace di coniugare la forza del mercato con l’urgenza del cambiamento sociale, ambientale e culturale.

Abbiamo visto come diventare Società Benefit significhi adottare una forma giuridica che integra la responsabilità sociale all’interno dell’identità aziendale, con obblighi chiari ma anche numerose opportunità: dal vantaggio competitivo alla fidelizzazione dei clienti, dal reclutamento dei talenti agli investimenti ESG, fino a una maggiore resilienza nei momenti di crisi.

Grazie al supporto di istituzioni come il MIMIT, Unioncamere e Invitalia, oggi è possibile affrontare questo percorso con strumenti adeguati, formazione dedicata e visibilità concreta attraverso eventi come la Benefit Competition. Senza dimenticare i riferimenti normativi solidi e i casi reali di successo che dimostrano quanto questa scelta possa rivelarsi vincente, anche sul piano economico.

Se sei un imprenditore, un professionista o un consulente, è il momento giusto per valutare questa trasformazione: non solo per migliorare l’impatto della tua attività, ma anche per differenziarti in un mercato sempre più attento alla sostenibilità e alla trasparenza.

Carte carburante prepagate: come funziona l’IVA e come evitare la doppia imposizione

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Mariana Maxwel
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Le carte carburante prepagate stanno diventando sempre più diffuse tra le imprese e i professionisti italiani che cercano un sistema efficiente e tracciabile per gestire i rifornimenti dei propri veicoli aziendali. Tuttavia, con la crescita di questo strumento, è cresciuta anche la confusione sul corretto regime IVA da applicare: l’IVA va versata al momento della ricarica o al momento del rifornimento? E soprattutto, come si evita il rischio di doppia imposizione IVA?

L’Agenzia delle Entrate è intervenuta di recente sull’argomento, chiarendo la corretta qualificazione delle carte carburante prepagate e sciogliendo alcuni dubbi interpretativi. Il punto centrale del chiarimento riguarda la natura giuridica delle carte carburante, che vengono ora qualificate come buoni corrispettivo multiuso. Questa classificazione ha effetti diretti sull’applicazione dell’IVA e sul momento impositivo.

In questo articolo analizzeremo in dettaglio, cosa sono le carte carburante prepagate e come funzionano, cosa ha stabilito l’Agenzia delle Entrate in merito al loro trattamento IVA, come evitare la doppia imposizione fiscale, i vantaggi operativi e fiscali di un corretto utilizzo e infine, le implicazioni per aziende, liberi professionisti e gestori di flotte.

Un approfondimento indispensabile per chi vuole gestire in modo trasparente, efficiente e fiscalmente corretto i propri costi di carburante, evitando errori che possono portare a contestazioni fiscali e sanzioni.

L’interpello n. 235/2025

Il punto di partenza di questa importante analisi fiscale è rappresentato dalla Risposta all’interpello n. 235 del 10 settembre 2025, in cui l’Agenzia delle Entrate si è espressa sul trattamento IVA delle carte carburante prepagate. L’istanza era stata presentata da una società che gestisce un impianto di distribuzione carburanti, completo di area di servizio, la quale aveva introdotto un sistema di carte nominative ricaricabili destinate esclusivamente all’acquisto di carburanti (benzina, gasolio, GPL) presso il proprio punto vendita.

Il funzionamento del sistema era il seguente: al momento della richiesta della carta, il cliente effettuava una ricarica, pagando l’importo tramite strumenti tracciabili o in contanti. Una volta ricevuto l’accredito, la società emetteva immediatamente una fattura che indicava l’imponibile e l’IVA, con la causale “ricarica carta prepagata per vendita carburanti”. Tuttavia, nel momento del rifornimento vero e proprio, l’importo relativo veniva nuovamente registrato e trasmesso telematicamente come corrispettivo, generando una nuova liquidazione dell’IVA.

Questa procedura aveva come effetto collaterale una duplicazione dell’imposta sul valore aggiunto: una prima volta al momento della ricarica e una seconda volta al momento dell’utilizzo effettivo della carta. La società ha dunque chiesto all’Agenzia delle Entrate se fosse possibile evitare questa doppia imposizione trattando la ricarica come una semplice anticipazione di pagamento, da annotare nel registro dei corrispettivi.

Il chiarimento normativo

Nella Risposta all’interpello n. 235/2025, l’Agenzia delle Entrate ha fatto chiarezza sul corretto inquadramento IVA delle carte carburante prepagate, richiamando una serie di disposizioni normative fondamentali. In primo luogo, l’articolo 22, comma 3 del DPR 633/1972 (decreto IVA), che disciplina gli obblighi di fatturazione per la vendita di carburante a soggetti IVA, e il DPR 696/1996 insieme al D.lgs. 127/2015, che regolano la certificazione dei corrispettivi e la loro trasmissione telematica.

Tuttavia, la norma chiave in questa materia è il D.lgs. 141/2018, che ha dato attuazione alla direttiva UE 2016/1065 in materia di buoni corrispettivo.

Questo decreto ha introdotto nel DPR 633/1972 gli articoli da 6-bis a 6-quater, distinguendo due categorie di buoni:

  • buoni monouso, per i quali l’aliquota IVA è già nota al momento dell’emissione;

  • buoni multiuso, per i quali l’IVA è determinabile solo al momento dell’utilizzo effettivo.

Nel caso delle carte carburante, la classificazione corretta è quella di buoni corrispettivo multiuso, poiché al momento della ricarica non è possibile conoscere né la quantità né il valore del carburante che sarà acquistato, dato che il prezzo può variare nel tempo. Ne consegue che l’IVA non è dovuta al momento della ricarica, ma solo al momento dell’erogazione del carburante.

L’Agenzia ha precisato che eventuali fatture emesse per le ricariche non sono conformi alla disciplina e vanno stornate tramite note di variazione, ai sensi dell’art. 26, comma 3 del DPR 633/1972. Se i termini per la variazione sono già scaduti, il contribuente potrà comunque fare appello al principio del legittimo affidamento (art. 30-ter del decreto IVA), vista l’aderenza a precedenti indicazioni dell’Amministrazione (circolare 8/E del 2018).

In sintesi, la Risposta n. 235 elimina il rischio di doppia imposizione IVA, stabilendo che l’imposta diventa esigibile solo al momento del rifornimento, garantendo allineamento con le direttive europee e maggiore certezza operativa per gli operatori del settore.

Implicazioni operative

La corretta classificazione delle carte carburante prepagate come buoni corrispettivo multiuso comporta conseguenze rilevanti per imprese, professionisti e gestori di impianti di distribuzione. Uno degli aspetti più importanti è il superamento definitivo della fatturazione al momento della ricarica, che in passato aveva generato situazioni di doppia imposizione e notevoli complicazioni nella gestione contabile.

Per le imprese che utilizzano queste carte come strumento di pagamento per il rifornimento dei propri veicoli aziendali, il beneficio principale è rappresentato dalla semplificazione del processo di registrazione IVA: non è più necessario contabilizzare la ricarica come un’operazione imponibile, bensì si attenderà il momento dell’effettiva erogazione del carburante per rilevare l’IVA dovuta.

Sul piano contabile e fiscale, la ricarica della carta viene ora considerata una mera anticipazione di pagamento, assimilabile a un deposito di denaro. Pertanto, non deve essere oggetto di fatturazione, ma può essere eventualmente tracciata con strumenti interni di rendicontazione o gestionali aziendali. Solo al momento dell’utilizzo della carta per l’acquisto del carburante verrà emesso il documento fiscale valido ai fini IVA, con riferimento alla quantità effettiva e al prezzo praticato in quel momento.

Per i professionisti titolari di partita IVA, questa semplificazione significa maggiore chiarezza in fase di deducibilità dei costi e recupero dell’IVA. L’utilizzo della carta prepagata non compromette il diritto alla detrazione, purché il pagamento sia tracciabile e il documento fiscale relativo al rifornimento sia completo e corretto.

Infine, per gli esercenti che emettono le carte, è fondamentale adeguare i propri sistemi informatici e gestionali per evitare l’emissione automatica di fatture al momento della ricarica e per garantire il corretto tracciamento dei movimenti legati all’utilizzo delle carte, in linea con la normativa vigente.

Vantaggi fiscali

Il chiarimento fornito dall’Agenzia delle Entrate con l’interpello n. 235/2025 offre una serie di vantaggi concreti per le aziende e i titolari di partita IVA che utilizzano le carte carburante prepagate come strumento di gestione delle spese per i rifornimenti. In primo luogo, il riconoscimento delle carte come buoni corrispettivo multiuso consente di evitare la doppia imposizione IVA, problema che aveva reso incerta e rischiosa la gestione contabile di queste operazioni.

Dal punto di vista fiscale, si semplifica la procedura di detrazione dell’IVA: non occorre più interpretare la ricarica come operazione imponibile, evitando errori nella liquidazione e riducendo il rischio di contestazioni da parte dell’Agenzia. L’IVA sarà esposta esclusivamente sulla fattura o sul documento commerciale relativo al rifornimento, in cui saranno indicati quantità di carburante, prezzo praticato e aliquota applicabile.

Anche dal punto di vista organizzativo le imprese ne traggono beneficio. Si elimina la necessità di emettere fatture o note contabili per ogni ricarica, con un notevole risparmio in termini di tempo, risorse amministrative e semplificazione dei flussi interni. Il controllo delle spese carburante diventa più lineare, grazie alla tracciabilità e alla riconducibilità di ogni spesa a un singolo rifornimento.

Inoltre, le aziende possono più facilmente dimostrare la coerenza delle spese rispetto all’attività aziendale in caso di controlli fiscali, potendo contare su una gestione documentale più chiara e allineata alla normativa. Questo aumenta il livello di compliance fiscale e consente di evitare sanzioni, rettifiche o recuperi di imposta.

Infine, la maggiore certezza giuridica sulla corretta gestione IVA delle carte carburante può spingere le imprese ad adottare con maggiore fiducia questi strumenti, favorendo una digitalizzazione dei processi e un miglioramento della gestione delle flotte aziendali.

Obblighi e adeguamenti 

Se da un lato le imprese e i professionisti utilizzatori delle carte carburante prepagate traggono vantaggi operativi e fiscali dalla nuova qualificazione delle carte come buoni multiuso, dall’altro i gestori degli impianti e le società emittenti di tali strumenti sono chiamati a importanti adeguamenti tecnici, contabili e procedurali.

Il primo obbligo fondamentale per i fornitori riguarda l’aggiornamento dei sistemi di fatturazione. Poiché la ricarica non costituisce più un’operazione imponibile, non deve essere emessa fattura al momento dell’accredito dei fondi sulla carta. I software gestionali e i POS devono quindi essere configurati per interrompere l’emissione automatica della fattura alla ricarica e per generare invece il documento valido ai fini IVA solo al momento dell’effettiva erogazione del carburante.

In secondo luogo, è necessario gestire correttamente la contabilità delle ricariche: queste devono essere registrate come movimenti finanziari (anticipazioni o crediti del cliente), senza transitare tra i ricavi imponibili. Solo il rifornimento effettivo genera un’operazione commerciale soggetta a IVA e, quindi, registrabile ai fini della liquidazione periodica.

Un altro aspetto cruciale riguarda la gestione delle note di variazione: le imprese che hanno già emesso fatture per le ricariche, in contrasto con l’attuale interpretazione normativa, dovranno provvedere allo storno dell’IVA indebitamente versata, emettendo apposite note di credito secondo l’art. 26, comma 3 del DPR 633/1972. Nei casi in cui i termini per la variazione siano ormai decaduti, è possibile ricorrere all’art. 30-ter, fondato sul principio del legittimo affidamento.

Infine, i fornitori dovranno curare con attenzione la comunicazione ai clienti, spiegando il nuovo regime IVA e aggiornando le condizioni contrattuali delle carte prepagate per riflettere il mutato contesto normativo. Questo passaggio è fondamentale per evitare disallineamenti tra la documentazione fiscale e i comportamenti degli utenti, che potrebbero generare errori o contestazioni a catena.

Carte carburante prepagate vs tradizionali

Il chiarimento dell’Agenzia delle Entrate sulla natura delle carte carburante prepagate come buoni corrispettivo multiuso ha messo in evidenza un’importante distinzione rispetto alle carte carburante tradizionali, cioè quelle che funzionano con pagamento posticipato, come accade spesso con le carte emesse da grandi gruppi petroliferi o circuiti bancari.

Le carte carburante posticipate non sono considerate buoni multiuso, ma veri e propri strumenti di pagamento, simili a una carta di credito aziendale. In questi casi, il cliente non effettua una ricarica anticipata, ma riceve un riepilogo mensile dei rifornimenti effettuati, con relativa fattura riepilogativa soggetta a IVA. L’IVA viene quindi applicata in modo diretto e trasparente solo al momento dell’erogazione del carburante, senza rischi di duplicazione.

La principale differenza, quindi, risiede nel momento del pagamento:

  • Con le carte prepagate, il credito viene versato in anticipo e utilizzato successivamente (il che ha portato, prima del chiarimento dell’Agenzia, a fraintendimenti sulla doppia imposizione IVA);

  • Con le carte tradizionali, il pagamento avviene a consuntivo, e l’IVA è calcolata esclusivamente sul consumo effettivo, come da fattura emessa.

Dal punto di vista della gestione aziendale, entrambe le soluzioni possono essere valide, ma va fatta attenzione alla corretta impostazione contabile: con le prepagate si gestiscono anticipazioni, con le posticipate si registra direttamente il debito verso il fornitore.

Inoltre, le carte posticipate offrono spesso servizi aggiuntivi come report mensili, gestione centralizzata della flotta, sconti carburante e controllo del chilometraggio, mentre le prepagate sono spesso più snelle, adatte a piccole imprese o professionisti che cercano un sistema di spesa carburante più semplice e immediato.

Entrambe le soluzioni sono perfettamente legittime, ma richiedono una gestione fiscale coerente con la loro natura giuridica, per evitare errori e sanzioni in caso di controlli.

Compliance fiscale

Il corretto inquadramento delle carte carburante prepagate come buoni corrispettivo multiuso, e il conseguente chiarimento sulla non imponibilità IVA al momento della ricarica, rappresentano un passo importante verso una maggiore certezza del diritto e conformità fiscale per le imprese.

In passato, l’assenza di un’interpretazione univoca aveva esposto molti operatori al rischio di doppia imposizione IVA, con conseguenti difficoltà nei rapporti con il Fisco, necessità di rettifiche contabili e, in taluni casi, sanzioni per errata applicazione dell’imposta. L’emissione della fattura alla ricarica, seguita dall’invio telematico del corrispettivo al momento del rifornimento, poteva facilmente apparire come una duplicazione agli occhi dell’Amministrazione.

Con la Risposta n. 235/2025, l’Agenzia delle Entrate ha fornito un’interpretazione ufficiale che consente alle imprese di adeguare i propri comportamenti, eliminando le ambiguità e operando in conformità con la normativa italiana ed europea. Questo non solo tutela i contribuenti da possibili contestazioni, ma permette anche una pianificazione fiscale più precisa, riducendo il rischio di errori formali e sostanziali.

In ottica di controlli fiscali, disporre di un sistema coerente con la normativa – in cui l’IVA è liquidata solo al momento della cessione effettiva del carburante – è essenziale per evitare rilievi in fase di accertamento. Inoltre, l’allineamento tra la prassi aziendale e l’interpretazione dell’Agenzia offre una protezione aggiuntiva anche in caso di verifica: un comportamento conforme a una risposta a interpello pubblica è difficilmente contestabile sul piano giuridico.

Infine, la nuova interpretazione incentiva l’adozione di strumenti prepagati in modo più diffuso e consapevole, rendendoli un’opzione fiscalmente sicura per una gestione controllata e trasparente delle spese carburante aziendali.

Casi pratici

Per rendere più semplice l’adeguamento alla normativa IVA sulle carte carburante prepagate, è utile analizzare alcuni scenari concreti che imprese e professionisti possono trovarsi ad affrontare nella gestione quotidiana dei rifornimenti.

Caso 1: ricariche già fatturate con IVA

Se un’azienda ha emesso (o ricevuto) fatture con IVA al momento della ricarica delle carte carburante, dovrà provvedere alla regolarizzazione. Il primo passo consiste nell’emissione di una nota di variazione in diminuzione, ai sensi dell’art. 26, comma 3 del DPR 633/1972, per correggere l’IVA non dovuta. Questo consente di recuperare l’imposta indebitamente versata e riallineare la contabilità. È importante verificare che i termini per l’emissione della nota di credito siano ancora aperti.

Caso 2: ricariche effettuate anni prima

Nel caso in cui le ricariche siano avvenute in annualità ormai chiuse, l’impresa può valutare il ricorso all’art. 30-ter del DPR 633/1972, che permette di agire in forza del legittimo affidamento, specialmente se la fatturazione originaria era basata su precedenti indicazioni dell’Amministrazione (come la circolare 8/E del 2018). In questi casi, sarà opportuno documentare la buona fede e il rispetto della prassi precedente.

Caso 3: nuova emissione di carte carburante

Per chi inizia a emettere o utilizzare carte carburante prepagate dopo il chiarimento, il comportamento corretto è: non emettere alcuna fattura al momento della ricarica, trattando il versamento come un anticipo finanziario. Solo al momento del rifornimento, l’esercente emetterà un documento fiscale (fattura elettronica o documento commerciale) con indicazione dell’IVA.

Suggerimenti operativi:

  • Aggiornare i gestionali e software POS per distinguere tra operazioni finanziarie (ricarica) e operazioni imponibili (rifornimento).

  • Rivedere i contratti con i clienti e le condizioni di utilizzo delle carte, indicando chiaramente il nuovo regime IVA.

  • Formare il personale amministrativo sulla corretta gestione dei movimenti contabili legati alle carte carburante.

  • Conservare copia delle norme, circolari e interpelli per giustificare le scelte fiscali in caso di controlli.

L’applicazione coerente di questi comportamenti non solo assicura la correttezza formale e sostanziale, ma consente anche di prevenire contestazioni e garantire continuità operativa in un ambito, come quello dei rifornimenti aziendali, ad alta frequenza e impatto fiscale.

Conclusione

Il chiarimento fornito dall’Agenzia delle Entrate con la Risposta a interpello n. 235/2025 segna un passaggio decisivo nella gestione fiscale delle carte carburante prepagate. La loro qualificazione come buoni corrispettivo multiuso elimina finalmente ogni dubbio sul momento impositivo dell’IVA, scongiurando il rischio di doppia imposizione e semplificando in modo significativo le procedure contabili e fiscali per aziende e professionisti.

Questo intervento non solo risolve una criticità operativa sentita da tempo nel settore, ma allinea la normativa italiana a quella europea, garantendo maggiore uniformità e certezza del diritto. Per le imprese, si apre la possibilità di utilizzare con maggiore fiducia questi strumenti di pagamento, favorendo una gestione più digitale, tracciabile e controllata delle spese legate ai rifornimenti aziendali.

Chi emette o utilizza carte carburante prepagate dovrà tuttavia adeguarsi, rivedendo prassi contabili, sistemi informatici e contratti, per assicurarsi di operare in linea con le nuove regole. In questo scenario, affidarsi a un commercialista esperto in fiscalità d’impresa diventa fondamentale per gestire correttamente gli adeguamenti, recuperare l’IVA eventualmente versata in eccesso e pianificare in modo efficiente la propria strategia fiscale.

La corretta applicazione di questa normativa non è solo una questione di conformità: rappresenta un’opportunità concreta per ottimizzare la gestione dei costi aziendali, migliorare la compliance e ridurre i rischi legati ai controlli fiscali.

Auto aziendali: gli optional a carico del dipendente non riducono il fringe benefit

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Mariana Maxwel
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It has few special functions. Female customer and modern stylish bearded businessman in the automobile saloon.

Le auto aziendali rappresentano da sempre uno strumento strategico per le imprese, sia in termini di efficienza operativa che di attrattiva nei confronti dei dipendenti. Tuttavia, quando un veicolo viene concesso in uso promiscuo, cioè per uso sia aziendale che personale, entra in gioco un aspetto fiscale delicato: il fringe benefit. Questo valore, che concorre alla formazione del reddito da lavoro dipendente, è spesso oggetto di interpretazioni e strategie per ottimizzarne l’impatto fiscale.

Una delle pratiche sempre più comuni è quella di far sostenere direttamente al dipendente i costi relativi ad alcuni optional, come impianti stereo più avanzati, sedili in pelle, sistemi di assistenza alla guida o verniciature speciali. L’obiettivo? Ridurre il valore del fringe benefit, nella convinzione che se l’optional non grava sull’azienda, allora non debba nemmeno concorrere al valore fiscale dell’auto.

Ma l’Agenzia delle Entrate ha recentemente messo un punto fermo su questa prassi, con la Risposta a interpello n. 233 del 3 settembre 2025. Secondo l’Amministrazione finanziaria, il valore convenzionale del fringe benefit, determinato secondo le tabelle ACI, non può essere ridotto in funzione del fatto che alcuni optional siano stati acquistati a carico del dipendente.

Vediamo allora cosa comporta questa presa di posizione per le aziende e per i lavoratori, quali sono i riferimenti normativi coinvolti, e soprattutto, quali strategie restano legittime per ottimizzare il trattamento fiscale delle auto aziendali.

La posizione dell’azienda

Nel caso analizzato nella Risposta a interpello n. 233 del 3 settembre 2025, una società ha sollevato un quesito cruciale sul tema del calcolo del fringe benefit legato all’uso promiscuo dell’auto aziendale. Nello specifico, l’azienda riteneva che gli optional acquistati a carico del dipendente, attraverso trattenute in busta paga, dovessero ridurre il valore imponibile del fringe benefit attribuito al lavoratore.

Secondo l’interpretazione dell’istante, infatti, la normativa vigente – in particolare l’articolo 51, comma 4, del TUIR – non richiede un collegamento diretto tra l’importo trattenuto e l’utilizzo personale del veicolo. Al contrario, ammetterebbe in modo più ampio la possibilità di dedurre qualsiasi somma versata in relazione al mezzo aziendale. A supporto di tale tesi, la società richiamava anche le circolari n. 326 del 1997 e n. 1/E del 2007, che stabiliscono come il valore del fringe benefit sia determinato in modo forfetario, indipendentemente dai costi reali o dalla percorrenza effettuata.

Un altro punto centrale dell’argomentazione era legato alle tabelle ACI, che rappresentano il parametro di riferimento per determinare il valore del fringe benefit. La società sottolineava che tali tabelle si basano sul prezzo di listino del veicolo ma non includono gli optional, i quali, se pagati dal dipendente, non dovrebbero quindi concorrere al calcolo del valore imponibile.

Da questa lettura, la conclusione sembrava logica: se il dipendente sostiene un costo diretto per accessori non inclusi nel listino base, allora tale importo dovrebbe comportare una riduzione del valore fiscale del benefit.

La risposta dell’ADE

La posizione dell’Agenzia delle Entrate, espressa in modo chiaro e definitivo nella Risposta a interpello n. 233/2025, è diametralmente opposta a quella sostenuta dalla società. L’Amministrazione finanziaria ha infatti rigettato l’ipotesi di poter ridurre il valore del fringe benefit sulla base degli optional acquistati dal dipendente, anche se il relativo costo è sostenuto tramite trattenute in busta paga.

Il chiarimento parte da un richiamo al principio di onnicomprensività del reddito da lavoro dipendente, sancito dall’articolo 51, comma 1, del TUIR: ogni beneficio, somma o valore percepito in connessione con il rapporto di lavoro, anche se sotto forma non monetaria, è da considerarsi reddito imponibile. L’unica eccezione ammessa è quella prevista dal comma 4, lettera a), che consente un criterio forfetario di determinazione del valore dell’auto concessa in uso promiscuo, sulla base delle tabelle ACI.

Tuttavia, questa deroga riguarda solo le somme eventualmente versate dal dipendente per l’uso personale del veicolo, non anche i costi relativi a optional aggiuntivi. L’Agenzia sottolinea che questi accessori non sono considerati nel valore convenzionale ACI e rappresentano beni ulteriori, di natura accessoria, non funzionali alla fruizione del veicolo in quanto tale.

In sostanza, anche se il dipendente contribuisce economicamente alla dotazione dell’auto, tale spesa non ha alcun impatto sulla determinazione del reddito imponibile. Le trattenute operate per tali optional devono quindi essere considerate spese personali, che incidono solo sul netto in busta paga e non riducono il fringe benefit né ai fini fiscali né contributivi.

Implicazioni pratiche

La presa di posizione dell’Agenzia delle Entrate nella risposta n. 233/2025 non è soltanto un chiarimento tecnico, ma ha conseguenze pratiche importanti per tutte le aziende che concedono auto in uso promiscuo ai propri dipendenti. In particolare, colpisce un’area grigia della normativa su cui molte imprese avevano costruito strategie di ottimizzazione fiscale del fringe benefit.

Fino ad oggi, non erano rare le situazioni in cui, per contenere il valore del benefit tassabile, si ricorreva al pagamento diretto da parte del dipendente di alcuni optional o accessori del veicolo, come cerchi in lega, sensori di parcheggio, verniciature speciali o sistemi di navigazione avanzati. L’idea era che, se quegli extra non venivano sostenuti dall’azienda, allora non dovessero concorrere alla determinazione del valore convenzionale del veicolo.

Ora, con questo interpello, l’Agenzia chiarisce definitivamente che il valore ACI è fisso e forfettario, e non può essere modificato né al rialzo né al ribasso sulla base di costi effettivi, optional o trattamenti particolari. Questo significa che, anche se un dipendente paga di tasca propria (o con trattenute sullo stipendio) una parte del valore dell’auto, il fringe benefit rimane invariato e completamente imponibile secondo i criteri ACI.

Per le aziende, ciò comporta la necessità di rivedere eventuali policy interne relative alla concessione di auto aziendali con optional “personalizzabili”. In particolare, va evitato che vengano fatte promesse implicite o esplicite ai dipendenti sul fatto che pagare un optional possa alleggerire la tassazione. Per i lavoratori, invece, il rischio è quello di sostenere un costo personale senza ottenere alcun vantaggio fiscale, rendendo di fatto la scelta economicamente svantaggiosa.

Riferimenti normativi

La risposta n. 233/2025 dell’Agenzia delle Entrate non è un caso isolato o privo di fondamento: essa si inserisce in una linea interpretativa coerente con l’impianto normativo del TUIR e con la prassi amministrativa consolidata. Il pilastro normativo principale è rappresentato dall’articolo 51 del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR), che disciplina la determinazione del reddito da lavoro dipendente.

Il comma 1 stabilisce il principio generale di onnicomprensività, secondo cui costituiscono reddito tutte le somme e i valori percepiti, anche in natura, in relazione al rapporto di lavoro. A questo principio si affianca il comma 4, lettera a), che introduce una deroga per i beni concessi in uso promiscuo – come le auto aziendali – prevedendo che il valore da assoggettare a tassazione sia forfetariamente determinato sulla base delle tabelle ACI.

Tale meccanismo è pensato per semplificare il calcolo del benefit e rendere omogeneo il trattamento fiscale, evitando di dover considerare ogni singola spesa legata al veicolo. In questa logica, la spesa sostenuta dal dipendente per gli optional rappresenta un elemento esterno e aggiuntivo, che non incide sulla fruizione del bene principale (l’auto) ma su caratteristiche accessorie, non rilevanti ai fini del fringe benefit.

A supporto di questa impostazione, l’Agenzia richiama anche due importanti documenti di prassi: la circolare n. 326/E del 23 dicembre 1997 e la circolare n. 1/E del 19 gennaio 2007. In entrambi i casi si ribadisce che il valore imponibile dell’auto aziendale in uso promiscuo è determinato in maniera forfetaria, indipendentemente dai costi reali o dalle modalità d’uso del mezzo.

Questi riferimenti consolidano l’orientamento secondo cui non è possibile “personalizzare” il fringe benefit in funzione dei contributi economici del dipendente, se questi non riguardano direttamente il godimento del veicolo in sé, ma beni accessori come gli optional.

Fringe Benefit auto aziendali

Dopo il chiarimento dell’Agenzia delle Entrate sull’impossibilità di ridurre il fringe benefit tramite il pagamento degli optional da parte del dipendente, è naturale chiedersi: quali sono allora le vere strategie lecite per contenere il peso fiscale di un’auto aziendale in uso promiscuo?

La normativa prevede alcune soluzioni perfettamente legali e sicure, purché correttamente documentate.

Vediamole:

  1. Contributo mensile del dipendente per l’uso privato
    La lettera a) del comma 4 dell’art. 51 del TUIR consente di abbattere il valore del fringe benefit in misura pari alle somme effettivamente corrisposte dal lavoratore per la possibilità di utilizzare il veicolo anche a fini personali. Tuttavia, questo contributo deve essere formalizzato in un contratto o accordo scritto e deve riferirsi esclusivamente all’uso personale del mezzo, non a optional o altri costi indiretti.

  2. Scelta di veicoli con minor costo ACI
    Le tabelle ACI variano molto in base al modello del veicolo e al tipo di alimentazione. Per esempio, auto ibride, elettriche o di piccola cilindrata presentano spesso un costo chilometrico inferiore, che si riflette in un fringe benefit più contenuto. Una scelta oculata in fase di assegnazione può portare a notevoli risparmi fiscali.

  3. Limitazione dell’uso personale (esclusione uso promiscuo)
    Se l’auto viene concessa esclusivamente per uso aziendale (ad esempio, con obbligo di restituzione fuori dall’orario lavorativo), non si configura alcun fringe benefit. Naturalmente, questa modalità va dimostrata con documentazione certa e coerente, come policy aziendali, regolamenti interni e gestione dei rientri del mezzo.

  4. Determinazione analitica anziché forfetaria (in casi particolari)
    Anche se meno frequente, è possibile – in alternativa al metodo forfetario ACI – utilizzare la determinazione analitica del valore del benefit, basata su percorrenza reale, costi effettivi e quote uso privato. Si tratta però di un metodo più complesso e che richiede documentazione precisa e costante (es. uso di logbook).

In sintesi, ridurre il fringe benefit è possibile, ma solo se si agisce all’interno delle regole, con trasparenza e coerenza contrattuale.

Guida pratica

Il fringe benefit derivante dalla concessione di un’auto aziendale ad uso promiscuo viene determinato, salvo casi eccezionali, in modo forfetario, utilizzando le tabelle ACI (Automobile Club d’Italia), aggiornate ogni anno e pubblicate in Gazzetta Ufficiale.

Ma come funziona esattamente questo calcolo?

Formula base

Il valore imponibile del fringe benefit si determina nel modo seguente:

30% del costo chilometrico ACI × 15.000 km annui

Questa è la percorrenza convenzionale fissata dalla norma, indipendentemente dai chilometri realmente percorsi. Il costo chilometrico ACI, invece, varia in base a:

  • Marca, modello e cilindrata del veicolo;

  • Tipo di alimentazione (benzina, diesel, elettrico, ibrido);

  • Anno di immatricolazione.

Esempio pratico

Supponiamo che una società assegni a un dipendente un’auto con un costo chilometrico ACI pari a €0,60/km. Il fringe benefit imponibile sarà:

0,60 € × 15.000 km = €9.000
30% di €9.000 = €2.700 annui
(= €225 al mese da aggiungere al reddito imponibile del dipendente)

Questo importo sarà soggetto sia a IRPEF che a contribuzione INPS.

Novità normative dal 2020

Ricordiamo che, a partire dal 1° luglio 2020, sono state introdotte nuove aliquote di tassazione differenziata in base alle emissioni di CO₂ del veicolo.

In particolare per emissioni:

  • ≤ 60 g/km → fringe benefit tassato al 25%

  • 61-160 g/km → tassazione 30%

  • 161-190 g/km → tassazione 50%

  • Emissioni > 190 g/km → tassazione 60%

Quindi la scelta del veicolo ha un impatto diretto sulla tassazione: optare per auto più ecologiche può ridurre significativamente il beneficio imponibile.

Fatturazione degli optional

A seguito dei chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate nella risposta n. 233/2025, molte aziende si stanno interrogando su soluzioni alternative per evitare che il pagamento degli optional ricada sul fringe benefit. Una delle ipotesi più discusse è quella di fatturare direttamente al dipendente il costo degli optional richiesti al momento dell’ordine del veicolo.

In teoria, si potrebbe pensare che, se l’optional non transita in alcun modo per l’azienda (né come costo né come trattenuta), ma viene pagato direttamente dal lavoratore al concessionario o al fornitore, allora non vi sia alcuna correlazione fiscale con il fringe benefit. Tuttavia, questa impostazione comporta rilevanti criticità.

La posizione dell’Agenzia

Come chiarito dall’Agenzia, il valore del fringe benefit si basa esclusivamente sulle tabelle ACI, che non distinguono tra auto “base” e auto dotate di optional. Quindi, anche se l’optional viene fatturato e pagato separatamente, il valore convenzionale rimane lo stesso, perché si basa sulla configurazione omologata del veicolo.

Inoltre, se l’azienda consente al dipendente di scegliere e pagare direttamente accessori aggiuntivi su un’auto aziendale già ordinata o configurata, si potrebbe configurare un caso di beneficio accessorio non formalizzato, ma comunque legato al rapporto di lavoro. Questo comporterebbe rischi di contestazione da parte dell’Amministrazione finanziaria.

Attenzione agli abusi

In casi estremi, l’Agenzia potrebbe considerare l’operazione come un tentativo di elusione fiscale, soprattutto se l’optional contribuisce ad aumentare il valore commerciale o il comfort del veicolo aziendale, mantenendo inalterato il fringe benefit ufficiale.

In sintesi, la fatturazione diretta degli optional al dipendente non è sufficiente per escluderli dal computo del fringe benefit, e anzi può esporre l’azienda a controlli o rilievi in caso di verifica.

Conclusione

La risposta n. 233/2025 dell’Agenzia delle Entrate mette definitivamente fine a una pratica piuttosto diffusa, ma fiscalmente infondata: quella di ridurre il valore del fringe benefit attraverso il pagamento degli optional da parte del dipendente. Secondo l’Amministrazione finanziaria, il valore imponibile va determinato in modo forfetario e standardizzato tramite le tabelle ACI, senza eccezioni per costi accessori o aggiuntivi.

Questo chiarimento ha importanti implicazioni operative per le aziende, che devono aggiornare le proprie politiche di gestione dei benefit aziendali, e per i lavoratori, che devono essere correttamente informati sull’effettivo impatto fiscale delle scelte relative ai veicoli aziendali. Pagare un optional di tasca propria non comporta alcuna riduzione delle tasse, e anzi può comportare un aggravio netto sulla retribuzione mensile.

È quindi fondamentale puntare su strategie lecite e documentate, come:

  • la scelta oculata del veicolo (valutando le emissioni e il costo ACI);

  • la pianificazione contrattuale dei contributi del dipendente;

  • l’esclusione dell’uso personale nei casi in cui sia possibile.

Nel contesto attuale, dove il fisco tende a una crescente standardizzazione e digitalizzazione dei controlli, diventa sempre più importante prevenire errori e contestazioni. Agire con trasparenza e secondo quanto previsto dalla legge non solo tutela l’azienda, ma contribuisce a creare un rapporto sano e corretto con i lavoratori e con l’amministrazione finanziaria.

Fondo Prevedi: aumento contributi rinviato al 1° ottobre 2025 – cosa cambia per imprese e lavoratori

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Mariana Maxwel
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Importante novità per il settore edile: il tanto discusso aumento della contribuzione al Fondo Prevedi, inizialmente previsto per il 1° luglio 2025, è stato ufficialmente rinviato al 1° ottobre 2025. Lo slittamento è stato sancito con l’allegato accordo siglato il 15 luglio 2025 dalle Parti istitutive del fondo: ANCE, Associazioni Artigiane, Feneal UIL, Filca CISL e Fillea CGIL. Una decisione che nasce dalla necessità di garantire il corretto funzionamento dei sistemi informatici delle Casse Edili ed Edilcasse, che avrebbero avuto difficoltà tecniche ad adeguarsi entro l’iniziale scadenza di luglio.

Il rinvio interessa in modo diretto la nuova disciplina contributiva prevista dall’accordo del 4 luglio 2025, che stabilisce un incremento del contributo contrattuale per la previdenza complementare dei lavoratori edili iscritti al Fondo Prevedi. Tuttavia, l’incremento riguarderà esclusivamente i lavoratori assunti dal 1° ottobre 2025 in poi, lasciando invariata la situazione per chi già risultava in forza alle imprese prima di quella data.

Questa modifica ha importanti riflessi economici e gestionali per le imprese del settore, che dovranno adeguarsi ai nuovi obblighi contributivi con un margine temporale più ampio. Inoltre, offre una finestra utile per valutare strategie di ottimizzazione del costo del lavoro e per pianificare eventuali nuove assunzioni.

In questo articolo approfondiremo le novità della contribuzione 2025, cosa cambia per le imprese, i vantaggi per i lavoratori, e come prepararsi in modo efficace all’entrata in vigore della nuova disciplina.

Cos’è il Fondo Prevedi

Il Fondo Prevedi è il Fondo Pensione nazionale integrativo dedicato ai lavoratori del comparto edile, istituito con l’obiettivo di integrare la pensione pubblica obbligatoria. In un contesto in cui la pensione INPS rischia sempre più di non garantire livelli adeguati di sostentamento post-lavorativo, strumenti come Prevedi diventano fondamentali per costruire una previdenza complementare solida e personalizzata.

Il Fondo si rivolge ai dipendenti delle aziende che applicano i principali contratti collettivi del settore edile, ovvero:

  • CCNL Edilizia Industria

  • CCNL Edilizia Artigianato

  • CCNL Edilizia Piccola Industria (Aniem-Anier-Confimi)

La partecipazione a Prevedi avviene in automatico con l’assunzione: il datore di lavoro è tenuto a versare un contributo contrattuale mensile a favore del lavoratore, il cui importo varia a seconda del livello di inquadramento e della qualifica. Per approfondire le modalità di calcolo, è disponibile la “Guida sul calcolo del contributo contrattuale” nella sezione Documentazione – Normativa del sito ufficiale www.prevedi.it.

Inoltre, ogni lavoratore ha la possibilità di versare contributi volontari aggiuntivi per accrescere la propria posizione previdenziale. Questi versamenti personali sono completamente facoltativi e modificabili nel tempo, offrendo un alto grado di flessibilità a chi vuole pianificare con maggiore attenzione il proprio futuro previdenziale.

Grazie a Prevedi, quindi, i lavoratori edili hanno uno strumento concreto per accumulare un capitale previdenziale integrativo, beneficiando nel contempo di vantaggi fiscali importanti sia per le aziende che per i singoli.

Obbligo di trasparenza 

Un aspetto fondamentale del funzionamento del Fondo Prevedi riguarda la trasparenza nella comunicazione dei contributi previdenziali versati dalle imprese. Infatti, a partire dal 1° gennaio 2018, è diventato obbligatorio indicare in busta paga la voce relativa al contributo Prevedi, specificando l’importo versato dal datore di lavoro, incluso il contributo contrattuale previsto dai CCNL di riferimento.

Oltre all’inserimento in busta paga, il datore di lavoro è tenuto a fornire al lavoratore un’apposita informativa, che può essere resa in una delle seguenti modalità:

  • All’interno della prima busta paga ricevuta;

  • Nella Certificazione Unica (CU) rilasciata annualmente;

  • Oppure direttamente nel contratto di assunzione.

Questa informativa ha lo scopo di comunicare chiaramente che, in applicazione dei CCNL Edili Industria, Artigianato e Piccola Industria (Aniem-Anier-Confimi), il datore di lavoro sta versando un contributo mensile a favore del lavoratore nel Fondo Prevedi, denominato appunto “contributo contrattuale”.

È importante sottolineare che questo contributo è a totale carico dell’azienda, e determina l’iscrizione automatica del lavoratore al fondo, senza obblighi economici a carico del dipendente. Questo principio garantisce l’universalità dell’adesione contrattuale al fondo e tutela il diritto del lavoratore ad una pensione complementare, senza che debba necessariamente effettuare versamenti propri.

Una corretta applicazione di questi obblighi informativi rappresenta non solo un dovere legale, ma anche un importante strumento di comunicazione interna e trasparenza tra imprese e dipendenti.

 Misura della contribuzione

Una delle questioni centrali per le imprese edili riguarda la misura effettiva dei contributi contrattuali dovuti al Fondo Prevedi, differenziata in base al livello di inquadramento e alla tipologia contrattuale applicata (industria o artigianato). La contribuzione non è uguale per tutti: varia infatti tra impiegati e operai, e viene calcolata mensilmente per gli impiegati, mentre per gli operai è prevista una misura oraria.

Per gli impiegati (mensile)

Nel comparto Industria, ad esempio, il contributo varia da 20,00 euro per i livelli più alti (7° livello) a 10,00 euro per gli apprendisti. Nel settore Artigianato, le cifre sono simili ma leggermente superiori per alcuni livelli: si va da 20,50 euro per il 7° livello a 10,00 euro per gli apprendisti.

Per gli operai (orario)

Nel caso degli operai dell’industria, il contributo orario va da:

  • 0,0959 euro per un operaio di 4° livello,

  • 0,0890 euro per uno specializzato,

  • fino a 0,0685 euro per l’operaio comune.

Nel comparto artigianato, le cifre sono leggermente più elevate: un operaio di 5° livello riceve un contributo orario di 0,1027 euro, mentre l’operaio comune resta su 0,0685 euro, identico al settore industria.

Apprendisti

Per gli apprendisti, il contributo orario è pari a 0,0700 euro in entrambi i contratti.

Queste misure resteranno valide fino all’entrata in vigore della nuova disciplina del 1° ottobre 2025, salvo ulteriori aggiornamenti. Conoscere questi importi è fondamentale per pianificare correttamente il costo del lavoro e per assicurare il corretto adempimento degli obblighi contributivi da parte delle imprese.

Le novità dell’accordo 

Con l’accordo siglato il 4 luglio 2025, le Parti istitutive del Fondo Prevedi hanno introdotto una nuova disciplina della contribuzione contrattuale, destinata a entrare in vigore inizialmente dal 1° luglio 2025. Tuttavia, con un successivo accordo sottoscritto il 15 luglio 2025, il termine è stato rinviato al 1° ottobre 2025, per dare tempo alle Casse Edili e Edilcasse di adeguare i propri sistemi informatici.

Il cambiamento riguarda solo i lavoratori assunti a partire dal 1° ottobre 2025. Per loro entreranno in vigore nuove modalità contributive, che presumibilmente prevedranno un aumento degli importi versati dal datore di lavoro al Fondo Prevedi. I dettagli tecnici e le cifre esatte saranno pubblicati nelle prossime settimane, ma il principio generale è già chiaro: si punta a rafforzare la previdenza complementare per i nuovi lavoratori del settore edile.

Per i dipendenti già in forza prima del 1° ottobre 2025, non cambierà nulla: continueranno a ricevere la contribuzione secondo le attuali modalità. Questo meccanismo introduce di fatto un sistema contributivo “a doppio binario”, con regole differenti in base alla data di assunzione.

Le aziende dovranno quindi fare particolare attenzione nella gestione del personale assunto dopo il 1° ottobre, sia sotto il profilo amministrativo sia per quanto riguarda la comunicazione obbligatoria ai lavoratori. Potrebbero emergere nuove opportunità di risparmio fiscale legate all’aumento della contribuzione deducibile, ma anche maggiori costi del lavoro da pianificare attentamente.

Vantaggi fiscali 

Uno degli aspetti più interessanti del Fondo Prevedi – e in generale della previdenza complementare – riguarda i vantaggi fiscali sia per i datori di lavoro sia per i lavoratori. Il contributo versato dalle imprese è infatti interamente deducibile dal reddito d’impresa, a condizione che rientri nei limiti e nelle modalità previste dalla normativa fiscale vigente.

Per i lavoratori, i contributi volontari aggiuntivi (oltre a quelli contrattuali versati dal datore di lavoro) possono essere dedotti dal reddito complessivo fino a 5.164,57 euro l’anno, come stabilito dall’art. 10 del TUIR. Ciò si traduce in un risparmio fiscale diretto in dichiarazione dei redditi, rendendo la previdenza integrativa una delle forme più efficienti di investimento a lungo termine.

Dal punto di vista aziendale, aumentare la contribuzione al Fondo Prevedi per i propri dipendenti può diventare anche uno strumento di welfare aziendale, migliorando l’attrattività e la fidelizzazione del personale, senza impattare eccessivamente sui costi netti grazie alla deducibilità. In questo senso, l’aumento dei contributi previsto dal 1° ottobre 2025, se gestito correttamente, può diventare una leva fiscale e strategica, oltre che un obbligo contrattuale.

Infine, va ricordato che le prestazioni erogate dal fondo – una volta maturate – godono di una fiscalità agevolata rispetto alla pensione pubblica, con un’imposizione separata e aliquote ridotte (dal 15% al 9% a seconda degli anni di partecipazione), rendendo ancora più conveniente l’adesione e il mantenimento della posizione individuale nel tempo.

Strategie operative 

Il rinvio al 1° ottobre 2025 della nuova disciplina contributiva del Fondo Prevedi offre alle imprese un’occasione preziosa per organizzarsi in modo strategico. Non si tratta solo di un aggiornamento normativo: il cambiamento incide direttamente su costi, contrattualistica, gestione del personale e rapporti con le Casse Edili. Per questo motivo, è essenziale che le aziende inizino sin da ora a pianificare l’adeguamento.

La prima azione consigliata è un check-up interno delle procedure di assunzione e dei software paghe: molti sistemi potrebbero necessitare di aggiornamenti per calcolare correttamente la nuova contribuzione contrattuale. La collaborazione con il proprio consulente del lavoro o studio di commercialista diventa quindi fondamentale per garantire la conformità e prevenire errori amministrativi.

È anche utile valutare l’impatto economico dei nuovi contributi sui costi del personale per le assunzioni future. Alcune imprese potrebbero decidere di anticipare assunzioni prima del 1° ottobre, mantenendo così i vecchi parametri contributivi per i nuovi dipendenti e ottimizzando i costi a breve termine.

Infine, si consiglia di aggiornare tempestivamente anche la documentazione aziendale obbligatoria (contratti di lavoro, informative Prevedi, modelli di busta paga), integrando tutte le novità legate alla nuova disciplina. Una gestione proattiva di questi adempimenti eviterà sanzioni e migliorerà la percezione di affidabilità e trasparenza da parte dei lavoratori.

Conclusioni

Il rinvio dell’aumento dei contributi al Fondo Prevedi al 1° ottobre 2025 rappresenta una finestra temporale strategica per tutte le imprese del settore edile. Sebbene l’obbligo sia rinviato, la nuova disciplina è già stata definita dalle Parti Sociali e la sua applicazione sarà inevitabile per i lavoratori assunti a partire da quella data. Questo comporterà maggiore contribuzione a carico delle aziende, ma allo stesso tempo offrirà opportunità fiscali e di welfare da sfruttare in modo intelligente.

Per le imprese, è fondamentale muoversi per tempo, aggiornare i software gestionali, verificare la corretta esposizione in busta paga e nella documentazione contrattuale, e soprattutto stimare l’impatto finanziario dell’aumento dei contributi. Allo stesso modo, i lavoratori devono essere informati con chiarezza e trasparenza, soprattutto in merito al fatto che l’iscrizione contrattuale al fondo non comporta oneri a loro carico, ma può essere volontariamente integrata con contributi personali deducibili.

In un settore dove il ricambio generazionale è costante e dove la fidelizzazione dei dipendenti è spesso una sfida, una gestione previdenziale efficace può diventare un vero valore aggiunto. La previdenza integrativa non è più un’opzione: è una necessità, e il Fondo Prevedi si conferma uno strumento centrale per garantire ai lavoratori un futuro più solido e alle imprese un vantaggio competitivo.

Collazione ereditaria e imposta di registro: cosa cambia con la riforma fiscale 2025

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Mariana Maxwel
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Nel panorama del diritto successorio italiano, la collazione ereditaria è uno degli istituti più complessi ma fondamentali, soprattutto ai fini della corretta divisione dell’eredità tra gli eredi legittimari. Con la riforma fiscale del 2025, sono state introdotte importanti novità che riguardano non solo l’aspetto civilistico della collazione, ma anche il trattamento fiscale e tributario, in particolare con riferimento all’imposta di registro.

Le nuove regole impattano direttamente sulle modalità di calcolo delle imposte in caso di scioglimento della comunione ereditaria, introducendo criteri di imposizione più coerenti ma anche più stringenti.

In questo articolo approfondiamo cosa cambia realmente, quali sono le implicazioni per gli eredi e per i professionisti coinvolti nella gestione delle successioni, e soprattutto come affrontare correttamente una divisione ereditaria nel 2025, evitando errori costosi.

Collazione ereditaria

La collazione ereditaria è uno degli strumenti centrali nel diritto successorio italiano ed è disciplinata dall’articolo 737 del Codice civile. Si tratta di un meccanismo che mira a riequilibrare la divisione dell’eredità tra i coeredi legittimari (coniuge, figli e discendenti), tenendo conto delle donazioni ricevute in vita da parte del defunto. In pratica, al momento dello scioglimento della comunione ereditaria, chi ha già ricevuto beni per donazione deve “riportarli” nella massa da dividere, salvo dispensa espressa del defunto nei limiti della quota disponibile.

Nel concreto, ciò può avvenire in due modalità:

  • Collazione in natura, restituendo il bene ricevuto;

  • Collazione per imputazione, in cui il valore del bene donato viene sottratto dalla quota spettante all’erede.

Un esempio chiarisce il funzionamento: se Tizio, vedovo con due figli, ha donato 100.000 euro a uno dei figli (Caio) e lascia un patrimonio residuo di 300.000 euro, la massa ereditaria complessiva da considerare diventa di 400.000 euro (300.000 + 100.000). Dividendo equamente, ciascun figlio ha diritto a 200.000 euro: Caio riceverà 100.000 (avendone già avuti 100.000 in vita), mentre Sempronio ne riceverà 200.000.

La riforma fiscale del 2025 interviene proprio su questo meccanismo, correggendo alcune distorsioni fiscali legate al trattamento delle donazioni in sede di divisione ereditaria.

Il problema pre-2025

Prima della riforma fiscale del 2025, l’applicazione dell’imposta di registro agli atti di divisione ereditaria che coinvolgevano beni oggetto di collazione generava non pochi problemi. Secondo l’allora vigente articolo 34 del Testo Unico sull’Imposta di Registro (TUR), la base imponibile per la divisione veniva calcolata tenendo conto esclusivamente del relictum, ovvero del patrimonio effettivamente presente al momento della morte del de cuius. Le donazioni ricevute in vita dagli eredi, seppur soggette a collazione, non venivano considerate nella massa ereditaria ai fini fiscali.

Questo approccio produceva un effetto distorsivo: nel momento in cui si procedeva alla collazione, il valore della massa da dividere aumentava sul piano civilistico (inclusi i beni donati in vita), ma non su quello fiscale. Di conseguenza, l’Agenzia delle Entrate individuava conguagli fittizi tra gli eredi, tassandoli con l’imposta proporzionale sui trasferimenti. Questi conguagli erano “fittizi” perché derivavano solo da un’apparente sproporzione tra le quote spettanti e quelle effettivamente ricevute, generata dall’inclusione delle donazioni nella massa solo sul piano civilistico.

Un esempio classico: se Caio aveva già ricevuto 100.000 euro in vita e preleva 100.000 euro dalla massa residua di 300.000, mentre Sempronio ne riceve 200.000, l’Agenzia vede in questa ripartizione un conguaglio a favore di Sempronio, tassabile, anche se in realtà è solo un effetto tecnico della collazione. Una situazione ingiusta, più volte contestata anche dalla giurisprudenza della Cassazione, perché portava a una forma indiretta di doppia tassazione.

Riforma 2025

Con l’entrata in vigore della riforma fiscale del 2025, il legislatore ha finalmente messo ordine in una materia che da anni generava incertezza interpretativa e contenzioso. L’intervento si è concentrato su una modifica mirata dell’articolo 34 del Testo Unico dell’Imposta di Registro (DPR 131/1986), chiarendo un punto fondamentale: le donazioni soggette a collazione non generano imposta di registro in sede di divisione ereditaria.

La nuova formulazione del comma 1 dell’articolo 34 stabilisce espressamente che, in caso di scioglimento della comunione ereditaria, la massa comune da dividere deve tenere conto anche dei beni donati in vita dal de cuius, purché soggetti a collazione. Tuttavia, si precisa che questi beni non rilevano ai fini impositivi. In parole semplici, le donazioni sono considerate per calcolare correttamente le quote di diritto degli eredi, ma non aumentano la base imponibile dell’atto di divisione. Di conseguenza, non si applica l’imposta proporzionale sui cosiddetti conguagli fittizi.

Questa correzione recepisce finalmente quanto più volte affermato dalla Corte di Cassazione, in particolare nella sentenza n. 11040/2021, secondo cui l’imposta di registro deve applicarsi esclusivamente all’incremento patrimoniale effettivo in capo agli eredi, senza tener conto del valore dei beni già loro appartenenti per donazione. In questo modo, la riforma evita la duplicazione d’imposta e rende l’istituto della collazione pienamente coerente tra diritto civile e fiscale.

Per professionisti e contribuenti, si tratta di un cambiamento di grande rilievo, che semplifica gli adempimenti, riduce i rischi di contenzioso e favorisce una più equa gestione delle successioni.

Gli effetti pratici della riforma

Le novità introdotte dalla riforma del 2025 in tema di collazione ereditaria e imposta di registro avranno importanti ricadute pratiche su tutti i soggetti coinvolti nelle successioni ereditarie. In primo luogo, per i coeredi, la nuova normativa consente di affrontare la divisione ereditaria senza il timore di conguagli fittizi e aggravi fiscali indebiti. Il valore delle donazioni soggette a collazione sarà computato correttamente nella massa da dividere, ma non inciderà sull’imposizione fiscale, evitando sorprese al momento della registrazione dell’atto.

Per i notai e i consulenti fiscali, la riforma elimina un’importante area grigia interpretativa, agevolando la redazione degli atti di divisione. La distinzione tra la funzione civilistica della collazione e il regime fiscale delle divisioni è ora ben definita, riducendo drasticamente il rischio di contenziosi con l’Amministrazione Finanziaria. Gli atti potranno riportare con maggiore chiarezza la provenienza dei beni, anche quando derivanti da donazioni pregresse, senza timore che queste siano erroneamente trattate come oggetto di trasferimento ai fini fiscali.

Inoltre, la nuova formulazione normativa permette una pianificazione successoria più trasparente e vantaggiosa, poiché consente di valorizzare le donazioni in vita senza che queste abbiano un impatto negativo sull’imposizione in sede di divisione. Anche per i tribunali, la riforma riduce il carico di cause legate all’interpretazione dell’imposta sui conguagli fittizi.

In sintesi, il nuovo quadro normativo restituisce certezza del diritto e maggiore equità fiscale, due elementi fondamentali in un ambito delicato come quello delle successioni.

Pianificazione successoria

La riforma 2025 rappresenta un’opportunità concreta per avviare una pianificazione successoria più consapevole, anche dal punto di vista fiscale. La chiarezza introdotta sul piano normativo consente infatti di programmare donazioni in vita a favore dei propri eredi senza più il timore che, al momento della futura divisione ereditaria, queste vengano penalizzate fiscalmente con l’applicazione di imposte di registro sui conguagli. Questo significa poter utilizzare l’istituto della donazione “anticipata” come strumento efficace per riequilibrare le posizioni tra gli eredi, gestendo in anticipo eventuali squilibri patrimoniali.

Inoltre, sapere che le donazioni soggette a collazione non rientrano nella base imponibile ai fini dell’imposta di registro nella successiva divisione ereditaria permette di effettuare queste operazioni in modo più trasparente e tracciabile, evitando soluzioni opache o accordi verbali, spesso fonte di liti familiari o complicazioni legali. In questo senso, si rafforza anche il ruolo del notaio e del consulente fiscale, che possono assistere il cliente nella strutturazione di una strategia successoria su misura, sfruttando la nuova normativa a vantaggio della famiglia.

Da non sottovalutare, poi, il risparmio indiretto sul fronte della riduzione del rischio di contenziosi fiscali, spesso lunghi e costosi. La maggiore certezza interpretativa consente oggi di evitare accertamenti, sanzioni e rettifiche da parte dell’Agenzia delle Entrate, riducendo al minimo le esposizioni fiscali in sede di divisione.

In conclusione, la riforma 2025 consente di donare in vita e dividere in morte con maggiore serenità, certezza giuridica e ottimizzazione fiscale.

Successioni aziendali e patrimoni familiari

Uno degli ambiti in cui la riforma 2025 produce effetti particolarmente rilevanti è quello delle successioni aziendali e della trasmissione intergenerazionale del patrimonio familiare. In molti contesti imprenditoriali italiani, soprattutto nelle PMI e imprese a conduzione familiare, è prassi consolidata quella di effettuare donazioni anticipate (di quote societarie, immobili strumentali o capitali) a favore di uno o più figli destinati a proseguire l’attività. Queste donazioni, spesso soggette a collazione, diventavano un problema nel momento in cui si procedeva alla divisione ereditaria: rischiavano infatti di generare conguagli fittizi e imposte proporzionali, anche se i beni non erano oggetto di trasferimento reale.

Con la modifica dell’art. 34 TUR, la normativa ora tutela la coerenza tra successione civilistica e fiscalità, consentendo una trasmissione programmata del patrimonio aziendale senza penalizzazioni fiscali al momento della divisione ereditaria. Questo riduce notevolmente il rischio di dover versare imposte elevate su operazioni solo apparentemente squilibrate, ma perfettamente legittime nell’ambito di un disegno successorio.

Inoltre, la riforma permette di valorizzare strumenti come i patti di famiglia o le donazioni con riserva d’usufrutto, che possono essere inseriti in un piano di successione aziendale a lungo termine, ora senza il timore che producano effetti impositivi distorsivi in sede di collazione. I professionisti del settore, in particolare i commercialisti e i notai, avranno un quadro normativo più chiaro su cui costruire strategie di passaggio generazionale sostenibili sia giuridicamente che fiscalmente.

Trattamento fiscale dopo la riforma

Nel quadro della successione ereditaria, un ruolo chiave è svolto dalle donazioni con dispensa da collazione, previste dall’articolo 737 del Codice civile. Si tratta di donazioni in cui il de cuius, nel momento della liberalità, dispensa espressamente il donatario dall’obbligo di collazione, ossia dal reintegro della donazione nella massa ereditaria. Questa dispensa è valida nei limiti della quota disponibile, e non può ledere i diritti degli altri legittimari. Fino al 2025, però, il trattamento fiscale di queste donazioni, al momento della divisione, non era del tutto chiaro, e poteva dare adito a interpretazioni restrittive da parte dell’Agenzia delle Entrate.

Con la riforma 2025, la situazione si chiarisce sensibilmente: il nuovo testo dell’art. 34 TUR precisa che le donazioni soggette a collazione non rilevano ai fini dell’imposta di registro nella divisione. Di conseguenza, per esclusione, si deduce che le donazioni con dispensa, non essendo soggette a collazione, mantengono invece il loro carattere di trasferimento autonomo e quindi possono ancora generare effetti impositivi se ridistribuite tra coeredi in sede di divisione.

Ciò significa che, se un bene ricevuto con dispensa viene successivamente oggetto di riequilibrio tra gli eredi (ad esempio per evitare l’azione di riduzione), quel trasferimento sarà soggetto a tassazione. In sostanza, la riforma tutela solo le donazioni effettivamente soggette a collazione; le altre continuano a seguire le regole ordinarie sull’imposta di registro, se implicano un trasferimento patrimoniale in divisione.

Questa distinzione diventa oggi fondamentale in fase di pianificazione successoria, perché spinge a valutare attentamente quando è opportuno inserire la dispensa e in quali casi potrebbe essere più vantaggioso evitarla, soprattutto se si prevede una successiva divisione equilibrata tra gli eredi.

Conclusione

La riforma fiscale 2025 ha finalmente risolto un nodo storico del sistema successorio italiano, intervenendo con precisione sull’articolo 34 del TUR per armonizzare l’istituto della collazione ereditaria con il trattamento fiscale della divisione ereditaria. Grazie alle nuove regole, le donazioni soggette a collazione non generano più imposizione indiretta in sede di divisione, eliminando definitivamente i tanto discussi conguagli fittizi e l’ingiusto aggravio fiscale che ne derivava.

Per i contribuenti, si tratta di una novità concreta e tangibile: ora è possibile donare in vita e successivamente dividere in modo equo, senza incorrere in duplicazioni d’imposta o interpretazioni restrittive da parte dell’Agenzia delle Entrate. Un vantaggio che si estende anche alla pianificazione successoria delle imprese familiari, sempre più orientate verso soluzioni stabili e sostenibili nel lungo periodo.

D’altra parte, la riforma non esclude l’attenzione e la consulenza professionale: rimangono distinzioni importanti, come nel caso delle donazioni con dispensa da collazione, che richiedono valutazioni tecniche sia sotto il profilo civile che fiscale. Affidarsi a un commercialista esperto in successioni o a un notaio competente in materia ereditaria è oggi più che mai fondamentale per strutturare una successione chiara, legittima e ottimizzata dal punto di vista fiscale.

In definitiva, la riforma 2025 segna un passo avanti verso una maggiore certezza del diritto e una fiscalità più giusta: due pilastri imprescindibili per la gestione del patrimonio familiare nel futuro.

CPB 2025-2026: tetti, premialità e nuovi criteri per risparmiare sulle tasse in modo legale e stabile

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Mariana Maxwel
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Man making his next move

Il Concordato Preventivo Biennale (CPB) è tornato al centro del dibattito fiscale grazie all’ultima riforma del Governo. Per il biennio 2025-2026 si delinea un sistema profondamente rinnovato, che intende rendere più vantaggiosa e incentivante l’adesione da parte di partite IVA, professionisti e imprese in regime ordinario. Il CPB non è solo una misura di semplificazione, ma può rappresentare uno strumento di pianificazione fiscale efficace, legale e stabile.

Tetti di accesso, meccanismi premiali, valutazioni di affidabilità e congruità basate sui dati degli ISA (Indici Sintetici di Affidabilità) saranno i nuovi cardini del sistema. A questi si aggiungono vantaggi fiscali concreti: dalla certezza dell’imposizione per due anni alla protezione da accertamenti e sanzioni, passando per un sistema che riconosce la fedeltà fiscale pregressa.

Questo nuovo CPB punta a premiare chi si comporta correttamente nel tempo e ad attrarre nuove adesioni con criteri più equi e realistici rispetto al passato. Nell’articolo analizzeremo punto per punto le novità, i requisiti, i vantaggi economici e gli impatti che questo strumento può avere sulla tua fiscalità.

Le novità del Decreto Ministeriale

Uno dei passaggi fondamentali per la nuova stagione del Concordato Preventivo Biennale (CPB) è rappresentato dal Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze del 28 aprile 2025, pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 117 del 22 maggio 2025. Con questo provvedimento, il MEF ha approvato la nuova metodologia per l’elaborazione delle proposte CPB relative al biennio 2025-2026, introducendo alcuni correttivi ispirati all’esperienza del biennio precedente e alle criticità segnalate da professionisti e contribuenti.

Una delle novità più interessanti riguarda la possibilità di ottenere riduzioni sulla proposta CPB in presenza di eventi eccezionali che abbiano avuto un impatto negativo sull’attività. Il meccanismo, già sperimentato per il biennio 2024-2025, è stato ora confermato e formalizzato:

  • in caso di sospensione dell’attività tra 30 e 60 giorni, si applica una riduzione del 10% sulla proposta fiscale;

  • se la sospensione è tra 60 e 120 giorni, la riduzione sale al 20%;

  • per sospensioni oltre i 120 giorni, si applica una riduzione massima del 30%.

Rientrano tra gli eventi considerati validi: calamità naturali, danni rilevanti alle scorte, liquidazioni, oppure cessazioni temporanee dell’attività. Tali circostanze devono verificarsi entro il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2025 e prima dell’adesione alla proposta. La segnalazione dovrà essere correttamente indicata nel modello CPB 2025-2026 e sarà poi il software dell’Agenzia delle Entrate a rimodulare automaticamente la proposta, tenendo conto dell’evento straordinario.

Viene inoltre confermata la scadenza per aderire al CPB: 30 settembre, con deroga al nono mese successivo per i contribuenti con esercizio non solare. È invece esclusa la possibilità di adesione per i forfetari nel 2025, confermando la natura sperimentale della loro inclusione limitata al solo 2024. Infine, il riferimento per l’elaborazione della proposta continua a essere l’anno d’imposta 2024, per garantire continuità nei criteri di valutazione e comparabilità dei dati.

Questa nuova struttura normativa mira a superare alcune ambiguità operative del primo CPB, rendendo il sistema più aderente alla realtà dei contribuenti. L’introduzione di tetti variabili, super-deduzioni, flessibilità in presenza di eventi eccezionali, e la possibilità di mantenere l’adesione anche in caso di avvisi bonari, rappresentano segnali positivi. Tuttavia, la vera sfida resta quella di guadagnare la fiducia dei contribuenti, spesso scettici sulla reale convenienza del concordato. La trasparenza delle regole, la semplicità delle procedure e l’equità nell’applicazione concreta saranno le chiavi del successo.

Requisiti di accesso

Il nuovo impianto normativo del Concordato Preventivo Biennale 2025-2026 stabilisce criteri più selettivi ma anche più razionali per determinare chi può accedere alla proposta dell’Agenzia delle Entrate. L’adesione non sarà automatica: sarà necessario soddisfare precise soglie di affidabilità fiscale e congruità, con l’obiettivo di selezionare contribuenti “meritevoli” e garantire un patto equo tra Fisco e contribuente.

In primo luogo, possono aderire al CPB i soggetti che:

  • applicano gli Indici Sintetici di Affidabilità fiscale (ISA);

  • risultano congrui e coerenti rispetto ai valori dichiarati;

  • non hanno debiti tributari rilevanti né violazioni fiscali gravi in corso;

  • non sono oggetto di accertamenti in fase avanzata o di procedimenti penali per reati tributari.

L’indicatore ISA continua ad avere un ruolo centrale nella valutazione. Per accedere al CPB occorre aver raggiunto almeno un punteggio pari a 8 nell’anno precedente (2024), oppure un punteggio medio almeno pari a 8 negli ultimi tre anni. Questo parametro premia la continuità di comportamento fiscale corretto, e valorizza chi ha mantenuto elevati standard di affidabilità nel tempo.

Inoltre, non possono aderire al CPB:

  • i soggetti che operano in settori economici non coperti da ISA;

  • le attività con volumi d’affari superiori a 5.164.569 euro;

  • coloro che nel 2024 hanno avuto perdite fiscali, poiché la proposta si basa sull’assunzione di una redditività ordinaria e ricorrente.

Si conferma quindi una selezione basata su merito fiscale e capacità contributiva stabile, coerente con lo spirito del patto biennale: chi dimostra affidabilità riceve in cambio certezza, semplificazione e protezione da controlli e accertamenti per due anni. Un sistema che ambisce a creare reciprocità tra contribuente e Stato, limitando la discrezionalità e introducendo elementi di previsione e stabilità per la pianificazione fiscale.

Premialità e vantaggi fiscali

Uno degli elementi più attrattivi del nuovo CPB riguarda l’introduzione e il rafforzamento delle premialità fiscali, pensate per incentivare i contribuenti virtuosi ad aderire al concordato. Questi benefici non sono solo teorici, ma si traducono in vantaggi economici, fiscali e procedurali tangibili, capaci di influenzare in positivo la gestione dell’attività e la pianificazione finanziaria.

1. Certezza del carico fiscale per due anni

Il principale vantaggio è la stabilità del reddito imponibile: chi aderisce al CPB conosce fin da subito l’ammontare su cui verranno calcolate imposte e contributi per il biennio 2025-2026, indipendentemente dall’effettivo andamento economico. Questo permette:

  • una pianificazione fiscale precisa e priva di sorprese;

  • la possibilità di ottimizzare la gestione della liquidità;

  • un concreto abbattimento del rischio di accertamenti.

2. Protezione da controlli e verifiche

L’adesione al CPB implica una limitazione degli accertamenti da parte dell’Amministrazione finanziaria: il contribuente che ha accettato la proposta è considerato “in regola” per le annualità concordate, a meno che non emergano elementi gravi di frode o evasione. Questo significa:

  • meno contenziosi tributari;

  • meno costi professionali e legali;

  • più tempo da dedicare all’attività vera e propria, piuttosto che alla burocrazia.

3. Riconoscimento di super deduzioni e semplificazioni

Tra le novità più interessanti vi è la possibilità di mantenere l’adesione anche in presenza di avvisi bonari, a condizione che siano stati tempestivamente regolarizzati. Inoltre, viene valorizzata la deduzione di costi straordinari e investimenti, compatibili con il principio di normalità economica. Tali agevolazioni potranno:

  • migliorare la posizione fiscale effettiva del contribuente;

  • stimolare gli investimenti in beni strumentali e tecnologia;

  • favorire l’emersione di costi reali precedentemente sottostimati.

4. Maggiore equità nei casi eccezionali

Come già analizzato nel paragrafo precedente, il meccanismo di rimodulazione della proposta in caso di eventi eccezionali (sospensione attività, calamità, liquidazioni) rappresenta una forma concreta di equità fiscale. In questo modo, il CPB non penalizza chi ha subito eventi negativi non imputabili alla propria volontà.

Nel complesso, le premialità previste dal CPB 2025-2026 vanno ben oltre il semplice congelamento del reddito: si tratta di un pacchetto di garanzie fiscali che, se correttamente comunicato e applicato, può rappresentare una leva potente per ampliare la platea degli aderenti e trasformare un obbligo potenziale in una vera opportunità.

Nuovi criteri

Uno degli aspetti centrali del rinnovato Concordato Preventivo Biennale 2025-2026 è la metodologia adottata per elaborare le proposte fiscali da parte dell’Agenzia delle Entrate. Il sistema si fonda su criteri più strutturati, trasparenti e coerenti con le effettive condizioni economiche del contribuente, grazie anche all’uso avanzato della tecnologia. La base di riferimento per l’elaborazione resta l’anno d’imposta 2024, elemento cruciale per determinare il profilo reddituale atteso.

Il software dell’Agenzia, aggiornato secondo le indicazioni del Decreto MEF del 28 aprile 2025, ha il compito di:

  • processare automaticamente i dati dichiarativi del 2024;

  • confrontare questi dati con quelli storici e con i benchmark settoriali;

  • valutare l’affidabilità e la coerenza fiscale del contribuente;

  • generare una proposta personalizzata di reddito imponibile per ciascuno dei due anni oggetto di concordato.

Tale proposta tiene conto di numerosi elementi:

  • punteggio ISA e sue evoluzioni;

  • eventuali variazioni di volume d’affari;

  • anomalie, scostamenti e ricavi dichiarati rispetto al settore;

  • presenza di eventi straordinari, se dichiarati nel modello CPB.

Il software include anche moduli di rimodulazione automatica in caso di sospensioni temporanee o calamità, come previsto dalla normativa. Questo garantisce una gestione standardizzata ma flessibile, con l’obiettivo di offrire proposte più realistiche e meno distanti dalla reale capacità contributiva.

È importante notare che l’elaborazione della proposta non è negoziabile né modificabile da parte del contribuente o dell’intermediario fiscale: il contribuente può solo accettare o rifiutare la proposta, esercitando una scelta volontaria ma vincolante per due anni. In caso di rifiuto, restano valide le ordinarie regole fiscali, senza accesso ai benefici premiali del CPB.

La grande novità rispetto al passato è dunque la trasparenza dell’algoritmo di calcolo, unita alla centralità dei dati 2024: chi intende aderire al CPB deve curare in modo impeccabile la propria dichiarazione dei redditi 2024, perché ogni errore, omissione o incongruenza potrà riflettersi negativamente nella proposta ricevuta.

Questa innovazione tecnologica rappresenta un passo avanti verso la digitalizzazione e l’automazione dei processi fiscali, ma impone anche maggiore attenzione da parte dei consulenti e dei contribuenti, chiamati a pianificare e controllare attentamente la propria posizione fiscale già a partire dall’anno precedente all’adesione.

Mancata adesione

Il CPB 2025-2026, pur essendo una scelta volontaria, comporta implicazioni rilevanti anche per chi decide di non aderire. Rifiutare la proposta significa infatti rinunciare a una serie di vantaggi fiscali e procedurali che il nuovo impianto normativo ha previsto per i contribuenti “affidabili”. Di conseguenza, è fondamentale che tale decisione sia frutto di un’attenta valutazione costi-benefici, e non semplicemente di prudenza o disinformazione.

Tra i principali svantaggi della mancata adesione, va evidenziato in primo luogo il mantenimento del rischio di accertamento pieno: l’Agenzia delle Entrate potrà infatti avviare controlli ordinari, indagini finanziarie, accertamenti induttivi e notificare avvisi di accertamento senza alcuna limitazione preventiva.

Questo comporta:

  • maggiore incertezza fiscale;

  • possibili sanzioni amministrative e penali in caso di irregolarità;

  • aumento dei costi di difesa in contenziosi, anche in assenza di dolo.

Un altro elemento critico è la perdita dei benefici premiali collegati al CPB: protezione da controlli, stabilità dell’imponibile, riduzioni per eventi eccezionali e super deduzioni non saranno applicabili a chi non aderisce. In particolare, la mancata adesione taglia fuori l’impresa o il professionista da ogni forma di pianificazione fiscale agevolata, imponendo il ritorno al sistema fiscale “a rischio pieno”.

Va considerato inoltre che, nei prossimi anni, il CPB potrebbe diventare una prassi sempre più radicata nel rapporto Fisco-contribuente. Chi oggi rifiuta potrebbe trovarsi in posizione meno favorevole in futuro, anche rispetto ai rating fiscali, alle richieste di finanziamento bancario (in caso di scoring fiscale integrato) e agli incentivi legati al rispetto degli obblighi fiscali.

In sintesi, il non aderire non è neutrale. È una scelta che va ponderata alla luce della situazione economica, delle prospettive reddituali e del grado di affidabilità fiscale, con il supporto di un professionista. La convenienza non è solo economica: spesso, è anche gestionale e psicologica, per chi vuole lavorare con maggiore serenità.

Come prepararsi all’adesione

Siamo nel 2025, e il Concordato Preventivo Biennale è entrato nel vivo. Con l’Agenzia delle Entrate pronta a inviare le proposte sulla base dei dati del 2024, è il momento cruciale per valutare se aderire o meno, ma anche per comprendere come impostare il biennio fiscale successivo. Sebbene la proposta sia elaborata in automatico, le decisioni da prendere oggi richiedono analisi approfondita e strategia personalizzata.

1. Verifica del punteggio ISA e posizionamento fiscale

Il primo passo per affrontare consapevolmente la proposta CPB 2025-2026 è verificare il punteggio ISA 2024, già disponibile con la chiusura del modello Redditi. Chi ha ottenuto almeno 8 è potenzialmente ammesso. Tuttavia, è importante valutare anche la media triennale, in caso di oscillazioni o anomalie.

2. Lettura critica della proposta ricevuta

Entro il 30 settembre 2025 (o entro il nono mese successivo per i soggetti con esercizio non solare), il contribuente dovrà decidere se accettare o rifiutare la proposta dell’Agenzia. Occorre quindi:

  • confrontare il reddito proposto con quello effettivo previsto per 2025-2026;

  • valutare l’impatto sull’IRES o IRPEF, e sui contributi previdenziali;

  • considerare vantaggi accessori (esclusione da controlli, deduzioni, riduzioni ecc.).

Un’accettazione affrettata o inconsapevole potrebbe bloccare due anni su valori non sostenibili; un rifiuto, al contrario, potrebbe far perdere vantaggi strategici.

3. Interventi a posteriori? Solo per il futuro

Chi non ha curato a sufficienza la dichiarazione 2024 ha ormai poche possibilità di modificare la proposta ricevuta. Tuttavia, è possibile lavorare già nel 2025 per influenzare positivamente le future stagioni di concordato. Attenzione a:

  • normalizzare i ricavi, evitare anomalie;

  • migliorare la posizione ISA per mantenere l’accesso alle edizioni future;

  • monitorare l’equilibrio tra costi e ricavi per posizionarsi correttamente nel benchmark di settore.

4. Affidarsi al commercialista per la decisione finale

A questo punto, il supporto professionale diventa cruciale: solo un analisi comparata tra la proposta CPB e l’andamento reale dell’attività può guidare verso la scelta giusta. I consulenti possono simulare scenari, ipotizzare l’andamento fiscale del biennio e valutare vantaggi e svantaggi concreti.

Il 2025, quindi, non è solo l’anno della decisione. È anche il momento in cui si definisce il rapporto con il Fisco per i prossimi due anni. Prepararsi oggi significa proteggersi domani.

CPB e settori economici

Il Concordato Preventivo Biennale 2025-2026, pur fondandosi su criteri standardizzati, non impatta allo stesso modo su tutti i settori economici. Alcune categorie di contribuenti potrebbero trarre benefici significativi dall’adesione, mentre per altri la convenienza sarà da valutare con maggiore cautela, soprattutto a causa della ciclicità o della volatilità dei ricavi.

Beneficiari ideali: attività stabili e prevedibili

I maggiori vantaggi si riscontrano nei settori dove la redditività è costante nel tempo e i margini sono facilmente stimabili. In particolare:

  • artigiani e professionisti con attività consolidata e costi controllabili (elettricisti, idraulici, consulenti, grafici);

  • commercianti al dettaglio con flussi di cassa regolari e basso rischio di oscillazioni;

  • liberi professionisti ordinari (avvocati, commercialisti, architetti) con studi avviati e portafoglio clienti stabile.

In questi casi, il CPB offre certezza fiscale e protezione da accertamenti, trasformandosi in uno strumento di pianificazione e contenimento del rischio tributario.

Settori a rischio: attività cicliche o stagionali

Più delicata è la valutazione per i soggetti che operano in comparti ad alta stagionalità o forte dipendenza economica da variabili esterne, come:

  • turismo e ristorazione;

  • agricoltura;

  • imprese culturali e spettacolo.

In questi ambiti, l’andamento del reddito può variare sensibilmente da un anno all’altro. Accettare un reddito fisso per due anni potrebbe risultare penalizzante in caso di contrazioni improvvise della domanda o eventi imprevisti.

Esclusi o limitati: forfetari e grandi imprese

Nel 2025 i contribuenti in regime forfetario sono esclusi dal CPB, con conferma del carattere sperimentale limitato al solo anno d’imposta 2024. Allo stesso tempo, le imprese con ricavi superiori a 5.164.569 euro restano escluse per limiti normativi. Ciò restringe il campo d’applicazione ma concentra i benefici su una fascia di PMI e professionisti ordinari.

In sintesi, il CPB funziona meglio dove il reddito è prevedibile, tracciabile e tendenzialmente stabile. Dove invece i ricavi sono fortemente fluttuanti, l’adesione va ponderata attentamente, con simulazioni e analisi personalizzate. La sfida è trasformare un modello standardizzato in uno strumento realmente calibrato sulle caratteristiche del singolo contribuente.

Conclusioni

Il Concordato Preventivo Biennale 2025-2026 rappresenta una delle più rilevanti innovazioni nel rapporto tra Fisco e contribuenti degli ultimi anni. Non si tratta solo di uno strumento tecnico, ma di un nuovo patto tra Stato e cittadino fiscale, in cui trasparenza, prevedibilità e fiducia diventano elementi centrali. L’adesione al CPB non è obbligatoria, ma può costituire un’opportunità concreta di risparmio, serenità operativa e tutela contro i rischi del contenzioso.

La sfida sarà duplice: da un lato, l’Agenzia delle Entrate dovrà garantire coerenza nelle proposte, equità nei criteri, tempestività e semplicità nelle procedure. Dall’altro, i contribuenti – e soprattutto i professionisti che li assistono – dovranno analizzare con precisione le proposte ricevute, simulare scenari futuri e ragionare in ottica biennale, superando la visione fiscale “anno per anno”.

I vantaggi sono tangibili: certezza dell’imponibile, protezione da accertamenti, accesso a deduzioni rafforzate, riduzioni per eventi eccezionali e possibilità di pianificare le imposte con ampio anticipo. Tuttavia, questi benefici si realizzano solo se accompagnati da una gestione fiscale accurata nel 2024, una valutazione strategica nel 2025 e una scelta consapevole della convenienza economica.

Il CPB non è per tutti, ma può essere lo strumento giusto per moltissimi. È compito del commercialista guidare il contribuente verso la decisione migliore, che non sarà mai “automatica”, ma frutto di analisi, confronto e strategia.

Eredità con debiti? La sentenza che blocca l’Agenzia delle Entrate e protegge gli eredi

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Mariana Maxwel
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Accettare un’eredità può sembrare, a prima vista, un’opportunità. Un lascito di beni, magari un immobile, risparmi, o una piccola impresa di famiglia. Ma cosa succede quando, insieme ai beni, si ereditano anche i debiti del defunto? In Italia, la legge prevede uno strumento fondamentale per tutelare gli eredi da spiacevoli sorprese: l’accettazione con beneficio di inventario. Tuttavia, nonostante questa tutela, capita spesso che l’Agenzia delle Entrate-Riscossione invii comunque cartelle esattoriali agli eredi, tentando di recuperare l’intero ammontare del debito del defunto.

Una recente sentenza del Tribunale di Perugia ha fatto chiarezza su un principio giuridico troppo spesso ignorato dalla macchina fiscale: l’erede non può essere costretto a pagare più di quanto ha ricevuto, se ha accettato l’eredità con beneficio di inventario. Il caso riguarda un figlio che, dopo aver ricevuto diverse cartelle esattoriali, si è rivolto al giudice per far valere il suo diritto alla limitazione della responsabilità. E ha vinto.

Questa vicenda rappresenta un precedente fondamentale e apre scenari interessanti per migliaia di eredi italiani che si trovano nella stessa situazione. Scopriamo in dettaglio cosa dice la legge, cosa ha stabilito il giudice e, soprattutto, come tutelarsi in futuro per non ereditare i debiti altrui.

La storia

Tutto ha avuto inizio con una vicenda familiare tristemente comune: un padre che muore lasciando dietro di sé non solo affetti, ma anche una lunga scia di debiti fiscali. Tra il 2012 e il 2015, l’uomo aveva accumulato passività rilevanti nei confronti dell’Erario, legate anche alla sua partecipazione in una società. Alla sua morte, lascia un testamento olografo in cui designa la moglie come erede universale, mentre al figlio attribuisce la quota di legittima, ovvero quella parte dell’eredità che la legge riserva ai parenti più stretti.

Il figlio, consapevole della possibilità che l’eredità comprendesse più debiti che beni, decide di accettare l’eredità con beneficio d’inventario. Questo istituto giuridico ha una funzione ben precisa: permette all’erede di rispondere dei debiti ereditati solo nei limiti del valore dei beni ricevuti, proteggendo il proprio patrimonio personale.

Nonostante questa tutela, l’Agenzia delle Entrate-Riscossione notifica al figlio una cartella esattoriale da oltre 47.000 euro, comprensiva di tributi, interessi e sanzioni. Una richiesta pesantissima, che non tiene conto della modalità con cui l’eredità era stata accettata, né del fatto che parte di quei debiti riguardavano una società autonoma rispetto alla persona fisica del defunto.

Il figlio si rivolge allora alla giustizia tributaria per contestare l’intimazione di pagamento, facendo valere i suoi diritti in qualità di erede con beneficio d’inventario.

Il ricorso

Di fronte a un’intimazione di pagamento così pesante, il figlio del defunto ha deciso di reagire legalmente, sollevando una serie di eccezioni fondamentali. Innanzitutto, ha contestato la mancata notifica degli atti preliminari all’erede universale, cioè la madre, che avrebbe dovuto essere la prima destinataria degli avvisi di accertamento e riscossione. Una violazione procedurale che mina la legittimità dell’intero processo esattivo.

Secondo punto critico: la prescrizione dei crediti. I debiti contestati risalgono agli anni tra il 2012 e il 2015, quindi ad oltre un decennio prima della notifica delle cartelle. Il contribuente ha fatto notare come fosse venuto meno il termine legale per la riscossione di tali somme, rafforzando così la sua posizione difensiva.

Ma la questione più rilevante resta quella della responsabilità patrimoniale dell’erede. Accettando l’eredità con beneficio d’inventario, il figlio aveva scelto di separare il proprio patrimonio personale da quello del defunto, assumendo il rischio di rispondere dei debiti solo nei limiti del valore della quota ereditaria ricevuta. Questo principio cardine del diritto successorio era stato del tutto ignorato dall’Agenzia delle Entrate, che aveva preteso il pagamento dell’intero importo, incluse le sanzioni fiscali – che, per giurisprudenza consolidata, non si trasmettono agli eredi.

Nonostante queste argomentazioni, l’Agenzia ha cercato di difendersi sollevando questioni formali, tra cui l’inammissibilità del ricorso per presunta tardività e difetto di giurisdizione su parte dei crediti. Ma la Corte tributaria ha ritenuto fondate le ragioni del ricorrente.

La sentenza

La Corte Tributaria Regionale ha accolto il ricorso del contribuente in ogni sua parte, affermando un principio giuridico fondamentale: l’erede che accetta con beneficio d’inventario non può essere costretto a pagare debiti superiori al valore dei beni ereditati. La responsabilità è, quindi, limitata. Punto. Un principio semplice, ma che spesso viene disatteso o sottovalutato nella prassi dell’Agenzia delle Entrate.

Nella sentenza, i giudici hanno sottolineato come l’ente di riscossione avesse completamente ignorato il vincolo giuridico derivante dall’accettazione beneficiata, procedendo a richiedere l’intero importo dei debiti (47.336 euro) senza prima quantificare il valore effettivo della quota ereditaria del figlio. Ancora più grave è l’inclusione di sanzioni fiscali, che – come già stabilito da consolidata giurisprudenza – non possono essere trasmesse agli eredi, trattandosi di misure personali.

Particolarmente importante è anche l’aspetto relativo ai debiti societari. La Corte ha osservato che l’iscrizione a ruolo era intestata alla società, non al defunto in quanto persona fisica. Inoltre, la posizione debitoria della società era già stata definita in via conciliativa, rendendo infondata la pretesa verso l’erede. Questo punto smonta ulteriormente la legittimità dell’azione dell’Agenzia.

Alla fine, la Corte ha disposto l’annullamento dell’avviso di pagamento e ha condannato l’Agenzia delle Entrate-Riscossione anche alla rifusione delle spese legali, segnando una vittoria piena per il ricorrente.

Beneficio d’inventario

Accettare un’eredità con beneficio d’inventario è una scelta di grande importanza, spesso sottovalutata da chi si trova coinvolto in una successione. In termini semplici, questo istituto – previsto dagli articoli 484 e seguenti del Codice Civile – consente all’erede di valutare l’attivo e il passivo dell’eredità prima di decidere se assumersi la piena responsabilità dei debiti del defunto.

Con l’accettazione pura e semplice, infatti, l’erede diventa responsabile illimitatamente anche con il proprio patrimonio personale. Con il beneficio d’inventario, invece, l’erede risponde dei debiti solo nei limiti del valore dei beni ereditati. Se l’attivo è inferiore ai debiti, questi non possono ricadere sul patrimonio personale dell’erede.

Nel caso trattato dalla Corte Tributaria di Perugia, proprio questo principio è stato decisivo. Il figlio aveva accettato la quota di legittima senza rinunciare all’eredità, ma applicando la protezione del beneficio d’inventario. In questo modo, ha evitato che i debiti tributari del padre si riversassero direttamente su di lui, impedendo all’Agenzia delle Entrate di pretendere somme superiori al valore ereditato.

La legge, quindi, tutela gli eredi, ma solo se questi agiscono correttamente e nei tempi previsti. Per attivare il beneficio, infatti, è necessario dichiararlo davanti a un notaio o al cancelliere del tribunale e redigere un inventario preciso dei beni entro tre mesi. Ogni errore o dimenticanza può invalidare la tutela e comportare la responsabilità piena.

Sanzioni fiscali e successione

Uno dei punti centrali affrontati nella sentenza della Corte Tributaria di Perugia riguarda la trasmissibilità delle sanzioni fiscali. Questo è un nodo giuridico che spesso crea confusione, ma la normativa è chiara: le sanzioni amministrative di carattere personale non si trasferiscono agli eredi. Si tratta di un principio sancito non solo dalla legge italiana, ma anche da diverse sentenze della Corte di Cassazione, che hanno chiarito come tali sanzioni abbiano natura afflittiva e personale, e quindi non possano gravare su chi subentra nella posizione patrimoniale del defunto.

Nel caso in esame, l’Agenzia delle Entrate-Riscossione aveva incluso nella cartella esattoriale notificata all’erede anche le sanzioni fiscali accumulate dal padre. Un errore che ha contribuito alla totale illegittimità dell’intimazione di pagamento. La Corte ha ribadito che le sanzioni non possono far parte del passivo ereditario da liquidare, neppure in presenza di accettazione con beneficio d’inventario.

Questa distinzione è fondamentale per comprendere quali voci debitorie sono effettivamente trasmissibili agli eredi. Mentre imposte e interessi possono essere richiesti entro certi limiti, le sanzioni devono essere escluse. Chi riceve un’eredità gravata da debiti fiscali deve quindi verificare con attenzione la natura delle somme richieste, magari affidandosi a un commercialista o a un legale esperto in diritto tributario.

Sapere che le sanzioni non si ereditano può fare la differenza tra pagare il giusto e subire un’ingiustizia fiscale.

Quando l’ADE può agire contro gli eredi 

L’Agenzia delle Entrate-Riscossione ha strumenti molto potenti per il recupero dei crediti, ma anche questi strumenti trovano limiti precisi quando si tratta di eredi. Il caso trattato dalla Corte Tributaria di Perugia lo dimostra chiaramente: non è possibile agire senza tenere conto del tipo di accettazione dell’eredità e della posizione giuridica dell’erede.

Quando l’eredità è accettata con beneficio d’inventario, l’Agenzia deve rispettare una procedura ben definita: può richiedere il pagamento solo nei limiti del valore dei beni ereditati, e dopo aver verificato il patrimonio oggetto di successione. Qualsiasi azione di riscossione deve quindi essere proporzionata e motivata. Inoltre, l’iscrizione a ruolo deve riguardare il soggetto corretto: come dimostrato dalla sentenza, se il debito è intestato a una società, e non alla persona fisica defunta, non può essere richiesto agli eredi.

Un altro aspetto fondamentale è la tempistica. I crediti tributari sono soggetti a prescrizione. Per l’IRPEF, ad esempio, il termine ordinario è di 10 anni, ma può essere interrotto solo da atti notificati correttamente al debitore o agli eredi. In caso contrario, la richiesta decade.

Infine, la notifica degli atti deve essere fatta a tutti gli eredi noti, in modo regolare e documentabile. Se l’Agenzia omette questo passaggio,come nel caso in cui non è stata coinvolta l’erede universale (la madre), l’intera procedura può essere invalidata.

Eredi e debiti

La sentenza della Corte Tributaria di Perugia non è solo una vittoria individuale, ma rappresenta un precedente significativo per migliaia di contribuenti italiani che si trovano in situazioni analoghe. Accettare un’eredità può comportare responsabilità economiche molto gravi, soprattutto quando si ignorano i debiti del defunto o si agisce senza una strategia legale adeguata.

Ecco alcuni consigli pratici fondamentali per tutelarsi:

  1. Richiedi un certificato dei carichi pendenti e verifica se il defunto aveva debiti fiscali, iscrizioni a ruolo, o contenziosi aperti con l’Agenzia delle Entrate o altri enti.

  2. Valuta sempre l’accettazione con beneficio d’inventario, soprattutto se non conosci nel dettaglio la situazione economica del defunto. È una scelta prudente che ti protegge da brutte sorprese.

  3. Rivolgiti a un notaio o a un professionista esperto, perché la procedura richiede tempi precisi e adempimenti formali rigorosi: la dichiarazione deve essere registrata e l’inventario dei beni deve essere completo e tempestivo.

  4. In caso di notifica di cartelle esattoriali, non pagare immediatamente: verifica la legittimità dell’atto, valuta la prescrizione e accertati che la richiesta sia proporzionata alla quota ereditaria ricevuta.

  5. Contesta eventuali sanzioni: come visto, le sanzioni fiscali non sono trasmissibili. Se incluse nella cartella, possono essere annullate su ricorso.

Infine, non temere di far valere i tuoi diritti: la giurisprudenza è sempre più orientata a tutelare gli eredi responsabili che agiscono nel rispetto delle regole.

Cosa cambia dopo il caso Perugia

La sentenza della Corte Tributaria Regionale di Perugia rappresenta molto più di una semplice vittoria personale: potrebbe diventare una vera e propria sentenza di riferimento per casi simili in tutta Italia. Infatti, pur trattandosi di una pronuncia di merito, il suo contenuto tocca punti centrali del diritto successorio e tributario, ponendo un freno agli eccessi dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione nei confronti degli eredi.

Uno degli elementi più significativi di questa decisione è l’affermazione netta dei limiti dell’azione esattiva quando l’erede ha accettato con beneficio d’inventario. Troppo spesso, infatti, l’Agenzia notifica cartelle “standard”, senza considerare la reale posizione giuridica del destinatario. Ora, grazie a questo pronunciamento, si rafforza la necessità per l’amministrazione finanziaria di agire con maggiore cautela e precisione, soprattutto in fase di notifica e riscossione.

Inoltre, la sentenza mette in luce un altro aspetto cruciale: la necessità di distinguere chiaramente tra i debiti personali e quelli societari, e tra imposte, interessi e sanzioni. L’errore dell’Agenzia, che aveva sommato tutto indiscriminatamente in una sola richiesta, è stato duramente censurato dai giudici.

Infine, questa decisione potrebbe anche spingere altri eredi a opporsi ad avvisi di pagamento illegittimi, aumentando la consapevolezza legale e fiscale tra i cittadini. In un contesto dove la pressione tributaria è alta, difendere i propri diritti con gli strumenti giusti è più che mai necessario.

Conclusione

Il caso affrontato dalla Corte Tributaria di Perugia dimostra che la legge offre strumenti concreti di tutela agli eredi, purché vengano attivati correttamente e in tempi utili. Accettare un’eredità non significa necessariamente assumersi anche i debiti del defunto: grazie al beneficio d’inventario, è possibile proteggere il proprio patrimonio e rispondere solo nei limiti del valore ricevuto.

La sentenza segna un punto importante nella battaglia contro gli eccessi della riscossione fiscale, sottolineando l’obbligo per l’Agenzia delle Entrate di rispettare le norme civilistiche e procedurali quando agisce nei confronti degli eredi.

Per chi si trova ad affrontare una successione, il consiglio è uno solo: non agire d’istinto, ma informarsi e farsi assistere da un professionista. Ogni situazione ereditaria è diversa e spesso nasconde insidie fiscali che possono trasformarsi in problemi molto seri. Con l’aiuto di un commercialista o di un avvocato esperto in diritto tributario e successorio, è possibile valutare la convenienza dell’accettazione, fare l’inventario dei beni, controllare eventuali debiti e contestare richieste illegittime.

In un Paese dove la pressione fiscale è elevata e la burocrazia spesso disorienta, sapere come difendersi è il primo passo per non pagare ciò che non si deve. E questa sentenza ce lo ricorda con chiarezza.

ZES Unica anche per Marche e Umbria: agevolazioni fiscali, incentivi e vantaggi per imprese e territori

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Mariana Maxwel
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Il Disegno di Legge approvato il 4 agosto 2025 rappresenta il primo atto normativo formale per includere le Regioni Marche e Umbria all’interno della ZES Unica per il Mezzogiorno, come previsto dall’articolo 9 e seguenti del Decreto-Legge 124/2023, convertito in Legge n. 162/2023. Si tratta di una scelta strategica giustificata dal fatto che entrambe le regioni sono state qualificate come “regioni in transizione” secondo quanto stabilito dal Regolamento (UE) n. 2021/1060, che disciplina i fondi della politica di coesione europea per il periodo 2021-2027.

La ratio di tale inclusione è duplice: da un lato, si mira a superare l’iniquità generata dall’esclusione di questi territori dalle precedenti ZES, e dall’altro, si punta a rilanciare economicamente aree interne e collinari che mostrano segnali di fragilità strutturale, spopolamento e crisi industriale.

La Relazione Illustrativa del disegno di legge sottolinea che l’intervento normativo punta a semplificare i procedimenti autorizzativi, attrarre investimenti e offrire strumenti efficaci di politica industriale. In particolare, la mancata inclusione in passato aveva determinato una situazione di dumping fiscale a sfavore delle imprese di Marche e Umbria, penalizzate rispetto a quelle localizzate in altre regioni del Centro-Sud già beneficiarie di regimi fiscali agevolati.

Con questa riforma, si prova dunque a sanare una distorsione concorrenziale e a garantire parità di accesso agli strumenti di sviluppo economico, fiscale e amministrativo.

Agevolazioni fiscali

Con l’estensione della ZES Unica alle regioni Marche e Umbria, le imprese localizzate o che intendano insediarsi in questi territori potranno finalmente accedere a strumenti di incentivazione e semplificazione già previsti per le aree del Mezzogiorno. Il Disegno di Legge in esame prevede un duplice canale di agevolazioni: da un lato la semplificazione burocratica, dall’altro benefici fiscali tangibili.

Tra le semplificazioni amministrative, spicca l’introduzione dell’Autorizzazione Unica (art. 14, comma 1, D.L. 124/2023), che sostituisce tutti i titoli abilitativi normalmente richiesti per attività economiche, industriali, produttive e logistiche. Questo strumento consente di velocizzare le pratiche per avviare, modificare o ampliare un’impresa, tagliando drasticamente i tempi della burocrazia. Un fattore chiave, considerato che l’eccessiva lentezza delle autorizzazioni rappresenta spesso uno dei principali deterrenti per gli investitori.

Sul piano fiscale, le imprese potranno accedere a un credito d’imposta per nuovi investimenti, come stabilito dagli articoli 16 e 16-bis del D.L. 124/2023. Il beneficio si applica a tutti i soggetti titolari di reddito d’impresa, indipendentemente dalla forma giuridica, purché gli investimenti siano destinati a strutture produttive nelle aree ammesse e rientrino nei limiti della Carta degli aiuti a finalità regionale 2022-2027.

Questa misura rappresenta un’opportunità concreta di risparmio fiscale legale, incentivando lo sviluppo industriale e la riqualificazione economica delle aree meno competitive, in un’ottica di riequilibrio territoriale.

Integrazioni normative

Il Disegno di Legge attualmente in discussione è composto (in forma provvisoria) da quattro articoli, ma contiene elementi normativi di rilevanza strategica, soprattutto per quanto riguarda il coordinamento istituzionale e l’adeguamento degli strumenti operativi della ZES Unica. Con l’estensione della ZES anche a Marche e Umbria, diventa infatti necessario modificare l’impianto di governance previsto dal Decreto-Legge 124/2023.

Uno dei primi adeguamenti riguarda la Cabina di Regia ZES (art. 10 del D.L. 124/2023), alla quale dovranno essere integrati i Presidenti delle Regioni Marche e Umbria. Si tratta di un passaggio fondamentale per assicurare una rappresentanza politica e territoriale equilibrata nelle decisioni strategiche di pianificazione e gestione degli interventi.

Inoltre, il provvedimento prevede l’estensione delle competenze della Struttura di Missione ZES e degli strumenti digitali già attivi, tra cui il Portale web della ZES Unica e lo Sportello Unico Digitale ZES (S.U.D. ZES). Questi strumenti, cruciali per il supporto alle imprese, dovranno ora includere anche i territori di Marche e Umbria nelle loro funzionalità operative.

Un ulteriore punto riguarda il coordinamento con la disciplina delle Zone Logistiche Semplificate (ZLS), già presenti in alcune regioni del Centro-Nord. Questo passaggio è essenziale per evitare sovrapposizioni normative e creare un ecosistema coerente di agevolazioni e servizi.

Infine, sarà aggiornato anche il Piano Strategico della ZES Unica, con l’individuazione di settori prioritari per lo sviluppo e la riconversione industriale, anche in chiave green e sostenibile, rafforzando così il legame tra sviluppo economico e transizione energetica.

Settori strategici e transizione energetica

Con l’aggiornamento del Piano Strategico della ZES Unica, previsto nel disegno di legge, le Regioni Marche e Umbria avranno l’opportunità di indirizzare risorse e agevolazioni verso quei settori produttivi considerati prioritari per il rilancio economico e occupazionale. Questo passaggio è cruciale per garantire che l’estensione della ZES non sia solo una misura formale, ma diventi uno strumento concreto di politica industriale.

Tra i comparti che potranno beneficiare maggiormente delle misure agevolative vi sono:

  • il manifatturiero avanzato, con particolare attenzione alla meccanica di precisione, settore fortemente radicato in entrambe le regioni;

  • l’agroalimentare di qualità, spesso frenato da limiti infrastrutturali ma con grandi potenzialità di export;

  • la logistica integrata, che potrà svilupparsi grazie alla semplificazione autorizzativa e alla creazione di corridoi economici e doganali facilitati;

  • i settori legati alla transizione energetica, come le imprese che investono in energie rinnovabili, riconversione industriale sostenibile e tecnologie green.

Questi settori potranno accedere a crediti d’imposta maggiorati, iter semplificati per l’ottenimento di autorizzazioni ambientali e urbanistiche, nonché a supporti mirati attraverso gli strumenti digitali messi a disposizione dallo Sportello Unico.

Inoltre, si prevede il coinvolgimento diretto delle università e dei centri di ricerca regionali, al fine di costruire sinergie tra innovazione, formazione e industria. La ZES, quindi, non si limiterà a incentivare investimenti “passivi”, ma potrà diventare un laboratorio attivo di sviluppo economico e trasformazione ecologica.

ZES nelle Marche e Umbria

Nonostante il forte potenziale della ZES estesa a Marche e Umbria, l’efficacia della misura dipenderà dalla capacità di superare alcune criticità attuative che storicamente hanno limitato l’impatto di politiche simili in altre regioni. Il rischio è che, in assenza di un reale cambio di passo, le agevolazioni rimangano sulla carta o finiscano per favorire solo poche realtà già consolidate, senza incidere realmente sul tessuto produttivo più fragile.

Una prima sfida riguarda la tempistica di attivazione delle misure. La burocrazia italiana ha spesso rallentato l’implementazione degli strumenti operativi previsti, come il funzionamento dello Sportello Unico Digitale o la definizione chiara delle aree ammissibili. Anche la necessità di coordinamento con le Zone Logistiche Semplificate (ZLS), già presenti in alcune aree limitrofe, può generare sovrapposizioni e ambiguità.

In secondo luogo, sarà fondamentale garantire un accesso equo e trasparente alle agevolazioni. Le micro e piccole imprese, che costituiscono la maggioranza nel tessuto produttivo umbro e marchigiano, rischiano di essere escluse o di incontrare ostacoli nell’interpretazione e nell’accesso alle misure. Servirà quindi una forte attività di accompagnamento tecnico e informativo, idealmente tramite le Camere di Commercio e i professionisti del territorio.

Infine, c’è la questione delle infrastrutture materiali e digitali: senza un potenziamento reale della logistica, della connettività e dei trasporti, gli investimenti rischiano di non essere attrattivi, vanificando gli sforzi normativi. La ZES potrà funzionare solo se inserita in un contesto di sviluppo coerente e moderno.

Cumulo con altri incentivi

L’estensione della ZES Unica alle Regioni Marche e Umbria rappresenta un’occasione preziosa per le imprese già insediate nei territori, ma anche per nuovi operatori che intendono delocalizzare o avviare attività produttive nell’Italia centrale. Uno degli aspetti più interessanti è che i benefici della ZES possono essere cumulati con altre misure di incentivo nazionale e regionale, aumentando in modo significativo il vantaggio economico per chi investe.

Ad esempio, il credito d’imposta ZES è compatibile, nei limiti previsti dalla normativa sugli aiuti di Stato, con:

  • Fondo di Garanzia per le PMI

  • Nuova Sabatini

  • Contratti di sviluppo Invitalia

  • Credito d’imposta 4.0 per beni strumentali

  • Incentivi per l’autoproduzione energetica e la sostenibilità ambientale

Ciò significa che un’impresa che investe in un impianto produttivo green, o in macchinari tecnologicamente avanzati, può ottenere un’agevolazione multilivello, abbattendo i costi fino a percentuali molto elevate. In alcuni casi, l’effetto combinato può coprire oltre il 70% dell’investimento iniziale, rendendo l’intervento praticamente autofinanziato.

Inoltre, le semplificazioni amministrative offerte dalla ZES – come l’autorizzazione unica – riducono drasticamente i tempi di avvio attività, permettendo alle imprese di essere operative in tempi rapidi, con un risparmio di tempo e costi burocratici significativo.

Infine, la presenza di una cabina di regia aggiornata e strumenti digitali dedicati potrà garantire un supporto costante, aiutando le imprese ad accedere alle misure in modo più semplice, evitando errori procedurali o ritardi.

Vantaggi 

L’estensione della ZES Unica alle Marche e all’Umbria non rappresenta solo un intervento fiscale o normativo, ma si configura come un vero strumento di rigenerazione economica e sociale. I vantaggi non sono limitati alle imprese, ma si estendono all’intera collettività, grazie al potenziale effetto leva sull’occupazione, sull’innovazione e sul rilancio delle aree interne e periferiche.

Uno dei benefici più immediati riguarda l’aumento della domanda di lavoro. Gli incentivi fiscali e le semplificazioni procedurali, se ben gestiti, possono generare una nuova ondata di investimenti nei settori industriali, manifatturieri, logistici ed energetici. Questi, a loro volta, richiedono manodopera qualificata, competenze specialistiche e servizi connessi, innescando un circolo virtuoso di crescita occupazionale.

Inoltre, il rafforzamento della ZES in chiave “verde” potrà attrarre investimenti sostenibili, contribuendo alla transizione ecologica e all’adeguamento delle imprese locali ai criteri ESG (Environmental, Social and Governance). Ciò comporta anche un miglioramento della qualità del lavoro e una maggiore attenzione alle condizioni ambientali e sociali.

Altro elemento positivo è il contrasto allo spopolamento delle aree interne, uno dei problemi storici sia per l’Umbria che per le zone montane e collinari delle Marche. Incentivando la permanenza o il rientro di giovani e professionisti nei territori d’origine, la ZES può contribuire a rafforzare il tessuto sociale e culturale, riducendo le disuguaglianze territoriali.

In sintesi, la ZES non è solo un’opportunità per “fare impresa”, ma uno strumento di politica economica territoriale, con ricadute sistemiche a lungo termine.

Conclusione

L’estensione della ZES Unica alle Regioni Marche e Umbria rappresenta un passaggio storico per l’intero sistema economico italiano. Dopo anni di squilibri territoriali e disparità di trattamento, queste due regioni – classificate come “in transizione” secondo la normativa europea – possono finalmente accedere a un pacchetto di agevolazioni fiscali, incentivi agli investimenti e semplificazioni procedurali che finora erano state riservate alle aree meridionali.

Le imprese avranno la possibilità di ridurre in modo legale e significativo il carico fiscale, accelerare l’iter autorizzativo e beneficiare di strumenti concreti per la crescita e la competitività. Al tempo stesso, le istituzioni locali potranno rafforzare il dialogo con lo Stato centrale e definire, tramite il Piano Strategico aggiornato, politiche industriali mirate ai settori chiave del territorio.

Sebbene non manchino criticità da affrontare il quadro normativo introdotto nel 2025 apre a nuove prospettive di sviluppo sostenibile, attrazione di capitali e creazione di occupazione. Le Marche e l’Umbria, territori ricchi di competenze, storia industriale e capitale umano, possono finalmente giocare una partita alla pari nel contesto competitivo italiano ed europeo.

Il successo della misura, però, dipenderà dalla capacità di fare rete tra imprese, istituzioni, professionisti e mondo accademico. Una sfida che può trasformarsi in una concreta occasione di rinascita economica per il cuore dell’Italia.

Contributi MASAF 2025 per prodotti DOP e IGP: domande entro il 1° ottobre per fiere, promozione e ricerca

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Mariana Maxwel
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La valorizzazione dei prodotti agroalimentari italiani a Denominazione di Origine Protetta (DOP) e a Indicazione Geografica Protetta (IGP) rappresenta una delle leve fondamentali per lo sviluppo dell’economia locale e per l’espansione internazionale del Made in Italy.

In quest’ottica, il Ministero dell’Agricoltura, della Sovranità Alimentare e delle Foreste (MASAF) ha aperto un nuovo bando destinato a consorzi di tutela e altri soggetti no profit per ottenere contributi a fondo perduto per attività promozionali, partecipazione a fiere, eventi e campagne di comunicazione. La scadenza per la presentazione delle domande è fissata al 1° ottobre 2025.

In questo articolo analizzeremo i requisiti di accesso, le spese ammissibili, le modalità di presentazione della domanda, nonché i benefici fiscali ed economici legati alla partecipazione a questo tipo di iniziative.

Made in Italy agroalimentare

Con il Decreto n. 318209 del 10 luglio 2025, pubblicato sul sito del Ministero dell’Agricoltura (MASAF) il 1° settembre 2025, si apre ufficialmente la possibilità per consorzi di tutela e enti no profit di accedere a contributi pubblici finalizzati alla valorizzazione dei prodotti DOP e IGP. Si tratta di un’iniziativa strategica per sostenere la promozione delle eccellenze agroalimentari italiane, sia sul mercato interno che internazionale, attraverso la partecipazione a fiere, eventi e altre attività di comunicazione.

Le domande di contributo dovranno essere trasmesse esclusivamente tramite PEC, entro e non oltre le ore 23:59 del 1° ottobre 2025, all’indirizzo aoo.pqa@pec.masaf.gov.it. Si tratta di un termine perentorio: anche un invio oltre l’orario comporta l’esclusione automatica della richiesta.

Il fondo disponibile ammonta a 450.000 euro, ma il MASAF ha lasciato aperta la possibilità di un futuro incremento tramite ulteriori risorse disponibili. Ogni soggetto potrà beneficiare di un contributo fino a 250.000 euro, ma l’importo effettivo verrà determinato sulla base del punteggio attribuito dalla commissione di valutazione, secondo i criteri stabiliti dall’art. 9 del decreto. Questo approccio premia la qualità e la strategicità dei progetti presentati, incentivando iniziative ad alto impatto promozionale.

Questa misura rappresenta una rara occasione per gli operatori del settore di ottenere risorse pubbliche a fondo perduto, sostenendo lo sviluppo economico di territori e filiere legati alla certificazione DOP e IGP.

Obiettivi del decreto e attività finanziabili

Il Decreto del 1° settembre 2025 del MASAF definisce in dettaglio criteri e modalità per l’assegnazione dei contributi destinati alla valorizzazione e salvaguardia delle caratteristiche qualitative dei prodotti DOP (Denominazione di Origine Protetta) e IGP (Indicazione Geografica Protetta), in linea con quanto stabilito dal nuovo Regolamento (UE) 2024/1143. Si tratta di una misura pensata per sostenere non solo la promozione dei prodotti, ma anche il loro miglioramento qualitativo e la loro riconoscibilità a livello internazionale.

Le attività che potranno essere oggetto di finanziamento sono molteplici e altamente strategiche:

  • Partecipazione a fiere, concorsi ed esposizioni, sia nazionali che internazionali, secondo quanto previsto dall’art. 24 del Reg. (UE) 2022/2472 e dall’art. 19 del Reg. (UE) 651/2014.

  • Pubblicazioni e campagne informative, per aumentare la consapevolezza del grande pubblico sulle specificità dei prodotti certificati.

  • Azioni dimostrative, attività informative, visite aziendali e scambi interaziendali, che favoriscono la conoscenza diretta delle filiere e delle tecniche produttive.

  • Formazione e aggiornamento professionale, attraverso corsi, coaching, seminari e conferenze, sempre nel rispetto dei limiti fissati dai regolamenti UE.

  • Progetti di ricerca e sviluppo, anche sul piano della sostenibilità ambientale, sociale ed economica, legati alla produzione, commercializzazione e tutela dei prodotti DOP e IGP.

Il decreto introduce quindi un approccio integrato alla promozione, che va oltre il marketing tradizionale, puntando su educazione, innovazione e sostenibilità. Una linea strategica coerente con le nuove politiche europee sul valore dei prodotti territoriali.

Quanto vale il contributo

Un elemento centrale del bando MASAF è rappresentato dalla percentuale di copertura dei costi ammissibili, ovvero l’intensità dell’aiuto. A seconda della tipologia di attività svolta e della natura del prodotto (agricolo o alimentare), l’agevolazione può coprire una parte rilevante delle spese sostenute dai soggetti beneficiari, fino a un massimo del 90%.

Nel dettaglio:

  • Per le attività promozionali, come partecipazione a fiere o realizzazione di pubblicazioni (lettere a), b) e c) del decreto):

    • Prodotti agricoli: contributo pari al 70% dei costi ammissibili (artt. 21 e 24 Reg. UE 2022/2472).

    • Altri prodotti agroalimentari: contributo fino al 50% dei costi (art. 19 Reg. UE 651/2014).

  • Per le attività formative e i progetti di ricerca e sviluppo (lettere d) ed e)):

    • Prodotti agricoli: contributo fino al 90% dei costi (artt. 21 e 38 Reg. UE 2022/2472).

    • Altri prodotti agroalimentari: copertura pari al 70% (artt. 25 e 31 Reg. UE 651/2014).

Questa suddivisione incentiva fortemente gli interventi a maggiore impatto strategico e innovativo, come la formazione professionale e la R&S, che non solo migliorano la competitività dei prodotti certificati, ma rappresentano anche un investimento duraturo in conoscenza, sostenibilità e qualità.

È importante che i consorzi e gli enti interessati valutino attentamente il tipo di attività che intendono proporre, per massimizzare l’accesso ai fondi disponibili in funzione delle percentuali più favorevoli.

Chi può accedere al bando

Il bando promosso dal MASAF si rivolge in modo specifico a soggetti collettivi no profit, operanti nel settore della valorizzazione dei prodotti DOP e IGP.

In particolare, i soggetti beneficiari ammessi alla presentazione della domanda sono:

  • Consorzi di tutela riconosciuti ai sensi della normativa vigente;

  • Associazioni temporanee di imprese (ATI) e associazioni temporanee di scopo (ATS), costituite tra consorzi o altri soggetti ammessi;

  • Organizzazioni no profit che abbiano tra i propri obiettivi statutari la promozione dei prodotti agricoli e alimentari certificati;

  • Fondazioni e altri enti associativi che operano senza scopo di lucro nel settore agroalimentare.

Per poter accedere ai contributi, è fondamentale che i soggetti proponenti siano legalmente costituiti da almeno due anni alla data di presentazione della domanda, e che abbiano sede operativa in Italia. Inoltre, è richiesta la regolarità contributiva (DURC), l’inesistenza di cause di esclusione previste dal Codice dei contratti pubblici e il rispetto delle norme in materia di aiuti di Stato.

I progetti devono essere realizzati entro 12 mesi dalla data di concessione del contributo, e devono riguardare esclusivamente prodotti certificati DOP o IGP ai sensi del regolamento UE 2024/1143. Ogni domanda deve essere corredata da una relazione tecnico-economica, dal preventivo delle spese, e da tutta la documentazione indicata nel decreto.

L’accesso al bando rappresenta un’opportunità strategica per rafforzare l’identità territoriale e la reputazione commerciale dei prodotti italiani sui mercati, grazie al supporto di fondi pubblici.

Come presentare la domanda

La presentazione della domanda per ottenere il contributo del MASAF deve seguire una procedura precisa e formale, che rappresenta uno degli aspetti più delicati del bando. L’invio deve avvenire esclusivamente tramite posta elettronica certificata (PEC), pena l’esclusione automatica.

La scadenza è fissata alle ore 23:59 del 1° ottobre 2025, cioè 30 giorni dalla pubblicazione del decreto sul sito del Ministero. La domanda dovrà essere inviata all’indirizzo PEC ufficiale:
📧 aoo.pqa@pec.masaf.gov.it

Nella trasmissione via PEC devono essere inclusi i seguenti documenti:

  • Modulo di domanda compilato in tutte le sue parti;

  • Relazione tecnico-descrittiva del progetto, che deve illustrare finalità, obiettivi, attività previste e risultati attesi;

  • Piano finanziario dettagliato, con elenco dei costi previsti e delle attività corrispondenti;

  • Documentazione attestante i requisiti di ammissibilità, come lo statuto, l’atto costitutivo e il certificato di iscrizione al Registro delle imprese (se applicabile);

  • DURC in corso di validità e dichiarazioni sostitutive relative a eventuali aiuti pubblici già ricevuti;

  • Dichiarazione di assenza di cause ostative alla partecipazione a bandi pubblici (ad esempio ex art. 80 D.lgs. 50/2016);

  • Eventuale accordo tra partner, in caso di ATI o ATS.

È fondamentale rispettare la struttura e la documentazione richiesta: eventuali omissioni, invii incompleti o ritardi anche minimi comportano la non ammissibilità della domanda. Un errore formale può significare la perdita di un’opportunità di finanziamento fino a 250.000 euro.

Punteggi, criteri e ruolo della Commissione

Una volta presentate, le domande saranno esaminate da una Commissione di valutazione nominata dal MASAF, come previsto dall’articolo 9 del Decreto del 1° settembre 2025. L’attribuzione del contributo avverrà in base a un sistema di punteggio che tiene conto di diversi criteri qualitativi e quantitativi, al fine di garantire un utilizzo efficiente ed efficace delle risorse pubbliche.

I principali criteri di valutazione includono:

  • Coerenza del progetto con le finalità del bando, ovvero la promozione, valorizzazione e salvaguardia dei prodotti DOP e IGP;

  • Innovatività delle attività proposte, in particolare se orientate alla sostenibilità o all’adozione di nuove tecnologie;

  • Impatto atteso, in termini di diffusione, visibilità e coinvolgimento del pubblico target (nazionale o internazionale);

  • Solidità economica e tecnica del progetto, verificata attraverso il piano finanziario e la descrizione delle attività operative;

  • Esperienza del soggetto proponente, dimostrata da attività simili già svolte in passato;

  • Rilevanza territoriale e capacità di valorizzare il legame con il territorio di origine del prodotto.

Ogni domanda riceverà un punteggio complessivo che influirà direttamente sull’importo del contributo assegnabile. Infatti, la distribuzione delle risorse non è uguale per tutti: chi otterrà un punteggio più alto potrà accedere a un contributo maggiore, fino al limite massimo di 250.000 euro per progetto.

Questo approccio premia la qualità progettuale e la strategicità delle proposte, spingendo i partecipanti a elaborare iniziative ben strutturate, concrete e realmente efficaci per la promozione dei prodotti certificati.

Opportunità economiche, fiscali e strategiche

La partecipazione al bando MASAF per la valorizzazione dei prodotti DOP e IGP rappresenta un’opportunità concreta sotto molteplici aspetti: economico, fiscale e strategico. Innanzitutto, i contributi a fondo perduto – che possono coprire fino al 90% dei costi ammissibili – consentono ai soggetti beneficiari di ridurre drasticamente l’investimento iniziale necessario per realizzare progetti di promozione, ricerca o formazione.

Dal punto di vista economico-finanziario, ciò significa potersi presentare su mercati internazionali (attraverso fiere, esposizioni e missioni commerciali) con una maggiore competitività, senza dover sostenere da soli l’intero costo dell’operazione. Questo è particolarmente rilevante per i piccoli consorzi o enti territoriali, che spesso non dispongono di budget elevati per attività di marketing e branding.

Inoltre, i contributi ottenuti non costituiscono reddito imponibile, in quanto si tratta di aiuti pubblici non commerciali (quando correttamente rendicontati e rendicontati secondo le normative vigenti), con un impatto neutro dal punto di vista fiscale, se gestiti all’interno di strutture no profit.

Sul piano strategico, aderire a questo tipo di iniziative permette di:

  • Accrescere la notorietà del marchio DOP o IGP;

  • Fidelizzare consumatori e operatori della filiera;

  • Attivare partnership con enti pubblici e privati;

  • Posizionarsi come attori proattivi nella tutela del patrimonio agroalimentare italiano.

In sintesi, il bando MASAF non è solo un finanziamento: è uno strumento di sviluppo e consolidamento per l’identità territoriale, la qualità e l’innovazione nel settore delle eccellenze alimentari italiane.

Conclusioni

Il bando MASAF rappresenta un’occasione unica per rafforzare il valore dei prodotti DOP e IGP italiani, sostenendo economicamente iniziative che promuovono la qualità, la tradizione e l’innovazione del nostro patrimonio agroalimentare. I consorzi di tutela, le associazioni no profit e gli altri soggetti ammessi hanno l’opportunità di accedere a contributi a fondo perduto fino a 250.000 euro, coprendo anche il 90% delle spese ammissibili per attività di promozione, formazione e ricerca.

Con la scadenza fissata per il 1° ottobre 2025, è fondamentale attivarsi subito, predisporre la documentazione necessaria, e strutturare un progetto solido, coerente e di impatto. La valutazione premia la qualità e la capacità di generare ricadute concrete sul territorio e sui prodotti tutelati.

Mai come oggi, valorizzare le denominazioni DOP e IGP significa investire nel futuro dell’agroalimentare italiano, difendendone l’identità e ampliandone la visibilità internazionale. Non lasciarti sfuggire questa opportunità: organizza la tua candidatura e cogli i vantaggi economici e reputazionali che questa misura offre.

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