22.3 C
Rome
mercoledì 2 Ottobre 2024

Decreto ristori bis (DPCM 09.11.2020): Elenco delle Attività a cui spetta il credito d’imposta da locazione immobili strumentali – commerciali (Tax Credit Affitti 60%) e quello per affitto d’azienda

Il DPCM del 09. 11. 2020 all’articolo 4 (con riferimento all’articolo 8 del DPCM del 28. 10. 2020 “Decreto ristori 1”), ha ampliato le attività economiche che hanno diritto di usufruire del tax credit derivante dal pagamento di locazioni commerciali, estendendo i codici ATECO per attività/unità locali/stabilimenti che ubicati in “zona rossa” rispetto a coloro che avevano dovuto sospendere attività o ridurlà in funzione del codici ATECO indipendentemente ove fossero ubicati.

Il credito d’imposta spetta alle imprese operanti nei settori di cui all’allegato 1 e  2 del D. L. N. 149/20 e quelle che svolgono attività di cui ai codici ATECO 79. 1, 79. 11, e 79. 12 (leggi nota sottostante), la cui sede operativa/unità locale è ubicata nel territorio nazionale, all’interno delle “zone rosse”. Il credito di imposta per le locazioni spetta con un calo del fatturato di almeno il 50% nei mesi di ottobre, novembre e dicembre 2020 comparato allo stesso periodo del 2019) in relazione alla singola mensilità.

Decreto ristori bis (DPCM 09. 11. 2020): Elenco delle Attività a cui spetta il  credito d’imposta da locazione immobili strumentali – commerciali (Tax Credit Affitti 60%) e quello per affitto d’azienda (Tax Credit fitto azienda 30%)

 

Misura del Tax Credit

La misura del beneficio è pari al 60% dei canoni di locazione degli immobili ad uso non abitativo strumentale/commerciale. Per gli affitti di azienda è possibile beneficiare di un credito di imposta del 30%.

Rilevazione contabile e non imponibilità

Va ricordato che in contabilità il credito va imputato in avere tra i ricavi del Conto Economico ed in dare tra i crediti dello Stato Patrimoniale da usare a compensazione in F24. Tale contributo a fondo perduto non è imponibile ai fini delle imposte dirette (IRPEF – IRES – IRAP).

 

Modalità di utilizzo

Per quel che attiene alla modalità di fruizione dell’agevolazione, il credito d’imposta (in tutte le sue edizioni):

A.    Può essere ceduto al locatore o al concedente, ad altri soggetti, compresi istituti di credito e altri intermediari finanziari, con facoltà di successiva cessione del credito;

B.     è utilizzabile in compensazione nel modello F24, da presentare esclusivamente attraverso i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate, ed indicando il codice tributo “6920”;

C.    è utilizzabile nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta di sostenimento della spesa; nel caso di utilizzo diretto da parte del locatario, il credito spettante e i corrispondenti utilizzi vanno indicati nel quadro RU della dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta nel quale la spesa relativa ai canoni agevolabili si considera sostenuta, specificando sia la quota utilizzata in dichiarazione sia la quota compensata tramite modello F24, l’eventuale residuo sarà riportabile nei periodi d’imposta successivi e non potrà essere richiesto a rimborso.

FOCUS: A differenza di quanto previsto dal decreto Rilancio il riconoscimento del credito d’imposta (locazioni e fitto azienda) non è più subordinato al conseguimento di ricavi o compensi non superiori a 5 milioni euro nel periodo d’imposta 2019, ma soltanto alla verifica del calo del fatturato di almeno il 50% nei mesi di ottobre, novembre e dicembre 2020, rispetto ai corrispondenti mesi del 2019.

Elenco Attività aventi diritto per CODICE ATECO

Allegato 1 (Articolo 1)

(nuova tabella richiamata dall’articolo 1 del decreto-legge n. 137 del 2020)

Codice ATECO %
493210 – Trasporto con taxi 100,00%
493220 – Trasporto mediante noleggio di autovetture da rimessa con conducente 100,00%
493901 – Gestioni di funicolari, ski-lift e seggiovie se non facenti parte dei sistemi di transito urbano o sub-

urbano

200,00%
522190 – Altre attività connesse ai trasporti terrestri NCA 100,00%
551000 – Alberghi 150,00%
552010 – Villaggi turistici 150,00%
552020 – Ostelli della gioventù 150,00%
552030 – Rifugi di montagna 150,00%
552040 – Colonie marine e montane 150,00%
552051 – Affittacamere per brevi soggiorni, case ed appartamenti per vacanze, bed and breakfast, residence 150,00%
552052 – Attività di alloggio connesse alle aziende agricole 150,00%
553000 – Aree di campeggio e aree attrezzate per camper e roulotte 150,00%
559020 – Alloggi per studenti e lavoratori con servizi accessori di tipo alberghiero 150,00%
561011-Ristorazione con somministrazione 200,00%
561012-Attività di ristorazione connesse alle aziende agricole 200,00%
561030-Gelaterie e pasticcerie 150,00%
561041-Gelaterie e pasticcerie ambulanti 150,00%
561042-Ristorazione ambulante 200,00%
561050-Ristorazione su treni e navi 200,00%
562100-Catering per eventi, banqueting 200,00%
563000-Bar e altri esercizi simili senza cucina 150,00%
591300 – Attività di distribuzione cinematografica, di video e di programmi televisivi 200,00%
591400-Attività di proiezione cinematografica 200,00%
749094 – Agenzie ed agenti o procuratori per lo spettacolo e lo sport 200,00%
773994 – Noleggio di strutture ed attrezzature per manifestazioni e spettacoli: impianti luce ed audio senza operatore, palchi, stand ed addobbi luminosi 200,00%
799011 – Servizi di biglietteria per eventi teatrali, sportivi ed altri eventi ricreativi e d’intrattenimento 200,00%
799019 – Altri servizi di prenotazione e altre attività di assistenza turistica non svolte dalle agenzie di viaggio nca 200,00%
799020 – Attività delle guide e degli accompagnatori turistici 200,00%
823000-Organizzazione di convegni e fiere 200,00%
855209 – Altra formazione culturale 200,00%
900101 – Attività nel campo della recitazione 200,00%
900109 – Altre rappresentazioni artistiche 200,00%
900201 – Noleggio con operatore di strutture ed attrezzature per manifestazioni e spettacoli 200,00%
900209 – Altre attività di supporto alle rappresentazioni artistiche 200,00%
900309 – Altre creazioni artistiche e letterarie 200,00%
900400-Gestione di teatri, sale da concerto e altre strutture artistiche 200,00%
920009 – Altre attività connesse con le lotterie e le scommesse (comprende le sale bingo} 200,00%
931110-Gestione di stadi 200,00%
931120-Gestione di piscine 200,00%
931130-Gestione di impianti sportivi polivalenti 200,00%
Codice ATECO %
931190-Gestione di altri impianti sportivi nca 200,00%
931200-Attività di club sportivi 200,00%
931300-Gestione di palestre 200,00%
931910-Enti e organizzazioni sportive, promozione di eventi sportivi 200,00%
931999-Altre attività sportive nca 200,00%
932100-Parchi di divertimento e parchi tematici 200,00%
932910-Discoteche, sale da ballo night-club e simili 400,00%
932930-Sale giochi e biliardi 200,00%
932990-Altre attività di intrattenimento e di divertimento nca 200,00%
949920 – Attività di organizzazioni che perseguono fini culturali, ricreativi e la coltivazione di hobby 200,00%
949990 – Attività di altre organizzazioni associative nca 200,00%
960410-Servizi di centri per il benessere fisico (esclusi gli stabilimenti termali} 200,00%
960420-Stabilimenti termali 200,00%
960905 – Organizzazione di feste e cerimonie 200,00%
493909-Altre attività di trasporti terrestri di passeggeri nca 100,00%
503000-Trasporto di passeggeri per vie d’acqua interne (inclusi i trasporti lagunari) 100,00%
619020-Posto telefonico pubblico ed Internet Point 50,00%
742011-Attività di fotoreporter 100,00%
742019-Altre attività di riprese fotografiche 100,00%
855100-Corsi sportivi e ricreativi 200,00%
855201-Corsi di danza 100,00%
920002-Gestione di apparecchi che consentono vincite in denaro funzionanti a moneta o a gettone 100,00%
960110-Attività delle lavanderie industriali 100,00%
477835-Commercio al dettaglio di bomboniere 100,00%
522130-Gestione di stazioni per autobus 100,00%
931992-Attività delle guide alpine 200,00%
743000-Traduzione e interpretariato 100,00%
561020-Ristorazione senza somministrazione con preparazione di cibi da asporto 50,00%
910100-Attività di biblioteche ed archivi 200,00%
910200-Attività di musei 200,00%
910300-Gestione di luoghi e monumenti storici e attrazioni simili 200,00%
910400-Attività degli orti botanici, dei giardini zoologici e delle riserve naturali 200,00%
205102-Fabbricazione di articoli esplosivi 100,00%

 

Allegato 2 (Articolo 2)

(tabella dei codici ATECO a cui è destinato il nuovo contributo a fondo perduto)

Codice ATECO Descrizione %
47. 19. 10 Grandi magazzini 200%
47. 19. 90 Empori ed altri negozi non specializzati di vari prodotti non alimentari 200%
47. 51. 10 Commercio al dettaglio di tessuti per l’abbigliamento, l’arredamento e di biancheria per la

casa

200%
47. 51. 20 Commercio al dettaglio di filati per maglieria e merceria 200%
47. 53. 11 Commercio al dettaglio di tende e tendine 200%
47. 53. 12 Commercio al dettaglio di tappeti 200%
47. 53. 20 Commercio al dettaglio di carta da parati e rivestimenti per pavimenti (moquette e linoleum) 200%
47. 54. 00 Commercio al dettaglio di elettrodomestici in esercizi specializzati 200%
47. 64. 20 Commercio al dettaglio di natanti e accessori 200%
47. 78. 34 Commercio al dettaglio di articoli da regalo e per fumatori 200%
47. 59. 10 Commercio al dettaglio di mobili per la casa 200%
47. 59. 20 Commercio al dettaglio di utensili per la casa, di cristallerie e vasellame 200%
47. 59. 40 Commercio al dettaglio di macchine per cucire e per maglieria per uso domestico 200%
47. 59. 60 Commercio al dettaglio di strumenti musicali e spartiti 200%
47. 59. 91 Commercio al dettaglio di articoli in legno, sughero, vimini e articoli in plastica per uso

domestico

200%
47. 59. 99 Commercio al dettaglio di altri articoli per uso domestico nca 200%
47. 63. 00 Commercio al dettaglio di registrazioni musicali e video in esercizi specializzati 200%
47. 71. 10 Commercio al dettaglio di confezioni per adulti 200%
47. 71. 40 Commercio al dettaglio di pellicce e di abbigliamento in pelle 200%
47. 71. 50 Commercio al dettaglio di cappelli, ombrelli, guanti e cravatte 200%
47. 72. 20 Commercio al dettaglio di articoli di pelletteria e da viaggio 200%
47. 77. 00 Commercio al dettaglio di orologi, articoli di gioielleria e argenteria 200%
47. 78. 10 Commercio al dettaglio di mobili per ufficio 200%
47. 78. 31 Commercio al dettaglio di oggetti d’arte (incluse le gallerie d’arte) 200%
47. 78. 32 Commercio al dettaglio di oggetti d’artigianato 200%
47. 78. 33 Commercio al dettaglio di arredi sacri ed articoli religiosi 200%
47. 78. 35 Commercio al dettaglio di bomboniere 200%
47. 78. 36 Commercio al dettaglio di chincaglieria e bigiotteria (inclusi gli oggetti ricordo e gli articoli di

promozione pubblicitaria)

200%
47. 78. 37 Commercio al dettaglio di articoli per le belle arti 200%
47. 78. 50 Commercio al dettaglio di armi e munizioni, articoli militari 200%
47. 78. 91 Commercio al dettaglio di filatelia, numismatica e articoli da collezionismo 200%
47. 78. 92 Commercio al dettaglio di spaghi, cordami, tele e sacchi di juta e prodotti per l’imballaggio

(esclusi quelli in carta e cartone)

200%
47. 78. 94 Commercio al dettaglio di articoli per adulti (sexy shop) 200%
47. 78. 99 Commercio al dettaglio di altri prodotti non alimentari nca 200%
47. 79. 10 Commercio al dettaglio di libri di seconda mano 200%
47. 79. 20 Commercio al dettaglio di mobili usati e oggetti di antiquariato 200%
47. 79. 30 Commercio al dettaglio di indumenti e altri oggetti usati 200%
47. 79. 40 Case d’asta al dettaglio (escluse aste via internet) 200%
47. 81. 01 Commercio al dettaglio ambulante di prodotti ortofrutticoli 200%
Codice ATECO Descrizione %
47. 81. 02 Commercio al dettaglio ambulante di prodotti ittici 200%
47. 81. 03 Commercio al dettaglio ambulante di carne 200%
47. 81. 09 Commercio al dettaglio ambulante di altri prodotti alimentari e bevande nca 200%
47. 82. 01 Commercio al dettaglio ambulante di tessuti, articoli tessili per la casa, articoli di abbigliamento 200%
47. 82. 02 Commercio al dettaglio ambulante di calzature e pelletterie 200%
47. 89. 01 Commercio al dettaglio ambulante di fiori, piante, bulbi, semi e fertilizzanti 200%
47. 89. 02 Commercio al dettaglio ambulante di macchine, attrezzature e prodotti per l’agricoltura;

attrezzature per il giardinaggio

200%
47. 89. 03 Commercio al dettaglio ambulante di profumi e cosmetici; saponi, detersivi ed altri detergenti per qualsiasi uso 200%
47. 89. 04 Commercio al dettaglio ambulante di chincaglieria e bigiotteria 200%
47. 89. 05 Commercio al dettaglio ambulante di arredamenti per giardino; mobili; tappeti e stuoie;

articoli casalinghi; elettrodomestici; materiale elettrico

200%
47. 89. 09 Commercio al dettaglio ambulante di altri prodotti nca 200%
47. 99. 10 Commercio al dettaglio di prodotti vari, mediante l’intervento di un dimostratore o di un incaricato alla vendita (porta a porta) 200%
96. 02. 02 Servizi degli istituti di bellezza 200%
96. 02. 03 Servizi di manicure e pedicure 200%
96. 09. 02 Attività di tatuaggio e piercing 200%
96. 09. 03 Agenzie matrimoniali e d’incontro 200%
96. 09. 04 Servizi di cura degli animali da compagnia (esclusi i servizi veterinari) 200%
96. 09. 09 Altre attività di servizi per la persona nca 200%

 

Codice ATECO

79. 1 Attività delle Agenzie di Viaggio e dei Tout Operator

79. 11. 00 Attività delle Agenzie di Viaggio (attività delle agenzie principalmente impegnate nella vendita di viaggi, tour, servizi di trasporto e alloggio, per il pubblico e per clienti commerciali

– attività delle agenzie di viaggio: fornitura di informazioni e consigli, pianificazione dei viaggi, organizzazione di viaggi su misura

Dalla classe 79. 11 sono escluse:

– vendita di biglietti per trasporto passeggeri non connessa con l’attività delle agenzie di viaggio, cfr. 52. 2

– attività dei tour operator, cfr. 79. 12

– attività degli uffici di informazioni sul turismo locale e sugli alloggi per turisti, cfr. 79. 90

– attività delle guide e degli accompagnatori turistici, cfr. 79. 90)

79. 12. 00 Attività dei tour operator (- attività di organizzazione e gestione di viaggi turistici vendute da agenzie di viaggio o direttamente dai tour operator. I viaggi possono includere uno o più dei seguenti servizi: trasporto, alloggio, pasti, visite a musei e ad aree di interesse storico culturale, eventi teatrali, musicali o sportivi)

RICHIEDI UNA CONSULENZA AI NOSTRI PROFESSIONISTI

Abbiamo tutte le risorse necessarie per aiutarti a raggiungere i tuoi obiettivi.
Non esitare, contatta i nostri professionisti oggi stesso per vedere come possiamo aiutarti.
Oppure scrivici all'email info@commercialista.it

Dott. Alessio Ferretti

Tributarista Qualificato Lapet ai sensi della Legge 4/2013, referente di Networkfiscale.com, Commercialista.it, Commercialista.com, amministratore e consigliere in varie società. Dottore Commercialista ODCEC di Roma nr di iscrizione AA12304

Profilo completo e Articoli Dott. Alessio Ferretti

Iscriviti alla Newsletter

Privacy

Focus Approfondimenti

Altri Articoli

Iscriviti

Iscriviti alla nostra newsletter per rimanere aggiornato sul mondo delle normative e legge per il fisco e tributi!

No grazie!