E-commerce e marketplace: quali controlli fiscali fare prima di iniziare a vendere?

A cura di Alessio Ferretti & Partners STP S.r.l. · Pubblicato il 16 agosto 2026 · Modificato il 16 agosto 2026

Prima di iniziare a vendere online, il controllo decisivo non è il solo canale scelto: occorre separare il soggetto venditore, il tipo di cliente, il Paese di destinazione, il luogo da cui partono i beni, chi incassa, le commissioni applicate, i documenti disponibili e la gestione di resi e rimborsi. Questi sette elementi permettono di impostare il flusso IVA e documentale prima della prima vendita.

La regola pratica è non trattare tutto come un unico “e-commerce”. Una vendita B2C italiana, una vendita B2B italiana, una vendita a distanza intracomunitaria a un consumatore e una vendita di beni importati da Paesi o territori terzi hanno dati e perimetri normativi differenti. OSS e IOSS sono regimi opzionali disciplinati dalla legge; DAC7 riguarda la comunicazione di informazioni da parte dei gestori di piattaforma che rientrano nell'obbligo previsto.

In sintesi

Prima del checkout vanno identificati venditore, cliente, Paese di consegna, luogo di partenza dei beni, soggetto che incassa e documenti disponibili.
La soglia UE di 10.000 euro, al netto IVA, opera solo alle condizioni cumulative previste dall'art. 41 del D.L. 331/1993: non è una soglia per ciascun Paese.
OSS è un regime opzionale per le operazioni comprese nel suo perimetro; l'apertura di un sito o di un account marketplace non determina da sola il suo utilizzo.
IOSS riguarda vendite a distanza di beni importati da territori o Paesi terzi, esclusi i beni soggetti ad accisa, in spedizioni di valore intrinseco non superiore a 150 euro.
Nel commercio elettronico indiretto B2C assimilabile alle vendite per corrispondenza, la fattura non è obbligatoria salvo richiesta del cliente entro il momento di effettuazione dell'operazione.
DAC7 non modifica l'IVA della vendita: disciplina la comunicazione di specifiche informazioni sui venditori da parte dei gestori di piattaforma obbligati.

Controlli prima di vendere e prima del checkout

Il primo controllo riguarda il soggetto che vende. Intestatario del sito, account marketplace, conto di accredito, contratti logistici, condizioni di vendita e dati che alimentano la contabilità dovrebbero essere letti insieme. La ricostruzione non sostituisce l'inquadramento della forma dell'attività, ma evita di costruire documenti e flussi su soggetti non coerenti tra loro.

Il secondo controllo è il cliente: consumatore finale o soggetto passivo IVA. Il terzo è la destinazione: Italia, altro Stato membro dell'Unione europea o Paese extra UE. Il quarto è il luogo da cui i beni sono spediti o trasportati. Il quinto è il flusso finanziario: importo pagato dal cliente, eventuale incasso del marketplace, commissioni, rimborsi e accredito finale. Il sesto è documentale; il settimo riguarda resi, annullamenti e rettifiche.

Prima di abilitare un Paese nel checkout è opportuno costruire una riga distinta per ogni combinazione rilevante. Non basta la lingua del sito, la valuta dell'ordine o il solo indirizzo del cliente: per le vendite a distanza nell'Unione europea la partenza o il trasporto dei beni è un dato da rendere visibile nei flussi operativi.

Quando l'avvio avviene tramite società, con nuovi soci o deleghe operative, la verifica dei soggetti e dei contratti può essere coordinata con le decisioni societarie. Approfondisci i controlli prima di costituire o riorganizzare una società.

Vendite B2C e B2B tra Italia, Unione europea ed extra UE

La prima distinzione operativa è tra B2C e B2B. Nel B2C servono dati ordinati su cliente, consegna, pagamento e documenti richiesti; nel B2B, dati del cliente e documento dell'operazione devono essere analizzati come scenario autonomo. Non è corretto trasferire automaticamente al B2B la configurazione adottata per il consumatore finale.

Scenario	Dato da verificare	Documenti utili	Conseguenza operativa
B2C Italia	Vendita di beni a consumatore e flusso del documento	Ordine, pagamento, spedizione, richiesta di fattura, reso	Verificare se ricorre il commercio elettronico indiretto e impostare un flusso documentale coerente
B2B Italia	Cliente soggetto IVA e dati disponibili	Anagrafica, ordine, fattura, pagamento	Configurare il documento nel perimetro previsto per la fatturazione elettronica
B2C Unione europea	Cliente non soggetto passivo, Stato di partenza e destinazione	Ordine, spedizione, imponibile, aliquota, pagamento, reso	Verificare soglia di 10.000 euro, opzione e perimetro OSS
B2B Unione europea o extra UE	Qualifica del cliente e movimento dei beni	Dati cliente, fattura, documenti di trasporto o spedizione	Esaminare il caso separatamente dalla vendita B2C
Beni importati da Paesi o territori terzi	Valore intrinseco della spedizione e natura dei beni	Ordine, pagamento, dati di importazione, destinazione	Valutare separatamente il perimetro IOSS

La tabella è una matrice di controllo interno, non una classificazione automatica delle operazioni. Serve a evitare che il gestionale sommi in una sola voce vendite con clienti, movimenti dei beni e documenti differenti. Per le decisioni sulle singole operazioni IVA può essere utile anche la guida alle decisioni IVA.

Marketplace, incassi e trasparenza DAC7

Un marketplace può fornire vetrina, pagamento, logistica, gestione dei resi e report. Prima dell'attivazione occorre leggere il contratto e individuare quale società contrae, chi riceve il pagamento, chi trattiene le commissioni, quali dati possono essere esportati e se i beni possono essere collocati in magazzini situati in altri Stati.

Il netto accreditato non coincide necessariamente con il totale degli ordini. Un accredito può includere più vendite e riflettere commissioni, costi del servizio, rimborsi o rettifiche. Per ogni periodo è utile riconciliare totale degli ordini, somme pagate dai clienti, commissioni, rimborsi, documenti relativi ai servizi della piattaforma e accrediti. È un controllo interno che rende leggibile il flusso, senza attribuire da solo un trattamento fiscale all'operazione.

Esempio: con ordini mensili per 12.000 euro, rimborsi per 800 euro e commissioni trattenute per 1.200 euro, un accredito di 10.000 euro richiede un prospetto che colleghi le voci agli ordini. Registrare soltanto l'accredito non consente di distinguere vendite, rimborsi e costi del canale.

DAC7 riguarda la trasparenza delle piattaforme che rientrano nel perimetro del D.Lgs. 32/2023. Il gestore di piattaforma con obbligo di comunicazione trasmette all'Agenzia delle entrate le informazioni previste entro il 31 gennaio dell'anno successivo al periodo cui si riferisce la comunicazione. Per i venditori oggetto di comunicazione che svolgono attività pertinenti diverse dalla locazione immobiliare, le informazioni comprendono i dati richiesti dalla norma, gli Stati membri di residenza, il corrispettivo totale versato o accreditato per trimestre, il numero di attività e gli eventuali diritti, commissioni o imposte trattenuti o addebitati.

Per il venditore la conseguenza pratica è mantenere coerenti anagrafica, report di vendita, commissioni e accrediti con la propria documentazione. Se il marketplace richiede un aggiornamento dei dati o mette a disposizione un riepilogo, è opportuno verificarne la coerenza prima di inviare una risposta o una conferma.

Documenti, fatture e commercio elettronico indiretto B2C

“Devo emettere fattura elettronica per ogni vendita online a un privato?” No. Nel commercio elettronico indiretto B2C, quando la vendita rientra nelle cessioni per corrispondenza richiamate dall'art. 22 del D.P.R. 633/1972, la fattura non è obbligatoria se il cliente non la richiede non oltre il momento di effettuazione dell'operazione. Non è quindi corretto presentare la fattura come obbligo universale per ogni vendita online B2C.

Questa regola non va estesa indistintamente al B2B o al commercio elettronico diretto. Quando una fattura è emessa tra soggetti residenti o stabiliti nel territorio dello Stato, l'art. 1 del D.Lgs. 127/2015 prevede, nel perimetro indicato dalla norma, l'uso della fattura elettronica tramite Sistema di Interscambio. Per le fatture elettroniche emesse verso consumatori finali, il testo prevede la disponibilità tramite i servizi telematici dell'Agenzia delle entrate e una copia elettronica o analogica messa a disposizione dall'emittente, salvo rinuncia del consumatore.

Prima di automatizzare il checkout, è utile testare almeno quattro casi: ordine B2C italiano senza richiesta di fattura, ordine B2C con richiesta tempestiva, ordine B2B italiano e ordine destinato all'estero. Per ogni test devono restare individuabili ordine, data, importo, cliente, pagamento, spedizione e documento eventualmente emesso.

Un errore ricorrente è confondere conferma d'ordine, documento fiscale eventualmente emesso e report del marketplace. Hanno funzioni differenti e dovrebbero poter essere letti insieme: una conferma commerciale senza collegamento a pagamento, spedizione o richiesta del cliente rende più difficile verificare il flusso.

OSS, IOSS e soglia UE di 10.000 euro

“Se vendo a un privato in Francia devo usare OSS?” Non automaticamente. L'art. 74-sexies del D.P.R. 633/1972 consente ai soggetti passivi identificati in Italia di optare per il regime speciale dell'Unione per le operazioni espressamente comprese nella norma, incluse le vendite a distanza intracomunitarie di beni. OSS è quindi uno strumento di assolvimento degli obblighi IVA per operazioni comprese nel regime, non una conseguenza automatica dell'apertura di un e-commerce.

La soglia UE di 10.000 euro non è una franchigia universale né una soglia distinta per ogni Paese. Per un cedente stabilito in Italia, l'art. 41 del D.L. 331/1993 richiede congiuntamente che il cedente non sia stabilito anche in un altro Stato membro, che l'ammontare complessivo al netto IVA delle prestazioni di servizi indicate dalla norma verso committenti non soggetti passivi stabiliti in altri Stati membri e delle vendite a distanza intracomunitarie non abbia superato 10.000 euro nell'anno solare precedente e non superi tale limite nell'anno in corso, e che non sia stata esercitata l'opzione per l'applicazione dell'imposta nell'altro Stato membro.

L'opzione è comunicata nella dichiarazione relativa all'anno in cui viene esercitata; ha effetto fino alla revoca e comunque per almeno due anni. La soglia di 10.000 euro va quindi verificata prima di attivare le vendite UE e monitorata insieme alle operazioni che la norma include nel calcolo. Non offre una risposta abbreviata per vendite B2B, operazioni diverse da quelle contemplate o casi in cui manchi una delle condizioni previste.

Esempio: un venditore stabilito soltanto in Italia, senza opzione, che nell'anno precedente ha avuto 7.000 euro al netto IVA delle operazioni considerate dalla norma e nell'anno in corso resta inizialmente sotto 10.000 euro, deve comunque verificare tutte le condizioni concorrenti. Se nel corso dell'anno il totale delle operazioni rilevanti supera 10.000 euro, il fatto che nessun singolo Paese raggiunga quella cifra non modifica il carattere complessivo del limite.

IOSS ha un perimetro diverso da OSS. L'art. 74-sexies.1 disciplina il regime speciale per vendite a distanza di beni importati da territori o Paesi terzi, esclusi i beni soggetti ad accisa, in spedizioni di valore intrinseco non superiore a 150 euro. Il limite di 150 euro delimita il perimetro IOSS qui descritto; gli aspetti doganali richiedono una verifica separata.

Per le vendite dichiarate nel regime IOSS, la cessione si considera effettuata e l'imposta diviene esigibile quando il pagamento è accettato. Chi intende avvalersi del regime deve presentare la richiesta all'Agenzia delle entrate prima di iniziare a utilizzarlo. La dichiarazione è mensile e la documentazione delle relative operazioni va conservata fino alla fine del decimo anno successivo a quello di effettuazione. Prima dell'avvio vanno verificati provenienza dei beni, valore intrinseco per spedizione, eventuale presenza di beni soggetti ad accisa, Paese di arrivo, soggetto che cura l'importazione e dati disponibili nel checkout.

Resi, rimborsi e commissioni nel flusso IVA e documentale

Resi e rimborsi vanno progettati prima della vendita perché modificano i dati dello stesso ordine. Un annullamento prima della spedizione, un reso dopo la consegna, un rimborso parziale e una trattenuta di commissione sono eventi operativi diversi. Il sistema dovrebbe consentire di collegare ogni rettifica a ordine, pagamento, spedizione, report del marketplace e documento eventualmente emesso.

Esempio: un ordine di maggio viene rimborsato a giugno e il marketplace sottrae il rimborso dall'accredito di giugno. Il report dovrebbe consentire di risalire all'ordine originario, alla data del rimborso e all'eventuale commissione. Senza questo collegamento, il netto accreditato può essere scambiato per il valore delle vendite del solo mese.

Nel regime OSS la dichiarazione richiede dati distinti per ciascuno Stato membro in cui l'IVA è dovuta e per aliquote; se i beni partono anche da altri Stati membri, la disposizione richiede ulteriori dati sugli Stati di partenza e arrivo. Nel regime IOSS la dichiarazione distingue le vendite per Stato membro di arrivo e aliquote. Resi e rettifiche devono quindi poter essere individuati rispetto a Paese, ordine e periodo di riferimento.

È utile conservare il file originario esportato dalla piattaforma, una legenda delle colonne, le condizioni contrattuali vigenti e le prove dei test effettuati sul checkout. Questa organizzazione non sostituisce le valutazioni necessarie sul caso concreto, ma consente di esaminare gli scostamenti tra vendite, commissioni, rimborsi e accrediti su dati completi.

Percorso passo per passo e checklist completa

Disegnare la mappa del venditore. Indicare intestatario del sito, account marketplace, conto di accredito, contratti, beni e magazzini.
Separare gli scenari. Creare almeno le righe B2C Italia, B2B Italia, B2C Unione europea, B2B Unione europea, extra UE e beni importati da Paesi o territori terzi.
Verificare la partenza dei beni. Annotare per ogni canale il magazzino da cui parte la spedizione, non solo il Paese del cliente.
Testare documenti e incassi. Simulare ordine, richiesta di fattura, pagamento, commissione, reso, rimborso e accredito.
Misurare le vendite UE rilevanti. Verificare totale al netto IVA e condizioni della soglia di 10.000 euro prima dell'apertura o dell'estensione del checkout UE.
Esaminare OSS e IOSS separatamente. Verificare OSS per le operazioni che vi rientrano e IOSS soltanto per beni importati nel perimetro di 150 euro previsto dalla norma.
Preparare i dati DAC7. Conservare anagrafica, report trimestrali, corrispettivi, numero di attività, commissioni e altre trattenute disponibili.

La checklist per la prima analisi con il commercialista comprende: dati del venditore; canali e URL di vendita; Paesi da abilitare; luoghi di deposito e partenza; contratti di marketplace, pagamento e logistica; esempi di ordine, pagamento, spedizione, documento, reso e rimborso; dati riepilogativi su vendite, commissioni e accrediti; data prevista di lancio.

Prima di sottoscrivere un contratto marketplace con logistica o magazzini in altri Stati, è opportuno chiedere una valutazione indicando canali, Paesi, schema logistico e data di attivazione. Un secondo momento è prima della prima spedizione UE o della decisione di optare per OSS o IOSS: nella richiesta vanno indicati Paesi, tipo di clienti, magazzino di partenza, simulazioni del checkout e urgenza legata alla data di apertura. Per una prima valutazione è preferibile condividere dati riepilogativi e non identificativi. Alessio Ferretti & Partners STP S.r.l. può verificare il flusso IVA e documentale prima della prima vendita. Richiedi un confronto con lo studio.

Per una verifica generale dei documenti e delle decisioni d'impresa, consulta il vademecum sui controlli fiscali prima di decidere. Se il progetto include investimenti o software, i relativi aspetti possono essere esaminati separatamente nella guida su bonus e incentivi. Per vendite ricorrenti di opere o beni collezionabili resta utile distinguere il caso nella guida sugli elementi fiscali della vendita di opere d'arte.

Domande frequenti

Posso usare OSS appena apro le vendite verso altri paesi UE?

No. OSS è un regime opzionale per le operazioni comprese nell'art. 74-sexies del D.P.R. 633/1972. Prima vanno verificati cliente, movimento dei beni, Stato di partenza, Stato in cui l'IVA è dovuta e ruolo dell'eventuale interfaccia elettronica.

I 10.000 euro valgono per ogni paese dell'Unione europea?

No. L'art. 41 del D.L. 331/1993 prevede un limite complessivo al netto IVA e richiede, tra l'altro, che il cedente sia stabilito in un solo Stato membro, che il limite non sia stato superato nell'anno solare precedente né nell'anno in corso e che non sia stata esercitata l'opzione per l'imposta nell'altro Stato membro.

Ogni vendita B2C online richiede fattura elettronica?

No. Nel commercio elettronico indiretto B2C, se ricorrono le condizioni delle vendite per corrispondenza previste dall'art. 22 del D.P.R. 633/1972, la fattura non è obbligatoria salvo richiesta del cliente entro il momento di effettuazione. La disciplina della fattura elettronica si applica quando la fattura è emessa nel perimetro previsto dall'art. 1 del D.Lgs. 127/2015.

IOSS vale per tutti gli ordini extra UE?

No. IOSS riguarda vendite a distanza di beni importati da territori o Paesi terzi, con esclusione dei beni soggetti ad accisa, in spedizioni di valore intrinseco non superiore a 150 euro. Il limite definisce il perimetro del regime qui descritto; gli aspetti doganali vanno verificati separatamente.

DAC7 significa che il marketplace applica una nuova imposta al venditore?

No. DAC7 disciplina obblighi di comunicazione dei gestori di piattaforma che rientrano nel perimetro normativo. Le informazioni comprendono, nei casi previsti, dati sul venditore, corrispettivi, attività e commissioni o altri importi trattenuti o addebitati.

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