Con la presentazione del Modello Redditi Persone Fisiche 2025, relativo all’anno d’imposta 2024, molti contribuenti si trovano a dover valutare quali spese possono essere portate in detrazione. Tra le agevolazioni previste dalla normativa fiscale italiana, continua a trovare applicazione la detrazione IRPEF per l’acquisto di box auto o posti auto pertinenziali di nuova costruzione, disciplinata dall’art. 16-bis del TUIR.
Sommario
La Legge di Bilancio 2025 (Legge 30 dicembre 2024, n. 207) ha confermato il beneficio, che si presenta come una misura a regime (quindi non soggetta a scadenze temporali specifiche) e che consente di detrarre, in dieci rate annuali, una quota rilevante delle spese sostenute per l’acquisto dell’autorimessa, a condizione che siano rispettati precisi requisiti formali e sostanziali.
Nel corso di questo articolo verranno analizzati i presupposti normativi della detrazione, le modalità corrette di pagamento, le aliquote applicabili, le istruzioni per la compilazione del Modello Redditi PF 2025 e i principali errori da evitare. Sarà inoltre approfondita la distinzione tra casi particolari, come l’acquisto congiunto di abitazione e box, e le implicazioni fiscali relative ai limiti di spesa.
Un’analisi dettagliata, quindi, utile per orientarsi in modo corretto nella normativa fiscale e valutare con consapevolezza le opportunità di risparmio previste dalla legge.
Bonus box auto 2025
Con la Legge di Bilancio 2025 (Legge 30 dicembre 2024, n. 207), il legislatore ha confermato la possibilità di usufruire della detrazione IRPEF del 50% per l’acquisto di autorimesse o posti auto. Non si tratta di un’agevolazione temporanea, ma di una misura strutturale, disciplinata dall’art. 16-bis, comma 1, lettera d) del TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi). Questo significa che, salvo modifiche future, la detrazione è applicabile anche per gli anni successivi, rappresentando un’opportunità stabile nel tempo per i contribuenti.
La norma si applica esclusivamente a determinate condizioni, che devono sussistere contemporaneamente affinché si possa accedere all’agevolazione.
In particolare, è necessario che:
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il box o il posto auto sia di nuova costruzione;
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la pertinenza sia legalmente e funzionalmente collegata a un’unità abitativa già posseduta dal contribuente, anche se acquistata contestualmente.
Il concetto di “pertinenzialità” è cruciale: il box deve essere destinato a servizio dell’abitazione principale (o di altra unità abitativa), e tale rapporto deve risultare dall’atto di acquisto o da altra documentazione idonea.
Grazie a questo bonus, è possibile detrarre il 50% del costo sostenuto, da ripartire in dieci quote annuali di pari importo. Un vantaggio fiscale importante, soprattutto in un contesto in cui il contenimento delle imposte rappresenta una priorità per molte famiglie.
Rapporto pertinenziale e modalità di pagamento
Per poter usufruire della detrazione fiscale sull’acquisto del box auto, l’elemento chiave è il rapporto di pertinenza tra il box (o posto auto) e l’unità abitativa. Tale rapporto deve essere formalizzato in modo chiaro e documentabile, risultando da un atto con data certa anteriore alla presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta in cui si intende iniziare a beneficiare della detrazione. In genere, ciò avviene tramite il rogito notarile di compravendita, ma è sufficiente anche un contratto preliminare registrato.
Una flessibilità interessante riguarda i pagamenti effettuati prima del rogito: anche in assenza di un preliminare registrato, è comunque possibile fruire del bonus, a condizione che l’atto attestante il vincolo pertinenziale venga registrato prima della dichiarazione dei redditi.
Sul fronte dei pagamenti, la normativa richiede l’utilizzo del cosiddetto bonifico parlante, dal quale devono emergere:
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la causale del versamento, con riferimento all’art. 16-bis del TUIR;
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il codice fiscale del beneficiario della detrazione;
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il codice fiscale o Partita IVA dell’impresa venditrice.
In casi eccezionali, è ammessa anche una modalità diversa di pagamento, purché il venditore rilasci una dichiarazione sostitutiva di atto notorio che attesti l’avvenuta contabilizzazione dei corrispettivi.
La detrazione non si calcola sull’intero prezzo di vendita, ma sulle spese imputabili alla costruzione del box, comprensive di IVA. L’impresa venditrice dovrà rilasciare un’attestazione dettagliata (fino a un massimo di 96.000 euro per singola unità), che riporti:
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i dati dell’acquirente,
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gli estremi catastali del box,
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l’identificazione dell’unità abitativa cui il box è pertinenziale,
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l’importo delle spese di costruzione,
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il riferimento alla detrazione IRPEF ex art. 16-bis del TUIR.
Le aliquote di detrazione
Uno degli aspetti più rilevanti per chi intende beneficiare del bonus box auto nel Modello Redditi PF 2025 riguarda l’aliquota effettiva di detrazione da applicare. Sebbene l’Agenzia delle Entrate non abbia ancora fornito chiarimenti ufficiali in merito alle modifiche introdotte dalla Legge di Bilancio 2025, le disposizioni normative vigenti (art. 16, comma 1, D.L. 63/2013, modificato dall’art. 1, comma 55, della Legge n. 207/2024) delineano già un quadro abbastanza chiaro.
Per l’anno 2025, infatti:
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la detrazione è pari al 36% per l’acquisto di box non pertinenziale, oppure pertinenziale ad abitazione non principale;
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la detrazione sale al 50% nel caso di box auto pertinenziale all’abitazione principale, ovvero l’unità immobiliare in cui il contribuente ha stabilito la residenza abituale e sia titolare del diritto di proprietà o altro diritto reale di godimento.
Nei due anni successivi (2026 e 2027), si prevede un progressivo ridimensionamento delle aliquote:
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30% per box non pertinenziali o relativi ad abitazioni secondarie,
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36% per i box auto legati a immobili adibiti ad abitazione principale.
Indipendentemente dall’aliquota, la detrazione è sempre ripartita in 10 quote annuali di pari importo e si applica a una spesa massima agevolabile di 96.000 euro per ciascun immobile.
Un’ulteriore attenzione va prestata nei casi in cui l’acquisto riguardi sia l’unità abitativa oggetto di intervento di recupero edilizio che il box pertinenziale: in questa situazione, il tetto di spesa di 96.000 euro è unico. Invece, nel caso di acquisto di due appartamenti distinti, ognuno con relativa autorimessa, il limite si raddoppia, riconoscendo quindi 96.000 euro per ciascuna unità immobiliare.
Come dichiarare il bonus
Una volta verificato il possesso di tutti i requisiti normativi, documentali e formali, è fondamentale sapere come inserire correttamente la detrazione nel Modello Redditi Persone Fisiche 2025, relativo ai redditi dell’anno 2024. Il bonus box auto, essendo riconducibile alle detrazioni per interventi edilizi (art. 16-bis del TUIR), va indicato nel Quadro RP, dedicato agli oneri detraibili.
In particolare, i dati relativi alla spesa per l’acquisto del box auto vanno riportati:
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nel rigo RP41, se si tratta della prima annualità di detrazione (cioè se la spesa è stata sostenuta nel 2024);
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nei righi successivi (RP42-RP47) per gli anni di detrazione successivi, nel caso in cui si stia già usufruendo della quota annuale.
Nel rigo andranno specificati:
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l’ammontare della spesa detraibile (quella attestata dalla ditta costruttrice, fino a un massimo di 96.000 euro);
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il numero di rata (es. 1 per la prima, 2 per la seconda, e così via);
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il codice identificativo dell’intervento, che nel caso dell’acquisto box auto è “2” (acquisto box/posto auto pertinenziale).
È importante conservare tutta la documentazione: bonifici parlanti, atto notarile con riferimento al vincolo di pertinenzialità, attestazione dei costi di costruzione rilasciata dalla ditta venditrice e, se necessario, eventuale dichiarazione sostitutiva. L’Agenzia delle Entrate potrebbe richiedere in sede di controllo la verifica della conformità dell’intervento e dei pagamenti effettuati.
Infine, si ricorda che, se il contribuente intende delegare un intermediario per la compilazione del modello, è necessario fornirgli tutta la documentazione giustificativa, pena la decadenza del beneficio.
Errori da evitare e casistiche particolari
Sebbene il bonus per l’acquisto del box auto sia una delle agevolazioni più interessanti per i contribuenti, sono numerosi gli errori che possono compromettere l’accesso alla detrazione, anche quando la spesa è stata effettivamente sostenuta. L’Agenzia delle Entrate, infatti, è molto rigorosa nel controllo della documentazione e nella verifica dei requisiti formali. Per questo motivo è essenziale evitare alcune situazioni a rischio.
Uno degli errori più comuni è l’assenza del vincolo pertinenziale formalizzato nell’atto di acquisto o nel preliminare registrato. Anche se il box è utilizzato come autorimessa dell’abitazione, senza un vincolo espresso non è possibile ottenere la detrazione.
Altro errore frequente riguarda i pagamenti non tracciabili o privi di causale corretta. Se il bonifico non è “parlante”, oppure se manca l’indicazione del codice fiscale del beneficiario e della partita IVA del venditore, la spesa non è detraibile, a meno che non venga prodotta una dichiarazione sostitutiva dell’impresa venditrice.
Attenzione anche alle unità immobiliari in fase di costruzione: il bonus non spetta per box pertinenziali acquistati insieme a nuove abitazioni in costruzione, se queste non rientrano in interventi di recupero edilizio. In tal caso, l’intero importo potrebbe risultare escluso dalla detrazione.
Infine, nei casi di comproprietà, ciascun acquirente ha diritto alla detrazione solo per la propria quota di spesa, sempre nei limiti previsti (96.000 euro totali per l’immobile).
Conoscere queste casistiche permette di prevenire contestazioni fiscali e garantire il pieno riconoscimento dell’agevolazione.
Vantaggi fiscali
Il bonus box auto rappresenta una delle agevolazioni fiscali più interessanti e sottovalutate nell’attuale panorama tributario italiano. Non si tratta solo di un risparmio teorico, ma di un beneficio concreto e strutturale che consente di recuperare parte dell’investimento sostenuto per l’acquisto di un’autorimessa o posto auto, a condizione che sia di nuova costruzione e legato da vincolo pertinenziale all’abitazione.
Il primo vantaggio è senza dubbio la detrazione IRPEF fino al 50%, applicabile su un massimo di 96.000 euro, da ripartire in dieci quote annuali di pari importo. Questo significa una riduzione dell’imposta sul reddito per un decennio, con un impatto significativo sul bilancio familiare, specialmente per chi ha un’imposizione fiscale elevata.
Oltre alla detrazione diretta, esistono vantaggi collaterali spesso trascurati:
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l’acquisto di un box auto aumenta il valore complessivo dell’abitazione;
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consente di ottenere più facilmente agevolazioni legate alla prima casa (nel caso sia pertinenza dell’abitazione principale);
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in molti casi, migliora l’accesso al credito bancario per l’acquisto dell’immobile stesso.
Dal punto di vista patrimoniale, inoltre, un box auto pertinenziale rappresenta un bene durevole e facilmente rivendibile, con un buon margine di rivalutazione, soprattutto in contesti urbani dove la disponibilità di parcheggi è limitata.
In definitiva, il bonus non è solo uno strumento di risparmio fiscale, ma un’intelligente strategia di pianificazione immobiliare e fiscale, perfettamente in linea con una gestione attiva e consapevole del proprio patrimonio.
Considerazioni finali
La disciplina relativa al bonus per l’acquisto di box auto, confermata anche per il 2025, continua a rappresentare una misura di rilevante interesse per i contribuenti che effettuano investimenti immobiliari destinati a soddisfare esigenze abitative. La possibilità di detrarre una quota significativa delle spese sostenute per l’acquisto di autorimesse o posti auto pertinenziali, purché di nuova costruzione e nel rispetto dei requisiti normativi, consente di alleggerire il carico fiscale in modo conforme alla normativa vigente.
La detrazione, tuttavia, è subordinata a specifici presupposti formali e sostanziali: la corretta dimostrazione del vincolo pertinenziale, l’effettuazione dei pagamenti secondo le modalità previste e la corretta indicazione delle spese nella dichiarazione dei redditi sono elementi essenziali per evitare la decadenza dal beneficio.
Alla luce della complessità del quadro normativo e della necessità di rispettare scrupolosamente le condizioni previste, è consigliabile valutare caso per caso la sussistenza dei requisiti e, se necessario, avvalersi del supporto di un professionista abilitato alla consulenza fiscale. Ciò consente di garantire l’accesso all’agevolazione in maniera conforme e documentata, evitando errori che potrebbero comportare contestazioni da parte dell’Amministrazione finanziaria.