Cancellazione dei debiti e tassazione: quando la sopravvenienza attiva non è imponibile

Negli ultimi anni, soprattutto in seguito alle crisi economiche e all’aumento del ricorso a procedure di sovraindebitamento, concordati preventivi e fallimenti, sempre più contribuenti si trovano a dover gestire una domanda tanto tecnica quanto cruciale: la cancellazione dei debiti genera reddito imponibile ai fini fiscali? E quindi, lo Stato pretende il pagamento di imposte anche su somme che il contribuente non ha mai effettivamente incassato, ma che gli sono state semplicemente “abbuonate”?

La risposta, come spesso accade nel diritto tributario, non è univoca, ma dipende da diversi fattori, tra cui la natura del debito cancellato, il tipo di procedura giudiziaria o concorsuale adottata, e soprattutto se i debiti originano da costi reali o da costi inesistenti. Conoscere queste sfumature non è solo utile per ragioni teoriche, ma ha implicazioni fiscali concrete: può fare la differenza tra una posizione regolare e una contestazione da parte dell’Agenzia delle Entrate.

In questo articolo analizzeremo in dettaglio la normativa di riferimento, le interpretazioni giurisprudenziali più rilevanti e le principali sentenze di Cassazione. Offriremo inoltre una guida chiara e aggiornata su quando una cancellazione del debito è fiscalmente neutra e quando può dar luogo a una tassazione in capo al debitore, con un focus specifico sulle sopravvenienze attive e sulle eccezioni previste dal legislatore.

Cos’è la sopravvenienza attiva

Nel linguaggio fiscale, la sopravvenienza attiva rappresenta un incremento di patrimonio che deriva da fatti o eventi che si manifestano dopo la chiusura dell’esercizio in cui erano stati rilevati determinati costi o passività. In parole semplici, si tratta di un beneficio economico non previsto, come ad esempio la cancellazione di un debito, che va a migliorare la situazione patrimoniale dell’impresa o del contribuente.

Ai sensi dell’art. 88 del TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi), le sopravvenienze attive sono normalmente considerate componenti positivi di reddito e, come tali, soggette a tassazione. L’Agenzia delle Entrate, nelle sue interpretazioni, considera generalmente la cancellazione di un debito come una sopravvenienza attiva imponibile, perché determina un arricchimento per il soggetto debitore.

Tuttavia, la stessa normativa stabilisce delle eccezioni importanti, in particolare quando la cancellazione del debito avviene nell’ambito di procedure concorsuali o giudiziarie, come il fallimento, il concordato preventivo o l’accordo di ristrutturazione dei debiti. In questi casi, il legislatore riconosce che il miglioramento patrimoniale non è un vero “guadagno”, ma una conseguenza della perdita economica subita dal debitore, e quindi non genera una sopravvenienza attiva imponibile.

Si tratta di un punto centrale nell’analisi: non ogni cancellazione di debito è tassabile, e in certi contesti l’ordinamento italiano esclude espressamente l’imponibilità.

Nessuna tassazione

Quando un soggetto si trova in difficoltà economica tale da dover ricorrere a strumenti giuridici come il concordato preventivo, la liquidazione giudiziale (ex fallimento), l’accordo di ristrutturazione dei debiti o le procedure di sovraindebitamento previste dal Codice della Crisi d’Impresa e dell’Insolvenza (D.lgs. n. 14/2019), può ottenere, a seguito dell’omologazione del piano, la cancellazione parziale o totale dei debiti residui.

Secondo l’articolo 88, comma 4-ter del TUIR, introdotto dal D.L. 83/2012 (convertito con modificazioni dalla L. 134/2012), le sopravvenienze attive derivanti da riduzione o cancellazione di debiti in attuazione di un accordo omologato in sede concorsuale non concorrono alla formazione del reddito imponibile. La norma vale sia per i debitori soggetti a procedura concorsuale, sia per quelli non fallibili (come le persone fisiche, i professionisti o gli imprenditori minori) che accedono al procedimento di composizione della crisi.

Anche la giurisprudenza di Cassazione ha ribadito tale principio: tra le più rilevanti, la sentenza n. 3969 del 14 febbraio 2019 ha confermato che, in caso di accordo di ristrutturazione omologato, la sopravvenienza attiva non è imponibile in quanto si tratta di un effetto giuridico della procedura e non di un arricchimento volontario del contribuente.

Questa tutela è fondamentale per evitare che soggetti già in difficoltà economica vengano ulteriormente gravati da un’imposizione fiscale su somme mai effettivamente percepite.

Debiti da costi inesistenti

Un’ulteriore ipotesi di cancellazione del debito non imponibile ai fini fiscali si verifica quando il debito stesso non ha fondamento reale, ovvero è legato a costi inesistenti. Questo accade, ad esempio, quando in bilancio sono stati iscritti oneri o passività che, in seguito a controlli o accertamenti, si scoprono mai realmente sostenuti o documentati. In tali casi, l’eliminazione contabile del debito non produce un arricchimento effettivo per il contribuente, e quindi non può essere considerata una sopravvenienza attiva imponibile.

Questa posizione è stata confermata anche dalla Corte di Cassazione, in particolare con la sentenza n. 21784 del 21 ottobre 2011, la quale ha stabilito che “la cancellazione di passività fittizie non può generare una sopravvenienza attiva tassabile, poiché non vi è alcun arricchimento patrimoniale reale, ma solo il ripristino della verità contabile”. In pratica, si tratta di una correzione di errore o di un accertamento di irregolarità, e non di un evento economico capace di generare reddito.

Anche l’Agenzia delle Entrate ha confermato tale impostazione nella circolare n. 31/E del 2009, precisando che l’eliminazione di debiti inesistenti non costituisce un elemento positivo di reddito, in quanto si limita a rettificare una situazione contabile non veritiera.

Tuttavia, in presenza di costi indeducibili ma reali, la cancellazione del relativo debito può essere tassabile: è quindi essenziale distinguere tra costi non deducibili e costi inesistenti, perché il trattamento fiscale cambia radicalmente.

Il controllo dell’ADE

Nonostante la presenza di norme e sentenze che escludono la tassabilità in determinati casi, l’Agenzia delle Entrate esercita un controllo molto attento sulle operazioni di cancellazione dei debiti, soprattutto quando non avvengono all’interno di procedure concorsuali formali. Questo perché, in linea generale, la sopravvenienza attiva derivante dalla riduzione di un debito rappresenta un potenziale incremento patrimoniale che, se non giustificato correttamente, può essere oggetto di accertamento.

Il rischio più comune è che l’Agenzia qualifichi la cancellazione del debito come sopravvenienza attiva imponibile, anche quando il contribuente ritiene di trovarsi in una situazione esente da tassazione.

Questo avviene, ad esempio, quando non viene adeguatamente documentato che:

• la cancellazione avviene in seguito a una procedura concorsuale omologata (fallimento, concordato, sovraindebitamento);

• il debito era inesistente e frutto di un errore contabile, e non di un reale vantaggio patrimoniale.

In questi casi, se l’Agenzia contesta la natura del debito e ritiene che il contribuente abbia ottenuto un indebito vantaggio, può procedere con recuperi a tassazione, sanzioni e interessi, a meno che il contribuente non sia in grado di fornire una prova documentale adeguata della correttezza fiscale dell’operazione.

È quindi fondamentale predisporre una documentazione chiara, supportata da atti giudiziari, piani omologati, relazioni del curatore o del gestore della crisi, per evitare future contestazioni. Una gestione superficiale può portare a gravi conseguenze economiche, anche dopo la conclusione della procedura di risanamento.

Trattamento contabile e fiscale

Quando si procede alla cancellazione di un debito, la corretta rappresentazione in bilancio è cruciale non solo per il rispetto dei principi contabili, ma anche per evitare che la sopravvenienza attiva venga tassata in modo errato. L’aspetto fiscale e quello contabile, infatti, devono viaggiare di pari passo, pur tenendo conto delle differenze tra soggetti in contabilità ordinaria e soggetti in contabilità semplificata.

Per i soggetti in contabilità ordinaria, la cancellazione del debito deve essere rilevata:

• a conto economico, se si tratta di una rinuncia a un debito reale, come componente positivo (sopravvenienza attiva);

• a patrimonio netto o con correzione diretta del passivo, se la cancellazione riguarda debiti per costi inesistenti, in quanto la rettifica non genera un reddito, ma una rettifica di errore contabile.

L’OIC 19 (Organismo Italiano di Contabilità) chiarisce che le passività devono essere cancellate quando sono estinte o non più esigibili, e che eventuali effetti economici devono essere correttamente rappresentati in bilancio. La nota integrativa deve illustrare i motivi della cancellazione e la sua natura (giudiziale, concorsuale o da rettifica contabile).

Per i professionisti e gli imprenditori minori in contabilità semplificata, la questione si complica perché la rilevazione del reddito avviene su base per cassa. In questi casi, la cancellazione del debito può non avere effetto reddituale se non vi è un incasso o una rinuncia formalizzata, ma è sempre consigliato tenere traccia scritta della causa dell’estinzione.

Infine, se la cancellazione avviene nell’ambito di una procedura giudiziaria o per debito inesistente, è fondamentale allegare documentazione legale (sentenza, decreto di omologa, perizia, ecc.) per dimostrare l’esclusione da imposizione.

Normativa e giurisprudenza

Per orientarsi correttamente nel trattamento fiscale della cancellazione dei debiti, è essenziale conoscere e saper applicare i principali riferimenti normativi e giurisprudenziali in materia. Queste fonti costituiscono la base per ogni corretta pianificazione fiscale e rappresentano strumenti di difesa nelle controversie con l’Agenzia delle Entrate.

Fonti normative principali

1. Art. 88 del TUIR (D.P.R. 917/1986) – Rappresenta la disposizione cardine in tema di sopravvenienze attive, e in particolare:

   • Il comma 1 stabilisce la regola generale secondo cui le sopravvenienze attive concorrono alla formazione del reddito.

   • Il comma 4-ter (introdotto dal D.L. 83/2012) stabilisce l’esclusione da tassazione per le sopravvenienze derivanti da accordi di ristrutturazione dei debiti, piani attestati e procedure concorsuali omologate.

2. Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. n. 14/2019) – Disciplina le procedure di composizione delle crisi per soggetti non fallibili, come professionisti, imprenditori minori e consumatori, e costituisce base per l’esenzione fiscale nelle relative cancellazioni.

Principali sentenze della Corte di Cassazione

• Sentenza n. 3969/2019 – Esclude la tassabilità delle sopravvenienze derivanti da accordo di ristrutturazione ex art. 182-bis L.F., omologato dal tribunale.

• Sentenza n. 21784/2011 – Riconosce che la cancellazione di debiti derivanti da costi inesistenti non genera reddito, trattandosi di rettifica contabile e non di reale arricchimento.

• Sentenza n. 3444/2006 – Ribadisce il principio secondo cui la rinuncia al credito, se avviene in un contesto giudiziale, non ha effetti reddituali tassabili per il debitore.

Prassi dell’Agenzia delle Entrate

• Circolare n. 31/E del 2009 – Chiarisce la distinzione tra sopravvenienze attive reali e fittizie, escludendo la tassazione per le seconde.

• Ris. n. 124/E del 2007 – Sottolinea l’esigenza di documentare la natura non imponibile della sopravvenienza con atti idonei e specifici.

Queste fonti sono fondamentali per dimostrare la non imponibilità delle somme derivanti da cancellazioni effettuate in contesti legittimi e documentati.

Come gestire la cancellazione dei debiti

Per evitare contestazioni da parte dell’Agenzia delle Entrate e trattare correttamente la cancellazione dei debiti, è indispensabile adottare un approccio proattivo, documentato e coerente con la normativa vigente. Ecco alcune buone pratiche che ogni contribuente o impresa dovrebbe seguire:

1. Conservare tutta la documentazione ufficiale

In caso di cancellazione del debito derivante da procedura giudiziaria o concorsuale, è fondamentale allegare alla documentazione contabile:

• La sentenza o il decreto di omologazione del piano;

• L’accordo con i creditori, se previsto;

• Relazioni del curatore, del gestore della crisi o dell’esperto ex art. 3 D.L. 118/2021;

• Eventuali perizie giurate o attestazioni di veridicità del debito o del piano.

2. Differenziare chiaramente la natura del debito

Verificare e annotare se il debito cancellato deriva da:

• Un costo realmente sostenuto ma non più dovuto → potenzialmente tassabile;

• Un costo inesistente o fittizio → non tassabile, ma da documentare come errore contabile;

• Un accordo giudiziario/concorsuale → esclusione da tassazione per legge.

3. Annotare correttamente in bilancio o in prima nota

La rappresentazione contabile deve riflettere la natura dell’operazione:

• Se la cancellazione è fiscale ma non economica (es. debiti inesistenti), evitare di rilevarla a conto economico;

• Nei casi esenti da tassazione, è opportuno esplicitare nella nota integrativa (per soggetti in ordinaria) i motivi della non tassabilità.

4. Interloquire preventivamente con il commercialista

Prima di chiudere l’esercizio o presentare dichiarazioni fiscali, è consigliabile discutere con il proprio consulente fiscale le operazioni di cancellazione del debito, così da valutare insieme l’impatto tributario e predisporre gli allegati difensivi.

5. Prevenire i controlli fiscali

Infine, è buona norma inserire nelle dichiarazioni fiscali eventuali annotazioni o documenti integrativi che dimostrino l’esclusione dalla tassazione, in modo da prevenire controlli o, in caso di verifica, dimostrare immediatamente la correttezza del trattamento adottato.

Effetti fiscali

Introdotta dal D.L. 118/2021 e confluita nel Codice della Crisi d’Impresa (D.Lgs. 14/2019), la composizione negoziata della crisi è uno strumento recente pensato per aiutare imprenditori in difficoltà a prevenire l’insolvenza attraverso un percorso volontario, assistito da un esperto indipendente. Si tratta di una soluzione sempre più utilizzata da PMI, imprese agricole, professionisti e ditte individuali.

Durante questo percorso, l’imprenditore può giungere a un accordo con i creditori che preveda la riduzione o cancellazione di parte dei debiti. Ma come si tratta fiscalmente questa cancellazione?

Il trattamento fiscale rientra nell’ambito delle disposizioni dell’art. 88, comma 4-ter del TUIR, secondo cui le sopravvenienze attive derivanti dalla riduzione di debiti a seguito di accordi o piani attestati non sono imponibili, purché:

• l’accordo sia formalizzato per iscritto;

• sia stato attestato da un esperto nominato secondo la procedura prevista;

• sia stato depositato nel registro delle imprese.

In sostanza, se il debitore riesce a dimostrare che la cancellazione dei debiti avviene nel contesto della composizione negoziata, e che vi è un percorso tracciabile, trasparente e documentato, non si genera reddito imponibile. Questo vale anche per gli imprenditori individuali e per le imprese che non sono soggette a procedure concorsuali tradizionali.

Tuttavia, la mancata formalizzazione degli atti o l’assenza della relazione dell’esperto può far venire meno l’esenzione fiscale, con il conseguente rischio di tassazione e contenzioso. Per questo motivo, è fondamentale seguire alla lettera le regole procedurali previste dal Codice della Crisi.

Rinuncia ai crediti da parte dei soci

La rinuncia al credito da parte dei soci è un’operazione molto diffusa nelle società in crisi. Si verifica quando un socio, che ha effettuato finanziamenti soci o ha crediti verso la società (es. per prestazioni professionali, affitti, o altre voci), decide di rinunciare in tutto o in parte a tali somme, per non aggravare ulteriormente la posizione debitoria della società stessa.

Questa operazione, se non gestita correttamente, può generare una sopravvenienza attiva, ovvero un incremento patrimoniale in capo alla società, che – in base alla disciplina generale dell’art. 88 TUIR – sarebbe tassabile.

Tuttavia, vi sono importanti eccezioni e chiarimenti della prassi:

• La circolare n. 26/E del 2013 dell’Agenzia delle Entrate stabilisce che non si genera sopravvenienza attiva imponibile quando la rinuncia è finalizzata all’aumento del capitale sociale o ad operazioni di rafforzamento patrimoniale, e quindi costituisce conferimento in conto capitale o a copertura perdite.

• Viceversa, se il socio rinuncia senza finalità patrimoniali (es. per mera liberalità o abbandono del credito), l’effetto è un vero e proprio arricchimento per la società, che si traduce in un componente positivo di reddito.

Anche la Corte di Cassazione si è espressa in proposito con la sentenza n. 11308/2016, confermando che la rinuncia del socio non comporta tassazione solo se si dimostra la sua funzione di sostegno patrimoniale alla società e non un vantaggio economico autonomo.

Per evitare contestazioni, è fondamentale:

• Redigere un atto formale di rinuncia, specificando la causale (es. in conto capitale);

• Rilevare l’operazione direttamente a patrimonio netto e non a conto economico;

• Allegare il verbale dell’assemblea che approva l’operazione, eventualmente con il parere del commercialista o del revisore.

Società vs persone fisiche

Il trattamento fiscale della cancellazione dei debiti varia sensibilmente a seconda che il soggetto interessato sia una società di capitali o una persona fisica (inclusi i professionisti, le ditte individuali e gli imprenditori agricoli). Comprendere queste differenze è fondamentale per applicare correttamente la normativa e prevenire rilievi in sede di controllo fiscale.

Nel caso delle società (S.r.l., S.p.A., cooperative, ecc.)

Le società di capitali sono soggette alle regole ordinarie del TUIR:

• In linea generale, la cancellazione di un debito comporta la rilevazione di una sopravvenienza attiva imponibile, da registrare nel conto economico dell’esercizio in cui avviene l’evento.

• Tuttavia, in caso di procedura concorsuale (concordato, liquidazione giudiziale, accordo di ristrutturazione), opera l’esclusione fiscale prevista dall’art. 88, comma 4-ter del TUIR.

Nel caso delle persone fisiche

Per i professionisti, artigiani e piccoli imprenditori, il reddito è determinato su base cassa o semi-cassa. Questo implica che la cancellazione di un debito può:

• non avere rilevanza fiscale se non si traduce in un effettivo incasso o risparmio monetario;

• generare reddito imponibile solo se si tratta di un reale vantaggio economico non giustificato da procedura legale o da debito inesistente.

Inoltre, per le persone fisiche non fallibili, le procedure di sovraindebitamento previste dal Codice della Crisi (es. ristrutturazione del debito del consumatore o esdebitazione del debitore incapiente) permettono la cancellazione di debiti senza generare reddito tassabile, come chiarito sia dall’art. 88 del TUIR che da diverse sentenze di merito.

In sintesi:

• Le società devono fare attenzione alla rilevazione contabile e alla corretta classificazione fiscale.

• Le persone fisiche devono documentare che la cancellazione rientra in un procedimento legale e non comporta un beneficio economico ingiustificato.

Pianificazione fiscale preventiva

Una delle chiavi per evitare problematiche fiscali connesse alla cancellazione dei debiti è la pianificazione fiscale preventiva. Spesso, infatti, le difficoltà nascono non tanto dalla normativa – che, come abbiamo visto, è in parte favorevole al contribuente – quanto da una gestione frettolosa o documentazione carente. Ecco alcune strategie da mettere in atto prima di procedere alla cancellazione:

1. Individuare con precisione la natura del debito

Prima di qualsiasi operazione contabile o giuridica, occorre analizzare il debito da estinguere:

• È reale e documentato?

• È frutto di un errore contabile (quindi inesistente)?

• Oggetto di contenzioso, transazione o procedura giudiziaria?

Questa distinzione guiderà il corretto trattamento fiscale e civilistico.

2. Valutare la possibilità di rientrare in una procedura legalmente riconosciuta

Se la cancellazione è significativa e non occasionale, è sempre consigliabile strutturare la riduzione del debito all’interno di un accordo giudiziario o concorsuale (es. composizione negoziata, accordo ex art. 182-bis L.F., piano di risanamento attestato), anche per le PMI o ditte individuali. Questo garantisce:

• la non imponibilità fiscale;

• la piena tracciabilità legale dell’operazione;

• una maggiore protezione da accertamenti.

3. Formalizzare ogni fase

Anche in assenza di procedura giudiziale, è bene:

• predisporre atti scritti di rinuncia, abbuono o transazione;

• documentare le ragioni economiche e contabili dell’operazione;

• includere pareri del commercialista, revisore o esperto contabile.

4. Rappresentare correttamente in bilancio

La registrazione contabile della cancellazione deve riflettere il trattamento fiscale scelto:

• Sopravvenienza attiva → a conto economico (se tassabile);

• Rettifica passività → a stato patrimoniale (se inesistente o esente).

5. Inserire riferimenti espliciti in nota integrativa o dichiarazione fiscale

Specificare chiaramente le motivazioni della non tassabilità (es. procedura concorsuale, debito fittizio, transazione stragiudiziale) aiuta a dimostrare la buona fede e la correttezza del comportamento tenuto in sede di verifica fiscale.

Queste strategie, se adottate con tempestività e coerenza, permettono di minimizzare il rischio fiscale e, in molti casi, di ottimizzare la posizione tributaria in modo pienamente legale.

Transazione fiscale

La transazione fiscale è uno strumento previsto dall’art. 182-ter della Legge Fallimentare (ora trasfuso nel Codice della Crisi d’Impresa, D.Lgs. 14/2019, art. 63 e ss.), che consente al debitore, nel contesto di un concordato preventivo o di un accordo di ristrutturazione dei debiti, di proporre ai creditori pubblici – tra cui Agenzia delle Entrate, INPS, Agenzia Riscossione – una parziale soddisfazione dei propri debiti tributari e previdenziali.

In pratica, è possibile ottenere una riduzione significativa del carico fiscale pregresso, a patto che:

• la proposta sia congrua e sostenibile;

• sia attestata da un professionista indipendente;

• venga omologata dal tribunale.

Ma come si tratta, fiscalmente, la rinuncia dell’erario al proprio credito? La risposta è netta: secondo l’art. 88, comma 4-ter del TUIR, la cancellazione del debito fiscale derivante da procedura giudiziaria non genera una sopravvenienza attiva imponibile, nemmeno se a rinunciare è lo Stato stesso. Questo principio è stato ribadito anche dalla circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 8/E del 2020, che chiarisce come la rinuncia ottenuta in sede di omologa non sia tassabile per il debitore.

L’unico requisito è che la procedura segua formalmente i passaggi previsti dalla normativa:

• presentazione del piano;

• attestazione del professionista;

• omologazione giudiziale.

Questa possibilità è quindi di enorme interesse per le imprese in difficoltà, perché consente non solo di ridurre i debiti verso il Fisco, ma anche di evitare la tassazione sull’importo “abbuonato”, realizzando un duplice vantaggio: economico e fiscale.

Vantaggi fiscali

Quando la cancellazione dei debiti viene gestita in modo tecnicamente corretto e nel rispetto delle norme fiscali e contabili, il contribuente può beneficiare di numerosi vantaggi concreti, che vanno ben oltre la semplice “estinzione” del passivo.

1. Nessuna imposizione fiscale sulle somme “abbuonate”

Il vantaggio più evidente è l’esenzione da tassazione sulle sopravvenienze attive derivanti da:

• accordi omologati (concordati, piani attestati, transazioni fiscali);

• procedimenti di composizione negoziata o sovraindebitamento;

• cancellazioni di passività fittizie o inesistenti.

Questo consente di alleggerire il bilancio senza generare un nuovo debito tributario, che sarebbe spesso insostenibile per un soggetto già in difficoltà.

2. Miglioramento della posizione patrimoniale

La cancellazione correttamente gestita produce un miglioramento reale dell’attivo netto, che si riflette su:

• indicatori patrimoniali (es. capitale netto, solvibilità, rating bancario);

• capacità di accesso al credito;

• possibilità di attrarre nuovi soci o investitori.

Tutto questo senza dover sostenere ulteriori costi fiscali.

3. Pianificazione legale e trasparente della crisi

Attraverso l’uso delle procedure previste dal Codice della Crisi, è possibile impostare un percorso di risanamento credibile, che include:

• la trattativa con i creditori (compreso il Fisco);

• la tutela da azioni esecutive;

• la riabilitazione fiscale e civilistica del debitore (es. nel caso di esdebitazione).

4. Prevenzione di sanzioni e contenziosi

Una cancellazione documentata, legittima e contabilmente corretta evita il rischio di:

• recuperi fiscali per presunte sopravvenienze;

• sanzioni per infedele dichiarazione;

• cause civili con ex creditori o soci.

Il vantaggio, quindi, è anche in termini di sicurezza giuridica e serenità gestionale.

In conclusione, non si tratta solo di “non pagare tasse”, ma di impostare un’azione strategica, legalmente solida e fiscalmente efficiente per superare la crisi o ripulire una posizione contabile disordinata.

Conclusioni

La cancellazione dei debiti è un’operazione tanto delicata quanto strategica, capace di incidere profondamente sulla posizione fiscale, patrimoniale e perfino reputazionale di un’impresa o di un contribuente. Come abbiamo visto, non sempre una cancellazione genera un reddito tassabile può avvenire in modo totalmente esente da imposte.

Le norme dell’art. 88 del TUIR, le interpretazioni giurisprudenziali e le prassi dell’Agenzia delle Entrate offrono strumenti solidi per:

• Evitare la tassazione indebita delle sopravvenienze attive;

• Valorizzare correttamente il miglioramento patrimoniale;

• Prevenire contestazioni e accertamenti;

• Risanare aziende e posizioni personali in modo fiscalmente efficiente.

Che si tratti di una società in crisi, di un professionista sovraindebitato, o di una ditta individuale che vuole ripartire, esistono procedure legali, economiche e difendibili che permettono di alleggerire il carico debitorio senza aggravarlo con ulteriori imposte.

La chiave è non improvvisare: il supporto di un commercialista esperto in diritto tributario e procedure concorsuali è essenziale per valutare correttamente il contesto, pianificare le mosse e formalizzare ogni passaggio. Solo così è possibile trasformare un debito in un’opportunità di rilancio, in piena legalità e sicurezza fiscale.