In un contesto economico ancora complesso, segnato dall’aumento dei costi e dalla necessità di pianificare con attenzione le risorse finanziarie, il credito d’imposta ZES Unica e il credito d’imposta ZLS rappresentano strumenti fondamentali di risparmio fiscale. Tuttavia, molti imprenditori si chiedono: chi può accedere al bonus? Quali investimenti sono agevolabili? Quali modelli devono essere presentati all’Agenzia delle Entrate nel 2026?

Con i Provvedimenti n. 3882 (ZES Unica) e n. 3873 (ZLS), l’Agenzia delle Entrate ha fornito risposte precise, introducendo i nuovi modelli di comunicazione necessari per la fruizione del contributo, anche alla luce della proroga prevista dalla Legge di Bilancio 2026. In questo articolo analizzeremo nel dettaglio regole, vantaggi fiscali, modalità di accesso e criticità da evitare, aiutandoti a capire come sfruttare al meglio il Bonus ZES e ZLS nel 2026 senza commettere errori.

Credito d’imposta ZES Unica

La Legge di Bilancio 2026, all’articolo 1, commi 438-443, ha introdotto una novità di grande rilievo per le imprese: la proroga del credito d’imposta ZES Unica Mezzogiorno per gli anni 2026, 2027 e 2028. La misura consolida uno degli strumenti più efficaci di politica fiscale per incentivare gli investimenti produttivi nelle aree economicamente svantaggiate, ampliando inoltre il perimetro territoriale agevolato. Accanto alle regioni storicamente incluse nel Mezzogiorno, entrano ora anche Marche, Umbria e Abruzzo, con effetti positivi in termini di attrattività e sviluppo industriale.

Il bonus consiste in un credito d’imposta per investimenti in beni strumentali, destinati a strutture produttive già esistenti o di nuovo impianto situate nella Zona Economica Speciale – ZES Unica.

Le aree agevolate comprendono Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia, ammissibili alla deroga di cui all’art. 107, paragrafo 3, lettera a) del TFUE, nonché Marche, Umbria e Abruzzo, rientranti nella deroga ex art. 107, paragrafo 3, lettera c) del TFUE, come individuate dalla Carta degli aiuti a finalità regionale 2022-2027.

Dal punto di vista operativo, l’Agenzia delle Entrate ha approvato i modelli di comunicazione ufficiali, che le imprese devono utilizzare per dichiarare gli investimenti effettuati o programmati nei tre periodi agevolati: 2026, 2027 e 2028. L’adempimento è essenziale, poiché consente all’Amministrazione finanziaria di monitorare le spese ammissibili e determinare correttamente l’importo del credito d’imposta spettante, evitando il rischio di errori o decadenze dall’agevolazione.

Proroga, regole operative e nuovi modelli

Accanto alla ZES Unica, la Legge di Bilancio 2026 ha confermato e prorogato anche il credito d’imposta per gli investimenti nelle Zone Logistiche Semplificate (ZLS), misura introdotta dall’articolo 13, comma 1, del DL n. 60/2024, successivamente convertito in legge. La proroga estende l’agevolazione agli investimenti realizzati dal 1° gennaio 2026 al 31 dicembre 2028, mantenendo invariata la procedura di accesso già prevista dalla normativa precedente. Si tratta di uno strumento strategico per favorire lo sviluppo delle infrastrutture logistiche e produttive collegate ai porti e ai nodi intermodali, con evidenti vantaggi fiscali e competitivi per le imprese.

Con il Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate, adottato ai sensi dell’articolo 1, comma 446, della legge 30 dicembre 2025, n. 199, sono stati approvati i modelli di comunicazione ufficiali previsti dal comma 445 del medesimo articolo, completi delle istruzioni operative. Tali modelli devono essere utilizzati dagli operatori economici per comunicare i dati relativi agli investimenti agevolabili effettuati nei tre periodi di riferimento: 2026, 2027 e 2028. La corretta compilazione della comunicazione rappresenta un passaggio essenziale per accedere al contributo sotto forma di credito d’imposta ZLS, evitando contestazioni o il rigetto della domanda.

La comunicazione deve essere trasmessa esclusivamente in via telematica all’Agenzia delle Entrate in finestre temporali ben definite: dal 31 marzo al 30 maggio 2026 per gli investimenti 2026, dal 31 marzo al 30 maggio 2027 per quelli 2027 e dal 31 marzo al 30 maggio 2028 per gli investimenti 2028. Successivamente, le imprese sono tenute a presentare, a pena di decadenza dall’agevolazione, una comunicazione integrativa per attestare l’effettiva realizzazione degli investimenti entro il 31 dicembre di ciascun anno agevolato, con scadenze fissate tra il 3 e il 17 gennaio dell’anno successivo.

Bonus ZES vs Bonus ZLS

Molti imprenditori si chiedono quale sia la differenza tra Bonus ZES e Bonus ZLS e, soprattutto, quale agevolazione convenga utilizzare nel 2026-2028. Sebbene entrambe le misure prevedano un credito d’imposta per investimenti in beni strumentali, le finalità, l’ambito territoriale e la logica dell’incentivo sono differenti. Comprendere queste differenze è fondamentale per pianificare correttamente gli investimenti e massimizzare il risparmio fiscale in modo legale.

Il credito d’imposta ZES Unica è pensato principalmente per sostenere lo sviluppo del tessuto produttivo nelle aree svantaggiate del Mezzogiorno e, dal 2026, anche in Marche, Umbria e Abruzzo. L’agevolazione è orientata a favorire nuovi investimenti industriali, ampliamenti di strutture esistenti e creazione di nuova capacità produttiva, con un forte impatto in termini occupazionali ed economici. La ZES Unica si rivolge quindi a imprese manifatturiere, commerciali e di servizi che intendono radicarsi o crescere in territori agevolati, sfruttando un credito d’imposta particolarmente rilevante in percentuale.

Il credito d’imposta ZLS, invece, ha una vocazione più mirata allo sviluppo logistico e infrastrutturale delle aree strategiche collegate ai porti e ai corridoi di trasporto. Le Zone Logistiche Semplificate nascono per attrarre investimenti in ambito logistica, trasporti, magazzinaggio e attività produttive connesse, favorendo la competitività del sistema Paese nei flussi commerciali internazionali. In questo caso, il vantaggio fiscale si accompagna spesso a procedure amministrative semplificate, rendendo la ZLS particolarmente interessante per imprese che operano nella supply chain.

La scelta tra ZES e ZLS dipende quindi da diversi fattori: localizzazione dell’investimento, tipologia di attività, obiettivi industriali e strategia fiscale complessiva. Una valutazione preventiva con il supporto di un professionista consente di evitare errori, non perdere il beneficio per decadenza e sfruttare al massimo le opportunità offerte dalla normativa vigente.

Errori da evitare

Uno degli aspetti più critici del Bonus ZES e ZLS 2026-2028 riguarda il rischio di decadenza dall’agevolazione a causa di errori formali o sostanziali nella gestione degli adempimenti. L’esperienza degli ultimi anni dimostra che molti crediti d’imposta vengono ridotti o revocati non per mancanza dei requisiti, ma per comunicazioni tardive, dati incompleti o investimenti non correttamente qualificati come agevolabili. Per questo motivo, una pianificazione fiscale accurata è fondamentale per proteggere il beneficio e trasformarlo in un reale risparmio economico.

Il primo errore da evitare è il mancato rispetto delle scadenze. Sia per la ZES Unica sia per le ZLS, la normativa prevede finestre temporali precise per l’invio della comunicazione iniziale e della comunicazione integrativa, quest’ultima obbligatoria a pena di decadenza dal credito d’imposta. Un invio fuori termine, anche di pochi giorni, comporta la perdita totale dell’agevolazione. Altro errore frequente è la sovrastima delle spese ammissibili, soprattutto in presenza di investimenti programmati ma non effettivamente realizzati entro il 31 dicembre dell’anno di riferimento.

Particolare attenzione deve essere posta anche alla corretta qualificazione dei beni strumentali. L’Agenzia delle Entrate, in fase di controllo, verifica che i beni siano effettivamente nuovi, strumentali all’attività d’impresa e destinati a strutture produttive situate nelle aree ZES o ZLS. Investimenti non coerenti con l’attività esercitata, beni usati o semplicemente sostitutivi possono determinare il recupero del credito indebitamente fruito, con applicazione di sanzioni e interessi.

Infine, è importante ricordare che il credito d’imposta ZES e ZLS è soggetto ai controlli successivi dell’Amministrazione finanziaria, anche a distanza di anni. Per questo è essenziale conservare tutta la documentazione: fatture, contratti, perizie tecniche, attestazioni di entrata in funzione dei beni e copie delle comunicazioni trasmesse. Solo una gestione consapevole e professionale consente di ridurre il rischio fiscale e sfruttare pienamente le opportunità offerte dal legislatore.

Investimenti agevolabili

Per beneficiare pienamente del credito d’imposta ZES e ZLS, non è sufficiente rispettare le scadenze formali: è fondamentale pianificare correttamente gli investimenti, valutando in anticipo quali spese siano effettivamente agevolabili e come inserirle in una strategia fiscale complessiva. L’agevolazione riguarda infatti l’acquisizione di beni strumentali nuovi, destinati a strutture produttive situate nelle aree ammesse, ma la corretta interpretazione di questo requisito può fare la differenza tra un beneficio pienamente fruibile e un credito contestabile.

Sono generalmente agevolabili macchinari, impianti, attrezzature e beni strumentali materiali funzionali all’attività d’impresa, purché destinati a una unità produttiva localizzata in ZES Unica o in ZLS. Particolare attenzione deve essere posta nei casi di investimenti complessi o pluriennali, nei quali parte della spesa viene sostenuta in un anno e parte nell’anno successivo. In questi casi, una corretta imputazione temporale consente di massimizzare il credito d’imposta e di evitare incongruenze tra comunicazione iniziale e comunicazione integrativa.

Dal punto di vista della pianificazione fiscale, il bonus ZES e ZLS può essere utilizzato come leva per ridurre l’IRES o l’IRPEF, migliorare il cash flow aziendale e sostenere programmi di crescita più ambiziosi. Tuttavia, è essenziale coordinare il credito d’imposta con altre agevolazioni fiscali, verificando eventuali limiti di cumulabilità e il rispetto delle norme sugli aiuti di Stato. Un’analisi preventiva consente di scegliere il momento migliore per investire e la misura più conveniente, evitando sovrapposizioni o perdite di beneficio.

In quest’ottica, il supporto di un professionista diventa strategico non solo per la compilazione dei modelli, ma per trasformare l’incentivo fiscale in un vero vantaggio competitivo, allineando scelte industriali, finanziarie e fiscali nel medio-lungo periodo.

Cumulabilità con altri incentivi 

Uno degli aspetti più delicati del credito d’imposta ZES e ZLS 2026-2028 riguarda la cumulabilità con altre agevolazioni fiscali e contributive. Molte imprese, infatti, affiancano questi bonus ad altri strumenti come Transizione 4.0, Nuova Sabatini, contributi regionali o finanziamenti agevolati, con l’obiettivo di ridurre ulteriormente il costo degli investimenti. Tuttavia, la cumulabilità non è automatica e deve sempre rispettare i limiti previsti dalla normativa europea sugli aiuti di Stato.

In linea generale, il credito d’imposta ZES e ZLS è cumulabile con altri incentivi che abbiano ad oggetto i medesimi costi, a condizione che non venga superata l’intensità massima di aiuto stabilita dalla Carta degli aiuti a finalità regionale 2022-2027, richiamata anche dalla normativa nazionale. Ciò significa che la somma di tutti i benefici ottenuti non può eccedere una determinata percentuale dell’investimento complessivo, variabile in base alla dimensione dell’impresa (piccola, media o grande) e alla regione in cui è localizzato l’investimento.

Particolare attenzione va posta nel coordinamento tra credito ZES/ZLS e bonus Transizione 4.0. In questi casi è necessario verificare che i benefici non si sovrappongano oltre i limiti consentiti e che ogni incentivo sia correttamente contabilizzato. L’Agenzia delle Entrate, in sede di controllo, può richiedere una ricostruzione puntuale delle agevolazioni fruite, motivo per cui è fondamentale predisporre un dossier documentale chiaro e coerente.

Dal punto di vista operativo, una corretta gestione della cumulabilità consente di ottenere un effetto leva molto significativo, abbattendo in modo rilevante il costo netto dell’investimento. Al contrario, una valutazione superficiale può portare a recuperi di imposta e sanzioni, vanificando i vantaggi fiscali ottenuti. Anche in questo ambito, la consulenza preventiva è essenziale per muoversi nel rispetto delle regole e sfruttare appieno le opportunità offerte dal sistema degli incentivi.

Utilizzo del credito d’imposta

Una volta correttamente maturato, il credito d’imposta ZES e ZLS può essere utilizzato dalle imprese esclusivamente in compensazione tramite modello F24, secondo le modalità stabilite dall’Agenzia delle Entrate. Questo aspetto operativo è fondamentale perché incide direttamente sulla liquidità aziendale e sulla pianificazione dei flussi finanziari. Il credito non concorre alla formazione del reddito imponibile ai fini IRES o IRPEF, né della base imponibile IRAP, rappresentando quindi un beneficio fiscale pieno, senza effetti negativi sulla tassazione ordinaria.

Dal punto di vista pratico, l’utilizzo in compensazione consente all’impresa di ridurre imposte e contributi dovuti, come IVA, ritenute, IRES, IRPEF o contributi previdenziali, migliorando il cash flow già nel breve periodo. Tuttavia, l’utilizzo del credito è subordinato alla corretta presentazione della comunicazione iniziale e della comunicazione integrativa, nonché al rispetto dei limiti annuali eventualmente previsti in base alle risorse disponibili. Un utilizzo anticipato o non coerente con i dati comunicati può determinare lo scarto del modello F24 o l’apertura di controlli da parte dell’Amministrazione finanziaria.

Dal punto di vista contabile, il credito d’imposta ZES e ZLS deve essere correttamente rilevato in bilancio, secondo i principi contabili applicabili all’impresa. In genere, il credito viene iscritto tra i crediti tributari, con effetti positivi sul risultato economico e sugli indici finanziari. Una gestione corretta consente anche di migliorare il rating bancario, facilitando l’accesso al credito e il dialogo con gli istituti finanziari.

Infine, è importante sottolineare che l’Agenzia delle Entrate può effettuare controlli successivi sull’utilizzo in compensazione, verificando la coerenza tra credito fruito e investimenti effettivamente realizzati. Per questo motivo, una gestione ordinata della documentazione e un monitoraggio costante del credito residuo sono elementi chiave per evitare contestazioni e recuperi d’imposta, trasformando l’agevolazione in un reale vantaggio finanziario nel medio-lungo periodo.

Opportunità per PMI e grandi imprese

Il credito d’imposta ZES e ZLS 2026-2028 non è solo un’agevolazione fiscale, ma rappresenta una leva strategica di sviluppo sia per le PMI sia per le grandi imprese. La possibilità di ridurre in modo significativo il costo degli investimenti consente alle aziende di anticipare piani di crescita, modernizzare gli impianti produttivi e rafforzare la propria presenza in territori chiave dal punto di vista economico e logistico. In particolare, le ZES e le ZLS favoriscono una visione di medio-lungo periodo, orientata alla creazione di valore stabile.

Per le piccole e medie imprese, il bonus può rappresentare un’occasione unica per superare i limiti di capitale che spesso rallentano l’innovazione. L’accesso al credito d’imposta consente di investire in nuovi macchinari, migliorare l’efficienza produttiva e competere su mercati più ampi, riducendo l’impatto fiscale e finanziario dell’investimento. Inoltre, la localizzazione in aree ZES o ZLS può favorire l’accesso a ulteriori incentivi regionali e nazionali, creando un effetto moltiplicatore dei benefici.

Le grandi imprese, invece, possono utilizzare il credito ZES e ZLS come strumento di ottimizzazione fiscale e logistica, pianificando investimenti strutturati in poli produttivi o hub logistici strategici. La presenza di infrastrutture dedicate, procedure semplificate e incentivi fiscali rende queste aree particolarmente attrattive per progetti di reshoring, ampliamento della capacità produttiva o riorganizzazione della supply chain. In questo contesto, la ZLS assume un ruolo centrale per le aziende orientate all’export e alla gestione dei flussi internazionali.

In entrambi i casi, la chiave del successo risiede nella pianificazione integrata: valutare con attenzione il territorio, la tipologia di investimento e il mix di agevolazioni disponibili consente di trasformare il bonus fiscale in un vantaggio competitivo duraturo, evitando decisioni affrettate o non coerenti con la strategia aziendale complessiva.

Ruolo territoriale ZES e ZLS

Le Zone Economiche Speciali (ZES) e le Zone Logistiche Semplificate (ZLS) rappresentano uno degli strumenti più rilevanti di politica economica territoriale adottati negli ultimi anni, con l’obiettivo di ridurre i divari di sviluppo e rendere più attrattive alcune aree strategiche del Paese. Il credito d’imposta 2026-2028 si inserisce in questo contesto come leva fiscale capace di stimolare investimenti, occupazione e crescita infrastrutturale, generando effetti positivi non solo per le singole imprese, ma per l’intero sistema economico locale.

Nel caso della ZES Unica, l’incentivo fiscale mira a rafforzare il tessuto produttivo del Mezzogiorno e delle nuove regioni incluse, favorendo l’insediamento di attività industriali e la modernizzazione di quelle esistenti. L’attrazione di nuovi investimenti produttivi comporta ricadute dirette sull’occupazione, sulla filiera dei fornitori e sull’indotto, contribuendo a creare un ecosistema economico più dinamico e competitivo. In questo senso, il bonus ZES diventa uno strumento di sviluppo strutturale, non limitato al solo vantaggio fiscale immediato.

Le ZLS, invece, svolgono un ruolo chiave nel potenziamento delle infrastrutture logistiche e dei collegamenti intermodali, elementi essenziali per la competitività delle imprese sui mercati nazionali e internazionali. Incentivare investimenti in queste aree significa migliorare l’efficienza dei trasporti, ridurre i costi di movimentazione delle merci e attrarre operatori economici legati alla logistica avanzata. Il credito d’imposta ZLS contribuisce così a rafforzare il ruolo dei porti e dei nodi logistici italiani nelle catene del valore globali.

Nel medio-lungo periodo, l’effetto combinato di incentivi fiscali, semplificazioni amministrative e investimenti infrastrutturali può trasformare le ZES e le ZLS in veri e propri poli di sviluppo. Per le imprese, questo significa non solo beneficiare di un risparmio fiscale, ma operare in contesti territoriali sempre più competitivi e integrati, con vantaggi economici e strategici duraturi.

Prospettive future 

La proroga del Bonus ZES e ZLS fino al 2028, introdotta dalla Legge di Bilancio 2026, offre alle imprese una visibilità temporale rara nel panorama degli incentivi fiscali italiani. Avere un orizzonte triennale certo consente infatti di programmare gli investimenti in modo più efficiente, superando la logica dell’intervento emergenziale e adottando una pianificazione industriale strutturata. Questo elemento è particolarmente rilevante per le imprese che intendono realizzare progetti complessi, con tempi di attuazione medio-lunghi.

Dal punto di vista strategico, il periodo 2026-2028 può rappresentare una fase decisiva per ripensare la localizzazione delle attività produttive e logistiche, anche in chiave di reshoring e riduzione della dipendenza da mercati esteri. Il credito d’imposta, se inserito in una strategia di sviluppo coerente, permette di ridurre il rischio finanziario degli investimenti e di migliorare la sostenibilità economica dei progetti, favorendo scelte imprenditoriali più ambiziose ma al tempo stesso prudenti.

Un altro aspetto da considerare riguarda l’evoluzione della normativa europea sugli aiuti di Stato. La proroga attuale si inserisce nel quadro della Carta degli aiuti a finalità regionale 2022-2027, ma è già prevedibile che nei prossimi anni possano essere introdotti aggiornamenti o nuove linee guida. Le imprese che iniziano a programmare oggi gli investimenti hanno quindi un vantaggio competitivo, potendo bloccare condizioni favorevoli e adattarsi più facilmente a eventuali cambiamenti normativi.

In questo scenario, la chiave per sfruttare appieno il Bonus ZES e ZLS è la programmazione anticipata: valutare per tempo la fattibilità degli investimenti, la loro localizzazione, la cumulabilità con altri incentivi e l’impatto sul bilancio aziendale. Solo così il credito d’imposta può trasformarsi da semplice agevolazione fiscale a strumento di crescita e stabilità nel lungo periodo.

Conclusione

Il Bonus ZES e ZLS 2026-2028 si conferma come una delle agevolazioni fiscali più rilevanti e strutturate a disposizione delle imprese italiane, grazie alla proroga introdotta dalla Legge di Bilancio 2026 e ai chiarimenti operativi forniti dall’Agenzia delle Entrate con i provvedimenti del 30 gennaio. La possibilità di accedere a un credito d’imposta sugli investimenti in beni strumentali, unita a un orizzonte temporale triennale certo, rappresenta un’opportunità concreta per ridurre il carico fiscale in modo legale, migliorare la liquidità aziendale e sostenere programmi di crescita più ambiziosi.

Tuttavia, come emerso nel corso dell’analisi, il beneficio non è automatico. Il rispetto delle regole operative, delle scadenze e degli obblighi documentali è essenziale per evitare la decadenza dall’agevolazione e possibili contestazioni future. Errori nella compilazione dei modelli, una pianificazione superficiale degli investimenti o una gestione non coordinata con altri incentivi possono compromettere un vantaggio fiscale che, se correttamente utilizzato, può incidere in modo significativo sulla redditività dell’impresa.

In quest’ottica, il credito ZES e ZLS non deve essere visto come un semplice bonus, ma come uno strumento di pianificazione fiscale e strategica, capace di accompagnare l’impresa nelle scelte di localizzazione, innovazione e sviluppo produttivo. Affidarsi a una consulenza professionale consente di massimizzare i benefici fiscali, economici e finanziari, trasformando l’incentivo in un vero vantaggio competitivo nel medio-lungo periodo. Per le imprese che intendono investire tra il 2026 e il 2028, muoversi per tempo è la chiave per non perdere questa importante opportunità.

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Non solo: l’articolo 96 del disegno di legge introduce una ridefinizione delle modalità di comunicazione per accedere al beneficio, puntando a maggiore semplificazione e tracciabilità. In un momento storico in cui le imprese cercano certezze e strumenti concreti per crescere, la proroga della ZES UNICA rappresenta un’opportunità da conoscere e sfruttare appieno.

In questo articolo vedremo nel dettaglio cosa prevede la proroga fino al 2028 per la ZES UNICA, le nuove modalità di invio delle comunicazioni per ottenere il credito d’imposta, le aree geografiche coinvolte, le tipologie di investimenti ammessi e i massimali, le differenze rispetto alla normativa precedente, i benefici fiscali ed economici per le imprese e infine, le criticità da evitare e le opportunità da cogliere.

ZES Unica

Con l’articolo 96 della bozza della Legge di Bilancio 2026, il Governo interviene in modo diretto e strutturato sulla disciplina delle Zone Economiche Speciali (ZES UNICA) del Mezzogiorno. La principale novità è la proroga del credito d’imposta fino al 31 dicembre 2028, modificando l’articolo 16 del Decreto-legge 124/2023. Si tratta di un’estensione significativa che consente alle imprese operanti nelle regioni del Sud di programmare investimenti a medio-lungo termine con una copertura fiscale garantita.

Nello specifico:

• Il credito, inizialmente previsto solo per il 2024 e 2025, viene esteso anche agli anni 2026, 2027 e 2028.

• I fondi stanziati aumentano progressivamente: 2,300 milioni di euro per il 2026, 1,000 milioni per il 2027 e 750 milioni per il 2028. Ciò rappresenta un chiaro segnale di fiducia verso il potenziale economico del Sud Italia.

• L’obiettivo della misura è stimolare nuovi investimenti produttivi, favorire l’ammodernamento aziendale e potenziare la competitività delle imprese meridionali.

La ZES UNICA, operativa dal 1° gennaio 2024, copre tutte le otto regioni del Mezzogiorno (Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia) e si conferma come strumento strategico per l’attrazione di capitali e la crescita del tessuto produttivo locale.

Questa proroga offre alle imprese non solo un orizzonte temporale più ampio, ma anche una maggiore certezza normativa e finanziaria. Resta però fondamentale rispettare gli adempimenti previsti per non perdere il beneficio.

Le nuove modalità di comunicazione 

Accedere al credito d’imposta per investimenti nella ZES UNICA richiederà, a partire dal 2026, il rispetto di nuove tempistiche e procedure di comunicazione, più articolate ma orientate a garantire maggiore controllo e trasparenza. Le novità introdotte nella bozza della Legge di Bilancio 2026 riguardano due fasi obbligatorie: una comunicazione iniziale e una comunicazione integrativa, entrambe gestite telematicamente con modelli che saranno approvati dall’Agenzia delle Entrate.

Comunicazione iniziale (previsionale)

Gli operatori economici dovranno trasmettere all’Agenzia delle Entrate, dal 31 marzo al 30 maggio di ciascun anno (2026, 2027 e 2028), una comunicazione che riporti:

• le spese ammissibili sostenute a partire dal 1° gennaio dell’anno in corso;

• le spese che prevedono di sostenere fino al 31 dicembre dello stesso anno.

Questa fase è fondamentale perché consente di prenotare virtualmente le risorse, in base ai fondi disponibili annualmente.

Comunicazione integrativa (a consuntivo)

Per non decadere dall’agevolazione, sarà obbligatorio inviare una seconda comunicazione, dal 3 al 17 gennaio dell’anno successivo, attestante:

• la realizzazione effettiva degli investimenti dichiarati;

• l’ammontare del credito d’imposta maturato;

• gli estremi delle fatture elettroniche relative agli investimenti;

• la certificazione prevista dal decreto del 17 maggio 2024 del Ministero per gli Affari Europei e il PNRR.

Attenzione: l’importo degli investimenti effettivamente realizzati non può superare quello indicato nella prima comunicazione, pena il rigetto.

Il meccanismo si fonda quindi su una doppia verifica per garantire la serietà degli investimenti e l’uso corretto delle risorse pubbliche, rendendo più rigorosa ma anche più efficace l’erogazione del credito d’imposta.

Come funziona la percentuale di fruizione

Una delle novità più rilevanti introdotte dalla bozza della Legge di Bilancio 2026 riguarda il metodo di calcolo effettivo del credito d’imposta spettante alle imprese beneficiarie che investono nelle ZES UNICA. Il principio è semplice: l’ammontare richiesto viene sottoposto a una verifica basata sui limiti di spesa annuali previsti per il triennio 2026-2028. Per evitare il superamento di questi limiti, l’importo finale fruibile da ciascun beneficiario sarà determinato moltiplicando il credito maturato per una percentuale di fruizione, calcolata annualmente dall’Agenzia delle Entrate.

Vediamo come funziona in pratica:

1. La comunicazione integrativa indica l’ammontare del credito maturato in base agli investimenti realmente effettuati.

2. Dopo la scadenza dei termini per l’invio delle comunicazioni integrative (17 gennaio di ogni anno), l’Agenzia delle Entrate calcolerà la percentuale di fruizione.

3. Questa percentuale è ottenuta rapportando il limite di spesa disponibile all’ammontare complessivo dei crediti richiesti in tutte le comunicazioni integrative valide.

4. Il credito d’imposta realmente fruibile è quindi pari a:

   Credito maturato x Percentuale di fruizione

Esempio: se un’impresa ha diritto a un credito di 500.000 euro, ma la percentuale di fruizione determinata dall’Agenzia è del 70%, potrà effettivamente utilizzare solo 350.000 euro.

Questo meccanismo introduce una logica di equa ripartizione delle risorse, evitando sovraccarichi e garantendo un accesso proporzionato in base alla disponibilità del fondo. Tuttavia, impone alle imprese di prestare massima attenzione nella fase di pianificazione degli investimenti, per evitare squilibri tra aspettative e realtà fiscale.

Investimenti agevolabili 

Per poter accedere al credito d’imposta ZES UNICA, è essenziale che le imprese realizzino investimenti in beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive già esistenti o di nuova apertura situate nelle regioni del Mezzogiorno. La normativa conferma il perimetro degli investimenti agevolabili, già definito nelle precedenti misure, ma in un quadro ora più stabile e prorogato fino al 2028.

Le spese ammissibili includono principalmente:

• Macchinari, impianti e attrezzature varie, strettamente funzionali all’attività produttiva;

• Immobili strumentali nuovi o realizzati ex novo, purché rientrino in un progetto coerente con l’attività economica svolta;

• Acquisto di terreni e immobili, nei limiti del 50% del valore complessivo dell’investimento agevolato;

• Ristrutturazioni e miglioramenti edilizi, se funzionali alla produzione.

Non sono invece agevolabili:

• i beni usati,

• i veicoli,

• i fabbricati residenziali,

• le spese in leasing operativo o finanziario,

• gli investimenti meramente sostitutivi (cioè non incrementali rispetto alla dotazione aziendale).

Un altro aspetto chiave è la localizzazione dell’investimento: le agevolazioni sono concesse solo se gli investimenti vengono effettuati in unità produttive situate all’interno del territorio ZES UNICA, che comprende tutte le regioni del Sud (Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia).

Inoltre, per ciascun investimento, l’impresa deve essere in grado di fornire documentazione certa: fatture elettroniche, prove di pagamento, titoli di proprietà o concessione, nonché certificazioni previste dalla normativa di riferimento.

Questa struttura di spese ammissibili premia le imprese che fanno investimenti reali, misurabili e tracciabili, e penalizza invece operazioni speculative o poco trasparenti.

Le regioni coinvolte

Con l’entrata in vigore della ZES UNICA dal 1° gennaio 2024, l’Italia ha unificato in un’unica zona economica speciale tutte le precedenti ZES regionali del Mezzogiorno. Questo ha comportato una semplificazione normativa e gestionale, ma soprattutto ha ampliato la platea delle aree in cui è possibile realizzare investimenti agevolati con il credito d’imposta.

Le otto regioni italiane comprese nella ZES UNICA sono:

• Abruzzo (solo nelle aree riconosciute come “in transizione”);

• Basilicata;

• Calabria;

• Campania;

• Molise;

• Puglia;

• Sardegna;

• Sicilia.

Tutti gli investimenti effettuati in queste regioni – purché localizzati in unità produttive attive o in fase di attivazione – possono beneficiare del credito d’imposta secondo i criteri stabiliti dalla normativa. È tuttavia importante precisare che non tutto il territorio regionale può essere considerato automaticamente ZES: occorre verificare la corrispondenza dell’area con i criteri di ammissibilità stabiliti dal Piano Strategico della ZES UNICA, pubblicato sul sito del Governo e delle Agenzie regionali.

Questa mappa strategica, redatta in sinergia con il Dipartimento per le Politiche di Coesione e il Ministero per il Sud, mira a potenziare aree ad alta potenzialità industriale, portuale, logistica e manifatturiera, incoraggiando gli investimenti in zone spesso penalizzate da deficit infrastrutturali o occupazionali.

Per le imprese che intendono investire, è quindi fondamentale verificare preventivamente la localizzazione geografica dell’intervento, magari con il supporto di un consulente fiscale o di un professionista abilitato, per evitare errori che potrebbero compromettere l’accesso al beneficio.

Cosa cambia rispetto al passato 

Prima della riforma introdotta con il DL 124/2023 e poi ulteriormente rafforzata dalla Legge di Bilancio 2026, il panorama delle Zone Economiche Speciali italiane era frammentato: ogni regione del Mezzogiorno aveva una sua ZES, con un proprio piano strategico, una struttura commissariale autonoma e modalità operative differenti. Questo ha generato, nel tempo, disparità di accesso alle agevolazioni, burocrazia complessa e tempistiche variabili da territorio a territorio.

Con l’introduzione della ZES UNICA, si è passati a un modello centralizzato e coordinato a livello nazionale, gestito da una struttura unica presso la Presidenza del Consiglio dei Ministri, con competenze attribuite all’Agenzia per la Coesione Territoriale. Questo ha comportato una serie di semplificazioni operative molto rilevanti per le imprese:

• Sportello unico digitale per tutte le autorizzazioni e comunicazioni necessarie;

• Uniformità normativa su tutto il territorio del Mezzogiorno;

• Tempi più certi e standardizzati per l’ottenimento del credito d’imposta;

• Maggiore tracciabilità delle domande e degli investimenti;

• Eliminazione della molteplicità di canali regionali, che spesso generavano confusione.

Inoltre, le nuove modalità di comunicazione introdotte dal 2026 (comunicazione previsionale + integrativa) permettono all’amministrazione fiscale di monitorare in tempo reale l’andamento degli investimenti e di evitare sprechi o abusi, migliorando l’efficienza del sistema.

Il passaggio da una pluralità di ZES a un’unica grande area agevolata rappresenta quindi una svolta strategica: meno burocrazia, più coordinamento e maggiore attrattività per investitori italiani ed esteri.

Vantaggi fiscali, economici e finanziari 

Investire nella ZES UNICA non significa soltanto beneficiare di un credito d’imposta: l’incentivo è infatti parte di una strategia più ampia che unisce vantaggi fiscali, opportunità economiche e leve finanziarie pensate per rilanciare lo sviluppo produttivo del Sud Italia. Con la proroga al 2028, le imprese avranno più tempo e più risorse per pianificare investimenti strutturati e duraturi.

1. Vantaggi fiscali

Il credito d’imposta ZES UNICA è immediato, compensabile in F24, e consente un abbattimento significativo dei costi fiscali. A seconda della dimensione dell’impresa e della regione, la percentuale dell’agevolazione può arrivare fino al 45% del valore dell’investimento, secondo la mappa degli aiuti di Stato approvata dalla Commissione Europea.

Inoltre, il credito è cumulabile con altri incentivi, purché non si superi il costo complessivo dell’investimento (es. Nuova Sabatini, crediti d’imposta 4.0, incentivi regionali).

2. Vantaggi economici

Le imprese che investono in ZES accedono a un contesto operativo più favorevole:

• localizzazioni strategiche (vicinanza a porti, zone logistiche, snodi industriali),

• infrastrutture in fase di potenziamento,

• politiche pubbliche dedicate allo sviluppo locale.

Tutto ciò contribuisce a migliorare la competitività e a ridurre i costi operativi.

3. Vantaggi finanziari

Il credito d’imposta può essere utilizzato per:

• ridurre il carico fiscale complessivo (IRES, IRAP, contributi),

• compensare debiti tributari o previdenziali,

• migliorare l’accesso al credito bancario, grazie a una migliore posizione patrimoniale.

Inoltre, il meccanismo della ZES UNICA stimola investimenti produttivi veri, capaci di generare occupazione, innovazione e sviluppo territoriale.

Criticità 

Sebbene la ZES UNICA rappresenti una delle misure più importanti degli ultimi anni per il rilancio economico del Sud, il suo utilizzo richiede attenzione, competenza e pianificazione. Non tutte le imprese, infatti, riescono a ottenere il beneficio: molti errori derivano da superficialità nella documentazione, scarsa conoscenza della normativa o mancanza di visione strategica.

Le principali criticità

1. Errori nelle comunicazioni: inviare la documentazione fuori tempo, incompleta o con dati non coerenti (es. fatture mancanti o investimenti non localizzati nelle aree ZES) comporta decadenza dal beneficio, senza possibilità di sanatoria.

2. Superamento dei massimali: il credito d’imposta, anche se teoricamente molto generoso, è soggetto a limiti annuali e alla percentuale di fruizione. Le imprese devono evitare di fare affidamento su importi che potrebbero essere ridotti.

3. Investimenti non ammissibili: spesso si tende a includere spese che non rientrano nelle categorie agevolate, come beni usati, immobili non strumentali o costi generici.

4. Assenza di supporto tecnico: affidarsi a consulenti non specializzati o procedere in autonomia può compromettere l’intero iter.

Le opportunità

Dall’altro lato, le imprese che pianificano correttamente possono trasformare la ZES UNICA in una leva competitiva reale, soprattutto se:

• integrano gli investimenti con altre misure (Transizione 5.0, PNRR, bandi regionali);

• scelgono aree strategiche (interporti, distretti industriali, porti);

• adottano strumenti digitali per monitorare spese, rendicontazioni e scadenze;

• si dotano di una consulenza professionale che accompagni l’intero percorso.

In definitiva, la ZES UNICA non è un incentivo “automatico”, ma uno strumento potente per chi vuole fare impresa in modo serio, strutturato e orientato alla crescita, sfruttando le agevolazioni fiscali in maniera pienamente legale e trasparente.

Conclusione

La proroga del credito d’imposta ZES UNICA fino al 2028 rappresenta una scelta politica ed economica di grande rilievo, che offre alle imprese del Mezzogiorno un quadro stabile, chiaro e incentivante per investire e crescere. La combinazione tra vantaggi fiscali, semplificazioni amministrative e possibilità di pianificazione pluriennale rende questa misura uno strumento fondamentale di sviluppo territoriale, a patto che venga utilizzato in modo corretto e strategico.

In un contesto economico in continua evoluzione, segnato da inflazione, instabilità internazionale e transizione digitale, la possibilità di ridurre il carico fiscale e migliorare la competitività diventa cruciale. Ecco perché le imprese che operano nel Sud Italia dovrebbero valutare con attenzione l’opportunità offerta dalla ZES UNICA, affidandosi a professionisti esperti in fiscalità d’impresa e pianificazione degli incentivi.

Come sempre, per massimizzare i benefici e non perdere opportunità a causa di errori formali o strategici, è essenziale muoversi per tempo, conoscere le regole e strutturare bene gli investimenti. Il tempo c’è: la scadenza è fissata al 2028. Ma chi parte prima, raccoglie di più.

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Tuttavia, recenti chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate, pubblicati attraverso il consueto canale delle risposte agli interpelli, hanno introdotto elementi di distinzione significativi tra i due incentivi, soprattutto sul fronte del requisito dimensionale. Capire queste differenze è fondamentale per evitare errori nella pianificazione fiscale e sfruttare correttamente le agevolazioni disponibili.

In questo articolo analizzeremo i requisiti di accesso, i criteri dimensionali e le differenze operative tra i due crediti, rispondendo alla domanda centrale: cosa cambia concretamente per le imprese italiane?

Chiarimenti sul requisito dimensionale

Uno dei punti più critici affrontati recentemente dall’Agenzia delle Entrate riguarda la classificazione dimensionale delle imprese, ovvero la distinzione tra piccole, medie e grandi aziende, in riferimento ai due principali crediti d’imposta attualmente disponibili: Credito ZES Unica e Credito Transizione 5.0.

Secondo quanto chiarito con interpello, per il Credito ZES Unica il requisito dimensionale va verificato “ex post”, cioè al momento dell’invio della comunicazione integrativa, che dovrà avvenire nel periodo compreso tra il 18 novembre e il 2 dicembre 2025. Questo significa che se, ad esempio, un’impresa nel corso del 2025 evolve da media a grande, sarà tenuta ad aggiornare la percentuale del credito richiesto, in base al nuovo status dimensionale. Un aspetto fondamentale per evitare errori di calcolo o contestazioni in fase di controllo.

Diverso è il caso del Credito Transizione 5.0, dove l’Agenzia delle Entrate ha precisato di non avere competenza diretta, poiché la gestione operativa del bonus è affidata al Gestore dei Servizi Energetici (GSE) e al Ministero delle Imprese e del Made in Italy (MIMIT). Le regole relative alla dimensione d’impresa per questo credito potrebbero quindi essere differenti, ed è consigliabile rivolgersi direttamente agli enti gestori per chiarimenti puntuali.

Questo doppio regime richiede alle imprese una grande attenzione nella gestione dei requisiti e nella raccolta documentale, per non incorrere in problematiche interpretative o inadempienze formali.

Cumulo dei benefici

Uno degli aspetti più delicati per le imprese che intendono accedere sia al Credito ZES Unica che al Credito Transizione 5.0 è quello del cumulo dei benefici fiscali. L’Agenzia delle Entrate, pur specificando che la materia del divieto di doppio finanziamento non è di sua stretta competenza, ha richiamato l’applicazione della Circolare n. 33/2021 della Ragioneria Generale dello Stato, che stabilisce i criteri generali per evitare sovrapposizioni di spesa finanziate da più fondi pubblici. In altre parole, non è possibile ottenere due agevolazioni per la stessa quota di investimento se i fondi provengono da fonti differenti – ad esempio dal PNRR per il Transizione 5.0 e da fondi strutturali per la ZES.

Questa distinzione implica che le imprese debbano predisporre una rendicontazione estremamente accurata, separando in modo chiaro le spese agevolabili e rispettando il principio della non duplicazione degli aiuti. In particolare, è vietato cumulare il credito ZES e il credito Transizione 5.0 sulla medesima voce di costo (es. acquisto di un macchinario), se ciò comporta una sovrapposizione finanziaria. È possibile però beneficiare di entrambi i crediti su investimenti distinti, purché correttamente documentati e coerenti con le linee guida di ciascun incentivo.

Il consiglio operativo è quello di coinvolgere un consulente fiscale o un commercialista esperto, che possa valutare in anticipo la compatibilità tra le misure richieste, evitando situazioni che potrebbero portare alla decadenza del beneficio o a recuperi d’imposta in sede di controllo.

Come organizzarsi

Per poter sfruttare appieno i vantaggi fiscali offerti dal Credito ZES Unica e dal Credito Transizione 5.0, le imprese devono affrontare un lavoro di pianificazione molto attento, che riguarda sia i tempi delle comunicazioni, sia l’aggiornamento dei dati aziendali. La prima cosa da fare è verificare entro l’invio della comunicazione integrativa ZES (prevista tra il 18 novembre e il 2 dicembre 2025) se l’impresa mantiene ancora i requisiti dimensionali (PMI o grande impresa), perché questo inciderà direttamente sulla percentuale di agevolazione spettante. Un eventuale passaggio di categoria, anche nel corso dell’anno, deve essere tenuto in considerazione per evitare errori nella compilazione e nella rendicontazione.

Parallelamente, per quanto riguarda il Credito Transizione 5.0, è fondamentale coordinarsi con il Gestore dei Servizi Energetici (GSE), che ha il compito di validare i progetti sulla base di specifici requisiti tecnici, tra cui il raggiungimento delle soglie minime di risparmio energetico. Le imprese dovranno predisporre una relazione tecnica, certificazioni e una chiara imputazione delle spese agevolabili, rispettando le direttive operative pubblicate dal GSE e dal MIMIT.

Infine, è essenziale evitare sovrapposizioni tra le spese agevolate dai due crediti. Questo richiede una gestione contabile molto precisa e l’eventuale creazione di progetti distinti per ciascun incentivo. La documentazione deve essere coerente, aggiornata e facilmente dimostrabile in caso di controlli, con particolare attenzione alle date di investimento, fatture, pagamenti e riferimenti normativi.

Dati e tracciabilità

Uno degli elementi più sottovalutati, ma di fondamentale importanza, riguarda la coerenza tra i dati dichiarati dalle imprese e quelli ufficialmente risultanti dai registri pubblici o dagli enti certificatori. L’Agenzia delle Entrate ha ribadito con chiarezza che la corretta fruizione dei crediti d’imposta, sia ZES che Transizione 5.0, passa da una piena corrispondenza tra quanto comunicato nelle domande di accesso al beneficio e quanto risulta da bilanci, visure camerali, comunicazioni Istat, dichiarazioni fiscali e altri documenti ufficiali.

Questo principio assume un ruolo particolarmente critico in caso di modifiche strutturali dell’impresa, come fusioni, scissioni, cessioni di ramo d’azienda o variazioni dimensionali. Anche una semplice trasformazione da media a grande impresa durante l’anno può avere un impatto sulla percentuale di credito spettante, con il rischio concreto di revoca o riduzione del beneficio, se non tempestivamente aggiornato nella comunicazione integrativa (per ZES) o nella documentazione trasmessa al GSE (per Transizione 5.0).

La coerenza e la tracciabilità dei dati sono inoltre elementi chiave in caso di controlli da parte dell’Agenzia delle Entrate o di altri organi verificatori. Le imprese devono quindi assicurarsi che tutte le informazioni fornite siano verificabili, documentate e conservate secondo le regole del Codice Civile e delle norme tributarie. Anche eventuali rettifiche o aggiornamenti devono essere gestiti in modo tempestivo e trasparente, per evitare contestazioni o sanzioni.

Monitoraggio normativo e aggiornamenti

Uno degli errori più comuni commessi dalle imprese nella gestione degli incentivi fiscali è dare per acquisiti diritti o regole che sono ancora soggetti a modifiche. In un contesto normativo altamente dinamico come quello italiano – influenzato da riforme fiscali, aggiornamenti europei, decreti attuativi e circolari interpretative – è fondamentale che le imprese e i loro consulenti mantengano un monitoraggio costante delle fonti ufficiali. Questo vale ancora di più quando si parla di agevolazioni complesse e articolate come il Credito ZES Unica e il Piano Transizione 5.0, entrambi legati a fondi strategici (in particolare PNRR e fondi strutturali) e soggetti a vincoli comunitari.

L’Agenzia delle Entrate stessa ha più volte invitato le imprese a consultare periodicamente i siti istituzionali, come agenziaentrate.gov.it, gse.it e mimit.gov.it, per essere aggiornate su eventuali modifiche alle modalità di accesso, ai documenti richiesti o ai tempi di invio delle comunicazioni. Inoltre, si consiglia di iscriversi alle newsletter di questi enti o di attivare sistemi di alert, in modo da ricevere in tempo reale le ultime novità normative e interpretative.

Questa attività di aggiornamento non è solo una buona pratica gestionale, ma diventa uno strumento di tutela legale e fiscale per le imprese, che in caso di controlli potranno dimostrare di aver agito secondo le informazioni ufficiali disponibili al momento. In un sistema così complesso, essere aggiornati significa essere protetti.

Casi pratici

Per comprendere appieno come orientarsi tra Credito ZES Unica e Transizione 5.0, può essere utile simulare due scenari concreti che molte imprese italiane potrebbero trovarsi a fronteggiare nei prossimi mesi.

Caso 1: un’impresa che cresce durante l’anno

Immaginiamo una media impresa manifatturiera del Sud Italia che, grazie a un’espansione commerciale, nel corso del 2025 supera i limiti dimensionali previsti dal DM 18 aprile 2005, diventando una grande impresa (oltre 250 dipendenti o oltre 50 milioni di fatturato). L’impresa ha avviato investimenti agevolabili già a inizio anno nella ZES e intende usufruire anche del credito Transizione 5.0 per l’acquisto di macchinari ad alta efficienza. A novembre 2025, deve presentare la comunicazione integrativa per il credito ZES: qui dovrà indicare di essere diventata una grande impresa e, di conseguenza, applicare la percentuale agevolativa ridotta, come previsto dalla normativa. Se non lo facesse, l’Agenzia potrebbe contestare il beneficio applicato in misura maggiore.

In parallelo, la stessa impresa presenta domanda di accesso al Transizione 5.0. Tuttavia, dovrà coordinarsi con il GSE per dimostrare che il risparmio energetico generato dai nuovi macchinari rientra nelle soglie minime previste dal decreto, e soprattutto dovrà evitare di indicare le stesse spese già agevolate col credito ZES, pena la violazione del principio del divieto di doppio finanziamento.

Caso 2: una PMI che si affida solo a ZES

Un altro esempio è quello di una piccola impresa del settore logistico che investe in nuovi capannoni e mezzi nel perimetro della ZES. Non possiede ancora i requisiti tecnici per accedere al Transizione 5.0 (ad esempio, mancano le diagnosi energetiche), ma intende sfruttare al massimo il credito d’imposta ZES, che consente percentuali molto vantaggiose. In questo caso, la PMI deve verificare con cura la titolarità del bene, il rispetto dei criteri territoriali, e soprattutto predisporre la documentazione a supporto entro le scadenze previste, incluse eventuali perizie e asseverazioni. La scelta di non cumulare incentivi è in questo caso un’opzione prudente, che evita complicazioni interpretative.

Considerazioni finali

Integrare nella propria pianificazione industriale e fiscale strumenti come il Credito ZES Unica e il Piano Transizione 5.0 non è solo una scelta legata al risparmio fiscale, ma rappresenta una vera e propria leva di crescita strategica per le imprese italiane. Questi due incentivi, se correttamente pianificati e gestiti, possono generare significativi benefici in termini di cash flow, competitività e transizione tecnologica, oltre a contribuire agli obiettivi di sostenibilità energetica richiesti dall’Unione Europea.

Dal punto di vista economico, parliamo di crediti d’imposta fino al 60% per alcune tipologie di imprese nel Mezzogiorno (ZES), e di agevolazioni molto rilevanti (fino al 45%) per investimenti in efficienza energetica e digitalizzazione (Transizione 5.0). Ma l’impatto positivo va ben oltre il solo risparmio sulle imposte: grazie a queste misure, le imprese possono anticipare investimenti importanti, ridurre il fabbisogno di capitale circolante, migliorare la marginalità e presentarsi meglio anche agli occhi del sistema bancario, degli investitori e della filiera produttiva.

Naturalmente, questi strumenti richiedono una visione integrata tra area fiscale, tecnica e finanziaria, che solo una pianificazione attenta e professionale può garantire. È quindi consigliabile attivare task force interne o affidarsi a consulenti specializzati, in grado di coordinare le attività con gli enti competenti (Agenzia Entrate, GSE, MIMIT), monitorare le scadenze, validare i requisiti tecnici e assicurare la tracciabilità della documentazione.

In un contesto in cui le imprese sono chiamate a innovare, crescere e sostenere la transizione green e digitale, l’accesso consapevole e corretto agli incentivi pubblici non è più un’opportunità: è un imperativo strategico.

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Parliamo di un’occasione reale per ottenere un rimborso parziale — ma sostanzioso — delle spese sostenute per impianti, macchinari, attrezzature, fabbricati e beni strumentali destinati ad attività economiche in specifiche aree geografiche chiamate Zone Economiche Speciali (ZES). Per il 2025 il Governo ha messo a disposizione 2,2 miliardi di euro per la ZES Unica e 50 milioni per il settore agricolo, risorse che verranno assegnate alle imprese che presenteranno una domanda conforme e completa.

Ma chi può richiederlo? Quali sono le condizioni da rispettare?  In questo articolo ti spieghiamo tutto, con esempi pratici, casi reali e indicazioni operative per accedere all’agevolazione in modo semplice, sicuro e vantaggioso.

Introduzione

Fino al 30 maggio 2025, le imprese che operano all’interno delle aree Zes (Zone Economiche Speciali) possono presentare domanda per accedere al Bonus Zes Unica e al Bonus Zes Agricoltura. Si tratta di un’importante misura fiscale sotto forma di credito d’imposta, pensata per incentivare nuovi investimenti produttivi nel Sud Italia. L’agevolazione è destinata a tutte le imprese, indipendentemente dalla forma giuridica e dal regime contabile adottato, che realizzano investimenti in beni strumentali nuovi tra il 1° gennaio e il 15 novembre 2025, purché questi impianti siano situati all’interno dell’area Zes Unica.

Questo bonus è uno strumento centrale della politica industriale e fiscale del Governo per favorire la crescita economica, ridurre il divario Nord-Sud e attrarre capitali privati. In particolare, rientra nella strategia della nuova Zes Unica per il Mezzogiorno, introdotta a partire dal 1° gennaio 2024, che unifica e semplifica il funzionamento delle precedenti otto Zes regionali. L’obiettivo è rendere l’intero territorio del Sud una piattaforma attrattiva per investimenti nazionali ed esteri, attraverso benefici fiscali concreti, semplificazioni amministrative e incentivi mirati.

Chi può richiedere il bonus

Il Bonus Zes Unica 2025 è un incentivo fiscale sotto forma di credito d’imposta destinato alle imprese che effettuano investimenti in beni strumentali nuovi, da destinare a strutture produttive localizzate all’interno della Zes Unica per il Mezzogiorno. Questa grande area speciale comprende sette regioni italiane: Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia. L’incentivo è applicabile anche al Bonus Zes Agricoltura, pensato appositamente per il settore agricolo e con un fondo dedicato di 50 milioni di euro.

La misura è stata confermata dalla legge di bilancio 2025, che ha fissato un budget complessivo di 2,2 miliardi di euro per il credito Zes Unica. Possono accedere tutte le imprese – senza distinzione di settore, dimensione o forma giuridica – che effettuano investimenti tra il 1° gennaio e il 15 novembre 2025, purché gli stessi abbiano un costo minimo di 200.000 euro. Il tetto massimo agevolabile è fissato invece a 100 milioni di euro per ciascun progetto.

Per poter beneficiare del bonus, le imprese devono comunicare all’Agenzia delle Entrate l’ammontare delle spese effettivamente sostenute o previste, entro e non oltre il 30 maggio 2025. Questa comunicazione rappresenta il primo passo indispensabile per accedere all’agevolazione e deve essere trasmessa in modalità telematica. È essenziale che i beni oggetto dell’investimento siano nuovi e strettamente collegati all’attività produttiva dell’impresa, pena la decadenza dal beneficio.

Investimenti ammessi

Il Bonus Zes Unica 2025 è pensato per sostenere in maniera concreta le imprese che desiderano rafforzare o avviare nuove attività produttive nel Mezzogiorno. Il credito d’imposta può essere richiesto per acquisti di beni strumentali nuovi, come macchinari, impianti, attrezzature, fabbricati strumentali, oppure per interventi su immobili già esistenti destinati all’attività industriale, artigianale, agricola o di servizi. L’incentivo si applica sia alle strutture già operative, sia a quelle in fase di realizzazione o progettazione, purché situate nei territori inclusi nella Zes Unica.

Questo elemento è centrale: l’investimento, per essere agevolabile, deve essere collocato fisicamente nell’area Zes e destinato all’attività produttiva. Non è quindi sufficiente che l’impresa abbia la sede legale in una delle regioni del Sud, ma è essenziale che l’impianto produttivo oggetto dell’investimento sia localizzato nella Zes.

Tuttavia, non tutte le imprese possono accedere al bonus. L’Agenzia delle Entrate, nelle sue istruzioni operative, ha chiarito che restano escluse le attività rientranti nei seguenti settori:

• industria siderurgica,

• industria carbonifera e della lignite,

• trasporti (con l’eccezione dei settori di magazzinaggio e supporto ai trasporti),

• produzione e distribuzione di energia e delle infrastrutture energetiche,

• banda larga,

• settori finanziari, creditizi e assicurativi.

Queste limitazioni sono state introdotte per rispettare le normative europee in materia di concorrenza e aiuti di Stato. Si tratta quindi di una misura mirata, che punta a sostenere gli investimenti realmente produttivi e innovativi, capaci di generare occupazione e sviluppo nei territori del Sud.

Come presentare domanda

Per accedere al Bonus Zes Unica 2025, le imprese interessate devono presentare una specifica comunicazione all’Agenzia delle Entrate entro il termine improrogabile del 30 maggio 2025. Tale comunicazione deve contenere l’elenco dettagliato delle spese già sostenute dall’inizio dell’anno, nonché una previsione degli investimenti che si intendono effettuare fino al 15 novembre 2025. È importante che l’intero processo venga eseguito esclusivamente in via telematica, utilizzando gli strumenti messi a disposizione dal Fisco.

A tale scopo, l’Agenzia ha predisposto il software “ZES UNICA2025”, disponibile sul proprio sito ufficiale, che guida passo dopo passo l’impresa (o il soggetto intermediario) nella compilazione della domanda.

All’interno del modulo elettronico devono essere inseriti con precisione:

• i dati identificativi dell’impresa,

• l’ubicazione degli impianti,

• l’elenco dei beni strumentali acquistati o da acquistare,

• gli importi delle spese sostenute o previste,

• e l’indicazione del credito d’imposta richiesto.

La domanda può essere inviata direttamente dall’impresa oppure tramite un intermediario abilitato (commercialista, consulente fiscale o CAF).

Il corretto e tempestivo invio della comunicazione rappresenta una condizione indispensabile per l’ottenimento dell’agevolazione: in assenza di essa, il credito non sarà riconosciuto. Una volta esaurito il plafond disponibile, l’Agenzia delle Entrate provvederà a ripartire le risorse tra i richiedenti, eventualmente in misura proporzionale.

Compensazione e vincoli

Una volta che l’Agenzia delle Entrate ha validato la domanda e assegnato l’importo del credito d’imposta Zes Unica 2025, l’impresa beneficiaria può iniziare a utilizzarlo secondo le regole ordinarie previste dall’articolo 17 del D.Lgs. n. 241/1997, ossia tramite il modello F24, in compensazione con altri tributi o contributi dovuti. Il credito potrà essere portato in compensazione a partire dal giorno lavorativo successivo a quello di ricezione della comunicazione di riconoscimento del credito.

Non sono previsti limiti annui alla compensazione del credito, ma è fondamentale che:

• il credito sia indicato nel quadro RU della dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta in cui è stato riconosciuto;

• siano rispettati gli obblighi di tracciabilità delle spese sostenute, che dovranno essere adeguatamente documentate;

• le attività produttive e i beni agevolati siano mantenuti per almeno cinque anni, o tre anni in caso di piccole imprese, pena la revoca del beneficio.

Il credito d’imposta non concorre alla formazione del reddito d’impresa né della base imponibile IRAP, e non incide ai fini del calcolo del rapporto di deducibilità degli interessi passivi e dei componenti negativi ai sensi degli articoli 61 e 109 del TUIR. È inoltre cumulabile con altri incentivi, a condizione che tale cumulo non comporti il superamento del costo complessivo sostenuto per l’investimento.

Questo meccanismo di fruizione semplice e trasparente permette alle imprese di ridurre in tempi rapidi il carico fiscale, liberando risorse da reinvestire in crescita, innovazione e nuova occupazione, contribuendo così all’effettiva rinascita industriale delle aree meridionali.

Vantaggi

Il Bonus Zes Unica 2025 rappresenta un’occasione strategica per le imprese che intendono espandere la propria capacità produttiva o trasferire parte delle attività nel Mezzogiorno, beneficiando di un supporto fiscale significativo. Per comprendere meglio l’impatto concreto di questo incentivo, vediamo alcuni casi pratici di applicazione.

Immaginiamo un’impresa manifatturiera con sede legale a Milano che decide di aprire un nuovo impianto produttivo a Bari. L’investimento complessivo previsto per l’acquisto di macchinari industriali, attrezzature, e la ristrutturazione di un capannone esistente ammonta a 1,5 milioni di euro.

Presentando domanda entro il 30 maggio e localizzando l’intervento nell’area Zes Unica, l’azienda potrà beneficiare di un credito d’imposta pari a una percentuale rilevante di tale somma (la percentuale esatta sarà definita con decreto attuativo). Questo si traduce in centinaia di migliaia di euro di tasse risparmiate, utilizzabili in compensazione su imposte e contributi nei mesi successivi.

Un secondo esempio riguarda una cooperativa agricola in Sicilia, che decide di ammodernare i propri impianti di trasformazione dei prodotti locali. Con un investimento di 600.000 euro in nuovi macchinari per la lavorazione e il confezionamento, e grazie all’accesso al Bonus Zes Agricoltura, la cooperativa potrà coprire una parte importante della spesa sostenuta, liberando così risorse da reinvestire in marketing, personale e innovazione di prodotto.

Questi esempi dimostrano come l’incentivo fiscale non solo riduce il carico tributario, ma diventa uno strumento di crescita competitiva, incoraggiando lo sviluppo industriale in aree storicamente svantaggiate, innescando processi virtuosi di occupazione, formazione e internazionalizzazione.

Bonus Zes Agricoltura

Accanto al più ampio Bonus Zes Unica, la Legge di Bilancio 2025 ha introdotto un’ulteriore misura dedicata al comparto agroalimentare: il Bonus Zes Agricoltura. Questo incentivo è pensato per sostenere le imprese del settore primario e della trasformazione alimentare che operano nelle regioni del Sud, fornendo un credito d’imposta ad hoc, con un fondo separato da 50 milioni di euro.

Le modalità di accesso, scadenze e vincoli sono analoghi a quelli previsti per il bonus principale: anche qui occorre trasmettere la comunicazione telematica entro il 30 maggio 2025, utilizzando il software “ZES UNICA2025” e inserendo con precisione le voci di investimento e gli importi. Tuttavia, la differenza principale sta nella destinazione degli investimenti, che in questo caso devono riguardare beni e strutture esclusivamente dedicate all’attività agricola, zootecnica o di trasformazione dei prodotti agricoli.

Rientrano tra le spese agevolabili:

• l’acquisto di trattrici, mietitrebbie, impianti di irrigazione e serre automatizzate,

• l’ammodernamento di stalle, magazzini, silos e impianti di trasformazione,

• le tecnologie per il risparmio energetico e la digitalizzazione delle attività agricole.

Questa misura rappresenta un’opportunità rilevante per aziende agricole di ogni dimensione, cooperative e consorzi del Sud che vogliono innovare, aumentare la produttività e migliorare la sostenibilità ambientale delle proprie attività.

Il Bonus Zes Agricoltura, dunque, si configura non solo come una leva fiscale, ma anche come strumento di modernizzazione dell’agricoltura meridionale, in linea con gli obiettivi europei del Green Deal e della transizione ecologica.

Controlli e cause di decadenza

Come ogni agevolazione fiscale di rilievo, anche il Bonus Zes Unica 2025 è soggetto a controlli rigorosi da parte dell’Agenzia delle Entrate, con l’obiettivo di prevenire abusi e garantire che il credito venga fruito correttamente e solo da chi ne ha effettivamente diritto. L’impresa beneficiaria deve rispettare una serie di obblighi documentali e sostanziali, il cui mancato adempimento può comportare la decadenza totale o parziale del beneficio ottenuto.

Tra i principali vincoli da rispettare:

• Conservazione della documentazione: l’impresa deve mantenere tutta la documentazione relativa agli investimenti (fatture, contratti, pagamenti tracciabili) per almeno 5 anni.

• Mantenimento dell’investimento: i beni acquistati devono rimanere nell’unità produttiva per almeno 5 anni (ridotti a 3 per le piccole imprese), altrimenti il credito sarà revocato e dovrà essere restituito con interessi.

• Divieto di cessione o dismissione dei beni agevolati prima del periodo minimo previsto.

• Utilizzo reale e coerente: i beni devono essere effettivamente destinati all’attività produttiva dichiarata e non semplicemente acquistati a fini speculativi.

L’Agenzia può procedere a verifiche documentali o ispezioni presso l’impianto, anche successivamente all’erogazione del credito, e in caso di anomalie può revocare l’incentivo e avviare un procedimento di recupero con applicazione di sanzioni amministrative.

Inoltre, se viene accertato che i dati forniti nella comunicazione telematica non corrispondono alla realtà, il credito non sarà riconosciuto, anche se l’investimento è stato effettivamente realizzato.

Queste regole anti-abuso, pur rigide, servono a garantire la serietà degli investimenti e a tutelare le risorse pubbliche, assicurando che il Bonus Zes venga destinato esclusivamente a progetti concreti, tracciabili e di impatto territoriale.

Zone ZES

La ZES Unica è stata introdotta a partire dal 1° gennaio 2024 e ha sostituito le precedenti otto Zone Economiche Speciali regionali, unificandole in un’unica grande area agevolata che copre l’intero territorio del Mezzogiorno italiano. Questa nuova configurazione punta a semplificare le procedure e a rendere più accessibili i benefici fiscali, ampliando il potenziale bacino di imprese coinvolgibili.

Le regioni che fanno parte della ZES Unica e nelle quali devono essere localizzati gli investimenti per poter accedere al credito d’imposta sono:

• Abruzzo (solo alcuni comuni specifici)

• Basilicata

• Calabria

• Campania

• Molise

• Puglia

• Sardegna

• Sicilia

Attenzione: non tutte le aree all’interno di queste regioni sono automaticamente incluse. È fondamentale verificare se il comune o l’area produttiva interessata dall’investimento rientra nella perimetrazione ufficiale della ZES, consultando la mappa aggiornata disponibile sul sito istituzionale della Presidenza del Consiglio dei Ministri – Dipartimento per le Politiche di Coesione o sul portale ZES.

Questa estensione territoriale ampia consente di attivare progetti di investimento anche nei comuni più piccoli o marginali, incentivando la decentralizzazione industriale e lo sviluppo economico su scala regionale.

Esempi pratici

Il credito d’imposta ZES Unica può essere utilizzato in modo estremamente flessibile, adattandosi a diverse strategie aziendali. Ecco alcuni scenari pratici per comprendere meglio come le imprese possono massimizzare il beneficio.

1. PMI manifatturiera che amplia il proprio stabilimento

Un’impresa campana che produce componenti meccanici decide di ampliare il proprio capannone industriale in provincia di Avellino. Investe 800.000 euro in attrezzature CNC, nuove linee di montaggio e un sistema di automazione. Richiedendo il credito ZES, potrà compensare in pochi mesi circa il 40-50% dell’importo investito sotto forma di imposte non dovute.

2. Azienda agricola che investe in innovazione tecnologica

Una cooperativa agricola in Puglia acquista nuovi impianti di irrigazione smart, un essiccatoio solare per i prodotti agricoli e attrezzi connessi a sistemi IoT. Il costo totale è di 500.000 euro. Grazie al Bonus ZES Agricoltura, potrà recuperare parte dell’investimento e rendere più sostenibile ed efficiente l’intera filiera.

3. Impresa del Nord che apre una sede produttiva al Sud

Un’azienda lombarda decide di decentralizzare la produzione per avvicinarsi ai porti del Sud Italia e ridurre i costi logistici. Costruisce un nuovo impianto in Sicilia e investe 2 milioni di euro. Oltre al beneficio fiscale diretto, l’impresa diventa più competitiva nella logistica internazionale, con un risparmio fiscale di centinaia di migliaia di euro.

4. Startup tecnologica che investe in un incubatore ZES

Una startup calabrese nel settore della biochimica applicata all’agricoltura avvia un laboratorio in un incubatore autorizzato ZES. Acquista strumentazione scientifica e ristruttura una struttura già esistente con un budget di 300.000 euro. Senza il bonus, non avrebbe avuto liquidità per partire. Il credito d’imposta consente di alleggerire il carico iniziale, attrarre investitori e creare posti di lavoro.

5. Artigiano che modernizza l’officina con tecnologia 4.0

Un piccolo artigiano molisano decide di acquistare macchinari compatibili con i sistemi Industria 4.0, per automatizzare la produzione. L’investimento di 250.000 euro è coperto in parte dal Bonus ZES, con l’ulteriore vantaggio della cumulabilità con altri incentivi 4.0.

Questi casi dimostrano che il credito ZES non è solo per le grandi imprese, ma può diventare una leva formidabile anche per realtà più piccole, innovative o legate al territorio. A patto, ovviamente, di rispettare i requisiti e presentare domanda nei tempi previsti.

Conclusione

Il Bonus Zes Unica 2025, insieme al Bonus Zes Agricoltura, rappresenta una delle misure fiscali più importanti dell’anno per chi opera o vuole operare nel Mezzogiorno d’Italia. Grazie a un credito d’imposta strutturato, modulabile e accessibile, le imprese possono abbattere il peso fiscale su investimenti anche rilevanti, accelerare l’innovazione, modernizzare impianti produttivi e creare nuova occupazione. Il tutto in territori dove la crescita è una priorità nazionale e strategica.

La domanda va presentata entro e non oltre il 30 maggio 2025. Dopo questa scadenza, non sarà più possibile accedere alle risorse stanziate per quest’anno.

È quindi fondamentale che le imprese:

• verifichino la localizzazione del proprio impianto all’interno della ZES,

• quantifichino correttamente gli investimenti sostenuti o pianificati,

• e si avvalgano, se necessario, di consulenti fiscali e commercialisti esperti per trasmettere in modo corretto la richiesta.

Il Bonus Zes è più di una detrazione: è un’opportunità concreta per ridisegnare il futuro produttivo del Sud, valorizzando le imprese che scelgono di credere nel rilancio del territorio.

Agire per tempo, con competenza e visione, può fare la differenza tra restare fermi e diventare protagonisti della rinascita economica meridionale.

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Questo strumento è stato introdotto per incentivare le imprese che effettuano investimenti produttivi nelle otto regioni del Sud (Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia), e rappresenta una delle misure principali per il rilancio economico del Meridione. Le regole sono precise, i modelli da utilizzare sono stati aggiornati, e la trasmissione telematica è obbligatoria.

In questo articolo analizzeremo nel dettaglio cos’è il credito ZES Unica e a chi spetta, le istruzioni operative per la comunicazione 2025, i modelli aggiornati e le modalità di invio, le percentuali di credito concesse, i controlli previsti e le sanzioni in caso di errori, e infine, i vantaggi fiscali e strategici per le imprese.

Questa guida pratica e approfondita ti permetterà di capire come prepararti al meglio per rispettare la scadenza del 30 maggio e ottenere il massimo vantaggio fiscale in modo pienamente legale.

Regole e modelli

Dal 31 marzo 2025 al 30 maggio 2025 è attiva la finestra temporale per l’invio della comunicazione obbligatoria all’Agenzia delle Entrate, necessaria per usufruire del Credito d’Imposta ZES Unica.

Le imprese che intendono accedere a questa agevolazione devono comunicare gli investimenti produttivi realizzati nel Sud Italia tra il 1° gennaio e il 15 novembre 2025, in particolare quelli relativi all’acquisizione di beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive già operative o in fase di avvio nelle ZES delle otto regioni meridionali (inclusa l’Abruzzo).

Questa misura è stata confermata dalla Legge di Bilancio 2025, e regolamentata attraverso il Provvedimento n. 25972 del 31 gennaio 2025, con il quale è stato approvato il modello ufficiale di comunicazione, completo delle istruzioni operative.

Tra gli aspetti fondamentali:

• Possono essere inclusi anche investimenti pluriennali avviati nel 2024, a patto che si concludano dopo il 31 dicembre 2024.

• Sono validi anche gli acconti versati e fatturati prima del 1° gennaio 2025, purché successivi al 20 settembre 2023, data di entrata in vigore del decreto-legge istitutivo della ZES unica.

La comunicazione va inviata esclusivamente in via telematica mediante il software gratuito “ZESUNICA2025”, disponibile sul sito dell’Agenzia delle Entrate. L’invio può essere effettuato direttamente dal contribuente o tramite un intermediario abilitato secondo l’art. 3 del D.P.R. n. 322/1998.

È essenziale sottolineare che il credito maturato sarà utilizzabile solo in compensazione tramite modello F24 trasmesso telematicamente. In caso di errore nell’importo compensato (ad esempio, superiore al credito disponibile), il modello F24 verrà automaticamente scartato e l’operazione annullata, con notifica dell’esito negativo.

Chi può accedere

Il Credito d’Imposta ZES Unica 2025 rappresenta un’opportunità concreta per tutte le imprese, indipendentemente dalla forma giuridica e dal regime contabile adottato, che effettuano investimenti qualificati nel territorio della Zona Economica Speciale per il Mezzogiorno. Tuttavia, l’accesso al beneficio è subordinato a precisi requisiti soggettivi e oggettivi.

Requisiti soggettivi

Possono accedere:

• Le imprese residenti nel territorio dello Stato.

• Le stabili organizzazioni nel territorio italiano di soggetti non residenti.

• Le imprese in regime ordinario o forfetario, purché titolari di reddito d’impresa.

Sono invece escluse:

• Le imprese in stato di liquidazione volontaria o sottoposte a procedure concorsuali.

• Le imprese destinatarie di sanzioni interdittive ai sensi del D.lgs. 231/2001.

• Le imprese che non rispettano le normative sulla sicurezza nei luoghi di lavoro o gli obblighi contributivi e previdenziali.

Requisiti oggettivi

Gli investimenti devono:

• Consistere nell’acquisizione di beni strumentali nuovi, materiali o immateriali, destinati a strutture produttive situate nella ZES.

• Essere inerenti all’attività svolta e destinati a strutture esistenti o di nuova impiantazione.

• Non riguardare beni meramente sostitutivi, beni usati, automezzi o fabbricati civili.

Rientrano nel perimetro anche progetti pluriennali, a condizione che il bene entri in funzione e sia strumentale all’attività economica nella ZES entro i termini previsti dalla norma.

Infine, la misura è pienamente compatibile con il regime de minimis e può cumulare con altri incentivi, se non si superano le intensità massime previste dalla normativa sugli aiuti di Stato.

Percentuali di credito

Il Credito d’Imposta ZES Unica 2025 è strutturato per incentivare in modo significativo gli investimenti produttivi nel Sud Italia, con aliquote differenziate in base alla dimensione aziendale e alla regione in cui si realizza l’investimento.

Le aliquote base del credito

In base alla normativa e agli orientamenti comunitari sugli aiuti di Stato, le imprese possono beneficiare delle seguenti aliquote:

• 45% per le piccole imprese;

• 35% per le medie imprese;

• 25% per le grandi imprese.

Queste percentuali si applicano sul costo complessivo dei beni strumentali nuovi acquisiti e destinati alle strutture produttive ubicate nella ZES. In alcuni casi, in base all’area specifica e alla tipologia di investimento, possono essere previste maggiorazioni nei limiti consentiti dalla Carta degli Aiuti a finalità regionale 2022–2027.

Modalità di utilizzo del credito

Il credito maturato è utilizzabile esclusivamente in compensazione tramite il modello F24, da presentarsi tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate (Entratel o Fisconline). L’utilizzo può avvenire dalla data di ricezione della ricevuta di accoglimento della comunicazione da parte dell’Agenzia.

È importante ricordare che:

• Il credito non concorre alla formazione del reddito imponibile, né ai fini IRES, né IRAP.

• Non rileva ai fini del rapporto di deducibilità degli interessi passivi (art. 61 TUIR) e delle spese generali (art. 109, comma 5 TUIR).

• In caso di compensazione superiore al credito disponibile, il modello F24 viene scartato automaticamente.

Infine, non è previsto alcun rimborso diretto del credito, né la possibilità di cessione a terzi: l’impresa può solo utilizzarlo in compensazione.

Cumulabilità del Credito

Una delle caratteristiche più vantaggiose del Credito d’Imposta ZES Unica 2025 è la sua compatibilità con altri incentivi pubblici, a patto che venga rispettato il limite massimo di intensità di aiuto previsto dalla normativa europea sugli aiuti di Stato. Questo significa che l’impresa può accumulare più agevolazioni per lo stesso investimento, ma senza superare le percentuali massime consentite.

Regole generali sulla cumulabilità

In base al quadro normativo europeo (art. 8 del Regolamento UE n. 651/2014) e alle Linee guida della Carta degli Aiuti a finalità regionale 2022–2027, il credito ZES può cumularsi con:

• Contributi a fondo perduto erogati da bandi regionali, ministeriali o europei (come Invitalia, PNRR, FESR, POR).

• Altri crediti d’imposta (es. Transizione 5.0, credito formazione 4.0, R&S, beni strumentali).

• Incentivi specifici per le imprese agricole, turistiche o manifatturiere.

Tuttavia, la somma degli aiuti ottenuti per lo stesso investimento non deve superare l’intensità massima prevista per ciascuna categoria di impresa e per l’area geografica in cui si trova. Ad esempio, per una piccola impresa in Calabria il limite può arrivare fino al 60%, mentre per una grande impresa in Abruzzo il tetto massimo potrebbe essere il 30%.

Strategia fiscale ottimale

È fondamentale pianificare con attenzione la strategia cumulativa: il commercialista o il consulente deve eseguire una mappatura completa degli incentivi disponibili, valutare i progetti aziendali ammissibili e calcolare in anticipo l’effettiva intensità di aiuto cumulabile, per evitare sforamenti che possono generare revoche o sanzioni.

Inoltre, va prestata attenzione ai tempi di rendicontazione: alcuni bandi richiedono documentazione aggiuntiva e verifiche in loco, che vanno coordinate con la comunicazione telematica del credito ZES.

Vantaggi fiscali

Il Credito d’Imposta ZES Unica 2025 rappresenta un’importante leva fiscale e finanziaria per le imprese che vogliono crescere nel Mezzogiorno, migliorando la propria competitività e abbattendo il carico fiscale in modo totalmente legale e tracciato. Questo strumento non solo riduce l’onere fiscale, ma consente anche una programmazione strategica degli investimenti, grazie alla possibilità di utilizzare il credito immediatamente dopo la comunicazione.

Ecco i principali benefici fiscali per le imprese:

• Riduzione immediata del debito fiscale: il credito è utilizzabile in compensazione tramite F24, permettendo di ridurre imposte come IVA, IRPEF, IRES, IRAP, contributi INPS e premi INAIL.

• Nessuna rilevanza ai fini reddituali: il credito non entra nel calcolo del reddito d’impresa, con il vantaggio di non generare ulteriore tassazione.

• Neutralità ai fini IRAP: l’agevolazione non influisce sulla base imponibile IRAP, garantendo un risparmio netto e diretto.

• Non soggetto a ritenute o imposizione: trattandosi di un’agevolazione fiscale, non è soggetta a tassazione né a ritenute di alcun tipo.

• Accesso facilitato anche a imprese neo-costituite: l’agevolazione è accessibile anche a chi avvia una nuova attività nella ZES, offrendo un incentivo alla creazione di nuove imprese.

Impatto strategico

Grazie alla sua struttura, il credito ZES si configura come un vero e proprio strumento di autofinanziamento fiscale, che può alleggerire l’esposizione finanziaria e migliorare l’equilibrio patrimoniale. In un contesto economico dove l’accesso al credito bancario è ancora critico, questo beneficio si traduce in liquidità immediata e maggiore margine operativo per reinvestire.

Pianificazione fiscale e operativa

Accedere al Credito d’Imposta ZES Unica 2025 non è solo una questione di tempistiche e adempimenti formali, ma richiede anche un’attenta pianificazione fiscale e gestionale. Le imprese che intendono sfruttare al meglio questa agevolazione devono predisporre documentazione adeguata, cronoprogramma degli investimenti e una chiara strategia finanziaria, per evitare errori che potrebbero compromettere l’accesso al beneficio.

Gli elementi chiave della pianificazione

1. Verifica preventiva dell’ammissibilità: è necessario analizzare con precisione la tipologia di beni strumentali da acquistare, escludendo quelli non agevolabili (es. beni usati, immobili non strumentali, autovetture).

2. Tempistica degli investimenti: occorre programmare gli acquisti tra il 1° gennaio e il 15 novembre 2025 (con eventuale inclusione di acconti 2024 o post 20 settembre 2023), verificando i tempi di consegna e installazione per rispettare la finestra temporale.

3. Raccolta della documentazione: ogni spesa deve essere supportata da fatture complete, pagamenti tracciabili, contratti, relazioni tecniche e — ove richiesto — perizie.

4. Monitoraggio dei limiti di intensità di aiuto: fondamentale per evitare il superamento delle soglie massime di cumulo con altri incentivi.

5. Scelta dell’intermediario fiscale: se si sceglie di non procedere autonomamente con l’invio, è importante affidarsi a un commercialista o CAF esperto in fiscalità agevolata.

Vantaggio competitivo e rischio zero

Una corretta pianificazione consente non solo di massimizzare il credito spettante, ma anche di ridurre al minimo il rischio di errori formali che potrebbero comportare la revoca del beneficio o l’apertura di verifiche da parte dell’Agenzia delle Entrate. Inoltre, l’azienda può dimostrare fin da subito la propria compliance normativa, anche in caso di controlli successivi.

Comunicazione integrativa

Obbligo inderogabile entro il 2 dicembre.

Ottenere il Credito d’Imposta ZES Unica 2025 non si conclude con la sola comunicazione iniziale. Le imprese che intendono beneficiare del contributo dovranno rispettare un secondo adempimento fondamentale: la comunicazione integrativa obbligatoria, da presentare tra il 18 novembre e il 2 dicembre 2025, pena la decadenza totale dell’agevolazione.

Finalità della comunicazione integrativa

Questa seconda comunicazione serve a confermare all’Agenzia delle Entrate l’effettiva realizzazione degli investimenti dichiarati nella prima fase, ovvero quelli compresi tra il 1° gennaio e il 15 novembre 2025. È uno strumento di controllo preventivo e necessario per garantire che il credito venga effettivamente concesso solo in caso di spese realmente sostenute e documentate.

Documentazione da allegare

La comunicazione integrativa deve contenere:

• Gli estremi delle fatture elettroniche riferite agli investimenti agevolati.

• Gli estremi della certificazione rilasciata dal revisore legale dei conti, che attesti il reale sostenimento delle spese e la loro coerenza con la documentazione contabile aziendale.

• La conferma che l’importo degli investimenti non superi quanto dichiarato nella comunicazione iniziale.

Modalità di trasmissione

L’invio avviene esclusivamente in via telematica, utilizzando il software dedicato “ZESUNICAINTEGRATIVA2025”, scaricabile gratuitamente dal sito dell’Agenzia delle Entrate. Anche in questo caso, la comunicazione può essere effettuata direttamente dal beneficiario o tramite un intermediario abilitato.

La mancata trasmissione nei tempi stabiliti o l’invio con dati difformi può portare alla revoca totale del beneficio già riconosciuto in sede di comunicazione preliminare, con conseguenti recuperi d’imposta, interessi e sanzioni.

Le ZES come motore di sviluppo

Le Zone Economiche Speciali (ZES) nascono con l’obiettivo di attrarre investimenti produttivi, creare occupazione stabile e promuovere lo sviluppo industriale in territori caratterizzati da ritardi economici e infrastrutturali.

La ZES Unica per il Mezzogiorno, attiva dal 2024, rappresenta un passo in avanti significativo in questa strategia, poiché unifica sotto un’unica cornice normativa tutte le aree agevolate del Sud Italia.

Questa riforma ha permesso di:

• Semplificare l’accesso alle agevolazioni per le imprese.

• Uniformare i requisiti e le regole su scala nazionale.

• Potenziare l’impatto degli investimenti pubblici e privati nelle otto regioni interessate.

Il Credito d’Imposta ZES Unica 2025 si inserisce quindi in una strategia di rilancio strutturata, non limitata alla sola agevolazione fiscale, ma che mira a:

• Valorizzare le vocazioni produttive locali (manifattura, logistica, agritech, energie rinnovabili).

• Favorire l’insediamento di nuove imprese e startup.

• Incentivare il reshoring industriale da altri Paesi.

• Promuovere una maggiore coesione territoriale ed economica.

Per le imprese che decidono di investire nella ZES Unica, l’agevolazione fiscale rappresenta solo il primo tassello di un percorso che può portare anche ad altre opportunità, come accesso facilitato a bandi PNRR, supporto nella semplificazione burocratica e sinergie con poli industriali locali.

Considerazioni finali

Il Credito d’Imposta ZES Unica 2025 non è soltanto un’agevolazione fiscale, ma un vero strumento di sviluppo economico e di competitività per le imprese italiane che operano o vogliono insediarsi nel Mezzogiorno. Si tratta di un incentivo potente, ma vincolato a scadenze rigide e a una procedura tecnica complessa, che non ammette errori né ritardi.

Per sfruttare appieno il beneficio è essenziale:

• Inviare la comunicazione iniziale entro il 30 maggio 2025.

• Effettuare gli investimenti entro il 15 novembre 2025.

• Presentare la comunicazione integrativa tra il 18 novembre e il 2 dicembre 2025.

Il rispetto di queste tappe, unito a una pianificazione fiscale accurata, consente di ottenere un credito d’imposta fino al 45%, da usare in compensazione per abbattere tasse e contributi. Una possibilità reale di alleggerire il carico fiscale, rafforzare la struttura produttiva e investire nel futuro, contribuendo allo sviluppo del Paese.

Affidarsi a un professionista esperto in fiscalità agevolata è il primo passo per evitare errori e valorizzare al massimo questa misura. Agire oggi è la chiave per risparmiare domani.

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Grazie all’introduzione di incentivi fiscali come il credito d’imposta ZES fino al 60%, i contributi a fondo perduto fino al 40%, e il recente credito d’imposta Transizione 5.0, chi decide di investire in questo settore può contare su agevolazioni concrete, cumulabili e perfettamente legali, che rendono l’investimento estremamente competitivo.

In questo articolo vedremo nel dettaglio come funzionano le agevolazioni disponibili, quali sono i requisiti per accedervi, come strutturare correttamente un progetto di investimento in una casa funeraria e infine, come massimizzare il risparmio fiscale e ottenere liquidità per avviare o ammodernare l’attività.

Credito d’imposta ZES

Una delle agevolazioni più importanti per chi vuole aprire una casa funeraria è il credito d’imposta per investimenti nelle ZES, ovvero le Zone Economiche Speciali. Si tratta di aree geografiche delimitate (prevalentemente nel Sud Italia, ma dal 2024 estese a livello nazionale con la nuova ZES Unica) dove le imprese possono beneficiare di vantaggi fiscali rilevanti per favorire lo sviluppo economico.

Cosa prevede il credito d’imposta ZES?

Chi investe in una casa funeraria situata all’interno di una ZES può ottenere:

• Un credito d’imposta fino al 60% dell’investimento complessivo, valido per l’acquisto di beni strumentali nuovi (immobili, attrezzature, arredi, impianti, ecc.).

• L’incentivo è cumulabile con altri contributi, come quelli a fondo perduto e con il credito d’imposta 5.0.

• Il beneficio è utilizzabile esclusivamente in compensazione tramite modello F24.

Requisiti principali

• L’investimento deve riguardare beni strumentali nuovi, destinati a strutture produttive situate nella ZES.

• L’impresa deve mantenere l’attività per almeno 5 anni nella stessa sede.

• È necessaria una comunicazione preventiva all’Agenzia delle Entrate, da effettuare tramite apposito modello.

Un esempio pratico? Se investi 500.000 euro per aprire una casa funeraria in ZES, puoi ottenere fino a 300.000 euro di credito d’imposta, da utilizzare per abbattere tasse e contributi nei successivi anni fiscali.

Contributi a fondo perduto fino al 40%

Oltre al credito d’imposta ZES, le imprese che vogliono investire nell’apertura di una casa funeraria o ampliare una struttura già esistente possono accedere anche a contributi a fondo perduto: si tratta di finanziamenti pubblici a fondo perduto, quindi non soggetti a restituzione, che coprono in media dal 25% al 40% delle spese ammissibili.

Questi contributi sono particolarmente utili sia per nuove aperture, sia per chi ha già una casa funeraria e intende:

• ampliare gli spazi,

• migliorare l’efficienza energetica,

• introdurre innovazioni tecnologiche,

• digitalizzare i servizi (gestione online dei servizi, sistemi gestionali cloud, prenotazioni digitali, ecc.),

• ottenere nuove certificazioni ambientali o di qualità.

Le principali misure disponibili

Tra le agevolazioni attive ricordiamo:

• “Resto al Sud”: copre fino al 50% dell’investimento, di cui una parte a fondo perduto e una a tasso zero. Valido anche per chi amplia attività esistenti.

• “ON – Oltre Nuove Imprese a Tasso Zero”: combinazione di fondo perduto e finanziamento agevolato per investimenti fino a 3 milioni di euro.

• Bandi regionali e PNRR: ogni Regione pubblica bandi per l’efficientamento energetico, la digitalizzazione, la ristrutturazione o l’adeguamento di strutture esistenti.

Spese ammissibili (anche per case funerarie già attive)

Le spese che possono essere coperte da contributi a fondo perduto includono:

• Ristrutturazioni e ampliamenti edilizi della casa funeraria esistente.

• Sistemi di domotica, impianti fotovoltaici, climatizzazione ad alta efficienza.

• Arredi, celle frigorifere, laboratori di tanatoestetica e attrezzature specifiche.

• Software gestionali, siti web, sistemi di prenotazione online e digitalizzazione dei processi.

• Formazione del personale e consulenze per ottenere certificazioni (ISO, ambientali, ecc.).

In alcuni casi, i contributi sono erogabili anche a copertura di spese già sostenute, se avvenute in un arco temporale recente e documentato.

Transizione 5.0

Il nuovo Credito d’Imposta Transizione 5.0, introdotto con la Legge di Bilancio 2024 e potenziato dal Decreto Attuativo di aprile 2024, offre un contributo fino al 45% per gli investimenti in beni strumentali, software e formazione volti alla transizione digitale ed energetica. È valido fino al 31 dicembre 2025 e si rivolge anche alle imprese attive nei servizi alla persona, inclusi i servizi funerari.

Chi può beneficiarne?

Qualsiasi impresa, anche individuale, può accedere al bonus se:

• Realizza investimenti in beni materiali e immateriali 5.0 (software gestionali, impianti smart, apparecchiature digitali, ecc.).

• Dimostra un risparmio energetico minimo del 3% sull’intero fabbisogno aziendale o del 5% sul processo produttivo interessato.

Questo significa che anche una casa funeraria esistente che, ad esempio, installa impianti a basso consumo, digitalizza la gestione dei servizi e adotta nuovi sistemi gestionali può accedere al bonus.

Quanto si può ottenere?

Il credito varia in base al livello di risparmio energetico:

• 35% per risparmio tra il 3% e il 6%;

• 40% tra il 6% e il 10%;

• 45% oltre il 10%.

Esempi di spese ammissibili:

• Impianti fotovoltaici con monitoraggio intelligente dei consumi.

• Software per la gestione dei servizi funebri e prenotazioni online.

• Attrezzature intelligenti per tanatoestetica, camere ardenti climatizzate a risparmio energetico.

• Sistemi digitali per la tracciabilità delle pratiche e archiviazione sicura dei dati.

Il credito si utilizza in compensazione in 5 quote annuali, ma può essere anticipato se si rispettano determinate condizioni.

Cumulabilità degli incentivi

Uno degli aspetti più potenti delle misure fiscali attualmente disponibili è la possibilità di cumulare tra loro diverse agevolazioni, a patto che si rispettino i limiti di ciascun bando e le regole di non sovrapposizione delle spese. Un progetto ben strutturato consente di raggiungere coperture fino al 100% dell’investimento tra credito d’imposta e contributi.

Come funziona la cumulabilità?

Ecco uno scenario concreto:

• Un imprenditore decide di investire 600.000 euro per aprire o ristrutturare una casa funeraria in area ZES.

• Ottiene il credito d’imposta ZES del 60%: 360.000 euro.

• Ottiene un contributo a fondo perduto del 30%: 180.000 euro.

• Decide di inserire tecnologie digitali e impianti ad alta efficienza, e beneficia anche del credito 5.0 del 35% su una parte (ad esempio 200.000 euro), per ulteriori 70.000 euro.

Totale agevolazioni: 610.000 euro, quindi l’investimento è quasi totalmente coperto da contributi pubblici.

Qual è la chiave del successo?

• Progettare tutto con largo anticipo, includendo relazioni tecniche, diagnosi energetica, e una consulenza fiscale specializzata.

• Verificare i requisiti di cumulabilità (ad esempio: stessi beni non devono essere incentivati due volte con la stessa spesa).

• Usare strumenti di rendicontazione e monitoraggio energetico per accedere pienamente al 5.0.

• Iniziare i lavori solo dopo l’ammissione ai contributi, per non perdere il diritto ai benefici.

Inoltre, si può prevedere l’apertura di una società di capitali (SRL), anche in forma semplificata, per ottimizzare l’impatto fiscale sul reddito d’impresa, sfruttando appieno deduzioni, ammortamenti accelerati e il credito d’imposta.

Vantaggi fiscali

Le Zone Economiche Speciali (ZES) sono territori geograficamente delimitati, principalmente nel Mezzogiorno, in cui le imprese che vi operano possono accedere a regimi fiscali fortemente agevolati. Con l’introduzione della ZES Unica a livello nazionale (attiva dal 1° gennaio 2024), queste opportunità sono ora estese a tutto il Sud Italia, e rappresentano una spinta decisiva anche per il settore dei servizi funebri.

Perché il settore funebre può beneficiare pienamente della ZES?

• Le imprese funebri, comprese case funerarie, servizi di trasporto salme, tanatoestetica, cremazioni e gestione camere ardenti, rientrano pienamente nelle categorie produttive ammesse alle agevolazioni.

• Il settore è ad alto contenuto immobiliare e strumentale, per cui si presta perfettamente all’utilizzo del credito d’imposta per beni strumentali, uno degli strumenti principali previsti dalla ZES.

I vantaggi fiscali principali includono:

• Credito d’imposta fino al 60% per investimenti in beni strumentali nuovi destinati a strutture operative situate nella ZES.

• Esenzione IRAP in alcune regioni per i primi anni di attività.

• Semplificazioni amministrative e autorizzative, con procedure più veloci per ottenere licenze, permessi edilizi e autorizzazioni sanitarie.

• Possibilità di cumulo con altri incentivi (PNRR, fondo perduto, credito 5.0), moltiplicando il vantaggio fiscale.

Focus sugli investimenti agevolabili:

• Acquisto o costruzione di immobili funerari (case funerarie, camere ardenti, depositi).

• Allestimento con attrezzature moderne: impianti di refrigerazione, sistemi di ventilazione, arredi per camere mortuarie.

• Mezzi di trasporto funebri, anche elettrici o ibridi.

• Software gestionali, impianti di videosorveglianza e sicurezza.

Inoltre, le imprese funebri già attive che decidono di trasferire la sede operativa in una ZES o di aprire un secondo punto operativo possono beneficiare comunque del credito d’imposta, a patto che i beni siano utilizzati in modo stabile nel territorio agevolato.

Guida operativa

Accedere alle agevolazioni fiscali e ai contributi previsti per le imprese funebri che investono in Zone Economiche Speciali (ZES) richiede una progettazione precisa e una gestione accurata della procedura amministrativa.

Ecco i passaggi fondamentali da seguire per non commettere errori e ottenere tutti i benefici disponibili.

1. Verifica dell’ubicazione e ammissibilità

• Il primo step è verificare che l’investimento (o la sede dell’attività) sia situato in un comune compreso nella nuova ZES Unica (elenco aggiornato disponibile sul sito del Governo o tramite le Camere di Commercio).

• Occorre avere una sede operativa attiva o da attivare nel territorio ZES entro 12 mesi dall’accettazione dell’agevolazione.

2. Definizione del progetto e delle spese

• Redigere un piano dettagliato di investimento, che includa:

  • Descrizione dell’attività (apertura o ampliamento di casa funeraria).

  • Elenco dei beni da acquistare: immobili, impianti, attrezzature, veicoli, software.

  • Valore economico totale, tempi di realizzazione, e modalità di pagamento.

3. Comunicazione all’Agenzia delle Entrate

• Per usufruire del credito d’imposta ZES, è obbligatorio inviare una comunicazione preventiva all’Agenzia delle Entrate, compilando il modello approvato (art. 1, c. 98 della L. 208/2015).

• La comunicazione va inviata prima dell’effettiva realizzazione dell’investimento e deve contenere:

  • I dati dell’impresa.

  • La descrizione del progetto.

  • L’ammontare previsto dell’investimento.

4. Domanda per contributi a fondo perduto

• In parallelo (o subito dopo), va presentata domanda per i bandi regionali, Invitalia o altri strumenti di sostegno, allegando il progetto e i preventivi.

• In caso di cumulabilità, è importante specificare quali spese sono coperte da quale incentivo, per evitare la doppia agevolazione sullo stesso costo.

5. Certificazione e rendicontazione finale

• Una volta concluso l’investimento, occorre produrre:

  • Fatture elettroniche intestate all’impresa.

  • Prove di pagamento tracciabili.

  • Per il 5.0, anche la diagnosi energetica iniziale e finale per dimostrare il risparmio conseguito.

Senza una corretta rendicontazione, si rischia di perdere l’agevolazione anche a progetto ultimato.

Esempio pratico

Un’impresa funebre localizzata in area ZES Unica (es. Puglia, Campania, Calabria) decide nel 2025 di acquistare un nuovo carro funebre a trazione elettrica, per rinnovare la flotta e ridurre i costi energetici e ambientali. L’acquisto rientra in un progetto più ampio di efficientamento aziendale, quindi può rientrare sia nel credito ZES che nel credito d’imposta Transizione 5.0, se accompagnato da un risparmio energetico certificato.

Dettaglio dell’investimento

• Costo del carro funebre elettrico: € 95.000 + IVA

• L’investimento è documentato con fattura intestata all’impresa, e il pagamento è tracciabile.

Agevolazioni applicabili

1. Credito d’imposta ZES (Sud Italia)

• Percentuale applicabile: 60%

• Importo agevolabile: € 95.000

• Credito d’imposta spettante: € 57.000

• Utilizzabile in compensazione F24 in 5 anni o secondo le indicazioni dell’Agenzia delle Entrate.

2. Credito d’imposta Transizione 5.0

• Il veicolo è a basso impatto energetico, quindi rientra tra i beni materiali innovativi 5.0.

• L’azienda dimostra un risparmio energetico ≥ 6% sul processo logistico aziendale.

• Percentuale applicabile: 40%

• Credito aggiuntivo spettante (su parte ammissibile): € 38.000

In caso di cumulabilità, la spesa deve essere ripartita tra le due misure senza sovrapposizioni. Ad esempio: € 57.000 agevolati con ZES e i restanti € 38.000 con 5.0, su porzioni distinte e certificate del progetto.

Effetto economico complessivo

• Costo reale sostenuto dall’impresa: praticamente nullo o marginale, grazie alla doppia agevolazione.

• L’impresa ha inoltre diritto ad ammortamento fiscale sul costo non coperto dai crediti, deducibile ai fini IRES/IRAP.

Documentazione richiesta

• Fattura elettronica dettagliata.

• Relazione tecnica del risparmio energetico e asseverazione.

• Comunicazione all’Agenzia delle Entrate per ZES.

• Registrazione contabile e conservazione documentale per 5 anni.

Considerazioni finali

L’attuale assetto normativo e fiscale offre un contesto particolarmente favorevole per le imprese attive o in fase di avvio nel settore funerario, in particolare se localizzate all’interno delle Zone Economiche Speciali (ZES). L’introduzione della ZES Unica per il Mezzogiorno, operativa dal 1° gennaio 2024, ha infatti esteso a tutte le regioni meridionali la possibilità di beneficiare di importanti agevolazioni fiscali e contributive, volte a sostenere la crescita delle attività economiche produttive.

In questo contesto, le imprese che operano nei servizi funerari – comprese le case funerarie, i laboratori per tanatoestetica, i centri per cerimonie e le attività connesse – possono accedere a un pacchetto integrato di misure che comprende:

• un credito d’imposta ZES fino al 60% per l’acquisto di beni strumentali nuovi destinati a strutture operative localizzate nelle aree agevolate;

• contributi a fondo perduto fino al 40% dell’investimento complessivo, erogabili tramite strumenti nazionali (Invitalia, PNRR) o regionali;

• il nuovo credito d’imposta Transizione 5.0, applicabile agli investimenti che comportano un miglioramento dell’efficienza energetica, fino a un massimo del 45%.

La cumulabilità delle misure, se gestita correttamente nel rispetto dei limiti previsti dalla normativa, consente in alcuni casi di coprire la quasi totalità dell’investimento.

Tuttavia, è fondamentale predisporre una progettazione tecnica e fiscale accurata, comprensiva di analisi energetiche, business plan coerente e cronoprogramma degli investimenti, per accedere agli incentivi in modo conforme e tracciabile.

Infine, si evidenzia che il rispetto dei requisiti temporali, documentali e procedurali è condizione essenziale per la fruizione delle agevolazioni e per evitare revoche o contestazioni in fase di controllo.

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Se sei un imprenditore nel Mezzogiorno, o stai pensando di investire in regioni come Campania, Calabria, Puglia, Basilicata, Sicilia, Sardegna, Abruzzo o Molise, questo è il momento giusto per agire. Due strumenti straordinari – la ZES Unica (Zona Economica Speciale) e il Piano Transizione 5.0 – offrono una combinazione di agevolazioni fiscali che può superare l’80% dell’investimento, rendendo il Sud una delle aree più attrattive d’Europa.

Parliamo di crediti d’imposta fino al 60% per beni strumentali grazie alla ZES, e di un ulteriore credito tra il 20% e il 45% con il Piano 5.0, legato alla digitalizzazione e all’efficienza energetica. Un’opportunità unica anche per settori di nicchia ma strategici, come le imprese funebri, che possono beneficiare di queste agevolazioni per l’acquisto di autocarri funebri, impianti, macchinari e attrezzature tecnologiche.

In questo articolo andremo ad analizzare nel dettaglio come funzionano le due agevolazioni, chi può accedere, quali sono i beni agevolabili, e soprattutto come sfruttarle in modo strategico e combinato, con esempi pratici e riferimenti normativi aggiornati.

ZES Unica 2025

Dal 1° gennaio 2024, e con conferma e rifinanziamento per tutto il 2025, è pienamente operativa la ZES Unica per il Mezzogiorno, istituita dal Decreto Legge n. 124/2023 (cd. “Decreto Sud”) e successivamente prorogata e rafforzata con la Legge di Bilancio 2025. Questo strumento ha un obiettivo preciso: accelerare gli investimenti nel Sud Italia, attrarre capitali, rilanciare la produttività e creare nuova occupazione nelle regioni storicamente più svantaggiate del Paese.

Le regioni coinvolte sono: Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia.

Il vantaggio principale per le imprese che investono in queste aree è rappresentato da un credito d’imposta fino al 60% sul valore degli investimenti in beni strumentali nuovi, utilizzati in strutture produttive attive nel Mezzogiorno.

Le aliquote variano in base alla dimensione aziendale:

• 60% per micro e piccole imprese,

• 50% per medie imprese,

• 40% per grandi imprese, con possibilità di incremento in base a particolari condizioni territoriali o settoriali.

Sono agevolabili impianti, macchinari, attrezzature e anche autocarri speciali, tra cui rientrano i veicoli funebri, se strettamente funzionali all’attività d’impresa. L’investimento deve essere mantenuto nella sede operativa per almeno 5 anni (3 anni per le PMI) e deve essere nuovo e non sostitutivo.

Il credito è compensabile tramite F24, è cumulabile con altri incentivi (come il Piano Transizione 5.0), e non concorre alla formazione del reddito imponibile, il che lo rende una leva fiscale di straordinaria efficacia.

Transizione 5.0

Nel 2024 e 2025 le imprese italiane possono beneficiare anche del nuovo Piano Transizione 5.0, introdotto ufficialmente con il Decreto-legge PNRR 4/2024, approvato nel marzo 2024 e finanziato attraverso le risorse europee del programma Next Generation EU.

Si tratta di un’evoluzione del Piano Transizione 4.0, ma con un focus specifico su digitalizzazione dei processi produttivi e efficienza energetica. La misura è destinata a tutte le imprese residenti in Italia che effettuano investimenti in beni strumentali nuovi, destinati a strutture operative sul territorio nazionale.

Il credito d’imposta previsto può arrivare fino al 45%, a seconda del livello di riduzione dei consumi energetici ottenuto grazie all’investimento:

• 20% se la riduzione dei consumi è almeno del 3% sull’intera struttura produttiva o del 5% sul processo interessato;

• 30% se il risparmio energetico è almeno del 6% (struttura) o del 10% (processo);

• 35% o 40%, con percentuali massime che possono toccare il 45%, in caso di progetti integrati con più interventi sinergici.

Sono agevolabili beni materiali e immateriali 4.0 (Allegato A e B della Legge 232/2016), ma anche autocarri speciali, macchinari automatizzati, impianti intelligenti e software di controllo — a condizione che concorrano alla trasformazione digitale ed energetica dell’attività.

Fondamentale è la certificazione energetica ex ante ed ex post, che attesti la reale riduzione dei consumi. Inoltre, il credito è cumulabile con ZES, ma fino al limite massimo del costo dell’investimento. È anche utilizzabile in compensazione tramite F24 in 5 quote annuali.

ZES + Transizione 5.0

La vera forza delle due misure – ZES Unica e Transizione 5.0 – sta nella possibilità di cumularle, rispettando i limiti del costo sostenuto. Questo consente alle imprese di ottenere un risparmio fiscale combinato potenzialmente superiore all’80% del valore dell’investimento, un vantaggio mai visto prima in ambito produttivo.

Facciamo un esempio concreto:

Un’impresa di servizi funebri con sede in Puglia acquista nel 2025 un autocarro funebre tecnologico da 100.000 euro,

dotato di:

• tracciamento GPS e connessione ai sistemi gestionali aziendali (requisiti 4.0),

• motore ibrido a basso consumo (efficienza energetica),

• utilizzo esclusivo in ambito ZES.

Questa impresa può ottenere:

• 60.000 euro di credito d’imposta ZES (60% perché è una piccola impresa del Sud),

• 20.000 o 30.000 euro di credito d’imposta 5.0, in base al livello di riduzione energetica certificata.

Totale agevolazioni: fino a 90.000 euro, su un investimento di 100.000.
Di fatto, l’impresa paga solo 10.000 euro netti per un bene che migliora i suoi servizi e la sua efficienza operativa.

Attenzione: la cumulabilità è ammessa solo entro il limite del costo complessivo dell’investimento e richiede una gestione precisa della documentazione, comprese certificazioni tecniche e relazioni energetiche.

Inoltre, è fondamentale il coordinamento con un consulente fiscale esperto, per evitare errori nella fruizione e nella rendicontazione all’Agenzia delle Entrate.

Beni agevolabili

Le agevolazioni previste dalla ZES Unica e dal Piano Transizione 5.0 si applicano a una vasta gamma di beni strumentali nuovi, a condizione che siano destinati a strutture produttive ubicate nel Mezzogiorno e che rispondano ai requisiti richiesti dalla normativa.

Ecco alcune categorie di beni materiali che possono beneficiare del credito d’imposta:

• Macchinari industriali per la produzione, l’assemblaggio o la lavorazione di materiali (es. presse, torni CNC, macchine utensili, robot da linea automatizzata);

• Impianti tecnologici per il trattamento dei materiali, la refrigerazione, il confezionamento o l’essiccazione dei prodotti;

• Attrezzature professionali per magazzino o laboratorio, come scaffalature automatizzate, bilance digitali, forni industriali, strumenti di misura di precisione;

• Veicoli speciali (come autocarri allestiti, furgoni refrigerati, piattaforme mobili) impiegati nel ciclo produttivo o logistico;

• Apparecchiature per il controllo e il monitoraggio dei processi, comprese quelle connesse a software 4.0.

Per quanto riguarda i beni immateriali (solo per Transizione 5.0), sono agevolabili:

• Software gestionali e applicazioni per l’automazione e la pianificazione produttiva (ERP, MES);

• Piattaforme IoT per la raccolta dati da sensori, il controllo da remoto e l’ottimizzazione energetica;

• Sistemi digitali di monitoraggio dei consumi e delle prestazioni operative.

Tutti i beni devono essere nuovi, interconnessi (per la 5.0), e garantire un miglioramento dell’efficienza energetica, certificato da un tecnico abilitato. Inoltre, devono essere mantenuti in azienda per almeno 5 anni (o 3 anni per le PMI), pena la revoca del beneficio.

Procedure, tempistiche e documentazione

Accedere alle agevolazioni fiscali offerte da ZES Unica e Transizione 5.0 richiede attenzione, competenze tecniche e il rispetto di precise procedure burocratiche, pena la decadenza del beneficio o il recupero degli importi da parte dell’Agenzia delle Entrate.

Per il credito ZES Unica, l’impresa deve:

• Effettuare l’investimento in beni strumentali nuovi localizzati in una delle regioni del Sud ammesse;

• Trasmettere una comunicazione preventiva tramite il portale dell’Agenzia delle Entrate (la modulistica viene aggiornata ogni anno);

• Utilizzare il credito maturato in compensazione tramite F24, a partire dall’anno successivo a quello in cui il bene entra in funzione;

• Conservare la documentazione per almeno 10 anni, inclusi fatture, contratti e perizie tecniche (se richieste).

Per il credito d’imposta Transizione 5.0, invece, sono necessari:

• Una certificazione ex ante rilasciata da un professionista abilitato (ingegnere o perito iscritto all’albo), che dimostri la riduzione dei consumi energetici prevista;

• Una certificazione ex post, dopo l’installazione e l’avvio dei beni, che confermi i risultati ottenuti;

• Un piano degli investimenti, da caricare sulla piattaforma del GSE (Gestore Servizi Energetici), che fungerà da organismo di controllo e approvazione del beneficio.

È fondamentale anche assicurarsi che i beni 5.0 siano interconnessi al sistema gestionale aziendale, come previsto dalla normativa sugli incentivi “Industria 4.0”. Inoltre, in caso di cumulo con il credito ZES, bisogna tenere traccia puntuale delle percentuali applicate per ogni misura, evitando di superare il costo effettivo dell’investimento.

In entrambi i casi, è consigliato affidarsi a uno studio professionale esperto in materia fiscale e industriale, per assicurare la corretta compilazione delle pratiche, evitare errori e ottenere il massimo del beneficio possibile.

Vantaggi economici e strategici

L’adozione combinata di ZES Unica e Piano Transizione 5.0 rappresenta una leva strategica per la crescita aziendale, soprattutto per le PMI del Sud Italia. I benefici non si limitano alla riduzione immediata delle imposte, ma si estendono a numerosi aspetti della gestione economica e finanziaria.

Vantaggi fiscali immediati:

• Riduzione del carico fiscale fino all’80% del costo dei beni, grazie alla cumulabilità delle due misure;

• Il credito maturato è utilizzabile in compensazione diretta dei tributi (IVA, contributi INPS, ritenute), migliorando il cash flow;

• I crediti non concorrono alla formazione della base imponibile ai fini IRES, IRPEF e IRAP: questo significa un doppio risparmio, fiscale e contabile.

Effetti sul bilancio e sulla competitività:

• I beni acquistati aumentano il valore dell’attivo patrimoniale, migliorando l’immagine creditizia e la solidità dell’impresa;

• L’adozione di tecnologie efficienti e digitali riduce i costi di produzione, ottimizza i tempi di lavoro e migliora la qualità dei prodotti o dei servizi;

• Le imprese che investono in digitalizzazione ed efficienza energetica sono più attrattive per investitori, clienti e istituti di credito.

Vantaggi di lungo periodo:

• Maggiore resilienza alle crisi grazie all’automazione e alla flessibilità operativa;

• Accesso semplificato ad altri incentivi nazionali e comunitari (PNRR, bandi regionali, incentivi per l’export);

• Possibilità di ridurre drasticamente il fabbisogno energetico e di contribuire agli obiettivi ESG (Environmental, Social, Governance), ormai fondamentali per lavorare con la Pubblica Amministrazione o con grandi aziende.

In sintesi, investire oggi in beni agevolabili ZES + 5.0 significa rinnovare l’impresa a costo quasi zero e garantirsi una posizione di vantaggio competitivo per gli anni a venire.

Errori da evitare

Nonostante l’enorme potenziale delle agevolazioni ZES e Transizione 5.0, molti imprenditori rischiano di compromettere il beneficio fiscale per disattenzione o per una pianificazione poco precisa.

Ecco gli errori più frequenti e come evitarli.

Errori più comuni:

• Acquisto di beni non agevolabili: ad esempio, beni usati, beni non strumentali all’attività, o non interconnessi nel caso della 5.0;

• Mancata o errata comunicazione all’Agenzia delle Entrate (per la ZES) o mancata trasmissione della documentazione al GSE (per la 5.0);

• Assenza di certificazioni energetiche valide, o mancanza della perizia tecnica ex ante/ex post obbligatoria per la 5.0;

• Utilizzo del credito in F24 prima del termine previsto, che può portare a sanzioni o alla revoca del credito;

• Cumulabilità mal gestita: se si sommano ZES e 5.0 oltre il costo effettivo del bene, l’eccedenza è persa (e in alcuni casi sanzionata).

Consigli operativi:

• Fai un’analisi preventiva dell’investimento, stimando i benefici fiscali e l’effettivo impatto energetico/digitale del bene;

• Coinvolgi da subito un professionista abilitato (ingegnere, perito, commercialista) per le certificazioni obbligatorie;

• Prepara un piano di investimento documentato, con cronoprogramma, preventivi, schede tecniche e report energetici;

• Verifica ogni passaggio con un consulente fiscale esperto, specializzato in cumulo di incentivi e incentivi PNRR;

• Organizza la contabilità e la conservazione dei documenti: ogni fattura deve riportare chiaramente che il bene è agevolabile, ed essere accompagnata dalla relativa documentazione tecnica.

Ricorda: non basta “comprare un bene” per ottenere il credito. Serve una strategia fiscale ben strutturata che parte prima dell’investimento e si conclude con una rendicontazione perfetta.

Simulazione reale

Immaginiamo una piccola impresa operante nel settore della logistica e dei servizi di trasporto speciale con sede a Bari, in Puglia. L’azienda decide di modernizzare il proprio parco macchine e migliorare l’efficienza energetica del magazzino attraverso un investimento strutturato nel 2025, approfittando delle agevolazioni disponibili.

L’investimento complessivo è pari a 250.000 euro

così suddivisi:

• 90.000 euro per un autocarro speciale con motore ibrido e sistema di geolocalizzazione 4.0;

• 120.000 euro per un sistema automatizzato di stoccaggio verticale per il magazzino, con software integrato per la gestione delle merci;

• 40.000 euro per un sistema di controllo intelligente dell’illuminazione e della climatizzazione, con riduzione stimata dei consumi del 7%.

L’azienda decide di cumularle entrambe le agevolazioni.

1. Calcolo del Credito ZES Unica

Essendo una piccola impresa del Sud, ha diritto al:

• 60% su tutti i beni materiali nuovi, quindi su 250.000 euro → 150.000 euro di credito d’imposta ZES

2. Calcolo del Credito Transizione 5.0

• L’investimento garantisce una riduzione energetica superiore al 6% a livello di struttura → credito d’imposta al 30% su:

  • i sistemi di climatizzazione e illuminazione (40.000 €)

  • parte dei macchinari interconnessi (es. magazzino automatizzato, 120.000 €)

• Totale investimenti agevolabili 5.0 = 160.000 euro

• Credito 5.0 = 48.000 euro

Nota: il veicolo non viene incluso nel 5.0, perché non contribuisce alla riduzione energetica della struttura.

Totale agevolazioni riconosciute

• Credito ZES: 150.000 €

• Credito 5.0: 48.000 €

• Totale crediti fiscali: 198.000 € su 250.000 € di spesa

Investimento netto reale per l’impresa: solo 52.000 euro
Una spesa contenuta per un salto tecnologico ed energetico strategico.

Documenti e Tempistiche

• Prima dell’investimento: perizia ex ante + piano da caricare sul portale GSE;

• Durante l’investimento: acquisti documentati con fatture dedicate + tracciabilità dei pagamenti;

• Dopo l’installazione: perizia ex post e attivazione dei crediti in F24.

Conclusione

Le agevolazioni fiscali ZES e Transizione 5.0 rappresentano oggi una delle opportunità più vantaggiose e concrete per le imprese italiane, in particolare per quelle che operano nel Mezzogiorno o che stanno valutando di espandersi nel Sud.

Poter recuperare fino all’80% dell’investimento tramite credito d’imposta significa abbattere il rischio imprenditoriale, aumentare la competitività e, allo stesso tempo, rinnovare l’infrastruttura produttiva con tecnologie moderne e sostenibili.

Ma attenzione: per ottenere i benefici è necessario muoversi in modo strategico e pianificato.

Questo vuol dire scegliere con cura i beni agevolabili, rispettare i requisiti tecnici ed energetici previsti, predisporre tutta la documentazione in modo conforme alle normative e coordinare ZES e 5.0 senza errori.

Per questo motivo è fondamentale affidarsi a un commercialista esperto in fiscalità agevolata e incentivi PNRR, capace di accompagnarti passo dopo passo, dall’analisi di convenienza all’ottenimento effettivo del credito.

Se sei un imprenditore del Sud, o vuoi portare la tua impresa in queste regioni, il 2025 è l’anno giusto per farlo: mai prima d’ora è stato possibile investire così tanto, spendendo così poco.

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