La ratio di tale inclusione è duplice: da un lato, si mira a superare l’iniquità generata dall’esclusione di questi territori dalle precedenti ZES, e dall’altro, si punta a rilanciare economicamente aree interne e collinari che mostrano segnali di fragilità strutturale, spopolamento e crisi industriale.

La Relazione Illustrativa del disegno di legge sottolinea che l’intervento normativo punta a semplificare i procedimenti autorizzativi, attrarre investimenti e offrire strumenti efficaci di politica industriale. In particolare, la mancata inclusione in passato aveva determinato una situazione di dumping fiscale a sfavore delle imprese di Marche e Umbria, penalizzate rispetto a quelle localizzate in altre regioni del Centro-Sud già beneficiarie di regimi fiscali agevolati.

Con questa riforma, si prova dunque a sanare una distorsione concorrenziale e a garantire parità di accesso agli strumenti di sviluppo economico, fiscale e amministrativo.

Agevolazioni fiscali

Con l’estensione della ZES Unica alle regioni Marche e Umbria, le imprese localizzate o che intendano insediarsi in questi territori potranno finalmente accedere a strumenti di incentivazione e semplificazione già previsti per le aree del Mezzogiorno. Il Disegno di Legge in esame prevede un duplice canale di agevolazioni: da un lato la semplificazione burocratica, dall’altro benefici fiscali tangibili.

Tra le semplificazioni amministrative, spicca l’introduzione dell’Autorizzazione Unica (art. 14, comma 1, D.L. 124/2023), che sostituisce tutti i titoli abilitativi normalmente richiesti per attività economiche, industriali, produttive e logistiche. Questo strumento consente di velocizzare le pratiche per avviare, modificare o ampliare un’impresa, tagliando drasticamente i tempi della burocrazia. Un fattore chiave, considerato che l’eccessiva lentezza delle autorizzazioni rappresenta spesso uno dei principali deterrenti per gli investitori.

Sul piano fiscale, le imprese potranno accedere a un credito d’imposta per nuovi investimenti, come stabilito dagli articoli 16 e 16-bis del D.L. 124/2023. Il beneficio si applica a tutti i soggetti titolari di reddito d’impresa, indipendentemente dalla forma giuridica, purché gli investimenti siano destinati a strutture produttive nelle aree ammesse e rientrino nei limiti della Carta degli aiuti a finalità regionale 2022-2027.

Questa misura rappresenta un’opportunità concreta di risparmio fiscale legale, incentivando lo sviluppo industriale e la riqualificazione economica delle aree meno competitive, in un’ottica di riequilibrio territoriale.

Integrazioni normative

Il Disegno di Legge attualmente in discussione è composto (in forma provvisoria) da quattro articoli, ma contiene elementi normativi di rilevanza strategica, soprattutto per quanto riguarda il coordinamento istituzionale e l’adeguamento degli strumenti operativi della ZES Unica. Con l’estensione della ZES anche a Marche e Umbria, diventa infatti necessario modificare l’impianto di governance previsto dal Decreto-Legge 124/2023.

Uno dei primi adeguamenti riguarda la Cabina di Regia ZES (art. 10 del D.L. 124/2023), alla quale dovranno essere integrati i Presidenti delle Regioni Marche e Umbria. Si tratta di un passaggio fondamentale per assicurare una rappresentanza politica e territoriale equilibrata nelle decisioni strategiche di pianificazione e gestione degli interventi.

Inoltre, il provvedimento prevede l’estensione delle competenze della Struttura di Missione ZES e degli strumenti digitali già attivi, tra cui il Portale web della ZES Unica e lo Sportello Unico Digitale ZES (S.U.D. ZES). Questi strumenti, cruciali per il supporto alle imprese, dovranno ora includere anche i territori di Marche e Umbria nelle loro funzionalità operative.

Un ulteriore punto riguarda il coordinamento con la disciplina delle Zone Logistiche Semplificate (ZLS), già presenti in alcune regioni del Centro-Nord. Questo passaggio è essenziale per evitare sovrapposizioni normative e creare un ecosistema coerente di agevolazioni e servizi.

Infine, sarà aggiornato anche il Piano Strategico della ZES Unica, con l’individuazione di settori prioritari per lo sviluppo e la riconversione industriale, anche in chiave green e sostenibile, rafforzando così il legame tra sviluppo economico e transizione energetica.

Settori strategici e transizione energetica

Con l’aggiornamento del Piano Strategico della ZES Unica, previsto nel disegno di legge, le Regioni Marche e Umbria avranno l’opportunità di indirizzare risorse e agevolazioni verso quei settori produttivi considerati prioritari per il rilancio economico e occupazionale. Questo passaggio è cruciale per garantire che l’estensione della ZES non sia solo una misura formale, ma diventi uno strumento concreto di politica industriale.

Tra i comparti che potranno beneficiare maggiormente delle misure agevolative vi sono:

• il manifatturiero avanzato, con particolare attenzione alla meccanica di precisione, settore fortemente radicato in entrambe le regioni;

• l’agroalimentare di qualità, spesso frenato da limiti infrastrutturali ma con grandi potenzialità di export;

• la logistica integrata, che potrà svilupparsi grazie alla semplificazione autorizzativa e alla creazione di corridoi economici e doganali facilitati;

• i settori legati alla transizione energetica, come le imprese che investono in energie rinnovabili, riconversione industriale sostenibile e tecnologie green.

Questi settori potranno accedere a crediti d’imposta maggiorati, iter semplificati per l’ottenimento di autorizzazioni ambientali e urbanistiche, nonché a supporti mirati attraverso gli strumenti digitali messi a disposizione dallo Sportello Unico.

Inoltre, si prevede il coinvolgimento diretto delle università e dei centri di ricerca regionali, al fine di costruire sinergie tra innovazione, formazione e industria. La ZES, quindi, non si limiterà a incentivare investimenti “passivi”, ma potrà diventare un laboratorio attivo di sviluppo economico e trasformazione ecologica.

ZES nelle Marche e Umbria

Nonostante il forte potenziale della ZES estesa a Marche e Umbria, l’efficacia della misura dipenderà dalla capacità di superare alcune criticità attuative che storicamente hanno limitato l’impatto di politiche simili in altre regioni. Il rischio è che, in assenza di un reale cambio di passo, le agevolazioni rimangano sulla carta o finiscano per favorire solo poche realtà già consolidate, senza incidere realmente sul tessuto produttivo più fragile.

Una prima sfida riguarda la tempistica di attivazione delle misure. La burocrazia italiana ha spesso rallentato l’implementazione degli strumenti operativi previsti, come il funzionamento dello Sportello Unico Digitale o la definizione chiara delle aree ammissibili. Anche la necessità di coordinamento con le Zone Logistiche Semplificate (ZLS), già presenti in alcune aree limitrofe, può generare sovrapposizioni e ambiguità.

In secondo luogo, sarà fondamentale garantire un accesso equo e trasparente alle agevolazioni. Le micro e piccole imprese, che costituiscono la maggioranza nel tessuto produttivo umbro e marchigiano, rischiano di essere escluse o di incontrare ostacoli nell’interpretazione e nell’accesso alle misure. Servirà quindi una forte attività di accompagnamento tecnico e informativo, idealmente tramite le Camere di Commercio e i professionisti del territorio.

Infine, c’è la questione delle infrastrutture materiali e digitali: senza un potenziamento reale della logistica, della connettività e dei trasporti, gli investimenti rischiano di non essere attrattivi, vanificando gli sforzi normativi. La ZES potrà funzionare solo se inserita in un contesto di sviluppo coerente e moderno.

Cumulo con altri incentivi

L’estensione della ZES Unica alle Regioni Marche e Umbria rappresenta un’occasione preziosa per le imprese già insediate nei territori, ma anche per nuovi operatori che intendono delocalizzare o avviare attività produttive nell’Italia centrale. Uno degli aspetti più interessanti è che i benefici della ZES possono essere cumulati con altre misure di incentivo nazionale e regionale, aumentando in modo significativo il vantaggio economico per chi investe.

Ad esempio, il credito d’imposta ZES è compatibile, nei limiti previsti dalla normativa sugli aiuti di Stato, con:

• Fondo di Garanzia per le PMI

• Nuova Sabatini

• Contratti di sviluppo Invitalia

• Credito d’imposta 4.0 per beni strumentali

• Incentivi per l’autoproduzione energetica e la sostenibilità ambientale

Ciò significa che un’impresa che investe in un impianto produttivo green, o in macchinari tecnologicamente avanzati, può ottenere un’agevolazione multilivello, abbattendo i costi fino a percentuali molto elevate. In alcuni casi, l’effetto combinato può coprire oltre il 70% dell’investimento iniziale, rendendo l’intervento praticamente autofinanziato.

Inoltre, le semplificazioni amministrative offerte dalla ZES – come l’autorizzazione unica – riducono drasticamente i tempi di avvio attività, permettendo alle imprese di essere operative in tempi rapidi, con un risparmio di tempo e costi burocratici significativo.

Infine, la presenza di una cabina di regia aggiornata e strumenti digitali dedicati potrà garantire un supporto costante, aiutando le imprese ad accedere alle misure in modo più semplice, evitando errori procedurali o ritardi.

Vantaggi 

L’estensione della ZES Unica alle Marche e all’Umbria non rappresenta solo un intervento fiscale o normativo, ma si configura come un vero strumento di rigenerazione economica e sociale. I vantaggi non sono limitati alle imprese, ma si estendono all’intera collettività, grazie al potenziale effetto leva sull’occupazione, sull’innovazione e sul rilancio delle aree interne e periferiche.

Uno dei benefici più immediati riguarda l’aumento della domanda di lavoro. Gli incentivi fiscali e le semplificazioni procedurali, se ben gestiti, possono generare una nuova ondata di investimenti nei settori industriali, manifatturieri, logistici ed energetici. Questi, a loro volta, richiedono manodopera qualificata, competenze specialistiche e servizi connessi, innescando un circolo virtuoso di crescita occupazionale.

Inoltre, il rafforzamento della ZES in chiave “verde” potrà attrarre investimenti sostenibili, contribuendo alla transizione ecologica e all’adeguamento delle imprese locali ai criteri ESG (Environmental, Social and Governance). Ciò comporta anche un miglioramento della qualità del lavoro e una maggiore attenzione alle condizioni ambientali e sociali.

Altro elemento positivo è il contrasto allo spopolamento delle aree interne, uno dei problemi storici sia per l’Umbria che per le zone montane e collinari delle Marche. Incentivando la permanenza o il rientro di giovani e professionisti nei territori d’origine, la ZES può contribuire a rafforzare il tessuto sociale e culturale, riducendo le disuguaglianze territoriali.

In sintesi, la ZES non è solo un’opportunità per “fare impresa”, ma uno strumento di politica economica territoriale, con ricadute sistemiche a lungo termine.

Conclusione

L’estensione della ZES Unica alle Regioni Marche e Umbria rappresenta un passaggio storico per l’intero sistema economico italiano. Dopo anni di squilibri territoriali e disparità di trattamento, queste due regioni – classificate come “in transizione” secondo la normativa europea – possono finalmente accedere a un pacchetto di agevolazioni fiscali, incentivi agli investimenti e semplificazioni procedurali che finora erano state riservate alle aree meridionali.

Le imprese avranno la possibilità di ridurre in modo legale e significativo il carico fiscale, accelerare l’iter autorizzativo e beneficiare di strumenti concreti per la crescita e la competitività. Al tempo stesso, le istituzioni locali potranno rafforzare il dialogo con lo Stato centrale e definire, tramite il Piano Strategico aggiornato, politiche industriali mirate ai settori chiave del territorio.

Sebbene non manchino criticità da affrontare il quadro normativo introdotto nel 2025 apre a nuove prospettive di sviluppo sostenibile, attrazione di capitali e creazione di occupazione. Le Marche e l’Umbria, territori ricchi di competenze, storia industriale e capitale umano, possono finalmente giocare una partita alla pari nel contesto competitivo italiano ed europeo.

Il successo della misura, però, dipenderà dalla capacità di fare rete tra imprese, istituzioni, professionisti e mondo accademico. Una sfida che può trasformarsi in una concreta occasione di rinascita economica per il cuore dell’Italia.

Tuttavia, recenti chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate, pubblicati attraverso il consueto canale delle risposte agli interpelli, hanno introdotto elementi di distinzione significativi tra i due incentivi, soprattutto sul fronte del requisito dimensionale. Capire queste differenze è fondamentale per evitare errori nella pianificazione fiscale e sfruttare correttamente le agevolazioni disponibili.

In questo articolo analizzeremo i requisiti di accesso, i criteri dimensionali e le differenze operative tra i due crediti, rispondendo alla domanda centrale: cosa cambia concretamente per le imprese italiane?

Chiarimenti sul requisito dimensionale

Uno dei punti più critici affrontati recentemente dall’Agenzia delle Entrate riguarda la classificazione dimensionale delle imprese, ovvero la distinzione tra piccole, medie e grandi aziende, in riferimento ai due principali crediti d’imposta attualmente disponibili: Credito ZES Unica e Credito Transizione 5.0.

Secondo quanto chiarito con interpello, per il Credito ZES Unica il requisito dimensionale va verificato “ex post”, cioè al momento dell’invio della comunicazione integrativa, che dovrà avvenire nel periodo compreso tra il 18 novembre e il 2 dicembre 2025. Questo significa che se, ad esempio, un’impresa nel corso del 2025 evolve da media a grande, sarà tenuta ad aggiornare la percentuale del credito richiesto, in base al nuovo status dimensionale. Un aspetto fondamentale per evitare errori di calcolo o contestazioni in fase di controllo.

Diverso è il caso del Credito Transizione 5.0, dove l’Agenzia delle Entrate ha precisato di non avere competenza diretta, poiché la gestione operativa del bonus è affidata al Gestore dei Servizi Energetici (GSE) e al Ministero delle Imprese e del Made in Italy (MIMIT). Le regole relative alla dimensione d’impresa per questo credito potrebbero quindi essere differenti, ed è consigliabile rivolgersi direttamente agli enti gestori per chiarimenti puntuali.

Questo doppio regime richiede alle imprese una grande attenzione nella gestione dei requisiti e nella raccolta documentale, per non incorrere in problematiche interpretative o inadempienze formali.

Cumulo dei benefici

Uno degli aspetti più delicati per le imprese che intendono accedere sia al Credito ZES Unica che al Credito Transizione 5.0 è quello del cumulo dei benefici fiscali. L’Agenzia delle Entrate, pur specificando che la materia del divieto di doppio finanziamento non è di sua stretta competenza, ha richiamato l’applicazione della Circolare n. 33/2021 della Ragioneria Generale dello Stato, che stabilisce i criteri generali per evitare sovrapposizioni di spesa finanziate da più fondi pubblici. In altre parole, non è possibile ottenere due agevolazioni per la stessa quota di investimento se i fondi provengono da fonti differenti – ad esempio dal PNRR per il Transizione 5.0 e da fondi strutturali per la ZES.

Questa distinzione implica che le imprese debbano predisporre una rendicontazione estremamente accurata, separando in modo chiaro le spese agevolabili e rispettando il principio della non duplicazione degli aiuti. In particolare, è vietato cumulare il credito ZES e il credito Transizione 5.0 sulla medesima voce di costo (es. acquisto di un macchinario), se ciò comporta una sovrapposizione finanziaria. È possibile però beneficiare di entrambi i crediti su investimenti distinti, purché correttamente documentati e coerenti con le linee guida di ciascun incentivo.

Il consiglio operativo è quello di coinvolgere un consulente fiscale o un commercialista esperto, che possa valutare in anticipo la compatibilità tra le misure richieste, evitando situazioni che potrebbero portare alla decadenza del beneficio o a recuperi d’imposta in sede di controllo.

Come organizzarsi

Per poter sfruttare appieno i vantaggi fiscali offerti dal Credito ZES Unica e dal Credito Transizione 5.0, le imprese devono affrontare un lavoro di pianificazione molto attento, che riguarda sia i tempi delle comunicazioni, sia l’aggiornamento dei dati aziendali. La prima cosa da fare è verificare entro l’invio della comunicazione integrativa ZES (prevista tra il 18 novembre e il 2 dicembre 2025) se l’impresa mantiene ancora i requisiti dimensionali (PMI o grande impresa), perché questo inciderà direttamente sulla percentuale di agevolazione spettante. Un eventuale passaggio di categoria, anche nel corso dell’anno, deve essere tenuto in considerazione per evitare errori nella compilazione e nella rendicontazione.

Parallelamente, per quanto riguarda il Credito Transizione 5.0, è fondamentale coordinarsi con il Gestore dei Servizi Energetici (GSE), che ha il compito di validare i progetti sulla base di specifici requisiti tecnici, tra cui il raggiungimento delle soglie minime di risparmio energetico. Le imprese dovranno predisporre una relazione tecnica, certificazioni e una chiara imputazione delle spese agevolabili, rispettando le direttive operative pubblicate dal GSE e dal MIMIT.

Infine, è essenziale evitare sovrapposizioni tra le spese agevolate dai due crediti. Questo richiede una gestione contabile molto precisa e l’eventuale creazione di progetti distinti per ciascun incentivo. La documentazione deve essere coerente, aggiornata e facilmente dimostrabile in caso di controlli, con particolare attenzione alle date di investimento, fatture, pagamenti e riferimenti normativi.

Dati e tracciabilità

Uno degli elementi più sottovalutati, ma di fondamentale importanza, riguarda la coerenza tra i dati dichiarati dalle imprese e quelli ufficialmente risultanti dai registri pubblici o dagli enti certificatori. L’Agenzia delle Entrate ha ribadito con chiarezza che la corretta fruizione dei crediti d’imposta, sia ZES che Transizione 5.0, passa da una piena corrispondenza tra quanto comunicato nelle domande di accesso al beneficio e quanto risulta da bilanci, visure camerali, comunicazioni Istat, dichiarazioni fiscali e altri documenti ufficiali.

Questo principio assume un ruolo particolarmente critico in caso di modifiche strutturali dell’impresa, come fusioni, scissioni, cessioni di ramo d’azienda o variazioni dimensionali. Anche una semplice trasformazione da media a grande impresa durante l’anno può avere un impatto sulla percentuale di credito spettante, con il rischio concreto di revoca o riduzione del beneficio, se non tempestivamente aggiornato nella comunicazione integrativa (per ZES) o nella documentazione trasmessa al GSE (per Transizione 5.0).

La coerenza e la tracciabilità dei dati sono inoltre elementi chiave in caso di controlli da parte dell’Agenzia delle Entrate o di altri organi verificatori. Le imprese devono quindi assicurarsi che tutte le informazioni fornite siano verificabili, documentate e conservate secondo le regole del Codice Civile e delle norme tributarie. Anche eventuali rettifiche o aggiornamenti devono essere gestiti in modo tempestivo e trasparente, per evitare contestazioni o sanzioni.

Monitoraggio normativo e aggiornamenti

Uno degli errori più comuni commessi dalle imprese nella gestione degli incentivi fiscali è dare per acquisiti diritti o regole che sono ancora soggetti a modifiche. In un contesto normativo altamente dinamico come quello italiano – influenzato da riforme fiscali, aggiornamenti europei, decreti attuativi e circolari interpretative – è fondamentale che le imprese e i loro consulenti mantengano un monitoraggio costante delle fonti ufficiali. Questo vale ancora di più quando si parla di agevolazioni complesse e articolate come il Credito ZES Unica e il Piano Transizione 5.0, entrambi legati a fondi strategici (in particolare PNRR e fondi strutturali) e soggetti a vincoli comunitari.

L’Agenzia delle Entrate stessa ha più volte invitato le imprese a consultare periodicamente i siti istituzionali, come agenziaentrate.gov.it, gse.it e mimit.gov.it, per essere aggiornate su eventuali modifiche alle modalità di accesso, ai documenti richiesti o ai tempi di invio delle comunicazioni. Inoltre, si consiglia di iscriversi alle newsletter di questi enti o di attivare sistemi di alert, in modo da ricevere in tempo reale le ultime novità normative e interpretative.

Questa attività di aggiornamento non è solo una buona pratica gestionale, ma diventa uno strumento di tutela legale e fiscale per le imprese, che in caso di controlli potranno dimostrare di aver agito secondo le informazioni ufficiali disponibili al momento. In un sistema così complesso, essere aggiornati significa essere protetti.

Casi pratici

Per comprendere appieno come orientarsi tra Credito ZES Unica e Transizione 5.0, può essere utile simulare due scenari concreti che molte imprese italiane potrebbero trovarsi a fronteggiare nei prossimi mesi.

Caso 1: un’impresa che cresce durante l’anno

Immaginiamo una media impresa manifatturiera del Sud Italia che, grazie a un’espansione commerciale, nel corso del 2025 supera i limiti dimensionali previsti dal DM 18 aprile 2005, diventando una grande impresa (oltre 250 dipendenti o oltre 50 milioni di fatturato). L’impresa ha avviato investimenti agevolabili già a inizio anno nella ZES e intende usufruire anche del credito Transizione 5.0 per l’acquisto di macchinari ad alta efficienza. A novembre 2025, deve presentare la comunicazione integrativa per il credito ZES: qui dovrà indicare di essere diventata una grande impresa e, di conseguenza, applicare la percentuale agevolativa ridotta, come previsto dalla normativa. Se non lo facesse, l’Agenzia potrebbe contestare il beneficio applicato in misura maggiore.

In parallelo, la stessa impresa presenta domanda di accesso al Transizione 5.0. Tuttavia, dovrà coordinarsi con il GSE per dimostrare che il risparmio energetico generato dai nuovi macchinari rientra nelle soglie minime previste dal decreto, e soprattutto dovrà evitare di indicare le stesse spese già agevolate col credito ZES, pena la violazione del principio del divieto di doppio finanziamento.

Caso 2: una PMI che si affida solo a ZES

Un altro esempio è quello di una piccola impresa del settore logistico che investe in nuovi capannoni e mezzi nel perimetro della ZES. Non possiede ancora i requisiti tecnici per accedere al Transizione 5.0 (ad esempio, mancano le diagnosi energetiche), ma intende sfruttare al massimo il credito d’imposta ZES, che consente percentuali molto vantaggiose. In questo caso, la PMI deve verificare con cura la titolarità del bene, il rispetto dei criteri territoriali, e soprattutto predisporre la documentazione a supporto entro le scadenze previste, incluse eventuali perizie e asseverazioni. La scelta di non cumulare incentivi è in questo caso un’opzione prudente, che evita complicazioni interpretative.

Considerazioni finali

Integrare nella propria pianificazione industriale e fiscale strumenti come il Credito ZES Unica e il Piano Transizione 5.0 non è solo una scelta legata al risparmio fiscale, ma rappresenta una vera e propria leva di crescita strategica per le imprese italiane. Questi due incentivi, se correttamente pianificati e gestiti, possono generare significativi benefici in termini di cash flow, competitività e transizione tecnologica, oltre a contribuire agli obiettivi di sostenibilità energetica richiesti dall’Unione Europea.

Dal punto di vista economico, parliamo di crediti d’imposta fino al 60% per alcune tipologie di imprese nel Mezzogiorno (ZES), e di agevolazioni molto rilevanti (fino al 45%) per investimenti in efficienza energetica e digitalizzazione (Transizione 5.0). Ma l’impatto positivo va ben oltre il solo risparmio sulle imposte: grazie a queste misure, le imprese possono anticipare investimenti importanti, ridurre il fabbisogno di capitale circolante, migliorare la marginalità e presentarsi meglio anche agli occhi del sistema bancario, degli investitori e della filiera produttiva.

Naturalmente, questi strumenti richiedono una visione integrata tra area fiscale, tecnica e finanziaria, che solo una pianificazione attenta e professionale può garantire. È quindi consigliabile attivare task force interne o affidarsi a consulenti specializzati, in grado di coordinare le attività con gli enti competenti (Agenzia Entrate, GSE, MIMIT), monitorare le scadenze, validare i requisiti tecnici e assicurare la tracciabilità della documentazione.

In un contesto in cui le imprese sono chiamate a innovare, crescere e sostenere la transizione green e digitale, l’accesso consapevole e corretto agli incentivi pubblici non è più un’opportunità: è un imperativo strategico.

L’obiettivo principale è incentivare le imprese ad aumentare la propria forza lavoro, promuovendo contratti di lavoro stabili e riducendo il costo del personale.

In questo articolo esamineremo in dettaglio le condizioni di accesso al beneficio, i requisiti per le aziende e l’impatto che questa proroga potrà avere sul mercato del lavoro.

Cos’è l’incentivo fiscale per le nuove assunzioni?

L’incentivo fiscale per le nuove assunzioni è una misura introdotta con l’obiettivo di ridurre il costo del lavoro per le imprese e, contemporaneamente, stimolare l’incremento dell’occupazione a tempo indeterminato. Questo strumento si basa su una deduzione maggiorata del costo del personale assunto, consentendo alle aziende di ottenere un risparmio fiscale concreto.

Nel dettaglio, il comma 399 della Legge di Bilancio 2025 ha confermato una deduzione del 120% sul costo del lavoro per le nuove assunzioni di personale dipendente a tempo indeterminato. Per determinate categorie di lavoratori, come giovani under 35, donne in condizioni di svantaggio o persone con disabilità, la deduzione può salire al 130%, incentivando ulteriormente l’inclusione sociale e la parità di genere nel mercato del lavoro.

Questa agevolazione è rivolta a tutte le imprese che incrementano il proprio organico, a condizione che vi sia un effettivo aumento del numero di dipendenti a tempo indeterminato rispetto all’anno precedente. L’incentivo si applica per tre periodi d’imposta consecutivi, a partire da quello successivo al 31 dicembre 2024, offrendo una prospettiva di risparmio a lungo termine per le aziende che investono nella crescita del personale.

Requisiti e condizioni per accedere all’incentivo

Per poter beneficiare della proroga dell’incentivo fiscale, le aziende devono rispettare specifici requisiti e condizioni stabiliti dal comma 399 della Legge di Bilancio 2025. L’obiettivo è garantire che il vantaggio fiscale venga concesso esclusivamente a imprese che effettuano nuove assunzioni genuine e che rispettano le normative in materia di lavoro.

Uno dei requisiti fondamentali è l’incremento netto dell’occupazione. L’azienda deve dimostrare un aumento del numero complessivo di lavoratori a tempo indeterminato rispetto al periodo d’imposta precedente. Non saranno considerate valide le assunzioni che derivano da semplici trasformazioni di contratti a termine o da riassunzioni dopo licenziamenti effettuati nei 12 mesi precedenti.

Inoltre, l’impresa deve essere in regola con gli obblighi contributivi (DURC regolare) e non deve avere in corso procedimenti per violazioni gravi della normativa in materia di lavoro, come sfruttamento del lavoro o licenziamenti collettivi non giustificati.

L’accesso all’incentivo è limitato ai contratti a tempo indeterminato, con esclusione di rapporti di lavoro intermittenti, domestici o a chiamata. Sono invece inclusi i contratti di apprendistato, poiché finalizzati alla stabilizzazione occupazionale.

Vantaggi fiscali

La proroga dell’incentivo fiscale alle nuove assunzioni prevista dal comma 399 della Legge di Bilancio 2025 offre vantaggi economici significativi sia per le imprese che per l’intero sistema economico nazionale.

Dal punto di vista fiscale, le aziende che effettuano nuove assunzioni con contratto a tempo indeterminato possono beneficiare di una deduzione del 120% del costo del lavoro dal reddito imponibile. Tale percentuale sale al 130% per le assunzioni di specifiche categorie svantaggiate, come giovani under 35, donne in condizioni di difficoltà lavorativa e persone con disabilità. Questo meccanismo si traduce in una riduzione della base imponibile, comportando un abbattimento delle imposte sul reddito d’impresa (IRES o IRPEF, a seconda della forma societaria).

L’effetto economico positivo si estende oltre la singola impresa. L’incentivo genera un circolo virtuoso: la riduzione del costo del lavoro favorisce l’incremento dell’occupazione stabile, aumentando la capacità di spesa dei lavoratori e stimolando la domanda interna. Inoltre, l’assunzione di personale qualificato può incrementare la produttività aziendale, generando un vantaggio competitivo per l’impresa.

Anche a livello macroeconomico, la misura può contribuire a ridurre il tasso di disoccupazione e a migliorare il gettito fiscale complessivo, grazie all’aumento dei contribuenti attivi e al maggior volume di consumi generato dal lavoro stabile.

Categorie di lavoratori agevolati

La legge di Bilancio 2025 prevede un trattamento fiscale di favore per specifiche categorie di lavoratori, con l’obiettivo di incentivare l’inclusione sociale e ridurre le disparità occupazionali.

Le principali categorie di lavoratori per cui è prevista la deduzione maggiorata del 130% includono:

• Giovani under 35:

Questa fascia di lavoratori è spesso penalizzata da contratti a termine o da difficoltà nell’inserimento stabile nel mercato del lavoro. L’incentivo mira a promuovere contratti a tempo indeterminato per favorire l’occupazione giovanile.

• Donne in condizioni di svantaggio:

Rientrano in questa categoria le donne disoccupate da almeno 12 mesi, quelle residenti in aree con un elevato tasso di disoccupazione o con almeno due figli minori. L’obiettivo è ridurre il gap di genere nel mercato del lavoro.

• Persone con disabilità:

L’assunzione di lavoratori con disabilità è incentivata per favorire l’inclusione e l’accesso a un lavoro dignitoso, promuovendo la responsabilità sociale delle imprese.

• Disoccupati di lungo periodo:

Persone senza un impiego da oltre 24 mesi, particolarmente vulnerabili dal punto di vista economico e sociale.

• Ex percettori del reddito di cittadinanza:

La misura mira a reintegrare nel mondo del lavoro coloro che hanno beneficiato di strumenti di sostegno al reddito.

Le imprese che assumono lavoratori appartenenti a queste categorie possono beneficiare della deduzione del 130% per tre periodi d’imposta consecutivi, rendendo l’agevolazione particolarmente vantaggiosa in un’ottica di responsabilità sociale e sviluppo aziendale.

Come richiedere l’incentivo fiscale

Per accedere alla proroga dell’incentivo fiscale previsto dal comma 399 della Legge di Bilancio 2025, le imprese devono seguire una procedura specifica, rispettando una serie di adempimenti formali e documentali volti a garantire la corretta applicazione della misura.

1. Verifica dei requisiti

Prima di procedere, l’impresa deve verificare di soddisfare tutte le condizioni richieste:

• • Incremento del numero di dipendenti a tempo indeterminato rispetto all’anno precedente.
  • Regolarità contributiva (DURC regolare).
  • Assenza di procedimenti per violazioni gravi in materia di lavoro.

2. Comunicazione al centro per l’impiego

L’assunzione deve essere comunicata al Centro per l’Impiego (CPI) tramite il sistema telematico ufficiale, specificando la tipologia di contratto e la categoria agevolata di appartenenza del lavoratore.

3. Richiesta di applicazione dell’incentivo

L’impresa deve inoltrare la richiesta all’INPS tramite il portale ufficiale, utilizzando il modulo specifico per l’incentivo fiscale per le nuove assunzioni. È fondamentale fornire la documentazione che attesti l’effettivo incremento occupazionale e l’appartenenza del lavoratore a una delle categorie agevolate.

4. Conservazione della documentazione

La normativa richiede che l’azienda conservi tutta la documentazione relativa all’assunzione e all’applicazione dell’incentivo per almeno cinque anni, per eventuali controlli fiscali da parte dell’Agenzia delle Entrate.

5. Applicazione della deduzione

L’effettiva fruizione dell’agevolazione avviene in fase di dichiarazione dei redditi, con la deduzione maggiorata applicata direttamente sulla base imponibile.

Benefici fiscali

La proroga dell’incentivo fiscale prevista dal comma 399 della Legge di Bilancio 2025 offre notevoli vantaggi fiscali per le imprese che effettuano nuove assunzioni a tempo indeterminato, con l’obiettivo di ridurre il costo del lavoro e favorire la stabilità occupazionale.

Deduzione maggiorata del costo del lavoro

Il beneficio principale consiste nella possibilità di dedurre una percentuale maggiorata del costo del personale assunto. Nello specifico:

• 120% di deduzione fiscale per le nuove assunzioni a tempo indeterminato.
• 130% di deduzione per l’assunzione di categorie svantaggiate (giovani under 35, donne in difficoltà lavorativa, persone con disabilità, ex percettori di reddito di cittadinanza).

Questa agevolazione si traduce in una significativa riduzione della base imponibile su cui vengono calcolate le imposte sul reddito d’impresa (IRES per le società di capitali e IRPEF per ditte individuali e società di persone).

Riduzione delle imposte dirette

Applicando la deduzione maggiorata, la base imponibile si riduce e di conseguenza anche l’ammontare dell’imposta dovuta. Questo vantaggio si riflette direttamente sulle dichiarazioni fiscali, abbattendo il carico fiscale complessivo.

Benefici pluriennali

La proroga consente di applicare l’agevolazione per tre periodi d’imposta consecutivi (dal 2025 fino al 2027), garantendo un risparmio fiscale continuativo nel tempo.

Cumulo con altri incentivi

L’incentivo può essere cumulato con altre agevolazioni fiscali o contributive, come gli sgravi previsti per l’assunzione di apprendisti o per l’occupazione nel Mezzogiorno, amplificando ulteriormente il risparmio fiscale per l’impresa.

Questi benefici fiscali rendono l’incentivo un’opportunità strategica per le aziende che desiderano espandersi e al contempo ottimizzare la propria posizione fiscale.

Esempi pratici

Per comprendere meglio l’impatto della proroga dell’incentivo fiscale previsto dal comma 399 della Legge di Bilancio 2025, analizziamo alcuni esempi concreti di applicazione della deduzione maggiorata.

Esempio 1: Assunzione di un lavoratore ordinario

Scenario: Un’azienda assume un lavoratore a tempo indeterminato con una retribuzione annua lorda di €30.000.

• Costo del lavoro ordinario: €30.000
• Deduzione fiscale standard: €30.000
• Deduzione fiscale con l’incentivo (120%): €36.000

Vantaggio Fiscale:

L’azienda potrà dedurre dal reddito imponibile €6.000 in più rispetto alla deduzione standard. Se l’impresa è soggetta a un’aliquota IRES del 24%, il risparmio fiscale sarà di €1.440 (€6.000 x 24%).

Esempio 2: Assunzione di un giovane under 35 (deduzione al 130%)

Scenario: Un’impresa assume un giovane under 35 con uno stipendio annuo lordo di €25.000.

• Costo del lavoro ordinario: €25.000
• Deduzione fiscale standard: €25.000
• Deduzione fiscale con l’incentivo (130%): €32.500

Vantaggio Fiscale:

L’azienda deduce dal reddito imponibile €7.500 in più. Con un’aliquota IRES del 24%, il risparmio fiscale sarà di €1.800 (€7.500 x 24%).

Esempio 3: Assunzione multipla e risparmio aggregato

Scenario: Un’azienda con un piano di espansione assume 5 nuovi dipendenti, ciascuno con un costo annuo lordo di €28.000, di cui due donne disoccupate da oltre 12 mesi (deduzione al 130%) e tre lavoratori ordinari (deduzione al 120%).

• 3 lavoratori ordinari: €28.000 x 3 = €84.000
  • Deduzione al 120%: €100.800
• 2 donne disoccupate: €28.000 x 2 = €56.000
  • Deduzione al 130%: €72.800
• Totale deduzione senza incentivo: €140.000
• Totale deduzione con incentivo: €173.600
• Differenza di deduzione: €33.600
• Risparmio fiscale con aliquota IRES al 24%: €8.064

Questi esempi dimostrano come la proroga dell’incentivo fiscale possa generare un risparmio concreto per le imprese, incentivando l’occupazione stabile e rendendo più vantaggioso l’inserimento di nuove risorse, in particolare appartenenti a categorie svantaggiate.

Differenze rispetto ad altri incentivi passati

L’incentivo fiscale previsto dal comma 399 della Legge di Bilancio 2025 presenta differenze sostanziali rispetto ad agevolazioni per le assunzioni introdotte negli anni precedenti. Questi cambiamenti mirano a rendere l’agevolazione più efficace e mirata, con un focus specifico su stabilità occupazionale e inclusione sociale.

1. Percentuale di deduzione maggiorata

• Nuovo incentivo 2025: Deduzione del 120% sul costo del lavoro per assunzioni ordinarie, elevabile al 130% per categorie svantaggiate.
• Incentivi passati: Molti incentivi precedenti, come l’esonero contributivo per assunzioni giovanili (DL 104/2020), prevedevano esoneri parziali o limitati ai contributi previdenziali, senza impattare direttamente sulla base imponibile fiscale.

Differenza: Il nuovo incentivo si concentra sulla riduzione della base imponibile, offrendo un vantaggio diretto sulle imposte dovute, mentre gli incentivi precedenti agivano principalmente sui contributi.

2. Durata e periodo di applicazione

• Incentivo 2025: Valido per tre periodi d’imposta consecutivi dal 2025 al 2027.
• Incentivi precedenti: Spesso limitati a un solo anno fiscale o a periodi ridotti.

Differenza: La proroga triennale del nuovo incentivo consente una pianificazione aziendale più stabile e a lungo termine.

3. Platea di beneficiari

• Nuovo incentivo: Include tutte le imprese che effettuano assunzioni a tempo indeterminato con incremento netto dell’organico.
• Incentivi passati: Spesso limitati a specifiche categorie di imprese (PMI, start-up innovative o solo in determinate aree geografiche come il Sud Italia).

Differenza: L’estensione a tutte le imprese amplia il beneficio, sebbene restino prioritarie le categorie svantaggiate.

4. Compatibilità con altri benefici

• Incentivo 2025: Cumulabile con altre misure, come il Bonus Giovani e gli sgravi contributivi per il Sud Italia.
• Incentivi precedenti: Spesso non cumulabili o con limitazioni stringenti.

Differenza: Maggiore flessibilità e possibilità di ottimizzare i risparmi fiscali cumulando più agevolazioni.

Considerazioni finali

La proroga dell’incentivo fiscale prevista dal comma 399 della Legge di Bilancio 2025 rappresenta un’importante leva di sostegno per le imprese italiane, offrendo vantaggi fiscali concreti e stimolando al contempo la creazione di posti di lavoro stabili. La possibilità di dedurre fino al 130% del costo del lavoro per le nuove assunzioni a tempo indeterminato, soprattutto per categorie svantaggiate, non solo riduce il carico fiscale, ma promuove un modello di crescita sostenibile e inclusivo.

Questa misura si distingue per la sua durata triennale, consentendo alle aziende una pianificazione strategica a medio-lungo termine, favorendo investimenti in capitale umano e lo sviluppo di competenze professionali. Inoltre, la compatibilità con altre agevolazioni fiscali e contributive rende l’incentivo particolarmente vantaggioso per chi intende espandere la propria forza lavoro in modo etico e sostenibile.

Per ottenere il massimo beneficio, è fondamentale che le imprese comprendano appieno i requisiti normativi e monitorino attentamente la conformità durante tutto il periodo di applicazione dell’agevolazione. Un approccio proattivo nella gestione degli incentivi fiscali non solo garantisce il rispetto delle normative, ma massimizza i risparmi e i benefici economici.

In sintesi, l’incentivo fiscale alle nuove assunzioni non è solo uno strumento di risparmio, ma un’opportunità per contribuire alla crescita economica del Paese, promuovere l’occupazione stabile e sostenere l’inclusione sociale nel mercato del lavoro.