Questo strumento consente ai soggetti che hanno aderito al CPB di regolarizzare le imposte pregresse in modo agevolato, beneficiando di sanzioni ridotte, pagamento rateale e, soprattutto, della protezione da futuri accertamenti fiscali. Un’occasione concreta per sistemare la propria posizione con il Fisco, evitando contenziosi e approfittando di un meccanismo di compliance fiscale che guarda al futuro.

In questo articolo analizzeremo chi può aderire, quali imposte possono essere oggetto del ravvedimento, come e quando si paga, e soprattutto quali vantaggi fiscali e strategici offre questa misura.

Chi può aderire

Il ravvedimento speciale previsto per gli aderenti al Concordato Preventivo Biennale (CPB) rappresenta una misura straordinaria pensata per incentivare la regolarizzazione fiscale da parte di contribuenti con una posizione trasparente e conforme ai criteri di affidabilità.

Possono accedervi solo coloro che hanno presentato regolarmente domanda di adesione al CPB entro i termini di legge, ovvero:

• Entro il 30 settembre 2025, per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare;

• Entro l’ultimo giorno del nono mese successivo alla chiusura del periodo d’imposta, per chi ha esercizi non coincidenti.

Inoltre, è necessario che nelle annualità oggetto del ravvedimento i soggetti abbiano:

• applicato gli ISA (Indici Sintetici di Affidabilità fiscale);

• oppure, dichiarato una causa di esclusione dagli ISA legata alla pandemia da COVID-19, secondo quanto previsto dall’articolo 148 del Decreto Rilancio (D.L. n. 34/2020, convertito con modificazioni nella L. n. 77/2020);

• oppure, indicato condizioni di non normale svolgimento dell’attività, come da art. 9-bis, comma 6, lett. a), del D.L. n. 50/2017;

• oppure, dichiarato l’esercizio di più attività di impresa non rientranti nel medesimo ISA, con ricavi da attività non prevalente superiori al 30% del totale.

Per i soggetti misti (con redditi da impresa e da lavoro autonomo), l’adesione al ravvedimento speciale è consentita solo se l’opzione viene esercitata per entrambe le categorie reddituali.

Infine, la base imponibile su cui calcolare le imposte sostitutive va determinata utilizzando i dati delle dichiarazioni fiscali già presentate, come precisato nell’Allegato n. 1 del provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 19 settembre 2025.

Modalità operative

L’adesione al ravvedimento speciale per gli aderenti al CPB 2025-2026 avviene in maniera formalmente semplice ma fiscalmente vincolante: l’opzione si esercita tramite il versamento, tramite modello F24, dell’intera imposta sostitutiva dovuta o della prima rata (in caso di pagamento rateale). È fondamentale che, nel campo “Anno di riferimento” del modello F24, venga indicata una delle annualità cui il pagamento si riferisce, insieme al numero totale delle rate previste e ai codici tributo che verranno istituiti con apposita risoluzione dell’Agenzia delle Entrate.

Nel caso di soggetti “trasparenti” – come le società di persone o le società di capitali che applicano il regime di trasparenza fiscale (artt. 5, 115 e 116 del TUIR) – l’opzione per il ravvedimento si perfeziona attraverso:

• Il versamento dell’imposta sostitutiva IRAP da parte della società o associazione;

• Il versamento delle imposte sostitutive sui redditi e relative addizionali da parte dei soci o associati. In alternativa, queste ultime possono essere versate direttamente dalla società stessa, ai sensi dell’art. 12-ter, comma 11 del D.L. 73/2022.

Nel caso si opti per il pagamento rateale, l’adesione si considera perfezionata solo con il pagamento di tutte le rate dovute. Tuttavia, se una rata diversa dalla prima viene pagata in ritardo ma comunque entro la scadenza della rata successiva, il beneficio della rateazione non decade.

Attenzione: il ravvedimento non si perfeziona se il pagamento – sia in unica soluzione sia della prima rata – viene effettuato dopo la notifica di processi verbali di constatazione, schemi di atti di accertamento o atti di recupero di crediti d’imposta inesistenti, ai sensi dell’art. 6-bis della L. 212/2000.

Imposte oggetto del ravvedimento

Il ravvedimento speciale CPB 2025-2026 si configura come uno strumento efficace per la regolarizzazione agevolata di imposte dovute sulle annualità oggetto del Concordato Preventivo Biennale.

Le imposte interessate dal ravvedimento sono:

• Imposta sostitutiva dell’imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF);

• Imposta sostitutiva dell’imposta sul reddito delle società (IRES);

• Addizionali regionali e comunali all’IRPEF;

• Imposta regionale sulle attività produttive (IRAP) – in particolare nei casi di soggetti passivi IRAP, come società e imprese;

• Eventuali altri tributi individuati nell’Allegato n. 1 del provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 19 settembre 2025.

La regolarizzazione avviene tramite imposte sostitutive, che si applicano sulla base imponibile calcolata in base ai dati delle dichiarazioni fiscali già trasmesse, anche ai fini dell’applicazione degli ISA. Non sono quindi richiesti nuovi accertamenti o ricostruzioni della posizione fiscale, il che garantisce certezza e semplicità operativa.

Tra i vantaggi principali per i contribuenti che aderiscono, si segnalano:

• Riduzione delle sanzioni rispetto al ravvedimento ordinario, con aliquote agevolate;

• Esclusione automatica da accertamenti futuri relativi alle annualità oggetto del CPB, salvo casi di frode o dichiarazioni mendaci;

• Possibilità di pagamento rateale con mantenimento dei benefici anche in caso di lieve ritardo (entro la rata successiva);

• Maggiore certezza del carico fiscale per il biennio oggetto del concordato.

In sostanza, il ravvedimento speciale non solo consente di regolarizzare la propria posizione in modo vantaggioso, ma anche di blindare la propria fiscalità futura, evitando il rischio di contenziosi o accertamenti imprevisti.

Decorrenza dei pagamenti e scadenze

Il ravvedimento speciale per gli aderenti al CPB 2025-2026 diventa operativo a partire dal 1° gennaio 2025, data dalla quale sarà possibile effettuare il primo versamento delle imposte sostitutive dovute. Tale versamento rappresenta l’atto formale con cui si esercita l’opzione per il ravvedimento.

Il pagamento può avvenire in unica soluzione oppure in rate mensili di pari importo. Le scadenze specifiche per ogni rata saranno comunicate ufficialmente dall’Agenzia delle Entrate, ma seguono regole simili a quelle già adottate in altri istituti di ravvedimento speciale.

Modalità di versamento:

• Unica soluzione: da effettuare entro una scadenza prefissata che sarà indicata nel provvedimento attuativo definitivo;

• Pagamento rateale: in un numero massimo di rate stabilite (verosimilmente tra le 4 e le 6), con la prima rata entro il 31 gennaio 2025, e le successive a cadenza mensile.

Il pagamento avviene sempre tramite modello F24, utilizzando i codici tributo che saranno istituiti con apposita risoluzione.

Cosa succede in caso di inadempimento?

Se il contribuente non versa l’unica soluzione o la prima rata entro i termini previsti, il ravvedimento si considera non perfezionato. In questo caso, l’Agenzia delle Entrate potrà procedere con attività di controllo e accertamento secondo le modalità ordinarie.

Tuttavia, come già anticipato, in caso di ritardo nel pagamento di una rata successiva alla prima, purché la stessa venga versata entro la scadenza della rata immediatamente successiva, non si decade dalla rateazione né dal beneficio del ravvedimento speciale.

Il rispetto del calendario è dunque essenziale per mantenere la validità dell’adesione e godere della protezione da controlli fiscali per le annualità concordate

Vantaggi strategici e fiscali

L’adesione al Concordato Preventivo Biennale (CPB), rafforzata dalla possibilità di accedere al ravvedimento speciale, non rappresenta solo un’opportunità per “sanare” eventuali posizioni fiscali pregresse, ma costituisce una leva strategica di pianificazione fiscale e finanziaria per imprese e professionisti.

Tra i principali vantaggi, spiccano:

Certezza fiscale per due anni

Con il CPB, il contribuente conosce in anticipo il livello di reddito imponibile che sarà oggetto di imposizione per due esercizi consecutivi. Questo consente una pianificazione accurata del carico fiscale e dell’impatto sulla liquidità aziendale o personale.

Protezione da accertamenti

L’adesione al CPB, unita al ravvedimento speciale, garantisce la preclusione dell’accertamento fiscale da parte dell’Agenzia delle Entrate per le annualità interessate, salvo casi di frode, dichiarazioni false o infedeli. Questo riduce l’incertezza e il rischio di contenziosi tributari, con evidenti vantaggi anche in termini di serenità gestionale.

Immagine e rating fiscale

Un contribuente che aderisce volontariamente al CPB e si mette in regola attraverso il ravvedimento speciale dimostra affidabilità e trasparenza fiscale, fattori che possono incidere positivamente sul rating di affidabilità (ISA), ma anche su rapporti bancari, accesso al credito e partecipazione a gare pubbliche.

Benefici anche in ottica di compliance 231

Per le imprese più strutturate, l’adesione al CPB e il ravvedimento rappresentano anche un segnale di attenzione alla compliance fiscale, aspetto sempre più integrato nei modelli 231 e nei sistemi di governance aziendale.

In sintesi, chi aderisce a questo strumento non fa solo una scelta tattica, ma anche una scelta strategica di trasparenza e di posizionamento fiscale sul medio-lungo termine.

Documenti e operazioni necessarie

Per aderire correttamente al ravvedimento speciale collegato al CPB 2025-2026, i contribuenti interessati devono intraprendere una serie di passaggi concreti e prestare particolare attenzione agli aspetti formali. Il primo requisito essenziale è, ovviamente, l’adesione valida e nei termini al CPB, che deve avvenire entro il 30 settembre 2025, o entro il nono mese successivo alla chiusura del periodo d’imposta per i soggetti con esercizio non coincidente con l’anno solare.

Una volta confermata l’adesione al CPB, il contribuente dovrà:

1. Verificare la propria posizione fiscale relativa alle annualità oggetto del ravvedimento (2023 e/o 2024);

2. Analizzare i dati delle dichiarazioni fiscali già presentate, in particolare quelli utilizzati per l’applicazione degli ISA e rilevanti per la determinazione delle imposte sostitutive;

3. Calcolare l’importo dovuto per ciascuna imposta oggetto del ravvedimento (IRPEF, IRES, addizionali, IRAP);

4. Predisporre il modello F24, indicando:

   • il corretto “Anno di riferimento”;

   • il numero di rate (se si opta per la rateazione);

   • i codici tributo che saranno comunicati a breve dall’Agenzia delle Entrate con apposita risoluzione.

È consigliabile affidarsi a un commercialista esperto, in grado di assistere non solo nel calcolo preciso delle imposte dovute, ma anche nella gestione corretta dell’adempimento in tutte le sue fasi. Ricordiamo inoltre che, in caso di adesione da parte di società trasparenti, sarà necessario coordinare anche il versamento da parte dei soci o associati (salvo versamento effettuato direttamente dalla società).

Infine, è utile monitorare costantemente le comunicazioni dell’Agenzia delle Entrate, per verificare eventuali aggiornamenti o chiarimenti operativi (inclusa la pubblicazione dei codici tributo o delle istruzioni aggiornate sul modello F24).

Quadro normativo

Il ravvedimento speciale riservato ai contribuenti che aderiscono al Concordato Preventivo Biennale (CPB) 2025-2026 è disciplinato da una serie di disposizioni normative e atti amministrativi che ne definiscono struttura, condizioni di accesso, limiti e modalità operative. Comprendere il quadro normativo è essenziale per garantire un’adesione conforme e priva di rischi.

La base giuridica dell’istituto si fonda su:

• Articolo 12-ter del Decreto-Legge n. 73/2022 (c.d. “Decreto Semplificazioni”), convertito nella Legge n. 122/2022, che ha introdotto il meccanismo del Concordato Preventivo Biennale;

• Articolo 148 del Decreto-Legge n. 34/2020, convertito con modificazioni nella Legge n. 77/2020, relativo alle esclusioni ISA per motivi legati alla pandemia COVID-19;

• Articolo 9-bis, comma 6, lett. a) del D.L. n. 50/2017, che disciplina le condizioni di non normale svolgimento dell’attività ai fini dell’applicazione degli ISA;

• Articolo 6-bis della Legge n. 212/2000 (Statuto del contribuente), che individua gli atti ostativi alla possibilità di accesso al ravvedimento in caso di accertamenti già avviati.

Il riferimento pratico principale è però il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 19 settembre 2025, che fornisce tutte le istruzioni operative per l’esercizio dell’opzione, i criteri di calcolo, le modalità di versamento, i casi di esclusione e le specifiche tecniche per la compilazione del modello F24. In allegato al provvedimento è presente anche l’Allegato n. 1, che individua con precisione i campi delle dichiarazioni fiscali rilevanti per il calcolo delle imposte sostitutive.

Va inoltre ricordato che saranno adottate a breve specifiche risoluzioni dell’Agenzia delle Entrate per l’istituzione dei codici tributo necessari al versamento. Questi codici saranno essenziali per garantire la corretta imputazione dei pagamenti ai fini del perfezionamento del ravvedimento.

Per una corretta interpretazione e applicazione delle norme, è fortemente consigliato tenere monitorato il sito ufficiale dell’Agenzia delle Entrate e le circolari esplicative che verranno presumibilmente pubblicate nelle prossime settimane.

Conclusioni

Il Concordato Preventivo Biennale (CPB) è una delle principali novità fiscali del biennio 2025-2026. Pensato per imprese e professionisti, permette di bloccare per due anni l’imponibile da dichiarare, offrendo certezza e stabilità nella pianificazione fiscale. Ma non solo: l’adesione al CPB consente anche di accedere a un’importante misura agevolativa, ovvero il ravvedimento speciale, operativo dal 1° gennaio 2026.

Il termine per aderire al CPB era fissato al 30 settembre 2025 per i soggetti il cui esercizio coincide con l’anno solare. Tuttavia, chi ha un periodo d’imposta non allineato all’anno solare è ancora in tempo: in questi casi, la scadenza è entro il nono mese successivo alla chiusura dell’esercizio.

Si tratta quindi di un’occasione ancora aperta per numerose imprese, che possono beneficiare sia della definizione anticipata del reddito imponibile, sia della possibilità di sanare eventuali irregolarità fiscali a condizioni più favorevoli, evitando contenziosi e incertezze.

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Questo strumento consente ai soggetti che hanno aderito al CPB di regolarizzare le imposte pregresse in modo agevolato, beneficiando di sanzioni ridotte, pagamento rateale e, soprattutto, della protezione da futuri accertamenti fiscali. Un’occasione concreta per sistemare la propria posizione con il Fisco, evitando contenziosi e approfittando di un meccanismo di compliance fiscale che guarda al futuro.

In questo articolo analizzeremo chi può aderire, quali imposte possono essere oggetto del ravvedimento, come e quando si paga, e soprattutto quali vantaggi fiscali e strategici offre questa misura.

Chi può aderire

Il ravvedimento speciale previsto per gli aderenti al Concordato Preventivo Biennale (CPB) rappresenta una misura straordinaria pensata per incentivare la regolarizzazione fiscale da parte di contribuenti con una posizione trasparente e conforme ai criteri di affidabilità.

Possono accedervi solo coloro che hanno presentato regolarmente domanda di adesione al CPB entro i termini di legge, ovvero:

• Entro il 30 settembre 2025, per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare;

• Entro l’ultimo giorno del nono mese successivo alla chiusura del periodo d’imposta, per chi ha esercizi non coincidenti.

Inoltre, è necessario che nelle annualità oggetto del ravvedimento i soggetti abbiano:

• applicato gli ISA (Indici Sintetici di Affidabilità fiscale);

• oppure, dichiarato una causa di esclusione dagli ISA legata alla pandemia da COVID-19, secondo quanto previsto dall’articolo 148 del Decreto Rilancio (D.L. n. 34/2020, convertito con modificazioni nella L. n. 77/2020);

• oppure, indicato condizioni di non normale svolgimento dell’attività, come da art. 9-bis, comma 6, lett. a), del D.L. n. 50/2017;

• oppure, dichiarato l’esercizio di più attività di impresa non rientranti nel medesimo ISA, con ricavi da attività non prevalente superiori al 30% del totale.

Per i soggetti misti (con redditi da impresa e da lavoro autonomo), l’adesione al ravvedimento speciale è consentita solo se l’opzione viene esercitata per entrambe le categorie reddituali.

Infine, la base imponibile su cui calcolare le imposte sostitutive va determinata utilizzando i dati delle dichiarazioni fiscali già presentate, come precisato nell’Allegato n. 1 del provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 19 settembre 2025.

Modalità operative

L’adesione al ravvedimento speciale per gli aderenti al CPB 2025-2026 avviene in maniera formalmente semplice ma fiscalmente vincolante: l’opzione si esercita tramite il versamento, tramite modello F24, dell’intera imposta sostitutiva dovuta o della prima rata (in caso di pagamento rateale). È fondamentale che, nel campo “Anno di riferimento” del modello F24, venga indicata una delle annualità cui il pagamento si riferisce, insieme al numero totale delle rate previste e ai codici tributo che verranno istituiti con apposita risoluzione dell’Agenzia delle Entrate.

Nel caso di soggetti “trasparenti” – come le società di persone o le società di capitali che applicano il regime di trasparenza fiscale (artt. 5, 115 e 116 del TUIR) – l’opzione per il ravvedimento si perfeziona attraverso:

• Il versamento dell’imposta sostitutiva IRAP da parte della società o associazione;

• Il versamento delle imposte sostitutive sui redditi e relative addizionali da parte dei soci o associati. In alternativa, queste ultime possono essere versate direttamente dalla società stessa, ai sensi dell’art. 12-ter, comma 11 del D.L. 73/2022.

Nel caso si opti per il pagamento rateale, l’adesione si considera perfezionata solo con il pagamento di tutte le rate dovute. Tuttavia, se una rata diversa dalla prima viene pagata in ritardo ma comunque entro la scadenza della rata successiva, il beneficio della rateazione non decade.

Attenzione: il ravvedimento non si perfeziona se il pagamento – sia in unica soluzione sia della prima rata – viene effettuato dopo la notifica di processi verbali di constatazione, schemi di atti di accertamento o atti di recupero di crediti d’imposta inesistenti, ai sensi dell’art. 6-bis della L. 212/2000.

Imposte oggetto del ravvedimento

Il ravvedimento speciale CPB 2025-2026 si configura come uno strumento efficace per la regolarizzazione agevolata di imposte dovute sulle annualità oggetto del Concordato Preventivo Biennale.

Le imposte interessate dal ravvedimento sono:

• Imposta sostitutiva dell’imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF);

• Imposta sostitutiva dell’imposta sul reddito delle società (IRES);

• Addizionali regionali e comunali all’IRPEF;

• Imposta regionale sulle attività produttive (IRAP) – in particolare nei casi di soggetti passivi IRAP, come società e imprese;

• Eventuali altri tributi individuati nell’Allegato n. 1 del provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 19 settembre 2025.

La regolarizzazione avviene tramite imposte sostitutive, che si applicano sulla base imponibile calcolata in base ai dati delle dichiarazioni fiscali già trasmesse, anche ai fini dell’applicazione degli ISA. Non sono quindi richiesti nuovi accertamenti o ricostruzioni della posizione fiscale, il che garantisce certezza e semplicità operativa.

Tra i vantaggi principali per i contribuenti che aderiscono, si segnalano:

• Riduzione delle sanzioni rispetto al ravvedimento ordinario, con aliquote agevolate;

• Esclusione automatica da accertamenti futuri relativi alle annualità oggetto del CPB, salvo casi di frode o dichiarazioni mendaci;

• Possibilità di pagamento rateale con mantenimento dei benefici anche in caso di lieve ritardo (entro la rata successiva);

• Maggiore certezza del carico fiscale per il biennio oggetto del concordato.

In sostanza, il ravvedimento speciale non solo consente di regolarizzare la propria posizione in modo vantaggioso, ma anche di blindare la propria fiscalità futura, evitando il rischio di contenziosi o accertamenti imprevisti.

Decorrenza dei pagamenti e scadenze

Il ravvedimento speciale per gli aderenti al CPB 2025-2026 diventa operativo a partire dal 1° gennaio 2025, data dalla quale sarà possibile effettuare il primo versamento delle imposte sostitutive dovute. Tale versamento rappresenta l’atto formale con cui si esercita l’opzione per il ravvedimento.

Il pagamento può avvenire in unica soluzione oppure in rate mensili di pari importo. Le scadenze specifiche per ogni rata saranno comunicate ufficialmente dall’Agenzia delle Entrate, ma seguono regole simili a quelle già adottate in altri istituti di ravvedimento speciale.

Modalità di versamento:

• Unica soluzione: da effettuare entro una scadenza prefissata che sarà indicata nel provvedimento attuativo definitivo;

• Pagamento rateale: in un numero massimo di rate stabilite (verosimilmente tra le 4 e le 6), con la prima rata entro il 31 gennaio 2025, e le successive a cadenza mensile.

Il pagamento avviene sempre tramite modello F24, utilizzando i codici tributo che saranno istituiti con apposita risoluzione.

Cosa succede in caso di inadempimento?

Se il contribuente non versa l’unica soluzione o la prima rata entro i termini previsti, il ravvedimento si considera non perfezionato. In questo caso, l’Agenzia delle Entrate potrà procedere con attività di controllo e accertamento secondo le modalità ordinarie.

Tuttavia, come già anticipato, in caso di ritardo nel pagamento di una rata successiva alla prima, purché la stessa venga versata entro la scadenza della rata immediatamente successiva, non si decade dalla rateazione né dal beneficio del ravvedimento speciale.

Il rispetto del calendario è dunque essenziale per mantenere la validità dell’adesione e godere della protezione da controlli fiscali per le annualità concordate

Vantaggi strategici e fiscali

L’adesione al Concordato Preventivo Biennale (CPB), rafforzata dalla possibilità di accedere al ravvedimento speciale, non rappresenta solo un’opportunità per “sanare” eventuali posizioni fiscali pregresse, ma costituisce una leva strategica di pianificazione fiscale e finanziaria per imprese e professionisti.

Tra i principali vantaggi, spiccano:

Certezza fiscale per due anni

Con il CPB, il contribuente conosce in anticipo il livello di reddito imponibile che sarà oggetto di imposizione per due esercizi consecutivi. Questo consente una pianificazione accurata del carico fiscale e dell’impatto sulla liquidità aziendale o personale.

Protezione da accertamenti

L’adesione al CPB, unita al ravvedimento speciale, garantisce la preclusione dell’accertamento fiscale da parte dell’Agenzia delle Entrate per le annualità interessate, salvo casi di frode, dichiarazioni false o infedeli. Questo riduce l’incertezza e il rischio di contenziosi tributari, con evidenti vantaggi anche in termini di serenità gestionale.

Immagine e rating fiscale

Un contribuente che aderisce volontariamente al CPB e si mette in regola attraverso il ravvedimento speciale dimostra affidabilità e trasparenza fiscale, fattori che possono incidere positivamente sul rating di affidabilità (ISA), ma anche su rapporti bancari, accesso al credito e partecipazione a gare pubbliche.

Benefici anche in ottica di compliance 231

Per le imprese più strutturate, l’adesione al CPB e il ravvedimento rappresentano anche un segnale di attenzione alla compliance fiscale, aspetto sempre più integrato nei modelli 231 e nei sistemi di governance aziendale.

In sintesi, chi aderisce a questo strumento non fa solo una scelta tattica, ma anche una scelta strategica di trasparenza e di posizionamento fiscale sul medio-lungo termine.

Documenti e operazioni necessarie

Per aderire correttamente al ravvedimento speciale collegato al CPB 2025-2026, i contribuenti interessati devono intraprendere una serie di passaggi concreti e prestare particolare attenzione agli aspetti formali. Il primo requisito essenziale è, ovviamente, l’adesione valida e nei termini al CPB, che – lo ricordiamo – deve avvenire entro il 30 settembre 2025, o entro il nono mese successivo alla chiusura del periodo d’imposta per i soggetti con esercizio non coincidente con l’anno solare.

Una volta confermata l’adesione al CPB, il contribuente dovrà:

1. Verificare la propria posizione fiscale relativa alle annualità oggetto del ravvedimento (2023 e/o 2024);

2. Analizzare i dati delle dichiarazioni fiscali già presentate, in particolare quelli utilizzati per l’applicazione degli ISA e rilevanti per la determinazione delle imposte sostitutive;

3. Calcolare l’importo dovuto per ciascuna imposta oggetto del ravvedimento (IRPEF, IRES, addizionali, IRAP);

4. Predisporre il modello F24, indicando:

   • il corretto “Anno di riferimento”;

   • il numero di rate (se si opta per la rateazione);

   • i codici tributo che saranno comunicati a breve dall’Agenzia delle Entrate con apposita risoluzione.

È consigliabile affidarsi a un commercialista esperto, in grado di assistere non solo nel calcolo preciso delle imposte dovute, ma anche nella gestione corretta dell’adempimento in tutte le sue fasi. Ricordiamo inoltre che, in caso di adesione da parte di società trasparenti, sarà necessario coordinare anche il versamento da parte dei soci o associati (salvo versamento effettuato direttamente dalla società).

Infine, è utile monitorare costantemente le comunicazioni dell’Agenzia delle Entrate, per verificare eventuali aggiornamenti o chiarimenti operativi (inclusa la pubblicazione dei codici tributo o delle istruzioni aggiornate sul modello F24).

Quadro normativo

Il ravvedimento speciale riservato ai contribuenti che aderiscono al Concordato Preventivo Biennale (CPB) 2025-2026 è disciplinato da una serie di disposizioni normative e atti amministrativi che ne definiscono struttura, condizioni di accesso, limiti e modalità operative. Comprendere il quadro normativo è essenziale per garantire un’adesione conforme e priva di rischi.

La base giuridica dell’istituto si fonda su:

• Articolo 12-ter del Decreto-Legge n. 73/2022 (c.d. “Decreto Semplificazioni”), convertito nella Legge n. 122/2022, che ha introdotto il meccanismo del Concordato Preventivo Biennale;

• Articolo 148 del Decreto-Legge n. 34/2020, convertito con modificazioni nella Legge n. 77/2020, relativo alle esclusioni ISA per motivi legati alla pandemia COVID-19;

• Articolo 9-bis, comma 6, lett. a) del D.L. n. 50/2017, che disciplina le condizioni di non normale svolgimento dell’attività ai fini dell’applicazione degli ISA;

• Articolo 6-bis della Legge n. 212/2000 (Statuto del contribuente), che individua gli atti ostativi alla possibilità di accesso al ravvedimento in caso di accertamenti già avviati.

Il riferimento pratico principale è però il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 19 settembre 2025, che fornisce tutte le istruzioni operative per l’esercizio dell’opzione, i criteri di calcolo, le modalità di versamento, i casi di esclusione e le specifiche tecniche per la compilazione del modello F24. In allegato al provvedimento è presente anche l’Allegato n. 1, che individua con precisione i campi delle dichiarazioni fiscali rilevanti per il calcolo delle imposte sostitutive.

Va inoltre ricordato che saranno adottate a breve specifiche risoluzioni dell’Agenzia delle Entrate per l’istituzione dei codici tributo necessari al versamento. Questi codici saranno essenziali per garantire la corretta imputazione dei pagamenti ai fini del perfezionamento del ravvedimento.

Per una corretta interpretazione e applicazione delle norme, è fortemente consigliato tenere monitorato il sito ufficiale dell’Agenzia delle Entrate e le circolari esplicative che verranno presumibilmente pubblicate nelle prossime settimane.

Conclusioni

Con la scadenza del 30 settembre 2025 ormai alle porte, il tempo per decidere se aderire al Concordato Preventivo Biennale (CPB) si sta esaurendo. Si tratta di una scelta fiscale che non solo permette di fissare il proprio imponibile per due anni con certezza, ma consente anche di accedere a un’opportunità senza precedenti: il ravvedimento speciale, che sarà attivo dal 1° gennaio 2026.

Questo strumento permette a chi ha aderito al CPB di sanare le proprie posizioni pregresse con imposte sostitutive, sanzioni ridotte e la possibilità di rateizzare i versamenti, evitando l’attivazione di accertamenti da parte del Fisco sulle annualità interessate. Una vera e propria tutela fiscale per il biennio a venire.

Per imprese, professionisti e società che vogliono operare in un contesto di stabilità fiscale, questa è una misura da cogliere al volo. Il consiglio è di valutare subito con il proprio commercialista l’adesione al CPB e predisporre ogni documento utile per beneficiare, fin dal 1° gennaio 2026, del ravvedimento speciale previsto dall’Agenzia delle Entrate.

Agire oggi significa evitare problemi domani. Il Fisco offre una finestra di regolarizzazione vantaggiosa e chi la sfrutta potrà affrontare il biennio 2025-2026 con maggiore tranquillità, chiarezza e solidità finanziaria.

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Tetti di accesso, meccanismi premiali, valutazioni di affidabilità e congruità basate sui dati degli ISA (Indici Sintetici di Affidabilità) saranno i nuovi cardini del sistema. A questi si aggiungono vantaggi fiscali concreti: dalla certezza dell’imposizione per due anni alla protezione da accertamenti e sanzioni, passando per un sistema che riconosce la fedeltà fiscale pregressa.

Questo nuovo CPB punta a premiare chi si comporta correttamente nel tempo e ad attrarre nuove adesioni con criteri più equi e realistici rispetto al passato. Nell’articolo analizzeremo punto per punto le novità, i requisiti, i vantaggi economici e gli impatti che questo strumento può avere sulla tua fiscalità.

Le novità del Decreto Ministeriale

Uno dei passaggi fondamentali per la nuova stagione del Concordato Preventivo Biennale (CPB) è rappresentato dal Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze del 28 aprile 2025, pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 117 del 22 maggio 2025. Con questo provvedimento, il MEF ha approvato la nuova metodologia per l’elaborazione delle proposte CPB relative al biennio 2025-2026, introducendo alcuni correttivi ispirati all’esperienza del biennio precedente e alle criticità segnalate da professionisti e contribuenti.

Una delle novità più interessanti riguarda la possibilità di ottenere riduzioni sulla proposta CPB in presenza di eventi eccezionali che abbiano avuto un impatto negativo sull’attività. Il meccanismo, già sperimentato per il biennio 2024-2025, è stato ora confermato e formalizzato:

• in caso di sospensione dell’attività tra 30 e 60 giorni, si applica una riduzione del 10% sulla proposta fiscale;

• se la sospensione è tra 60 e 120 giorni, la riduzione sale al 20%;

• per sospensioni oltre i 120 giorni, si applica una riduzione massima del 30%.

Rientrano tra gli eventi considerati validi: calamità naturali, danni rilevanti alle scorte, liquidazioni, oppure cessazioni temporanee dell’attività. Tali circostanze devono verificarsi entro il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2025 e prima dell’adesione alla proposta. La segnalazione dovrà essere correttamente indicata nel modello CPB 2025-2026 e sarà poi il software dell’Agenzia delle Entrate a rimodulare automaticamente la proposta, tenendo conto dell’evento straordinario.

Viene inoltre confermata la scadenza per aderire al CPB: 30 settembre, con deroga al nono mese successivo per i contribuenti con esercizio non solare. È invece esclusa la possibilità di adesione per i forfetari nel 2025, confermando la natura sperimentale della loro inclusione limitata al solo 2024. Infine, il riferimento per l’elaborazione della proposta continua a essere l’anno d’imposta 2024, per garantire continuità nei criteri di valutazione e comparabilità dei dati.

Questa nuova struttura normativa mira a superare alcune ambiguità operative del primo CPB, rendendo il sistema più aderente alla realtà dei contribuenti. L’introduzione di tetti variabili, super-deduzioni, flessibilità in presenza di eventi eccezionali, e la possibilità di mantenere l’adesione anche in caso di avvisi bonari, rappresentano segnali positivi. Tuttavia, la vera sfida resta quella di guadagnare la fiducia dei contribuenti, spesso scettici sulla reale convenienza del concordato. La trasparenza delle regole, la semplicità delle procedure e l’equità nell’applicazione concreta saranno le chiavi del successo.

Requisiti di accesso

Il nuovo impianto normativo del Concordato Preventivo Biennale 2025-2026 stabilisce criteri più selettivi ma anche più razionali per determinare chi può accedere alla proposta dell’Agenzia delle Entrate. L’adesione non sarà automatica: sarà necessario soddisfare precise soglie di affidabilità fiscale e congruità, con l’obiettivo di selezionare contribuenti “meritevoli” e garantire un patto equo tra Fisco e contribuente.

In primo luogo, possono aderire al CPB i soggetti che:

• applicano gli Indici Sintetici di Affidabilità fiscale (ISA);

• risultano congrui e coerenti rispetto ai valori dichiarati;

• non hanno debiti tributari rilevanti né violazioni fiscali gravi in corso;

• non sono oggetto di accertamenti in fase avanzata o di procedimenti penali per reati tributari.

L’indicatore ISA continua ad avere un ruolo centrale nella valutazione. Per accedere al CPB occorre aver raggiunto almeno un punteggio pari a 8 nell’anno precedente (2024), oppure un punteggio medio almeno pari a 8 negli ultimi tre anni. Questo parametro premia la continuità di comportamento fiscale corretto, e valorizza chi ha mantenuto elevati standard di affidabilità nel tempo.

Inoltre, non possono aderire al CPB:

• i soggetti che operano in settori economici non coperti da ISA;

• le attività con volumi d’affari superiori a 5.164.569 euro;

• coloro che nel 2024 hanno avuto perdite fiscali, poiché la proposta si basa sull’assunzione di una redditività ordinaria e ricorrente.

Si conferma quindi una selezione basata su merito fiscale e capacità contributiva stabile, coerente con lo spirito del patto biennale: chi dimostra affidabilità riceve in cambio certezza, semplificazione e protezione da controlli e accertamenti per due anni. Un sistema che ambisce a creare reciprocità tra contribuente e Stato, limitando la discrezionalità e introducendo elementi di previsione e stabilità per la pianificazione fiscale.

Premialità e vantaggi fiscali

Uno degli elementi più attrattivi del nuovo CPB riguarda l’introduzione e il rafforzamento delle premialità fiscali, pensate per incentivare i contribuenti virtuosi ad aderire al concordato. Questi benefici non sono solo teorici, ma si traducono in vantaggi economici, fiscali e procedurali tangibili, capaci di influenzare in positivo la gestione dell’attività e la pianificazione finanziaria.

1. Certezza del carico fiscale per due anni

Il principale vantaggio è la stabilità del reddito imponibile: chi aderisce al CPB conosce fin da subito l’ammontare su cui verranno calcolate imposte e contributi per il biennio 2025-2026, indipendentemente dall’effettivo andamento economico. Questo permette:

• una pianificazione fiscale precisa e priva di sorprese;

• la possibilità di ottimizzare la gestione della liquidità;

• un concreto abbattimento del rischio di accertamenti.

2. Protezione da controlli e verifiche

L’adesione al CPB implica una limitazione degli accertamenti da parte dell’Amministrazione finanziaria: il contribuente che ha accettato la proposta è considerato “in regola” per le annualità concordate, a meno che non emergano elementi gravi di frode o evasione. Questo significa:

• meno contenziosi tributari;

• meno costi professionali e legali;

• più tempo da dedicare all’attività vera e propria, piuttosto che alla burocrazia.

3. Riconoscimento di super deduzioni e semplificazioni

Tra le novità più interessanti vi è la possibilità di mantenere l’adesione anche in presenza di avvisi bonari, a condizione che siano stati tempestivamente regolarizzati. Inoltre, viene valorizzata la deduzione di costi straordinari e investimenti, compatibili con il principio di normalità economica. Tali agevolazioni potranno:

• migliorare la posizione fiscale effettiva del contribuente;

• stimolare gli investimenti in beni strumentali e tecnologia;

• favorire l’emersione di costi reali precedentemente sottostimati.

4. Maggiore equità nei casi eccezionali

Come già analizzato nel paragrafo precedente, il meccanismo di rimodulazione della proposta in caso di eventi eccezionali (sospensione attività, calamità, liquidazioni) rappresenta una forma concreta di equità fiscale. In questo modo, il CPB non penalizza chi ha subito eventi negativi non imputabili alla propria volontà.

Nel complesso, le premialità previste dal CPB 2025-2026 vanno ben oltre il semplice congelamento del reddito: si tratta di un pacchetto di garanzie fiscali che, se correttamente comunicato e applicato, può rappresentare una leva potente per ampliare la platea degli aderenti e trasformare un obbligo potenziale in una vera opportunità.

Nuovi criteri

Uno degli aspetti centrali del rinnovato Concordato Preventivo Biennale 2025-2026 è la metodologia adottata per elaborare le proposte fiscali da parte dell’Agenzia delle Entrate. Il sistema si fonda su criteri più strutturati, trasparenti e coerenti con le effettive condizioni economiche del contribuente, grazie anche all’uso avanzato della tecnologia. La base di riferimento per l’elaborazione resta l’anno d’imposta 2024, elemento cruciale per determinare il profilo reddituale atteso.

Il software dell’Agenzia, aggiornato secondo le indicazioni del Decreto MEF del 28 aprile 2025, ha il compito di:

• processare automaticamente i dati dichiarativi del 2024;

• confrontare questi dati con quelli storici e con i benchmark settoriali;

• valutare l’affidabilità e la coerenza fiscale del contribuente;

• generare una proposta personalizzata di reddito imponibile per ciascuno dei due anni oggetto di concordato.

Tale proposta tiene conto di numerosi elementi:

• punteggio ISA e sue evoluzioni;

• eventuali variazioni di volume d’affari;

• anomalie, scostamenti e ricavi dichiarati rispetto al settore;

• presenza di eventi straordinari, se dichiarati nel modello CPB.

Il software include anche moduli di rimodulazione automatica in caso di sospensioni temporanee o calamità, come previsto dalla normativa. Questo garantisce una gestione standardizzata ma flessibile, con l’obiettivo di offrire proposte più realistiche e meno distanti dalla reale capacità contributiva.

È importante notare che l’elaborazione della proposta non è negoziabile né modificabile da parte del contribuente o dell’intermediario fiscale: il contribuente può solo accettare o rifiutare la proposta, esercitando una scelta volontaria ma vincolante per due anni. In caso di rifiuto, restano valide le ordinarie regole fiscali, senza accesso ai benefici premiali del CPB.

La grande novità rispetto al passato è dunque la trasparenza dell’algoritmo di calcolo, unita alla centralità dei dati 2024: chi intende aderire al CPB deve curare in modo impeccabile la propria dichiarazione dei redditi 2024, perché ogni errore, omissione o incongruenza potrà riflettersi negativamente nella proposta ricevuta.

Questa innovazione tecnologica rappresenta un passo avanti verso la digitalizzazione e l’automazione dei processi fiscali, ma impone anche maggiore attenzione da parte dei consulenti e dei contribuenti, chiamati a pianificare e controllare attentamente la propria posizione fiscale già a partire dall’anno precedente all’adesione.

Mancata adesione

Il CPB 2025-2026, pur essendo una scelta volontaria, comporta implicazioni rilevanti anche per chi decide di non aderire. Rifiutare la proposta significa infatti rinunciare a una serie di vantaggi fiscali e procedurali che il nuovo impianto normativo ha previsto per i contribuenti “affidabili”. Di conseguenza, è fondamentale che tale decisione sia frutto di un’attenta valutazione costi-benefici, e non semplicemente di prudenza o disinformazione.

Tra i principali svantaggi della mancata adesione, va evidenziato in primo luogo il mantenimento del rischio di accertamento pieno: l’Agenzia delle Entrate potrà infatti avviare controlli ordinari, indagini finanziarie, accertamenti induttivi e notificare avvisi di accertamento senza alcuna limitazione preventiva.

Questo comporta:

• maggiore incertezza fiscale;

• possibili sanzioni amministrative e penali in caso di irregolarità;

• aumento dei costi di difesa in contenziosi, anche in assenza di dolo.

Un altro elemento critico è la perdita dei benefici premiali collegati al CPB: protezione da controlli, stabilità dell’imponibile, riduzioni per eventi eccezionali e super deduzioni non saranno applicabili a chi non aderisce. In particolare, la mancata adesione taglia fuori l’impresa o il professionista da ogni forma di pianificazione fiscale agevolata, imponendo il ritorno al sistema fiscale “a rischio pieno”.

Va considerato inoltre che, nei prossimi anni, il CPB potrebbe diventare una prassi sempre più radicata nel rapporto Fisco-contribuente. Chi oggi rifiuta potrebbe trovarsi in posizione meno favorevole in futuro, anche rispetto ai rating fiscali, alle richieste di finanziamento bancario (in caso di scoring fiscale integrato) e agli incentivi legati al rispetto degli obblighi fiscali.

In sintesi, il non aderire non è neutrale. È una scelta che va ponderata alla luce della situazione economica, delle prospettive reddituali e del grado di affidabilità fiscale, con il supporto di un professionista. La convenienza non è solo economica: spesso, è anche gestionale e psicologica, per chi vuole lavorare con maggiore serenità.

Come prepararsi all’adesione

Siamo nel 2025, e il Concordato Preventivo Biennale è entrato nel vivo. Con l’Agenzia delle Entrate pronta a inviare le proposte sulla base dei dati del 2024, è il momento cruciale per valutare se aderire o meno, ma anche per comprendere come impostare il biennio fiscale successivo. Sebbene la proposta sia elaborata in automatico, le decisioni da prendere oggi richiedono analisi approfondita e strategia personalizzata.

1. Verifica del punteggio ISA e posizionamento fiscale

Il primo passo per affrontare consapevolmente la proposta CPB 2025-2026 è verificare il punteggio ISA 2024, già disponibile con la chiusura del modello Redditi. Chi ha ottenuto almeno 8 è potenzialmente ammesso. Tuttavia, è importante valutare anche la media triennale, in caso di oscillazioni o anomalie.

2. Lettura critica della proposta ricevuta

Entro il 30 settembre 2025 (o entro il nono mese successivo per i soggetti con esercizio non solare), il contribuente dovrà decidere se accettare o rifiutare la proposta dell’Agenzia. Occorre quindi:

• confrontare il reddito proposto con quello effettivo previsto per 2025-2026;

• valutare l’impatto sull’IRES o IRPEF, e sui contributi previdenziali;

• considerare vantaggi accessori (esclusione da controlli, deduzioni, riduzioni ecc.).

Un’accettazione affrettata o inconsapevole potrebbe bloccare due anni su valori non sostenibili; un rifiuto, al contrario, potrebbe far perdere vantaggi strategici.

3. Interventi a posteriori? Solo per il futuro

Chi non ha curato a sufficienza la dichiarazione 2024 ha ormai poche possibilità di modificare la proposta ricevuta. Tuttavia, è possibile lavorare già nel 2025 per influenzare positivamente le future stagioni di concordato. Attenzione a:

• normalizzare i ricavi, evitare anomalie;

• migliorare la posizione ISA per mantenere l’accesso alle edizioni future;

• monitorare l’equilibrio tra costi e ricavi per posizionarsi correttamente nel benchmark di settore.

4. Affidarsi al commercialista per la decisione finale

A questo punto, il supporto professionale diventa cruciale: solo un analisi comparata tra la proposta CPB e l’andamento reale dell’attività può guidare verso la scelta giusta. I consulenti possono simulare scenari, ipotizzare l’andamento fiscale del biennio e valutare vantaggi e svantaggi concreti.

Il 2025, quindi, non è solo l’anno della decisione. È anche il momento in cui si definisce il rapporto con il Fisco per i prossimi due anni. Prepararsi oggi significa proteggersi domani.

CPB e settori economici

Il Concordato Preventivo Biennale 2025-2026, pur fondandosi su criteri standardizzati, non impatta allo stesso modo su tutti i settori economici. Alcune categorie di contribuenti potrebbero trarre benefici significativi dall’adesione, mentre per altri la convenienza sarà da valutare con maggiore cautela, soprattutto a causa della ciclicità o della volatilità dei ricavi.

Beneficiari ideali: attività stabili e prevedibili

I maggiori vantaggi si riscontrano nei settori dove la redditività è costante nel tempo e i margini sono facilmente stimabili. In particolare:

• artigiani e professionisti con attività consolidata e costi controllabili (elettricisti, idraulici, consulenti, grafici);

• commercianti al dettaglio con flussi di cassa regolari e basso rischio di oscillazioni;

• liberi professionisti ordinari (avvocati, commercialisti, architetti) con studi avviati e portafoglio clienti stabile.

In questi casi, il CPB offre certezza fiscale e protezione da accertamenti, trasformandosi in uno strumento di pianificazione e contenimento del rischio tributario.

Settori a rischio: attività cicliche o stagionali

Più delicata è la valutazione per i soggetti che operano in comparti ad alta stagionalità o forte dipendenza economica da variabili esterne, come:

• turismo e ristorazione;

• agricoltura;

• imprese culturali e spettacolo.

In questi ambiti, l’andamento del reddito può variare sensibilmente da un anno all’altro. Accettare un reddito fisso per due anni potrebbe risultare penalizzante in caso di contrazioni improvvise della domanda o eventi imprevisti.

Esclusi o limitati: forfetari e grandi imprese

Nel 2025 i contribuenti in regime forfetario sono esclusi dal CPB, con conferma del carattere sperimentale limitato al solo anno d’imposta 2024. Allo stesso tempo, le imprese con ricavi superiori a 5.164.569 euro restano escluse per limiti normativi. Ciò restringe il campo d’applicazione ma concentra i benefici su una fascia di PMI e professionisti ordinari.

In sintesi, il CPB funziona meglio dove il reddito è prevedibile, tracciabile e tendenzialmente stabile. Dove invece i ricavi sono fortemente fluttuanti, l’adesione va ponderata attentamente, con simulazioni e analisi personalizzate. La sfida è trasformare un modello standardizzato in uno strumento realmente calibrato sulle caratteristiche del singolo contribuente.

Conclusioni

Il Concordato Preventivo Biennale 2025-2026 rappresenta una delle più rilevanti innovazioni nel rapporto tra Fisco e contribuenti degli ultimi anni. Non si tratta solo di uno strumento tecnico, ma di un nuovo patto tra Stato e cittadino fiscale, in cui trasparenza, prevedibilità e fiducia diventano elementi centrali. L’adesione al CPB non è obbligatoria, ma può costituire un’opportunità concreta di risparmio, serenità operativa e tutela contro i rischi del contenzioso.

La sfida sarà duplice: da un lato, l’Agenzia delle Entrate dovrà garantire coerenza nelle proposte, equità nei criteri, tempestività e semplicità nelle procedure. Dall’altro, i contribuenti – e soprattutto i professionisti che li assistono – dovranno analizzare con precisione le proposte ricevute, simulare scenari futuri e ragionare in ottica biennale, superando la visione fiscale “anno per anno”.

I vantaggi sono tangibili: certezza dell’imponibile, protezione da accertamenti, accesso a deduzioni rafforzate, riduzioni per eventi eccezionali e possibilità di pianificare le imposte con ampio anticipo. Tuttavia, questi benefici si realizzano solo se accompagnati da una gestione fiscale accurata nel 2024, una valutazione strategica nel 2025 e una scelta consapevole della convenienza economica.

Il CPB non è per tutti, ma può essere lo strumento giusto per moltissimi. È compito del commercialista guidare il contribuente verso la decisione migliore, che non sarà mai “automatica”, ma frutto di analisi, confronto e strategia.

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Tetti di accesso, meccanismi premiali, valutazioni di affidabilità e congruità basate sui dati degli ISA (Indici Sintetici di Affidabilità) saranno i nuovi cardini del sistema. A questi si aggiungono vantaggi fiscali concreti: dalla certezza dell’imposizione per due anni alla protezione da accertamenti e sanzioni, passando per un sistema che riconosce la fedeltà fiscale pregressa.

Questo nuovo CPB punta a premiare chi si comporta correttamente nel tempo e ad attrarre nuove adesioni con criteri più equi e realistici rispetto al passato. Nell’articolo analizzeremo punto per punto le novità, i requisiti, i vantaggi economici e gli impatti che questo strumento può avere sulla tua fiscalità.

Le novità del Decreto Ministeriale

Uno dei passaggi fondamentali per la nuova stagione del Concordato Preventivo Biennale (CPB) è rappresentato dal Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze del 28 aprile 2025, pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 117 del 22 maggio 2025. Con questo provvedimento, il MEF ha approvato la nuova metodologia per l’elaborazione delle proposte CPB relative al biennio 2025-2026, introducendo alcuni correttivi ispirati all’esperienza del biennio precedente e alle criticità segnalate da professionisti e contribuenti.

Una delle novità più interessanti riguarda la possibilità di ottenere riduzioni sulla proposta CPB in presenza di eventi eccezionali che abbiano avuto un impatto negativo sull’attività. Il meccanismo, già sperimentato per il biennio 2024-2025, è stato ora confermato e formalizzato:

• in caso di sospensione dell’attività tra 30 e 60 giorni, si applica una riduzione del 10% sulla proposta fiscale;

• se la sospensione è tra 60 e 120 giorni, la riduzione sale al 20%;

• per sospensioni oltre i 120 giorni, si applica una riduzione massima del 30%.

Rientrano tra gli eventi considerati validi: calamità naturali, danni rilevanti alle scorte, liquidazioni, oppure cessazioni temporanee dell’attività. Tali circostanze devono verificarsi entro il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2025 e prima dell’adesione alla proposta. La segnalazione dovrà essere correttamente indicata nel modello CPB 2025-2026 e sarà poi il software dell’Agenzia delle Entrate a rimodulare automaticamente la proposta, tenendo conto dell’evento straordinario.

Viene inoltre confermata la scadenza per aderire al CPB: 30 settembre, con deroga al nono mese successivo per i contribuenti con esercizio non solare. È invece esclusa la possibilità di adesione per i forfetari nel 2025, confermando la natura sperimentale della loro inclusione limitata al solo 2024. Infine, il riferimento per l’elaborazione della proposta continua a essere l’anno d’imposta 2024, per garantire continuità nei criteri di valutazione e comparabilità dei dati.

Questa nuova struttura normativa mira a superare alcune ambiguità operative del primo CPB, rendendo il sistema più aderente alla realtà dei contribuenti. L’introduzione di tetti variabili, super-deduzioni, flessibilità in presenza di eventi eccezionali, e la possibilità di mantenere l’adesione anche in caso di avvisi bonari, rappresentano segnali positivi. Tuttavia, la vera sfida resta quella di guadagnare la fiducia dei contribuenti, spesso scettici sulla reale convenienza del concordato. La trasparenza delle regole, la semplicità delle procedure e l’equità nell’applicazione concreta saranno le chiavi del successo.

Requisiti di accesso

Il nuovo impianto normativo del Concordato Preventivo Biennale 2025-2026 stabilisce criteri più selettivi ma anche più razionali per determinare chi può accedere alla proposta dell’Agenzia delle Entrate. L’adesione non sarà automatica: sarà necessario soddisfare precise soglie di affidabilità fiscale e congruità, con l’obiettivo di selezionare contribuenti “meritevoli” e garantire un patto equo tra Fisco e contribuente.

In primo luogo, possono aderire al CPB i soggetti che:

• applicano gli Indici Sintetici di Affidabilità fiscale (ISA);

• risultano congrui e coerenti rispetto ai valori dichiarati;

• non hanno debiti tributari rilevanti né violazioni fiscali gravi in corso;

• non sono oggetto di accertamenti in fase avanzata o di procedimenti penali per reati tributari.

L’indicatore ISA continua ad avere un ruolo centrale nella valutazione. Per accedere al CPB occorre aver raggiunto almeno un punteggio pari a 8 nell’anno precedente (2024), oppure un punteggio medio almeno pari a 8 negli ultimi tre anni. Questo parametro premia la continuità di comportamento fiscale corretto, e valorizza chi ha mantenuto elevati standard di affidabilità nel tempo.

Inoltre, non possono aderire al CPB:

• i soggetti che operano in settori economici non coperti da ISA;

• le attività con volumi d’affari superiori a 5.164.569 euro;

• coloro che nel 2024 hanno avuto perdite fiscali, poiché la proposta si basa sull’assunzione di una redditività ordinaria e ricorrente.

Si conferma quindi una selezione basata su merito fiscale e capacità contributiva stabile, coerente con lo spirito del patto biennale: chi dimostra affidabilità riceve in cambio certezza, semplificazione e protezione da controlli e accertamenti per due anni. Un sistema che ambisce a creare reciprocità tra contribuente e Stato, limitando la discrezionalità e introducendo elementi di previsione e stabilità per la pianificazione fiscale.

Premialità e vantaggi fiscali

Uno degli elementi più attrattivi del nuovo CPB riguarda l’introduzione e il rafforzamento delle premialità fiscali, pensate per incentivare i contribuenti virtuosi ad aderire al concordato. Questi benefici non sono solo teorici, ma si traducono in vantaggi economici, fiscali e procedurali tangibili, capaci di influenzare in positivo la gestione dell’attività e la pianificazione finanziaria.

1. Certezza del carico fiscale per due anni

Il principale vantaggio è la stabilità del reddito imponibile: chi aderisce al CPB conosce fin da subito l’ammontare su cui verranno calcolate imposte e contributi per il biennio 2025-2026, indipendentemente dall’effettivo andamento economico. Questo permette:

• una pianificazione fiscale precisa e priva di sorprese;

• la possibilità di ottimizzare la gestione della liquidità;

• un concreto abbattimento del rischio di accertamenti.

2. Protezione da controlli e verifiche

L’adesione al CPB implica una limitazione degli accertamenti da parte dell’Amministrazione finanziaria: il contribuente che ha accettato la proposta è considerato “in regola” per le annualità concordate, a meno che non emergano elementi gravi di frode o evasione. Questo significa:

• meno contenziosi tributari;

• meno costi professionali e legali;

• più tempo da dedicare all’attività vera e propria, piuttosto che alla burocrazia.

3. Riconoscimento di super deduzioni e semplificazioni

Tra le novità più interessanti vi è la possibilità di mantenere l’adesione anche in presenza di avvisi bonari, a condizione che siano stati tempestivamente regolarizzati. Inoltre, viene valorizzata la deduzione di costi straordinari e investimenti, compatibili con il principio di normalità economica. Tali agevolazioni potranno:

• migliorare la posizione fiscale effettiva del contribuente;

• stimolare gli investimenti in beni strumentali e tecnologia;

• favorire l’emersione di costi reali precedentemente sottostimati.

4. Maggiore equità nei casi eccezionali

Come già analizzato nel paragrafo precedente, il meccanismo di rimodulazione della proposta in caso di eventi eccezionali (sospensione attività, calamità, liquidazioni) rappresenta una forma concreta di equità fiscale. In questo modo, il CPB non penalizza chi ha subito eventi negativi non imputabili alla propria volontà.

Nel complesso, le premialità previste dal CPB 2025-2026 vanno ben oltre il semplice congelamento del reddito: si tratta di un pacchetto di garanzie fiscali che, se correttamente comunicato e applicato, può rappresentare una leva potente per ampliare la platea degli aderenti e trasformare un obbligo potenziale in una vera opportunità.

Nuovi criteri

Uno degli aspetti centrali del rinnovato Concordato Preventivo Biennale 2025-2026 è la metodologia adottata per elaborare le proposte fiscali da parte dell’Agenzia delle Entrate. Il sistema si fonda su criteri più strutturati, trasparenti e coerenti con le effettive condizioni economiche del contribuente, grazie anche all’uso avanzato della tecnologia. La base di riferimento per l’elaborazione resta l’anno d’imposta 2024, elemento cruciale per determinare il profilo reddituale atteso.

Il software dell’Agenzia, aggiornato secondo le indicazioni del Decreto MEF del 28 aprile 2025, ha il compito di:

• processare automaticamente i dati dichiarativi del 2024;

• confrontare questi dati con quelli storici e con i benchmark settoriali;

• valutare l’affidabilità e la coerenza fiscale del contribuente;

• generare una proposta personalizzata di reddito imponibile per ciascuno dei due anni oggetto di concordato.

Tale proposta tiene conto di numerosi elementi:

• punteggio ISA e sue evoluzioni;

• eventuali variazioni di volume d’affari;

• anomalie, scostamenti e ricavi dichiarati rispetto al settore;

• presenza di eventi straordinari, se dichiarati nel modello CPB.

Il software include anche moduli di rimodulazione automatica in caso di sospensioni temporanee o calamità, come previsto dalla normativa. Questo garantisce una gestione standardizzata ma flessibile, con l’obiettivo di offrire proposte più realistiche e meno distanti dalla reale capacità contributiva.

È importante notare che l’elaborazione della proposta non è negoziabile né modificabile da parte del contribuente o dell’intermediario fiscale: il contribuente può solo accettare o rifiutare la proposta, esercitando una scelta volontaria ma vincolante per due anni. In caso di rifiuto, restano valide le ordinarie regole fiscali, senza accesso ai benefici premiali del CPB.

La grande novità rispetto al passato è dunque la trasparenza dell’algoritmo di calcolo, unita alla centralità dei dati 2024: chi intende aderire al CPB deve curare in modo impeccabile la propria dichiarazione dei redditi 2024, perché ogni errore, omissione o incongruenza potrà riflettersi negativamente nella proposta ricevuta.

Questa innovazione tecnologica rappresenta un passo avanti verso la digitalizzazione e l’automazione dei processi fiscali, ma impone anche maggiore attenzione da parte dei consulenti e dei contribuenti, chiamati a pianificare e controllare attentamente la propria posizione fiscale già a partire dall’anno precedente all’adesione.

Mancata adesione

Il CPB 2025-2026, pur essendo una scelta volontaria, comporta implicazioni rilevanti anche per chi decide di non aderire. Rifiutare la proposta significa infatti rinunciare a una serie di vantaggi fiscali e procedurali che il nuovo impianto normativo ha previsto per i contribuenti “affidabili”. Di conseguenza, è fondamentale che tale decisione sia frutto di un’attenta valutazione costi-benefici, e non semplicemente di prudenza o disinformazione.

Tra i principali svantaggi della mancata adesione, va evidenziato in primo luogo il mantenimento del rischio di accertamento pieno: l’Agenzia delle Entrate potrà infatti avviare controlli ordinari, indagini finanziarie, accertamenti induttivi e notificare avvisi di accertamento senza alcuna limitazione preventiva.

Questo comporta:

• maggiore incertezza fiscale;

• possibili sanzioni amministrative e penali in caso di irregolarità;

• aumento dei costi di difesa in contenziosi, anche in assenza di dolo.

Un altro elemento critico è la perdita dei benefici premiali collegati al CPB: protezione da controlli, stabilità dell’imponibile, riduzioni per eventi eccezionali e super deduzioni non saranno applicabili a chi non aderisce. In particolare, la mancata adesione taglia fuori l’impresa o il professionista da ogni forma di pianificazione fiscale agevolata, imponendo il ritorno al sistema fiscale “a rischio pieno”.

Va considerato inoltre che, nei prossimi anni, il CPB potrebbe diventare una prassi sempre più radicata nel rapporto Fisco-contribuente. Chi oggi rifiuta potrebbe trovarsi in posizione meno favorevole in futuro, anche rispetto ai rating fiscali, alle richieste di finanziamento bancario (in caso di scoring fiscale integrato) e agli incentivi legati al rispetto degli obblighi fiscali.

In sintesi, il non aderire non è neutrale. È una scelta che va ponderata alla luce della situazione economica, delle prospettive reddituali e del grado di affidabilità fiscale, con il supporto di un professionista. La convenienza non è solo economica: spesso, è anche gestionale e psicologica, per chi vuole lavorare con maggiore serenità.

Come prepararsi all’adesione

Siamo nel 2025, e il Concordato Preventivo Biennale è entrato nel vivo. Con l’Agenzia delle Entrate pronta a inviare le proposte sulla base dei dati del 2024, è il momento cruciale per valutare se aderire o meno, ma anche per comprendere come impostare il biennio fiscale successivo. Sebbene la proposta sia elaborata in automatico, le decisioni da prendere oggi richiedono analisi approfondita e strategia personalizzata.

1. Verifica del punteggio ISA e posizionamento fiscale

Il primo passo per affrontare consapevolmente la proposta CPB 2025-2026 è verificare il punteggio ISA 2024, già disponibile con la chiusura del modello Redditi. Chi ha ottenuto almeno 8 è potenzialmente ammesso. Tuttavia, è importante valutare anche la media triennale, in caso di oscillazioni o anomalie.

2. Lettura critica della proposta ricevuta

Entro il 30 settembre 2025 (o entro il nono mese successivo per i soggetti con esercizio non solare), il contribuente dovrà decidere se accettare o rifiutare la proposta dell’Agenzia. Occorre quindi:

• confrontare il reddito proposto con quello effettivo previsto per 2025-2026;

• valutare l’impatto sull’IRES o IRPEF, e sui contributi previdenziali;

• considerare vantaggi accessori (esclusione da controlli, deduzioni, riduzioni ecc.).

Un’accettazione affrettata o inconsapevole potrebbe bloccare due anni su valori non sostenibili; un rifiuto, al contrario, potrebbe far perdere vantaggi strategici.

3. Interventi a posteriori? Solo per il futuro

Chi non ha curato a sufficienza la dichiarazione 2024 ha ormai poche possibilità di modificare la proposta ricevuta. Tuttavia, è possibile lavorare già nel 2025 per influenzare positivamente le future stagioni di concordato. Attenzione a:

• normalizzare i ricavi, evitare anomalie;

• migliorare la posizione ISA per mantenere l’accesso alle edizioni future;

• monitorare l’equilibrio tra costi e ricavi per posizionarsi correttamente nel benchmark di settore.

4. Affidarsi al commercialista per la decisione finale

A questo punto, il supporto professionale diventa cruciale: solo un analisi comparata tra la proposta CPB e l’andamento reale dell’attività può guidare verso la scelta giusta. I consulenti possono simulare scenari, ipotizzare l’andamento fiscale del biennio e valutare vantaggi e svantaggi concreti.

Il 2025, quindi, non è solo l’anno della decisione. È anche il momento in cui si definisce il rapporto con il Fisco per i prossimi due anni. Prepararsi oggi significa proteggersi domani.

CPB e settori economici

Il Concordato Preventivo Biennale 2025-2026, pur fondandosi su criteri standardizzati, non impatta allo stesso modo su tutti i settori economici. Alcune categorie di contribuenti potrebbero trarre benefici significativi dall’adesione, mentre per altri la convenienza sarà da valutare con maggiore cautela, soprattutto a causa della ciclicità o della volatilità dei ricavi.

Beneficiari ideali: attività stabili e prevedibili

I maggiori vantaggi si riscontrano nei settori dove la redditività è costante nel tempo e i margini sono facilmente stimabili. In particolare:

• artigiani e professionisti con attività consolidata e costi controllabili (elettricisti, idraulici, consulenti, grafici);

• commercianti al dettaglio con flussi di cassa regolari e basso rischio di oscillazioni;

• liberi professionisti ordinari (avvocati, commercialisti, architetti) con studi avviati e portafoglio clienti stabile.

In questi casi, il CPB offre certezza fiscale e protezione da accertamenti, trasformandosi in uno strumento di pianificazione e contenimento del rischio tributario.

Settori a rischio: attività cicliche o stagionali

Più delicata è la valutazione per i soggetti che operano in comparti ad alta stagionalità o forte dipendenza economica da variabili esterne, come:

• turismo e ristorazione;

• agricoltura;

• imprese culturali e spettacolo.

In questi ambiti, l’andamento del reddito può variare sensibilmente da un anno all’altro. Accettare un reddito fisso per due anni potrebbe risultare penalizzante in caso di contrazioni improvvise della domanda o eventi imprevisti.

Esclusi o limitati: forfetari e grandi imprese

Nel 2025 i contribuenti in regime forfetario sono esclusi dal CPB, con conferma del carattere sperimentale limitato al solo anno d’imposta 2024. Allo stesso tempo, le imprese con ricavi superiori a 5.164.569 euro restano escluse per limiti normativi. Ciò restringe il campo d’applicazione ma concentra i benefici su una fascia di PMI e professionisti ordinari.

In sintesi, il CPB funziona meglio dove il reddito è prevedibile, tracciabile e tendenzialmente stabile. Dove invece i ricavi sono fortemente fluttuanti, l’adesione va ponderata attentamente, con simulazioni e analisi personalizzate. La sfida è trasformare un modello standardizzato in uno strumento realmente calibrato sulle caratteristiche del singolo contribuente.

Conclusioni

Il Concordato Preventivo Biennale 2025-2026 rappresenta una delle più rilevanti innovazioni nel rapporto tra Fisco e contribuenti degli ultimi anni. Non si tratta solo di uno strumento tecnico, ma di un nuovo patto tra Stato e cittadino fiscale, in cui trasparenza, prevedibilità e fiducia diventano elementi centrali. L’adesione al CPB non è obbligatoria, ma può costituire un’opportunità concreta di risparmio, serenità operativa e tutela contro i rischi del contenzioso.

La sfida sarà duplice: da un lato, l’Agenzia delle Entrate dovrà garantire coerenza nelle proposte, equità nei criteri, tempestività e semplicità nelle procedure. Dall’altro, i contribuenti – e soprattutto i professionisti che li assistono – dovranno analizzare con precisione le proposte ricevute, simulare scenari futuri e ragionare in ottica biennale, superando la visione fiscale “anno per anno”.

I vantaggi sono tangibili: certezza dell’imponibile, protezione da accertamenti, accesso a deduzioni rafforzate, riduzioni per eventi eccezionali e possibilità di pianificare le imposte con ampio anticipo. Tuttavia, questi benefici si realizzano solo se accompagnati da una gestione fiscale accurata nel 2024, una valutazione strategica nel 2025 e una scelta consapevole della convenienza economica.

Il CPB non è per tutti, ma può essere lo strumento giusto per moltissimi. È compito del commercialista guidare il contribuente verso la decisione migliore, che non sarà mai “automatica”, ma frutto di analisi, confronto e strategia.

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Tetti di accesso, meccanismi premiali, valutazioni di affidabilità e congruità basate sui dati degli ISA (Indici Sintetici di Affidabilità) saranno i nuovi cardini del sistema. A questi si aggiungono vantaggi fiscali concreti: dalla certezza dell’imposizione per due anni alla protezione da accertamenti e sanzioni, passando per un sistema che riconosce la fedeltà fiscale pregressa.

Questo nuovo CPB punta a premiare chi si comporta correttamente nel tempo e ad attrarre nuove adesioni con criteri più equi e realistici rispetto al passato. Nell’articolo analizzeremo punto per punto le novità, i requisiti, i vantaggi economici e gli impatti che questo strumento può avere sulla tua fiscalità.

Le novità del Decreto Ministeriale

Uno dei passaggi fondamentali per la nuova stagione del Concordato Preventivo Biennale (CPB) è rappresentato dal Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze del 28 aprile 2025, pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 117 del 22 maggio 2025. Con questo provvedimento, il MEF ha approvato la nuova metodologia per l’elaborazione delle proposte CPB relative al biennio 2025-2026, introducendo alcuni correttivi ispirati all’esperienza del biennio precedente e alle criticità segnalate da professionisti e contribuenti.

Una delle novità più interessanti riguarda la possibilità di ottenere riduzioni sulla proposta CPB in presenza di eventi eccezionali che abbiano avuto un impatto negativo sull’attività. Il meccanismo, già sperimentato per il biennio 2024-2025, è stato ora confermato e formalizzato:

• in caso di sospensione dell’attività tra 30 e 60 giorni, si applica una riduzione del 10% sulla proposta fiscale;

• se la sospensione è tra 60 e 120 giorni, la riduzione sale al 20%;

• per sospensioni oltre i 120 giorni, si applica una riduzione massima del 30%.

Rientrano tra gli eventi considerati validi: calamità naturali, danni rilevanti alle scorte, liquidazioni, oppure cessazioni temporanee dell’attività. Tali circostanze devono verificarsi entro il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2025 e prima dell’adesione alla proposta. La segnalazione dovrà essere correttamente indicata nel modello CPB 2025-2026 e sarà poi il software dell’Agenzia delle Entrate a rimodulare automaticamente la proposta, tenendo conto dell’evento straordinario.

Viene inoltre confermata la scadenza per aderire al CPB: 30 settembre, con deroga al nono mese successivo per i contribuenti con esercizio non solare. È invece esclusa la possibilità di adesione per i forfetari nel 2025, confermando la natura sperimentale della loro inclusione limitata al solo 2024. Infine, il riferimento per l’elaborazione della proposta continua a essere l’anno d’imposta 2024, per garantire continuità nei criteri di valutazione e comparabilità dei dati.

Questa nuova struttura normativa mira a superare alcune ambiguità operative del primo CPB, rendendo il sistema più aderente alla realtà dei contribuenti. L’introduzione di tetti variabili, super-deduzioni, flessibilità in presenza di eventi eccezionali, e la possibilità di mantenere l’adesione anche in caso di avvisi bonari, rappresentano segnali positivi. Tuttavia, la vera sfida resta quella di guadagnare la fiducia dei contribuenti, spesso scettici sulla reale convenienza del concordato. La trasparenza delle regole, la semplicità delle procedure e l’equità nell’applicazione concreta saranno le chiavi del successo.

Requisiti di accesso

Il nuovo impianto normativo del Concordato Preventivo Biennale 2025-2026 stabilisce criteri più selettivi ma anche più razionali per determinare chi può accedere alla proposta dell’Agenzia delle Entrate. L’adesione non sarà automatica: sarà necessario soddisfare precise soglie di affidabilità fiscale e congruità, con l’obiettivo di selezionare contribuenti “meritevoli” e garantire un patto equo tra Fisco e contribuente.

In primo luogo, possono aderire al CPB i soggetti che:

• applicano gli Indici Sintetici di Affidabilità fiscale (ISA);

• risultano congrui e coerenti rispetto ai valori dichiarati;

• non hanno debiti tributari rilevanti né violazioni fiscali gravi in corso;

• non sono oggetto di accertamenti in fase avanzata o di procedimenti penali per reati tributari.

L’indicatore ISA continua ad avere un ruolo centrale nella valutazione. Per accedere al CPB occorre aver raggiunto almeno un punteggio pari a 8 nell’anno precedente (2024), oppure un punteggio medio almeno pari a 8 negli ultimi tre anni. Questo parametro premia la continuità di comportamento fiscale corretto, e valorizza chi ha mantenuto elevati standard di affidabilità nel tempo.

Inoltre, non possono aderire al CPB:

• i soggetti che operano in settori economici non coperti da ISA;

• le attività con volumi d’affari superiori a 5.164.569 euro;

• coloro che nel 2024 hanno avuto perdite fiscali, poiché la proposta si basa sull’assunzione di una redditività ordinaria e ricorrente.

Si conferma quindi una selezione basata su merito fiscale e capacità contributiva stabile, coerente con lo spirito del patto biennale: chi dimostra affidabilità riceve in cambio certezza, semplificazione e protezione da controlli e accertamenti per due anni. Un sistema che ambisce a creare reciprocità tra contribuente e Stato, limitando la discrezionalità e introducendo elementi di previsione e stabilità per la pianificazione fiscale.

Premialità e vantaggi fiscali

Uno degli elementi più attrattivi del nuovo CPB riguarda l’introduzione e il rafforzamento delle premialità fiscali, pensate per incentivare i contribuenti virtuosi ad aderire al concordato. Questi benefici non sono solo teorici, ma si traducono in vantaggi economici, fiscali e procedurali tangibili, capaci di influenzare in positivo la gestione dell’attività e la pianificazione finanziaria.

1. Certezza del carico fiscale per due anni

Il principale vantaggio è la stabilità del reddito imponibile: chi aderisce al CPB conosce fin da subito l’ammontare su cui verranno calcolate imposte e contributi per il biennio 2025-2026, indipendentemente dall’effettivo andamento economico. Questo permette:

• una pianificazione fiscale precisa e priva di sorprese;

• la possibilità di ottimizzare la gestione della liquidità;

• un concreto abbattimento del rischio di accertamenti.

2. Protezione da controlli e verifiche

L’adesione al CPB implica una limitazione degli accertamenti da parte dell’Amministrazione finanziaria: il contribuente che ha accettato la proposta è considerato “in regola” per le annualità concordate, a meno che non emergano elementi gravi di frode o evasione. Questo significa:

• meno contenziosi tributari;

• meno costi professionali e legali;

• più tempo da dedicare all’attività vera e propria, piuttosto che alla burocrazia.

3. Riconoscimento di super deduzioni e semplificazioni

Tra le novità più interessanti vi è la possibilità di mantenere l’adesione anche in presenza di avvisi bonari, a condizione che siano stati tempestivamente regolarizzati. Inoltre, viene valorizzata la deduzione di costi straordinari e investimenti, compatibili con il principio di normalità economica. Tali agevolazioni potranno:

• migliorare la posizione fiscale effettiva del contribuente;

• stimolare gli investimenti in beni strumentali e tecnologia;

• favorire l’emersione di costi reali precedentemente sottostimati.

4. Maggiore equità nei casi eccezionali

Come già analizzato nel paragrafo precedente, il meccanismo di rimodulazione della proposta in caso di eventi eccezionali (sospensione attività, calamità, liquidazioni) rappresenta una forma concreta di equità fiscale. In questo modo, il CPB non penalizza chi ha subito eventi negativi non imputabili alla propria volontà.

Nel complesso, le premialità previste dal CPB 2025-2026 vanno ben oltre il semplice congelamento del reddito: si tratta di un pacchetto di garanzie fiscali che, se correttamente comunicato e applicato, può rappresentare una leva potente per ampliare la platea degli aderenti e trasformare un obbligo potenziale in una vera opportunità.

Nuovi criteri

Uno degli aspetti centrali del rinnovato Concordato Preventivo Biennale 2025-2026 è la metodologia adottata per elaborare le proposte fiscali da parte dell’Agenzia delle Entrate. Il sistema si fonda su criteri più strutturati, trasparenti e coerenti con le effettive condizioni economiche del contribuente, grazie anche all’uso avanzato della tecnologia. La base di riferimento per l’elaborazione resta l’anno d’imposta 2024, elemento cruciale per determinare il profilo reddituale atteso.

Il software dell’Agenzia, aggiornato secondo le indicazioni del Decreto MEF del 28 aprile 2025, ha il compito di:

• processare automaticamente i dati dichiarativi del 2024;

• confrontare questi dati con quelli storici e con i benchmark settoriali;

• valutare l’affidabilità e la coerenza fiscale del contribuente;

• generare una proposta personalizzata di reddito imponibile per ciascuno dei due anni oggetto di concordato.

Tale proposta tiene conto di numerosi elementi:

• punteggio ISA e sue evoluzioni;

• eventuali variazioni di volume d’affari;

• anomalie, scostamenti e ricavi dichiarati rispetto al settore;

• presenza di eventi straordinari, se dichiarati nel modello CPB.

Il software include anche moduli di rimodulazione automatica in caso di sospensioni temporanee o calamità, come previsto dalla normativa. Questo garantisce una gestione standardizzata ma flessibile, con l’obiettivo di offrire proposte più realistiche e meno distanti dalla reale capacità contributiva.

È importante notare che l’elaborazione della proposta non è negoziabile né modificabile da parte del contribuente o dell’intermediario fiscale: il contribuente può solo accettare o rifiutare la proposta, esercitando una scelta volontaria ma vincolante per due anni. In caso di rifiuto, restano valide le ordinarie regole fiscali, senza accesso ai benefici premiali del CPB.

La grande novità rispetto al passato è dunque la trasparenza dell’algoritmo di calcolo, unita alla centralità dei dati 2024: chi intende aderire al CPB deve curare in modo impeccabile la propria dichiarazione dei redditi 2024, perché ogni errore, omissione o incongruenza potrà riflettersi negativamente nella proposta ricevuta.

Questa innovazione tecnologica rappresenta un passo avanti verso la digitalizzazione e l’automazione dei processi fiscali, ma impone anche maggiore attenzione da parte dei consulenti e dei contribuenti, chiamati a pianificare e controllare attentamente la propria posizione fiscale già a partire dall’anno precedente all’adesione.

Mancata adesione

Il CPB 2025-2026, pur essendo una scelta volontaria, comporta implicazioni rilevanti anche per chi decide di non aderire. Rifiutare la proposta significa infatti rinunciare a una serie di vantaggi fiscali e procedurali che il nuovo impianto normativo ha previsto per i contribuenti “affidabili”. Di conseguenza, è fondamentale che tale decisione sia frutto di un’attenta valutazione costi-benefici, e non semplicemente di prudenza o disinformazione.

Tra i principali svantaggi della mancata adesione, va evidenziato in primo luogo il mantenimento del rischio di accertamento pieno: l’Agenzia delle Entrate potrà infatti avviare controlli ordinari, indagini finanziarie, accertamenti induttivi e notificare avvisi di accertamento senza alcuna limitazione preventiva.

Questo comporta:

• maggiore incertezza fiscale;

• possibili sanzioni amministrative e penali in caso di irregolarità;

• aumento dei costi di difesa in contenziosi, anche in assenza di dolo.

Un altro elemento critico è la perdita dei benefici premiali collegati al CPB: protezione da controlli, stabilità dell’imponibile, riduzioni per eventi eccezionali e super deduzioni non saranno applicabili a chi non aderisce. In particolare, la mancata adesione taglia fuori l’impresa o il professionista da ogni forma di pianificazione fiscale agevolata, imponendo il ritorno al sistema fiscale “a rischio pieno”.

Va considerato inoltre che, nei prossimi anni, il CPB potrebbe diventare una prassi sempre più radicata nel rapporto Fisco-contribuente. Chi oggi rifiuta potrebbe trovarsi in posizione meno favorevole in futuro, anche rispetto ai rating fiscali, alle richieste di finanziamento bancario (in caso di scoring fiscale integrato) e agli incentivi legati al rispetto degli obblighi fiscali.

In sintesi, il non aderire non è neutrale. È una scelta che va ponderata alla luce della situazione economica, delle prospettive reddituali e del grado di affidabilità fiscale, con il supporto di un professionista. La convenienza non è solo economica: spesso, è anche gestionale e psicologica, per chi vuole lavorare con maggiore serenità.

Come prepararsi all’adesione

Siamo nel 2025, e il Concordato Preventivo Biennale è entrato nel vivo. Con l’Agenzia delle Entrate pronta a inviare le proposte sulla base dei dati del 2024, è il momento cruciale per valutare se aderire o meno, ma anche per comprendere come impostare il biennio fiscale successivo. Sebbene la proposta sia elaborata in automatico, le decisioni da prendere oggi richiedono analisi approfondita e strategia personalizzata.

1. Verifica del punteggio ISA e posizionamento fiscale

Il primo passo per affrontare consapevolmente la proposta CPB 2025-2026 è verificare il punteggio ISA 2024, già disponibile con la chiusura del modello Redditi. Chi ha ottenuto almeno 8 è potenzialmente ammesso. Tuttavia, è importante valutare anche la media triennale, in caso di oscillazioni o anomalie.

2. Lettura critica della proposta ricevuta

Entro il 30 settembre 2025 (o entro il nono mese successivo per i soggetti con esercizio non solare), il contribuente dovrà decidere se accettare o rifiutare la proposta dell’Agenzia. Occorre quindi:

• confrontare il reddito proposto con quello effettivo previsto per 2025-2026;

• valutare l’impatto sull’IRES o IRPEF, e sui contributi previdenziali;

• considerare vantaggi accessori (esclusione da controlli, deduzioni, riduzioni ecc.).

Un’accettazione affrettata o inconsapevole potrebbe bloccare due anni su valori non sostenibili; un rifiuto, al contrario, potrebbe far perdere vantaggi strategici.

3. Interventi a posteriori? Solo per il futuro

Chi non ha curato a sufficienza la dichiarazione 2024 ha ormai poche possibilità di modificare la proposta ricevuta. Tuttavia, è possibile lavorare già nel 2025 per influenzare positivamente le future stagioni di concordato. Attenzione a:

• normalizzare i ricavi, evitare anomalie;

• migliorare la posizione ISA per mantenere l’accesso alle edizioni future;

• monitorare l’equilibrio tra costi e ricavi per posizionarsi correttamente nel benchmark di settore.

4. Affidarsi al commercialista per la decisione finale

A questo punto, il supporto professionale diventa cruciale: solo un analisi comparata tra la proposta CPB e l’andamento reale dell’attività può guidare verso la scelta giusta. I consulenti possono simulare scenari, ipotizzare l’andamento fiscale del biennio e valutare vantaggi e svantaggi concreti.

Il 2025, quindi, non è solo l’anno della decisione. È anche il momento in cui si definisce il rapporto con il Fisco per i prossimi due anni. Prepararsi oggi significa proteggersi domani.

CPB e settori economici

Il Concordato Preventivo Biennale 2025-2026, pur fondandosi su criteri standardizzati, non impatta allo stesso modo su tutti i settori economici. Alcune categorie di contribuenti potrebbero trarre benefici significativi dall’adesione, mentre per altri la convenienza sarà da valutare con maggiore cautela, soprattutto a causa della ciclicità o della volatilità dei ricavi.

Beneficiari ideali: attività stabili e prevedibili

I maggiori vantaggi si riscontrano nei settori dove la redditività è costante nel tempo e i margini sono facilmente stimabili. In particolare:

• artigiani e professionisti con attività consolidata e costi controllabili (elettricisti, idraulici, consulenti, grafici);

• commercianti al dettaglio con flussi di cassa regolari e basso rischio di oscillazioni;

• liberi professionisti ordinari (avvocati, commercialisti, architetti) con studi avviati e portafoglio clienti stabile.

In questi casi, il CPB offre certezza fiscale e protezione da accertamenti, trasformandosi in uno strumento di pianificazione e contenimento del rischio tributario.

Settori a rischio: attività cicliche o stagionali

Più delicata è la valutazione per i soggetti che operano in comparti ad alta stagionalità o forte dipendenza economica da variabili esterne, come:

• turismo e ristorazione;

• agricoltura;

• imprese culturali e spettacolo.

In questi ambiti, l’andamento del reddito può variare sensibilmente da un anno all’altro. Accettare un reddito fisso per due anni potrebbe risultare penalizzante in caso di contrazioni improvvise della domanda o eventi imprevisti.

Esclusi o limitati: forfetari e grandi imprese

Nel 2025 i contribuenti in regime forfetario sono esclusi dal CPB, con conferma del carattere sperimentale limitato al solo anno d’imposta 2024. Allo stesso tempo, le imprese con ricavi superiori a 5.164.569 euro restano escluse per limiti normativi. Ciò restringe il campo d’applicazione ma concentra i benefici su una fascia di PMI e professionisti ordinari.

In sintesi, il CPB funziona meglio dove il reddito è prevedibile, tracciabile e tendenzialmente stabile. Dove invece i ricavi sono fortemente fluttuanti, l’adesione va ponderata attentamente, con simulazioni e analisi personalizzate. La sfida è trasformare un modello standardizzato in uno strumento realmente calibrato sulle caratteristiche del singolo contribuente.

Conclusioni

Il Concordato Preventivo Biennale 2025-2026 rappresenta una delle più rilevanti innovazioni nel rapporto tra Fisco e contribuenti degli ultimi anni. Non si tratta solo di uno strumento tecnico, ma di un nuovo patto tra Stato e cittadino fiscale, in cui trasparenza, prevedibilità e fiducia diventano elementi centrali. L’adesione al CPB non è obbligatoria, ma può costituire un’opportunità concreta di risparmio, serenità operativa e tutela contro i rischi del contenzioso.

La sfida sarà duplice: da un lato, l’Agenzia delle Entrate dovrà garantire coerenza nelle proposte, equità nei criteri, tempestività e semplicità nelle procedure. Dall’altro, i contribuenti – e soprattutto i professionisti che li assistono – dovranno analizzare con precisione le proposte ricevute, simulare scenari futuri e ragionare in ottica biennale, superando la visione fiscale “anno per anno”.

I vantaggi sono tangibili: certezza dell’imponibile, protezione da accertamenti, accesso a deduzioni rafforzate, riduzioni per eventi eccezionali e possibilità di pianificare le imposte con ampio anticipo. Tuttavia, questi benefici si realizzano solo se accompagnati da una gestione fiscale accurata nel 2024, una valutazione strategica nel 2025 e una scelta consapevole della convenienza economica.

Il CPB non è per tutti, ma può essere lo strumento giusto per moltissimi. È compito del commercialista guidare il contribuente verso la decisione migliore, che non sarà mai “automatica”, ma frutto di analisi, confronto e strategia.

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Tra le principali novità presenti nel Modello Redditi PF 2025, spicca l’introduzione del quadro CP, interamente dedicato al CPB. Vediamo in dettaglio come funziona questo nuovo strumento, chi può accedervi, quali vantaggi offre e quali sono gli aspetti critici da considerare.

Cos’è il CPB

Il Concordato Preventivo Biennale (CPB) è una nuova misura introdotta dalla riforma fiscale e destinata ai titolari di partita IVA che determinano il reddito con criteri ordinari o semplificati. L’obiettivo principale è garantire maggiore certezza fiscale per due anni, attraverso un accordo con l’Agenzia delle Entrate su un reddito imponibile prestabilito.

Il meccanismo del CPB si basa sulle stime fornite dagli Indici Sintetici di Affidabilità Fiscale (ISA), che calcolano un reddito presunto per il contribuente. Se accettato, il concordato stabilisce per due anni il reddito su cui si pagheranno le imposte, evitando contestazioni o accertamenti da parte del Fisco.

Chi può aderire al CPB?

Il concordato è rivolto a:

• Imprenditori individuali e lavoratori autonomi soggetti agli ISA.
• Contribuenti con un punteggio di affidabilità sufficiente negli ISA.
• Soggetti con una posizione fiscale regolare, senza gravi violazioni tributarie.

I contribuenti che aderiscono al CPB beneficiano di maggiore stabilità fiscale, evitando possibili accertamenti e ottenendo maggiore prevedibilità nella gestione delle imposte.

Il Quadro CP nel Modello Redditi PF 2025

Nel Modello Redditi PF 2025, il Quadro CP è la sezione dedicata all’adesione al Concordato Preventivo Biennale (CPB). Qui, il contribuente deve dichiarare l’accettazione del reddito concordato proposto dall’Agenzia delle Entrate, basato sulle stime derivanti dagli ISA (Indici Sintetici di Affidabilità Fiscale).

Struttura del Quadro CP

Il quadro si suddivide in diverse sezioni:

• Sezione 1: Dati identificativi – Qui si indicano i dati anagrafici del contribuente e il codice fiscale.
• Sezione 2: Reddito concordato – Viene riportato il reddito stimato dal Fisco sulla base degli ISA e accettato dal contribuente.
• Sezione 3: Imposta concordata – Indica l’importo delle imposte calcolate sul reddito accettato.
• Sezione 4: Adesione e impegni – Il contribuente dichiara formalmente l’adesione al CPB, impegnandosi a rispettarne le condizioni per due anni.

Come compilare il Quadro CP

Per aderire al CPB, il contribuente deve accettare il reddito proposto dall’Agenzia delle Entrate senza modifiche. Una volta confermata l’accettazione, il reddito e le relative imposte resteranno invariati per due anni, a meno che non si verifichino eventi straordinari che giustifichino una revisione del concordato.

Il vantaggio principale è che, in caso di adesione, il contribuente non sarà soggetto ad accertamenti fiscali per il periodo concordato, riducendo il rischio di contestazioni e verifiche fiscali.

Sezioni del Quadro CP

Il Quadro CP del Modello Redditi PF 2025 si articola in cinque sezioni, ciascuna con una funzione specifica legata alla gestione del Concordato Preventivo Biennale (CPB). La compilazione di queste sezioni varia in base alla posizione del contribuente e alla sua adesione o meno al regime di concordato.

Sezione I – Imposta sostitutiva per il reddito concordato eccedente

Questa sezione è riservata ai contribuenti che hanno aderito al regime previsto dall’articolo 20-bis del D.Lgs. 13/2024. In particolare, coloro che ottengono un punteggio ISA sufficiente nel 2023 devono versare un’imposta sostitutiva sulla parte di reddito concordato che supera quello dichiarato nel periodo d’imposta precedente alla proposta.

Attenzione: la sezione I deve essere compilata anche dai contribuenti che non hanno aderito direttamente al CPB, ma che partecipano a società trasparenti che invece hanno accettato il concordato.

Sezioni II e III – Rettifiche al reddito concordato

Queste due sezioni si applicano alla generalità dei contribuenti che hanno accettato il CPB. In esse si devono apportare rettifiche al reddito concordato, escludendo alcune componenti da sommare o sottrarre in base agli articoli 15 e 16 del D.Lgs. 13/2024.

Sezione IV – Dichiarazione del reddito effettivo

Questa sezione contiene il solo rigo CP10, dove il contribuente deve comunque dichiarare il proprio reddito effettivo, anche se ha aderito al CPB. Il reddito effettivo va determinato nei quadri ordinari del modello Redditi, ovvero:

• RF per le imprese in contabilità ordinaria,
• RG per le imprese in contabilità semplificata,
• RE per i lavoratori autonomi,
• RH per i redditi da partecipazione.

Sezione V – Cause di cessazione o decadenza dal CPB

In questa sezione si indicano eventuali cause di decadenza o cessazione dal CPB. Se si verifica una delle cause previste, il contribuente perde il regime di concordato e torna a determinare il reddito con le regole ordinarie.

Effetti del CPB per i contribuenti ex-forfettari

Un aspetto importante riguarda i contribuenti che nel 2023 erano in regime forfettario (art. 1, commi da 54 a 75, L. 190/2014). Se nel 2024 accettano la proposta di reddito concordato e successivamente superano il limite di 100.000 euro di ricavi o compensi, pur uscendo dal regime forfettario, rimangono nel CPB fino al limite di 150.000 euro.

In questo caso:

• Il reddito effettivo viene determinato nei quadri RF o RG, a seconda del regime contabile.
• Il reddito concordato viene comunque indicato nel Quadro CP.
• L’IRPEF si applica in modo progressivo (Sezione II, senza rettifiche di cui agli artt. 15 e 16 del D.Lgs. 13/2024).
• Se si rientra nei requisiti, si applica l’imposta sostitutiva prevista dall’art. 31-bis del decreto CPB, compilando la Sezione I.

Inoltre, i soggetti di cui agli articoli 5 e 116 del TUIR che accettano la proposta CPB vincolano anche i soci o associati al rispetto del concordato.

Vantaggi e criticità

L’introduzione del Concordato Preventivo Biennale (CPB) nel Modello Redditi PF 2025 rappresenta una novità significativa per i titolari di partita IVA, con diversi vantaggi ma anche alcune criticità da considerare attentamente prima di aderire.

I vantaggi del CPB

1. Maggiore certezza fiscale

   • Il contribuente conosce in anticipo il reddito imponibile per due anni, evitando sorprese fiscali e possibili accertamenti.

2. Riduzione del rischio di contenziosi con il Fisco

   • Chi aderisce al CPB non è soggetto ad accertamenti basati sugli ISA per il periodo concordato, riducendo la possibilità di verifiche fiscali.

3. Programmazione finanziaria più semplice

   • Grazie alla stabilità del reddito concordato, è più facile pianificare il flusso di cassa, gli investimenti e le strategie aziendali.

4. Possibile risparmio fiscale

   • Se il reddito effettivo dovesse superare quello concordato, il contribuente pagherà comunque le imposte solo sulla base del reddito fissato nel CPB, ottenendo così un vantaggio fiscale.

Le criticità del CPB

1. Impegno vincolante per due anni

   • Una volta accettato il CPB, il contribuente è obbligato a dichiarare il reddito concordato per entrambi gli anni, anche se l’attività dovesse subire cali di fatturato.

2. Rischio di sovrastima del reddito

   • Se il reddito concordato risulta più alto di quello effettivamente conseguito, il contribuente potrebbe pagare imposte su un reddito che in realtà non ha guadagnato.

3. Esclusione di alcune componenti di reddito

   • Come visto nel Quadro CP, alcune componenti devono essere sommate o sottratte dal reddito concordato, il che potrebbe portare a differenze rispetto alle previsioni iniziali.

4. Decadenza dal regime in caso di errori o irregolarità

   • Il mancato rispetto delle condizioni previste comporta l’uscita dal CPB e il ritorno alla tassazione ordinaria, con possibili conseguenze in termini di accertamenti e sanzioni.

Il CPB è una scelta strategica che può portare vantaggi, ma è fondamentale analizzare attentamente la propria situazione fiscale e contabile prima di aderire, per evitare di trovarsi in difficoltà nel caso in cui il reddito effettivo sia inferiore a quello concordato.

Esempi pratici

Per capire meglio come funziona il Concordato Preventivo Biennale (CPB), vediamo alcuni esempi pratici di calcolo del reddito concordato e delle imposte dovute.

Esempio 1: il CPB è vantaggioso

Mario, lavoratore autonomo in contabilità semplificata

• Reddito dichiarato nel 2023: 30.000€
• Reddito concordato per il 2024-2025 (proposto dall’Agenzia delle Entrate): 32.000€
• Reddito effettivo nel 2024: 35.000€

Vantaggio: Mario pagherà le imposte su 32.000€ anziché su 35.000€, ottenendo un risparmio fiscale.

Esempio 2: il CPB diventa un rischio

Lucia, titolare di una ditta individuale

• Reddito dichiarato nel 2023: 50.000€
• Reddito concordato per il 2024-2025: 52.000€
• Reddito effettivo nel 2024: 45.000€ (a causa di un calo delle vendite)

Svantaggio: Lucia dovrà pagare le imposte su 52.000€ anche se ha guadagnato solo 45.000€, subendo un aggravio fiscale.

Esempio 3: il caso del forfettario che esce dal regime

Giovanni, professionista in regime forfettario nel 2023

• Ricavi 2023: 95.000€
• Reddito concordato per il 2024-2025: 100.000€
• Ricavi effettivi 2024: 120.000€
•  Poiché supera 100.000€, Giovanni esce dal regime forfettario ma rimane nel CPB fino a 150.000€ di ricavi.
•  Determinerà il reddito effettivo nel quadro RF o RG, mentre indicherà il reddito concordato nel quadro CP.
• Dovrà applicare le aliquote IRPEF progressive e, in base ai requisiti, potrebbe dover versare l’imposta sostitutiva (Sezione I del quadro CP).

Questi esempi dimostrano come il CPB possa essere un’opportunità o un rischio, a seconda dell’andamento reale dell’attività. Analizzare le proprie prospettive di reddito è fondamentale prima di accettare la proposta dell’Agenzia delle Entrate.

Scadenze

Presentazione della dichiarazione Redditi PF 2025

Scadenza: 30 settembre 2025

• I contribuenti che hanno aderito devono compilare il Quadro CP con il reddito concordato.
• Devono comunque dichiarare il reddito effettivo nei quadri RF, RG, RE o RH.

Versamento delle imposte

Scadenze ordinarie:

• 30 giugno 2025: saldo imposte 2024 e primo acconto 2025.
• 30 novembre 2025: secondo acconto 2025.

Attenzione: chi aderisce al CPB deve dichiarare gli importi concordati per entrambi gli anni (2024 e 2025). Se non lo fa, decade dal regime e torna alla tassazione ordinaria.

Vantaggi fiscali

Uno dei motivi principali per cui un contribuente potrebbe decidere di aderire al Concordato Preventivo Biennale (CPB) è la possibilità di ottenere vantaggi fiscali e amministrativi rispetto al regime ordinario. Ecco i principali benefici dal punto di vista fiscale:

1. Maggiore prevedibilità delle imposte

Aderendo al CPB, il contribuente blocca il reddito imponibile per due anni, riducendo l’incertezza sulla tassazione futura. Questo consente di pianificare meglio il carico fiscale, evitando improvvisi aumenti delle imposte dovuti a fluttuazioni dei ricavi o cambiamenti normativi.

2. Nessun accertamento fiscale sugli ISA

Uno dei vantaggi più importanti del CPB è la protezione dagli accertamenti basati sugli Indici Sintetici di Affidabilità Fiscale (ISA). Se il contribuente accetta il reddito concordato, l’Agenzia delle Entrate non potrà contestare la dichiarazione fiscale per il periodo di validità del concordato. Questo riduce il rischio di verifiche e contenziosi con il Fisco.

3. Possibile risparmio fiscale in caso di crescita del reddito

Se il reddito effettivo del contribuente nei due anni di concordato dovesse risultare superiore a quello concordato, l’adesione al CPB permette di pagare imposte su un reddito più basso, ottenendo un risparmio fiscale. Ad esempio:

• Se il reddito concordato è 40.000€, ma il contribuente guadagna 45.000€, pagherà comunque le imposte su 40.000€, risparmiando sulle tasse.

4. Riduzione del carico fiscale con l’imposta sostitutiva

Per i contribuenti con punteggio ISA elevato, il CPB prevede l’applicazione di un’imposta sostitutiva sulla parte di reddito concordato che supera quello dichiarato nell’anno precedente. Questa imposta è spesso più vantaggiosa rispetto alla tassazione ordinaria, specialmente per chi ha aliquote IRPEF elevate.

5. Vantaggi per i soggetti ex-forfettari

I contribuenti che escono dal regime forfettario (perché superano il limite di 100.000€ ma restano sotto i 150.000€) possono continuare a beneficiare del CPB, evitando il passaggio immediato alla tassazione ordinaria più onerosa. In questo caso, il reddito concordato viene tassato con aliquote IRPEF progressive, ma con la possibilità di applicare un’imposta sostitutiva vantaggiosa.

6. Semplificazione amministrativa

Infine, aderire al CPB significa avere un regime fiscale semplificato, con meno rischi di accertamenti e una gestione più prevedibile della dichiarazione dei redditi. Questo consente di risparmiare tempo e ridurre i costi legati alla consulenza fiscale e alle eventuali contestazioni con il Fisco.

Il CPB offre numerosi vantaggi fiscali, soprattutto per chi ha un’attività stabile o in crescita. Tuttavia, è fondamentale valutare se il reddito concordato sia realistico e sostenibile, per evitare di pagare imposte su un reddito presunto più alto di quello effettivo.

Considerazioni finali

L’introduzione del Quadro CP nel Modello Redditi PF 2025 e l’avvio del Concordato Preventivo Biennale (CPB) rappresentano un’importante novità fiscale per i titolari di partita IVA. Questo strumento consente di definire in anticipo il reddito imponibile per due anni, offrendo vantaggi in termini di certezza fiscale e riduzione del rischio di accertamenti.

Tuttavia, l’adesione al CPB richiede un’attenta valutazione. Il principale rischio è legato alla possibilità di pagare imposte su un reddito presunto più alto di quello effettivo, con conseguenti difficoltà economiche. D’altro canto, se il reddito reale si mantiene uguale o superiore a quello concordato, il regime può risultare conveniente, anche grazie a un’imposta sostitutiva su determinati importi.

Prima di accettare la proposta dell’Agenzia delle Entrate, è consigliabile analizzare la propria situazione reddituale e prospettica, valutando i possibili scenari e l’impatto fiscale dell’adesione. La decisione deve essere basata su una previsione realistica dell’andamento dell’attività nei due anni di concordato, considerando anche le eventuali cause di decadenza dal regime.

Il Modello Redditi PF 2025 introduce dunque un cambiamento rilevante nella gestione fiscale dei contribuenti, ma l’adesione al CPB non è obbligatoria. La scelta deve essere fatta in modo consapevole, tenendo conto delle specificità della propria attività e del contesto economico in cui si opera.

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In questo articolo analizziamo in dettaglio tutte le novità fiscali, le scadenze e gli errori da evitare per una corretta presentazione della dichiarazione.

Chi deve presentare la dichiarazione

Il modello Redditi SC 2025 è obbligatorio per:

• Società di capitali (S.p.A., S.r.l., S.a.p.a.)
• Società cooperative e mutue assicurazioni
• Enti commerciali e non commerciali residenti con redditi d’impresa
• Società ed enti non residenti con stabile organizzazione in Italia

Le società in liquidazione o estinzione devono anch’esse adempiere a questo obbligo.

Scadenze

Le principali date da ricordare sono:

• 16 giugno 2025 → Scadenza per il pagamento del saldo IRES e degli acconti
• 30 novembre 2025 → Termine per l’invio telematico della dichiarazione (che potrebbe slittare al 1° dicembre 2025)
• 30 novembre 2025 → Scadenza per il pagamento della seconda rata dell’acconto IRES

Il mancato rispetto delle scadenze comporta sanzioni e interessi.

Novità fiscali per il Modello Redditi SC 2025

Concordato preventivo biennale

Il modello Redditi SC 2025 introduce il quadro CP per il nuovo concordato preventivo biennale, che permette alle imprese di concordare preventivamente il reddito imponibile per due anni. Sono stati aggiornati i quadri RF, RS, RH, TN, PN e GN per recepire questa modifica (D.Lgs. 12 febbraio 2024, n. 13).

Regime agevolato per giovani agricoltori

Nel quadro RQ (sezione XXV) è stato introdotto il regime fiscale agevolato per giovani agricoltori con imposta sostitutiva su IRES, addizionali e IRAP (Legge 15 marzo 2024, n. 36).

Maggiorazione deduzione costo del personale

Nel quadro RF è stata aggiunta una nuova variazione in diminuzione per la deduzione maggiore sul costo del personale di nuova assunzione (D.Lgs. 30 dicembre 2023, n. 216).

Plusvalenze su cessione di partecipazioni qualificate

Nel quadro RT (sezione VI) viene introdotto un regime fiscale speciale per le plusvalenze sulla cessione di partecipazioni qualificate da parte di società non residenti (Legge 30 dicembre 2023, n. 213).

Riallineamento valori contabili e fiscali

• Nuova sezione VII-A del quadro RQ → Per il riallineamento delle divergenze tra valori contabili e fiscali
• Nuovo codice nel quadro RF → Per dedurre il saldo negativo del riallineamento (D.Lgs. 13 dicembre 2024, n. 192)

Affrancamento straordinario delle riserve

Nel quadro RQ (sezione VII-B) è prevista l’opzione per l’affrancamento dei saldi attivi di rivalutazione, riserve e fondi in sospensione d’imposta esistenti al 31 dicembre 2023 (D.Lgs. 13 dicembre 2024, n. 192).

Modifiche ai quadri del Modello Redditi

Aggiornamenti sui quadri principali

• Quadro RV → Modifiche per le operazioni di cui all’art. 177-bis TUIR
• Quadro RS → Aggiornamento per le società di comodo e per il codice identificativo nazionale delle strutture ricettive (Legge 30 dicembre 2024, n. 207)
• Quadro RF → Modifica per le attività agricole e vegetali (D.Lgs. 13 dicembre 2024, n. 192)

Affrancamento delle cripto-attività

Nel quadro RT (sezione XI) è prevista una tassazione agevolata del 18% per le cripto-attività possedute al 1° gennaio 2025, con pagamento entro il 30 novembre 2025 (Legge 30 dicembre 2024, n. 207).

Rivalutazione terreni e partecipazioni

Aggiornamenti nei quadri RT, RM e RQ per consentire la rideterminazione del costo di acquisto delle partecipazioni e terreni edificabili (Legge 30 dicembre 2024, n. 207).

Nuove detrazioni Sismabonus ed Ecobonus

Nei quadri RS, TN e GN è prevista una detrazione del 36% per interventi di Sismabonus ed Ecobonus effettuati nel 2025 (Legge 30 dicembre 2024, n. 207).

Errori da evitare

Ecco gli errori più comuni:

1. Compilazione errata dei nuovi quadri → Verificare le sezioni aggiornate per evitare errori
2. Omissione di redditi o crediti d’imposta → Potrebbe comportare accertamenti fiscali
3. Mancato rispetto delle scadenze → Sanzioni dal 10% al 30% dell’IRES dovuta
4. Calcolo errato dell’IRES → Controllare le aliquote e gli acconti versati

Esempio pratico

Compilare correttamente il modello Redditi SC è fondamentale per evitare errori e possibili accertamenti fiscali. Vediamo un esempio pratico per chiarire alcuni passaggi chiave.

Caso pratico: Società X S.r.l.

Dati aziendali:

• Società X S.r.l. opera nel settore manifatturiero
• Fatturato annuo: 1.500.000 €
• Costi operativi: 850.000 €
• Costo del personale (con nuove assunzioni): 300.000 €
• Investimenti in beni strumentali 4.0: 200.000 €
• Crediti d’imposta spettanti: 20.000 €

Compilazione del Modello Redditi SC

1. Quadro RF – Determinazione del reddito d’impresa

   • Ricavi: 1.500.000 €
   • Costi operativi: -850.000 €
   • Costo del personale: -300.000 €
   • Deduzione maggiorata per nuove assunzioni (+30% sul costo del personale) → -90.000 €
   • Reddito imponibile: 260.000 €

2. Quadro RQ – Crediti d’imposta

   • Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali 4.0: 40% di 200.000 € = 80.000 €
   • Credito totale compensabile: 100.000 € (80.000 € + 20.000 € già spettanti)

3. Quadro RN – Calcolo dell’IRES

   • Reddito imponibile: 260.000 €
   • IRES ordinaria (22% per il 2025) → 57.200 €
   • Utilizzo crediti d’imposta → -100.000 €
   • IRES dovuta: 0 € (credito superiore all’IRES dovuta, quindi avanzo utilizzabile in F24)

Grazie a queste agevolazioni, la società ha abbattuto completamente l’IRES dovuta, migliorando la propria efficienza fiscale.

Strategie di ottimizzazione fiscale

L’ottimizzazione fiscale consente di ridurre il carico fiscale in modo legale sfruttando incentivi e deduzioni disponibili. Ecco alcune strategie fondamentali per il 2025.

Usufruire del Concordato Preventivo Biennale

Le aziende con redditi stabili possono aderire al Concordato Preventivo Biennale (nuovo quadro CP) per concordare il reddito imponibile per due anni, ottenendo:

• Maggiore certezza fiscale
• Riduzione del rischio di accertamenti
• Possibilità di pianificare meglio i flussi di cassa

Sfruttare i crediti d’imposta per investimenti 4.0

Per le aziende che investono in macchinari, software e digitalizzazione, è disponibile un credito d’imposta fino al 40%. Pianificare questi investimenti permette di ridurre il carico fiscale in modo significativo.

Massimizzare la deduzione del costo del personale

Le nuove assunzioni beneficiano di una deduzione maggiorata, riducendo il reddito imponibile. Strategicamente, è vantaggioso assumere personale entro il 2025 per sfruttare questo beneficio.

Riorganizzare la struttura societaria

Le aziende con più società nel gruppo possono valutare:

• Fusioni o conferimenti d’azienda per ottimizzare le perdite fiscali
• Holding di partecipazione per gestire in modo più efficiente i dividendi

Valutare il regime agevolato per le imprese agricole

Le nuove imprese agricole possono accedere a un regime fiscale agevolato con imposta sostitutiva, evitando l’IRES ordinaria. Se la società ha attività agricole, conviene valutare questa opzione.

Affrancamento delle Cripto-Attività

Le imprese che detengono cripto-attività possono pagare un’imposta sostitutiva del 18% sul valore al 1° gennaio 2025, evitando future tassazioni più onerose.

Ottimizzare il trattamento delle plusvalenze

Le società non residenti che vendono partecipazioni qualificate possono beneficiare delle nuove disposizioni sulle plusvalenze nel quadro RT, riducendo la tassazione sulla cessione.

Guida completa alla compilazione del modello

1. Struttura del Modello Redditi SC 2025

Il modello Redditi SC è composto da diverse sezioni, ognuna con una funzione specifica:

1. Frontespizio → Dati identificativi della società
2. Quadro RF → Determinazione del reddito d’impresa
3. Quadro RQ → Imposte sostitutive e crediti d’imposta
4. Quadro RN → Calcolo dell’IRES
5. Quadro RT → Plusvalenze finanziarie e cripto-attività
6. Quadro RS → Dati particolari, società di comodo e bonus edilizi
7. Quadro RX → Riepilogo dei crediti e delle imposte versate
8. Quadro RV → Riconciliazione dati di bilancio e fiscali

2. Compilazione del Frontespizio

Il Frontespizio contiene i dati identificativi della società, compresi:

• Codice fiscale e denominazione
• Periodo d’imposta
• Codice attività ATECO
• Sede legale e domicilio fiscale
• Firma del rappresentante legale

Attenzione: Se la società è in liquidazione, è necessario barrare l’apposita casella.

3. Quadro RF – Determinazione del Reddito d’Impresa

Il Quadro RF è uno dei più importanti, in quanto determina il reddito imponibile su cui verrà calcolata l’IRES.

Passaggi per la compilazione:

1. Inserire il reddito di bilancio (voce “Utile d’esercizio” del bilancio civilistico).
2. Aggiungere le variazioni in aumento (es. costi indeducibili, ammortamenti non deducibili).
3. Sottrarre le variazioni in diminuzione (es. deduzioni fiscali, incentivi per nuove assunzioni).
4. Determinare il reddito imponibile finale.

Novità 2025 nel Quadro RF:

• Maggior deduzione del costo del personale per nuove assunzioni (Art. 4, D.Lgs. 216/2023).
• Riallineamento valori contabili e fiscali con nuova sezione per ammortamenti e plusvalenze (Art. 11, D.Lgs. 192/2024).

Esempio pratico:

4. Quadro RQ – Imposte Sostitutive e Crediti d’Imposta

Nel quadro RQ, le società dichiarano le imposte sostitutive, come:

• Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali 4.0 (fino al 40%).
• Regime agevolato per giovani agricoltori con imposta sostitutiva (Art. 4, Legge 36/2024).
• Affrancamento delle cripto-attività con imposta sostitutiva del 18%.

5. Quadro RN – Calcolo dell’IRES

L’IRES viene calcolata nel quadro RN applicando l’aliquota fiscale al reddito imponibile.

Calcolo per il 2025:

1. Reddito imponibile = 260.000 € (dato dal quadro RF).
2. Aliquota IRES = 22% (ridotta rispetto al 24% degli anni precedenti).
3. IRES dovuta = 260.000 × 22% = 57.200 €.
4. Crediti d’imposta disponibili = 80.000 € (quadro RQ).
5. IRES netta dovuta = 0 € (eccedenza di credito fiscale compensabile con F24).

6. Quadro RT – Plusvalenze e Cripto-Attività

Il Quadro RT serve per dichiarare le plusvalenze finanziarie e il valore delle cripto-attività ai fini fiscali.

Novità 2025:

• Nuova sezione XI → Permette di affrancare le cripto-attività con un’imposta sostitutiva del 18% (da pagare entro il 30 novembre 2025).
• Nuova sezione VI → Gestione plusvalenze da cessioni di partecipazioni qualificate da società non residenti.

Esempio pratico:

• Cripto-attività acquistate nel 2022 per 50.000 €, valore al 1° gennaio 2025: 70.000 €.
• Imposta sostitutiva = 70.000 × 18% = 12.600 €.

7. Quadro RS – Società di Comodo, Bonus Edilizi e Verifica Operatività

Nel Quadro RS, si riportano:

• Dati sulla verifica dell’operatività della società (regime società di comodo).
• Sismabonus ed Ecobonus → Detrazione 36% per lavori di ristrutturazione (Art. 1, Comma 55, Legge 207/2024).
• Codice identificativo nazionale per strutture ricettive (Art. 1, Comma 78, Legge 207/2024).

Attenzione: Le società considerate “non operative” subiscono una tassazione minima fissa sull’IRES.

Compilare il Modello Redditi SC 2025 richiede attenzione ai dettagli e l’uso di strategie fiscali per ridurre il carico tributario.

Vantaggi fiscali

Le modifiche introdotte nel Modello Redditi SC 2025 offrono importanti opportunità per le aziende, permettendo di ridurre il carico fiscale e ottimizzare la gestione finanziaria. Ecco i principali vantaggi fiscali che le società di capitali possono sfruttare grazie alle nuove regole.

Riduzione dell’IRES per le aziende che reinvestono gli utili

Una delle novità più rilevanti è la riduzione dell’aliquota IRES dal 24% al 22% per le imprese che reinvestono gli utili in:

• Beni strumentali e digitalizzazione (Industria 4.0)
• Nuove assunzioni e incremento occupazionale

Vantaggio per le imprese: Minor imposta sul reddito, maggiore liquidità da reinvestire in crescita e sviluppo.

Concordato Preventivo Biennale: Maggiore stabilità fiscale

Il nuovo Concordato Preventivo Biennale (quadro CP) permette alle imprese di concordare il reddito imponibile per due anni, riducendo l’incertezza fiscale.

Benefici per le aziende:

• Prevedibilità → Possibilità di pianificare il carico fiscale con anticipo
• Riduzione del rischio di accertamenti → Il reddito concordato è accettato dall’Agenzia delle Entrate
• Miglior gestione dei flussi di cassa

Crediti d’Imposta per investimenti e innovazione

Le imprese che investono in tecnologia, digitalizzazione e sostenibilità possono ottenere crediti d’imposta fino al 40%.

Quali crediti d’imposta sono disponibili nel 2025?

• Beni strumentali 4.0 → Credito fino al 40% per macchinari e software digitali
• Efficienza energetica e sostenibilità → Incentivi fino al 35% per imprese che riducono le emissioni
• Formazione 4.0 → Detrazione per la formazione dei dipendenti su tecnologie innovative

Vantaggio per le imprese: Possibilità di abbattere l’IRES e recuperare parte degli investimenti.

Maggiore deduzione del costo del personale

Nel quadro RF è stata introdotta una deduzione maggiorata per il costo del personale di nuova assunzione.

Cosa significa per le aziende?

• Aumento delle deduzioni fiscali sulle assunzioni a tempo indeterminato
• Maggiore convenienza nell’ampliare l’organico
• Riduzione del reddito imponibile e quindi dell’IRES

Esempio pratico:
Se un’azienda assume un nuovo dipendente con un costo annuo di 30.000 €, potrà ottenere una deduzione aggiuntiva del 30%, riducendo il reddito imponibile di 9.000 €.

Agevolazioni per le imprese agricole e giovani agricoltori

Nel quadro RQ è stata introdotta una sezione dedicata ai giovani agricoltori, che possono optare per un regime fiscale agevolato con imposta sostitutiva ridotta su:

• IRES
• Addizionali regionali e comunali
• IRAP

Vantaggio per le imprese agricole: Minore tassazione e maggiore competitività nel settore.

Incentivi per le ristrutturazioni e la transizione ecologica

Le aziende che effettuano interventi di efficientamento energetico e miglioramento sismico possono beneficiare di una detrazione del 36% sulle spese sostenute.

A chi conviene?

• Imprese del settore edilizio
• Aziende con immobili da riqualificare
• Società che vogliono ridurre i costi energetici

Vantaggio: Oltre al risparmio fiscale, migliora la sostenibilità e il valore degli immobili aziendali.

Maggiore libertà nella compensazione delle perdite fiscali

Nel quadro RS è stata introdotta una nuova sezione per la gestione delle perdite fiscali. Ora è possibile compensare più rapidamente le perdite di esercizi precedenti.

Vantaggi fiscali per le aziende:

• Maggiore recupero fiscale per chi ha chiuso esercizi in perdita
• Riduzione dell’imponibile negli anni successivi
• Miglior gestione del cash flow

Le nuove regole del Modello Redditi SC 2025 offrono importanti opportunità di risparmio fiscale per le imprese. Dalla riduzione dell’IRES, ai crediti d’imposta per investimenti 4.0, fino agli incentivi per nuove assunzioni, le aziende possono adottare strategie per ottimizzare il proprio carico fiscale e migliorare la gestione finanziaria.

Conclusione

La Dichiarazione Redditi SC 2025 introduce numerose novità fiscali e agevolazioni che le società di capitali devono considerare per ottimizzare il proprio carico tributario. La corretta compilazione del modello, l’uso strategico dei crediti d’imposta e l’adozione di strumenti come il concordato preventivo biennale possono offrire significativi vantaggi economici.

Le aziende che investono in beni strumentali, innovazione e nuove assunzioni possono beneficiare di deduzioni e incentivi, riducendo in modo legale e trasparente l’importo dell’IRES dovuta. Inoltre, le nuove regole su plusvalenze, riallineamenti contabili e affrancamento di cripto-attività offrono strumenti utili per la gestione fiscale a lungo termine.

Per evitare errori e massimizzare i benefici fiscali, è fondamentale pianificare con anticipo la dichiarazione, monitorando le scadenze e verificando la corretta compilazione di tutti i quadri. Affidarsi a un commercialista esperto può fare la differenza tra una semplice dichiarazione dei redditi e una gestione fiscale ottimizzata, in grado di garantire risparmio e sicurezza.

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