Le imprese selezionate dovranno effettuare i versamenti entro il 9 dicembre 2025, seguendo modalità precise e tracciabili, e trasmettere la documentazione richiesta attraverso la piattaforma online del Dipartimento.

La misura, rifinanziata con la Legge di Bilancio 2025 (art. 1, comma 246, L. n. 207/2024), si conferma come uno strumento di supporto alla riqualificazione dello sport pubblico, ma anche come opportunità di pianificazione fiscale per le aziende.

In questo articolo analizziamo cos’è lo Sport Bonus e a chi è rivolto, l’elenco degli ammessi nella seconda finestra 2025, come effettuare correttamente le erogazioni liberali, i benefici fiscali riconosciuti e soprattutto, come non perdere questa opportunità di risparmio legale e supporto al mondo sportivo.

Cos’è lo Sport Bonus

Lo Sport Bonus è un’agevolazione fiscale pensata per incentivare le erogazioni liberali a favore dell’impiantistica sportiva pubblica. Introdotto con l’art. 1, comma 621, della Legge di Bilancio 2018 (L. 205/2017), viene rifinanziato e aggiornato ogni anno per favorire la partecipazione di imprese e cittadini.

Nella sua forma attuale, lo Sport Bonus consente a:

• Imprese (società di capitali e di persone);

• Lavoratori autonomi;

• Enti non commerciali

di ottenere un credito d’imposta pari al 65% delle somme donate, utilizzabile in compensazione tramite F24. Questo significa che, su 10.000 euro donati, ben 6.500 euro saranno recuperati tramite sconto fiscale.

Le donazioni devono essere finalizzate alla manutenzione, al restauro o alla realizzazione di impianti sportivi pubblici, anche gestiti da soggetti concessionari pubblici. Si tratta, dunque, di un’opportunità concreta per chi desidera coniugare responsabilità sociale d’impresa e ottimizzazione fiscale.

Elenco ammessi 

Il Dipartimento per lo Sport ha ufficialmente pubblicato l’elenco dei soggetti ammessi allo Sport Bonus 2025 – seconda finestra, ovvero coloro che possono effettuare donazioni in denaro per la manutenzione, riqualificazione o costruzione di impianti sportivi pubblici. Si tratta di un passaggio fondamentale del processo, che consente ai soggetti selezionati di proseguire con l’erogazione e ottenere il credito d’imposta del 65% previsto dalla normativa.

Scadenza cruciale: tutti gli ammessi dovranno effettuare le donazioni entro martedì 9 dicembre 2025. Il mancato rispetto della scadenza comporta la decadenza dal beneficio fiscale.

Le modalità di versamento ammesse sono rigorose e devono garantire la tracciabilità del pagamento. Ecco gli strumenti autorizzati:

• Bonifico bancario;

• Bollettino postale;

• Carte di debito;

• Carte di credito o prepagate;

• Assegni bancari e circolari.

Dopo aver effettuato il pagamento, ogni beneficiario dovrà inviare un file unico tramite la piattaforma telematica del Dipartimento dello Sport, contenente:

1. La quietanza di pagamento con causale “Sport Bonus 2025 seconda finestra”, completa di CRO o TRN;

2. Il modulo che attesta la ricezione dell’erogazione da parte del soggetto destinatario.

Questa documentazione sarà poi trasmessa all’Agenzia delle Entrate, che provvederà a inserire il credito d’imposta nel cassetto fiscale del soggetto erogante.

Ricordiamo che l’estensione del beneficio allo Sport Bonus per l’anno 2025 è stata prevista dall’art. 1, comma 246, della Legge di Bilancio n. 207 del 30 dicembre 2024.

Il bonus è riservato esclusivamente alle imprese, che potranno godere del credito d’imposta in tre quote annuali di pari importo.

Sport Bonus 2025

Con la pubblicazione dell’avviso di apertura della seconda finestra il 15 ottobre 2025, prende ufficialmente il via la nuova fase dello Sport Bonus 2025, misura confermata e rifinanziata dalla Legge di Bilancio 2025 (art. 1, comma 246, L. n. 207/2024). La norma ricalca quanto previsto dalla precedente legge di bilancio 2019 (art. 1, commi da 621 a 626, L. 145/2018), consolidando una misura volta a favorire le erogazioni liberali da parte delle imprese italiane verso impianti sportivi pubblici.

Anche per il 2025, l’agevolazione è riservata esclusivamente alle imprese, che possono beneficiare di un credito d’imposta pari al 65% dell’importo erogato, da ripartire in tre quote annuali di pari valore.

Tuttavia, l’accesso al beneficio è subordinato al rispetto di alcune condizioni ben precise:

• L’importo massimo che ciascuna impresa può destinare al bonus è pari al 10 per mille dei ricavi 2024;

• L’ammontare complessivo dei crediti d’imposta concessi non può superare i 10 milioni di euro su base nazionale.

Come stabilito dal DPCM 30 aprile 2019, anche quest’anno il procedimento si articola in due finestre temporali, ciascuna della durata di 120 giorni:

1. Prima finestra: aperta il 30 maggio 2025 (già conclusa);

2. Seconda finestra: apertura il 15 ottobre 2025.

Le imprese interessate hanno 30 giorni di tempo dalla data di apertura (quindi fino al 14 novembre 2025) per presentare la domanda di ammissione tramite l’apposita piattaforma telematica del Dipartimento per lo Sport. Solo dopo l’approvazione sarà possibile procedere all’erogazione.

Una volta effettuata e certificata la donazione, il Dipartimento autorizzerà le imprese a fruire del credito d’imposta, trasmettendo i dati all’Agenzia delle Entrate per l’inserimento nel cassetto fiscale.

Procedura pratica

Una volta ammessi alla seconda finestra dello Sport Bonus 2025, le imprese beneficiarie devono prestare massima attenzione a rispettare le modalità e le scadenze previste per completare correttamente la procedura.

In particolare, le donazioni in denaro devono essere effettuate entro il 9 dicembre 2025 utilizzando strumenti di pagamento tracciabili e idonei secondo la normativa vigente.

Le forme di pagamento ammesse includono:

• Bonifico bancario;

• Bollettino postale;

• Carte di debito, credito o prepagate;

• Assegni bancari o circolari.

È obbligatorio inserire nella causale del versamento la dicitura: “Sport Bonus 2025 seconda finestra”, assicurandosi che siano visibili il CRO (Codice Riferimento Operazione) o il TRN (Transaction Reference Number).

Dopo il versamento, l’impresa dovrà caricare sulla piattaforma telematica del Dipartimento per lo Sport un file unico in formato PDF, contenente:

1. La quietanza del pagamento effettuato;

2. Il modulo di attestazione della ricezione della liberalità rilasciato dal soggetto destinatario della donazione.

Una volta completato l’invio, il Dipartimento per lo Sport trasmetterà i dati all’Agenzia delle Entrate, che provvederà a inserire nel cassetto fiscale dell’impresa il credito d’imposta spettante. Quest’ultimo potrà essere utilizzato in compensazione tramite modello F24, a partire dal periodo d’imposta successivo.

Attenzione: in assenza di uno dei documenti richiesti o di un errore nella causale del pagamento, il credito d’imposta potrebbe non essere riconosciuto. È quindi fondamentale farsi assistere da un professionista o da un consulente fiscale.

Vantaggi fiscali 

Aderire allo Sport Bonus 2025 non rappresenta solo un gesto di solidarietà verso il mondo dello sport pubblico, ma si traduce in un’importante opportunità di ottimizzazione fiscale per le imprese. Il principale beneficio è rappresentato dal credito d’imposta del 65%, che riduce significativamente l’onere fiscale in capo all’azienda.

Questo credito:

• Non concorre alla formazione del reddito d’impresa né della base imponibile IRAP;

• Può essere utilizzato in compensazione in tre quote annuali di pari importo;

• È immediatamente visibile nel cassetto fiscale una volta completata la procedura con il Dipartimento per lo Sport e l’Agenzia delle Entrate.

Un aspetto particolarmente vantaggioso è la possibilità per le imprese di utilizzare questo strumento in un’ottica di pianificazione fiscale, specialmente in anni di utile elevato o di pressione fiscale significativa. Lo Sport Bonus, infatti, consente di trasformare una spesa in una leva fiscale, con un impatto positivo sul cash flow dell’azienda nei tre anni successivi.

Inoltre, c’è un importante ritorno in termini di responsabilità sociale d’impresa (CSR). Sostenere impianti sportivi pubblici significa contribuire attivamente al miglioramento del tessuto sociale e urbano, con riflessi positivi anche in termini di reputazione aziendale, marketing e posizionamento.

Infine, va sottolineato che lo Sport Bonus è un incentivo a capienza limitata: essendo il plafond nazionale pari a 10 milioni di euro, le imprese interessate farebbero bene a muoversi tempestivamente, per non rischiare di rimanere escluse una volta esaurite le risorse disponibili.

Guida operativa

Per ottenere correttamente il beneficio previsto dallo Sport Bonus 2025 – seconda finestra, ogni impresa deve seguire con precisione una serie di passaggi operativi, evitando errori formali che potrebbero compromettere il riconoscimento del credito d’imposta. Ecco una guida pratica in sei fasi fondamentali:

1. Verifica dei requisiti e dei limiti

L’impresa deve accertarsi di poter rientrare nel beneficio:

• È riservato esclusivamente alle imprese;

• L’importo massimo erogabile è pari al 10 per mille dei ricavi dell’anno 2024;

• Il plafond complessivo nazionale è di 10 milioni di euro.

2. Domanda di ammissione

Dal 15 ottobre 2025 l’impresa ha 30 giorni di tempo (fino al 14 novembre 2025) per presentare la domanda di ammissione attraverso la piattaforma del Dipartimento per lo Sport.

3. Attesa dell’autorizzazione

Solo dopo la pubblicazione dell’elenco degli ammessi, sarà possibile effettuare la donazione. La procedura è selettiva e a graduatoria, quindi non tutte le domande potrebbero essere accolte.

4. Erogazione della liberalità

Effettuare il versamento entro il 9 dicembre 2025, con uno dei metodi ammessi (bonifico, bollettino, carte o assegni), inserendo correttamente la causale e conservando la ricevuta.

5. Invio documentazione

Caricare sulla piattaforma un file PDF unico contenente:

• Quietanza di pagamento con CRO/TRN;

• Attestazione della ricezione della liberalità da parte dell’ente beneficiario.

6. Fruizione del credito

Il Dipartimento trasmette i dati all’Agenzia delle Entrate, che inserisce l’importo nel cassetto fiscale dell’impresa. Il credito potrà essere compensato in tre rate annuali, utilizzando il modello F24.

È consigliato l’affiancamento da parte di un commercialista o consulente fiscale esperto, per evitare errori che possano causare l’inammissibilità del beneficio.

Conclusioni 

Lo Sport Bonus 2025, seconda finestra rappresenta una delle più interessanti agevolazioni fiscali attualmente a disposizione delle imprese italiane. Con un credito d’imposta del 65%, la possibilità di contribuire alla riqualificazione dello sport pubblico e un meccanismo di accesso definito e regolamentato, questa misura consente di trasformare un’erogazione liberale in un risparmio fiscale concreto e tracciabile.

Tuttavia, per beneficiare di questo incentivo è essenziale:

• Effettuare la donazione entro e non oltre il 9 dicembre 2025;

• Rispettare rigorosamente le modalità di pagamento e di invio della documentazione.

In un contesto economico dove ogni leva fiscale può fare la differenza, lo Sport Bonus offre vantaggi tangibili sia in termini finanziari che reputazionali. Partecipare significa supportare il sistema sportivo nazionale, ma anche fare una scelta fiscalmente intelligente.

Il consiglio, quindi, è quello di attivarsi subito, magari con l’assistenza del proprio consulente fiscale di fiducia, per non perdere una finestra temporale limitata e a capienza nazionale. Ricorda: i fondi si esauriscono e l’ordine cronologico conta.

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Il bonus consiste in un credito d’imposta pari al 50% degli investimenti effettuati in sponsorizzazioni, riconosciuto nel limite massimo complessivo di 1 milione di euro. Si tratta di un’agevolazione fiscale mirata, destinata a chi ha sostenuto spese pubblicitarie in favore di società ed associazioni sportive dilettantistiche regolarmente iscritte al Registro Nazionale delle Attività Sportive Dilettantistiche (RASD). Attenzione però: per beneficiare del credito, è indispensabile presentare la domanda entro la scadenza tassativa del 5 agosto 2025.

Questa misura ha l’obiettivo non solo di sostenere il settore sportivo, ma anche di incentivare le imprese a investire in visibilità e branding, sfruttando un beneficio fiscale legale e significativo.

Soggetti beneficiari

Il credito d’imposta per le sponsorizzazioni sportive si rivolge a una platea ben definita di contribuenti: lavoratori autonomi, imprese e enti non commerciali che abbiano effettuato investimenti in campagne pubblicitarie, comprese le sponsorizzazioni, nel terzo trimestre del 2023.

Tuttavia, non tutte le sponsorizzazioni rientrano nell’agevolazione. Il bonus è infatti riconosciuto esclusivamente per le spese sostenute a favore di leghe che organizzano campionati nazionali a squadre, società sportive professionistiche, oppure società e associazioni sportive dilettantistiche iscritte al nuovo Registro Nazionale delle Attività Sportive Dilettantistiche (RASD), che ha sostituito il precedente Registro CONI.

Le società sportive sponsorizzate devono rispettare requisiti molto stringenti:

1. Operare in discipline ammesse ai Giochi Olimpici o Paralimpici;

2. Svolgere attività sportiva giovanile in modo documentato.

Inoltre, il credito è riservato ai soggetti che:

• Hanno prodotto ricavi (art. 85, comma 1, lett. a e b del TUIR) nel 2022 non inferiori a 150.000 euro e non superiori a 15 milioni di euro, purché prodotti in Italia;

• Abbiano effettuato un investimento minimo di 10.000 euro, IVA esclusa, in sponsorizzazioni tracciabili (bonifici bancari/postali o altri sistemi di pagamento digitali).

Il credito d’imposta è:

• Pari al 50% degli investimenti effettuati tra il 1° luglio e il 30 settembre 2023;

• Concesso nel limite massimo complessivo di spesa di 1 milione di euro;

• Concesso nel rispetto del Regolamento UE n. 1407/2013 in materia di aiuti “de minimis”, sostituito dal Regolamento UE n. 2831/2023 in vigore dal 2024;

• Escluso per investimenti in soggetti in regime forfetario;

• Utilizzabile esclusivamente in compensazione tramite modello F24.

Come presentare la domanda 

Per accedere al credito d’imposta per le sponsorizzazioni sportive riferite al terzo trimestre 2023, è fondamentale seguire in modo rigoroso la procedura indicata dal Dipartimento per lo Sport. La piattaforma telematica per l’invio delle domande è attiva dal 5 giugno 2025 e resterà aperta fino alle ore 23:59 del 5 agosto 2025. Le domande presentate oltre tale termine o attraverso modalità diverse da quelle previste non saranno prese in considerazione, come chiarito nel comunicato ufficiale.

All’interno della piattaforma è disponibile una guida operativa dettagliata, utile per compilare correttamente la richiesta. Dopo l’invio, l’utente potrà monitorare in tempo reale lo stato della pratica consultando il campo “stato di lavorazione della pratica”. Tale funzione consente di verificare eventuali aggiornamenti fino all’inserimento dell’istanza nel Registro Nazionale degli Aiuti di Stato, passaggio necessario per il riconoscimento del beneficio.

Un altro strumento utile è il campo “note”, visibile all’utente, che consente al funzionario incaricato della pratica di comunicare richieste di integrazione documentale o ulteriori informazioni necessarie. È importante rispondere tempestivamente a eventuali richieste per evitare ritardi o il rigetto della domanda.

Si specifica infine che questa procedura riguarda esclusivamente le spese sostenute nel terzo trimestre 2023: le richieste relative all’anno 2024 saranno oggetto di una successiva e distinta procedura, che sarà comunicata con apposito avviso.

Vantaggi fiscali

Il credito d’imposta per le sponsorizzazioni sportive rappresenta non solo un aiuto al mondo dello sport, ma anche una formidabile opportunità fiscale per imprese e professionisti. In un contesto economico in cui ottimizzare il carico fiscale è una priorità per la sostenibilità aziendale, questa misura consente di trasformare un costo di marketing in un risparmio diretto sulle imposte.

Grazie al meccanismo del credito d’imposta pari al 50% delle somme investite, le imprese possono infatti ridurre il proprio debito fiscale, a condizione che l’investimento sia stato effettuato nel periodo compreso tra 1° luglio e 30 settembre 2023 e nei limiti indicati. In pratica, a fronte di una sponsorizzazione di 20.000 euro, l’impresa potrà recuperare 10.000 euro in compensazione tramite modello F24. Un beneficio che si traduce in liquidità disponibile, da reinvestire o destinare ad altre finalità aziendali.

Oltre all’aspetto fiscale, va considerato anche il ritorno di immagine: sponsorizzare società e associazioni sportive dilettantistiche significa legare il proprio brand a valori positivi come salute, comunità e impegno sociale. Un posizionamento strategico che può rafforzare la reputazione aziendale, soprattutto a livello locale.

In definitiva, si tratta di un’opportunità che coniuga marketing, fiscalità e responsabilità sociale, e che può rappresentare un vantaggio competitivo se sfruttata con criterio e in conformità con la normativa.

Esclusioni, limiti e vincoli del bonus

Come ogni agevolazione fiscale, anche il credito d’imposta per le sponsorizzazioni sportive presenta precise limitazioni e cause di esclusione che i soggetti interessati devono conoscere per non incorrere in dinieghi o errori procedurali. Un errore comune, ad esempio, è pensare che tutte le sponsorizzazioni sportive siano automaticamente ammesse al beneficio, quando in realtà i requisiti sono molto selettivi.

Tra le principali cause di esclusione vi è il fatto che non possono beneficiare del credito le sponsorizzazioni effettuate nei confronti di soggetti in regime forfetario. Questo rappresenta un punto critico soprattutto per chi lavora abitualmente con piccoli operatori sportivi, i quali spesso rientrano in questo regime fiscale agevolato. In questi casi, anche se l’attività sponsorizzata è sportiva e rientrerebbe teoricamente nei parametri, l’investimento non è detraibile ai fini del credito.

Altro vincolo da considerare riguarda la tracciabilità dei pagamenti: l’investimento in sponsorizzazione deve essere documentato e tracciato (es. bonifici bancari o postali, strumenti digitali certificati). Il mancato rispetto di questa condizione può rendere inammissibile la richiesta, anche in presenza di tutte le altre condizioni formali.

Infine, l’incentivo è soggetto ai limiti previsti dal Regolamento “de minimis”, che disciplina l’ammontare massimo di aiuti che un’impresa può ricevere dallo Stato in un determinato periodo. Dal 2024, tale disciplina è stata aggiornata con il Regolamento UE n. 2831/2023, che resta comunque vincolante anche per crediti d’imposta concessi nel 2025 ma riferiti a periodi precedenti.

Documentazione e controlli

La gestione corretta del credito d’imposta per sponsorizzazioni sportive non termina con l’invio della domanda. Per poter effettivamente beneficiare dell’agevolazione ed essere al riparo da future contestazioni fiscali, è fondamentale conservare con cura tutta la documentazione relativa all’investimento pubblicitario effettuato. Questo include i contratti di sponsorizzazione, le fatture, le prove di pagamento tracciato (bonifici, ricevute bancarie o digitali) e ogni documento utile a dimostrare la tracciabilità e la coerenza dell’operazione.

In caso di controlli da parte dell’Agenzia delle Entrate o di altri enti preposti, la mancanza anche di uno solo di questi elementi può comportare la revoca del credito, con conseguente recupero dell’importo compensato, oltre a sanzioni e interessi. È quindi altamente consigliato avvalersi del supporto di un commercialista esperto, soprattutto nella fase di predisposizione della domanda e nell’analisi della conformità fiscale delle sponsorizzazioni.

Il professionista può verificare che:

• il soggetto beneficiario rispetti i requisiti economici e normativi;

• le spese siano correttamente contabilizzate e documentate;

• i pagamenti siano conformi alle norme di tracciabilità;

• l’importo del credito rientri nei limiti del regime de minimis.

Inoltre, in caso di richieste di integrazione da parte della piattaforma, sarà il consulente a gestire la risposta in modo rapido ed efficace, evitando ritardi o rigetti dell’istanza.

Rivolgersi a uno studio specializzato può fare la differenza tra ottenere un vantaggio fiscale reale o perdere l’opportunità a causa di errori formali.

Visibilità, reputazione e relazioni

Oltre all’innegabile vantaggio fiscale, il credito d’imposta per sponsorizzazioni sportive può essere visto come un vero e proprio strumento di marketing strategico, capace di generare ritorni anche sul piano dell’immagine e del posizionamento aziendale. Investire nella sponsorizzazione di una società sportiva dilettantistica o professionistica, infatti, non è solo un costo deducibile o un credito recuperabile, ma anche un mezzo efficace per aumentare la visibilità del brand, rafforzare i valori aziendali e costruire relazioni durature con il territorio.

La presenza del logo aziendale su divise, striscioni, eventi sportivi o comunicazioni ufficiali dei club sponsorizzati consente di raggiungere un pubblico mirato e fidelizzato, spesso composto da famiglie, giovani e comunità locali. Questo tipo di comunicazione emozionale e valoriale rafforza la reputazione dell’azienda, dimostrando impegno verso il benessere sociale e lo sviluppo dello sport.

In particolare, per le PMI, le sponsorizzazioni rappresentano un modo efficace di differenziarsi nel mercato, legando il proprio nome a realtà sportive autentiche e radicate. Per le grandi imprese, invece, può diventare parte integrante delle politiche di responsabilità sociale (CSR), con impatti misurabili anche sul piano ESG (Environmental, Social, Governance).

Il bonus fiscale, quindi, è solo uno degli aspetti: quando integrato in una strategia di comunicazione ben pianificata, può diventare un acceleratore potente di brand awareness e fidelizzazione del cliente.

Casi pratici e simulazioni

Per comprendere l’effettivo impatto del credito d’imposta sulle sponsorizzazioni sportive, è utile analizzare alcuni casi pratici che mostrino la dinamica del beneficio, le condizioni necessarie e il vantaggio economico netto. Ricordiamo che il credito riconosciuto è pari al 50% dell’investimento, a condizione che l’importo speso sia almeno pari a 10.000 euro (IVA esclusa), e che il soggetto promotore abbia ricavi tra 150.000 e 15 milioni di euro (anno 2022).

Esempio 1: PMI con investimento minimo

• Una piccola impresa con ricavi annui di 400.000 euro effettua, nel terzo trimestre 2023, una sponsorizzazione sportiva pari a 10.000 euro (IVA esclusa), pagata tramite bonifico bancario.

• Il credito spettante sarà pari a 5.000 euro, da utilizzare in compensazione tramite modello F24.

• L’operazione è fiscalmente vantaggiosa e consente all’impresa di ridurre il carico fiscale effettivo del 12,5% rispetto al ricavo investito.

Esempio 2: media impresa con sponsorizzazione strutturata

• Un’azienda con ricavi annui di 3 milioni di euro investe 40.000 euro in una sponsorizzazione triennale (di cui 15.000 nel Q3 2023).

• L’importo agevolabile è solo quello speso nel periodo 1 luglio – 30 settembre 2023, quindi: 15.000 euro x 50% = 7.500 euro di credito d’imposta.

• L’investimento, tracciato e conforme, viene approvato: l’azienda compensa l’importo nel primo F24 utile, riducendo le imposte a debito.

Questi esempi evidenziano come, con una pianificazione fiscale precisa, anche un’azione di comunicazione sportiva possa tradursi in un risparmio fiscale concreto e immediato.

Sponsorizzazioni sportive vs pubblicità tradizionale

Nel contesto attuale, molte imprese si trovano a scegliere tra sponsorizzazioni sportive e forme più classiche di pubblicità, come spot televisivi, inserzioni su riviste, affissioni o advertising online. Sebbene entrambi gli strumenti siano utili per promuovere il brand, dal punto di vista fiscale e strategico, le sponsorizzazioni sportive offrono vantaggi difficilmente eguagliabili.

Innanzitutto, la sponsorizzazione sportiva consente, nel caso specifico del bonus attivo fino al 5 agosto 2025, di ottenere un credito d’imposta pari al 50% dell’investimento effettuato nel terzo trimestre 2023. Nessuna forma di pubblicità tradizionale gode attualmente di un incentivo fiscale diretto così elevato, a meno che non rientri in altri regimi speciali (come il bonus pubblicità per l’editoria, ma con criteri differenti e meno generosi).

Sul piano della comunicazione, inoltre, la sponsorizzazione sportiva consente di associare il marchio aziendale a valori sociali positivi come salute, benessere, spirito di squadra, inclusione. Questo tipo di percezione del brand è molto più difficile da ottenere con una campagna pubblicitaria standard.

Va anche sottolineato che le sponsorizzazioni sportive offrono maggiore visibilità sul territorio, coinvolgendo direttamente le comunità locali, i genitori, gli atleti e gli spettatori, generando un coinvolgimento emotivo superiore rispetto alla pubblicità impersonale.

Tuttavia, occorre una pianificazione attenta: la sponsorizzazione sportiva richiede requisiti documentali rigorosi e il rispetto di parametri normativi specifici per beneficiare del credito d’imposta. In questo senso, non sostituisce, ma completa una strategia di marketing integrata.

Conclusione

Il credito d’imposta per le sponsorizzazioni sportive rappresenta un intervento concreto e vantaggioso, capace di coniugare esigenze di marketing, sostegno al territorio e risparmio fiscale. Con una percentuale del 50% di rimborso sull’investimento e un tetto massimo nazionale di 1 milione di euro, il beneficio è significativo e immediato, ma richiede attenzione ai requisiti normativi, puntualità nella presentazione e documentazione completa.

I soggetti ammessi devono agire rapidamente: la scadenza per la domanda è fissata al 5 agosto 2025, e le istanze fuori termine o trasmesse con modalità differenti non verranno accolte. Inoltre, il credito riguarda esclusivamente le spese sostenute tra il 1° luglio e il 30 settembre 2023, quindi è essenziale verificare che le operazioni pubblicitarie siano effettivamente riferibili a quel periodo.

Dal punto di vista strategico, investire nello sport consente non solo di recuperare parte delle spese, ma anche di rafforzare l’identità del marchio e il rapporto con il proprio territorio, in una logica di comunicazione autentica e sostenibile.

Per sfruttare al meglio questa opportunità è consigliabile affidarsi a uno studio commercialista esperto in agevolazioni fiscali, in grado di assistere il contribuente in ogni fase del processo: dalla verifica dei requisiti, alla compilazione della domanda, fino alla compensazione del credito.

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Ma attenzione: quest’anno il beneficio è riservato esclusivamente alle imprese, con esclusione quindi di persone fisiche, enti non commerciali e altri soggetti che negli anni precedenti potevano accedere alla misura. Una novità che rende il provvedimento ancora più mirato e strategico per chi intende contribuire allo sport e, al contempo, ottenere vantaggi fiscali concreti e legalmente riconosciuti.

In questo articolo analizzeremo tutte le regole aggiornate dello Sport Bonus 2025, dai requisiti per accedere al credito d’imposta, alle modalità di presentazione della domanda, fino ai limiti di spesa e agli obblighi di trasparenza e rendicontazione.

Requisiti e soggetti ammessi

Con l’entrata in vigore dell’avviso 2025 pubblicato dal Dipartimento per lo Sport, prende ufficialmente forma la nuova edizione dello Sport Bonus, una misura fiscale introdotta originariamente dalla Legge di Bilancio 2019 (art. 1, commi 621-626) e confermata per il 2025 dalla nuova manovra finanziaria. Si tratta di un credito d’imposta del 65% destinato a incentivare le erogazioni liberali in denaro da parte di soggetti privati, finalizzate a finanziare interventi di manutenzione, restauro o realizzazione di impianti sportivi pubblici.

La grande novità di quest’anno? Il bonus è riservato esclusivamente alle imprese, lasciando quindi esclusi enti non commerciali, persone fisiche e altri soggetti che negli anni precedenti potevano accedere alla misura. Questo cambio di rotta è volto a potenziare il ruolo delle aziende nel rilancio dello sport pubblico e a consolidare un legame tra tessuto imprenditoriale e promozione sociale.

Ecco le principali condizioni per accedere al credito:

• L’importo massimo del bonus erogabile da ciascuna impresa è pari al 10 per mille dei ricavi annui 2024;

• Il plafond totale disponibile per l’anno 2025 è di 10 milioni di euro;

• Il credito d’imposta riconosciuto viene utilizzato in tre quote annuali di pari importo;

• Il procedimento si articola in due finestre temporali, con apertura il 30 maggio e il 15 ottobre, ciascuna della durata di 120 giorni;

• Le imprese hanno 30 giorni dalla data di apertura della finestra per presentare la domanda di partecipazione.

Una volta effettuata l’erogazione e ottenuta la certificazione da parte dell’ente destinatario, il Dipartimento per lo Sport autorizza l’impresa all’utilizzo del credito, con comunicazione immediata all’Agenzia delle Entrate, garantendo così certezza giuridica e trasparenza fiscale.

Come presentare la domanda

Per poter usufruire dello Sport Bonus 2025, le imprese interessate devono seguire una procedura rigorosamente regolamentata e rispettare tempistiche ben precise. Il primo step fondamentale è l’inoltro della domanda di ammissione tramite la piattaforma telematica predisposta dal Dipartimento per lo Sport, attiva dal 30 maggio 2025 alle ore 16. Da quel momento, le imprese avranno 30 giorni di tempo per completare l’invio della richiesta, pena l’esclusione dalla possibilità di ottenere il credito d’imposta.

La domanda deve contenere:

• I dati identificativi dell’impresa;

• L’ammontare previsto dell’erogazione liberale;

• I dati del soggetto beneficiario (titolare o gestore dell’impianto sportivo pubblico destinatario dei fondi);

• Una dichiarazione di conformità alle disposizioni del DPCM 30 aprile 2019 e alla normativa vigente.

La piattaforma informatica non solo facilita l’invio delle richieste, ma funge anche da archivio digitale delle comunicazioni ufficiali, consentendo un monitoraggio trasparente dello stato della domanda. È importante tenere a mente che ogni impresa può partecipare a una o entrambe le finestre temporali, rispettivamente dal 30 maggio e dal 15 ottobre, e in ciascuna di esse verranno accettate le domande fino ad esaurimento del plafond disponibile.

Dopo la presentazione della domanda, sarà il Dipartimento per lo Sport a valutare la conformità della richiesta. Solo dopo l’approvazione formale, l’impresa potrà effettuare l’erogazione liberale nei confronti dell’impianto prescelto. Una volta effettuata l’erogazione e acquisita la relativa certificazione, sarà il Dipartimento stesso a comunicare all’Agenzia delle Entrate il diritto dell’impresa a fruire del credito, che potrà poi essere utilizzato in dichiarazione dei redditi, in compensazione tramite modello F24.

Come evitare rischi fiscali

Uno degli elementi più delicati e centrali dello Sport Bonus 2025 riguarda la trasparenza e il rispetto degli obblighi di rendicontazione, sia per le imprese erogatrici sia per gli enti beneficiari. Questi obblighi sono finalizzati a prevenire abusi e a garantire che i fondi pubblici vengano effettivamente destinati al miglioramento o alla realizzazione di impianti sportivi pubblici, come previsto dalla legge.

Una volta effettuata l’erogazione liberale, è responsabilità del soggetto destinatario (cioè il titolare o gestore dell’impianto sportivo) rilasciare una certificazione ufficiale dell’avvenuta ricezione del contributo. Questo documento è essenziale: solo dopo il suo rilascio, infatti, il Dipartimento per lo Sport potrà autorizzare l’utilizzo del credito d’imposta e trasmettere i dati all’Agenzia delle Entrate.

Inoltre, per motivi di trasparenza:

• Le imprese beneficiarie del credito sono tenute a pubblicare sul proprio sito internet (o su altro mezzo idoneo) l’ammontare dell’erogazione effettuata, il beneficiario e la finalità perseguita;

• Anche i soggetti destinatari delle erogazioni devono dare pubblicità ai fondi ricevuti, ai lavori effettuati e ai risultati raggiunti.

Le imprese che usufruiscono del credito d’imposta sono soggette a controlli successivi da parte dell’Amministrazione finanziaria, per verificare il rispetto dei requisiti formali e sostanziali. In caso di utilizzo indebito o documentazione carente, si applicano le sanzioni previste dall’art. 13 del D.Lgs. 471/1997, oltre alla recuperabilità del credito con sanzioni e interessi.

Questo impianto di controlli incrociati garantisce la credibilità dello strumento fiscale e tutela anche le imprese virtuose, rafforzando la legittimità dell’incentivo all’interno del sistema tributario italiano.

Vantaggi fiscali

Lo Sport Bonus 2025 non è soltanto un’opportunità per ottenere un credito d’imposta del 65% sulle erogazioni effettuate: è un investimento strategico per le imprese che desiderano ottimizzare la propria fiscalità e al contempo migliorare la propria immagine pubblica e responsabilità sociale. In un contesto in cui il legame tra impresa e territorio assume un valore sempre più rilevante, partecipare al sostegno dello sport pubblico rappresenta un segnale forte e concreto di attenzione al benessere collettivo.

Dal punto di vista fiscale, il bonus consente di recuperare una quota rilevante dell’investimento attraverso il credito d’imposta utilizzabile in compensazione F24 in tre rate annuali di pari importo, riducendo così il carico fiscale nei successivi esercizi. La deducibilità è inoltre garantita e monitorata direttamente dall’Agenzia delle Entrate, a seguito di comunicazione ufficiale da parte del Dipartimento per lo Sport, assicurando certezza del diritto e tracciabilità.

Sul piano economico e strategico, aderire allo Sport Bonus permette all’impresa di:

• Rafforzare il proprio posizionamento nel territorio sostenendo progetti visibili e ad alto impatto sociale;

• Godere di visibilità positiva in termini di marketing, CSR (Corporate Social Responsibility) e rapporti istituzionali;

• Ridurre il tax rate effettivo, ottimizzando l’equilibrio tra fiscalità e attività filantropiche aziendali.

Infine, l’iniziativa rappresenta anche una forma alternativa di investimento in immagine, con ritorni non solo fiscali ma anche in termini di fidelizzazione degli stakeholder, miglioramento della reputazione aziendale e rafforzamento delle relazioni con enti locali e comunità sportive. In una parola: convenienza, in senso lato.

Bonus previsti

Ecco tutti i benefici fiscali a cui le imprese possono accedere nel 2025 se partecipano allo Sport Bonus:

1. Credito d’Imposta del 65%

Le imprese che effettuano erogazioni liberali in denaro a favore di impianti sportivi pubblici (per manutenzione, restauro o nuova costruzione) ottengono:

• Un credito d’imposta pari al 65% dell’importo donato;

• Il credito è utilizzabile in tre quote annuali di pari importo (es. su 30.000 euro donati: 19.500 euro di credito, diviso in 3 quote da 6.500 euro).

2. Compensazione fiscale con modello F24

Il credito maturato può essere compensato direttamente tramite modello F24, riducendo imposte e contributi dovuti (IVA, IRAP, INPS, ecc.). Questo significa liquidità immediata per l’impresa, senza dover attendere rimborsi.

3. Bonus cumulabile con altri incentivi

Lo Sport Bonus, se l’erogazione è effettuata nel rispetto delle regole del regime “de minimis”, può cumularsi con altri incentivi fiscali, a patto che non si superino i massimali previsti (200.000 euro in tre anni per le imprese).

4. Visibilità e ritorno di immagine

Anche se non è un “bonus” in senso strettamente fiscale, il ritorno reputazionale rientra nei benefici indiretti:

• Le imprese possono pubblicizzare le erogazioni effettuate;

• Rafforzano il proprio brand aziendale legato a valori sociali, sportivi e territoriali;

• Ottengono visibilità presso enti pubblici, Comuni e comunità locali.

Esempi pratici

Per comprendere concretamente la portata dello Sport Bonus 2025, ecco due esempi operativi che aiutano a visualizzare l’impatto fiscale effettivo del beneficio:

Esempio 1: impresa di medie dimensioni

• Ricavi 2024: 5.000.000 €

• Limite massimo di erogazione: 5.000.000 x 10‰ = 50.000 €

• Erogazione effettuata a impianto comunale: 30.000 €

• Credito d’imposta spettante: 65% di 30.000 € = 19.500 €

• Utilizzo: 6.500 € all’anno in F24 per tre anni

Esempio 2: impresa più piccola

• Ricavi 2024: 800.000 €

• Limite massimo erogabile: 800.000 x 10‰ = 8.000 €

• Erogazione effettuata: 5.000 €

• Credito d’imposta maturato: 65% di 5.000 € = 3.250 €

• Utilizzo in F24: 1.083,33 € per tre anni

In entrambi i casi, si evidenzia come il bonus sia proporzionale alla dimensione aziendale e alla capacità contributiva, favorendo sia PMI che imprese più strutturate.

Cumulabilità

Il credito d’imposta Sport Bonus è, in linea generale, cumulabile con altri incentivi, ma con alcune importanti condizioni.

Compatibilità con il regime de minimis

Il bonus può rientrare nel regime degli aiuti de minimis, che prevede un massimale di 200.000 euro in tre anni (ridotto per alcuni settori). L’impresa deve verificare di non superare questo limite sommando:

• Altri crediti d’imposta per investimenti in beni strumentali;

• Bonus formazione 4.0;

• Credito per ricerca e sviluppo.

Incompatibilità con altre agevolazioni sulle stesse erogazioni

Non è possibile cumulare agevolazioni su una stessa spesa, ad esempio:

• dedurre fiscalmente l’erogazione e ottenere anche il credito d’imposta;

• sommare lo Sport Bonus a contributi regionali sullo stesso progetto.

Compatibilità con:

• Incentivi automatici o cumulabili su altre spese diverse (es. Transizione 5.0);

• Agevolazioni non riferite a impianti sportivi pubblici (es. credito d’imposta Mezzogiorno o ZES).

Conclusione operativa: prima di procedere all’erogazione, è fondamentale verificare il carico cumulativo degli aiuti pubblici ricevuti e adottare una pianificazione fiscale integrata, soprattutto per le imprese che già beneficiano di più strumenti agevolativi.

Conclusione

Lo Sport Bonus 2025, nella sua nuova formulazione, rappresenta uno strumento fiscale mirato, accessibile e normativamente definito, che consente alle imprese di contribuire attivamente al miglioramento del patrimonio sportivo pubblico, beneficiando nel contempo di un credito d’imposta significativo.

Con un credito pari al 65% dell’importo erogato, limiti di spesa ben calibrati (10 per mille dei ricavi 2024) e un tetto nazionale di 10 milioni di euro, la misura si distingue per trasparenza, sostenibilità fiscale e semplicità operativa. I requisiti richiesti, le tempistiche definite (due finestre annuali) e l’obbligo di rendicontazione certificata garantiscono la regolarità delle operazioni e la tracciabilità dei flussi.

L’esclusione di persone fisiche ed enti non commerciali concentra il beneficio esclusivamente sul tessuto imprenditoriale, delineando un ruolo attivo per le aziende nella cura e valorizzazione delle strutture sportive pubbliche. Allo stesso tempo, il meccanismo di compensazione tramite modello F24 offre un ritorno fiscale certo, regolato e graduale.

Per le imprese che operano in maniera strutturata e in coerenza con i principi di responsabilità sociale e bilancio sostenibile, il bonus rappresenta un’opportunità di pianificazione fiscale, utile per ridurre il tax rate effettivo e contribuire a una causa collettiva: lo sviluppo e la manutenzione dello sport pubblico, a beneficio della collettività.

Resta fondamentale, in ogni caso, l’attenta lettura della normativa di riferimento (Legge di Bilancio 2025, DPCM 30 aprile 2019) e l’eventuale consulenza con professionisti fiscali per evitare errori formali e cogliere al meglio tutte le potenzialità offerte dalla misura.

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