Questo strumento consente ai soggetti che hanno aderito al CPB di regolarizzare le imposte pregresse in modo agevolato, beneficiando di sanzioni ridotte, pagamento rateale e, soprattutto, della protezione da futuri accertamenti fiscali. Un’occasione concreta per sistemare la propria posizione con il Fisco, evitando contenziosi e approfittando di un meccanismo di compliance fiscale che guarda al futuro.

In questo articolo analizzeremo chi può aderire, quali imposte possono essere oggetto del ravvedimento, come e quando si paga, e soprattutto quali vantaggi fiscali e strategici offre questa misura.

Chi può aderire

Il ravvedimento speciale previsto per gli aderenti al Concordato Preventivo Biennale (CPB) rappresenta una misura straordinaria pensata per incentivare la regolarizzazione fiscale da parte di contribuenti con una posizione trasparente e conforme ai criteri di affidabilità.

Possono accedervi solo coloro che hanno presentato regolarmente domanda di adesione al CPB entro i termini di legge, ovvero:

• Entro il 30 settembre 2025, per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare;

• Entro l’ultimo giorno del nono mese successivo alla chiusura del periodo d’imposta, per chi ha esercizi non coincidenti.

Inoltre, è necessario che nelle annualità oggetto del ravvedimento i soggetti abbiano:

• applicato gli ISA (Indici Sintetici di Affidabilità fiscale);

• oppure, dichiarato una causa di esclusione dagli ISA legata alla pandemia da COVID-19, secondo quanto previsto dall’articolo 148 del Decreto Rilancio (D.L. n. 34/2020, convertito con modificazioni nella L. n. 77/2020);

• oppure, indicato condizioni di non normale svolgimento dell’attività, come da art. 9-bis, comma 6, lett. a), del D.L. n. 50/2017;

• oppure, dichiarato l’esercizio di più attività di impresa non rientranti nel medesimo ISA, con ricavi da attività non prevalente superiori al 30% del totale.

Per i soggetti misti (con redditi da impresa e da lavoro autonomo), l’adesione al ravvedimento speciale è consentita solo se l’opzione viene esercitata per entrambe le categorie reddituali.

Infine, la base imponibile su cui calcolare le imposte sostitutive va determinata utilizzando i dati delle dichiarazioni fiscali già presentate, come precisato nell’Allegato n. 1 del provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 19 settembre 2025.

Modalità operative

L’adesione al ravvedimento speciale per gli aderenti al CPB 2025-2026 avviene in maniera formalmente semplice ma fiscalmente vincolante: l’opzione si esercita tramite il versamento, tramite modello F24, dell’intera imposta sostitutiva dovuta o della prima rata (in caso di pagamento rateale). È fondamentale che, nel campo “Anno di riferimento” del modello F24, venga indicata una delle annualità cui il pagamento si riferisce, insieme al numero totale delle rate previste e ai codici tributo che verranno istituiti con apposita risoluzione dell’Agenzia delle Entrate.

Nel caso di soggetti “trasparenti” – come le società di persone o le società di capitali che applicano il regime di trasparenza fiscale (artt. 5, 115 e 116 del TUIR) – l’opzione per il ravvedimento si perfeziona attraverso:

• Il versamento dell’imposta sostitutiva IRAP da parte della società o associazione;

• Il versamento delle imposte sostitutive sui redditi e relative addizionali da parte dei soci o associati. In alternativa, queste ultime possono essere versate direttamente dalla società stessa, ai sensi dell’art. 12-ter, comma 11 del D.L. 73/2022.

Nel caso si opti per il pagamento rateale, l’adesione si considera perfezionata solo con il pagamento di tutte le rate dovute. Tuttavia, se una rata diversa dalla prima viene pagata in ritardo ma comunque entro la scadenza della rata successiva, il beneficio della rateazione non decade.

Attenzione: il ravvedimento non si perfeziona se il pagamento – sia in unica soluzione sia della prima rata – viene effettuato dopo la notifica di processi verbali di constatazione, schemi di atti di accertamento o atti di recupero di crediti d’imposta inesistenti, ai sensi dell’art. 6-bis della L. 212/2000.

Imposte oggetto del ravvedimento

Il ravvedimento speciale CPB 2025-2026 si configura come uno strumento efficace per la regolarizzazione agevolata di imposte dovute sulle annualità oggetto del Concordato Preventivo Biennale.

Le imposte interessate dal ravvedimento sono:

• Imposta sostitutiva dell’imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF);

• Imposta sostitutiva dell’imposta sul reddito delle società (IRES);

• Addizionali regionali e comunali all’IRPEF;

• Imposta regionale sulle attività produttive (IRAP) – in particolare nei casi di soggetti passivi IRAP, come società e imprese;

• Eventuali altri tributi individuati nell’Allegato n. 1 del provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 19 settembre 2025.

La regolarizzazione avviene tramite imposte sostitutive, che si applicano sulla base imponibile calcolata in base ai dati delle dichiarazioni fiscali già trasmesse, anche ai fini dell’applicazione degli ISA. Non sono quindi richiesti nuovi accertamenti o ricostruzioni della posizione fiscale, il che garantisce certezza e semplicità operativa.

Tra i vantaggi principali per i contribuenti che aderiscono, si segnalano:

• Riduzione delle sanzioni rispetto al ravvedimento ordinario, con aliquote agevolate;

• Esclusione automatica da accertamenti futuri relativi alle annualità oggetto del CPB, salvo casi di frode o dichiarazioni mendaci;

• Possibilità di pagamento rateale con mantenimento dei benefici anche in caso di lieve ritardo (entro la rata successiva);

• Maggiore certezza del carico fiscale per il biennio oggetto del concordato.

In sostanza, il ravvedimento speciale non solo consente di regolarizzare la propria posizione in modo vantaggioso, ma anche di blindare la propria fiscalità futura, evitando il rischio di contenziosi o accertamenti imprevisti.

Decorrenza dei pagamenti e scadenze

Il ravvedimento speciale per gli aderenti al CPB 2025-2026 diventa operativo a partire dal 1° gennaio 2025, data dalla quale sarà possibile effettuare il primo versamento delle imposte sostitutive dovute. Tale versamento rappresenta l’atto formale con cui si esercita l’opzione per il ravvedimento.

Il pagamento può avvenire in unica soluzione oppure in rate mensili di pari importo. Le scadenze specifiche per ogni rata saranno comunicate ufficialmente dall’Agenzia delle Entrate, ma seguono regole simili a quelle già adottate in altri istituti di ravvedimento speciale.

Modalità di versamento:

• Unica soluzione: da effettuare entro una scadenza prefissata che sarà indicata nel provvedimento attuativo definitivo;

• Pagamento rateale: in un numero massimo di rate stabilite (verosimilmente tra le 4 e le 6), con la prima rata entro il 31 gennaio 2025, e le successive a cadenza mensile.

Il pagamento avviene sempre tramite modello F24, utilizzando i codici tributo che saranno istituiti con apposita risoluzione.

Cosa succede in caso di inadempimento?

Se il contribuente non versa l’unica soluzione o la prima rata entro i termini previsti, il ravvedimento si considera non perfezionato. In questo caso, l’Agenzia delle Entrate potrà procedere con attività di controllo e accertamento secondo le modalità ordinarie.

Tuttavia, come già anticipato, in caso di ritardo nel pagamento di una rata successiva alla prima, purché la stessa venga versata entro la scadenza della rata immediatamente successiva, non si decade dalla rateazione né dal beneficio del ravvedimento speciale.

Il rispetto del calendario è dunque essenziale per mantenere la validità dell’adesione e godere della protezione da controlli fiscali per le annualità concordate

Vantaggi strategici e fiscali

L’adesione al Concordato Preventivo Biennale (CPB), rafforzata dalla possibilità di accedere al ravvedimento speciale, non rappresenta solo un’opportunità per “sanare” eventuali posizioni fiscali pregresse, ma costituisce una leva strategica di pianificazione fiscale e finanziaria per imprese e professionisti.

Tra i principali vantaggi, spiccano:

Certezza fiscale per due anni

Con il CPB, il contribuente conosce in anticipo il livello di reddito imponibile che sarà oggetto di imposizione per due esercizi consecutivi. Questo consente una pianificazione accurata del carico fiscale e dell’impatto sulla liquidità aziendale o personale.

Protezione da accertamenti

L’adesione al CPB, unita al ravvedimento speciale, garantisce la preclusione dell’accertamento fiscale da parte dell’Agenzia delle Entrate per le annualità interessate, salvo casi di frode, dichiarazioni false o infedeli. Questo riduce l’incertezza e il rischio di contenziosi tributari, con evidenti vantaggi anche in termini di serenità gestionale.

Immagine e rating fiscale

Un contribuente che aderisce volontariamente al CPB e si mette in regola attraverso il ravvedimento speciale dimostra affidabilità e trasparenza fiscale, fattori che possono incidere positivamente sul rating di affidabilità (ISA), ma anche su rapporti bancari, accesso al credito e partecipazione a gare pubbliche.

Benefici anche in ottica di compliance 231

Per le imprese più strutturate, l’adesione al CPB e il ravvedimento rappresentano anche un segnale di attenzione alla compliance fiscale, aspetto sempre più integrato nei modelli 231 e nei sistemi di governance aziendale.

In sintesi, chi aderisce a questo strumento non fa solo una scelta tattica, ma anche una scelta strategica di trasparenza e di posizionamento fiscale sul medio-lungo termine.

Documenti e operazioni necessarie

Per aderire correttamente al ravvedimento speciale collegato al CPB 2025-2026, i contribuenti interessati devono intraprendere una serie di passaggi concreti e prestare particolare attenzione agli aspetti formali. Il primo requisito essenziale è, ovviamente, l’adesione valida e nei termini al CPB, che deve avvenire entro il 30 settembre 2025, o entro il nono mese successivo alla chiusura del periodo d’imposta per i soggetti con esercizio non coincidente con l’anno solare.

Una volta confermata l’adesione al CPB, il contribuente dovrà:

1. Verificare la propria posizione fiscale relativa alle annualità oggetto del ravvedimento (2023 e/o 2024);

2. Analizzare i dati delle dichiarazioni fiscali già presentate, in particolare quelli utilizzati per l’applicazione degli ISA e rilevanti per la determinazione delle imposte sostitutive;

3. Calcolare l’importo dovuto per ciascuna imposta oggetto del ravvedimento (IRPEF, IRES, addizionali, IRAP);

4. Predisporre il modello F24, indicando:

   • il corretto “Anno di riferimento”;

   • il numero di rate (se si opta per la rateazione);

   • i codici tributo che saranno comunicati a breve dall’Agenzia delle Entrate con apposita risoluzione.

È consigliabile affidarsi a un commercialista esperto, in grado di assistere non solo nel calcolo preciso delle imposte dovute, ma anche nella gestione corretta dell’adempimento in tutte le sue fasi. Ricordiamo inoltre che, in caso di adesione da parte di società trasparenti, sarà necessario coordinare anche il versamento da parte dei soci o associati (salvo versamento effettuato direttamente dalla società).

Infine, è utile monitorare costantemente le comunicazioni dell’Agenzia delle Entrate, per verificare eventuali aggiornamenti o chiarimenti operativi (inclusa la pubblicazione dei codici tributo o delle istruzioni aggiornate sul modello F24).

Quadro normativo

Il ravvedimento speciale riservato ai contribuenti che aderiscono al Concordato Preventivo Biennale (CPB) 2025-2026 è disciplinato da una serie di disposizioni normative e atti amministrativi che ne definiscono struttura, condizioni di accesso, limiti e modalità operative. Comprendere il quadro normativo è essenziale per garantire un’adesione conforme e priva di rischi.

La base giuridica dell’istituto si fonda su:

• Articolo 12-ter del Decreto-Legge n. 73/2022 (c.d. “Decreto Semplificazioni”), convertito nella Legge n. 122/2022, che ha introdotto il meccanismo del Concordato Preventivo Biennale;

• Articolo 148 del Decreto-Legge n. 34/2020, convertito con modificazioni nella Legge n. 77/2020, relativo alle esclusioni ISA per motivi legati alla pandemia COVID-19;

• Articolo 9-bis, comma 6, lett. a) del D.L. n. 50/2017, che disciplina le condizioni di non normale svolgimento dell’attività ai fini dell’applicazione degli ISA;

• Articolo 6-bis della Legge n. 212/2000 (Statuto del contribuente), che individua gli atti ostativi alla possibilità di accesso al ravvedimento in caso di accertamenti già avviati.

Il riferimento pratico principale è però il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 19 settembre 2025, che fornisce tutte le istruzioni operative per l’esercizio dell’opzione, i criteri di calcolo, le modalità di versamento, i casi di esclusione e le specifiche tecniche per la compilazione del modello F24. In allegato al provvedimento è presente anche l’Allegato n. 1, che individua con precisione i campi delle dichiarazioni fiscali rilevanti per il calcolo delle imposte sostitutive.

Va inoltre ricordato che saranno adottate a breve specifiche risoluzioni dell’Agenzia delle Entrate per l’istituzione dei codici tributo necessari al versamento. Questi codici saranno essenziali per garantire la corretta imputazione dei pagamenti ai fini del perfezionamento del ravvedimento.

Per una corretta interpretazione e applicazione delle norme, è fortemente consigliato tenere monitorato il sito ufficiale dell’Agenzia delle Entrate e le circolari esplicative che verranno presumibilmente pubblicate nelle prossime settimane.

Conclusioni

Il Concordato Preventivo Biennale (CPB) è una delle principali novità fiscali del biennio 2025-2026. Pensato per imprese e professionisti, permette di bloccare per due anni l’imponibile da dichiarare, offrendo certezza e stabilità nella pianificazione fiscale. Ma non solo: l’adesione al CPB consente anche di accedere a un’importante misura agevolativa, ovvero il ravvedimento speciale, operativo dal 1° gennaio 2026.

Il termine per aderire al CPB era fissato al 30 settembre 2025 per i soggetti il cui esercizio coincide con l’anno solare. Tuttavia, chi ha un periodo d’imposta non allineato all’anno solare è ancora in tempo: in questi casi, la scadenza è entro il nono mese successivo alla chiusura dell’esercizio.

Si tratta quindi di un’occasione ancora aperta per numerose imprese, che possono beneficiare sia della definizione anticipata del reddito imponibile, sia della possibilità di sanare eventuali irregolarità fiscali a condizioni più favorevoli, evitando contenziosi e incertezze.

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Questo strumento consente ai soggetti che hanno aderito al CPB di regolarizzare le imposte pregresse in modo agevolato, beneficiando di sanzioni ridotte, pagamento rateale e, soprattutto, della protezione da futuri accertamenti fiscali. Un’occasione concreta per sistemare la propria posizione con il Fisco, evitando contenziosi e approfittando di un meccanismo di compliance fiscale che guarda al futuro.

In questo articolo analizzeremo chi può aderire, quali imposte possono essere oggetto del ravvedimento, come e quando si paga, e soprattutto quali vantaggi fiscali e strategici offre questa misura.

Chi può aderire

Il ravvedimento speciale previsto per gli aderenti al Concordato Preventivo Biennale (CPB) rappresenta una misura straordinaria pensata per incentivare la regolarizzazione fiscale da parte di contribuenti con una posizione trasparente e conforme ai criteri di affidabilità.

Possono accedervi solo coloro che hanno presentato regolarmente domanda di adesione al CPB entro i termini di legge, ovvero:

• Entro il 30 settembre 2025, per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare;

• Entro l’ultimo giorno del nono mese successivo alla chiusura del periodo d’imposta, per chi ha esercizi non coincidenti.

Inoltre, è necessario che nelle annualità oggetto del ravvedimento i soggetti abbiano:

• applicato gli ISA (Indici Sintetici di Affidabilità fiscale);

• oppure, dichiarato una causa di esclusione dagli ISA legata alla pandemia da COVID-19, secondo quanto previsto dall’articolo 148 del Decreto Rilancio (D.L. n. 34/2020, convertito con modificazioni nella L. n. 77/2020);

• oppure, indicato condizioni di non normale svolgimento dell’attività, come da art. 9-bis, comma 6, lett. a), del D.L. n. 50/2017;

• oppure, dichiarato l’esercizio di più attività di impresa non rientranti nel medesimo ISA, con ricavi da attività non prevalente superiori al 30% del totale.

Per i soggetti misti (con redditi da impresa e da lavoro autonomo), l’adesione al ravvedimento speciale è consentita solo se l’opzione viene esercitata per entrambe le categorie reddituali.

Infine, la base imponibile su cui calcolare le imposte sostitutive va determinata utilizzando i dati delle dichiarazioni fiscali già presentate, come precisato nell’Allegato n. 1 del provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 19 settembre 2025.

Modalità operative

L’adesione al ravvedimento speciale per gli aderenti al CPB 2025-2026 avviene in maniera formalmente semplice ma fiscalmente vincolante: l’opzione si esercita tramite il versamento, tramite modello F24, dell’intera imposta sostitutiva dovuta o della prima rata (in caso di pagamento rateale). È fondamentale che, nel campo “Anno di riferimento” del modello F24, venga indicata una delle annualità cui il pagamento si riferisce, insieme al numero totale delle rate previste e ai codici tributo che verranno istituiti con apposita risoluzione dell’Agenzia delle Entrate.

Nel caso di soggetti “trasparenti” – come le società di persone o le società di capitali che applicano il regime di trasparenza fiscale (artt. 5, 115 e 116 del TUIR) – l’opzione per il ravvedimento si perfeziona attraverso:

• Il versamento dell’imposta sostitutiva IRAP da parte della società o associazione;

• Il versamento delle imposte sostitutive sui redditi e relative addizionali da parte dei soci o associati. In alternativa, queste ultime possono essere versate direttamente dalla società stessa, ai sensi dell’art. 12-ter, comma 11 del D.L. 73/2022.

Nel caso si opti per il pagamento rateale, l’adesione si considera perfezionata solo con il pagamento di tutte le rate dovute. Tuttavia, se una rata diversa dalla prima viene pagata in ritardo ma comunque entro la scadenza della rata successiva, il beneficio della rateazione non decade.

Attenzione: il ravvedimento non si perfeziona se il pagamento – sia in unica soluzione sia della prima rata – viene effettuato dopo la notifica di processi verbali di constatazione, schemi di atti di accertamento o atti di recupero di crediti d’imposta inesistenti, ai sensi dell’art. 6-bis della L. 212/2000.

Imposte oggetto del ravvedimento

Il ravvedimento speciale CPB 2025-2026 si configura come uno strumento efficace per la regolarizzazione agevolata di imposte dovute sulle annualità oggetto del Concordato Preventivo Biennale.

Le imposte interessate dal ravvedimento sono:

• Imposta sostitutiva dell’imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF);

• Imposta sostitutiva dell’imposta sul reddito delle società (IRES);

• Addizionali regionali e comunali all’IRPEF;

• Imposta regionale sulle attività produttive (IRAP) – in particolare nei casi di soggetti passivi IRAP, come società e imprese;

• Eventuali altri tributi individuati nell’Allegato n. 1 del provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 19 settembre 2025.

La regolarizzazione avviene tramite imposte sostitutive, che si applicano sulla base imponibile calcolata in base ai dati delle dichiarazioni fiscali già trasmesse, anche ai fini dell’applicazione degli ISA. Non sono quindi richiesti nuovi accertamenti o ricostruzioni della posizione fiscale, il che garantisce certezza e semplicità operativa.

Tra i vantaggi principali per i contribuenti che aderiscono, si segnalano:

• Riduzione delle sanzioni rispetto al ravvedimento ordinario, con aliquote agevolate;

• Esclusione automatica da accertamenti futuri relativi alle annualità oggetto del CPB, salvo casi di frode o dichiarazioni mendaci;

• Possibilità di pagamento rateale con mantenimento dei benefici anche in caso di lieve ritardo (entro la rata successiva);

• Maggiore certezza del carico fiscale per il biennio oggetto del concordato.

In sostanza, il ravvedimento speciale non solo consente di regolarizzare la propria posizione in modo vantaggioso, ma anche di blindare la propria fiscalità futura, evitando il rischio di contenziosi o accertamenti imprevisti.

Decorrenza dei pagamenti e scadenze

Il ravvedimento speciale per gli aderenti al CPB 2025-2026 diventa operativo a partire dal 1° gennaio 2025, data dalla quale sarà possibile effettuare il primo versamento delle imposte sostitutive dovute. Tale versamento rappresenta l’atto formale con cui si esercita l’opzione per il ravvedimento.

Il pagamento può avvenire in unica soluzione oppure in rate mensili di pari importo. Le scadenze specifiche per ogni rata saranno comunicate ufficialmente dall’Agenzia delle Entrate, ma seguono regole simili a quelle già adottate in altri istituti di ravvedimento speciale.

Modalità di versamento:

• Unica soluzione: da effettuare entro una scadenza prefissata che sarà indicata nel provvedimento attuativo definitivo;

• Pagamento rateale: in un numero massimo di rate stabilite (verosimilmente tra le 4 e le 6), con la prima rata entro il 31 gennaio 2025, e le successive a cadenza mensile.

Il pagamento avviene sempre tramite modello F24, utilizzando i codici tributo che saranno istituiti con apposita risoluzione.

Cosa succede in caso di inadempimento?

Se il contribuente non versa l’unica soluzione o la prima rata entro i termini previsti, il ravvedimento si considera non perfezionato. In questo caso, l’Agenzia delle Entrate potrà procedere con attività di controllo e accertamento secondo le modalità ordinarie.

Tuttavia, come già anticipato, in caso di ritardo nel pagamento di una rata successiva alla prima, purché la stessa venga versata entro la scadenza della rata immediatamente successiva, non si decade dalla rateazione né dal beneficio del ravvedimento speciale.

Il rispetto del calendario è dunque essenziale per mantenere la validità dell’adesione e godere della protezione da controlli fiscali per le annualità concordate

Vantaggi strategici e fiscali

L’adesione al Concordato Preventivo Biennale (CPB), rafforzata dalla possibilità di accedere al ravvedimento speciale, non rappresenta solo un’opportunità per “sanare” eventuali posizioni fiscali pregresse, ma costituisce una leva strategica di pianificazione fiscale e finanziaria per imprese e professionisti.

Tra i principali vantaggi, spiccano:

Certezza fiscale per due anni

Con il CPB, il contribuente conosce in anticipo il livello di reddito imponibile che sarà oggetto di imposizione per due esercizi consecutivi. Questo consente una pianificazione accurata del carico fiscale e dell’impatto sulla liquidità aziendale o personale.

Protezione da accertamenti

L’adesione al CPB, unita al ravvedimento speciale, garantisce la preclusione dell’accertamento fiscale da parte dell’Agenzia delle Entrate per le annualità interessate, salvo casi di frode, dichiarazioni false o infedeli. Questo riduce l’incertezza e il rischio di contenziosi tributari, con evidenti vantaggi anche in termini di serenità gestionale.

Immagine e rating fiscale

Un contribuente che aderisce volontariamente al CPB e si mette in regola attraverso il ravvedimento speciale dimostra affidabilità e trasparenza fiscale, fattori che possono incidere positivamente sul rating di affidabilità (ISA), ma anche su rapporti bancari, accesso al credito e partecipazione a gare pubbliche.

Benefici anche in ottica di compliance 231

Per le imprese più strutturate, l’adesione al CPB e il ravvedimento rappresentano anche un segnale di attenzione alla compliance fiscale, aspetto sempre più integrato nei modelli 231 e nei sistemi di governance aziendale.

In sintesi, chi aderisce a questo strumento non fa solo una scelta tattica, ma anche una scelta strategica di trasparenza e di posizionamento fiscale sul medio-lungo termine.

Documenti e operazioni necessarie

Per aderire correttamente al ravvedimento speciale collegato al CPB 2025-2026, i contribuenti interessati devono intraprendere una serie di passaggi concreti e prestare particolare attenzione agli aspetti formali. Il primo requisito essenziale è, ovviamente, l’adesione valida e nei termini al CPB, che – lo ricordiamo – deve avvenire entro il 30 settembre 2025, o entro il nono mese successivo alla chiusura del periodo d’imposta per i soggetti con esercizio non coincidente con l’anno solare.

Una volta confermata l’adesione al CPB, il contribuente dovrà:

1. Verificare la propria posizione fiscale relativa alle annualità oggetto del ravvedimento (2023 e/o 2024);

2. Analizzare i dati delle dichiarazioni fiscali già presentate, in particolare quelli utilizzati per l’applicazione degli ISA e rilevanti per la determinazione delle imposte sostitutive;

3. Calcolare l’importo dovuto per ciascuna imposta oggetto del ravvedimento (IRPEF, IRES, addizionali, IRAP);

4. Predisporre il modello F24, indicando:

   • il corretto “Anno di riferimento”;

   • il numero di rate (se si opta per la rateazione);

   • i codici tributo che saranno comunicati a breve dall’Agenzia delle Entrate con apposita risoluzione.

È consigliabile affidarsi a un commercialista esperto, in grado di assistere non solo nel calcolo preciso delle imposte dovute, ma anche nella gestione corretta dell’adempimento in tutte le sue fasi. Ricordiamo inoltre che, in caso di adesione da parte di società trasparenti, sarà necessario coordinare anche il versamento da parte dei soci o associati (salvo versamento effettuato direttamente dalla società).

Infine, è utile monitorare costantemente le comunicazioni dell’Agenzia delle Entrate, per verificare eventuali aggiornamenti o chiarimenti operativi (inclusa la pubblicazione dei codici tributo o delle istruzioni aggiornate sul modello F24).

Quadro normativo

Il ravvedimento speciale riservato ai contribuenti che aderiscono al Concordato Preventivo Biennale (CPB) 2025-2026 è disciplinato da una serie di disposizioni normative e atti amministrativi che ne definiscono struttura, condizioni di accesso, limiti e modalità operative. Comprendere il quadro normativo è essenziale per garantire un’adesione conforme e priva di rischi.

La base giuridica dell’istituto si fonda su:

• Articolo 12-ter del Decreto-Legge n. 73/2022 (c.d. “Decreto Semplificazioni”), convertito nella Legge n. 122/2022, che ha introdotto il meccanismo del Concordato Preventivo Biennale;

• Articolo 148 del Decreto-Legge n. 34/2020, convertito con modificazioni nella Legge n. 77/2020, relativo alle esclusioni ISA per motivi legati alla pandemia COVID-19;

• Articolo 9-bis, comma 6, lett. a) del D.L. n. 50/2017, che disciplina le condizioni di non normale svolgimento dell’attività ai fini dell’applicazione degli ISA;

• Articolo 6-bis della Legge n. 212/2000 (Statuto del contribuente), che individua gli atti ostativi alla possibilità di accesso al ravvedimento in caso di accertamenti già avviati.

Il riferimento pratico principale è però il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 19 settembre 2025, che fornisce tutte le istruzioni operative per l’esercizio dell’opzione, i criteri di calcolo, le modalità di versamento, i casi di esclusione e le specifiche tecniche per la compilazione del modello F24. In allegato al provvedimento è presente anche l’Allegato n. 1, che individua con precisione i campi delle dichiarazioni fiscali rilevanti per il calcolo delle imposte sostitutive.

Va inoltre ricordato che saranno adottate a breve specifiche risoluzioni dell’Agenzia delle Entrate per l’istituzione dei codici tributo necessari al versamento. Questi codici saranno essenziali per garantire la corretta imputazione dei pagamenti ai fini del perfezionamento del ravvedimento.

Per una corretta interpretazione e applicazione delle norme, è fortemente consigliato tenere monitorato il sito ufficiale dell’Agenzia delle Entrate e le circolari esplicative che verranno presumibilmente pubblicate nelle prossime settimane.

Conclusioni

Con la scadenza del 30 settembre 2025 ormai alle porte, il tempo per decidere se aderire al Concordato Preventivo Biennale (CPB) si sta esaurendo. Si tratta di una scelta fiscale che non solo permette di fissare il proprio imponibile per due anni con certezza, ma consente anche di accedere a un’opportunità senza precedenti: il ravvedimento speciale, che sarà attivo dal 1° gennaio 2026.

Questo strumento permette a chi ha aderito al CPB di sanare le proprie posizioni pregresse con imposte sostitutive, sanzioni ridotte e la possibilità di rateizzare i versamenti, evitando l’attivazione di accertamenti da parte del Fisco sulle annualità interessate. Una vera e propria tutela fiscale per il biennio a venire.

Per imprese, professionisti e società che vogliono operare in un contesto di stabilità fiscale, questa è una misura da cogliere al volo. Il consiglio è di valutare subito con il proprio commercialista l’adesione al CPB e predisporre ogni documento utile per beneficiare, fin dal 1° gennaio 2026, del ravvedimento speciale previsto dall’Agenzia delle Entrate.

Agire oggi significa evitare problemi domani. Il Fisco offre una finestra di regolarizzazione vantaggiosa e chi la sfrutta potrà affrontare il biennio 2025-2026 con maggiore tranquillità, chiarezza e solidità finanziaria.

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Tetti di accesso, meccanismi premiali, valutazioni di affidabilità e congruità basate sui dati degli ISA (Indici Sintetici di Affidabilità) saranno i nuovi cardini del sistema. A questi si aggiungono vantaggi fiscali concreti: dalla certezza dell’imposizione per due anni alla protezione da accertamenti e sanzioni, passando per un sistema che riconosce la fedeltà fiscale pregressa.

Questo nuovo CPB punta a premiare chi si comporta correttamente nel tempo e ad attrarre nuove adesioni con criteri più equi e realistici rispetto al passato. Nell’articolo analizzeremo punto per punto le novità, i requisiti, i vantaggi economici e gli impatti che questo strumento può avere sulla tua fiscalità.

Le novità del Decreto Ministeriale

Uno dei passaggi fondamentali per la nuova stagione del Concordato Preventivo Biennale (CPB) è rappresentato dal Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze del 28 aprile 2025, pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 117 del 22 maggio 2025. Con questo provvedimento, il MEF ha approvato la nuova metodologia per l’elaborazione delle proposte CPB relative al biennio 2025-2026, introducendo alcuni correttivi ispirati all’esperienza del biennio precedente e alle criticità segnalate da professionisti e contribuenti.

Una delle novità più interessanti riguarda la possibilità di ottenere riduzioni sulla proposta CPB in presenza di eventi eccezionali che abbiano avuto un impatto negativo sull’attività. Il meccanismo, già sperimentato per il biennio 2024-2025, è stato ora confermato e formalizzato:

• in caso di sospensione dell’attività tra 30 e 60 giorni, si applica una riduzione del 10% sulla proposta fiscale;

• se la sospensione è tra 60 e 120 giorni, la riduzione sale al 20%;

• per sospensioni oltre i 120 giorni, si applica una riduzione massima del 30%.

Rientrano tra gli eventi considerati validi: calamità naturali, danni rilevanti alle scorte, liquidazioni, oppure cessazioni temporanee dell’attività. Tali circostanze devono verificarsi entro il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2025 e prima dell’adesione alla proposta. La segnalazione dovrà essere correttamente indicata nel modello CPB 2025-2026 e sarà poi il software dell’Agenzia delle Entrate a rimodulare automaticamente la proposta, tenendo conto dell’evento straordinario.

Viene inoltre confermata la scadenza per aderire al CPB: 30 settembre, con deroga al nono mese successivo per i contribuenti con esercizio non solare. È invece esclusa la possibilità di adesione per i forfetari nel 2025, confermando la natura sperimentale della loro inclusione limitata al solo 2024. Infine, il riferimento per l’elaborazione della proposta continua a essere l’anno d’imposta 2024, per garantire continuità nei criteri di valutazione e comparabilità dei dati.

Questa nuova struttura normativa mira a superare alcune ambiguità operative del primo CPB, rendendo il sistema più aderente alla realtà dei contribuenti. L’introduzione di tetti variabili, super-deduzioni, flessibilità in presenza di eventi eccezionali, e la possibilità di mantenere l’adesione anche in caso di avvisi bonari, rappresentano segnali positivi. Tuttavia, la vera sfida resta quella di guadagnare la fiducia dei contribuenti, spesso scettici sulla reale convenienza del concordato. La trasparenza delle regole, la semplicità delle procedure e l’equità nell’applicazione concreta saranno le chiavi del successo.

Requisiti di accesso

Il nuovo impianto normativo del Concordato Preventivo Biennale 2025-2026 stabilisce criteri più selettivi ma anche più razionali per determinare chi può accedere alla proposta dell’Agenzia delle Entrate. L’adesione non sarà automatica: sarà necessario soddisfare precise soglie di affidabilità fiscale e congruità, con l’obiettivo di selezionare contribuenti “meritevoli” e garantire un patto equo tra Fisco e contribuente.

In primo luogo, possono aderire al CPB i soggetti che:

• applicano gli Indici Sintetici di Affidabilità fiscale (ISA);

• risultano congrui e coerenti rispetto ai valori dichiarati;

• non hanno debiti tributari rilevanti né violazioni fiscali gravi in corso;

• non sono oggetto di accertamenti in fase avanzata o di procedimenti penali per reati tributari.

L’indicatore ISA continua ad avere un ruolo centrale nella valutazione. Per accedere al CPB occorre aver raggiunto almeno un punteggio pari a 8 nell’anno precedente (2024), oppure un punteggio medio almeno pari a 8 negli ultimi tre anni. Questo parametro premia la continuità di comportamento fiscale corretto, e valorizza chi ha mantenuto elevati standard di affidabilità nel tempo.

Inoltre, non possono aderire al CPB:

• i soggetti che operano in settori economici non coperti da ISA;

• le attività con volumi d’affari superiori a 5.164.569 euro;

• coloro che nel 2024 hanno avuto perdite fiscali, poiché la proposta si basa sull’assunzione di una redditività ordinaria e ricorrente.

Si conferma quindi una selezione basata su merito fiscale e capacità contributiva stabile, coerente con lo spirito del patto biennale: chi dimostra affidabilità riceve in cambio certezza, semplificazione e protezione da controlli e accertamenti per due anni. Un sistema che ambisce a creare reciprocità tra contribuente e Stato, limitando la discrezionalità e introducendo elementi di previsione e stabilità per la pianificazione fiscale.

Premialità e vantaggi fiscali

Uno degli elementi più attrattivi del nuovo CPB riguarda l’introduzione e il rafforzamento delle premialità fiscali, pensate per incentivare i contribuenti virtuosi ad aderire al concordato. Questi benefici non sono solo teorici, ma si traducono in vantaggi economici, fiscali e procedurali tangibili, capaci di influenzare in positivo la gestione dell’attività e la pianificazione finanziaria.

1. Certezza del carico fiscale per due anni

Il principale vantaggio è la stabilità del reddito imponibile: chi aderisce al CPB conosce fin da subito l’ammontare su cui verranno calcolate imposte e contributi per il biennio 2025-2026, indipendentemente dall’effettivo andamento economico. Questo permette:

• una pianificazione fiscale precisa e priva di sorprese;

• la possibilità di ottimizzare la gestione della liquidità;

• un concreto abbattimento del rischio di accertamenti.

2. Protezione da controlli e verifiche

L’adesione al CPB implica una limitazione degli accertamenti da parte dell’Amministrazione finanziaria: il contribuente che ha accettato la proposta è considerato “in regola” per le annualità concordate, a meno che non emergano elementi gravi di frode o evasione. Questo significa:

• meno contenziosi tributari;

• meno costi professionali e legali;

• più tempo da dedicare all’attività vera e propria, piuttosto che alla burocrazia.

3. Riconoscimento di super deduzioni e semplificazioni

Tra le novità più interessanti vi è la possibilità di mantenere l’adesione anche in presenza di avvisi bonari, a condizione che siano stati tempestivamente regolarizzati. Inoltre, viene valorizzata la deduzione di costi straordinari e investimenti, compatibili con il principio di normalità economica. Tali agevolazioni potranno:

• migliorare la posizione fiscale effettiva del contribuente;

• stimolare gli investimenti in beni strumentali e tecnologia;

• favorire l’emersione di costi reali precedentemente sottostimati.

4. Maggiore equità nei casi eccezionali

Come già analizzato nel paragrafo precedente, il meccanismo di rimodulazione della proposta in caso di eventi eccezionali (sospensione attività, calamità, liquidazioni) rappresenta una forma concreta di equità fiscale. In questo modo, il CPB non penalizza chi ha subito eventi negativi non imputabili alla propria volontà.

Nel complesso, le premialità previste dal CPB 2025-2026 vanno ben oltre il semplice congelamento del reddito: si tratta di un pacchetto di garanzie fiscali che, se correttamente comunicato e applicato, può rappresentare una leva potente per ampliare la platea degli aderenti e trasformare un obbligo potenziale in una vera opportunità.

Nuovi criteri

Uno degli aspetti centrali del rinnovato Concordato Preventivo Biennale 2025-2026 è la metodologia adottata per elaborare le proposte fiscali da parte dell’Agenzia delle Entrate. Il sistema si fonda su criteri più strutturati, trasparenti e coerenti con le effettive condizioni economiche del contribuente, grazie anche all’uso avanzato della tecnologia. La base di riferimento per l’elaborazione resta l’anno d’imposta 2024, elemento cruciale per determinare il profilo reddituale atteso.

Il software dell’Agenzia, aggiornato secondo le indicazioni del Decreto MEF del 28 aprile 2025, ha il compito di:

• processare automaticamente i dati dichiarativi del 2024;

• confrontare questi dati con quelli storici e con i benchmark settoriali;

• valutare l’affidabilità e la coerenza fiscale del contribuente;

• generare una proposta personalizzata di reddito imponibile per ciascuno dei due anni oggetto di concordato.

Tale proposta tiene conto di numerosi elementi:

• punteggio ISA e sue evoluzioni;

• eventuali variazioni di volume d’affari;

• anomalie, scostamenti e ricavi dichiarati rispetto al settore;

• presenza di eventi straordinari, se dichiarati nel modello CPB.

Il software include anche moduli di rimodulazione automatica in caso di sospensioni temporanee o calamità, come previsto dalla normativa. Questo garantisce una gestione standardizzata ma flessibile, con l’obiettivo di offrire proposte più realistiche e meno distanti dalla reale capacità contributiva.

È importante notare che l’elaborazione della proposta non è negoziabile né modificabile da parte del contribuente o dell’intermediario fiscale: il contribuente può solo accettare o rifiutare la proposta, esercitando una scelta volontaria ma vincolante per due anni. In caso di rifiuto, restano valide le ordinarie regole fiscali, senza accesso ai benefici premiali del CPB.

La grande novità rispetto al passato è dunque la trasparenza dell’algoritmo di calcolo, unita alla centralità dei dati 2024: chi intende aderire al CPB deve curare in modo impeccabile la propria dichiarazione dei redditi 2024, perché ogni errore, omissione o incongruenza potrà riflettersi negativamente nella proposta ricevuta.

Questa innovazione tecnologica rappresenta un passo avanti verso la digitalizzazione e l’automazione dei processi fiscali, ma impone anche maggiore attenzione da parte dei consulenti e dei contribuenti, chiamati a pianificare e controllare attentamente la propria posizione fiscale già a partire dall’anno precedente all’adesione.

Mancata adesione

Il CPB 2025-2026, pur essendo una scelta volontaria, comporta implicazioni rilevanti anche per chi decide di non aderire. Rifiutare la proposta significa infatti rinunciare a una serie di vantaggi fiscali e procedurali che il nuovo impianto normativo ha previsto per i contribuenti “affidabili”. Di conseguenza, è fondamentale che tale decisione sia frutto di un’attenta valutazione costi-benefici, e non semplicemente di prudenza o disinformazione.

Tra i principali svantaggi della mancata adesione, va evidenziato in primo luogo il mantenimento del rischio di accertamento pieno: l’Agenzia delle Entrate potrà infatti avviare controlli ordinari, indagini finanziarie, accertamenti induttivi e notificare avvisi di accertamento senza alcuna limitazione preventiva.

Questo comporta:

• maggiore incertezza fiscale;

• possibili sanzioni amministrative e penali in caso di irregolarità;

• aumento dei costi di difesa in contenziosi, anche in assenza di dolo.

Un altro elemento critico è la perdita dei benefici premiali collegati al CPB: protezione da controlli, stabilità dell’imponibile, riduzioni per eventi eccezionali e super deduzioni non saranno applicabili a chi non aderisce. In particolare, la mancata adesione taglia fuori l’impresa o il professionista da ogni forma di pianificazione fiscale agevolata, imponendo il ritorno al sistema fiscale “a rischio pieno”.

Va considerato inoltre che, nei prossimi anni, il CPB potrebbe diventare una prassi sempre più radicata nel rapporto Fisco-contribuente. Chi oggi rifiuta potrebbe trovarsi in posizione meno favorevole in futuro, anche rispetto ai rating fiscali, alle richieste di finanziamento bancario (in caso di scoring fiscale integrato) e agli incentivi legati al rispetto degli obblighi fiscali.

In sintesi, il non aderire non è neutrale. È una scelta che va ponderata alla luce della situazione economica, delle prospettive reddituali e del grado di affidabilità fiscale, con il supporto di un professionista. La convenienza non è solo economica: spesso, è anche gestionale e psicologica, per chi vuole lavorare con maggiore serenità.

Come prepararsi all’adesione

Siamo nel 2025, e il Concordato Preventivo Biennale è entrato nel vivo. Con l’Agenzia delle Entrate pronta a inviare le proposte sulla base dei dati del 2024, è il momento cruciale per valutare se aderire o meno, ma anche per comprendere come impostare il biennio fiscale successivo. Sebbene la proposta sia elaborata in automatico, le decisioni da prendere oggi richiedono analisi approfondita e strategia personalizzata.

1. Verifica del punteggio ISA e posizionamento fiscale

Il primo passo per affrontare consapevolmente la proposta CPB 2025-2026 è verificare il punteggio ISA 2024, già disponibile con la chiusura del modello Redditi. Chi ha ottenuto almeno 8 è potenzialmente ammesso. Tuttavia, è importante valutare anche la media triennale, in caso di oscillazioni o anomalie.

2. Lettura critica della proposta ricevuta

Entro il 30 settembre 2025 (o entro il nono mese successivo per i soggetti con esercizio non solare), il contribuente dovrà decidere se accettare o rifiutare la proposta dell’Agenzia. Occorre quindi:

• confrontare il reddito proposto con quello effettivo previsto per 2025-2026;

• valutare l’impatto sull’IRES o IRPEF, e sui contributi previdenziali;

• considerare vantaggi accessori (esclusione da controlli, deduzioni, riduzioni ecc.).

Un’accettazione affrettata o inconsapevole potrebbe bloccare due anni su valori non sostenibili; un rifiuto, al contrario, potrebbe far perdere vantaggi strategici.

3. Interventi a posteriori? Solo per il futuro

Chi non ha curato a sufficienza la dichiarazione 2024 ha ormai poche possibilità di modificare la proposta ricevuta. Tuttavia, è possibile lavorare già nel 2025 per influenzare positivamente le future stagioni di concordato. Attenzione a:

• normalizzare i ricavi, evitare anomalie;

• migliorare la posizione ISA per mantenere l’accesso alle edizioni future;

• monitorare l’equilibrio tra costi e ricavi per posizionarsi correttamente nel benchmark di settore.

4. Affidarsi al commercialista per la decisione finale

A questo punto, il supporto professionale diventa cruciale: solo un analisi comparata tra la proposta CPB e l’andamento reale dell’attività può guidare verso la scelta giusta. I consulenti possono simulare scenari, ipotizzare l’andamento fiscale del biennio e valutare vantaggi e svantaggi concreti.

Il 2025, quindi, non è solo l’anno della decisione. È anche il momento in cui si definisce il rapporto con il Fisco per i prossimi due anni. Prepararsi oggi significa proteggersi domani.

CPB e settori economici

Il Concordato Preventivo Biennale 2025-2026, pur fondandosi su criteri standardizzati, non impatta allo stesso modo su tutti i settori economici. Alcune categorie di contribuenti potrebbero trarre benefici significativi dall’adesione, mentre per altri la convenienza sarà da valutare con maggiore cautela, soprattutto a causa della ciclicità o della volatilità dei ricavi.

Beneficiari ideali: attività stabili e prevedibili

I maggiori vantaggi si riscontrano nei settori dove la redditività è costante nel tempo e i margini sono facilmente stimabili. In particolare:

• artigiani e professionisti con attività consolidata e costi controllabili (elettricisti, idraulici, consulenti, grafici);

• commercianti al dettaglio con flussi di cassa regolari e basso rischio di oscillazioni;

• liberi professionisti ordinari (avvocati, commercialisti, architetti) con studi avviati e portafoglio clienti stabile.

In questi casi, il CPB offre certezza fiscale e protezione da accertamenti, trasformandosi in uno strumento di pianificazione e contenimento del rischio tributario.

Settori a rischio: attività cicliche o stagionali

Più delicata è la valutazione per i soggetti che operano in comparti ad alta stagionalità o forte dipendenza economica da variabili esterne, come:

• turismo e ristorazione;

• agricoltura;

• imprese culturali e spettacolo.

In questi ambiti, l’andamento del reddito può variare sensibilmente da un anno all’altro. Accettare un reddito fisso per due anni potrebbe risultare penalizzante in caso di contrazioni improvvise della domanda o eventi imprevisti.

Esclusi o limitati: forfetari e grandi imprese

Nel 2025 i contribuenti in regime forfetario sono esclusi dal CPB, con conferma del carattere sperimentale limitato al solo anno d’imposta 2024. Allo stesso tempo, le imprese con ricavi superiori a 5.164.569 euro restano escluse per limiti normativi. Ciò restringe il campo d’applicazione ma concentra i benefici su una fascia di PMI e professionisti ordinari.

In sintesi, il CPB funziona meglio dove il reddito è prevedibile, tracciabile e tendenzialmente stabile. Dove invece i ricavi sono fortemente fluttuanti, l’adesione va ponderata attentamente, con simulazioni e analisi personalizzate. La sfida è trasformare un modello standardizzato in uno strumento realmente calibrato sulle caratteristiche del singolo contribuente.

Conclusioni

Il Concordato Preventivo Biennale 2025-2026 rappresenta una delle più rilevanti innovazioni nel rapporto tra Fisco e contribuenti degli ultimi anni. Non si tratta solo di uno strumento tecnico, ma di un nuovo patto tra Stato e cittadino fiscale, in cui trasparenza, prevedibilità e fiducia diventano elementi centrali. L’adesione al CPB non è obbligatoria, ma può costituire un’opportunità concreta di risparmio, serenità operativa e tutela contro i rischi del contenzioso.

La sfida sarà duplice: da un lato, l’Agenzia delle Entrate dovrà garantire coerenza nelle proposte, equità nei criteri, tempestività e semplicità nelle procedure. Dall’altro, i contribuenti – e soprattutto i professionisti che li assistono – dovranno analizzare con precisione le proposte ricevute, simulare scenari futuri e ragionare in ottica biennale, superando la visione fiscale “anno per anno”.

I vantaggi sono tangibili: certezza dell’imponibile, protezione da accertamenti, accesso a deduzioni rafforzate, riduzioni per eventi eccezionali e possibilità di pianificare le imposte con ampio anticipo. Tuttavia, questi benefici si realizzano solo se accompagnati da una gestione fiscale accurata nel 2024, una valutazione strategica nel 2025 e una scelta consapevole della convenienza economica.

Il CPB non è per tutti, ma può essere lo strumento giusto per moltissimi. È compito del commercialista guidare il contribuente verso la decisione migliore, che non sarà mai “automatica”, ma frutto di analisi, confronto e strategia.

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Gli ISA sono stati introdotti dal Decreto Legge n. 50/2017, in sostituzione degli storici studi di settore, con un obiettivo preciso: premiare i soggetti economicamente coerenti e fiscalmente trasparenti attraverso un sistema oggettivo e automatizzato. A ogni contribuente viene attribuito un punteggio di affidabilità fiscale da 1 a 10, che può influenzare in modo significativo il suo rapporto con il Fisco.

Chi raggiunge un determinato livello di affidabilità può infatti accedere a vantaggi concreti, tra cui l’esclusione da alcuni tipi di accertamenti, la riduzione dei termini di accertamento, e una corsia preferenziale per i rimborsi IVA. Tuttavia, per ottenere questi benefici, è fondamentale conoscere le regole in dettaglio e verificare puntualmente i criteri aggiornati.

In questo articolo analizzeremo le novità introdotte, le regole base di funzionamento, e soprattutto come trasformare l’affidabilità fiscale in un vantaggio strategico e in risparmio fiscale reale.

Come funziona e cosa cambia

L’introduzione degli ISA – Indici Sintetici di Affidabilità fiscale ha rappresentato un cambio di paradigma per la gestione dei rapporti tra contribuenti e Amministrazione finanziaria. Secondo quanto riportato nella guida ADE aggiornata a luglio 2025, gli ISA nascono con un doppio obiettivo: da un lato favorire l’emersione spontanea delle basi imponibili e dall’altro incentivare una maggiore collaborazione e trasparenza tra Fisco e contribuenti.

Il cuore del sistema ISA è una metodologia complessa ma standardizzata, approvata ogni anno tramite Decreto Ministeriale. Questa si basa sull’analisi di una pluralità di indicatori elementari, che vengono suddivisi in due macro-categorie:

• Indicatori elementari di affidabilità, che valutano la regolarità e coerenza dei dati dichiarati;

• Indicatori elementari di anomalia, che segnalano eventuali comportamenti fiscali atipici o incoerenti.

Dalla media di questi indicatori nasce il punteggio ISA, espresso su una scala da 1 a 10: più alto è il punteggio, maggiore è la reputazione fiscale del contribuente. Questo punteggio non ha solo valore informativo, ma può tradursi in benefici concreti come esclusione da accertamenti, priorità nei rimborsi fiscali o riduzione dei termini di verifica.

A garantire l’equità e l’efficacia degli ISA, è stata istituita anche una Commissione di Esperti, composta da rappresentanti del MEF, dell’Agenzia delle Entrate e delle categorie professionali, con il compito di verificare la capacità degli indici di rappresentare fedelmente le diverse realtà economiche.

La nuova guida ADE è articolata in sette capitoli, che vanno dalle regole generali all’uso del software “Il Tuo ISA CPB”, fino ai riferimenti normativi e prassi aggiornate.

ISA e CPB

Un’importante novità collegata agli ISA è rappresentata dal Concordato Preventivo Biennale (CPB), introdotto dal D.lgs. 12 febbraio 2024, n. 13, con l’obiettivo di rafforzare l’adempimento spontaneo degli obblighi tributari. Il CPB consente ai contribuenti di concordare preventivamente con il Fisco il reddito imponibile per due anni (2025 e 2026), ottenendo così maggiore certezza fiscale e una semplificazione del rapporto con l’Amministrazione.

Possono aderire al CPB tutti i soggetti che esercitano attività d’impresa, arti o professioni e che applicano gli Indici Sintetici di Affidabilità Fiscale (ISA), così come previsto dall’art. 9-bis del D.L. 50/2017. L’adesione deve avvenire per via telematica tramite il Modello CPB 2025/2026, approvato con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate il 9 aprile 2025.

Esistono due modalità per aderire:

• Invio congiunto al modello ISA (riferito al periodo d’imposta 2024), allegandolo alla dichiarazione dei redditi (modello Redditi 2025);

• Invio autonomo, tramite il solo frontespizio del modello Redditi 2025, selezionando la voce “Comunicazione CPB” con il codice 1 (“Adesione”). Questa modalità ha esclusiva funzione comunicativa, senza valore dichiarativo.

In entrambi i casi, l’adesione richiede l’utilizzo del software ufficiale dell’Agenzia, nella sezione “Compila”. È necessario selezionare il modello ISA-CPB, compilare i campi richiesti e confermare l’accettazione della proposta. A seconda del tipo di invio, cambiano le istruzioni operative finali, che prevedono la trasmissione attraverso i comandi “Invia” e “Trasferisci”.

Il CPB rappresenta quindi un’opportunità concreta di pianificazione fiscale anticipata, ma richiede precisione nella compilazione e attenzione ai termini.

Regime premiale ISA

Uno degli elementi più interessanti del sistema ISA è rappresentato dal regime premiale: un insieme di agevolazioni fiscali e semplificazioni amministrative destinate ai contribuenti che raggiungono un elevato livello di affidabilità fiscale. La guida dell’Agenzia delle Entrate evidenzia come questi benefici non siano accessori, ma costituiscano una leva strategica per le imprese e i professionisti che mantengono comportamenti coerenti e trasparenti nei confronti del Fisco.

In particolare, i vantaggi si attivano per chi ottiene un punteggio ISA pari almeno a 8 (in alcuni casi cumulativi o per singoli periodi anche 8,5 o 9), e comprendono:

• Esclusione o limitazione dei controlli fiscali, come gli accertamenti di tipo analitico-presuntivo o sintetico;

• Esclusione dall’applicazione del visto di conformità per la compensazione dei crediti d’imposta fino a 50.000 euro (IVA) o 20.000 euro (altri tributi);

• Riduzione dei termini di accertamento, con la decadenza anticipata a tre anni invece dei canonici cinque;

• Accesso prioritario ai rimborsi IVA, con tempi più rapidi e senza necessità di garanzie in molti casi;

• Esclusione dalla disciplina delle società non operative (cosiddette società di comodo), se il punteggio è particolarmente elevato.

Tutti questi benefici rendono evidente l’importanza strategica di mantenere un buon profilo ISA, che non solo migliora la reputazione fiscale del contribuente, ma consente anche ottimizzazioni economiche e gestionali tangibili. Inoltre, con l’integrazione del CPB, i vantaggi possono ulteriormente ampliarsi.

Per questo è cruciale monitorare e migliorare il proprio punteggio ISA ogni anno, valutando attentamente i parametri che lo influenzano.

Strategie e consigli utili

Il punteggio ISA non è un dato fisso: può variare ogni anno in base ai dati comunicati dal contribuente e ai parametri individuati dall’Agenzia delle Entrate. Migliorare il proprio punteggio è quindi possibile, e soprattutto conveniente, se si vuole accedere ai benefici del regime premiale. Ma come si può agire concretamente per aumentare l’indice di affidabilità fiscale?

La prima regola è la corretta e coerente compilazione del modello ISA, evitando errori formali, incongruenze e dati mancanti. Ogni omissione o anomalia può compromettere il calcolo finale. È quindi essenziale fare uso del software “Il Tuo ISA – CPB”, messo a disposizione dall’Agenzia delle Entrate, che consente di visualizzare il punteggio stimato in tempo reale sulla base dei dati dichiarati e dei dati precalcolati.

In secondo luogo, è importante analizzare gli indicatori elementari di anomalia: questi sono veri e propri segnali di allerta per il Fisco e possono abbassare drasticamente il punteggio ISA. Ad esempio, una redditività troppo bassa rispetto al settore di appartenenza o un’eccessiva rotazione di personale potrebbero essere viste come anomalie.

Infine, può essere utile:

• Adeguare i ricavi dichiarati al valore di affidabilità minimo richiesto, nei casi previsti;

• Effettuare un’autovalutazione preventiva con l’aiuto del proprio commercialista;

• Verificare la coerenza tra le varie dichiarazioni fiscali (Redditi, IVA, ISA);

• Studiare il proprio settore di riferimento, confrontando i propri dati con quelli standard pubblicati dall’Agenzia.

In definitiva, migliorare il punteggio ISA significa non solo avere meno problemi col Fisco, ma anche costruire una reputazione fiscale solida e spendibile nel tempo, anche in ottica di accesso al credito o bandi pubblici.

Il software “Il Tuo ISA – CPB”

Per compilare correttamente gli ISA e valutare la propria posizione fiscale, l’Agenzia delle Entrate mette a disposizione dei contribuenti e dei loro intermediari il software ufficiale “Il Tuo ISA – CPB”, disponibile gratuitamente sul sito dell’Agenzia. Questo strumento non solo consente la trasmissione telematica dei modelli, ma rappresenta anche un vero e proprio simulatore di affidabilità fiscale, basato sui dati dichiarati e su quelli precalcolati.

I dati precalcolati sono informazioni in possesso dell’Amministrazione finanziaria, estratte dalle banche dati ufficiali, che riguardano ad esempio:

• Fatturati degli anni precedenti,

• Andamento settoriale,

• Dati anagrafici e fiscali del contribuente,

• Indici di coerenza e anomalia.

Questi dati vengono resi disponibili nel “Cassetto fiscale” e possono essere scaricati sia dal contribuente che dal professionista abilitato. La loro corretta integrazione è fondamentale perché il software calcoli un punteggio ISA realistico e aggiornato, utile anche per decidere l’eventuale adesione al Concordato Preventivo Biennale (CPB).

Durante la compilazione, il software consente di visualizzare in tempo reale gli effetti delle modifiche sui parametri ISA, e quindi di ottimizzare le scelte prima dell’invio definitivo. È inoltre possibile simulare l’accettazione del reddito proposto dal CPB e verificarne la sostenibilità.

L’utilizzo del software “Il Tuo ISA – CPB” non è solo un obbligo tecnico, ma una scelta strategica per tutti coloro che vogliono ottenere un profilo fiscale affidabile, ridurre i rischi di accertamento e sfruttare al massimo i vantaggi premiali previsti dalla normativa.

La guida ADE 2025

La nuova guida dell’Agenzia delle Entrate sugli ISA, aggiornata a luglio 2025, si configura come un documento di riferimento completo e dettagliato. Strutturata in sette capitoli, la guida accompagna il contribuente (e il professionista) in un percorso tecnico ma chiaro, che va dalla spiegazione degli indici alla loro concreta applicazione, fino all’uso del software e ai riferimenti normativi aggiornati.

I capitoli I e II sono dedicati alla definizione degli ISA come strumento di riscontro per l’affidabilità fiscale. Viene descritto il funzionamento degli indicatori elementari – di affidabilità e di anomalia – e spiegato come questi, combinati, generino il punteggio da 1 a 10. Si sottolinea anche il valore “premiale” attribuito agli indici più alti.

Il capitolo III approfondisce i vantaggi fiscali per i soggetti più affidabili, inclusi i criteri per migliorare il punteggio. Qui vengono illustrati in dettaglio gli effetti delle soglie ISA raggiunte (es. esclusione da accertamenti o semplificazioni sui crediti).

Il capitolo IV si concentra invece sulla modulistica e le istruzioni di compilazione, integrando le modifiche introdotte dalla nuova classificazione ATECO 2025, in vigore dal 1° aprile 2025. Questo è un passaggio cruciale per la corretta attribuzione del codice attività e per evitare errori formali che possono compromettere il calcolo del punteggio.

Il capitolo V è dedicato all’utilizzo del software “Il Tuo ISA – CPB”, mentre il capitolo VI tratta il tema del Concordato Preventivo Biennale. Infine, il capitolo VII raccoglie tutti i riferimenti normativi e di prassi necessari per orientarsi tra leggi, decreti e circolari in materia di ISA.

Cause di esclusione dagli ISA

Sebbene gli Indici Sintetici di Affidabilità Fiscale (ISA) rappresentino uno strumento ormai centrale per la valutazione dei contribuenti, non tutti sono obbligati ad applicarli. La guida ADE 2025 specifica chiaramente le cause di esclusione previste dalla normativa, elencando tutte le situazioni che rendono inapplicabili gli ISA per uno o più periodi d’imposta.

Tra le principali cause di esclusione, troviamo:

• Inizio o cessazione dell’attività nel corso del periodo d’imposta;

• Applicazione di un regime forfettario o di vantaggio (es. Regime Forfettario ex Legge 190/2014);

• Dati non congruenti o incoerenti con le caratteristiche previste dal modello ISA;

• Condizione di non normale svolgimento dell’attività (es. imprese in liquidazione, in procedure concorsuali, o soggette a eventi straordinari);

• Superamento di specifiche soglie di ricavi o compensi (attualmente fissate a 5.164.569 euro);

• Svolgimento di attività economiche non ricomprese nei gruppi omogenei definiti dagli ISA.

Anche chi ha optato per il regime del Consolidato Fiscale o per la trasparenza fiscale tra società può risultare escluso, in base a condizioni tecniche specifiche.

È fondamentale precisare che l’esclusione dagli ISA non comporta automaticamente esonero da controlli fiscali, ma solo la non applicazione del punteggio e dei relativi effetti premiali. Tuttavia, anche i contribuenti esclusi possono trovarsi nella condizione di dover compilare il modello ISA in modo parziale, ad esempio ai fini statistici o di verifica automatica.

Per evitare errori, è sempre consigliabile verificare le istruzioni specifiche del proprio codice ATECO, consultando il quadro riepilogativo degli ISA applicabili e confrontandosi con il proprio commercialista di fiducia.

Conclusione

Il sistema ISA si conferma uno strumento cardine nel rapporto tra contribuente e Fisco, sempre più orientato alla collaborazione e alla trasparenza. La nuova guida dell’Agenzia delle Entrate aggiornata a luglio 2025 fornisce un quadro completo e operativo su come applicare correttamente gli indici, sfruttando i benefici premiali per i soggetti più affidabili.

Abbiamo visto che ottenere un buon punteggio ISA, pari ad almeno 8, consente di accedere a vantaggi fiscali concreti: riduzione dei controlli, semplificazioni sui rimborsi IVA, decadenza anticipata dai termini di accertamento e molto altro. In parallelo, l’introduzione del Concordato Preventivo Biennale (CPB) offre la possibilità di concordare in anticipo i redditi, con maggiore certezza e stabilità per imprese e professionisti.

Tuttavia, per ottenere questi vantaggi è fondamentale:

• Comprendere a fondo le regole ISA,

• Utilizzare correttamente il software “Il Tuo ISA – CPB”,

• Fare attenzione ai dati precalcolati,

• Evitare errori in fase di compilazione e invio,

• Monitorare le cause di esclusione e aggiornarsi su ATECO e normative correlate.

Gli ISA non vanno quindi visti come un semplice adempimento, ma come una leva strategica di pianificazione fiscale. L’affidabilità fiscale diventa un asset aziendale, capace di generare risparmio, sicurezza e credibilità. Ecco perché è indispensabile affrontare la compilazione del modello ISA con il supporto di un commercialista esperto, in grado di leggere i dati, interpretarli e trasformarli in vantaggi reali.

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A differenza dei tradizionali meccanismi di accertamento, qui è l’Agenzia delle Entrate a prendere l’iniziativa: sulla base dei dati raccolti tramite gli ISA (Indici Sintetici di Affidabilità), formula una proposta di reddito imponibile su base biennale che il contribuente può accettare o meno. In sostanza, si tratta di una sorta di “patto fiscale” che blocca accertamenti futuri in cambio dell’accettazione di un reddito prestabilito per due anni consecutivi.

Con la Circolare n. 9/E del 24 giugno 2025, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti importanti sulle regole applicative del CPB, affrontando in particolare due nodi cruciali: la revoca dell’adesione precedentemente comunicata e la corretta determinazione degli acconti nei periodi coperti dal concordato.

In questa articolo analizziamo le novità, i vantaggi e i punti critici del nuovo regime, con un focus pratico su come affrontare le recenti interpretazioni dell’Agenzia e quali strategie adottare per trarne il massimo beneficio fiscale.

Requisiti di accesso

Per poter accedere al Concordato Preventivo Biennale, non basta semplicemente volerlo. Il legislatore ha infatti fissato dei requisiti stringenti che selezionano in modo netto la platea dei contribuenti ammessi a questa nuova forma di accordo con il Fisco. Il primo filtro riguarda la platea soggettiva: possono aderire solo i soggetti per i quali è obbligatoria l’applicazione degli ISA (Indici sintetici di affidabilità fiscale), ossia imprese e professionisti che svolgono attività ordinariamente soggette a tali indicatori.

Ma non è tutto. Occorre anche valutare con attenzione la situazione debitoria pregressa del contribuente. L’accesso è infatti precluso in presenza di debiti fiscali o contributivi derivanti da atti impositivi divenuti definitivi entro il 31 dicembre 2024, come:

• Avvisi di accertamento;

• Avvisi di contestazione o irrogazione di sanzioni;

• Atti di recupero crediti d’imposta;

• Avvisi di liquidazione legati ad imposte indirette, ad eccezione dell’IVA;

• Cartelle esattoriali derivanti da controlli automatizzati o formali (ex artt. 36-bis e 36-ter del TUIR, art. 54-bis del T.U. IVA).

Solo se tali debiti non sono ancora definitivi (perché ancora impugnabili o oggetto di contenzioso), il contribuente mantiene il diritto di accedere al concordato.

Inoltre, se al 31 dicembre 2024 il contribuente ha ridotto tali debiti a meno di 5.000 euro (sommando tributi amministrati dall’Agenzia delle Entrate e debiti contributivi, comprensivi di sanzioni e interessi), può comunque aderire al CPB. Sono esclusi dal computo i debiti sospesi o oggetto di rateizzazione.

Revoca del Concordato

Una delle domande più frequenti tra i contribuenti che valutano l’adesione al Concordato Preventivo Biennale (CPB) riguarda la possibilità di revocare l’assenso una volta prestato. A questa questione ha risposto in modo esplicito l’Agenzia delle Entrate con la Circolare n. 9/E del 24 giugno 2025, introducendo una procedura chiara ma valida solo per il biennio 2025/2026. Per le annualità precedenti, infatti, i termini per la revoca sono ormai decaduti.

In particolare, l’adesione al CPB può essere comunicata entro il 30 settembre 2025, termine prorogato dal D. Lgs. n. 81/2025 (inizialmente previsto per il 31 luglio). Per i soggetti con esercizio non coincidente con l’anno solare, il termine è fissato all’ultimo giorno del nono mese successivo alla chiusura dell’esercizio.

L’Agenzia prevede due modalità alternative per comunicare l’adesione:

1. Invio congiunto del modello CPB e del modello ISA in allegato alla dichiarazione dei redditi, accettando un invio anticipato rispetto al termine del 31 ottobre ma evitando difformità tra modelli.

2. Invio autonomo del solo modello CPB unitamente al frontespizio del modello Redditi 2025, con il codice “1” nella casella “Comunicazione CPB”.

Nel caso in cui si desideri revocare l’adesione già inviata, il contribuente dovrà trasmettere entro il 30 settembre 2025 un nuovo invio del modello CPB con codice “2” nella stessa casella del frontespizio del modello Redditi. Anche in questo caso, il frontespizio deve contenere solo i dati anagrafici, i dati del firmatario e l’impegno alla presentazione.

Questa possibilità non è concessa ai soggetti che avevano aderito al CPB per il biennio 2024/2025. Per loro, l’unico modo per ritirare l’adesione era tramite la presentazione di una dichiarazione correttiva nei termini entro il 31 ottobre 2024, con rimozione del modello CPB o mancata accettazione nel rigo P10.

CPB e determinazione delle imposte

L’adesione al Concordato Preventivo Biennale comporta effetti significativi anche sul piano del calcolo degli acconti, e per questo è essenziale comprendere le regole specifiche previste dalla normativa e chiarite dall’Agenzia delle Entrate con la Circolare 9/E del 24 giugno 2025. Il punto di partenza normativo è l’articolo 20 del D. Lgs. 13/2024, che stabilisce che, nei periodi oggetto di concordato, gli acconti sulle imposte dirette e sull’Irap si determinano con le regole ordinarie, ma facendo riferimento al reddito o valore della produzione concordato.

Per chi ha aderito al CPB 2024/2025, il 21 luglio 2025 ha rappresentato una scadenza importante, poiché è stato necessario versare:

• Il saldo per il 2024, calcolato sul reddito concordato indicato nel quadro CP del modello Redditi 2025;

• L’imposta sostitutiva sul maggior reddito concordato (facoltativa);

• Il primo acconto 2025, determinato con uno dei due metodi disponibili.

Nel caso del metodo storico, come chiarito anche in una FAQ del 28 maggio 2025, si deve far riferimento alle imposte (Irpef/Ires e Irap) dovute per il 2024, utilizzando il valore indicato al rigo “Differenza” del modello Redditi, che riflette già il reddito concordato al netto della parte assoggettata all’imposta sostitutiva. Con il metodo previsionale, invece, la seconda rata sarà calcolata come differenza tra l’importo complessivo dovuto (basato sul reddito 2025 concordato) e quanto già versato con la prima rata.

Per chi aderisce al CPB 2025/2026, il primo acconto viene invece calcolato:

• Con il metodo storico, facendo riferimento al reddito 2024 (non concordato). In questo caso, si applica una maggiorazione del 10% (3% per l’Irap), calcolata sulla differenza tra il reddito concordato e quello dichiarato;

• Con il metodo previsionale, senza alcuna maggiorazione, con il secondo acconto calcolato come differenza rispetto alla stima basata sul reddito concordato 2025.

La scelta tra i due metodi va valutata con attenzione: utilizzare il metodo storico potrebbe portare a un acconto troppo basso o troppo alto, con impatti significativi sul saldo finale, specie considerando che il reddito concordato 2025 sarà, per norma, superiore a quello del 2024, ai sensi dell’art. 7 del DM 14 giugno 2024.

Vantaggi e criticità

Il Concordato Preventivo Biennale rappresenta uno strumento di grande portata, pensato per offrire certezza fiscale, semplificazione negli adempimenti e prevedibilità nella gestione del reddito imponibile. Ma come ogni meccanismo fiscale innovativo, porta con sé vantaggi concreti, ma anche criticità operative che meritano un’attenta valutazione caso per caso.

Tra i benefici più evidenti, spicca la possibilità per il contribuente di cristallizzare per due anni consecutivi il reddito imponibile, sottraendosi al rischio di accertamenti da parte del Fisco, purché rispetti le condizioni di regolarità. Questo consente una pianificazione fiscale più efficiente, specialmente per le imprese e i professionisti con redditività stabile o in crescita. Inoltre, il contribuente può beneficiare, in alcuni casi, della sostituzione dell’imposta ordinaria con un’imposta sostitutiva su parte del reddito, con effetti positivi in termini di riduzione del carico fiscale effettivo.

Tuttavia, non mancano le criticità. In primo luogo, l’adesione comporta l’accettazione di un reddito fiscale potenzialmente superiore a quello realmente prodotto, con il rischio di pagare imposte su base teorica anche in anni in cui il reddito effettivo dovesse risultare più basso. Va inoltre considerata la rigidità dei termini di adesione e revoca, che richiede un’attenta pianificazione e un tempestivo monitoraggio delle scadenze. Anche la gestione degli acconti, soprattutto per chi utilizza il metodo storico, può rivelarsi complessa, con il rischio di sovrastimare o sottostimare l’imposta da versare.

Infine, è cruciale valutare l’impatto del CPB in presenza di debiti fiscali o contributivi: se non rientrano nei limiti previsti (5.000 euro complessivi), l’adesione sarà automaticamente preclusa, costringendo il contribuente a rivedere l’intera strategia fiscale.

In sintesi, il CPB può rivelarsi una scelta vantaggiosa, ma solo se accompagnata da un’attenta analisi preventiva e da una valutazione personalizzata delle condizioni economico-fiscali del contribuente.

CPB, ISA e dichiarazione dei redditi

Uno degli aspetti più tecnici, ma anche più delicati, del Concordato Preventivo Biennale riguarda il coordinamento tra i diversi modelli dichiarativi che il contribuente deve presentare: modello CPB, modello Redditi e modello ISA. L’Agenzia delle Entrate, con la Circolare 9/E, ha chiarito che eventuali difformità tra i dati contenuti in questi tre modelli possono generare incompatibilità, rendendo inefficace l’adesione al concordato.

Per evitare questo rischio, è stata prevista la possibilità di effettuare l’adesione in due modalità alternative:

1. Adesione con invio congiunto: il contribuente presenta contemporaneamente il modello CPB e il modello ISA, allegandoli al modello Redditi. Questa modalità consente di garantire la coerenza automatica tra i dati dichiarati, ma implica l’obbligo di anticipare la trasmissione della dichiarazione dei redditi, entro il 30 settembre 2025.

2. Adesione con invio autonomo del modello CPB: in questo caso, il contribuente trasmette il solo modello CPB, allegato al frontespizio del modello Redditi, compilando esclusivamente i dati anagrafici e il codice “1” nella casella “Comunicazione CPB”. Gli altri dati del modello Redditi potranno essere trasmessi successivamente, entro la scadenza ordinaria del 31 ottobre 2025.

Nel secondo caso, è essenziale che i dati contenuti nel modello CPB siano perfettamente coerenti con quelli che verranno successivamente riportati nei quadri reddituali (RE, RF, RG) e nel modello ISA. Qualora emergano discrepanze tra il reddito concordato e quanto indicato nei modelli Redditi e ISA, l’adesione potrebbe risultare non valida, con la conseguente perdita dei benefici legati al concordato.

Si comprende quindi quanto sia importante, in fase di compilazione, affidarsi a professionisti esperti per verificare la congruità e la coerenza dei dati, e per evitare errori formali che potrebbero vanificare un’opportunità fiscale rilevante.

Imposta sostitutiva

Una delle novità più interessanti introdotte dal Concordato Preventivo Biennale è la possibilità, facoltativa, di assoggettare a imposta sostitutiva il maggior reddito concordato rispetto a quello effettivamente dichiarato. Si tratta di una misura introdotta per attenuare l’impatto fiscale nei casi in cui l’adesione al CPB comporti l’accettazione di un reddito superiore a quello che il contribuente avrebbe normalmente dichiarato sulla base dei risultati effettivi.

La scelta può essere esercitata in sede di dichiarazione dei redditi, per il primo anno di applicazione del concordato, e si applica alla sola parte di reddito “aggiuntiva”, ossia alla differenza tra il reddito concordato e quello effettivo. L’imposta sostitutiva ha una aliquota ridotta rispetto a quelle ordinarie (Irpef o Ires), rendendola potenzialmente conveniente per chi ha una redditività effettiva inferiore a quella proposta dal Fisco.

Tuttavia, non si tratta di una scelta da prendere alla leggera. Innanzitutto, la convenienza effettiva dipende dal livello di scostamento tra reddito effettivo e reddito concordato. Se il differenziale è elevato, l’imposta sostitutiva può consentire un risparmio fiscale netto, rispetto all’aliquota marginale Irpef. Ma se i due redditi sono vicini, potrebbe risultare più conveniente accettare il reddito concordato integralmente, senza esercitare l’opzione, semplificando anche la gestione contabile.

Dal punto di vista operativo, l’opzione si esercita mediante la compilazione dell’apposito rigo del quadro CP nel modello Redditi, ed è vincolante per il periodo d’imposta considerato. È importante sottolineare che tale scelta non incide sulla determinazione degli acconti per l’anno successivo, i quali si baseranno comunque sul reddito concordato lordo, come chiarito nella già citata FAQ dell’Agenzia delle Entrate del 28 maggio 2025.

In definitiva, l’opzione per l’imposta sostitutiva rappresenta una leva di ottimizzazione fiscale, ma deve essere valutata attentamente in relazione al profilo reddituale del contribuente, al carico fiscale complessivo e agli effetti sulle liquidità disponibili.

Adesione al CPB

Uno dei principali punti di forza del Concordato Preventivo Biennale è la protezione dagli accertamenti. Ma in che misura questa tutela è reale e cosa significa concretamente per il contribuente che aderisce? La risposta arriva dalla normativa di riferimento (D. Lgs. 13/2024 e D. Lgs. 81/2025) e dai chiarimenti operativi contenuti nella Circolare 9/E/2025: aderire al CPB blinda il reddito per due anni, ma con alcune importanti eccezioni.

L’adesione al concordato comporta l’accettazione di un reddito fiscalmente rilevante predefinito, e proprio per questo motivo, per i periodi oggetto di concordato, non sono esperibili accertamenti analitici o induttivi sul reddito d’impresa o di lavoro autonomo, né rettifiche IRAP, salvo casi eccezionali. Il contribuente si pone in una sorta di “zona protetta”, dove il reddito concordato è immodificabile da parte dell’Amministrazione, con evidenti vantaggi in termini di serenità gestionale e pianificazione economica.

Tuttavia, questa immunità non è assoluta.

Restano infatti fuori dal perimetro della tutela:

• Le attività di controllo formale e automatizzato (36-bis e 36-ter del TUIR);

• I controlli in materia di IVA e altre imposte indirette;

• I redditi diversi da quelli d’impresa o di lavoro autonomo (es. redditi fondiari, da capitale o di partecipazione);

• Le situazioni di frodi, comportamenti elusivi o simulati, per cui l’Agenzia mantiene pieno potere d’intervento.

Inoltre, la protezione vale solo per i periodi espressamente coperti dal concordato. Se il contribuente non aderisce nuovamente per il biennio successivo, tornerà esposto ai controlli ordinari, e dovrà gestire le dichiarazioni secondo le regole tradizionali.

Questa previsione evidenzia come il CPB sia pensato anche come strumento di compliance e incentivo alla trasparenza: accettare il reddito concordato significa sì pagare di più in alcuni casi, ma significa anche mettersi al riparo da rettifiche fiscali, spesso onerose, lunghe e imprevedibili.

Conclusione

Il Concordato Preventivo Biennale rappresenta una delle più importanti novità fiscali degli ultimi anni, offrendo un’opportunità concreta per imprese e professionisti di pianificare in anticipo la propria fiscalità, ridurre l’incertezza e proteggersi da accertamenti indesiderati. Tuttavia, come abbiamo visto, non è una scelta da prendere alla leggera.

La normativa è articolata, le condizioni di accesso sono selettive, le implicazioni fiscali complesse. Dalla determinazione degli acconti alla corretta compilazione dei modelli, passando per l’opzione dell’imposta sostitutiva e la possibilità di revoca, ogni decisione comporta effetti concreti sulla liquidità, sul carico fiscale e sulla gestione contabile.

In un contesto normativo in continua evoluzione, e alla luce dei chiarimenti più recenti dell’Agenzia delle Entrate (Circolare n. 9/E del 24 giugno 2025), è fondamentale affidarsi a un commercialista esperto in grado di guidare il contribuente tra obblighi, scadenze e opportunità.

Il CPB non è solo uno strumento di compliance, ma anche un mezzo per ottimizzare legalmente il proprio carico fiscale, a patto di comprendere fino in fondo vantaggi e limiti.

Il nostro studio è a disposizione per analizzare la tua posizione, valutare la convenienza dell’adesione e predisporre tutti gli adempimenti in modo preciso e puntuale. Per trasformare il Concordato da un semplice adempimento a un vantaggio competitivo reale.

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L’introduzione di un nuovo Ravvedimento Speciale nasce da un’iniziativa parlamentare, seguendo l’esempio di quanto già visto nel 2023 con il ravvedimento per le violazioni dichiarative sui redditi 2021. Il provvedimento, ancora in fase di definizione, punta a replicare il successo della misura precedente, offrendo una via d’uscita meno onerosa per chi ha commesso errori od omissioni fiscali negli anni passati. Non è un condono, ma una forma di compliance collaborativa che incentiva i contribuenti a mettersi in regola evitando sanzioni pesanti.

Il nuovo Ravvedimento Speciale sarà rivolto principalmente a coloro che aderiscono al CPB e offrirà la possibilità di regolarizzare le posizioni relative alle dichiarazioni 2022 (anno d’imposta 2021) o, in alternativa, di correggere errori e omissioni in vista delle nuove scadenze dichiarative. Con una riduzione sensibile delle sanzioni e un pagamento dilazionato, si profila un’occasione da non perdere per migliorare il rapporto con il Fisco e beneficiare di maggior tranquillità fiscale.

Ravvedimento Speciale

La proposta di reintroduzione del Ravvedimento Speciale nel 2025 nasce da un emendamento del presidente della Commissione Finanze, Marco Osnato, inserito nel recente Decreto Fiscale. Questo intervento legislativo punta a replicare la formula già adottata lo scorso anno, offrendo una nuova possibilità di regolarizzazione agevolata ai contribuenti che scelgono di aderire al Concordato Preventivo Biennale (CPB).

Nello specifico, il nuovo Ravvedimento Speciale consentirebbe ai contribuenti di sanare eventuali violazioni tributarie commesse negli anni passati, attraverso il pagamento di sanzioni forfettarie e imposte sostitutive su base ridotta. L’obiettivo è duplice: da un lato, garantire maggiore certezza fiscale e, dall’altro, incentivare l’adozione del CPB, strumento chiave per una pianificazione fiscale trasparente e stabile.

Secondo quanto previsto dalla nuova proposta, i contribuenti potranno regolarizzare le annualità comprese dal 2019 al 2023, mentre chi ha già aderito al CPB lo scorso anno potrà sanare anche eventuali irregolarità relative al 2023. L’accesso al Ravvedimento sarà riservato esclusivamente a chi sceglie il CPB e prevede il pagamento di un’imposta sostitutiva calcolata in base al punteggio ISA del contribuente, ovvero l’indicatore sintetico di affidabilità fiscale. Maggiore è il punteggio ISA, minore sarà l’imposta da versare.

Inoltre, per ogni anno sanato, il contribuente dovrà pagare un’imposta minima di 1.000 euro, sostitutiva dell’IRPEF o dell’IRES ordinaria, da versare (in unica soluzione o prima rata) entro il 31 marzo 2026. Questa nuova edizione del Ravvedimento si configura quindi come un vero e proprio “scudo fiscale light”, capace di favorire la compliance senza penalizzare eccessivamente chi desidera mettersi in regola.

Come si calcola l’imposta sostitutiva

Uno degli elementi chiave del Ravvedimento Speciale 2025 collegato al Concordato Preventivo Biennale (CPB) è il calcolo dell’imposta sostitutiva, che consente ai contribuenti di regolarizzare le annualità precedenti versando somme agevolate rispetto alla tassazione ordinaria. La determinazione di questa imposta segue due criteri principali: il punteggio ISA del contribuente e la base imponibile formata dai redditi dichiarati negli anni interessati.

L’imposta sostitutiva si applica ai redditi già dichiarati, aumentati di una maggiorazione percentuale calcolata in base al livello di affidabilità fiscale (ISA) ottenuto dal contribuente. Più alto è il punteggio ISA, minore sarà la quota di incremento e quindi l’imposta dovuta.

Le aliquote proposte per il calcolo dell’imposta sostitutiva sono le seguenti:

• 10% per chi ha un punteggio ISA pari o superiore a 9;

• 12% per chi ha un punteggio compreso tra 6 e 8;

• 15% per chi ha un punteggio inferiore a 6.

In parallelo, la maggiorazione da applicare ai redditi dichiarati ai fini della base imponibile segue questa scala crescente:

• Maggiorazione del 5% con ISA pari a 10;

• 10% con ISA tra 8 e 10;

• 20% con ISA tra 6 e 8;

• 30% con ISA tra 4 e 6;

• 40% con ISA tra 3 e 4;

• 50% con ISA inferiore a 3.

Questo meccanismo premia i contribuenti più affidabili con aliquote più basse e penalizza in misura crescente chi presenta indici di affidabilità inferiori, creando così un sistema graduale e meritocratico. L’imposta minima da versare resta comunque fissata a 1.000 euro per ciascuna annualità, garantendo uniformità e semplicità di applicazione.

Vantaggi fiscali

Il nuovo Ravvedimento Speciale 2025, legato al Concordato Preventivo Biennale (CPB), offre una serie di vantaggi fiscali concreti e opportunità strategiche per i contribuenti che desiderano regolarizzare la propria posizione con il Fisco. Prima di tutto, il meccanismo consente di ridurre sensibilmente le sanzioni, applicando imposte sostitutive più leggere rispetto ai regimi ordinari, e al tempo stesso di azzerare il rischio di accertamenti tributari per le annualità oggetto di regolarizzazione.

Questa misura rappresenta un potente incentivo alla compliance fiscale, premiando i contribuenti che scelgono la trasparenza e la collaborazione con il Fisco. Aderire al Ravvedimento permette di beneficiare di una pianificazione fiscale stabile e certa per due anni, grazie al CPB, evitando così l’incertezza legata a possibili verifiche e contestazioni future. Il sistema di aliquote e maggiorazioni legato ai punteggi ISA introduce inoltre un elemento di meritocrazia fiscale, incoraggiando le imprese e i professionisti a migliorare costantemente la propria affidabilità.

Dal punto di vista operativo, il pagamento dilazionato — con la possibilità di versare in un’unica rata o in più rate entro il 31 marzo 2026 — offre anche un vantaggio finanziario, riducendo l’impatto economico immediato. Per molte imprese, specialmente in un contesto economico ancora incerto, questo aspetto risulta decisivo.

Infine, aderire al Ravvedimento e al CPB può rafforzare l’immagine dell’impresa nei confronti di banche e stakeholder, migliorando la percezione di solidità e affidabilità aziendale, con possibili riflessi positivi sull’accesso al credito e alle opportunità di investimento.

Chi può accedere

L’accesso al Ravvedimento Speciale 2025 sarà riservato esclusivamente a coloro che scelgono di aderire al Concordato Preventivo Biennale (CPB). Questo significa che solo i contribuenti che accettano la proposta dell’Agenzia delle Entrate per il biennio fiscale  potranno beneficiare della regolarizzazione agevolata prevista dal Ravvedimento.

Per poter aderire, è necessario presentare un’istanza di accettazione del Concordato Preventivo Biennale entro le scadenze stabilite (attualmente fissate a luglio 2025), e successivamente procedere con il calcolo e il versamento dell’imposta sostitutiva. Le annualità che potranno essere oggetto di regolarizzazione vanno dal 2019 al 2023, estese al solo 2023 per chi ha già aderito al CPB lo scorso anno.

La condizione fondamentale per accedere al Ravvedimento Speciale è quindi l’adesione effettiva al Concordato. Questo vincolo rappresenta una strategia precisa del legislatore: spingere il maggior numero di contribuenti verso l’accettazione del CPB, aumentando così la base di adesione al nuovo meccanismo di compliance fiscale biennale.

Inoltre, i contribuenti dovranno versare un’imposta minima di 1.000 euro per ciascuna annualità oggetto di regolarizzazione. Questo importo sostituisce le imposte ordinarie IRPEF o IRES relative agli anni sanati e dovrà essere versato in unica soluzione o come prima rata entro il 31 marzo 2026.

È importante ricordare che chi aderisce al Ravvedimento Speciale non solo evita l’accertamento, ma si garantisce anche una tutela legale per le annualità sanate, offrendo una protezione preziosa in caso di future verifiche o contestazioni.

Indici ISA

Uno degli aspetti più innovativi e determinanti del Ravvedimento Speciale 2025 collegato al Concordato Preventivo Biennale (CPB) riguarda il ruolo centrale degli Indici Sintetici di Affidabilità fiscale (ISA). Gli ISA, introdotti in Italia per valutare l’affidabilità dei contribuenti, non sono più solo uno strumento statistico, ma diventano un parametro essenziale per determinare quanto il contribuente dovrà pagare per accedere al beneficio del Ravvedimento.

Il meccanismo è semplice e chiaro: più alto è il punteggio ISA ottenuto, minore sarà l’onere fiscale per regolarizzare le annualità passate. Questo approccio mira a premiare chi dimostra di operare in modo trasparente, con contabilità e dichiarazioni coerenti nel tempo. Al contrario, chi ha punteggi più bassi, sintomo di minore affidabilità, dovrà affrontare percentuali più elevate sia sulla base imponibile sia sull’aliquota applicata.

Per esempio, chi ha un ISA pari a 10 vedrà applicare solo un incremento del 5% sui redditi e un’imposta sostitutiva del 10%, mentre chi ha un ISA inferiore a 3 subirà un incremento del 50% sui redditi e un’aliquota del 15%. Questo sistema non solo premia i contribuenti virtuosi, ma offre anche un incentivo concreto a migliorare i propri punteggi ISA nei prossimi anni, in vista di eventuali future adesioni o nuovi meccanismi di compliance.

Inoltre, l’utilizzo degli ISA come parametro fiscale rafforza il principio di personalizzazione del rapporto Fisco-contribuente, avvicinando il sistema italiano a modelli di compliance collaborativa già applicati con successo in altri Paesi europei.

Come aderire al CPB

Per beneficiare del Ravvedimento Speciale 2025, il primo passo obbligatorio è l’adesione al Concordato Preventivo Biennale (CPB). Si tratta di una procedura volontaria attraverso la quale l’Agenzia delle Entrate propone al contribuente un reddito “pre-concordato” valido per i due anni successivi, garantendo in cambio protezione dagli accertamenti e maggiore stabilità nei rapporti fiscali.

L’adesione al CPB avviene in via telematica, attraverso l’apposita piattaforma dell’Agenzia delle Entrate. Una volta ricevuta la proposta di concordato, il contribuente dovrà accettarla entro la scadenza prevista, attualmente fissata al 15 luglio 2025 per il primo anno di applicazione. Solo chi accetta questa proposta potrà successivamente accedere al Ravvedimento Speciale, che consente di sanare eventuali violazioni relative alle annualità precedenti.

Il Ravvedimento Speciale richiederà la presentazione di una specifica istanza e il calcolo delle imposte sostitutive dovute, applicando le aliquote e le maggiorazioni basate sul punteggio ISA del contribuente. Il pagamento potrà avvenire in un’unica soluzione o in più rate, a patto che la prima rata (o la totalità dell’importo) venga versata entro il 31 marzo 2026.

È importante sottolineare che il Concordato Preventivo Biennale non è retroattivo: i vantaggi si applicano solo al biennio concordato e le annualità precedenti possono essere “scudate” solo attraverso il Ravvedimento.

Per questo motivo, per molte imprese e professionisti potrebbe essere vantaggioso cogliere questa doppia opportunità: stabilizzare i redditi futuri e sanare il passato in modo agevolato e senza contenziosi.

Conclusione

Il Ravvedimento Speciale 2025, collegato al Concordato Preventivo Biennale (CPB), rappresenta una delle novità fiscali più significative di quest’anno, capace di coniugare convenienza economica, certezza fiscale e protezione dagli accertamenti. Grazie a questo strumento, i contribuenti che decidono di aderire al CPB potranno sanare le annualità dal 2019 al 2023 con una fiscalità agevolata, evitando di esporsi a verifiche future e migliorando il proprio rapporto con l’Amministrazione finanziaria.

La possibilità di calcolare l’imposta sostitutiva in base al punteggio ISA, premiando i contribuenti più affidabili, offre un sistema più equo e incentivante, con aliquote vantaggiose per chi adotta comportamenti fiscali trasparenti e coerenti. Inoltre, la certezza biennale garantita dal CPB consente alle imprese e ai professionisti di pianificare con serenità il proprio carico fiscale, senza dover temere improvvisi accertamenti.

Tuttavia, è fondamentale affrontare questo percorso con l’assistenza di un professionista esperto, capace di valutare caso per caso la convenienza reale dell’adesione e di gestire correttamente sia il calcolo dell’imposta sia la presentazione delle istanze. Ogni decisione fiscale deve essere presa con consapevolezza, considerando i benefici immediati ma anche le implicazioni a lungo termine.

Per chi desidera mettersi in regola, proteggere il proprio passato fiscale e costruire un futuro di tranquillità e chiarezza con il Fisco, il Ravvedimento Speciale 2025 è senza dubbio un’opportunità da valutare attentamente e, in molti casi, da cogliere senza esitazioni.

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Tetti di accesso, meccanismi premiali, valutazioni di affidabilità e congruità basate sui dati degli ISA (Indici Sintetici di Affidabilità) saranno i nuovi cardini del sistema. A questi si aggiungono vantaggi fiscali concreti: dalla certezza dell’imposizione per due anni alla protezione da accertamenti e sanzioni, passando per un sistema che riconosce la fedeltà fiscale pregressa.

Questo nuovo CPB punta a premiare chi si comporta correttamente nel tempo e ad attrarre nuove adesioni con criteri più equi e realistici rispetto al passato. Nell’articolo analizzeremo punto per punto le novità, i requisiti, i vantaggi economici e gli impatti che questo strumento può avere sulla tua fiscalità.

Le novità del Decreto Ministeriale

Uno dei passaggi fondamentali per la nuova stagione del Concordato Preventivo Biennale (CPB) è rappresentato dal Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze del 28 aprile 2025, pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 117 del 22 maggio 2025. Con questo provvedimento, il MEF ha approvato la nuova metodologia per l’elaborazione delle proposte CPB relative al biennio 2025-2026, introducendo alcuni correttivi ispirati all’esperienza del biennio precedente e alle criticità segnalate da professionisti e contribuenti.

Una delle novità più interessanti riguarda la possibilità di ottenere riduzioni sulla proposta CPB in presenza di eventi eccezionali che abbiano avuto un impatto negativo sull’attività. Il meccanismo, già sperimentato per il biennio 2024-2025, è stato ora confermato e formalizzato:

• in caso di sospensione dell’attività tra 30 e 60 giorni, si applica una riduzione del 10% sulla proposta fiscale;

• se la sospensione è tra 60 e 120 giorni, la riduzione sale al 20%;

• per sospensioni oltre i 120 giorni, si applica una riduzione massima del 30%.

Rientrano tra gli eventi considerati validi: calamità naturali, danni rilevanti alle scorte, liquidazioni, oppure cessazioni temporanee dell’attività. Tali circostanze devono verificarsi entro il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2025 e prima dell’adesione alla proposta. La segnalazione dovrà essere correttamente indicata nel modello CPB 2025-2026 e sarà poi il software dell’Agenzia delle Entrate a rimodulare automaticamente la proposta, tenendo conto dell’evento straordinario.

Viene inoltre confermata la scadenza per aderire al CPB: 30 settembre, con deroga al nono mese successivo per i contribuenti con esercizio non solare. È invece esclusa la possibilità di adesione per i forfetari nel 2025, confermando la natura sperimentale della loro inclusione limitata al solo 2024. Infine, il riferimento per l’elaborazione della proposta continua a essere l’anno d’imposta 2024, per garantire continuità nei criteri di valutazione e comparabilità dei dati.

Questa nuova struttura normativa mira a superare alcune ambiguità operative del primo CPB, rendendo il sistema più aderente alla realtà dei contribuenti. L’introduzione di tetti variabili, super-deduzioni, flessibilità in presenza di eventi eccezionali, e la possibilità di mantenere l’adesione anche in caso di avvisi bonari, rappresentano segnali positivi. Tuttavia, la vera sfida resta quella di guadagnare la fiducia dei contribuenti, spesso scettici sulla reale convenienza del concordato. La trasparenza delle regole, la semplicità delle procedure e l’equità nell’applicazione concreta saranno le chiavi del successo.

Requisiti di accesso

Il nuovo impianto normativo del Concordato Preventivo Biennale 2025-2026 stabilisce criteri più selettivi ma anche più razionali per determinare chi può accedere alla proposta dell’Agenzia delle Entrate. L’adesione non sarà automatica: sarà necessario soddisfare precise soglie di affidabilità fiscale e congruità, con l’obiettivo di selezionare contribuenti “meritevoli” e garantire un patto equo tra Fisco e contribuente.

In primo luogo, possono aderire al CPB i soggetti che:

• applicano gli Indici Sintetici di Affidabilità fiscale (ISA);

• risultano congrui e coerenti rispetto ai valori dichiarati;

• non hanno debiti tributari rilevanti né violazioni fiscali gravi in corso;

• non sono oggetto di accertamenti in fase avanzata o di procedimenti penali per reati tributari.

L’indicatore ISA continua ad avere un ruolo centrale nella valutazione. Per accedere al CPB occorre aver raggiunto almeno un punteggio pari a 8 nell’anno precedente (2024), oppure un punteggio medio almeno pari a 8 negli ultimi tre anni. Questo parametro premia la continuità di comportamento fiscale corretto, e valorizza chi ha mantenuto elevati standard di affidabilità nel tempo.

Inoltre, non possono aderire al CPB:

• i soggetti che operano in settori economici non coperti da ISA;

• le attività con volumi d’affari superiori a 5.164.569 euro;

• coloro che nel 2024 hanno avuto perdite fiscali, poiché la proposta si basa sull’assunzione di una redditività ordinaria e ricorrente.

Si conferma quindi una selezione basata su merito fiscale e capacità contributiva stabile, coerente con lo spirito del patto biennale: chi dimostra affidabilità riceve in cambio certezza, semplificazione e protezione da controlli e accertamenti per due anni. Un sistema che ambisce a creare reciprocità tra contribuente e Stato, limitando la discrezionalità e introducendo elementi di previsione e stabilità per la pianificazione fiscale.

Premialità e vantaggi fiscali

Uno degli elementi più attrattivi del nuovo CPB riguarda l’introduzione e il rafforzamento delle premialità fiscali, pensate per incentivare i contribuenti virtuosi ad aderire al concordato. Questi benefici non sono solo teorici, ma si traducono in vantaggi economici, fiscali e procedurali tangibili, capaci di influenzare in positivo la gestione dell’attività e la pianificazione finanziaria.

1. Certezza del carico fiscale per due anni

Il principale vantaggio è la stabilità del reddito imponibile: chi aderisce al CPB conosce fin da subito l’ammontare su cui verranno calcolate imposte e contributi per il biennio 2025-2026, indipendentemente dall’effettivo andamento economico. Questo permette:

• una pianificazione fiscale precisa e priva di sorprese;

• la possibilità di ottimizzare la gestione della liquidità;

• un concreto abbattimento del rischio di accertamenti.

2. Protezione da controlli e verifiche

L’adesione al CPB implica una limitazione degli accertamenti da parte dell’Amministrazione finanziaria: il contribuente che ha accettato la proposta è considerato “in regola” per le annualità concordate, a meno che non emergano elementi gravi di frode o evasione. Questo significa:

• meno contenziosi tributari;

• meno costi professionali e legali;

• più tempo da dedicare all’attività vera e propria, piuttosto che alla burocrazia.

3. Riconoscimento di super deduzioni e semplificazioni

Tra le novità più interessanti vi è la possibilità di mantenere l’adesione anche in presenza di avvisi bonari, a condizione che siano stati tempestivamente regolarizzati. Inoltre, viene valorizzata la deduzione di costi straordinari e investimenti, compatibili con il principio di normalità economica. Tali agevolazioni potranno:

• migliorare la posizione fiscale effettiva del contribuente;

• stimolare gli investimenti in beni strumentali e tecnologia;

• favorire l’emersione di costi reali precedentemente sottostimati.

4. Maggiore equità nei casi eccezionali

Come già analizzato nel paragrafo precedente, il meccanismo di rimodulazione della proposta in caso di eventi eccezionali (sospensione attività, calamità, liquidazioni) rappresenta una forma concreta di equità fiscale. In questo modo, il CPB non penalizza chi ha subito eventi negativi non imputabili alla propria volontà.

Nel complesso, le premialità previste dal CPB 2025-2026 vanno ben oltre il semplice congelamento del reddito: si tratta di un pacchetto di garanzie fiscali che, se correttamente comunicato e applicato, può rappresentare una leva potente per ampliare la platea degli aderenti e trasformare un obbligo potenziale in una vera opportunità.

Nuovi criteri

Uno degli aspetti centrali del rinnovato Concordato Preventivo Biennale 2025-2026 è la metodologia adottata per elaborare le proposte fiscali da parte dell’Agenzia delle Entrate. Il sistema si fonda su criteri più strutturati, trasparenti e coerenti con le effettive condizioni economiche del contribuente, grazie anche all’uso avanzato della tecnologia. La base di riferimento per l’elaborazione resta l’anno d’imposta 2024, elemento cruciale per determinare il profilo reddituale atteso.

Il software dell’Agenzia, aggiornato secondo le indicazioni del Decreto MEF del 28 aprile 2025, ha il compito di:

• processare automaticamente i dati dichiarativi del 2024;

• confrontare questi dati con quelli storici e con i benchmark settoriali;

• valutare l’affidabilità e la coerenza fiscale del contribuente;

• generare una proposta personalizzata di reddito imponibile per ciascuno dei due anni oggetto di concordato.

Tale proposta tiene conto di numerosi elementi:

• punteggio ISA e sue evoluzioni;

• eventuali variazioni di volume d’affari;

• anomalie, scostamenti e ricavi dichiarati rispetto al settore;

• presenza di eventi straordinari, se dichiarati nel modello CPB.

Il software include anche moduli di rimodulazione automatica in caso di sospensioni temporanee o calamità, come previsto dalla normativa. Questo garantisce una gestione standardizzata ma flessibile, con l’obiettivo di offrire proposte più realistiche e meno distanti dalla reale capacità contributiva.

È importante notare che l’elaborazione della proposta non è negoziabile né modificabile da parte del contribuente o dell’intermediario fiscale: il contribuente può solo accettare o rifiutare la proposta, esercitando una scelta volontaria ma vincolante per due anni. In caso di rifiuto, restano valide le ordinarie regole fiscali, senza accesso ai benefici premiali del CPB.

La grande novità rispetto al passato è dunque la trasparenza dell’algoritmo di calcolo, unita alla centralità dei dati 2024: chi intende aderire al CPB deve curare in modo impeccabile la propria dichiarazione dei redditi 2024, perché ogni errore, omissione o incongruenza potrà riflettersi negativamente nella proposta ricevuta.

Questa innovazione tecnologica rappresenta un passo avanti verso la digitalizzazione e l’automazione dei processi fiscali, ma impone anche maggiore attenzione da parte dei consulenti e dei contribuenti, chiamati a pianificare e controllare attentamente la propria posizione fiscale già a partire dall’anno precedente all’adesione.

Mancata adesione

Il CPB 2025-2026, pur essendo una scelta volontaria, comporta implicazioni rilevanti anche per chi decide di non aderire. Rifiutare la proposta significa infatti rinunciare a una serie di vantaggi fiscali e procedurali che il nuovo impianto normativo ha previsto per i contribuenti “affidabili”. Di conseguenza, è fondamentale che tale decisione sia frutto di un’attenta valutazione costi-benefici, e non semplicemente di prudenza o disinformazione.

Tra i principali svantaggi della mancata adesione, va evidenziato in primo luogo il mantenimento del rischio di accertamento pieno: l’Agenzia delle Entrate potrà infatti avviare controlli ordinari, indagini finanziarie, accertamenti induttivi e notificare avvisi di accertamento senza alcuna limitazione preventiva.

Questo comporta:

• maggiore incertezza fiscale;

• possibili sanzioni amministrative e penali in caso di irregolarità;

• aumento dei costi di difesa in contenziosi, anche in assenza di dolo.

Un altro elemento critico è la perdita dei benefici premiali collegati al CPB: protezione da controlli, stabilità dell’imponibile, riduzioni per eventi eccezionali e super deduzioni non saranno applicabili a chi non aderisce. In particolare, la mancata adesione taglia fuori l’impresa o il professionista da ogni forma di pianificazione fiscale agevolata, imponendo il ritorno al sistema fiscale “a rischio pieno”.

Va considerato inoltre che, nei prossimi anni, il CPB potrebbe diventare una prassi sempre più radicata nel rapporto Fisco-contribuente. Chi oggi rifiuta potrebbe trovarsi in posizione meno favorevole in futuro, anche rispetto ai rating fiscali, alle richieste di finanziamento bancario (in caso di scoring fiscale integrato) e agli incentivi legati al rispetto degli obblighi fiscali.

In sintesi, il non aderire non è neutrale. È una scelta che va ponderata alla luce della situazione economica, delle prospettive reddituali e del grado di affidabilità fiscale, con il supporto di un professionista. La convenienza non è solo economica: spesso, è anche gestionale e psicologica, per chi vuole lavorare con maggiore serenità.

Come prepararsi all’adesione

Siamo nel 2025, e il Concordato Preventivo Biennale è entrato nel vivo. Con l’Agenzia delle Entrate pronta a inviare le proposte sulla base dei dati del 2024, è il momento cruciale per valutare se aderire o meno, ma anche per comprendere come impostare il biennio fiscale successivo. Sebbene la proposta sia elaborata in automatico, le decisioni da prendere oggi richiedono analisi approfondita e strategia personalizzata.

1. Verifica del punteggio ISA e posizionamento fiscale

Il primo passo per affrontare consapevolmente la proposta CPB 2025-2026 è verificare il punteggio ISA 2024, già disponibile con la chiusura del modello Redditi. Chi ha ottenuto almeno 8 è potenzialmente ammesso. Tuttavia, è importante valutare anche la media triennale, in caso di oscillazioni o anomalie.

2. Lettura critica della proposta ricevuta

Entro il 30 settembre 2025 (o entro il nono mese successivo per i soggetti con esercizio non solare), il contribuente dovrà decidere se accettare o rifiutare la proposta dell’Agenzia. Occorre quindi:

• confrontare il reddito proposto con quello effettivo previsto per 2025-2026;

• valutare l’impatto sull’IRES o IRPEF, e sui contributi previdenziali;

• considerare vantaggi accessori (esclusione da controlli, deduzioni, riduzioni ecc.).

Un’accettazione affrettata o inconsapevole potrebbe bloccare due anni su valori non sostenibili; un rifiuto, al contrario, potrebbe far perdere vantaggi strategici.

3. Interventi a posteriori? Solo per il futuro

Chi non ha curato a sufficienza la dichiarazione 2024 ha ormai poche possibilità di modificare la proposta ricevuta. Tuttavia, è possibile lavorare già nel 2025 per influenzare positivamente le future stagioni di concordato. Attenzione a:

• normalizzare i ricavi, evitare anomalie;

• migliorare la posizione ISA per mantenere l’accesso alle edizioni future;

• monitorare l’equilibrio tra costi e ricavi per posizionarsi correttamente nel benchmark di settore.

4. Affidarsi al commercialista per la decisione finale

A questo punto, il supporto professionale diventa cruciale: solo un analisi comparata tra la proposta CPB e l’andamento reale dell’attività può guidare verso la scelta giusta. I consulenti possono simulare scenari, ipotizzare l’andamento fiscale del biennio e valutare vantaggi e svantaggi concreti.

Il 2025, quindi, non è solo l’anno della decisione. È anche il momento in cui si definisce il rapporto con il Fisco per i prossimi due anni. Prepararsi oggi significa proteggersi domani.

CPB e settori economici

Il Concordato Preventivo Biennale 2025-2026, pur fondandosi su criteri standardizzati, non impatta allo stesso modo su tutti i settori economici. Alcune categorie di contribuenti potrebbero trarre benefici significativi dall’adesione, mentre per altri la convenienza sarà da valutare con maggiore cautela, soprattutto a causa della ciclicità o della volatilità dei ricavi.

Beneficiari ideali: attività stabili e prevedibili

I maggiori vantaggi si riscontrano nei settori dove la redditività è costante nel tempo e i margini sono facilmente stimabili. In particolare:

• artigiani e professionisti con attività consolidata e costi controllabili (elettricisti, idraulici, consulenti, grafici);

• commercianti al dettaglio con flussi di cassa regolari e basso rischio di oscillazioni;

• liberi professionisti ordinari (avvocati, commercialisti, architetti) con studi avviati e portafoglio clienti stabile.

In questi casi, il CPB offre certezza fiscale e protezione da accertamenti, trasformandosi in uno strumento di pianificazione e contenimento del rischio tributario.

Settori a rischio: attività cicliche o stagionali

Più delicata è la valutazione per i soggetti che operano in comparti ad alta stagionalità o forte dipendenza economica da variabili esterne, come:

• turismo e ristorazione;

• agricoltura;

• imprese culturali e spettacolo.

In questi ambiti, l’andamento del reddito può variare sensibilmente da un anno all’altro. Accettare un reddito fisso per due anni potrebbe risultare penalizzante in caso di contrazioni improvvise della domanda o eventi imprevisti.

Esclusi o limitati: forfetari e grandi imprese

Nel 2025 i contribuenti in regime forfetario sono esclusi dal CPB, con conferma del carattere sperimentale limitato al solo anno d’imposta 2024. Allo stesso tempo, le imprese con ricavi superiori a 5.164.569 euro restano escluse per limiti normativi. Ciò restringe il campo d’applicazione ma concentra i benefici su una fascia di PMI e professionisti ordinari.

In sintesi, il CPB funziona meglio dove il reddito è prevedibile, tracciabile e tendenzialmente stabile. Dove invece i ricavi sono fortemente fluttuanti, l’adesione va ponderata attentamente, con simulazioni e analisi personalizzate. La sfida è trasformare un modello standardizzato in uno strumento realmente calibrato sulle caratteristiche del singolo contribuente.

Conclusioni

Il Concordato Preventivo Biennale 2025-2026 rappresenta una delle più rilevanti innovazioni nel rapporto tra Fisco e contribuenti degli ultimi anni. Non si tratta solo di uno strumento tecnico, ma di un nuovo patto tra Stato e cittadino fiscale, in cui trasparenza, prevedibilità e fiducia diventano elementi centrali. L’adesione al CPB non è obbligatoria, ma può costituire un’opportunità concreta di risparmio, serenità operativa e tutela contro i rischi del contenzioso.

La sfida sarà duplice: da un lato, l’Agenzia delle Entrate dovrà garantire coerenza nelle proposte, equità nei criteri, tempestività e semplicità nelle procedure. Dall’altro, i contribuenti – e soprattutto i professionisti che li assistono – dovranno analizzare con precisione le proposte ricevute, simulare scenari futuri e ragionare in ottica biennale, superando la visione fiscale “anno per anno”.

I vantaggi sono tangibili: certezza dell’imponibile, protezione da accertamenti, accesso a deduzioni rafforzate, riduzioni per eventi eccezionali e possibilità di pianificare le imposte con ampio anticipo. Tuttavia, questi benefici si realizzano solo se accompagnati da una gestione fiscale accurata nel 2024, una valutazione strategica nel 2025 e una scelta consapevole della convenienza economica.

Il CPB non è per tutti, ma può essere lo strumento giusto per moltissimi. È compito del commercialista guidare il contribuente verso la decisione migliore, che non sarà mai “automatica”, ma frutto di analisi, confronto e strategia.

The post CPB 2025-2026: tetti, premialità e nuovi criteri per risparmiare sulle tasse in modo legale e stabile first appeared on Commercialista.it.

Tetti di accesso, meccanismi premiali, valutazioni di affidabilità e congruità basate sui dati degli ISA (Indici Sintetici di Affidabilità) saranno i nuovi cardini del sistema. A questi si aggiungono vantaggi fiscali concreti: dalla certezza dell’imposizione per due anni alla protezione da accertamenti e sanzioni, passando per un sistema che riconosce la fedeltà fiscale pregressa.

Questo nuovo CPB punta a premiare chi si comporta correttamente nel tempo e ad attrarre nuove adesioni con criteri più equi e realistici rispetto al passato. Nell’articolo analizzeremo punto per punto le novità, i requisiti, i vantaggi economici e gli impatti che questo strumento può avere sulla tua fiscalità.

Le novità del Decreto Ministeriale

Uno dei passaggi fondamentali per la nuova stagione del Concordato Preventivo Biennale (CPB) è rappresentato dal Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze del 28 aprile 2025, pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 117 del 22 maggio 2025. Con questo provvedimento, il MEF ha approvato la nuova metodologia per l’elaborazione delle proposte CPB relative al biennio 2025-2026, introducendo alcuni correttivi ispirati all’esperienza del biennio precedente e alle criticità segnalate da professionisti e contribuenti.

Una delle novità più interessanti riguarda la possibilità di ottenere riduzioni sulla proposta CPB in presenza di eventi eccezionali che abbiano avuto un impatto negativo sull’attività. Il meccanismo, già sperimentato per il biennio 2024-2025, è stato ora confermato e formalizzato:

• in caso di sospensione dell’attività tra 30 e 60 giorni, si applica una riduzione del 10% sulla proposta fiscale;

• se la sospensione è tra 60 e 120 giorni, la riduzione sale al 20%;

• per sospensioni oltre i 120 giorni, si applica una riduzione massima del 30%.

Rientrano tra gli eventi considerati validi: calamità naturali, danni rilevanti alle scorte, liquidazioni, oppure cessazioni temporanee dell’attività. Tali circostanze devono verificarsi entro il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2025 e prima dell’adesione alla proposta. La segnalazione dovrà essere correttamente indicata nel modello CPB 2025-2026 e sarà poi il software dell’Agenzia delle Entrate a rimodulare automaticamente la proposta, tenendo conto dell’evento straordinario.

Viene inoltre confermata la scadenza per aderire al CPB: 30 settembre, con deroga al nono mese successivo per i contribuenti con esercizio non solare. È invece esclusa la possibilità di adesione per i forfetari nel 2025, confermando la natura sperimentale della loro inclusione limitata al solo 2024. Infine, il riferimento per l’elaborazione della proposta continua a essere l’anno d’imposta 2024, per garantire continuità nei criteri di valutazione e comparabilità dei dati.

Questa nuova struttura normativa mira a superare alcune ambiguità operative del primo CPB, rendendo il sistema più aderente alla realtà dei contribuenti. L’introduzione di tetti variabili, super-deduzioni, flessibilità in presenza di eventi eccezionali, e la possibilità di mantenere l’adesione anche in caso di avvisi bonari, rappresentano segnali positivi. Tuttavia, la vera sfida resta quella di guadagnare la fiducia dei contribuenti, spesso scettici sulla reale convenienza del concordato. La trasparenza delle regole, la semplicità delle procedure e l’equità nell’applicazione concreta saranno le chiavi del successo.

Requisiti di accesso

Il nuovo impianto normativo del Concordato Preventivo Biennale 2025-2026 stabilisce criteri più selettivi ma anche più razionali per determinare chi può accedere alla proposta dell’Agenzia delle Entrate. L’adesione non sarà automatica: sarà necessario soddisfare precise soglie di affidabilità fiscale e congruità, con l’obiettivo di selezionare contribuenti “meritevoli” e garantire un patto equo tra Fisco e contribuente.

In primo luogo, possono aderire al CPB i soggetti che:

• applicano gli Indici Sintetici di Affidabilità fiscale (ISA);

• risultano congrui e coerenti rispetto ai valori dichiarati;

• non hanno debiti tributari rilevanti né violazioni fiscali gravi in corso;

• non sono oggetto di accertamenti in fase avanzata o di procedimenti penali per reati tributari.

L’indicatore ISA continua ad avere un ruolo centrale nella valutazione. Per accedere al CPB occorre aver raggiunto almeno un punteggio pari a 8 nell’anno precedente (2024), oppure un punteggio medio almeno pari a 8 negli ultimi tre anni. Questo parametro premia la continuità di comportamento fiscale corretto, e valorizza chi ha mantenuto elevati standard di affidabilità nel tempo.

Inoltre, non possono aderire al CPB:

• i soggetti che operano in settori economici non coperti da ISA;

• le attività con volumi d’affari superiori a 5.164.569 euro;

• coloro che nel 2024 hanno avuto perdite fiscali, poiché la proposta si basa sull’assunzione di una redditività ordinaria e ricorrente.

Si conferma quindi una selezione basata su merito fiscale e capacità contributiva stabile, coerente con lo spirito del patto biennale: chi dimostra affidabilità riceve in cambio certezza, semplificazione e protezione da controlli e accertamenti per due anni. Un sistema che ambisce a creare reciprocità tra contribuente e Stato, limitando la discrezionalità e introducendo elementi di previsione e stabilità per la pianificazione fiscale.

Premialità e vantaggi fiscali

Uno degli elementi più attrattivi del nuovo CPB riguarda l’introduzione e il rafforzamento delle premialità fiscali, pensate per incentivare i contribuenti virtuosi ad aderire al concordato. Questi benefici non sono solo teorici, ma si traducono in vantaggi economici, fiscali e procedurali tangibili, capaci di influenzare in positivo la gestione dell’attività e la pianificazione finanziaria.

1. Certezza del carico fiscale per due anni

Il principale vantaggio è la stabilità del reddito imponibile: chi aderisce al CPB conosce fin da subito l’ammontare su cui verranno calcolate imposte e contributi per il biennio 2025-2026, indipendentemente dall’effettivo andamento economico. Questo permette:

• una pianificazione fiscale precisa e priva di sorprese;

• la possibilità di ottimizzare la gestione della liquidità;

• un concreto abbattimento del rischio di accertamenti.

2. Protezione da controlli e verifiche

L’adesione al CPB implica una limitazione degli accertamenti da parte dell’Amministrazione finanziaria: il contribuente che ha accettato la proposta è considerato “in regola” per le annualità concordate, a meno che non emergano elementi gravi di frode o evasione. Questo significa:

• meno contenziosi tributari;

• meno costi professionali e legali;

• più tempo da dedicare all’attività vera e propria, piuttosto che alla burocrazia.

3. Riconoscimento di super deduzioni e semplificazioni

Tra le novità più interessanti vi è la possibilità di mantenere l’adesione anche in presenza di avvisi bonari, a condizione che siano stati tempestivamente regolarizzati. Inoltre, viene valorizzata la deduzione di costi straordinari e investimenti, compatibili con il principio di normalità economica. Tali agevolazioni potranno:

• migliorare la posizione fiscale effettiva del contribuente;

• stimolare gli investimenti in beni strumentali e tecnologia;

• favorire l’emersione di costi reali precedentemente sottostimati.

4. Maggiore equità nei casi eccezionali

Come già analizzato nel paragrafo precedente, il meccanismo di rimodulazione della proposta in caso di eventi eccezionali (sospensione attività, calamità, liquidazioni) rappresenta una forma concreta di equità fiscale. In questo modo, il CPB non penalizza chi ha subito eventi negativi non imputabili alla propria volontà.

Nel complesso, le premialità previste dal CPB 2025-2026 vanno ben oltre il semplice congelamento del reddito: si tratta di un pacchetto di garanzie fiscali che, se correttamente comunicato e applicato, può rappresentare una leva potente per ampliare la platea degli aderenti e trasformare un obbligo potenziale in una vera opportunità.

Nuovi criteri

Uno degli aspetti centrali del rinnovato Concordato Preventivo Biennale 2025-2026 è la metodologia adottata per elaborare le proposte fiscali da parte dell’Agenzia delle Entrate. Il sistema si fonda su criteri più strutturati, trasparenti e coerenti con le effettive condizioni economiche del contribuente, grazie anche all’uso avanzato della tecnologia. La base di riferimento per l’elaborazione resta l’anno d’imposta 2024, elemento cruciale per determinare il profilo reddituale atteso.

Il software dell’Agenzia, aggiornato secondo le indicazioni del Decreto MEF del 28 aprile 2025, ha il compito di:

• processare automaticamente i dati dichiarativi del 2024;

• confrontare questi dati con quelli storici e con i benchmark settoriali;

• valutare l’affidabilità e la coerenza fiscale del contribuente;

• generare una proposta personalizzata di reddito imponibile per ciascuno dei due anni oggetto di concordato.

Tale proposta tiene conto di numerosi elementi:

• punteggio ISA e sue evoluzioni;

• eventuali variazioni di volume d’affari;

• anomalie, scostamenti e ricavi dichiarati rispetto al settore;

• presenza di eventi straordinari, se dichiarati nel modello CPB.

Il software include anche moduli di rimodulazione automatica in caso di sospensioni temporanee o calamità, come previsto dalla normativa. Questo garantisce una gestione standardizzata ma flessibile, con l’obiettivo di offrire proposte più realistiche e meno distanti dalla reale capacità contributiva.

È importante notare che l’elaborazione della proposta non è negoziabile né modificabile da parte del contribuente o dell’intermediario fiscale: il contribuente può solo accettare o rifiutare la proposta, esercitando una scelta volontaria ma vincolante per due anni. In caso di rifiuto, restano valide le ordinarie regole fiscali, senza accesso ai benefici premiali del CPB.

La grande novità rispetto al passato è dunque la trasparenza dell’algoritmo di calcolo, unita alla centralità dei dati 2024: chi intende aderire al CPB deve curare in modo impeccabile la propria dichiarazione dei redditi 2024, perché ogni errore, omissione o incongruenza potrà riflettersi negativamente nella proposta ricevuta.

Questa innovazione tecnologica rappresenta un passo avanti verso la digitalizzazione e l’automazione dei processi fiscali, ma impone anche maggiore attenzione da parte dei consulenti e dei contribuenti, chiamati a pianificare e controllare attentamente la propria posizione fiscale già a partire dall’anno precedente all’adesione.

Mancata adesione

Il CPB 2025-2026, pur essendo una scelta volontaria, comporta implicazioni rilevanti anche per chi decide di non aderire. Rifiutare la proposta significa infatti rinunciare a una serie di vantaggi fiscali e procedurali che il nuovo impianto normativo ha previsto per i contribuenti “affidabili”. Di conseguenza, è fondamentale che tale decisione sia frutto di un’attenta valutazione costi-benefici, e non semplicemente di prudenza o disinformazione.

Tra i principali svantaggi della mancata adesione, va evidenziato in primo luogo il mantenimento del rischio di accertamento pieno: l’Agenzia delle Entrate potrà infatti avviare controlli ordinari, indagini finanziarie, accertamenti induttivi e notificare avvisi di accertamento senza alcuna limitazione preventiva.

Questo comporta:

• maggiore incertezza fiscale;

• possibili sanzioni amministrative e penali in caso di irregolarità;

• aumento dei costi di difesa in contenziosi, anche in assenza di dolo.

Un altro elemento critico è la perdita dei benefici premiali collegati al CPB: protezione da controlli, stabilità dell’imponibile, riduzioni per eventi eccezionali e super deduzioni non saranno applicabili a chi non aderisce. In particolare, la mancata adesione taglia fuori l’impresa o il professionista da ogni forma di pianificazione fiscale agevolata, imponendo il ritorno al sistema fiscale “a rischio pieno”.

Va considerato inoltre che, nei prossimi anni, il CPB potrebbe diventare una prassi sempre più radicata nel rapporto Fisco-contribuente. Chi oggi rifiuta potrebbe trovarsi in posizione meno favorevole in futuro, anche rispetto ai rating fiscali, alle richieste di finanziamento bancario (in caso di scoring fiscale integrato) e agli incentivi legati al rispetto degli obblighi fiscali.

In sintesi, il non aderire non è neutrale. È una scelta che va ponderata alla luce della situazione economica, delle prospettive reddituali e del grado di affidabilità fiscale, con il supporto di un professionista. La convenienza non è solo economica: spesso, è anche gestionale e psicologica, per chi vuole lavorare con maggiore serenità.

Come prepararsi all’adesione

Siamo nel 2025, e il Concordato Preventivo Biennale è entrato nel vivo. Con l’Agenzia delle Entrate pronta a inviare le proposte sulla base dei dati del 2024, è il momento cruciale per valutare se aderire o meno, ma anche per comprendere come impostare il biennio fiscale successivo. Sebbene la proposta sia elaborata in automatico, le decisioni da prendere oggi richiedono analisi approfondita e strategia personalizzata.

1. Verifica del punteggio ISA e posizionamento fiscale

Il primo passo per affrontare consapevolmente la proposta CPB 2025-2026 è verificare il punteggio ISA 2024, già disponibile con la chiusura del modello Redditi. Chi ha ottenuto almeno 8 è potenzialmente ammesso. Tuttavia, è importante valutare anche la media triennale, in caso di oscillazioni o anomalie.

2. Lettura critica della proposta ricevuta

Entro il 30 settembre 2025 (o entro il nono mese successivo per i soggetti con esercizio non solare), il contribuente dovrà decidere se accettare o rifiutare la proposta dell’Agenzia. Occorre quindi:

• confrontare il reddito proposto con quello effettivo previsto per 2025-2026;

• valutare l’impatto sull’IRES o IRPEF, e sui contributi previdenziali;

• considerare vantaggi accessori (esclusione da controlli, deduzioni, riduzioni ecc.).

Un’accettazione affrettata o inconsapevole potrebbe bloccare due anni su valori non sostenibili; un rifiuto, al contrario, potrebbe far perdere vantaggi strategici.

3. Interventi a posteriori? Solo per il futuro

Chi non ha curato a sufficienza la dichiarazione 2024 ha ormai poche possibilità di modificare la proposta ricevuta. Tuttavia, è possibile lavorare già nel 2025 per influenzare positivamente le future stagioni di concordato. Attenzione a:

• normalizzare i ricavi, evitare anomalie;

• migliorare la posizione ISA per mantenere l’accesso alle edizioni future;

• monitorare l’equilibrio tra costi e ricavi per posizionarsi correttamente nel benchmark di settore.

4. Affidarsi al commercialista per la decisione finale

A questo punto, il supporto professionale diventa cruciale: solo un analisi comparata tra la proposta CPB e l’andamento reale dell’attività può guidare verso la scelta giusta. I consulenti possono simulare scenari, ipotizzare l’andamento fiscale del biennio e valutare vantaggi e svantaggi concreti.

Il 2025, quindi, non è solo l’anno della decisione. È anche il momento in cui si definisce il rapporto con il Fisco per i prossimi due anni. Prepararsi oggi significa proteggersi domani.

CPB e settori economici

Il Concordato Preventivo Biennale 2025-2026, pur fondandosi su criteri standardizzati, non impatta allo stesso modo su tutti i settori economici. Alcune categorie di contribuenti potrebbero trarre benefici significativi dall’adesione, mentre per altri la convenienza sarà da valutare con maggiore cautela, soprattutto a causa della ciclicità o della volatilità dei ricavi.

Beneficiari ideali: attività stabili e prevedibili

I maggiori vantaggi si riscontrano nei settori dove la redditività è costante nel tempo e i margini sono facilmente stimabili. In particolare:

• artigiani e professionisti con attività consolidata e costi controllabili (elettricisti, idraulici, consulenti, grafici);

• commercianti al dettaglio con flussi di cassa regolari e basso rischio di oscillazioni;

• liberi professionisti ordinari (avvocati, commercialisti, architetti) con studi avviati e portafoglio clienti stabile.

In questi casi, il CPB offre certezza fiscale e protezione da accertamenti, trasformandosi in uno strumento di pianificazione e contenimento del rischio tributario.

Settori a rischio: attività cicliche o stagionali

Più delicata è la valutazione per i soggetti che operano in comparti ad alta stagionalità o forte dipendenza economica da variabili esterne, come:

• turismo e ristorazione;

• agricoltura;

• imprese culturali e spettacolo.

In questi ambiti, l’andamento del reddito può variare sensibilmente da un anno all’altro. Accettare un reddito fisso per due anni potrebbe risultare penalizzante in caso di contrazioni improvvise della domanda o eventi imprevisti.

Esclusi o limitati: forfetari e grandi imprese

Nel 2025 i contribuenti in regime forfetario sono esclusi dal CPB, con conferma del carattere sperimentale limitato al solo anno d’imposta 2024. Allo stesso tempo, le imprese con ricavi superiori a 5.164.569 euro restano escluse per limiti normativi. Ciò restringe il campo d’applicazione ma concentra i benefici su una fascia di PMI e professionisti ordinari.

In sintesi, il CPB funziona meglio dove il reddito è prevedibile, tracciabile e tendenzialmente stabile. Dove invece i ricavi sono fortemente fluttuanti, l’adesione va ponderata attentamente, con simulazioni e analisi personalizzate. La sfida è trasformare un modello standardizzato in uno strumento realmente calibrato sulle caratteristiche del singolo contribuente.

Conclusioni

Il Concordato Preventivo Biennale 2025-2026 rappresenta una delle più rilevanti innovazioni nel rapporto tra Fisco e contribuenti degli ultimi anni. Non si tratta solo di uno strumento tecnico, ma di un nuovo patto tra Stato e cittadino fiscale, in cui trasparenza, prevedibilità e fiducia diventano elementi centrali. L’adesione al CPB non è obbligatoria, ma può costituire un’opportunità concreta di risparmio, serenità operativa e tutela contro i rischi del contenzioso.

La sfida sarà duplice: da un lato, l’Agenzia delle Entrate dovrà garantire coerenza nelle proposte, equità nei criteri, tempestività e semplicità nelle procedure. Dall’altro, i contribuenti – e soprattutto i professionisti che li assistono – dovranno analizzare con precisione le proposte ricevute, simulare scenari futuri e ragionare in ottica biennale, superando la visione fiscale “anno per anno”.

I vantaggi sono tangibili: certezza dell’imponibile, protezione da accertamenti, accesso a deduzioni rafforzate, riduzioni per eventi eccezionali e possibilità di pianificare le imposte con ampio anticipo. Tuttavia, questi benefici si realizzano solo se accompagnati da una gestione fiscale accurata nel 2024, una valutazione strategica nel 2025 e una scelta consapevole della convenienza economica.

Il CPB non è per tutti, ma può essere lo strumento giusto per moltissimi. È compito del commercialista guidare il contribuente verso la decisione migliore, che non sarà mai “automatica”, ma frutto di analisi, confronto e strategia.

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