In questa guida completa e aggiornata al 2024, illustreremo i principali aspetti da considerare per le cessioni di beni e servizi a clienti extra UE nell’ambito dell’e-commerce.

Cessioni all’esportazione

Le cessioni all’esportazione si verificano quando il cedente (venditore) si trova in Italia e il cessionario (cliente) in un Paese extra Unione Europea. In questo caso, l’operazione è esente IVA per il cedente italiano.

Regime di non imponibilità IVA

Per beneficiare del regime di non imponibilità IVA, il cedente italiano deve:

• Essere registrato al registro IVA in Italia.
• Possedere un numero di identificativo IVA valido.
• Effettuare la cessione a un soggetto residente in un Paese extra UE.
• Emettere una fattura “esente IVA” con la dicitura “Art. 8, comma primo, lettera a) DPR 633/1972”.
• Annotare l’operazione nel registro delle vendite esterne.

Prova dell’avvenuta esportazione dei beni

Per poter applicare il regime di non imponibilità IVA, il cedente italiano deve dimostrare l’avvenuta esportazione dei beni dal territorio italiano. Tale prova può essere fornita mediante:

• Documenti doganali (bolla doganale di esportazione).
• Documenti di trasporto (lettera di vettura, CMR, DDT, etc.).
• Assicurazione sul trasporto.
• Attestazioni rilasciate dal vettore o da altri terzi.

Cessioni di servizi extra UE

Anche le cessioni di servizi extra UE sono esenti IVA in Italia per il cedente. Tuttavia, a differenza delle cessioni di beni, per le cessioni di servizi l’IVA può essere applicata nel Paese del cessionario.

Regime dell’imposizione nel Paese del cessionario

Per le cessioni di servizi extra UE, il cedente italiano può optare per il regime dell’imposizione nel Paese del cessionario. In questo caso, il cedente è tenuto ad addebitare l’IVA al cessionario secondo l’aliquota applicabile nel Paese di destinazione. Per avvalersi di questo regime, il cedente deve:

• Essere registrato al registro IVA in Italia.
• Possedere un numero di identificativo IVA valido.
• Effettuare la cessione a un soggetto residente in un Paese extra UE.
• Iscriversi al registro IVA del Paese di destinazione (se previsto).
• Applicare l’aliquota IVA del Paese di destinazione.
• Emettere una fattura con l’applicazione dell’IVA.
• Versare l’IVA al Paese di destinazione (se previsto).

Regime della franchigia IVA

Le piccole imprese che applicano il regime di franchigia IVA non sono obbligate ad addebitare l’IVA nelle cessioni extra UE di beni e servizi. Tuttavia, sono comunque tenute ad emettere la fattura con la dicitura “IVA non imponibile – regime di franchigia”.

Formalità doganali

Per le cessioni all’esportazione di beni di valore superiore a €1.000, il cedente italiano è tenuto ad adempiere alle formalità doganali. Ciò significa presentare una dichiarazione doganale di esportazione all’Agenzia delle Dogane e Accise.

Documentazione per le formalità doganali

Per le formalità doganali, il cedente italiano deve disporre di alcuni documenti, tra cui:

• Fattura “esente IVA”.
• Documenti di trasporto.
• Altri documenti richiesti dall’Agenzia delle Dogane e Accise.

Sanzioni

Il mancato rispetto degli obblighi previsti dalla normativa IVA e doganale può comportare l’applicazione di sanzioni amministrative e penali.