Ciò ha generato non poche perplessità tra chi si appresta a scegliere il regime forfettario per la propria Partita IVA.

La domanda che spesso ci si pone è: “Posso, contemporaneamente, essere socio di SRL e possedere  Partita IVA professionista in regime forfettario?”

Questione n. 1 – Esercizio della professione

Il CNDCEC, con il pronto ordine n. 149 del 19 settembre 2022, ha chiarito che lo status di socio di minoranza di società di capitali è sempre compatibile con l’esercizio della professione, a meno che non si accerti che l’iscritto eserciti il proprio controllo o influenza sulla società (ad esempio per il tramite del soggetto che risulti essere il socio di maggioranza) e gestisca, attraverso soggetti terzi, la società.

Pertanto, la partecipazione al capitale sociale realizzata tramite l’utilizzo del coniuge non legalmente separato o di parenti entro il 4° grado, prestanomi, fiduciari, società nazionali o estere riferibili all’iscritto all’albo o da lui controllate, di conviventi risultanti nello stato di famiglia, ecc. rende incompatibile l’attività quando siano dimostrati e provati i rapporti giuridici di cui sopra e/o l’influenza dell’iscritto sui detti soggetti e l’interesse economico dello stesso.

Questione n. 2 – Applicazione del regime forfettario

Per ciò che attiene la permanenza nel regime forfettario, i contribuenti che desiderano applicare il regime agevolato per le partite Iva individuali non devono:

• Essere soci di società di persone;
• Controllare, direttamente o indirettamente, SRL che svolgono la stessa attività economica esercitata individualmente.

Per cui, il contribuente potrà continuare ad operare in regime forfettario solo se:

– non detiene quote di controllo in SRL;

– detiene quote di controllo in SRL ma l’attività economica svolta dalla società è del tutto diversa da quella riconducibile alla partita Iva individuale del professionista.

Come chiarito dalla circolare n. 9/2019 dell’Agenzia delle Entrate, per la definizione di controllo, diretto e indiretto, occorre riferirsi all’articolo 2359, primo e secondo comma, del Codice Civile.

Pertanto, ad esempio, la causa ostativa opererà nel caso di partecipazione, da parte di un contribuente che applichi il regime forfetario, al 50% in una società a responsabilità limitata perché risulta integrato il numero 2) del  primo comma del citato articolo 2359 del Codice Civile.

Il controllo indiretto è specificato al secondo comma, ad esempio, la causa ostativa opererà nel caso in cui la moglie del contribuente detiene una partecipazione pari al 50% in una società a responsabilità limitata (che esercita attività economiche direttamente o indirettamente riconducibili a quelle svolte dal predetto contribuente), perché risulta integrato il combinato disposto di cui al primo comma, numero 2), e secondo comma dell’articolo 2359 del Codice Civile.

Conclusione

Sì, si può essere professionisti con partita Iva in regime forfettario e contemporaneamente soci di SRL ma solo se:

• si detiene una quota di capitale sociale di minoranza;
• non si controlla, né direttamente né indirettamente, la Società.

Questa doppia veste offre una serie di vantaggi fiscali, economici e organizzativi, ma è soggetta a specifiche condizioni legali e fiscali che ne delineano i contorni. In questo articolo, esploreremo le possibilità e le limitazioni di questa figura professionale, analizzando come si possa concretamente operare in tale doppia capacità, quali benefici ne derivino e quali precauzioni prendere per rimanere nel pieno rispetto della normativa vigente.

Il quadro normativo: socio – lavoratore dipendente

Il concetto di socio lavoratore dipendente in una S.R.L. trova le sue radici in un preciso quadro normativo che permette, sotto determinate condizioni, di ricoprire contemporaneamente il ruolo di socio e di lavoratore subordinato all’interno della stessa società.

Questa possibilità è regolamentata in modo da evitare conflitti di interesse e garantire la trasparenza nella gestione aziendale. La normativa di riferimento pone particolare attenzione alla quota di partecipazione detenuta dal socio e alla sua influenza nelle decisioni societarie. In generale, per poter essere assunto come dipendente, il socio non deve possedere una quota tale da poter esercitare un controllo diretto o indiretto sulla società.

Un aspetto fondamentale è rappresentato dalla necessità di stipulare un regolare contratto di lavoro che definisca in maniera chiara ruolo, compiti, retribuzione e orario di lavoro del socio dipendente, nel rispetto delle normative sul lavoro applicabili a tutti i lavoratori dipendenti.

Questo contratto deve essere trasparente e conforme alle leggi vigenti, per evitare possibili accuse di elusione fiscale o di conflitti di interesse.

Condizioni per l’assunzione del socio come lavoratore dipendente

Perché un socio di una S.R.L. possa essere validamente assunto come lavoratore dipendente della stessa società, devono essere soddisfatte specifiche condizioni, che mirano a preservare la legittimità della doppia posizione e a garantire l’equità sia fiscale che contributiva. Queste condizioni includono:

1. Quota di partecipazione: Il socio non deve detenere una quota di partecipazione tale da esercitare un controllo dominante sulla società. La prassi e le interpretazioni giurisprudenziali tendono a considerare critico un socio che detiene più del 50% delle quote societarie, in quanto ciò gli conferirebbe il controllo della società. In contesti in cui la società è caratterizzata da una pluralità di soci, anche una quota inferiore può essere considerata dominante se consente di esercitare un’influenza significativa sulle decisioni aziendali. Per questo motivo, è consigliabile che il socio lavoratore dipendente detenga una quota minoritaria che non gli permetta di influenzare le decisioni gestionali in modo determinante.
2. Contratto di lavoro definito: È necessario che il rapporto di lavoro sia formalizzato attraverso un contratto di lavoro subordinato, che rispetti tutte le norme applicabili ai lavoratori dipendenti, inclusi salario, orari di lavoro, diritti e doveri.
3. Separazione dei ruoli: Deve esserci una chiara distinzione tra il ruolo del socio come partecipante alla vita societaria e il suo ruolo di lavoratore dipendente, con compiti, responsabilità e retribuzione definiti in modo trasparente e inequivocabile.

Ciò significa che il socio deve svolgere le sue mansioni sotto la direzione e il controllo degli organi aziendali competenti, proprio come qualsiasi altro dipendente, e non deve utilizzare la sua influenza derivante dalla quota di partecipazione per condizionare le decisioni relative alla sua attività lavorativa.

Aspetti Fiscali e Previdenziali

Dal punto di vista fiscale, l’assunzione di un socio con contratto di lavoro dipendente consente alla società di dedurre i costi relativi al salario come spese aziendali, contribuendo così a ottimizzare il carico fiscale complessivo. Tuttavia, è cruciale che la remunerazione corrisposta sia proporzionata alle mansioni effettivamente svolte, evitando configurazioni che potrebbero essere interpretate come elusione fiscale.

Inoltre, il socio dipendente deve essere regolarmente iscritto agli enti previdenziali e assicurativi, con il versamento dei relativi contributi, proprio come avviene per gli altri lavoratori dipendenti.

Strategie di ottimizzazione e Best Practice

Per navigare con successo le complessità associate al doppio ruolo di socio e lavoratore subordinato in una S.r.l., è fondamentale adottare strategie di ottimizzazione e seguire alcune best practice. Queste non solo garantiranno la conformità legale e fiscale, ma anche massimizzeranno i vantaggi economici e finanziari per il socio e per l’azienda.

Una prima strategia consiste nella corretta pianificazione fiscale e contributiva, che prevede la definizione di un contratto di lavoro subordinato che rifletta in modo trasparente e congruo il rapporto lavorativo, con un’attenzione particolare alla definizione delle mansioni e alla determinazione del compenso. È consigliabile avvalersi del supporto di consulenti legali e tributari per assicurare che il contratto sia in linea con le normative vigenti e per evitare rischi di contestazioni.

Inoltre, è fondamentale mantenere una rigorosa separazione tra le decisioni prese in qualità di socio e quelle legate al ruolo di lavoratore subordinato. Questo aiuta a preservare la chiarezza delle responsabilità e a evitare conflitti di interesse, garantendo che tutte le azioni siano intraprese nell’interesse dell’azienda e nel rispetto delle leggi.

Un’altra best practice è l’adozione di sistemi di governance aziendale trasparenti e strutturati, che includano regole chiare per la gestione dei soci lavoratori subordinati. Questo può includere l’istituzione di comitati o consigli di supervisione che valutino periodicamente l’adeguatezza dei compensi e l’effettiva corrispondenza tra mansioni assegnate e attività svolte.

Infine, è importante monitorare costantemente la legislazione e le prassi amministrative in materia fiscale e del lavoro, per adeguarsi tempestivamente a eventuali novità e assicurare una gestione ottimale del rapporto di lavoro subordinato del socio.

Rischi e Avvertenze

La configurazione di un socio come lavoratore dipendente deve essere gestita con attenzione per evitare contestazioni da parte delle autorità fiscali o previdenziali.

Le autorità sono particolarmente attente a situazioni in cui il rapporto di lavoro potrebbe essere utilizzato per mascherare distribuzioni di utili non legittime o per ottenere vantaggi fiscali indebiti.

Conclusione

La figura del socio che ricopre anche il ruolo di lavoratore subordinato in una S.r.l. rappresenta una modalità operativa interessante, capace di offrire vantaggi fiscali, economici e di governance, se gestita con attenzione e nel rispetto delle normative vigenti. Questa configurazione richiede un’attenta pianificazione, una chiara definizione dei ruoli e delle responsabilità, nonché una costante valutazione delle implicazioni legali e contributive.

La chiave del successo in questa duplice veste risiede nella capacità di bilanciare gli interessi personali con quelli aziendali, mantenendo sempre un comportamento etico e trasparente. L’adozione di best practice e l’attenta gestione del rapporto di lavoro possono trasformare le potenziali complessità in opportunità significative per il socio e per l’azienda.

In conclusione, sebbene la strada possa presentare sfide, la corretta gestione del ruolo di socio lavoratore subordinato in una S.r.l. può portare a un significativo valore aggiunto, sia in termini di vantaggi fiscali e contributivi, sia per quanto riguarda l’efficienza operativa e la crescita aziendale. L’importante è procedere con informazione, cautela e il supporto di professionisti esperti in materia legale e fiscale.