Zes unica: più risorse e adempimenti integrativi

Il decreto amplia le risorse stanziate per il credito d’imposta relativo agli investimenti nelle ZES e introduce un adempimento integrativo per gli operatori economici che hanno già presentato la richiesta. Entro il 2 dicembre 2024, dovranno inviare una comunicazione all’Agenzia delle Entrate, attestando la realizzazione degli investimenti entro il 15 novembre 2024.

Regime opzionale “neo residenti”: raddoppia l’imposta sostitutiva

Per i soggetti che trasferiscono la propria residenza fiscale in Italia dopo il 10 agosto 2024 e optano per il regime fiscale dei “neo residenti”, l’imposta sostitutiva sui redditi prodotti all’estero raddoppia, passando da 100.000 a 200.000 euro.

Settore sportivo: proroghe e nuove agevolazioni

Il decreto proroga le agevolazioni Iva per le associazioni sportive dilettantistiche e introduce un credito d’imposta per gli investimenti pubblicitari nel settore sportivo. Inoltre, viene estesa l’aliquota Iva agevolata al 5% per i cavalli vivi destinati a finalità non alimentari.

Lavoratori frontalieri: nuova imposta sostitutiva

Per alcuni lavoratori frontalieri che risiedono nei Comuni indicati nell’allegato al decreto, è possibile optare per una nuova imposta sostitutiva sui redditi di lavoro dipendente percepiti in Svizzera.

Adeguamento delle esistenze di magazzino e rivalutazione di terreni e partecipazioni

Il decreto proroga i termini per l’adeguamento delle esistenze di magazzino e per la rivalutazione di terreni e partecipazioni, introdotti dalla legge di bilancio 2024.

In sintesi, il decreto Omnibus apporta diverse novità nel panorama fiscale italiano, offrendo nuove opportunità e proroghe per imprese e cittadini.

Per una comprensione più approfondita delle disposizioni, si consiglia di consultare il testo integrale del decreto e di rivolgersi a un professionista del settore.

In sede di conversione in legge del Decreto Rilancio il termine del 30 settembre è stato posticipato al 15 novembre 2020, sia per il versamento della prima rata che per la redazione ed il giuramento della perizia.  

RIVALUTAZIONE TERRENI E PARTECIPAZIONI

Articolo 137 del Decreto Rilancio

Il Decreto Rilancio, all’articolo 137,  ha introdotto la possibilità di rivalutare i terreni e le partecipazioni entro il 30 settembre 2020.

In sede di conversione in legge del Decreto Rilancio il termine del 30 settembre è stato posticipato al 15 novembre 2020, sia per il versamento della prima rata che per la redazione ed il giuramento della perizia.  

Tale disposizione prevede la possibilità di effettuare una rivalutazione del valore delle partecipazioni non negoziate e dei terreni, posseduti alla data del 1° luglio 2020.

Gli articoli 5 e 7 della legge 28 dicembre 2001, n. 448, avevano introdotto la facoltà di rideterminare i valori dei terreni e delle partecipazioni, possedute da persone fisiche non esercenti attività d’impresa, società semplici ed enti non commerciali con riferimento alle attività non inerenti all’attività d’impresa, agli effetti della determinazione delle plusvalenze, mediante il pagamento di un’imposta sostitutiva da applicare sul maggior valore attribuito ai cespiti a seguito di apposita perizia redatta e giurata.

La rivalutazione è subordinata al versamento di predetta imposta, fissata nella misura dell’11 per cento.

Tale imposta può essere pagata in unica soluzione o rateizzata, fino ad un massimo di 3 rate annuali di pari importo. Sull’importo delle rate successive alla prima sono dovuti interessi nella misura del 3 per cento annuo, da versarsi contestualmente a ciascuna rata.

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CUBATURA: riaperti i termini per la rivalutazione e l’affrancamento al 8%

La legge di stabilità ha riaperto fino al 30 giugno 2015  i termini per l’affrancamento delle plusvalenze relative ai diritti di cubatura  purché siano posseduti alla data del 1° gennaio 2015 da persone fisiche che non agiscono nell’esercizio di attività di impresa, oppure da società semplici ed enti non commerciali, anche non residenti.

La plusvalenza da cessione ed il risparmio di imposta conseguito

La facoltà di rivalutare il diritto di cubatura è vantaggiosa ai fini della riduzione o dell’annullamento della plusvalenza tassabile ai sensi dell’articolo 67 del Tuir (DPR 917/86) in occasione di una cessione a titolo oneroso. Pertanto in tal modo a fronte di un gettito  medio di imposta sulla plusvalenza da cessione pari al 43% (ad eccezione della tassazione separata che può essere mediamente inferiore di un 8%), il cedente sconta un affrancamento secco del 8% (pagabile in tre comode rate o in unica soluzione).  

Consigliato, tramite l’acconto incassato con preliminare di cessione antecedente al rogito (entro 30. 06. 2015), il cedente può pacificamente versare l’imposta sostitutiva in unica rata e chiudere la partita con il Fisco.

L’Aliquota

L’affrancamento può essere effettuato dietro pagamento di una imposta sostitutiva che va calcolata applicando una aliquota del 8% rispetto al valore attribuito ai diritti di cubatura tramite perizia asseverata in tribunale da tecnico iscritto all’albo (requisito della certificazione) o dal notaio (maggiormente onerosa). Nell’ipotesi in cui il terreno fosse ceduto prima del 30 giugno 2015, la perizia dovrà essere esposta prima del rogito dal momento che il valore periziato costituisce il valore minimo di riferimento anche ai fini delle imposte di registro, ipotecaria e catastale dovute in occasione dell’atto di vendita.

Le rate

La norma prevede due ipotesi per il versamento dell’imposta da affrancamento:

1.       unica soluzione con F24 (codice 8056) entro il 30. 06. 2015;

2.       tre rate con quota capitale di pari importo con scadenze:

a.         30. 06. 2015;

b.      30. 06. 2016 maggiorata di interessi del 3% (codice unico 8056);

c.       30. 06. 2017 maggiorata di interessi del 3% (codice unico 8056).

Resta salvo il diritto in capo al contribuente (garantito da prassi, giurisprudenza e dottrina) che volesse avvalersi nuovamente della rivalutazione, di non versare l’8% per intero ma limitarsi alla differenza.

Per info o conferimento di incarichi potete contattarci al  

Numero Verde 800. 19. 27. 52  

oppure inviando mail a:  rivalutazioni@networkfiscale. Com