Tali controlli possono assumere diverse forme, tra cui accessi, ispezioni, verifiche e accertamenti.

È fondamentale per i ristoratori conoscere i propri diritti e doveri in materia di controlli fiscali e previdenziali, al fine di tutelarsi da eventuali contestazioni e sanzioni.

Come difendersi dai controlli e dagli avvisi di accertamento

1. Conoscere la normativa

Il primo passo per difendersi dai controlli è conoscere la normativa vigente in materia di controlli fiscali e previdenziali.

Le principali norme di riferimento sono:

• D.P.R. n. 633/1972 (TUIR): disciplina le imposte sui redditi, a cui i ristoranti e le trattorie sono soggetti.
• D.Lgs. n. 472/1997: disciplina la tutela delle persone giuridiche che non perseguono fini di lucro, ossia le associazioni di categoria che possono rappresentare i ristoratori.
• D.Lgs. n. 33/2004: disciplina l’iscrizione e la contribuzione all’INPS.
• D.Lgs. n. 124/2012: disciplina l’iscrizione e la contribuzione all’Inail.

2. Predisporre la documentazione

È fondamentale che i ristoranti e le trattorie conservino in modo ordinato e completo tutta la documentazione necessaria a dimostrare la regolarità della propria attività.

Tale documentazione comprende, tra gli altri:

• Statuto e atto costitutivo (se associazione)
• Libri contabili
• Fatture e ricevute
• Documenti relativi ai rapporti di lavoro
• Documenti relativi alle merci acquistate
• Documenti relativi agli scontrini fiscali emessi

3. Collaborare con gli organi di controllo

In caso di accesso, ispezione, verifica o accertamento, è importante collaborare con gli organi di controllo, fornendo loro tutta la documentazione richiesta e rispondendo alle loro domande in modo completo e veritiero.

4. Richiedere chiarimenti

Se avete dubbi o perplessità in merito alle contestazioni mosse dagli organi di controllo, potete richiedere chiarimenti.

5. Presentare osservazioni

Entro il termine indicato nell’atto di accertamento, potete presentare delle osservazioni all’Agenzia delle Entrate o all’ente previdenziale che ha effettuato il controllo.

6. Ricorrere alla Commissione Tributaria

Se non siete soddisfatti dell’esito delle osservazioni, potete presentare ricorso alla Commissione Tributaria.

Consigli per evitare contestazioni

• Adottare un modello di gestione amministrativa corretto e trasparente.
• Tenere i libri contabili in modo ordinato e completo.
• Conservare tutta la documentazione fiscale e previdenziale.
• Adempiere tempestivamente a tutti gli obblighi fiscali e previdenziali.
• Emettere scontrini fiscali per ogni operazione di vendita.
• Registrare correttamente le merci acquistate.
• Avvalersi della consulenza di un professionista esperto in materia di ristorazione.

Conclusioni

Conoscere i propri diritti e doveri in materia di controlli fiscali e previdenziali, predisporre la documentazione necessaria e collaborare con gli organi di controllo sono i passi fondamentali per difendersi da accessi, ispezioni, verifiche e accertamenti.

Avvalendosi di un modello di gestione amministrativa corretto e trasparente e adottando le opportune cautele, i ristoranti e le trattorie possono ridurre al minimo il rischio di contestazioni e sanzioni.

Se la fattura è stata emessa in violazione del regime di inversione contabile, senza aver assolto al pagamento dell’IVA oppure avendovi provveduto, com’è possibile rimediare?

Risposta

Il contribuente potrà ricorrere allo strumento del ravvedimento operoso con le seguenti modalità contenenti le istruzioni pratiche per pagare tramite modello F24:

1) ravvedimento per omessa o ritardata fatturazione Reverse Charge e di mancata o ritardata registrazione delle operazioni soggette a inversione contabile: in questo caso il cedente/prestatore al posto di scontare una sanzione che va da 5% al 10% dei corrispettivi potrà sanare l’omessa fattura Reverse Charge o la sua ritardata emissione con il ravvedimento entro il termine per la presentazione della dichiarazione IVA relativa all’anno in cui è stata commessa la violazione: la sanzione sarà ridotta a 1/8 del 5% del corrispettivo, con minimo di € 64 ed andrà pagata tramite modello F24 e codice tributo 8904 “sanzioni in materia di IVA” indicando l’anno in cui è avvenuta l’irregolarità.

N. B. Il cessionario/committente oltre alla sanzione ridotta deve provvedere all’emissione e registrazione della fattura omessa;

2) ravvedimento per omesso Reverse Charge senza assolvimento IVA: si tratta dell’ipotesi in cui il cessionario/committente, nonostante abbia ricevuto la regolare fattura in Reverse Charge, non versi l’IVA esponendosi ad una sanzione che va dal 100% al 200% dell’imposta, con un minimo di € 258. Ricorrendo al ravvedimento operoso Reverse Charge, dovrà integrare la fattura con l’importo dell’IVA dovuta ed omessa, registrando la stessa nel registro delle fatture emesse e in quello degli acquisti provvedendo a pagare la sanzione ridotta a 1/8 del minimo, pari ad € 32 da assolvere tramite modello F24 e codice 8904, entro il termine per la presentazione della dichiarazione IVA relativa all’anno in cui è stata commessa la violazione;

3) ravvedimento per omesso Reverse Charge con assolvimento dell’IVA: se il prestatore applica e assolve all’imposta in fattura, ma non riporta l’applicazione del Reverse Charge, dovrebbe scontare una sanzione pari al 3% dell’imposta dovuta, con un minimo di € 258 salvo che provveda al ravvedimento operoso con le seguenti modalità:

il prestatore entro 30 giorni dalla registrazione della fattura errata dovrà presentare all’Agenzia delle Entrate un documento in duplice copia contenente l’indicazione dell’imponibile, aliquota e IVA corrispondente;
dovrà  provvedere all’annotazione nei registri acquisti e vendite e al versamento dell’IVA dovuta;
a tali condizioni pagherà una sanzione ridotta a 1/8 del 3%.

In sintesi:

il ravvedimento operoso è quello strumento che consente di sanare le irregolarità commesse in sede di emissione di fatture soggette all’obbligo di Reverse Charge e consente di scontare  una  sanzione alleggerita rispetto a quella che dovrebbe ordinariamente applicarsi, a condizione che il richiedente:

1) integri la fattura;

2) provveda alla doppia registrazione (sia nel registro delle fatture acquisti che in quello delle fatture emesse);

3) paghi nei termini con F24 la sanzione ridotta.

Attenzione: per evitare di incorrere in qualsivoglia tipo di sanzione e sobbarcarsi onerosi esborsi, è fondamentale, a monte, emettere correttamente la fattura in Reverse Charge.

ASD – SSD: Come avviare e gestire una attività di Ristorazione

Il D. P. R. 235 del 2 aprile 2001 aveva previsto una serie di semplificazioni per  ristoranti ubicati all’interno di centri sportivi (centri di equitazione, palestre, campi da golf, impianti  sportivi per calcio ad 11, etc. ), infatti, la somministrazione di pasti e bevande all’interno degli stessi non era subordinata al rilascio  della licenza commerciale a condizione che:

a)     i locali adibiti a ristorante fossero ubicati all’interno del centro sportivo, senza che vi fosse un accesso diretto da luogo pubblico, strada o piazza che sia;

b)    il ristorante fosse privo di insegna al di fuori del centro sportivo;

c)     non fosse pubblicizzato il locale al di fuori del centro sportivo;

d)    la somministrazione di pasti e bevande fosse effettuata solo nei confronti degli associati.

Situazione attuale

Oggi, non si deve improvvisare. Con le importanti novità del Decreto Bersani (in materia di liberalizzazioni), quelle introdotte dal D. L. 78/2010 (S. C. I. A. ), sommate alle agevolazioni fiscali ed amministrative disciplinate dalla L. 398/91, è possibile inquadrare la gestione di una attività di ristorazione in modo trasparente e rigoroso, perseguendo la serenità di chi vi lavora.

Chi, tra ASD e SSD (Associazioni e Società Sportivo Dilettantistiche) pianifica ed adotta un assetto conforme alla normativa, fiscale, previdenziale e sanitaria evita il rischio di subire pesanti avvisi di accertamento che possono compromettere la vita stessa del circolo ed in caso di ASD intaccare il patrimonio personale di chi ne fa le veci e l’amministra.

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