Credito d’imposta prorogato e ampliato

Il comma 1 dell’Articolo 77 della bozza di Legge di Bilancio proroga il credito d’imposta per gli investimenti realizzati nella ZES Unica a partire dal 1° gennaio 2025 fino al 15 novembre 2025. Viene autorizzato un fondo di 1,6 miliardi di euro per il 2025, con l’obiettivo di favorire investimenti produttivi e occupazionali. Gli operatori economici che realizzano nuovi investimenti all’interno delle aree designate potranno, dunque, accedere a un’importante leva finanziaria che riduce il carico fiscale.

Procedura di monitoraggio e comunicazioni obbligatorie

Il comma 2 introduce un rigoroso meccanismo di monitoraggio, progettato per garantire che il credito d’imposta sia effettivamente legato agli investimenti reali. A tal fine, è previsto che le imprese beneficiarie debbano comunicare all’Agenzia delle Entrate, entro una finestra temporale precisa, l’ammontare delle spese ammissibili. Dal 31 marzo 2025 al 30 maggio 2025, le aziende dovranno trasmettere una prima comunicazione, indicante sia le spese sostenute dal 16 novembre 2024, sia quelle programmate fino al 15 novembre 2025.

Per consolidare il diritto al credito, è inoltre prevista una comunicazione integrativa, che le imprese devono inviare all’Agenzia delle Entrate dal 18 novembre 2025 al 2 dicembre 2025. In questa seconda comunicazione, a pena di decadenza, le aziende devono confermare l’avvenuta realizzazione degli investimenti dichiarati nella prima comunicazione e fornire specifiche prove documentali. Tra queste, sono richiesti:

• Fatture elettroniche attestanti le spese;

• Estremi della certificazione circa l’effettivo sostenimento delle spese ammissibili e la corrispondenza delle stesse alla documentazione contabile.

Limitazioni e conformità delle spese dichiarate

Una clausola importante riguarda la corrispondenza tra i dati dichiarati nella prima comunicazione e quelli della comunicazione integrativa. Il credito d’imposta sarà concesso solo sulle spese effettivamente realizzate, che non dovranno eccedere l’importo indicato nella prima comunicazione.

Conclusioni

Questa estensione del credito d’imposta ZES Unica rappresenta un’opportunità per attrarre nuovi investimenti nelle aree svantaggiate, favorendo lo sviluppo economico attraverso agevolazioni mirate. La stretta disciplina di monitoraggio e le rigide scadenze previste mostrano la volontà del legislatore di mantenere elevati standard di trasparenza e conformità nell’uso delle risorse pubbliche, garantendo che i benefici fiscali vadano effettivamente a supporto di investimenti reali ed efficaci.

In attesa dell’approvazione finale della Legge di Bilancio, gli operatori economici interessati potranno iniziare a pianificare i propri investimenti, tenendo conto delle scadenze e dei requisiti documentali previsti, in modo da non perdere l’accesso a un’agevolazione che, nel 2025, si conferma di grande interesse per il rilancio delle ZES italiane.

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Proroga e ambito di applicazione

Il reverse charge, introdotto per contrastare l’evasione fiscale, è stato prorogato fino al 31 dicembre 2026. Esso si applica, tra le altre, alle cessioni di gas ed energia elettrica effettuate a soggetti passivi rivenditori o a soggetti che utilizzano i beni nel territorio italiano.

Aggiornamenti dei prezzi e reverse charge

Un punto cruciale chiarito dall’Agenzia riguarda i casi in cui, a seguito di un aggiornamento dei prezzi, si verifichi un aumento della base imponibile su cessioni di energia elettrica avvenute prima del 2015. In questi casi, i maggiori compensi ricevuti dovranno essere fatturati applicando l’Iva in modo ordinario, in quanto in origine non era stato applicato il reverse charge.

Principio di diritto e coerenza con la normativa

Questa interpretazione si basa sul principio di diritto n. 2/2024 e trova fondamento nella normativa vigente. L’Agenzia ribadisce che il reverse charge rappresenta una deroga alle regole ordinarie e che, in generale, l’obbligo di versare l’Iva grava sul cessionario o committente e non sul cedente o prestatore.

Esclusioni

Il regime del reverse charge non si applica alle note di credito emesse prima dell’entrata in vigore del meccanismo stesso.

In sintesi

L’Agenzia delle Entrate, con il suo ultimo principio di diritto, ha fornito ulteriori chiarimenti sull’applicazione del reverse charge nel settore energetico, garantendo una maggiore certezza giuridica per i contribuenti.

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La decisione di prorogare ulteriormente i termini per aderire alla Rottamazione-Quater fino al 15 marzo 2024 rappresenta un’azione significativa da parte del governo, mirata a fornire un ulteriore supporto ai contribuenti in un periodo ancora segnato da sfide economiche. Questa estensione offre una nuova possibilità per coloro che non avevano ancora avuto l’opportunità di mettersi in regola con i propri debiti tributari e contributivi.

Il Decreto Milleproroghe e la Rottamazione-Quater

Il Decreto Milleproroghe, un provvedimento legislativo utilizzato per prorogare termini e scadenze di diverse misure, ha incluso tra le sue disposizioni anche quelle relative alla Rottamazione-Quater. La fase di conversione in legge di questo decreto è un momento fondamentale, poiché conferma e rende effettive le modifiche proposte, tra cui le nuove scadenze per il pagamento delle rate.

Importanza della Scadenza del 15 Marzo

La data del 15 marzo 2024 rappresenta un termine limite per i contribuenti che intendono aderire alla Rottamazione-Quater, in quanto è richiesto il pagamento delle prime tre rate entro questa data. Questo pagamento è essenziale per beneficiare delle condizioni vantaggiose previste dalla rottamazione, quali la cancellazione delle sanzioni e degli interessi di mora sui debiti fiscali e contributivi oggetto dell’adesione.

Come Procedere

I contribuenti interessati devono quindi prepararsi a rispettare questa scadenza, organizzando i pagamenti necessari. È consigliabile verificare con attenzione l’importo delle rate, le modalità di pagamento disponibili e ogni eventuale specificità relativa al proprio debito o alla propria situazione fiscale. Per facilitare questi passaggi, è possibile avvalersi della consulenza di un professionista fiscale, che può offrire assistenza personalizzata e guidare attraverso il processo di adesione e pagamento.

Conclusioni

La fase di conversione in legge del Decreto Milleproroghe rappresenta un’opportunità per i contribuenti di avvalersi delle ultime disposizioni in materia fiscale, inclusa la Rottamazione-Quater. Rispettare la scadenza del 15 marzo per il pagamento delle prime tre rate è fondamentale per sfruttare appieno i benefici offerti da questa misura, rappresentando un passo importante verso la regolarizzazione della propria posizione fiscale.

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In un panorama fiscale sempre più complesso e mutevole, il Terzo Settore rappresenta una realtà fondamentale nell’economia sociale italiana, contribuendo non solo al benessere collettivo ma anche alla creazione di posti di lavoro e alla promozione del volontariato.

Di recente, il Governo ha annunciato una proroga delle agevolazioni fiscali per le organizzazioni di questo settore, una mossa accolta con favore da molti.

La proroga

Con un emendamento al Decreto Milleproroghe, il Governo annuncia la proroga delle agevolazioni fiscali per il Terzo Settore fino al 1° gennaio 2025, che altrimenti si sarebbero esaurite il 1° luglio 2024.

È un segnale positivo, che riconosce l’importanza di queste organizzazioni nel tessuto sociale ed economico del Paese. Queste misure sono state introdotte per sostenere e promuovere le attività di volontariato, beneficenza e assistenza sociale, fondamentali in un periodo di crescente bisogno comunitario. Le agevolazioni comprendono sgravi fiscali, incentivi per le donazioni e misure di sostegno diretto che mirano a facilitare l’operato di queste entità nel lungo termine.

Ciò rappresenta una decisione strategica di grande rilievo, segnando un impegno prolungato del Governo nel supportare le organizzazioni non profit e le loro iniziative. Questa estensione offre una finestra di opportunità significativa per le organizzazioni del Terzo Settore, consentendo loro di pianificare con maggiore certezza e stabilità le proprie attività future.

Con questa proroga, le organizzazioni hanno la certezza di poter beneficiare per un periodo più lungo di incentivi fiscali cruciali, come la deducibilità delle donazioni e l’alleggerimento delle imposte dirette. Ciò è particolarmente importante in un periodo in cui il Terzo Settore gioca un ruolo essenziale nella risposta alle sfide sociali, economiche e ambientali che l’Italia e il mondo intero stanno affrontando.

La proroga al 2025 consente anche di avviare o consolidare progetti a medio e lungo termine, sapendo che il sostegno fiscale rimarrà invariato per un periodo prolungato. Questo aspetto è vitale per la realizzazione di progetti ambiziosi che richiedono tempo, risorse e stabilità finanziaria.

Inoltre, la certezza su un orizzonte temporale più ampio permette alle organizzazioni di essere più audaci nell’esplorare nuove iniziative, nel coinvolgere la comunità e nel cercare nuovi donatori e partner. Con questa estensione, il governo manda un messaggio chiaro: il Terzo Settore è riconosciuto come pilastro fondamentale della società, meritevole di un sostegno continuo e duraturo.

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MODELLO EAS: PROROGA AL 30 GIUGNO 2020

Adempimento per gli enti associativi non profit

Al fine di fronteggiare la crisi epidemiologica da Covid-19, il Governo, con il Decreto “Cura Italia”, ai sensi dell’articolo 62, emana la sospensione degli adempimenti tributari:

“Per i soggetti che hanno il domicilio fiscale, la sede legale o la sede operativa nel territorio dello Stato sono sospesi gli adempimenti tributari diversi dai versamenti e diversi dall’effettuazione delle ritenute alla fonte e delle trattenute relative all’addizionale regionale e comunale, che scadono nel periodo compreso tra l’8 marzo 2020 e il 31 maggio 2020. ”

Gli adempimenti sospesi saranno effettuati entro il 30 giugno 2020 senza applicazione di sanzioni.

Pertanto, per effetto delle proroghe sopra citate è prorogato al 30 giugno 2020, il termine originario del 31 marzo 2020, entro il quale gli enti associativi non profit dovranno presentare il modello EAS, al fine di comunicare, le eventuali variazioni statutarie avvenute nel corso dell’anno 2019.

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Come noto, la detrazione Irpef del 50% dell’IVA, prevista per i soggetti che entro il 31. 12. 2016 hanno acquistato unità immobiliari nuove di classe energetica A o B  (prorogata dal  Decreto Milleproroghe Legge 27 febbraio 2017 n°19 di conversione del D. L. 30 dicembre 2016, n°244), deve essere indicata nel modello 730/3017 e nel modello UnicoPF 2017.

Come funziona la detrazione?

Il beneficio fiscale, congegnato nell’ottica di incentivare le vendite immobiliari riducendo il carico dell’IVA in capo all’acquirente, consiste in una detrazione Irpef pari al 50% dell’IVA pagata al momento dell’acquisto dell’unità immobiliare, da  ripartire in 10 quote annuali. La detrazione può essere operata fino a concorrenza dell’Irpef lorda.

La detrazione acquisto è cumulabile con bonus ristrutturazione?

Relativamente alla possibilità di cumulo con altre agevolazioni in materia Irpef, l’Agenzia delle Entrate, con la circolare 20/E/2016, ritiene che, data la mancanza di divieti espliciti della norma, sia possibile beneficiare della detrazione del 50% dell’IVA sull’acquisto di un’unità immobiliare al’interno di un edificio interamente ristrutturato dall’impresa di costruzione e contemporaneamente anche quella per interventi di ristrutturazione nella stessa percentuale (50%) ma calcolata sul 25% del prezzo di acquisto dell’immobile (articolo 16-bis comma 3 del TUIR), entro un importo massimo di € 96. 000, e ripartita in 10 quote costanti.

Istruzioni compilazione modello 730/2017

La detrazione dovrà essere indicata nel modello 730/2017 nell’apposito rigo E59 della sezione III C del QUADRO E.

Chi può chiedere la detrazione e a quali condizioni?

L’agevolazione può essere richiesta dai soggetti passivi Irpef, quindi i privati a condizione che l’immobile:

sia acquistato entro il 31. 12. 2016, data prorogata al 31 dicembre 2017 dal decreto sopra citato;  
sia destinato ad uso residenziale.  In mancanza di ulteriori specificazioni legislative, si ritiene che siano agevolabili non solo gli acquisti di “prime case”, ma anche gli acquisti destinati a “seconda casa” o a locazione. Attenzione: l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che l’agevolazione si estende anche alla pertinenza dell’unità immobiliare, a condizione che l’acquisto della pertinenza avvenga contestualmente all’acquisto dell’unità abitativa, e l’atto di acquisto dia evidenza del vincolo pertinenziale (Circolare 20/E/2016 par. 10. 1);
sia di classe energetica A o B;
sia ceduto da un’impresa costruttrice. E’ stato chiarito che sono agevolabili anche gli acquisti effettuati da un’impresa ristrutturatrice art. 3 comma 1 lett. C), d), f) del DPR 380/2001 (Circolare 20/E/2016 par. 10).

TABELLA DI SINTESI

Esempio pratico: ipotizzando che il prezzo di acquisto sia di € 300. 000 e che l’IVA sia al 10% (no abitazione principale): l’importo complessivo da portare in detrazione sarà 15. 000 Euro [(300. 000×10%)×50%], con rate annuali di 1. 500 Euro cadauna.

Per  valutare la convenienza fiscale dell’agevolazione acquisto casa nel caso specifico

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