Ma cosa sono esattamente gli oneri detraibili? Quali spese rientrano in questa categoria e come possono essere dichiarate correttamente?

Questa guida completa risponde a tutte queste domande, offrendo esempi pratici, riferimenti normativi aggiornati e spiegazioni dettagliate per massimizzare il tuo risparmio fiscale.

Cosa sono gli oneri detraibili

Gli oneri detraibili sono spese sostenute dal contribuente che danno diritto a una riduzione diretta dell’IRPEF (Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche).

A differenza delle spese deducibili, che riducono il reddito imponibile, le detrazioni fiscali abbassano l’imposta lorda da pagare.

Esempio pratico:

Se un contribuente ha un’IRPEF lorda di 5.000 euro e può usufruire di detrazioni per 1.000 euro, l’imposta netta da versare sarà 4.000 euro.

Percentuali di detrazione

Le detrazioni fiscali non coprono l’intero importo della spesa, ma solo una percentuale, generalmente pari al 19%. Tuttavia, alcune spese danno diritto a detrazioni più elevate, fino al 50%, 65% o 90%, come nel caso dei bonus edilizi.

Come funzionano

Le detrazioni fiscali si applicano direttamente all’IRPEF dovuta dal contribuente. Per poter usufruire delle detrazioni, è necessario rispettare alcuni requisiti, tra cui:

• La spesa deve essere documentata (fatture, scontrini parlanti, ricevute fiscali).
• Il pagamento deve avvenire con metodi tracciabili (bonifico, carta di credito, assegno bancario).
• L’importo deve essere indicato correttamente nella dichiarazione dei redditi.

Esempio pratico:

Se un contribuente sostiene 2.000 euro di spese sanitarie, potrà detrarre il 19% dell’importo eccedente 129,11 euro (franchigia). Quindi:

• Spesa totale: 2.000 euro
• Importo detraibile: 2.000 – 129,11 = 1.870,89 euro
• Detrazione effettiva: 19% di 1.870,89 = 355,47 euro di riduzione IRPEF

Come dichiarare gli oneri detraibili

Le spese detraibili devono essere riportate nella dichiarazione dei redditi, che può essere presentata con:

Modello 730 → per dipendenti e pensionati (più semplice, rimborso immediato in busta paga o pensione).
Modello Redditi PF → per lavoratori autonomi e titolari di partita IVA.

Le spese devono essere inserite nella Sezione “Oneri e Spese” del modello 730 o Redditi PF, indicando:

• Codice della detrazione (riportato nelle istruzioni dell’Agenzia delle Entrate).
• Importo della spesa sostenuta.
• Eventuali limiti massimi di detrazione previsti dalla normativa.

Esempio pratico:

Se hai sostenuto 1.200 euro di spese veterinarie, dovrai dichiararle nel rigo apposito del modello 730, sottraendo la franchigia di 129,11 euro.

Normativa di riferimento: Articolo 15 del TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi), che disciplina le principali detrazioni fiscali.

Spese detraibili

Le spese detraibili sono quelle che permettono di ridurre direttamente l’IRPEF dovuta, abbassando l’imposta netta da pagare.

Vediamo nel dettaglio le principali categorie, con i relativi limiti e modalità di applicazione.

Spese Sanitarie (Detrazione 19%)

Le spese mediche e sanitarie sono tra le detrazioni più utilizzate dai contribuenti. Si può detrarre il 19% dell’importo eccedente la franchigia di 129,11 euro.

Spese detraibili:

• Visite specialistiche e generiche: dermatologo, cardiologo, ortopedico, ecc.
• Esami diagnostici: TAC, risonanze magnetiche, ecografie, analisi del sangue.
• Interventi chirurgici e ricoveri ospedalieri.
• Acquisto di farmaci con scontrino parlante.
• Spese odontoiatriche e protesi dentarie.
• Dispositivi medici certificati: occhiali da vista, apparecchi acustici, protesi ortopediche.

Esempio pratico:

Se un contribuente spende 800 euro in spese mediche:

• Franchigia: 129,11 euro
• Importo detraibile: 800 – 129,11 = 670,89 euro
• Detrazione: 19% di 670,89 = 127,47 euro

Pagamento tracciabile obbligatorio (dal 2020)

Le spese sanitarie devono essere pagate con carta, bonifico o assegno. Solo farmaci e dispositivi medici possono essere pagati in contanti.

Interessi passivi sul mutuo prima casa (Detrazione 19%)

Chi ha acceso un mutuo per acquistare la prima casa può detrarre il 19% degli interessi passivi, fino a un massimo di 4.000 euro annui.

Requisiti per la detrazione:

• Il mutuo deve essere ipotecario.
• L’abitazione deve essere adibita a prima casa entro un anno dall’acquisto.
• Il mutuo deve essere stato stipulato nei 12 mesi precedenti o successivi all’acquisto.

Esempio pratico:

Se in un anno hai pagato 3.500 euro di interessi sul mutuo, la detrazione sarà:

• 19% di 3.500 = 665 euro di riduzione IRPEF.

Spese per istruzione (Detrazione 19%)

Le spese scolastiche e universitarie sono detraibili al 19%, con limiti di spesa che variano in base al livello di istruzione.

Spese detraibili:

• Scuole dell’infanzia, primarie e secondarie: rette, mensa scolastica, gite didattiche.
• Università pubbliche e private: tasse universitarie, master, dottorati.
• Corsi post-universitari e di specializzazione.

Esempio pratico:

Se paghi 2.500 euro di tasse universitarie:

• 19% di 2.500 = 475 euro di detrazione.

Spese funebri (Detrazione 19%)

Le spese per funerali sono detraibili fino a 1.550 euro per ciascun decesso, senza limiti di parentela.

Esempio pratico:

Se spendi 2.500 euro per un funerale:

• Importo massimo detraibile: 1.550 euro
• 19% di 1.550 = 294,50 euro di detrazione.

Spese per attività sportive dei figli (Detrazione 19%)

Se hai figli tra 5 e 18 anni iscritti ad attività sportive, puoi detrarre il 19% su un massimo di 210 euro per figlio.

Spese ammesse:

• Palestre, centri sportivi, corsi di nuoto, danza, arti marziali.
• L’attività deve essere svolta presso enti riconosciuti dal CONI.

Esempio pratico:

Se la quota annuale della palestra è di 200 euro, la detrazione sarà:

• 19% di 200 = 38 euro.

Assicurazioni vita e infortuni (Detrazione 19%)

Le polizze assicurative sulla vita, infortuni e invalidità danno diritto alla detrazione del 19%, fino a un massimo di 530 euro annui.

Esempio pratico:

Se paghi 600 euro di premio assicurativo, potrai detrarre 19% di 530 = 100,70 euro.

Spese Veterinarie (Detrazione 19%)

Le spese per il veterinario sono detraibili fino a 550 euro, con franchigia di 129,11 euro.

Esempio pratico:

Se spendi 500 euro per cure veterinarie:

• Importo detraibile: 500 – 129,11 = 370,89 euro
• Detrazione: 19% di 370,89 = 70,47 euro.

Bonus casa ed ecobonus (Dal 50% al 90%)

Se effettui lavori di ristrutturazione o miglioramento energetico della casa, puoi accedere a detrazioni fiscali molto vantaggiose:

Tipologie di bonus:

• Bonus Ristrutturazioni (50%) → su una spesa massima di 96.000 euro.
• Ecobonus (65%) → per interventi di efficienza energetica (caldaie, pannelli solari).
• Bonus Barriere Architettoniche (75%) → per ascensori, rampe e accessibilità disabili.
• Superbonus (90%) → disponibile per chi rispetta i nuovi requisiti 2024.

Esempio pratico:

Se spendi 20.000 euro per migliorare l’efficienza energetica della casa:

• Ecobonus 65% → Detrazione di 13.000 euro (rateizzata in 10 anni: 1.300 euro all’anno).

Bonus mobili ed elettrodomestici (Detrazione 50%)

Se hai effettuato una ristrutturazione edilizia, puoi detrarre il 50% delle spese per mobili ed elettrodomestici, fino a un massimo di 8.000 euro nel 2024.

Spese ammesse:

• Acquisto di cucine, divani, letti, armadi.
• Elettrodomestici di classe A+ o superiore.

Esempio pratico:

Se compri 5.000 euro di mobili:

• Detrazione 50% → 2.500 euro (rateizzati in 10 anni: 250 euro all’anno).

Le spese detraibili rappresentano un’ottima opportunità per risparmiare sulle tasse in modo legale. Conoscere le detrazioni disponibili e inserirle correttamente nella dichiarazione dei redditi può fare una grande differenza sul totale dell’imposta da pagare.

Vantaggi fiscali

Sfruttare gli oneri detraibili offre numerosi vantaggi fiscali, permettendo ai contribuenti di ridurre l’imposta IRPEF da pagare in modo del tutto legale. Oltre al risparmio diretto sulle tasse, queste agevolazioni rappresentano un importante sostegno economico per le famiglie, i lavoratori e le imprese. Vediamo nel dettaglio quali sono i principali benefici.

Riduzione dell’IRPEF e maggior disponibilità di reddito

Il vantaggio principale delle detrazioni fiscali è la riduzione diretta dell’IRPEF dovuta. Questo significa che il contribuente versa meno tasse allo Stato, avendo quindi più liquidità a disposizione per altre spese.

Esempio pratico:

Immaginiamo un contribuente con un reddito annuo di 35.000 euro, il quale ha maturato 2.000 euro di spese detraibili (per esempio, spese mediche e interessi passivi sul mutuo).

• Senza detrazioni: IRPEF dovuta = 8.270 euro
• Con 2.000 euro di spese detraibili:
  • 19% di 2.000 = 380 euro di riduzione IRPEF
  • Totale IRPEF da versare = 7.890 euro
  • Risparmio netto: 380 euro

Conclusione: Più oneri detraibili si possono dichiarare, maggiore sarà il risparmio fiscale.

Rimborsi immediati per chi presenta il Modello 730

Chi presenta la dichiarazione dei redditi tramite Modello 730 (lavoratori dipendenti e pensionati) può ottenere il rimborso delle detrazioni direttamente in busta paga o sulla pensione.

Tempistiche del rimborso IRPEF:

• Lavoratori dipendenti: il rimborso arriva direttamente in busta paga a luglio.
• Pensionati: il rimborso viene erogato dall’INPS tra agosto e settembre.

Esempio pratico:

Un lavoratore ha diritto a 500 euro di detrazioni. Se presenta il Modello 730 a maggio, il rimborso arriverà in busta paga già a luglio.

Conclusione: Dichiarare correttamente gli oneri detraibili consente di ottenere rapidamente il rimborso delle tasse pagate in eccesso.

Detrazioni e bonus fiscali: Opportunità di risparmio maggiorato

Oltre alle classiche detrazioni del 19% per spese sanitarie, mutui e istruzione, esistono bonus con detrazioni più elevate che permettono un risparmio ancora maggiore.

Alcuni esempi di detrazioni più vantaggiose:

• Bonus Ristrutturazioni (50%) → su una spesa massima di 96.000 euro.
• Ecobonus (65%) → per interventi di miglioramento energetico.
• Superbonus (90%) → per interventi edilizi con specifici requisiti.

Esempio pratico:

Un contribuente che effettua lavori di ristrutturazione per 50.000 euro può beneficiare di una detrazione del 50%, quindi 25.000 euro di sconto fiscale, rateizzato in 10 anni (2.500 euro l’anno).

Conclusione: Alcuni oneri detraibili permettono di recuperare fino al 90% della spesa sostenuta, generando un risparmio fiscale ancora più elevato.

Incentivo ai pagamenti tracciabili e alla legalità

Dal 2020, per ottenere molte detrazioni fiscali, è obbligatorio effettuare il pagamento con strumenti tracciabili (carte, bonifici, assegni). Questo obbligo:

• Aumenta la trasparenza e riduce l’evasione fiscale.
• Mette il contribuente al riparo da eventuali controlli fiscali.
• Permette di avere una documentazione chiara e facilmente recuperabile.

Esempio pratico:

Se un contribuente paga in contanti una visita specialistica, questa non potrà essere detratta. Usando invece carta o bonifico, avrà diritto alla detrazione del 19% sulla spesa.

Conclusione: Usare strumenti di pagamento tracciabili garantisce la detrazione e riduce il rischio di contestazioni fiscali.

Vantaggi per le famiglie e le persone con disabilità

Molte detrazioni fiscali sono pensate per sostenere economicamente le famiglie e le persone con disabilità, alleggerendo il peso di spese necessarie come:

• Spese sanitarie e assistenza per persone non autosufficienti.
• Detrazioni per figli a carico (spese scolastiche, sportive, universitarie).
• Bonus per l’abbattimento delle barriere architettoniche (75%).

Esempio pratico:

Se una famiglia spende 2.100 euro per una badante che assiste un genitore disabile, può detrarre 399 euro (19% di 2.100), ma solo se il reddito familiare è inferiore a 40.000 euro.

Conclusione: Le detrazioni aiutano le famiglie con spese elevate, offrendo sgravi fiscali mirati per ridurre il peso economico.

Possibilità di ottimizzare la dichiarazione dei redditi

Un’ottima strategia per massimizzare i vantaggi fiscali è quella di ottimizzare la dichiarazione dei redditi. Alcuni consigli utili:

Se le spese sono elevate, conviene distribuirle tra i coniugi:

Se entrambi i coniugi lavorano e hanno un reddito sufficiente a compensare la detrazione, è possibile ripartire alcune spese (es. spese mediche e universitarie) in modo da ottenere un maggiore beneficio fiscale.

Nel caso di incapienza fiscale, è possibile far detrarre le spese a un familiare:

Se un contribuente ha un reddito troppo basso per usufruire della detrazione, può far dichiarare la spesa a un familiare che lo ha a carico.

Esempio pratico:

Uno studente universitario senza reddito può far detrarre le tasse universitarie ai genitori.

Conclusione: Ottimizzare la dichiarazione permette di sfruttare al massimo le detrazioni disponibili.

Considerazioni finali

Sfruttare gli oneri detraibili è una strategia intelligente per ridurre legalmente l’IRPEF e ottenere un risparmio significativo sulle tasse. Ogni anno, milioni di contribuenti possono beneficiare di detrazioni per spese sanitarie, mutui, istruzione, ristrutturazioni e molto altro, ottimizzando la propria dichiarazione dei redditi.

Per ottenere il massimo vantaggio fiscale, è fondamentale:

Conoscere le spese detraibili e verificare quali rientrano nel proprio caso.
Effettuare pagamenti tracciabili per non perdere il diritto alle detrazioni.
Inserire correttamente le spese nella dichiarazione per evitare errori o contestazioni.
Pianificare le spese distribuendole tra i familiari per ottimizzare il risparmio.

Per non rischiare di perdere detrazioni importanti o commettere errori nella compilazione della dichiarazione, è sempre consigliato rivolgersi a un commercialista o a un CAF, che può fornire supporto e garantire il massimo risparmio fiscale.

Normativa di riferimento:

• Art. 15 del TUIR → disciplina le principali detrazioni IRPEF.
• Agenzia delle Entrate → pubblica regolarmente aggiornamenti sulle detrazioni e bonus fiscali.

Esamina le tue spese, conserva le ricevute e preparati per la dichiarazione dei redditi in modo consapevole e strategico.

La percentuale di deducibilità fiscale ai fini delle imposte dirette varia in funzione di una serie di requisiti esposti nella tabella sottostante.

Le donazioni e/o elargizioni liberali in somme di denaro effettuate dalle aziende agli enti non profit, siano esse associazioni culturali che sportivo dilettantesche entro certi limiti generano costi deducibili ai fini delle imposte dirette e sono escluse Iva dal punto di vista delle imposte indirette.

La deducibilità fiscale può essere totale o parziale in funzione della natura del soggetto destinatario delle liberalità e delle attività da questo svolte.

Le regole che disciplinano la deducibilità sono quelle di cui all’articolo14, co. 1, Legge n. 80 del 2005 (che ha convertito il D. L. 35/2005) o all’articolo100, co. 2, lett. A), b), g), f), h), l), m), n), o), o-bis), d. P. R. 917/1986 (T. U. I. R. ), anche queste non cumulabili tra loro.

Con riferimento alle imprese, ai sensi dell’articolo13, co. 2 e co. 3, d. Lgs. 460/1997, non costituiscono ricavi e pertanto non sono assoggettati a tassazione (se sono rispettati determinati adempimenti espressamente indicati dalla norma):

– le cessioni, a titolo gratuito e a favore di ONLUS, di derrate alimentari e di prodotti farmaceutici esclusi dal circuito commerciale;

– le cessioni, sempre a titolo gratuito e a favore di ONLUS, di beni diversi dalle derrate alimentari e dai prodotti farmaceutici fino ad un ammontare di € 1. 032,91, a condizione che si tratti di beni cui è diretta l’attività dell’impresa.

Ancora, sempre con riferimento alle imprese, ai sensi dell’articolo100, co. 2, lettera i), d. P. R. 917/1986 (TUIR):

– è possibile portare in deduzione dal reddito d’impresa fino al 5‰ delle spese sostenute per prestazione di lavoro dipendente con riferimento al costo del personale per servizi resi a favore delle ONLUS, limitatamente ai costi del personale assunto con contratto a tempo indeterminato.

Le norme vigenti prevedono, come ulteriori presupposti per la deducibilità delle erogazioni liberali, a carico del soggetto beneficiario delle erogazioni (il cui inadempimento si riflette, però, a carico del soggetto che eroga le liberalità):

– la tenuta di scritture contabili, complete e analitiche, rappresentative dei fatti di gestione;

– la redazione di un apposito documento rappresentativo della situazione patrimoniale, economica e finanziaria entro quattro mesi dalla chiusura dell’esercizio.

Nel caso in cui tali condizioni non siano soddisfatte, il donante perde il beneficio della deduzione fiscale ed è passibile di sanzione amministrativa.

Sintesi e guida fiscale per aziende che donano

Fonti normative:

·       14, co. 1, Legge n. 80 del 2005 (che ha convertito il D. L. 35/2005);

·       articolo100, co. 2, lett. A), b), g), f), h), l), m), n), o), o-bis), d. P. R. 917 del 1986 (T. U. I. R. );

·       articolo 2 DPR n. 633 del 1972.

Dott. Alessio Ferretti

per assistenza contabile e/o tributaria agli enti non profit chiamaci al

Elenco delle Spese Detraibili e dei costi deducibili per la dichiarazione dei redditi delle persone fisiche

SCADENZA VERSAMENTO IMPOSTE: Si fa notare che al momento la scadenza per il versamento delle  imposte, prive della maggiorazione dello 0. 40% è il 16. 06. 2014, è imminente rinvio al 07. 07. 2014.

Questo quadro è destinato all’indicazione di specifici oneri che, a seconda dei casi, possono essere fatti valere nella dichiarazione in due

diversi modi:

·        alcuni (oneri detraibili) consentono di detrarre dall’imposta una percentuale della spesa sostenuta;

·        altri (oneri deducibili) permettono di ridurre il reddito imponibile su cui si calcola l’imposta lorda.

Si ricorda che alcuni oneri e spese sono ammessi in detrazione o in deduzione anche se sono stati sostenuti per i familiari.

Oneri Detraibili (Quadro RP Unico 2014)

Spese che danno diritto alla detrazione del 19 per cento

    a) Spese sostenute dal contribuente nell’interesse proprio o dei familiari fiscalmente a carico

1.       spese sanitarie (rigo RP1 col. 2)

2.       spese per i mezzi necessari per l’accompagnamento, la deambulazione, la locomozione, il sollevamento e i sussidi tecnici informatici dei disabili (rigo RP3);

3.       spese per l’acquisto e la riparazione di veicoli per disabili (rigo RP4);

4.       spese per l’acquisto di cani guida (rigo RP5);

5.       premi per assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni derivanti da contratti stipulati o rinnovati sino al 31 dicembre 2000 (righi daRP8 a RP14, codice 12);

6.       premi per assicurazioni sul rischio morte, invalidità permanente superiore al 5%, non autosufficienza nel compimento degli atti quotidiani, derivanti da contratti stipulati o rinnovati dal 1 gennaio 2001(righi da RP8 a RP14, codice 12);

7.       spese per l’istruzione secondaria e universitaria (righi da RP8 a RP14, codice 13);

8.       spese per attività sportive praticate da ragazzi (righi da RP8 a RP14, codice 16);

9.       spese per canoni di locazione sostenute da studenti universitari fuori sede (righi da RP8 a RP14, codice 18). La detrazione spetta anche nelle seguenti particolari ipotesi:

10. Per le spese sanitarie sostenute nell’interesse dei familiari non a carico, affetti da patologie che danno diritto all’esenzione dalla partecipazione alla spesa sanitaria pubblica, per la parte di detrazione che non trova capienza nell’imposta da questi ultimi dovuta (rigo RP2);

11. Per le spese sostenute per gli addetti all’assistenza personale nell’interesse del contribuente o di altri familiari non autosufficienti (righi da RP8 a RP14 codice 15).

12. Per i contributi versati per il riscatto del corso di laurea del soggetto fiscalmente a carico, il quale non ha iniziato ancora l’attività lavorativa e non è iscritto ad alcuna forma obbligatoria di previdenza (righi da RP8 a RP14 , codice 32).

13. Per le spese sostenute dai genitori per la frequenza di asili nido da parte dei figli (righi da RP8 a RP14, codice 33);

b) Spese sostenute dal contribuente nel proprio interesse

1.       spese sanitarie sostenute dal contribuente affetto da patologie che danno diritto all’esenzione dalla partecipazione alla spesa sanitaria pubblica (rigo RP1 col. 1);

2.       interessi per mutui ipotecari per l’acquisto dell’abitazione principale (rigo RP7);

3.       interessi per mutui ipotecari per acquisto di altri immobili (righi da RP8 a RP14, codice 8);

4.       interessi per mutui contratti nel 1997 per recupero edilizio (righi da RP8 a RP14, codice 9);

5.       interessi per mutui ipotecari per la costruzione dell’abitazione principale (righi da RP8 a RP14, codice 10);

6.       interessi per prestiti o mutui agrari (rigo righi da RP8 a RP14, codice11);

7.       spese funebri (righi da RP8 a RP14 , codice12);

8.       spese per intermediazione immobiliare (righi da RP8 a RP14, codice 17);

9.       erogazioni liberali alle società ed associazioni sportive dilettantistiche (righi da RP8 a RP14 codice 21);

10. Erogazioni liberali alle società di mutuo soccorso (righi da RP8 a RP14, codice 22);

11. Erogazioni liberali a favore delle associazioni di promozione sociale (righi da RP8 a RP14 codice 23);

12. Erogazioni liberali a favore della società di cultura “La Biennale di Venezia” (righi da RP8 a RP14, codice 24);

13. Spese relative a beni soggetti a regime vincolistico (righi da RP8 a RP14, codice 25);

14. Erogazioni liberali per attività culturali ed artistiche (righi da RP8 a RP14, codice 26);

15. Erogazioni liberali a favore di enti operanti nello spettacolo (righi da RP8 a RP14, codice 27);

16. Erogazioni liberali a favore di fondazioni operanti nel settore musicale (righi da RP8 a RP14, codice 28);

17. Spese veterinarie (righi da RP8 a RP14, codice 29);

18. Spese sostenute per servizi di interpretariato dai soggetti riconosciuti sordi (righi da RP8 a RP14, codice 30);

19. Erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici di ogni ordine e grado (righi da RP8 a RP14, codice 31);

20. Erogazioni liberali al Fondo per l’ammortamento dei titoli di stato (righi da RP8 a RP14, codice 35);

21. Altre spese detraibili (righi da RP8 a RP14, codice 99).

Spese che danno diritto alla detrazione del 24  per cento (da indicare nella sezione I del quadro RP)

·        erogazioni liberali alle ONLUS (righi da RP8 a RP14, codice 41);

·        erogazioni liberali ai partiti politici (righi da RP8 a RP14, codice 42);

Spese che danno diritto alla detrazione del 36, 41, 50 e 65 per cento e spese che danno diritto alla detrazione del 50 per cento per l’acquisto di mobili per l’arredo di immobili ristrutturati;

Sezione III A: righi da RP41 a RP47, nella quale vanno indicate:

1.       spese per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio e boschivo;

2.       spese per l’acquisto o l’assegnazione di immobili facenti parte di edifici ristrutturati;

3.       spese per interventi relativi all’adozione di misure antisismiche e all’esecuzione di opere per la messa in sicurezza statica.

Sezione III B: righi da RP51 a RP53, nella quale vanno indicati i dati catastali identificativi degli immobili e gli altri dati per fruire della detrazione.

Sezione III C: rigo RP57, nella quale vanno indicate le spese sostenute per l’acquisto di mobili relativi a immobili ristrutturati.

Spese che danno diritto alla detrazione del 55 o del 65 per cento:

1.       spese per interventi di riqualificazione energetica di edifici esistenti (codice 1);

2.       spese per interventi sull’involucro degli edifici esistenti (codice 2);

3.       spese per l’installazione di pannelli solari (codice 3);

4.       spese per la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale (codice 4).

Detrazioni per inquilini con contratto di locazione (da indicare nella V sezione del quadro RP)

1.       detrazione per gli inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale (rigo RP71 codice 1);

2.       detrazione per gli inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale locati con contratti in regime convenzionale (rigo RP71 codice 2);

3.       detrazione per i giovani di età compresa tra i 20 e i 30 anni che stipulano un contratto di locazione per l’abitazione principale (rigo RP71 codice 3);

4.       detrazione per i lavoratori dipendenti che trasferiscono la propria residenza per motivi di lavoro (rigo RP72).

Altre detrazioni (da indicare nella sezione VI del quadro RP righi da RP80 a RP83)

1.       investimenti in start up (rigo RP80);

2.       detrazione per le spese di mantenimento dei cani guida (rigo RP81);

3.       detrazione per le spese di acquisto mobili, elettrodomestici, TV, computer (anno 2009) (rigo RP82);

4.       altre detrazioni (rigo RP83).

SPESE PER LE QUALI SPETTA LA DETRAZIONE DEL 19 PER CENTO

SPESE PER LE QUALI SPETTA LA DETRAZIONE DEL 24 PER CENTO

Oneri Deducibili (Quadro RP Unico 2014):

    a) Spese sostenute dal contribuente nell’interesse proprio o dei familiari fiscalmente a carico:

1.       contributi previdenziali e assistenziali (rigo RP21, colonne 1 e 2);

2.       contributi per i fondi integrativi del servizio sanitario nazionale (rigo RP26 codice 1);

3.       contributi per forme pensionistiche complementari e individuali (righi da RP27 a RP31).

4.       Sono inoltre deducibili le spese mediche e di assistenza specifica per persone con disabilità sostenute anche nell’interesse dei familiari anche se non a carico fiscalmente (rigo RP25);

b) Spese sostenute dal contribuente nel proprio interesse:

1.    assegni periodici corrisposti al coniuge (rigo RP22);

2.    contributi previdenziali e assistenziali versati per gli addetti ai servizi domestici e familiari (rigo RP23)

3.    erogazioni liberali a favore di istituzioni religiose (rigo RP24);

4.    erogazioni liberali a favore delle organizzazioni non governative (rigo RP26 codice 2);

5.    erogazioni liberali a favore di organizzazioni non lucrative di utilità sociale, di associazioni di promozione sociale e di alcune fonda- zioni e associazioni riconosciute (rigo RP26 codice 3);

6.    erogazioni liberali a favore di università, enti di ricerca ed enti parco (rigo RP26 codice 4);

7.    somme restituite al soggetto erogatore (RP26 codice 5);

8.    rendite, vitalizi, assegni alimentari ed altri oneri (rigo RP26 codice 6);

9.    investimenti in start-up.