Una modifica che non è solo tecnica, ma che comporta conseguenze concrete per migliaia di fornitori e aziende italiane. L’IVA, anziché essere trattenuta e versata direttamente dal cliente, tornerà nella disponibilità del fornitore, con evidenti effetti sui flussi di cassa e sulla gestione della liquidità aziendale. Ma cosa comporta davvero questa novità? Chi ne beneficia? Quali sono le ricadute fiscali ed economiche?

In questo articolo faremo chiarezza su cos’è e come funziona lo split payment, in quali casi si applica e a chi, perché le società quotate ne saranno escluse e infine, cosa cambia per le imprese fornitrici e quali vantaggi possono cogliere.

Cos’è e come funziona

Lo Split Payment – in italiano “scissione dei pagamenti” – è un meccanismo speciale di versamento dell’IVA previsto dall’art. 17-ter del DPR 633/1972, introdotto inizialmente dalla Legge di Stabilità 2015 (L. 190/2014). Il principio alla base è semplice: non è più il fornitore a versare l’IVA all’Erario, ma il cliente pubblico o soggetto assimilato.

In pratica, il fornitore emette una fattura con IVA, ma:

• incassa solo l’imponibile;

• l’IVA viene trattenuta dal cliente;

• ed è quest’ultimo a versarla direttamente all’Agenzia delle Entrate.

Questo sistema è nato con l’obiettivo di prevenire l’evasione fiscale, evitando che i fornitori incassassero l’IVA senza poi versarla allo Stato.

Il meccanismo si applica in modalità obbligatoria e comporta importanti implicazioni per la liquidità aziendale: il fornitore non può più utilizzare l’IVA incassata per finanziare la gestione corrente, ma deve attendere il rimborso o la compensazione dei crediti IVA eventualmente maturati.

Nel tempo, l’ambito soggettivo è stato esteso a vari enti e società partecipate pubbliche, inclusi i soggetti inclusi nell’indice PA (IPA) e quelli individuati dal MEF con appositi decreti, tra cui le società quotate in borsa fino a oggi.

Dal 1° luglio 2025, però, questo schema subirà una modifica importante con l’esclusione delle società quotate nei mercati regolamentati, come vedremo nel prossimo paragrafo.

Quando si applica

Lo split payment non si applica indistintamente a tutte le operazioni IVA, ma solo in presenza di specifici soggetti passivi, come individuati dalle norme e dai decreti del Ministero dell’Economia e delle Finanze (MEF).

L’ambito di applicazione è stato ampliato nel tempo e, fino al 30 giugno 2025, include:

• Le Pubbliche Amministrazioni come ministeri, regioni, comuni, enti previdenziali, scuole, università, etc.

• Le società controllate direttamente o indirettamente dalla PA, come indicato dall’art. 2359 del Codice Civile.

• Le società partecipate pubblicamente per una quota superiore al 70%.

• Le società quotate inserite nell’indice FTSE MIB o comunque presenti nell’elenco pubblicato annualmente dal MEF.

L’obbligo dello split payment si applica solo alle fatture relative a prestazioni di servizi e cessioni di beni effettuate nei confronti di questi soggetti, se il fornitore è un soggetto passivo IVA residente o stabilito in Italia. Invece, non si applica alle fatture emesse dai professionisti per prestazioni soggette a ritenuta alla fonte.

Inoltre, sono escluse:

• Le operazioni soggette a reverse charge (inversione contabile);

• Operazioni non imponibili o esenti;

• Le operazioni verso privati o soggetti non inclusi nell’elenco MEF.

La normativa prevede obblighi anche in fattura: è obbligatorio indicare la dicitura “Operazione soggetta a split payment – art. 17-ter DPR 633/72” e il cliente dovrà registrarla solo per l’IVA da versare.

Con l’esclusione delle società quotate, a partire da luglio 2025, si assiste quindi a un restringimento significativo dell’ambito soggettivo. Questo significa che molte aziende fornitrici torneranno a incassare l’intero importo della fattura, IVA inclusa, con importanti riflessi sulla gestione finanziaria.

Esclusione delle società quotate

La novità più rilevante introdotta dal decreto MEF riguarda l’esclusione, a partire dal 1° luglio 2025, delle società quotate in mercati regolamentati dal regime dello split payment. Questa modifica ha l’effetto diretto di trasferire nuovamente ai fornitori la responsabilità del versamento dell’IVA nelle operazioni con queste società.

La conseguenza è duplice:

1. Il fornitore dovrà incassare anche l’IVA e versarla secondo le proprie scadenze periodiche, rientrando così nel ciclo “ordinario” della liquidazione IVA.

2. Le società quotate committenti non saranno più tenute alla doppia registrazione contabile dell’imposta, ma continueranno a portare in detrazione l’IVA sulle fatture ricevute.

Impatti Operativi: Attenzione alla Tempistica

I fornitori dovranno aggiornare gli automatismi dei software di fatturazione elettronica distinguendo chiaramente tra il “prima” (fino al 30 giugno 2025) e il “dopo” (dal 1° luglio 2025).

Per esempio:

• Per un contratto con fatturazione mensile riferita a prestazioni di giugno 2025, la fattura emessa entro il 5 luglio 2025 dovrà essere senza split payment, anche se relativa a un periodo precedente.

• Di conseguenza, l’IVA indicata concorrerà alla liquidazione del fornitore, che dovrà tenerne conto nei propri adempimenti periodici.

In caso di errore – ad esempio, l’invio dopo il 1° luglio di una fattura con split payment – la società quotata non potrà correggere da sola l’imposta, ma dovrà richiedere una nota di credito e la remissione della fattura corretta.

Cosa Resta Invariato

Non cambiano invece le regole per:

• Le operazioni soggette a reverse charge.

• Le fatture emesse da professionisti non forfettari o soggette a ritenuta d’acconto.

• Operazioni soggette a regimi speciali: monofase, regime del margine, agenzie di viaggio, intrattenimento e spettacolo.

Questo comporta un necessario riequilibrio operativo e contabile, soprattutto per fornitori che lavorano con clienti misti (PA, società partecipate, società quotate).

Vantaggi fiscali

Il superamento dello split payment per le operazioni con le società quotate non è solo una semplificazione contabile. Si traduce anche in benefici tangibili per i fornitori, soprattutto sotto il profilo della gestione della liquidità e della pianificazione fiscale.

Maggiore liquidità immediata

Uno degli svantaggi principali dello split payment è sempre stato l’impatto negativo sulla liquidità. I fornitori, infatti, non potevano incassare l’IVA esposta in fattura, ritrovandosi spesso con crediti IVA strutturali e l’obbligo di attendere il rimborso o la compensazione.

Con l’esclusione delle società quotate:

• L’IVA verrà incassata insieme all’imponibile, generando maggiore liquidità immediata.

• Si ridurrà la necessità di finanziare anticipatamente il pagamento dell’IVA attraverso linee di credito bancarie o compensazioni interne.

Riduzione della complessità amministrativa

La fine dello split payment implica anche:

• L’eliminazione della necessità di indicare la dicitura “split payment” in fattura.

• L’unificazione del ciclo contabile per tutte le operazioni, con semplificazione delle registrazioni IVA.

• La riduzione del rischio di errori nella scelta del regime fiscale da applicare, con potenziali contestazioni in sede di controllo.

Migliore pianificazione del cash flow

Con l’IVA incassata direttamente, le imprese fornitrici potranno:

• Gestire con maggiore autonomia il proprio ciclo finanziario, senza dover attendere il versamento dell’imposta da parte del cliente.

• Pianificare più efficacemente le liquidazioni IVA mensili o trimestrali, con minori criticità dovute a mancate compensazioni.

Naturalmente, questi vantaggi richiedono un aggiornamento tempestivo dei processi interni e dei software di fatturazione, per evitare errori formali e materiali nella gestione del nuovo scenario normativo.

Effetti e prospettive 

L’eliminazione dello split payment per le società quotate non è una semplice modifica tecnica. Rappresenta un cambiamento strategico nel rapporto tra Stato, contribuenti e grandi imprese. Questo può essere interpretato come un passo verso una razionalizzazione del sistema fiscale e, in prospettiva, una graduale riduzione dell’utilizzo di regimi speciali.

Un segnale di fiducia e semplificazione

Escludere le società quotate equivale a riconoscere il loro elevato livello di compliance fiscale.

Si tratta infatti di:

• soggetti costantemente vigilati,

• con bilanci certificati,

• e trasparenza obbligatoria verso il mercato e le autorità.

Pertanto, lo Stato riconosce implicitamente che non ha più necessità di trattenere l’IVA in via preventiva da questi soggetti, confidando nella regolarità dei loro adempimenti.

Un anticipo di abolizione totale?

Se da un lato questa esclusione riguarda una categoria ben specifica, dall’altro potrebbe rappresentare un banco di prova per valutare l’efficacia di una riduzione progressiva dello split payment, specie per:

• soggetti pubblici economicamente virtuosi,

• aziende partecipate dallo Stato ma con elevata solvibilità.

Non è escluso, in futuro, che la norma venga ulteriormente rivista o che l’istituto dello split payment venga circoscritto solo a settori ad alto rischio di evasione.

Impatto sulle entrate pubbliche

Dal punto di vista dello Stato, il rischio potenziale riguarda il ritardo nell’incasso dell’IVA, ma compensato dal miglioramento dell’adempimento spontaneo e da minori costi di gestione.

Inoltre, si riducono:

• le necessità di controlli formali su crediti IVA strutturali,

• i tempi di rimborso,

• i contenziosi legati all’IVA non incassata.

Questo nuovo approccio risponde anche alle pressioni europee verso un sistema fiscale più semplice e armonizzato, dove le misure anti-evasione siano più mirate e meno invasive.

Esempi operativi

Per facilitare la comprensione pratica della norma, riportiamo due esempi concreti che aiutano a chiarire cosa cambia e quando nel passaggio dal regime con split payment a quello ordinario.

Esempio 1: Fattura emessa il 3 luglio 2025 per prestazioni di giugno

• Cliente: Società quotata in borsa.

• Prestazioni riferite: mese di giugno 2025.

• Data di emissione: 3 luglio 2025.

• Regime da applicare: senza split payment, in quanto la data di emissione è successiva al 30 giugno.

• Conseguenza: il fornitore dovrà incassare l’intero importo (imponibile + IVA) e versare l’IVA nella propria liquidazione periodica.

Esempio 2: Fattura errata emessa il 5 luglio con split payment

• Cliente: Società quotata.

• Fattura emessa: 5 luglio 2025, ma con indicazione errata del regime split payment.

• Errore: l’IVA non è dovuta dal cliente, quindi la fattura è formalmente errata.

• Soluzione: la società quotata non potrà “autocorreggersi”, ma dovrà chiedere al fornitore una nota di variazione in accredito e la remissione corretta della fattura.

Come evitare errori

• Predisporre un cruscotto di controllo che evidenzi per ciascun cliente il regime fiscale applicabile;

• Inserire nei software gestionali un blocco automatico dell’inserimento split payment per le fatture post 30 giugno verso clienti quotati;

• Fare test di fatturazione entro giugno per verificare il corretto comportamento del sistema informatico a partire da luglio.

Come prepararsi 

L’esclusione delle società quotate dallo split payment rappresenta una svolta fiscale importante che può tradursi in opportunità concrete per le imprese fornitrici, ma solo a condizione che ci si prepari per tempo. Ignorare o sottovalutare questa modifica normativa può generare errori formali, sanzioni o blocchi nei flussi di pagamento.

Ecco alcune azioni pratiche consigliate:

• Aggiornare i software di fatturazione elettronica, affinché applichino correttamente il nuovo regime alle fatture emesse verso le società quotate dal 1° luglio 2025.

• Verificare l’elenco delle società clienti e identificare con precisione quelle quotate, così da poter applicare le regole giuste in fase di emissione.

• Formare il personale amministrativo e contabile per evitare l’inserimento automatico della dicitura “split payment” dopo il 30 giugno nei casi non più previsti.

• Monitorare attentamente la tempistica dell’effettuazione dell’operazione, per distinguere le fatture riferite a prestazioni effettuate a giugno (con split payment) da quelle del mese successivo (senza).

• Coordinarsi con le società committenti per chiarire fin da subito le modalità operative del nuovo scenario e ridurre il rischio di fatture da correggere.

Infine, è consigliabile un check-up interno completo, preferibilmente con il supporto di un consulente fiscale, per assicurarsi che ogni processo, flusso documentale e registrazione contabile sia coerente con la nuova normativa.

Considerazioni finali 

L’eliminazione dello split payment per le società quotate a partire dal 1° luglio 2025 segna un importante punto di svolta nella gestione dell’IVA per molte imprese italiane. Non si tratta solo di un adeguamento normativo, ma di una riforma con impatti concreti sulla liquidità, sulla contabilità e sull’operatività quotidiana.

Per i fornitori, questa novità rappresenta una possibilità di recuperare cassa in modo diretto, senza più attendere tempi lunghi per la compensazione dei crediti IVA. Ma per cogliere pienamente questi benefici, sarà indispensabile aggiornare tempestivamente i processi interni, i software di gestione e formare le persone coinvolte nel ciclo attivo.

Il periodo di transizione – soprattutto nei mesi di giugno e luglio 2025 – richiederà attenzione estrema per evitare errori formali, emissioni irregolari o mancati versamenti, che potrebbero causare ritardi nei pagamenti o, peggio, sanzioni.

In un contesto fiscale in continua evoluzione, essere informati, aggiornati e reattivi è il primo passo per trasformare ogni cambiamento in un vantaggio competitivo. Le imprese che sapranno affrontare con intelligenza questa riforma potranno semplificare la gestione IVA, migliorare la propria posizione finanziaria e rafforzare i rapporti con clienti strategici come le società quotate.

In questo articolo analizziamo tutte le regole da seguire, le novità introdotte, e soprattutto come evitare sanzioni e ottimizzare la gestione dell’IVA.

L’obiettivo è aiutare il contribuente, o chi lo assiste, a risparmiare tempo e denaro, gestendo in maniera efficiente e consapevole un adempimento che non è mai solo burocratico, ma anche strategico.

Chi deve presentare la Dichiarazione IVA 2025

La Dichiarazione IVA deve essere presentata da tutti i soggetti passivi d’imposta che, nel corso del 2024, hanno esercitato attività rilevanti ai fini IVA. Parliamo quindi di imprese individuali, società, liberi professionisti, enti non commerciali che svolgono attività commerciale in modo occasionale o continuativo. Non rileva il regime contabile adottato: anche chi è in regime forfettario o dei minimi potrebbe essere tenuto alla dichiarazione in casi specifici.

Sono invece esonerati dalla presentazione:

• I contribuenti che hanno realizzato solo operazioni esenti (art. 10 DPR 633/72) e non hanno detratto l’IVA;

• I soggetti che si sono avvalsi del regime forfettario o di vantaggio, salvo che abbiano effettuato operazioni intracomunitarie o con l’estero;

• I contribuenti non residenti che hanno nominato un rappresentante fiscale o identificati direttamente.

 È fondamentale capire se si rientra tra gli obbligati, anche solo per evitare omissioni che possono costare caro, con sanzioni che partono da 250 euro fino a 2.000 euro in caso di mancata dichiarazione.

Scadenze ufficiali e modalità di presentazione

Il termine per la presentazione della Dichiarazione IVA 2025, relativa all’anno d’imposta 2024, è fissato al 30 aprile 2025. A stabilirlo è il Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 9491 del 15 gennaio 2025, con cui sono stati pubblicati il Modello IVA/2025 e le relative istruzioni ufficiali per l’adempimento, in conformità con l’articolo 8 del D.P.R. 322/1998, aggiornato dalle successive modifiche normative.

Inoltre, con un successivo Provvedimento n. 21479 del 28 gennaio 2025, sono state rese note anche le specifiche tecniche necessarie per la corretta trasmissione telematica della dichiarazione, sottolineando così l’obbligo di presentazione esclusivamente in via digitale.

La trasmissione può avvenire secondo quattro modalità:

• Direttamente dal contribuente tramite i servizi telematici dell’Agenzia (Entratel o Fisconline);

• Tramite un intermediario abilitato, come un commercialista o consulente fiscale;

• Per il tramite di soggetti incaricati, nel caso di Amministrazioni dello Stato;

• Tramite società del gruppo, nei casi previsti dall’art. 3, comma 2-bis, del DPR 322/1998.

La dichiarazione si considera presentata regolarmente solo nel momento in cui l’Agenzia delle Entrate conferma la ricezione dei dati. A tal fine, viene rilasciata una ricevuta telematica che costituisce prova legale dell’avvenuta trasmissione.

Modelli IVA/2025 e IVA BASE

Con il Provvedimento n. 9491/2025, l’Agenzia delle Entrate ha ufficializzato la pubblicazione dei modelli IVA/2025 e IVA BASE/2025, entrambi riferiti al periodo d’imposta 2024. La scelta tra uno e l’altro dipende dalla tipologia di contribuente e dalla complessità delle operazioni IVA effettuate durante l’anno fiscale. È quindi importante conoscere la struttura e i quadri inclusi per capire quale modello compilare.

Il Modello IVA/2025 ordinario è composto da:

• Il frontespizio, che comprende anche l’informativa sul trattamento dei dati personali;

• I quadri: VA, VC, VD, VE, VF, VJ, VH, VM, VK, VN, VL, VP, VQ, VT, VX, VO, VG, VS, VV, VW, VY e VZ, necessari per la dichiarazione completa di tutte le operazioni attive e passive, liquidazioni, rimborsi e versamenti.

Il Modello IVA BASE/2025, invece, è pensato per i contribuenti che hanno situazioni più semplici da dichiarare. Include:

• Il frontespizio;

• I quadri: VA, VE, VF, VJ, VH, VL, VP, VX e VT.

È fondamentale scegliere il modello corretto, perché la compilazione errata può generare scarti nella trasmissione o errori formali con conseguenze anche in termini sanzionatori. Inoltre, l’Agenzia ha ricordato che eventuali aggiornamenti dei modelli o delle istruzioni saranno sempre pubblicati nella sezione dedicata del sito ufficiale, con apposita comunicazione.

Un controllo preventivo dei quadri da compilare in base alle operazioni svolte nel 2024 è il primo passo per una dichiarazione IVA corretta e senza intoppi.

Soggetti obbligati ed esonerati

Come chiarito dall’Agenzia delle Entrate, sono tenuti alla presentazione della Dichiarazione IVA 2025 tutti i titolari di partita IVA che, nel corso del 2024, hanno esercitato attività d’impresa, arti o professioni, secondo quanto previsto dagli articoli 4 e 5 del DPR 633/1972.

Tuttavia, esistono casistiche particolari in cui l’obbligo si estende a soggetti specifici, come ad esempio:

• Curatori fallimentari,

• Eredi del contribuente deceduto,

• Società incorporanti o beneficiarie in caso di fusione o scissione.

Sul fronte opposto, sono esonerati dalla dichiarazione IVA 2025 i contribuenti che rientrano in determinate situazioni agevolate o semplificate.

Tra questi:

• Chi ha effettuato solo operazioni esenti (art. 10), senza obbligo di fatturazione e registrazione (art. 36-bis);

• I soggetti in regime forfettario (Legge 190/2014, commi 54-89) o nel regime dei minimi (DL 98/2011, art. 27);

• Produttori agricoli esonerati (art. 34, comma 6);

• Chi organizza giochi e intrattenimenti (art. 74, comma 6) e non ha optato per il regime IVA ordinario;

• Le imprese individuali che abbiano concesso in affitto l’unica azienda;

• I soggetti passivi con sole operazioni non imponibili o esenti, prive di obbligo di versamento dell’imposta;

• Le associazioni sportive dilettantistiche e culturali che adottano il regime 398/1991;

• I soggetti non residenti identificati in Italia tramite art. 74-quinquies;

• I raccoglitori occasionali di prodotti selvatici non legnosi o piante officinali, con volume d’affari sotto i 7.000 euro;

• Le organizzazioni di volontariato e APS che hanno optato per il regime speciale agevolato.

È essenziale verificare con precisione la propria posizione fiscale: l’invio non dovuto può essere evitato, ma l’omissione da parte di soggetti obbligati comporta sanzioni rilevanti.

Le novità sul credito IVA e codice attività

Un contributo prezioso all’interpretazione delle novità di quest’anno arriva dalla Circolare n. 6 pubblicata da Assonime il 25 marzo 2025, che analizza approfonditamente i principali cambiamenti introdotti nel modello IVA/2025, soffermandosi in particolare sulla gestione dell’eccedenza di credito IVA e sulla nuova classificazione ATECO.

In materia di credito IVA, viene chiarito che l’eccedenza d’imposta detraibile indicata nel rigo VX2, eventualmente sommata all’importo presente nel rigo VX3 (relativo ai versamenti), deve essere ripartita nei righi VX4, VX5 e VX6.

Questi righi servono per indicare la destinazione del credito secondo quattro opzioni:

• Riporto in detrazione nell’anno successivo;

• Compensazione orizzontale con altri tributi e contributi;

• Richiesta di rimborso (interamente o in parte);

• Cessione al consolidato fiscale, per i soggetti aderenti al regime.

Assonime richiama l’attenzione sull’importanza di una corretta indicazione di questi dati, in quanto una scelta errata può compromettere l’accesso al rimborso o generare sanzioni per indebita compensazione.

Inoltre, la circolare affronta le nuove indicazioni sul codice attività da riportare nel rigo VA2, in relazione all’entrata in vigore della nuova classificazione ATECO 2025, operativa dal 1° aprile 2025. Sarà quindi obbligatorio aggiornare i codici attività, adeguandoli alla nuova codifica, pena lo scarto della dichiarazione o la sua inammissibilità.

Una novità tecnica che richiede attenzione e aggiornamento tempestivo per evitare errori nella compilazione.

Come gestire correttamente il credito IVA 2024

Uno degli aspetti più importanti della Dichiarazione IVA 2025 è la corretta gestione dell’eventuale credito IVA maturato nel 2024. Si tratta di un elemento che non solo impatta sulla liquidità aziendale, ma che può anche offrire vantaggi fiscali significativi, se gestito in modo attento e strategico.

Come visto, nel quadro VX del modello si deve indicare come si intende utilizzare l’eccedenza di imposta: lasciarla a credito per l’anno successivo, usarla in compensazione orizzontale con altri tributi (es. INPS, IMU, IRES, IRAP), richiederla a rimborso oppure cederla al consolidato fiscale. Ma qual è la scelta migliore?

•  La compensazione orizzontale può essere particolarmente utile per le imprese che devono sostenere alti costi contributivi o tributi locali. In questo modo si evita l’esborso di cassa e si migliora la gestione finanziaria interna.
• Il rimborso, invece, è da preferire in caso di crediti elevati e strutturali, come accade nei settori export o per chi sostiene ingenti acquisti di beni strumentali.

Attenzione: per accedere al rimborso è spesso necessaria la presentazione del visto di conformità o della garanzia fideiussoria, oltre al rispetto di alcuni requisiti soggettivi e oggettivi. Errori formali o mancanza dei requisiti possono bloccare il rimborso o causare contestazioni.

Una corretta pianificazione fiscale – anche con l’aiuto del proprio commercialista – consente non solo di evitare sanzioni, ma anche di trasformare il credito IVA in un’opportunità di risparmio legale e immediato.

Gli errori più comuni nella Dichiarazione IVA

Compilare correttamente la Dichiarazione IVA 2025 è un passaggio fondamentale non solo per adempiere agli obblighi fiscali, ma anche per evitare sanzioni che possono essere molto pesanti. L’Agenzia delle Entrate effettua controlli sempre più stringenti, anche grazie all’incrocio automatico dei dati tra fatture elettroniche, registri IVA e dichiarazioni annuali.

Ecco gli errori più frequenti che i contribuenti (e talvolta anche i professionisti) commettono:

• Indicazione errata dei codici attività: con l’introduzione della nuova classificazione ATECO 2025 (operativa dal 1° aprile), un codice non aggiornato può generare lo scarto della dichiarazione.

• Mancata o errata compilazione dei quadri VX: in particolare, una gestione scorretta del credito IVA (es. richiesta di rimborso non spettante) può attivare accertamenti e sanzioni.

• Omissione di operazioni intracomunitarie: spesso sottovalutate, ma devono essere correttamente registrate anche se esenti da IVA.

• Dimenticanza di rettifiche IVA (art. 19-bis2): nei casi di variazioni o cessazione attività, queste devono essere obbligatoriamente riportate.

• Utilizzo di un modello sbagliato: ad esempio l’uso del Modello IVA BASE in situazioni che richiedono l’ordinario può causare problemi in fase di trasmissione.

• Mancanza del visto di conformità, ove richiesto, per rimborsi superiori a 5.000 euro.

Le sanzioni per errori formali o dichiarazioni omesse possono variare da 250 a 2.000 euro, ma se vi è indebita detrazione o compensazione di crediti, si può arrivare a sanzioni pari al 30% del credito utilizzato.

Prevenire questi errori significa non solo evitare sanzioni, ma anche garantire una gestione fiscale corretta e trasparente.

Cosa fare in caso di errori

Anche con la massima attenzione, può capitare di commettere errori o dimenticanze nella compilazione della Dichiarazione IVA 2025. Fortunatamente, l’ordinamento fiscale italiano offre la possibilità di correggere spontaneamente le irregolarità tramite il cosiddetto ravvedimento operoso, evitando le conseguenze più gravi in termini di sanzioni.

In caso di:

• Dichiarazione già inviata ma con errori formali (es. dati anagrafici, codici tributo, importi errati),

• Omissione di righi obbligatori o quadri (come il VX o il VE),

• Mancata presentazione della dichiarazione entro il termine del 30 aprile 2025,

è possibile inviare una dichiarazione integrativa nei termini previsti.

Ecco le soluzioni disponibili:

1. Dichiarazione correttiva nei termini: se l’errore viene rilevato prima della scadenza (30 aprile 2025), si può semplicemente inviare una nuova dichiarazione che sostituisce la precedente.

2. Dichiarazione integrativa: si può trasmettere una versione corretta della dichiarazione anche dopo la scadenza, fino al 31 dicembre del quinto anno successivo (quindi fino al 2030 per la dichiarazione 2025).

3. Ravvedimento operoso: consente di regolarizzare violazioni (errori, omesse dichiarazioni, crediti indebitamente usati) versando sanzioni ridotte proporzionali al tempo trascorso dalla violazione (art. 13 D.Lgs. 472/1997).

Ad esempio, per una dichiarazione omessa presentata entro 90 giorni dalla scadenza, la sanzione è ridotta a 1/10 del minimo, ovvero 25 euro, se regolarizzata entro il termine e accompagnata dal pagamento delle imposte eventualmente dovute.

Un’azione tempestiva permette di evitare accertamenti e contenziosi, tutelando l’impresa anche sotto il profilo reputazionale e finanziario.

Considerazioni finali

La Dichiarazione IVA 2025 non è solo un adempimento obbligatorio da rispettare entro la scadenza del 30 aprile 2025, ma rappresenta anche un momento strategico per fare il punto sull’andamento fiscale e amministrativo dell’attività. Gestire in modo corretto e consapevole l’IVA consente di prevenire problemi, evitare sanzioni e sfruttare vantaggi legali, come la compensazione dei crediti o la richiesta di rimborsi.

Ogni quadro del modello IVA racconta un pezzo dell’attività del contribuente. Dalla determinazione dell’imposta dovuta o a credito, all’utilizzo strategico delle eccedenze, fino alla comunicazione puntuale dei codici attività e delle operazioni particolari, ogni elemento deve essere valutato con attenzione.

Per le situazioni più complesse – come fusioni, subentri, regimi agevolati, operazioni intracomunitarie, crediti IVA rilevanti – è fortemente consigliata l’assistenza di un commercialista, che può affiancare il contribuente nella gestione ottimale della dichiarazione e nell’adozione delle migliori strategie fiscali.

Un piccolo errore oggi può trasformarsi in un grande problema domani, ma una dichiarazione ben compilata può tradursi in risparmio fiscale, maggiore liquidità e una gestione fiscale più sana e trasparente.