In questo articolo, vediamo nel dettaglio come si calcola il PREU per le Newslot e le VLT, partendo dalle principali norme fiscali in materia.

Cosa Sono Newslot e VLT?

• Newslot (AWP): Apparecchi di intrattenimento che permettono giocate con vincite in denaro. Questi terminali sono regolati da un software di gioco e sono progettati per restituire una percentuale delle giocate in forma di premi (payout).
• VLT (Video Lottery Terminal): Terminali di gioco simili alle slot machine, ma connessi a una rete centrale, che consente di monitorare in tempo reale le giocate. Le VLT offrono jackpot più elevati rispetto alle Newslot e sono regolamentate in modo più rigido.

Che Cos’è il PREU?

Il Prelievo Erariale Unico (PREU) è un’imposta statale dovuta sui ricavi generati dagli apparecchi di gioco. Essa rappresenta una delle principali forme di tassazione nel settore del gioco pubblico ed è calcolata sulla base delle somme giocate, e non sui profitti ottenuti dagli operatori.

Il PREU è destinato a finanziare il bilancio statale e le politiche di prevenzione e lotta contro la dipendenza da gioco d’azzardo.

Calcolo del PREU per le Newslot (AWP)

Il calcolo del PREU per le Newslot avviene applicando una percentuale sulle somme giocate, e questa percentuale può variare di anno in anno, a seconda delle normative vigenti.

Formula del PREU per le Newslot:

• PREU = Somma delle giocate × Aliquota fiscale prevista

Per le Newslot, l’aliquota del PREU è stata modificata diverse volte nel corso degli anni. Attualmente, l’aliquota applicabile si aggira attorno al 24% delle somme giocate, ma può variare a seconda delle decisioni legislative.

Esempio pratico:

Se in un determinato periodo le somme giocate su una Newslot ammontano a 100.000 euro, e l’aliquota PREU è fissata al 24%, il prelievo da versare allo Stato sarà:

• PREU = 100.000 × 24% = 24.000 euro

Questa somma rappresenta l’importo che l’operatore della Newslot deve versare allo Stato come tassa sulle giocate.

Calcolo del PREU per le VLT

Le VLT seguono un sistema di tassazione simile, ma con aliquote leggermente diverse rispetto alle Newslot. Anche per le VLT, l’aliquota del PREU è stabilita in base alle somme giocate.

Formula del PREU per le VLT:

• PREU = Somma delle giocate × Aliquota fiscale prevista

L’aliquota per le VLT è solitamente inferiore a quella delle Newslot, intorno al 19% delle giocate.

Esempio pratico:

Se in un determinato periodo le somme giocate su una VLT ammontano a 200.000 euro, e l’aliquota del PREU è fissata al 19%, il prelievo sarà:

• PREU = 200.000 × 19% = 38.000 euro

Altri Costi e Prelievi

Oltre al PREU, gli operatori di Newslot e VLT devono considerare anche altre voci di costo legate alla gestione degli apparecchi da gioco, tra cui:

• Canoni di concessione: Le aziende che gestiscono le Newslot e le VLT devono pagare dei canoni per ottenere la concessione all’installazione e all’uso delle macchine.
• IVA: Gli incassi delle macchine sono soggetti anche all’imposta sul valore aggiunto (IVA), che grava sugli importi netti guadagnati dagli operatori.
• Costi di gestione e manutenzione: La manutenzione delle macchine e il loro corretto funzionamento richiedono ulteriori investimenti.

Modifiche Normative Recenti

Le aliquote del PREU sono soggette a modifiche periodiche in base alle leggi finanziarie e ai decreti fiscali emanati dal governo. Negli ultimi anni, il settore del gioco d’azzardo è stato oggetto di diverse revisioni normative volte a contrastare il fenomeno del gioco patologico e a incrementare il gettito fiscale.

È quindi importante che gli operatori del settore tengano sotto controllo le evoluzioni legislative e si aggiornino costantemente sulle nuove aliquote applicabili.

Conclusioni

Il PREU rappresenta una delle principali imposte che regolano il settore del gioco pubblico in Italia. Le aliquote, pur essendo soggette a variazioni, restano un punto cruciale per il calcolo delle imposte dovute su Newslot e VLT. Una corretta gestione e conoscenza delle regole fiscali è fondamentale per gli operatori del settore, per evitare sanzioni e garantire una piena conformità alle normative vigenti.

Se la fattura è stata emessa in violazione del regime di inversione contabile, senza aver assolto al pagamento dell’IVA oppure avendovi provveduto, com’è possibile rimediare?

Risposta

Il contribuente potrà ricorrere allo strumento del ravvedimento operoso con le seguenti modalità contenenti le istruzioni pratiche per pagare tramite modello F24:

1) ravvedimento per omessa o ritardata fatturazione Reverse Charge e di mancata o ritardata registrazione delle operazioni soggette a inversione contabile: in questo caso il cedente/prestatore al posto di scontare una sanzione che va da 5% al 10% dei corrispettivi potrà sanare l’omessa fattura Reverse Charge o la sua ritardata emissione con il ravvedimento entro il termine per la presentazione della dichiarazione IVA relativa all’anno in cui è stata commessa la violazione: la sanzione sarà ridotta a 1/8 del 5% del corrispettivo, con minimo di € 64 ed andrà pagata tramite modello F24 e codice tributo 8904 “sanzioni in materia di IVA” indicando l’anno in cui è avvenuta l’irregolarità.

N. B. Il cessionario/committente oltre alla sanzione ridotta deve provvedere all’emissione e registrazione della fattura omessa;

2) ravvedimento per omesso Reverse Charge senza assolvimento IVA: si tratta dell’ipotesi in cui il cessionario/committente, nonostante abbia ricevuto la regolare fattura in Reverse Charge, non versi l’IVA esponendosi ad una sanzione che va dal 100% al 200% dell’imposta, con un minimo di € 258. Ricorrendo al ravvedimento operoso Reverse Charge, dovrà integrare la fattura con l’importo dell’IVA dovuta ed omessa, registrando la stessa nel registro delle fatture emesse e in quello degli acquisti provvedendo a pagare la sanzione ridotta a 1/8 del minimo, pari ad € 32 da assolvere tramite modello F24 e codice 8904, entro il termine per la presentazione della dichiarazione IVA relativa all’anno in cui è stata commessa la violazione;

3) ravvedimento per omesso Reverse Charge con assolvimento dell’IVA: se il prestatore applica e assolve all’imposta in fattura, ma non riporta l’applicazione del Reverse Charge, dovrebbe scontare una sanzione pari al 3% dell’imposta dovuta, con un minimo di € 258 salvo che provveda al ravvedimento operoso con le seguenti modalità:

il prestatore entro 30 giorni dalla registrazione della fattura errata dovrà presentare all’Agenzia delle Entrate un documento in duplice copia contenente l’indicazione dell’imponibile, aliquota e IVA corrispondente;
dovrà  provvedere all’annotazione nei registri acquisti e vendite e al versamento dell’IVA dovuta;
a tali condizioni pagherà una sanzione ridotta a 1/8 del 3%.

In sintesi:

il ravvedimento operoso è quello strumento che consente di sanare le irregolarità commesse in sede di emissione di fatture soggette all’obbligo di Reverse Charge e consente di scontare  una  sanzione alleggerita rispetto a quella che dovrebbe ordinariamente applicarsi, a condizione che il richiedente:

1) integri la fattura;

2) provveda alla doppia registrazione (sia nel registro delle fatture acquisti che in quello delle fatture emesse);

3) paghi nei termini con F24 la sanzione ridotta.

Attenzione: per evitare di incorrere in qualsivoglia tipo di sanzione e sobbarcarsi onerosi esborsi, è fondamentale, a monte, emettere correttamente la fattura in Reverse Charge.

NEWSLOT VLT AWP: Come impostare l’impianto contabile per prevenire e detonare le verifiche fiscali

Ogni anno molte azienda di gestione, noleggio e manutenzione di apparecchi da gioco lecito (newslot, vlt) di cui all’articolo 110 del TULPS, Comma 6 lettera A, in tutta la penisola ricevono controlli ed avvisi di accertamento ai fini Irpef, Ires, IVA ed Irap, chiamaci per pianificare e tutelarti.

L’Agenzia delle Entrate vuole passare al tappeto impianti contabili, contratti, le dichiarazioni dei redditi e conti correnti dei Gestori di Newslot, Slot, VLT ed AWP con l’obiettivo, ove tali aziende non avessero le spalle coperte di procedere con indagini analitico induttive ed estendere l’accertamento sia alle annualità successive sia alla compagine societaria (altre società e/o persone fisiche).

Il Gestore avveduto ha già adottato per tempo i dovuti provvedimenti, chi è in ritardo può contattare il nostro Staff per ottenere un checkup diretto a verificare il grado di rischio attuale e le strategie di pianificazione e tutela, tributaria, amministrativa, legale e del lavoro.

Il nostro Checkup è un intervento mirato ad esaminare e sanare le seguenti situazioni:

La validità e correttezza giuridico fiscale (entrando a titolo esemplificati sia nel merito dei compensi che dei vari profili critici IVA) dei contratti di servizio, somministrazione e fornitura in essere con tutti i soggetti della filiera che ruotano attorno al Gestore (Esercente, Provider, Fornitore di Servizi, Leasing, Locazioni, etc…);
Revisionare e/o configurare un impianto contabile conforme alle reali esigenze gestionali del gestore ed alle richieste dell’Agenzia delle Entrate, sia per i Grandi Contribuenti che per Aziende con Fatturato non inferiore al mezzo milione di Euro;
Fornire corretta ed adeguata assistenza per adempimenti fiscali una tantum o spot (es: Spesometro) onde consentire al Gestore di inviare agli uffici finanziari le correte informazioni.  Spesso da accertamenti inizialmente innocui nati a seguito di errori formali in sede dichiarativa sono scaturiti controlli invasivi di natura analitico induttiva;
Esaminare ai fini IVA i rapporti tra Gestore ed Esercente, sanando situazioni non conformi al dettato del DPR 633/72 per i quali da anni siamo esperti in materia;
Esaminare ai Fini IVA fattispecie inerenti istanze di rimborso e dichiarazioni integrative per certificazione del credito di imposta per IVA indetraibile non dedotta negli anni;
Verificare le posizioni lavorative all’interno dell’azienda sia ai fini del corretto inquadramento rispetto ai contratti collettivi nazionali, sia in termini di convenienza e sostenibilità per il gestore sia per inquadrare e correggere l’azione a fronte di eventuali controlli dagli enti preposti;
Pianificare per tempo, cioè in corso d’anno e non a giugno successivo, risultati reddituali attesi, impatto fiscale (Irpef, Ires, Ace,Cuneo Fiscale IRAP), previdenziale e posizione finanziaria netta consentendo al CEO di prendere per tempo del dovute misure e strategie;
Fornire assistenza periodica per la formazione del personaleche compone il desk amministrativo del Gestore (Assistenti, segretarie, impiegati contabili, etc. );
Fornire ove richiesto il più evoluto impianto contabile in Cloud che consente ai Gestori di avere la situazione finanziaria,reddituale, patrimoniale ed economica costantemente monitorata ed aggiornata in tempo reale (Formula Bilancio in tempo reale).

Affidati a professionisti esperti per pianificare, tutelare, evolvere e risparmiare a fronte di futuri controlli, aumentando in modo sensibile sia i flussi di cassa a disposizione, sia il grado di competitività della tua azienda.

Dott. Alessio Ferretti

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