L’agevolazione consiste in un esonero totale dal versamento dei contributi previdenziali e assistenziali (esclusi i premi INAIL), con l’obiettivo di sostenere la ripresa economica nei comuni del cratere sismico delle regioni Abruzzo, Lazio, Marche e Umbria. L’accesso all’agevolazione è subordinato alla presenza di un provvedimento di riconoscimento della ZFU, rilasciato dal Ministero delle Imprese e del Made in Italy (MIMIT).

Il nuovo messaggio dell’INPS fornisce le istruzioni operative dettagliate per la fruizione dell’esonero, comprese le modalità di esposizione nel flusso UniEmens, i codici tributo da utilizzare e i riferimenti normativi da indicare. In questo articolo vedremo passo passo come funziona l’agevolazione, chi può beneficiarne, quali sono i requisiti richiesti e come gestire correttamente gli adempimenti fiscali e contributivi nel 2025.

Fruizione e modalità operative

Le imprese già in possesso del provvedimento di riconoscimento della Zona Franca Urbana (ZFU) possono usufruire dell’esonero contributivo per il 2025 tramite compensazione nel modello F24. Tale modello deve essere inviato esclusivamente per via telematica attraverso i canali dell’Agenzia delle Entrate: Entratel o Fisconline. Non sono ammessi altri strumenti o modalità di presentazione.

La procedura operativa non ha subito modifiche rispetto a quanto stabilito dalla circolare INPS n. 48 del 2019, documento che continua a costituire il riferimento tecnico principale per la gestione della compensazione. Il credito d’imposta derivante dall’esonero può essere utilizzato per abbattere i contributi previdenziali e assistenziali dovuti all’INPS, con l’esclusione dei premi INAIL, come già previsto in origine.

Per agevolare la corretta compilazione del modello F24, l’Agenzia delle Entrate ha istituito una serie di codici tributo, distinti per anno di riferimento, che rimangono validi anche per il 2025. Di seguito la tabella riassuntiva:

Per il 2025, salvo nuove disposizioni, l’Agenzia dovrebbe aggiornare i codici tributo con una nuova risoluzione ad hoc, ma fino a tale aggiornamento è fondamentale riferirsi a quanto stabilito negli anni precedenti, adottando le medesime modalità operative.

Adempimenti

Per accedere in modo corretto e conforme all’esonero contributivo previsto per il 2025 nella Zona Franca Urbana Sisma Centro Italia, è essenziale che datori di lavoro e consulenti del lavoro seguano con attenzione una serie di adempimenti operativi e normativi. La misura, seppur confermata, non è automatica: richiede il rispetto rigoroso delle condizioni previste dalla normativa vigente.

Il primo passo è la verifica della legittimità dell’accesso al beneficio: il datore di lavoro deve essere ubicato in uno dei comuni colpiti dal sisma del 2016 e deve aver ricevuto un provvedimento di autorizzazione rilasciato dal Ministero delle Imprese e del Made in Italy (MIMIT). Senza questo documento, non è possibile fruire dell’agevolazione, anche se si rientra geograficamente nel perimetro della ZFU.

Successivamente, è necessario:

• Utilizzare il modello F24 per la compensazione, da trasmettere esclusivamente attraverso i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate (Entratel o Fisconline);

• Assicurarsi di non superare i limiti previsti dal regime “de minimis”, ossia l’importo massimo di aiuti che un’impresa può ricevere nell’arco di tre esercizi finanziari (attualmente fissato a 300.000 euro per la generalità delle imprese, salvo deroghe per alcuni settori);

• Seguire scrupolosamente le indicazioni contenute nella circolare INPS n. 48/2019, che resta il principale riferimento operativo anche per il 2025.

In caso di errori o mancanze in uno qualsiasi di questi passaggi, si rischia il disconoscimento dell’agevolazione, con conseguente recupero dei contributi non versati, sanzioni e interessi. Una gestione attenta e professionale degli adempimenti è quindi fondamentale per garantire la legittima fruizione dell’esonero.

Destinatari e requisiti 

L’agevolazione contributiva 2025 relativa alla Zona Franca Urbana Sisma Centro Italia si rivolge ai datori di lavoro privati, imprenditori individuali o società, che esercitano attività economiche all’interno dei comuni ricompresi nel cratere sismico del 2016, ovvero nei territori colpiti dagli eventi tellurici che hanno interessato le regioni Abruzzo, Lazio, Marche e Umbria.

Il diritto all’esonero è riconosciuto solo alle imprese e ai professionisti che:

• risultano regolarmente costituite e attive;

• svolgono la loro attività prevalentemente nei comuni ZFU;

• sono in possesso del provvedimento di ammissione all’agevolazione, rilasciato dal Ministero delle Imprese e del Made in Italy a seguito di apposita richiesta;

• non si trovano in stato di liquidazione volontaria, fallimento, amministrazione straordinaria o concordato preventivo;

• rispettano le condizioni previste dal regolamento UE n. 1407/2013 sugli aiuti “de minimis”.

L’incentivo non è destinato esclusivamente a imprese di grandi dimensioni, ma vale anche per PMI, artigiani, commercianti, lavoratori autonomi e start-up, purché insediate nelle aree previste e in possesso della documentazione necessaria. Le attività professionali e produttive devono essere materialmente svolte nelle zone indicate per garantire l’effettivo radicamento nel territorio.

Va sottolineato che l’esonero si applica solo sui contributi INPS a carico del datore di lavoro, e non comprende le altre imposte o tributi (come IVA, IRES, IRAP, ecc.), né i premi assicurativi INAIL.

Il rispetto puntuale dei requisiti è essenziale, anche ai fini di eventuali verifiche a posteriori da parte dell’INPS o dell’Agenzia delle Entrate.

Limiti del regime “de minimis” 

Uno degli aspetti fondamentali per beneficiare dell’esonero contributivo ZFU 2025 è il rispetto del regolamento UE n. 1407/2013 relativo agli aiuti “de minimis”. Tale regime impone un limite massimo agli aiuti pubblici che ciascuna impresa può ricevere, per evitare distorsioni alla concorrenza nel mercato unico europeo.

Il tetto ordinario è fissato in 300.000 euro nell’arco di tre esercizi finanziari consecutivi (quello in corso e i due precedenti), considerando la totalità degli aiuti concessi a qualunque titolo da enti pubblici, Stato, Regioni o altri soggetti, anche se non in forma monetaria diretta. In alcuni settori economici (come trasporti, agricoltura, pesca), il tetto può essere più basso e soggetto a regole speciali.

Le imprese interessate all’esonero devono quindi autocertificare di non aver superato tali soglie nel modulo di richiesta dell’agevolazione. L’eventuale superamento comporta l’inammissibilità automatica del beneficio e, se già fruito, il suo recupero con interessi e sanzioni.

L’INPS e l’Agenzia delle Entrate effettuano controlli ex post per verificare:

• la veridicità delle autocertificazioni rese;

• la corretta applicazione dei codici tributo nel modello F24;

• la conformità della documentazione presentata ai fini dell’ottenimento del provvedimento ministeriale;

• il mantenimento dei requisiti per tutta la durata della fruizione dell’esonero.

In caso di irregolarità, gli enti preposti procedono al recupero coattivo dei contributi non versati, con aggravio di sanzioni e interessi secondo quanto stabilito dallo Statuto del Contribuente e dal codice della riscossione. È quindi indispensabile monitorare attentamente il plafond disponibile de minimis e documentare puntualmente tutti gli aiuti ricevuti.

Istruzioni INPS UniEmens

Uno degli aspetti tecnici fondamentali per la corretta fruizione dell’esonero contributivo 2025 da parte delle imprese operanti nella ZFU Sisma Centro Italia riguarda la compilazione del flusso UniEmens, che deve riflettere con precisione la riduzione contributiva applicata ai lavoratori dipendenti.

L’INPS, nel Messaggio n. 2399/2025, conferma che le modalità di esposizione del beneficio nel flusso UniEmens rimangono invariate rispetto a quelle già indicate nella Circolare n. 48/2019, che resta il riferimento principale anche per quest’anno.

Nel denominatore <DenunciaIndividuale>, per ciascun dipendente interessato dall’agevolazione, occorre inserire:

• nell’elemento <AnnoMeseRif> il mese di riferimento della contribuzione agevolata;

• nell’elemento <TipoIncentivo> il codice “L501”, che identifica l’esonero ZFU;

• nell’elemento <ImportoIncentivo> l’importo dello sgravio spettante per quel mese.

Inoltre, all’interno del blocco <AltrePartiteACredito> è necessario riportare:

• il codice causale L501, che si riferisce allo specifico incentivo;

• l’importo del credito utilizzato in compensazione per il singolo mese;

• la corretta ripartizione per matricola e per lavoratore, al fine di garantire la coerenza tra l’UniEmens e il modello F24.

L’INPS sottolinea che eventuali errori nella codifica o nella trasmissione dei dati possono comportare lo scarto del beneficio o l’apertura di procedimenti di recupero contributivo, pertanto è fondamentale che i consulenti del lavoro e i responsabili amministrativi seguano scrupolosamente le istruzioni indicate.

Infine, è importante verificare ogni mese l’effettiva spettanza dell’incentivo per ciascun dipendente, anche in base a eventuali variazioni contrattuali o cessazioni del rapporto di lavoro, per evitare indebiti benefici.

Vantaggi economici e fiscali 

L’esonero contributivo previsto per il 2025 nella Zona Franca Urbana Sisma Centro Italia rappresenta una leva strategica di risparmio per le imprese localizzate nei territori colpiti dal sisma del 2016. I benefici economici sono diretti e misurabili, e si traducono in una riduzione importante del costo del lavoro, favorendo al tempo stesso l’occupazione e il rilancio produttivo.

Grazie all’agevolazione, le aziende possono abbattere integralmente i contributi previdenziali e assistenziali INPS a proprio carico per i dipendenti assunti, con un impatto positivo sulla liquidità mensile e sulla sostenibilità finanziaria. A seconda delle dimensioni aziendali e del numero di lavoratori, il risparmio può arrivare a migliaia di euro all’anno.

Dal punto di vista fiscale, l’incentivo consente di:

• compensare il credito nel modello F24, riducendo gli esborsi mensili;

• non generare reddito imponibile, poiché il beneficio non costituisce contributo in conto esercizio ai fini IRES o IRAP;

• rispettare appieno la normativa UE grazie all’inquadramento nel regime “de minimis”.

In un contesto economico ancora fragile nelle aree colpite dal sisma, l’esonero rappresenta anche un incentivo all’assunzione e al mantenimento dei livelli occupazionali, riducendo l’incertezza nei costi del personale e contribuendo alla stabilizzazione del tessuto produttivo locale.

Non da ultimo, va sottolineato come l’agevolazione si inserisca in un quadro più ampio di misure fiscali e contributive straordinarie che, se sfruttate in modo sinergico, possono rappresentare un vantaggio competitivo reale per chi opera nelle ZFU, rispetto ad altre aree del Paese.

Prospettive future

Sebbene il Decreto Legge n. 95/2025 abbia confermato l’esonero contributivo ZFU per tutto l’anno in corso, resta aperto il tema della sua eventuale estensione oltre il 2025, soprattutto in considerazione delle persistenti difficoltà socio-economiche nei territori del cratere sismico del Centro Italia.

Il meccanismo della Zona Franca Urbana si è rivelato, negli anni, uno strumento efficace per sostenere la ripresa delle imprese locali, ma è caratterizzato da una logica emergenziale e temporanea. Di conseguenza, molti esperti e operatori del settore auspicano una riforma strutturale di questo tipo di agevolazioni, che possa stabilizzare nel medio-lungo periodo i benefici fiscali per le aree colpite da disastri naturali.

Al momento, il futuro della misura dipende da:

• eventuali nuove proroghe disposte dal Governo con legge di bilancio o altri decreti legge;

• l’evoluzione delle norme europee sugli aiuti di Stato, inclusa la possibile revisione del regolamento “de minimis”;

• la disponibilità di risorse finanziarie dedicate, che rappresentano un limite oggettivo alla riproposizione del beneficio.

Non si esclude che in futuro si possa passare a un sistema di agevolazioni permanenti per le imprese insediate in territori fragili, basato su criteri di decontribuzione strutturale o riduzione stabile del carico fiscale, sul modello di altre aree europee svantaggiate. In alternativa, si potrebbe optare per un rafforzamento delle politiche di coesione, con incentivi integrati tra fisco, contributi e credito d’imposta per investimenti.

Nel frattempo, è fondamentale che le imprese interessate monitorino costantemente gli aggiornamenti normativi e si affidino a consulenti esperti per sfruttare al meglio tutte le opportunità disponibili. Il 2025 rappresenta un’opportunità concreta, ma anche un banco di prova per valutare l’efficacia delle misure straordinarie in ottica di rilancio economico duraturo.

Check list operativa

Per le imprese localizzate nella Zona Franca Urbana del Centro Italia che desiderano fruire dell’esonero contributivo per il 2025, è fondamentale avere una roadmap chiara e seguire in modo preciso tutti gli adempimenti richiesti. Di seguito una check list operativa, utile anche per i consulenti del lavoro e i responsabili amministrativi.

1. Verifica dei requisiti

• L’impresa deve essere ubicata nei comuni del cratere sismico 2016 (Abruzzo, Lazio, Marche, Umbria);

• L’attività deve essere regolarmente attiva e non in stato di liquidazione o insolvenza;

• Occorre essere in possesso del provvedimento di riconoscimento della ZFU rilasciato dal MIMIT.

2. Controllo del regime “de minimis”

• Verificare che l’impresa non abbia superato il tetto massimo di aiuti pari a 300.000 euro nei tre esercizi finanziari;

• Conservare e aggiornare una scheda riepilogativa degli aiuti pubblici ricevuti, da esibire in caso di controlli.

3. Compensazione tramite F24

• Usare i codici tributo appropriati già istituiti (es. Z166 per anni precedenti, in attesa del codice per il 2025);

• Presentare il modello F24 esclusivamente tramite Entratel o Fisconline dell’Agenzia delle Entrate;

• Verificare che il credito venga correttamente imputato ai contributi INPS.

4. Compilazione UniEmens

• Inserire nei flussi mensili il codice L501 per indicare l’incentivo spettante per ciascun lavoratore;

• Rispettare le regole tecniche della Circolare INPS n. 48/2019, ancora valide per il 2025.

5. Conservazione della documentazione

• Archiviare in modo ordinato: provvedimento ministeriale, autocertificazioni, F24 inviati, UniEmens, e dichiarazioni sugli aiuti di Stato;

• Prevedere la possibilità di verifiche ex post da parte di INPS e Agenzia delle Entrate.

Questa lista rappresenta uno strumento pratico di controllo, utile per evitare errori materiali e per garantire la piena legittimità della fruizione dell’esonero. In un contesto normativo complesso come quello delle agevolazioni fiscali post-sisma, la precisione negli adempimenti è decisiva.

Conclusione

L’esonero contributivo ZFU per il 2025 rappresenta una misura concreta di sostegno economico per le imprese insediate nelle aree del Centro Italia colpite dal sisma del 2016. Una chance importante per alleggerire il carico contributivo, favorire la ripresa occupazionale e sostenere la continuità aziendale in territori ancora fragili dal punto di vista produttivo e sociale.

Tuttavia, come spesso accade con le agevolazioni legate a regimi speciali, i vantaggi fiscali devono essere bilanciati da un’attenta gestione normativa e documentale. Le condizioni per fruire del beneficio sono chiare ma vincolanti: il rispetto del regime de minimis, l’utilizzo corretto dei codici tributo, la compilazione puntuale di F24 e UniEmens, e la conservazione di tutti i documenti giustificativi sono elementi essenziali per evitare contestazioni future.

L’invito per tutte le imprese interessate è quindi duplice: cogliere l’opportunità, ma farlo con rigore e consapevolezza, affidandosi a professionisti esperti in materia fiscale e previdenziale. Solo così l’agevolazione potrà diventare un vero strumento di rilancio, e non un rischio per la solidità aziendale.

Con la proroga al 2025, il legislatore ha confermato la volontà di accompagnare le imprese del cratere sismico verso una ripresa stabile e strutturata. Ora sta alle aziende fare la loro parte, con una gestione corretta, trasparente e strategica delle opportunità disponibili.

Cos’è la Compensazione IVA?

La compensazione IVA è un processo che consente alle imprese di compensare il credito IVA accumulato con i debiti IVA dovuti. Questo strumento fiscale permette di ridurre l’ammontare da pagare all’Erario, utilizzando i crediti IVA maturati da fatture di acquisto per estinguere i debiti IVA derivanti dalle vendite.

Normative e Aggiornamenti per il 2024

Nel 2024, le normative sulle compensazioni IVA sono regolamentate principalmente dal Decreto Legislativo n. 231/2002 e dalle recenti modifiche introdotte dalla Legge di Bilancio 2024. Ecco i punti chiave:

1. Credito IVA e Compensazione
   Le imprese possono utilizzare il credito IVA accumulato per compensare i debiti IVA risultanti dalle operazioni di vendita. Tuttavia, la compensazione deve essere effettuata entro determinati limiti e scadenze stabiliti dalla legge.
2. Limiti alla Compensazione
   La Legge di Bilancio 2024 ha introdotto modifiche sui limiti di compensazione. Per l’anno in corso, è previsto un limite massimo di 5.000 euro per le compensazioni orizzontali effettuate tramite il modello F24, oltre il quale è necessario un’apposita richiesta di autorizzazione all’Agenzia delle Entrate.
3. Compensazione Orizzontale e Verticale
   • Compensazione Orizzontale: Consente di compensare il credito IVA con altri tributi, come l’IRPEF o l’IRES. È una procedura comune per le imprese che gestiscono vari obblighi fiscali.
   • Compensazione Verticale: Consiste nella compensazione del credito IVA con i debiti IVA dello stesso anno. Questa forma di compensazione è più limitata e deve essere effettuata con attenzione per evitare errori.
4. Procedure e Adempimenti
   • Modello F24: La compensazione IVA deve essere effettuata tramite il modello F24, che deve essere compilato correttamente, indicando il credito IVA da compensare e i tributi da estinguere.
   • Comunicazioni e Dichiarazioni: È obbligatorio comunicare le compensazioni all’Agenzia delle Entrate e inserire i dati corretti nella dichiarazione IVA annuale.
5. Controlli e Verifiche
   Le autorità fiscali effettuano controlli periodici sulle compensazioni IVA per prevenire abusi e garantire la correttezza delle operazioni. Le imprese devono conservare una documentazione dettagliata e giustificativa per tutte le compensazioni effettuate.

Benefici delle Compensazioni IVA

Le compensazioni IVA offrono diversi vantaggi alle imprese:

• Ottimizzazione della Liquidità: Permettono di gestire meglio la liquidità aziendale, riducendo l’importo da pagare in contanti e utilizzando il credito IVA accumulato.
• Semplificazione Fiscale: Ridurre i debiti IVA attraverso la compensazione semplifica la gestione fiscale e riduce la necessità di pagamenti separati.
• Gestione Efficiente dei Crediti: Consente di utilizzare efficacemente i crediti IVA accumulati per ridurre i debiti verso l’Erario.

Conclusioni

Nel 2024, la compensazione IVA continua a essere uno strumento fondamentale per le imprese italiane, ma è essenziale seguire attentamente le normative aggiornate e i limiti imposti dalla legge. Le aziende devono prestare attenzione ai requisiti di documentazione e alle procedure di compensazione per garantire la conformità fiscale e ottimizzare la loro gestione finanziaria. Rimanere aggiornati sulle normative e sui limiti di compensazione contribuirà a evitare errori e sanzioni, garantendo una gestione fiscale efficiente e corretta.

Queste nuove causali sono il risultato di una convenzione stipulata il 19 aprile 2024 tra l’Agenzia delle Entrate e l’Enpaia, che ha regolamentato l’utilizzo del modello F24 per la riscossione dei contributi. Tale innovazione si basa sul decreto interministeriale del 10 gennaio 2014, che prevede l’applicazione del sistema di versamenti unitari e compensazione anche per l’Enpaia, in conformità con l’articolo 17 del Dlgs n.241/1997.

Le causali contributo introdotte sono:

• “E130”: Acconto e saldo contributi annuali
• “E131”: Riscatto periodi contributivi
• “E132”: Ricostruzione periodi contributivi ante 1996
• “E133”: Importi dovuti per estratti conti annuali
• “E134”: Versamenti generici

Durante la compilazione del modello F24, queste causali devono essere inserite nella sezione “Altri enti previdenziali e assicurativi” (secondo riquadro), nel campo “causale contributo”, specificando:

• Codice ente: “0014”
• Codice sede: Non valorizzato
• Codice posizione: Non valorizzato
• Periodo di riferimento: Indicare il periodo contributivo per il quale si effettua il versamento
• Importi a credito compensati: Nessun valore

Si ricorda che, sebbene le causali siano state annunciate, entreranno in vigore ufficialmente solo dal 15 settembre 2024.

L’IMU è un tributo comunale che si versa annualmente per il possesso di fabbricati, terreni agricoli edificabili e aree edificabili. L’imposta viene generalmente pagata in due rate:

• Acconto: corrisponde al 50% dell’imposta dovuta per l’anno in corso ed è calcolata in base alle aliquote e detrazioni dell’anno precedente.
• Saldo: rappresenta la restante parte dell’imposta dovuta per l’anno in corso e tiene conto di eventuali variazioni delle aliquote deliberate dal Comune o di variazioni della situazione dell’immobile (come compravendite).

Quando si paga l’acconto IMU?

La scadenza per il pagamento dell’acconto IMU è fissata per il 16 giugno di ogni anno.

Come si calcola l’acconto IMU?

L’acconto IMU si calcola applicando la seguente formula:

Acconto IMU = Valore catastale dell’immobile x Rendita catastale x Coefficiente moltiplicatore x Aliquota IMU x 50%

• Valore catastale dell’immobile: è un valore attribuito dall’Agenzia delle Entrate a tutti gli immobili presenti sul territorio nazionale. Lo trovi nella visura catastale.
• Rendita catastale: è un valore che rappresenta la redditività potenziale dell’immobile. anch’essa presente nella visura catastale.
• Coefficiente moltiplicatore: è un valore fisso stabilito dalla legge (in genere è uguale a 1).
• Aliquota IMU: è la percentuale stabilita dal Comune in base alla categoria catastale dell’immobile e alla sua destinazione d’uso. Puoi trovare le aliquote deliberate dal tuo Comune sul suo sito web.
• 50%: rappresenta la percentuale dell’imposta dovuta per l’acconto.

Esempio di calcolo dell’acconto IMU

Supponiamo di avere un appartamento in categoria catastale A/2 con rendita catastale di € 1.000 e situato in un Comune che applica un’aliquota IMU del 10%.

Acconto IMU = € 1.000 x 1 x 1 x 10% x 50% = € 50

Come pagare l’acconto IMU?

L’acconto IMU si può pagare tramite il modello F24 compilato con il codice tributo specifico per l’IMU. Il modello F24 può essere presentato presso banche, Poste Italiane o tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate.

Credito Iva anno 2016: come e quando utilizzarlo a compensazione

Guida fiscale e vademecum per utilizzare in F24 il credito Iva annuale Codice Tributo 6099 anno 2016

Il credito IVA maturato al 31 dicembre 2016, codice tributo 6099 anno d’imposta 2016, può essere utilizzato in compensazione con altre imposte e contributi (compensazione “orizzontale” o “esterna”), già a decorrere dalla scadenza del 16 gennaio 2017 tramite uso modello F24, ma solo fino al limite massimo di € 4. 999,00. L’eventuale credito eccedente tale soglia, ma entro l’ulteriore limite di € 15. 000,00, potrà invece essere utilizzato a partire dal giorno 16 del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione annuale IVA (quindi dal 16 marzo 2017).

Il credito che dovesse eccedere € 5. 000,00 potrà infine essere utilizzato in compensazione, soltanto se la dichiarazione IVA annuale riporterà il visto di conformità rilasciato da un professionista abilitato (Dottore Commercialista et similia).

N. B.: In tutti i casi in cui l’utilizzo a compensazione del credito IVA (anche in più F24) dovesse eccedere il limite dei € 5. 000,00, il pagamento di ogni singolo modello F24 dovrà avvenire esclusivamente con modalità telematiche (Fisconline/Entratel) e non è consentito l’utilizzo dell’home banking.

La trasmissione telematica delle deleghe di pagamento recanti compensazioni di crediti IVA che superano l’importo annuo di € 5. 000,00 può essere effettuata non prima che siano trascorsi dieci giorni dalla presentazione della dichiarazione o dell’istanza da cui il credito emerge, indipendentemente dalla data di addebito indicata che, in ogni caso, non può essere inferiore al sedicesimo giorno del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione e/o dell’istanza.

Per chi avesse maturato nel 2015 un credito IVA compensabile, non interamente utilizzato in compensazione nel corso del 2016, potrà proseguirne l’utilizzo (codice tributo 6099 – anno 2015) fino a quando non sarà presentata la dichiarazione annuale IVA per il 2016, all’interno della quale il credito dell’anno precedente sarà’, per così dire, “rigenerato” andandosi a sommare al credito IVA maturato nel 2016.

Ricordiamo, sempre in tema di compensazioni, che dal 2011 sono operative le disposizioni contenute nell’art. 31 del D. L. N. 78/2010, che ha previsto:

da un lato il divieto di utilizzare in compensazione i crediti erariali in  presenza di debiti superiori a 1. 500 euro per i quali sia scaduto il termine di pagamento (pena l’applicazione di una sanzione del 50% dell’importo indebitamente compensato); e, dall’altro, la possibilità di pagare, anche in parte, i ruoli erariali tramite compensazione.

Si precisa anche che la disciplina sulla compensazione dei crediti IVA sopra illustrata riguarda soltanto la compensazione “orizzontale” o “esterna” dei crediti IVA, e non anche la compensazione cosiddetta “verticale” o “interna”, ossia la compensazione dei predetti crediti con l’IVA dovuta a titolo di acconto, di saldo o di versamento periodico.

Il decreto fiscale collegato alla legge di Bilancio 2017, convertito in legge n. 225/2016 ha innalzato da € 15. 000,00 ad € 30. 000,00 l’ammontare di eccedenza IVA a credito che può essere richiesta a rimborso senza la necessità di prestare la garanzia o l’asseverazione.