Panoramica delle Scadenze di Metà Settembre

Secondo lo scadenzario fiscale dell’Agenzia delle Entrate, il 16 settembre è una delle date più importanti dell’anno per quanto riguarda i versamenti fiscali. In particolare, questa data vede la concentrazione di oltre 123 adempimenti fiscali, tra cui versamenti di imposte come IRPEF, IVA, IRES, IRAP, e contributi INPS per lavoratori dipendenti e autonomi​.

Tra gli obblighi principali di questa giornata figurano:

• Versamento IRPEF: saldo e acconto per l’anno fiscale precedente e quello in corso.
• IVA: liquidazione e versamento mensile per i contribuenti soggetti al regime di liquidazione IVA mensile.
• IRES e IRAP: saldo e primo acconto.
• Contributi INPS: pagamento dei contributi per i lavoratori dipendenti e autonomi.
• Imposte sostitutive per chi aderisce al regime forfettario.

Le scadenze di metà settembre non riguardano soltanto i versamenti, ma coinvolgono anche una serie di obbligazioni che devono essere rispettate da specifiche categorie di contribuenti, come i sostituti d’imposta, gli operatori finanziari, e le associazioni senza scopo di lucro​.

Versamenti IRPEF: Cosa Prevedere?

Uno degli adempimenti più significativi del 16 settembre riguarda il versamento dell’IRPEF (Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche). In questa data, i contribuenti sono chiamati a versare le rate di saldo e acconto relative all’anno fiscale precedente e quello in corso. In particolare, è necessario considerare:

• Saldo IRPEF 2023: per chi non ha ancora completato il versamento, è prevista la quarta rata del saldo IRPEF 2023, con l’aggiunta di interessi pari allo 0,83%.
• Acconto IRPEF 2024: contemporaneamente, i contribuenti devono versare la terza rata dell’acconto IRPEF per l’anno in corso, anche in questo caso con l’applicazione di interessi.

Per i soggetti in regime forfettario, il versamento di settembre riguarda anche l’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi, inclusi gli eventuali addizionali comunali e regionali​.

Liquidazione e Versamento IVA

Il 16 settembre rappresenta una scadenza cruciale anche per quanto riguarda l’IVA (Imposta sul Valore Aggiunto). I contribuenti soggetti al regime di liquidazione mensile devono versare l’importo relativo alla liquidazione dell’IVA del mese precedente. È importante sottolineare che, se l’importo dovuto è inferiore a 100 euro, il pagamento può essere posticipato alla scadenza successiva, ma non oltre il 16 dicembre dello stesso anno​.

Per le associazioni senza scopo di lucro in regime agevolato, è inoltre prevista la registrazione dei corrispettivi del mese precedente. Questo adempimento riguarda soprattutto enti come società sportive dilettantistiche e associazioni culturali che beneficiano di agevolazioni fiscali​.

Versamento IRES e IRAP

I contribuenti soggetti all’IRES (Imposta sul Reddito delle Società) e all’IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive) devono effettuare il versamento del saldo per l’anno precedente e della terza rata dell’acconto per l’anno in corso. Anche in questo caso, gli importi sono soggetti all’applicazione di interessi pari allo 0,51%​.

L’IRES riguarda le società di capitali e altri enti commerciali, mentre l’IRAP interessa principalmente le società di persone, i professionisti e gli enti pubblici e privati che svolgono attività commerciali​.

Contributi INPS e Altri Adempimenti per i Sostituti d’Imposta

Un’altra categoria fortemente coinvolta nelle scadenze fiscali di metà settembre è quella dei sostituti d’imposta. Questi soggetti devono versare le ritenute operate sui redditi di lavoro dipendente e autonomo, e in alcuni casi anche sulle locazioni brevi. Nello specifico:

• Ritenute su redditi di lavoro dipendente: i datori di lavoro devono versare le ritenute operate sui redditi erogati nel mese precedente.
• Ritenute su redditi di lavoro autonomo: includono le ritenute operate su compensi, provvigioni, e altri redditi assimilati​.

Inoltre, i collaboratori coordinati e continuativi e i lavoratori autonomi devono effettuare i versamenti relativi ai contributi INPS, che includono sia i contributi per la gestione separata sia quelli relativi ai dipendenti​.

Regime Forfettario e Imposta Sostitutiva

Il 16 settembre rappresenta una scadenza importante anche per i contribuenti che aderiscono al regime forfettario. Questo regime prevede l’applicazione di un’imposta sostitutiva dell’IRPEF, delle addizionali regionali e comunali, e dell’IRAP, con aliquote ridotte rispetto al regime ordinario. I soggetti forfettari sono quindi chiamati a versare la terza rata dell’imposta sostitutiva relativa all’anno fiscale 2023​.

Il regime forfettario è molto vantaggioso per le piccole imprese e i lavoratori autonomi, in quanto consente una semplificazione fiscale notevole, ma è fondamentale rispettare le scadenze per evitare sanzioni e interessi di mora​.

Altri Adempimenti Importanti: Dalla Tobin Tax alla Fatturazione Differita

Tra gli altri adempimenti rilevanti di metà settembre, vale la pena menzionare la Tobin Tax, ovvero l’imposta sulle transazioni finanziarie, che deve essere versata entro il 16 settembre. Questo tributo interessa principalmente gli investitori e gli operatori finanziari​.

Un altro aspetto da considerare è la fatturazione differita, che consente di emettere fattura entro il giorno 15 del mese successivo a quello in cui si è conclusa l’operazione di vendita. In questo caso, i contribuenti che hanno effettuato operazioni di vendita nel mese precedente devono emettere e registrare le fatture entro il 16 settembre​.

Sanzioni e Conseguenze per il Mancato Rispetto delle Scadenze

Il mancato rispetto delle scadenze fiscali può comportare sanzioni piuttosto onerose. Per i versamenti tardivi delle imposte come l’IRPEF, l’IVA, l’IRES, e l’IRAP, è prevista una sanzione che può variare dal 30% al 100% dell’importo dovuto, a seconda della gravità del ritardo. Tuttavia, se il versamento viene effettuato entro 14 giorni dalla scadenza, è possibile beneficiare di una riduzione della sanzione al 2% dell’importo dovuto​.

Per evitare le sanzioni, è fondamentale rispettare scrupolosamente le scadenze e utilizzare eventualmente il ravvedimento operoso, che consente di regolarizzare le posizioni fiscali con sanzioni ridotte​.

L’articolo 4 del decreto legge fiscale della legge di Bilancio 2017 ha introdotto l’obbligo della trasmissione di due comunicazioni trimestrali: i dati delle fatture registrate (sia emesse che ricevute) e le liquidazioni periodiche Iva, anche in caso di chiusura a credito.

Le introduzioni di queste novità sono rivolte a contrastare l’evasione fiscale; in caso di incoerenza dei dati trasmessi, oppure di disallineamento tra i dati comunicati ed i versamenti effettuati, il contribuente verrà avvisato in modo da fornire chiarimenti oppure versando quanto dovuto tramite il ravvedimento operoso.

Il nuovo articolo 21 del decreto legge n. 78 del 2010 obbliga a trasmettere in via telematica all’Agenzia delle Entrate una comunicazione che contiene sia i dati di tutte le fatture emesse nel trimestre di riferimento, che i dati delle fatture ricevute e registrate, entro l’ultimo giorno del secondo mese successivo ad ogni trimestre.

I dati devono essere trasmessi in forma analitica, e comprendono i dati identificativi dei soggetti coinvolti, data e numero documento, base imponibile, aliquota applicata, imposta e tipologia di operazione.

Oltre ai dati delle fatture, devono essere trasmessi i dati riguardanti li liquidazioni periodiche Iva: vanno cioè comunicati i dati contabili riepilogativi delle liquidazioni, anche se sono a credito. Da quest’obbligo sono esonerati i soggetti passivi non obbligati alla presentazione della dichiarazione Iva annuale o all’effettuazione di liquidazioni periodiche.

Sono previste sanzioni per omessa o errata trasmissione dei dati, pari a € 2,00 per ogni fattura omessa o errata, con un massimo di € 1. 000,00 a trimestre ed una sanzione dimezzata in caso di ravvedimento entro due settimane dalla scadenza.

Entrambe le comunicazioni favoriranno la fatturazione elettronica tra privati; l’obbligo di conservazione delle fatture e dei documenti elettronici si intenderà assolto in caso di trasmissione degli stessi tramite il Sistema di interscambio con memorizzazione da parte dell’Agenzia delle Entrate.

Con riferimento all’obbligo di trasmissione della dichiarazione Iva annuale, dovrà essere inviata tra il 1° febbraio ed il 30 aprile di ogni anno.

è stata invece prorogata fino al 31 dicembre 2017 la possibilità di trasmettere telematicamente i corrispettivi giornalieri, per la loro re-fiscalizzazione, per le imprese che operano nella grande distribuzione e che hanno optato per la trasmissione telematica per ciascun punto vendita.

è stato soppresso anche l’obbligo di invio dello spesometro annuale, parallelamente all’introduzione dell’obbligo di inviare all’Agenzia delle Entrate tutti i dati relativi alle fatture emesse; l’invio del nuovo spesometro sarà semestrale, ma solo per il primo anno, infatti a partire dal 2018 l’invio diventerà ufficialmente trimestrale.

Sono tenuti alla comunicazione trimestrale le società che di fatto esercitano attività commerciali, le società di persone, le società di capitali, gli esercenti arti e professioni in forma autonoma o associata, imprese familiari ed aziende coniugali, contribuenti in regime di contabilità semplificata, enti non commerciali, associazioni ed enti associative sportive dilettantistiche; sono invece soggetti esclusi la Pubblica Amministrazione, contribuenti in regime dei minimi e forfettario, commercianti al minuto e tour operator (solo se le operazioni sono inferiori a € 3. 000,00).

Di seguito si riportano i dettagli relativi alle scadenze fiscali 2017 delle nuove comunicazioni iva trimestrali (spesometro e liquidazioni):