In un contesto economico ancora complesso, segnato dall’aumento dei costi e dalla necessità di pianificare con attenzione le risorse finanziarie, il credito d’imposta ZES Unica e il credito d’imposta ZLS rappresentano strumenti fondamentali di risparmio fiscale. Tuttavia, molti imprenditori si chiedono: chi può accedere al bonus? Quali investimenti sono agevolabili? Quali modelli devono essere presentati all’Agenzia delle Entrate nel 2026?

Con i Provvedimenti n. 3882 (ZES Unica) e n. 3873 (ZLS), l’Agenzia delle Entrate ha fornito risposte precise, introducendo i nuovi modelli di comunicazione necessari per la fruizione del contributo, anche alla luce della proroga prevista dalla Legge di Bilancio 2026. In questo articolo analizzeremo nel dettaglio regole, vantaggi fiscali, modalità di accesso e criticità da evitare, aiutandoti a capire come sfruttare al meglio il Bonus ZES e ZLS nel 2026 senza commettere errori.

Credito d’imposta ZES Unica

La Legge di Bilancio 2026, all’articolo 1, commi 438-443, ha introdotto una novità di grande rilievo per le imprese: la proroga del credito d’imposta ZES Unica Mezzogiorno per gli anni 2026, 2027 e 2028. La misura consolida uno degli strumenti più efficaci di politica fiscale per incentivare gli investimenti produttivi nelle aree economicamente svantaggiate, ampliando inoltre il perimetro territoriale agevolato. Accanto alle regioni storicamente incluse nel Mezzogiorno, entrano ora anche Marche, Umbria e Abruzzo, con effetti positivi in termini di attrattività e sviluppo industriale.

Il bonus consiste in un credito d’imposta per investimenti in beni strumentali, destinati a strutture produttive già esistenti o di nuovo impianto situate nella Zona Economica Speciale – ZES Unica.

Le aree agevolate comprendono Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia, ammissibili alla deroga di cui all’art. 107, paragrafo 3, lettera a) del TFUE, nonché Marche, Umbria e Abruzzo, rientranti nella deroga ex art. 107, paragrafo 3, lettera c) del TFUE, come individuate dalla Carta degli aiuti a finalità regionale 2022-2027.

Dal punto di vista operativo, l’Agenzia delle Entrate ha approvato i modelli di comunicazione ufficiali, che le imprese devono utilizzare per dichiarare gli investimenti effettuati o programmati nei tre periodi agevolati: 2026, 2027 e 2028. L’adempimento è essenziale, poiché consente all’Amministrazione finanziaria di monitorare le spese ammissibili e determinare correttamente l’importo del credito d’imposta spettante, evitando il rischio di errori o decadenze dall’agevolazione.

Proroga, regole operative e nuovi modelli

Accanto alla ZES Unica, la Legge di Bilancio 2026 ha confermato e prorogato anche il credito d’imposta per gli investimenti nelle Zone Logistiche Semplificate (ZLS), misura introdotta dall’articolo 13, comma 1, del DL n. 60/2024, successivamente convertito in legge. La proroga estende l’agevolazione agli investimenti realizzati dal 1° gennaio 2026 al 31 dicembre 2028, mantenendo invariata la procedura di accesso già prevista dalla normativa precedente. Si tratta di uno strumento strategico per favorire lo sviluppo delle infrastrutture logistiche e produttive collegate ai porti e ai nodi intermodali, con evidenti vantaggi fiscali e competitivi per le imprese.

Con il Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate, adottato ai sensi dell’articolo 1, comma 446, della legge 30 dicembre 2025, n. 199, sono stati approvati i modelli di comunicazione ufficiali previsti dal comma 445 del medesimo articolo, completi delle istruzioni operative. Tali modelli devono essere utilizzati dagli operatori economici per comunicare i dati relativi agli investimenti agevolabili effettuati nei tre periodi di riferimento: 2026, 2027 e 2028. La corretta compilazione della comunicazione rappresenta un passaggio essenziale per accedere al contributo sotto forma di credito d’imposta ZLS, evitando contestazioni o il rigetto della domanda.

La comunicazione deve essere trasmessa esclusivamente in via telematica all’Agenzia delle Entrate in finestre temporali ben definite: dal 31 marzo al 30 maggio 2026 per gli investimenti 2026, dal 31 marzo al 30 maggio 2027 per quelli 2027 e dal 31 marzo al 30 maggio 2028 per gli investimenti 2028. Successivamente, le imprese sono tenute a presentare, a pena di decadenza dall’agevolazione, una comunicazione integrativa per attestare l’effettiva realizzazione degli investimenti entro il 31 dicembre di ciascun anno agevolato, con scadenze fissate tra il 3 e il 17 gennaio dell’anno successivo.

Bonus ZES vs Bonus ZLS

Molti imprenditori si chiedono quale sia la differenza tra Bonus ZES e Bonus ZLS e, soprattutto, quale agevolazione convenga utilizzare nel 2026-2028. Sebbene entrambe le misure prevedano un credito d’imposta per investimenti in beni strumentali, le finalità, l’ambito territoriale e la logica dell’incentivo sono differenti. Comprendere queste differenze è fondamentale per pianificare correttamente gli investimenti e massimizzare il risparmio fiscale in modo legale.

Il credito d’imposta ZES Unica è pensato principalmente per sostenere lo sviluppo del tessuto produttivo nelle aree svantaggiate del Mezzogiorno e, dal 2026, anche in Marche, Umbria e Abruzzo. L’agevolazione è orientata a favorire nuovi investimenti industriali, ampliamenti di strutture esistenti e creazione di nuova capacità produttiva, con un forte impatto in termini occupazionali ed economici. La ZES Unica si rivolge quindi a imprese manifatturiere, commerciali e di servizi che intendono radicarsi o crescere in territori agevolati, sfruttando un credito d’imposta particolarmente rilevante in percentuale.

Il credito d’imposta ZLS, invece, ha una vocazione più mirata allo sviluppo logistico e infrastrutturale delle aree strategiche collegate ai porti e ai corridoi di trasporto. Le Zone Logistiche Semplificate nascono per attrarre investimenti in ambito logistica, trasporti, magazzinaggio e attività produttive connesse, favorendo la competitività del sistema Paese nei flussi commerciali internazionali. In questo caso, il vantaggio fiscale si accompagna spesso a procedure amministrative semplificate, rendendo la ZLS particolarmente interessante per imprese che operano nella supply chain.

La scelta tra ZES e ZLS dipende quindi da diversi fattori: localizzazione dell’investimento, tipologia di attività, obiettivi industriali e strategia fiscale complessiva. Una valutazione preventiva con il supporto di un professionista consente di evitare errori, non perdere il beneficio per decadenza e sfruttare al massimo le opportunità offerte dalla normativa vigente.

Errori da evitare

Uno degli aspetti più critici del Bonus ZES e ZLS 2026-2028 riguarda il rischio di decadenza dall’agevolazione a causa di errori formali o sostanziali nella gestione degli adempimenti. L’esperienza degli ultimi anni dimostra che molti crediti d’imposta vengono ridotti o revocati non per mancanza dei requisiti, ma per comunicazioni tardive, dati incompleti o investimenti non correttamente qualificati come agevolabili. Per questo motivo, una pianificazione fiscale accurata è fondamentale per proteggere il beneficio e trasformarlo in un reale risparmio economico.

Il primo errore da evitare è il mancato rispetto delle scadenze. Sia per la ZES Unica sia per le ZLS, la normativa prevede finestre temporali precise per l’invio della comunicazione iniziale e della comunicazione integrativa, quest’ultima obbligatoria a pena di decadenza dal credito d’imposta. Un invio fuori termine, anche di pochi giorni, comporta la perdita totale dell’agevolazione. Altro errore frequente è la sovrastima delle spese ammissibili, soprattutto in presenza di investimenti programmati ma non effettivamente realizzati entro il 31 dicembre dell’anno di riferimento.

Particolare attenzione deve essere posta anche alla corretta qualificazione dei beni strumentali. L’Agenzia delle Entrate, in fase di controllo, verifica che i beni siano effettivamente nuovi, strumentali all’attività d’impresa e destinati a strutture produttive situate nelle aree ZES o ZLS. Investimenti non coerenti con l’attività esercitata, beni usati o semplicemente sostitutivi possono determinare il recupero del credito indebitamente fruito, con applicazione di sanzioni e interessi.

Infine, è importante ricordare che il credito d’imposta ZES e ZLS è soggetto ai controlli successivi dell’Amministrazione finanziaria, anche a distanza di anni. Per questo è essenziale conservare tutta la documentazione: fatture, contratti, perizie tecniche, attestazioni di entrata in funzione dei beni e copie delle comunicazioni trasmesse. Solo una gestione consapevole e professionale consente di ridurre il rischio fiscale e sfruttare pienamente le opportunità offerte dal legislatore.

Investimenti agevolabili

Per beneficiare pienamente del credito d’imposta ZES e ZLS, non è sufficiente rispettare le scadenze formali: è fondamentale pianificare correttamente gli investimenti, valutando in anticipo quali spese siano effettivamente agevolabili e come inserirle in una strategia fiscale complessiva. L’agevolazione riguarda infatti l’acquisizione di beni strumentali nuovi, destinati a strutture produttive situate nelle aree ammesse, ma la corretta interpretazione di questo requisito può fare la differenza tra un beneficio pienamente fruibile e un credito contestabile.

Sono generalmente agevolabili macchinari, impianti, attrezzature e beni strumentali materiali funzionali all’attività d’impresa, purché destinati a una unità produttiva localizzata in ZES Unica o in ZLS. Particolare attenzione deve essere posta nei casi di investimenti complessi o pluriennali, nei quali parte della spesa viene sostenuta in un anno e parte nell’anno successivo. In questi casi, una corretta imputazione temporale consente di massimizzare il credito d’imposta e di evitare incongruenze tra comunicazione iniziale e comunicazione integrativa.

Dal punto di vista della pianificazione fiscale, il bonus ZES e ZLS può essere utilizzato come leva per ridurre l’IRES o l’IRPEF, migliorare il cash flow aziendale e sostenere programmi di crescita più ambiziosi. Tuttavia, è essenziale coordinare il credito d’imposta con altre agevolazioni fiscali, verificando eventuali limiti di cumulabilità e il rispetto delle norme sugli aiuti di Stato. Un’analisi preventiva consente di scegliere il momento migliore per investire e la misura più conveniente, evitando sovrapposizioni o perdite di beneficio.

In quest’ottica, il supporto di un professionista diventa strategico non solo per la compilazione dei modelli, ma per trasformare l’incentivo fiscale in un vero vantaggio competitivo, allineando scelte industriali, finanziarie e fiscali nel medio-lungo periodo.

Cumulabilità con altri incentivi 

Uno degli aspetti più delicati del credito d’imposta ZES e ZLS 2026-2028 riguarda la cumulabilità con altre agevolazioni fiscali e contributive. Molte imprese, infatti, affiancano questi bonus ad altri strumenti come Transizione 4.0, Nuova Sabatini, contributi regionali o finanziamenti agevolati, con l’obiettivo di ridurre ulteriormente il costo degli investimenti. Tuttavia, la cumulabilità non è automatica e deve sempre rispettare i limiti previsti dalla normativa europea sugli aiuti di Stato.

In linea generale, il credito d’imposta ZES e ZLS è cumulabile con altri incentivi che abbiano ad oggetto i medesimi costi, a condizione che non venga superata l’intensità massima di aiuto stabilita dalla Carta degli aiuti a finalità regionale 2022-2027, richiamata anche dalla normativa nazionale. Ciò significa che la somma di tutti i benefici ottenuti non può eccedere una determinata percentuale dell’investimento complessivo, variabile in base alla dimensione dell’impresa (piccola, media o grande) e alla regione in cui è localizzato l’investimento.

Particolare attenzione va posta nel coordinamento tra credito ZES/ZLS e bonus Transizione 4.0. In questi casi è necessario verificare che i benefici non si sovrappongano oltre i limiti consentiti e che ogni incentivo sia correttamente contabilizzato. L’Agenzia delle Entrate, in sede di controllo, può richiedere una ricostruzione puntuale delle agevolazioni fruite, motivo per cui è fondamentale predisporre un dossier documentale chiaro e coerente.

Dal punto di vista operativo, una corretta gestione della cumulabilità consente di ottenere un effetto leva molto significativo, abbattendo in modo rilevante il costo netto dell’investimento. Al contrario, una valutazione superficiale può portare a recuperi di imposta e sanzioni, vanificando i vantaggi fiscali ottenuti. Anche in questo ambito, la consulenza preventiva è essenziale per muoversi nel rispetto delle regole e sfruttare appieno le opportunità offerte dal sistema degli incentivi.

Utilizzo del credito d’imposta

Una volta correttamente maturato, il credito d’imposta ZES e ZLS può essere utilizzato dalle imprese esclusivamente in compensazione tramite modello F24, secondo le modalità stabilite dall’Agenzia delle Entrate. Questo aspetto operativo è fondamentale perché incide direttamente sulla liquidità aziendale e sulla pianificazione dei flussi finanziari. Il credito non concorre alla formazione del reddito imponibile ai fini IRES o IRPEF, né della base imponibile IRAP, rappresentando quindi un beneficio fiscale pieno, senza effetti negativi sulla tassazione ordinaria.

Dal punto di vista pratico, l’utilizzo in compensazione consente all’impresa di ridurre imposte e contributi dovuti, come IVA, ritenute, IRES, IRPEF o contributi previdenziali, migliorando il cash flow già nel breve periodo. Tuttavia, l’utilizzo del credito è subordinato alla corretta presentazione della comunicazione iniziale e della comunicazione integrativa, nonché al rispetto dei limiti annuali eventualmente previsti in base alle risorse disponibili. Un utilizzo anticipato o non coerente con i dati comunicati può determinare lo scarto del modello F24 o l’apertura di controlli da parte dell’Amministrazione finanziaria.

Dal punto di vista contabile, il credito d’imposta ZES e ZLS deve essere correttamente rilevato in bilancio, secondo i principi contabili applicabili all’impresa. In genere, il credito viene iscritto tra i crediti tributari, con effetti positivi sul risultato economico e sugli indici finanziari. Una gestione corretta consente anche di migliorare il rating bancario, facilitando l’accesso al credito e il dialogo con gli istituti finanziari.

Infine, è importante sottolineare che l’Agenzia delle Entrate può effettuare controlli successivi sull’utilizzo in compensazione, verificando la coerenza tra credito fruito e investimenti effettivamente realizzati. Per questo motivo, una gestione ordinata della documentazione e un monitoraggio costante del credito residuo sono elementi chiave per evitare contestazioni e recuperi d’imposta, trasformando l’agevolazione in un reale vantaggio finanziario nel medio-lungo periodo.

Opportunità per PMI e grandi imprese

Il credito d’imposta ZES e ZLS 2026-2028 non è solo un’agevolazione fiscale, ma rappresenta una leva strategica di sviluppo sia per le PMI sia per le grandi imprese. La possibilità di ridurre in modo significativo il costo degli investimenti consente alle aziende di anticipare piani di crescita, modernizzare gli impianti produttivi e rafforzare la propria presenza in territori chiave dal punto di vista economico e logistico. In particolare, le ZES e le ZLS favoriscono una visione di medio-lungo periodo, orientata alla creazione di valore stabile.

Per le piccole e medie imprese, il bonus può rappresentare un’occasione unica per superare i limiti di capitale che spesso rallentano l’innovazione. L’accesso al credito d’imposta consente di investire in nuovi macchinari, migliorare l’efficienza produttiva e competere su mercati più ampi, riducendo l’impatto fiscale e finanziario dell’investimento. Inoltre, la localizzazione in aree ZES o ZLS può favorire l’accesso a ulteriori incentivi regionali e nazionali, creando un effetto moltiplicatore dei benefici.

Le grandi imprese, invece, possono utilizzare il credito ZES e ZLS come strumento di ottimizzazione fiscale e logistica, pianificando investimenti strutturati in poli produttivi o hub logistici strategici. La presenza di infrastrutture dedicate, procedure semplificate e incentivi fiscali rende queste aree particolarmente attrattive per progetti di reshoring, ampliamento della capacità produttiva o riorganizzazione della supply chain. In questo contesto, la ZLS assume un ruolo centrale per le aziende orientate all’export e alla gestione dei flussi internazionali.

In entrambi i casi, la chiave del successo risiede nella pianificazione integrata: valutare con attenzione il territorio, la tipologia di investimento e il mix di agevolazioni disponibili consente di trasformare il bonus fiscale in un vantaggio competitivo duraturo, evitando decisioni affrettate o non coerenti con la strategia aziendale complessiva.

Ruolo territoriale ZES e ZLS

Le Zone Economiche Speciali (ZES) e le Zone Logistiche Semplificate (ZLS) rappresentano uno degli strumenti più rilevanti di politica economica territoriale adottati negli ultimi anni, con l’obiettivo di ridurre i divari di sviluppo e rendere più attrattive alcune aree strategiche del Paese. Il credito d’imposta 2026-2028 si inserisce in questo contesto come leva fiscale capace di stimolare investimenti, occupazione e crescita infrastrutturale, generando effetti positivi non solo per le singole imprese, ma per l’intero sistema economico locale.

Nel caso della ZES Unica, l’incentivo fiscale mira a rafforzare il tessuto produttivo del Mezzogiorno e delle nuove regioni incluse, favorendo l’insediamento di attività industriali e la modernizzazione di quelle esistenti. L’attrazione di nuovi investimenti produttivi comporta ricadute dirette sull’occupazione, sulla filiera dei fornitori e sull’indotto, contribuendo a creare un ecosistema economico più dinamico e competitivo. In questo senso, il bonus ZES diventa uno strumento di sviluppo strutturale, non limitato al solo vantaggio fiscale immediato.

Le ZLS, invece, svolgono un ruolo chiave nel potenziamento delle infrastrutture logistiche e dei collegamenti intermodali, elementi essenziali per la competitività delle imprese sui mercati nazionali e internazionali. Incentivare investimenti in queste aree significa migliorare l’efficienza dei trasporti, ridurre i costi di movimentazione delle merci e attrarre operatori economici legati alla logistica avanzata. Il credito d’imposta ZLS contribuisce così a rafforzare il ruolo dei porti e dei nodi logistici italiani nelle catene del valore globali.

Nel medio-lungo periodo, l’effetto combinato di incentivi fiscali, semplificazioni amministrative e investimenti infrastrutturali può trasformare le ZES e le ZLS in veri e propri poli di sviluppo. Per le imprese, questo significa non solo beneficiare di un risparmio fiscale, ma operare in contesti territoriali sempre più competitivi e integrati, con vantaggi economici e strategici duraturi.

Prospettive future 

La proroga del Bonus ZES e ZLS fino al 2028, introdotta dalla Legge di Bilancio 2026, offre alle imprese una visibilità temporale rara nel panorama degli incentivi fiscali italiani. Avere un orizzonte triennale certo consente infatti di programmare gli investimenti in modo più efficiente, superando la logica dell’intervento emergenziale e adottando una pianificazione industriale strutturata. Questo elemento è particolarmente rilevante per le imprese che intendono realizzare progetti complessi, con tempi di attuazione medio-lunghi.

Dal punto di vista strategico, il periodo 2026-2028 può rappresentare una fase decisiva per ripensare la localizzazione delle attività produttive e logistiche, anche in chiave di reshoring e riduzione della dipendenza da mercati esteri. Il credito d’imposta, se inserito in una strategia di sviluppo coerente, permette di ridurre il rischio finanziario degli investimenti e di migliorare la sostenibilità economica dei progetti, favorendo scelte imprenditoriali più ambiziose ma al tempo stesso prudenti.

Un altro aspetto da considerare riguarda l’evoluzione della normativa europea sugli aiuti di Stato. La proroga attuale si inserisce nel quadro della Carta degli aiuti a finalità regionale 2022-2027, ma è già prevedibile che nei prossimi anni possano essere introdotti aggiornamenti o nuove linee guida. Le imprese che iniziano a programmare oggi gli investimenti hanno quindi un vantaggio competitivo, potendo bloccare condizioni favorevoli e adattarsi più facilmente a eventuali cambiamenti normativi.

In questo scenario, la chiave per sfruttare appieno il Bonus ZES e ZLS è la programmazione anticipata: valutare per tempo la fattibilità degli investimenti, la loro localizzazione, la cumulabilità con altri incentivi e l’impatto sul bilancio aziendale. Solo così il credito d’imposta può trasformarsi da semplice agevolazione fiscale a strumento di crescita e stabilità nel lungo periodo.

Conclusione

Il Bonus ZES e ZLS 2026-2028 si conferma come una delle agevolazioni fiscali più rilevanti e strutturate a disposizione delle imprese italiane, grazie alla proroga introdotta dalla Legge di Bilancio 2026 e ai chiarimenti operativi forniti dall’Agenzia delle Entrate con i provvedimenti del 30 gennaio. La possibilità di accedere a un credito d’imposta sugli investimenti in beni strumentali, unita a un orizzonte temporale triennale certo, rappresenta un’opportunità concreta per ridurre il carico fiscale in modo legale, migliorare la liquidità aziendale e sostenere programmi di crescita più ambiziosi.

Tuttavia, come emerso nel corso dell’analisi, il beneficio non è automatico. Il rispetto delle regole operative, delle scadenze e degli obblighi documentali è essenziale per evitare la decadenza dall’agevolazione e possibili contestazioni future. Errori nella compilazione dei modelli, una pianificazione superficiale degli investimenti o una gestione non coordinata con altri incentivi possono compromettere un vantaggio fiscale che, se correttamente utilizzato, può incidere in modo significativo sulla redditività dell’impresa.

In quest’ottica, il credito ZES e ZLS non deve essere visto come un semplice bonus, ma come uno strumento di pianificazione fiscale e strategica, capace di accompagnare l’impresa nelle scelte di localizzazione, innovazione e sviluppo produttivo. Affidarsi a una consulenza professionale consente di massimizzare i benefici fiscali, economici e finanziari, trasformando l’incentivo in un vero vantaggio competitivo nel medio-lungo periodo. Per le imprese che intendono investire tra il 2026 e il 2028, muoversi per tempo è la chiave per non perdere questa importante opportunità.

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Fino ad oggi, molte imprese hanno potuto dilazionare il carico fiscale derivante dalla cessione di beni strumentali, distribuendo la tassazione su più esercizi e riducendo l’impatto immediato sul cash flow. Dal 2026, invece, questa possibilità viene fortemente ridimensionata, con l’obbligo di tassare integralmente la plusvalenza nell’esercizio di realizzo. Un cambiamento che rischia di cogliere impreparate molte aziende, soprattutto quelle che programmano dismissioni, riorganizzazioni o investimenti straordinari.

Ma quali plusvalenze possono ancora essere rateizzate? Quali operazioni diventano fiscalmente più onerose? E soprattutto, come è possibile ridurre legalmente l’impatto fiscale di queste nuove regole? Comprendere nel dettaglio la nuova disciplina è essenziale per evitare errori, sanzioni e scelte economicamente svantaggiose.

In questo articolo analizzeremo le nuove norme, i casi ancora agevolati, i rischi fiscali e le strategie lecite di pianificazione per affrontare al meglio la nuova tassazione delle plusvalenze dal 2026.

IRES e plusvalenze

Con l’articolo 1, comma 42, della Legge di Bilancio 2026, il legislatore interviene in modo incisivo sull’articolo 86, comma 4, del TUIR, riscrivendo le regole di tassazione delle plusvalenze su beni strumentali ai fini IRES. La novità principale consiste nella limitazione della rateizzazione, che non rappresenta più una facoltà generale dell’impresa, ma diventa un’eccezione ammessa solo in presenza di specifici requisiti. Restano escluse dalla riforma le plusvalenze su partecipazioni che beneficiano del regime PEX di cui all’articolo 87 del TUIR, che continuano a seguire la disciplina dell’esenzione parziale.

La nuova norma conferma come regola generale che le plusvalenze patrimoniali realizzate concorrano a formare il reddito imponibile IRES per l’intero ammontare nell’esercizio di realizzo, eliminando la possibilità, fino ad oggi concessa, di spalmarne la tassazione in quote costanti fino a cinque esercizi. Viene quindi meno una leva fondamentale di pianificazione fiscale e finanziaria, spesso utilizzata per attenuare l’impatto immediato dell’imposta su operazioni straordinarie. Contestualmente, è stata soppressa anche la disposizione che consentiva una disciplina analoga per le immobilizzazioni finanziarie iscritte negli ultimi cinque bilanci, segnando un ulteriore irrigidimento del sistema.

La rateizzazione resta possibile solo in due ipotesi tassativamente previste: la cessione di azienda o di ramo d’azienda, purché posseduti da almeno tre anni, e le plusvalenze realizzate dalle società sportive professionistiche mediante cessione dei diritti alle prestazioni degli atleti, a condizione che tali diritti siano stati detenuti per almeno due anni e limitatamente alla parte di corrispettivo incassata in denaro. In tutti gli altri casi, le plusvalenze, diverse da quelle PEX, devono essere integralmente tassate nell’anno di realizzo, con effetti potenzialmente rilevanti sulla liquidità e sulla sostenibilità finanziaria delle operazioni.

Imprese penalizzate dalla riforma

Le modifiche introdotte dalla Legge di Bilancio 2026 avranno un impatto particolarmente rilevante sulle imprese che effettuano cessioni di beni strumentali, soprattutto nell’ambito di ristrutturazioni aziendali, dismissioni patrimoniali e rinnovi tecnologici. La soppressione della rateizzazione generalizzata comporta, infatti, un aumento immediato del carico fiscale nell’esercizio di realizzo della plusvalenza, con conseguenze dirette sulla liquidità aziendale e sugli equilibri finanziari di breve periodo.

Sono penalizzate in modo particolare le società che operano in settori ad alta intensità di capitale, come manifatturiero, immobiliare e servizi industriali, dove la vendita di macchinari, immobili strumentali o impianti genera spesso plusvalenze significative. In assenza della possibilità di diluire l’imposta su più esercizi, l’impresa è ora chiamata a sostenere un esborso fiscale immediato, che può compromettere la capacità di reinvestimento o rendere economicamente meno conveniente l’operazione.

Anche le PMI risultano esposte a maggiori criticità: per molte realtà di dimensioni ridotte, la rateizzazione rappresentava uno strumento essenziale per gestire in modo sostenibile il prelievo IRES. Dal 2026, invece, la tassazione integrale nell’anno di realizzo rischia di trasformarsi in un vero e proprio vincolo finanziario, soprattutto in assenza di un’adeguata pianificazione preventiva.

Di contro, risultano relativamente meno colpite le imprese che realizzano plusvalenze su partecipazioni in regime PEXo che rientrano nelle fattispecie agevolate previste dalla nuova norma. Tuttavia, per la generalità delle società, diventa ora indispensabile valutare attentamente tempi, modalità e convenienza fiscale delle operazioni straordinarie, al fine di evitare effetti negativi inattesi sul bilancio.

Come ridurre legalmente l’impatto fiscale

Alla luce delle nuove regole introdotte dal 2026, la pianificazione fiscale preventiva diventa uno strumento imprescindibile per le imprese che intendono effettuare cessioni di beni strumentali o operazioni straordinarie. Sebbene la Legge di Bilancio abbia ridotto in modo significativo le possibilità di rateizzazione, restano comunque strategie lecite per contenere l’impatto IRES derivante dalla tassazione immediata delle plusvalenze.

Una prima leva riguarda la programmazione temporale delle operazioni. Anticipare o posticipare una cessione può incidere in modo determinante sul carico fiscale complessivo, soprattutto in presenza di perdite fiscali pregresse, di ACEo di altri strumenti di deduzione che consentano di assorbire, almeno in parte, la base imponibile generata dalla plusvalenza. In questo contesto, l’analisi prospettica del reddito d’impresa assume un ruolo centrale.

Un’altra strategia consiste nel valutare operazioni alternative alla cessione diretta, come conferimenti, fusioni o scissioni, che se correttamente strutturate possono beneficiare di regimi di neutralità fiscale previsti dal TUIR. Tali operazioni richiedono però un’attenta analisi tecnica e il rispetto rigoroso delle norme antielusive, per evitare contestazioni da parte dell’Amministrazione finanziaria.

Particolare attenzione va riservata anche alla qualificazione dei beni e alla verifica dei requisiti temporali di possesso, soprattutto nei casi in cui la rateizzazione rimane ammessa (cessione di azienda o ramo d’azienda). Una valutazione errata può comportare la perdita del beneficio e l’immediata tassazione integrale della plusvalenza, con conseguenti sanzioni e interessi. Dal 2026, dunque, la gestione delle plusvalenze non può più essere improvvisata, ma richiede il supporto di una consulenza fiscale specializzata.

Cessione di azienda e ramo d’azienda

Tra le poche eccezioni alla tassazione immediata delle plusvalenze introdotta dalla Legge di Bilancio 2026, un ruolo centrale è riservato alla cessione di azienda o di ramo d’azienda. Il legislatore ha infatti scelto di mantenere la possibilità di rateizzare l’imposizione IRES in cinque quote annuali, riconoscendo la particolare rilevanza economica e finanziaria di tali operazioni, spesso connesse a processi di riorganizzazione, passaggio generazionale o disinvestimento strategico.

Affinché la rateizzazione sia ammessa, è però necessario che l’azienda o il ramo d’azienda ceduto sia stato posseduto per un periodo non inferiore a tre anni. In presenza di questo requisito temporale, l’impresa può scegliere tra due alternative: far concorrere la plusvalenza per l’intero ammontare nell’esercizio di realizzo, oppure ripartirla in quote costanti nell’anno della cessione e nei quattro successivi. La scelta deve essere attentamente valutata in funzione della capacità reddituale dell’impresa e delle esigenze di liquidità.

È importante sottolineare che la rateizzazione non è automatica, ma rappresenta una opzione esercitabile in sede di dichiarazione dei redditi. Un errore formale o la mancata indicazione dell’opzione comportano la perdita del beneficio, con la conseguente tassazione integrale della plusvalenza nell’esercizio in cui è stata realizzata. Questo aspetto assume un rilievo ancora maggiore nel nuovo contesto normativo, dove le ipotesi agevolate sono limitate.

Dal punto di vista operativo, la corretta individuazione del ramo d’azienda e la dimostrazione della sua autonomia funzionale diventano elementi essenziali per evitare contestazioni. L’Amministrazione finanziaria, infatti, potrebbe riqualificare l’operazione come cessione di singoli beni, facendo venir meno il diritto alla rateizzazione. Per questo motivo, la cessione di azienda o ramo d’azienda richiede oggi una strutturazione accurata e documentata, soprattutto alla luce delle nuove restrizioni introdotte dal 2026.

Società sportive professionistiche

La Legge di Bilancio 2026 conferma, con alcuni aggiustamenti di coordinamento, il regime speciale applicabile alle società sportive professionistiche in materia di tassazione delle plusvalenze derivanti dalla cessione dei diritti all’utilizzo esclusivo della prestazione dell’atleta. Si tratta di una disciplina che tiene conto delle peculiarità economiche del settore sportivo, dove le operazioni di trasferimento dei giocatori rappresentano una componente strutturale del modello di business.

In base alla normativa vigente, ribadita anche dai commi 42 e 43, le plusvalenze realizzate dalle società sportive concorrono, come regola generale, a formare il reddito imponibile IRES per l’intero ammontare nell’esercizio di realizzo. Tuttavia, qualora i diritti alle prestazioni sportive siano stati posseduti per un periodo non inferiore a due anni, la società può optare per la rateizzazione della plusvalenza in cinque quote costanti, da imputare all’esercizio di realizzo e ai quattro successivi.

La possibilità di dilazione è però limitata esclusivamente alla parte di plusvalenza corrispondente al corrispettivo incassato in denaro. Eventuali componenti non monetarie, come contropartite tecniche o permute di diritti, devono invece essere integralmente tassate nell’anno di realizzo. Questa distinzione rende necessaria un’attenta analisi contrattuale delle operazioni di trasferimento, al fine di determinare correttamente la quota rateizzabile.

Anche per le società sportive, l’esercizio dell’opzione per la rateizzazione deve risultare espressamente dalla dichiarazione dei redditi. In mancanza di tale indicazione, la plusvalenza viene automaticamente tassata per intero nell’esercizio in cui è stata realizzata. Il mantenimento di questo regime speciale conferma l’orientamento del legislatore volto a garantire una maggiore sostenibilità finanziaria al settore, pur all’interno di un quadro normativo complessivamente più restrittivo per la generalità delle imprese.

Dichiarazione dei redditi e acconti IRES

Un aspetto spesso sottovalutato della riforma riguarda le ricadute operative sulla dichiarazione dei redditi e sul calcolo degli acconti IRES a partire dal 2026. La nuova disciplina ribadisce espressamente che la scelta di rateizzare la plusvalenza, nei pochi casi in cui è ancora consentita, deve risultare in modo chiaro dalla dichiarazione dei redditirelativa al periodo d’imposta di realizzo. In assenza di tale indicazione, anche per mera dimenticanza o errore formale, la plusvalenza concorre integralmente alla formazione del reddito imponibile nell’esercizio in cui è stata realizzata.

Il legislatore ha inoltre chiarito che la mancata presentazione della dichiarazione comporta automaticamente la tassazione immediata dell’intera plusvalenza, escludendo qualsiasi possibilità di recupero successivo della rateizzazione. Questo rafforza ulteriormente il principio secondo cui, dal 2026, la gestione delle plusvalenze richiede una attenzione formale e sostanziale molto elevata, soprattutto nei casi di operazioni straordinarie di importo rilevante.

Particolare rilievo assume anche il comma 43, che disciplina l’applicazione delle nuove regole alle plusvalenze realizzate a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2025. Per i soggetti con esercizio coincidente con l’anno solare, le novità trovano quindi applicazione a partire dal 1° gennaio 2026. La norma interviene anche sul calcolo degli acconti IRES, stabilendo che, in presenza del cosiddetto criterio storico, l’imposta di riferimento debba essere rideterminata come se le nuove disposizioni fossero già state applicate nel periodo precedente.

Questo meccanismo può determinare acconti più elevati rispetto al passato, soprattutto per le imprese che nel 2025 hanno realizzato plusvalenze su beni strumentali. Senza un’adeguata analisi preventiva, il rischio è quello di trovarsi ad affrontare anticipi d’imposta inattesi, con un impatto negativo sulla gestione finanziaria. Anche sotto questo profilo, la riforma impone alle imprese una maggiore consapevolezza fiscale e una pianificazione più accurata.

Vantaggi e criticità 

La riforma della tassazione delle plusvalenze introdotta dalla Legge di Bilancio 2026 presenta una lettura ambivalente, con elementi che possono essere interpretati sia come un rafforzamento della certezza fiscale, sia come un irrigidimento del sistema a danno delle imprese. Dal punto di vista dell’Erario, la scelta di limitare la rateizzazione risponde all’esigenza di anticipare il gettito IRES e ridurre forme di differimento d’imposta che, nel tempo, hanno inciso sulla programmazione delle entrate pubbliche.

Per le imprese, tuttavia, le criticità risultano evidenti. La tassazione immediata delle plusvalenze comporta un peggioramento del cash flow, soprattutto in occasione di operazioni che, pur generando un risultato economico positivo, non producono immediatamente liquidità sufficiente a far fronte al carico fiscale. Questo aspetto rischia di penalizzare le aziende più dinamiche, che investono, dismettono e si riorganizzano per restare competitive sul mercato.

Un ulteriore elemento critico riguarda la riduzione della flessibilità fiscale. In passato, la possibilità di rateizzare consentiva alle imprese di allineare il prelievo fiscale alla reale capacità contributiva nel tempo. Dal 2026, invece, tale allineamento viene meno nella maggior parte dei casi, rendendo necessaria una valutazione preventiva ancora più rigorosa della convenienza economica delle operazioni straordinarie.

Non mancano però anche alcuni aspetti positivi. La norma introduce un quadro più chiaro e definito, riducendo le aree di incertezza interpretativa e concentrando i benefici solo su fattispecie considerate strategiche dal legislatore, come la cessione di azienda o il settore sportivo professionistico. In questo scenario, la riforma impone alle imprese un cambio di approccio: meno improvvisazione e più strategia fiscale strutturata, in grado di trasformare un vincolo normativo in un elemento di pianificazione consapevole.

Consigli pratici 

L’entrata in vigore delle nuove regole sulla tassazione delle plusvalenze impone a imprese e professionisti un cambio di mentalità nella gestione fiscale. Dal 2026, non sarà più possibile affidarsi a soluzioni ex post per attenuare il carico IRES, ma diventa fondamentale intervenire in fase di pianificazione, prima di realizzare qualsiasi operazione potenzialmente generatrice di plusvalenze.

Un primo passo consiste nella mappatura dei beni strumentali presenti in azienda, verificando anzianità di possesso, valore fiscale residuo e potenziale plusvalenza in caso di cessione. Questa analisi consente di individuare le operazioni più critiche e di valutare, ove possibile, una tempistica più efficiente, ad esempio anticipando determinate dismissioni o inserendole in contesti di riorganizzazione fiscalmente neutrali.

Fondamentale è anche il coinvolgimento del consulente fiscale sin dalle fasi iniziali. Operazioni come conferimenti, fusioni, scissioni o cessioni di rami d’azienda richiedono oggi una progettazione accurata, non solo sotto il profilo civilistico ma anche sotto quello tributario, per evitare la perdita di benefici residui come la rateizzazione. In questo contesto, assume rilievo anche la corretta documentazione delle operazioni, indispensabile in caso di controlli.

Infine, imprese e professionisti devono prestare particolare attenzione agli adempimenti dichiarativi e al calcolo degli acconti, considerando che errori formali possono comportare un aggravio fiscale immediato. Prepararsi al 2026 significa quindi adottare una gestione più consapevole e strutturata della fiscalità d’impresa, trasformando una riforma restrittiva in un’opportunità di ottimizzazione legale e di maggiore controllo finanziario.

Conclusioni

La riforma della tassazione delle plusvalenze ai fini IRES introdotta dalla Legge di Bilancio 2026 segna un cambio di passo importante nel rapporto tra imprese e fisco. La drastica riduzione delle ipotesi di rateizzazione dell’imposta impone una gestione più attenta delle operazioni straordinarie e rende imprescindibile una pianificazione fiscale preventiva, soprattutto per le imprese che effettuano cessioni di beni strumentali.

Dal 2026, la tassazione immediata diventa la regola, mentre le eccezioni sono limitate a fattispecie ben definite, come la cessione di azienda o ramo d’azienda e le operazioni delle società sportive professionistiche.

In questo nuovo contesto, il vero vantaggio competitivo non è più la dilazione dell’imposta, ma la capacità di strutturare le operazioni in modo consapevole, legale ed efficiente, evitando sorprese fiscali e salvaguardando la liquidità aziendale.

Chi saprà anticipare il cambiamento potrà trasformare un obbligo normativo in una leva di gestione strategica.

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La misura è stata parzialmente rivisitata rispetto alle versioni precedenti, ma mantiene lo spirito originario: premiare chi investe in beni strumentali ad alto contenuto tecnologico, soprattutto quelli inseriti nel Piano Transizione 5.0, collegato al PNRR e agli obiettivi green e digitali.

Nel contesto attuale, dove l’automazione e la sostenibilità sono pilastri fondamentali per le imprese, l’Iperammortamento 2026 si propone come uno strumento strategico per ridurre il carico fiscale in modo legale, incentivando al contempo lo sviluppo tecnologico. Ma come funziona nel dettaglio? Quali beni sono ammessi? E soprattutto, quali vantaggi fiscali comporta concretamente?

In questo articolo analizzeremo tutte le novità, i requisiti per accedervi, i benefici previsti, e come le imprese possono prepararsi per sfruttare al meglio questo incentivo nel 2026.

Iperammortamento 2026

Il nuovo Iperammortamento 2026, ufficializzato con la Legge di Bilancio 2026, presenta importanti novità rispetto alla versione inizialmente proposta e alle edizioni passate. In particolare, la finestra temporale per usufruire dell’incentivo è stata significativamente ampliata: l’agevolazione riguarda ora gli investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026 fino al 30 settembre 2028. Una proroga utile per programmare investimenti in modo più flessibile e strategico, anche in ottica di medio termine.

Non è più previsto un bonus maggiorato per i beni con risparmio energetico: la maggiorazione del costo di acquisizioneviene applicata in modo standard e uniforme secondo tre fasce di investimento:

• +180% per investimenti fino a 2,5 milioni di euro;

• +100% per investimenti tra 2,5 e 10 milioni di euro;

• +50% per investimenti tra 10 e 20 milioni di euro.

È inoltre previsto un vincolo geografico: per beneficiare dell’iperammortamento, i beni devono essere prodotti all’interno dell’Unione Europea o in Paesi aderenti allo Spazio Economico Europeo. Un modo per sostenere la produzione europea e rafforzare la sicurezza delle filiere industriali.

Importante novità anche sul piano normativo: gli storici allegati A e B della Legge 232/2016 sono stati sostituiti dai nuovi allegato III-bis (beni materiali) e allegato III-ter (beni immateriali), che ridefiniscono l’elenco dei beni agevolabili secondo i criteri aggiornati del Piano Transizione 5.0.

Infine, è in corso di approvazione un decreto interministeriale che dettaglierà le modalità attuative del piano. Il testo in vigore è stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 301 del 30 dicembre 2025.

Requisiti e modalità di accesso

L’Iperammortamento 2026 rappresenta una misura fiscale altamente vantaggiosa, ma per poter usufruire dell’agevolazione, è necessario rispettare precisi requisiti tecnici, temporali e documentali. Innanzitutto, i beni acquistati devono rientrare negli elenchi allegati III-bis e III-ter, che individuano le tecnologie materiali e immateriali coerenti con i criteri dell’industria 4.0 e della transizione ecologica.

Un passaggio fondamentale è che i beni strumentali devono essere nuovi, interconnessi al sistema aziendale e dotati di caratteristiche tali da garantire un salto tecnologico effettivo. Non sono ammessi quindi beni usati, di semplice sostituzione o con tecnologia obsoleta.

Dal punto di vista formale, per accedere all’iperammortamento sarà necessaria la dichiarazione del legale rappresentante dell’impresa che attesti la conformità del bene ai requisiti richiesti. Per investimenti superiori a 300.000 euro, sarà invece obbligatoria una perizia tecnica asseverata o un attestato di conformità rilasciato da un ente certificato.

Inoltre, è importante che l’ordine di acquisto sia accettato dal venditore entro il 31 dicembre 2026 e che sia versato almeno un acconto del 20%, per mantenere il diritto all’incentivo anche se la consegna avviene successivamente. Questo meccanismo consente alle imprese di prenotare il beneficio fiscale anche prima dell’effettiva disponibilità del bene.

La deduzione extra-contabile verrà applicata in sede di dichiarazione dei redditi, riducendo in modo significativo la base imponibile su cui calcolare IRES o IRPEF.

Beni agevolabili

L’Iperammortamento 2026 è destinato a sostenere gli investimenti in beni strumentali ad alta tecnologia, ma è essenziale capire quali tipologie di beni sono effettivamente agevolabili. Come già accennato, i riferimenti ufficiali sono i nuovi allegati III-bis e III-ter introdotti dalla Legge di Bilancio 2026, che sostituiscono gli storici allegati A e B della Legge 232/2016.

Allegato III-bis: beni materiali

L’allegato III-bis comprende macchinari e attrezzature strettamente collegati ai processi di automazione, interconnessione, controllo da remoto, monitoraggio dei consumi e integrazione nei sistemi digitali aziendali. Esempi concreti includono:

• robot collaborativi (cobot);

• centri di lavoro CNC;

• impianti per la produzione additiva (stampa 3D);

• macchine con sistemi di controllo real-time;

• sistemi di monitoraggio energetico integrato.

Tutti questi beni devono essere interconnessi con il sistema gestionale di fabbrica o con la rete di fornitura, e capaci di scambiare dati in tempo reale.

Allegato III-ter: beni immateriali

Tra i beni immateriali agevolabili troviamo i software, le piattaforme e i sistemi legati alla gestione dei processi produttivi, alla cybersecurity, alla realtà aumentata e all’analisi dei dati. Rientrano, ad esempio:

• software MES (Manufacturing Execution System);

• sistemi ERP evoluti;

• applicazioni per la manutenzione predittiva;

• soluzioni digitali per la supply chain integrata.

L’obiettivo è incentivare non solo l’acquisto di macchinari intelligenti, ma anche l’integrazione digitale dei processi aziendali, pilastro della Transizione 5.0.

Vantaggi fiscali

L’Iperammortamento 2026 rappresenta una delle misure più potenti in termini di vantaggi fiscali per le imprese italiane. La possibilità di maggiorare il costo di acquisizione dei beni fino al 180% si traduce in una deduzione extra-contabileche consente di abbattere sensibilmente la base imponibile IRES o IRPEF. In pratica, l’impresa potrà dedurre dalle imposte una quota molto più elevata rispetto al valore reale del bene, generando un risparmio fiscale concreto e immediato.

Facciamo un esempio: un’azienda che acquista un macchinario da 500.000 euro potrà dedurre fiscalmente un valore pari a 1.400.000 euro (500.000 + 180%), ottenendo un vantaggio fiscale significativo. Questo meccanismo consente anche un miglioramento della liquidità aziendale, poiché libera risorse che altrimenti sarebbero destinate al pagamento delle imposte.

Ma il vantaggio dell’iperammortamento non è solo fiscale. Si tratta infatti di uno strumento strategico, che spinge le imprese a rinnovare i propri asset produttivi, accelerando la trasformazione digitale e aumentando la competitività. Le aziende che investono in tecnologia, infatti, non solo ottengono un beneficio fiscale, ma si posizionano meglio sul mercato in termini di efficienza, qualità e sostenibilità.

Inoltre, grazie all’orizzonte triennale della misura (fino al 30 settembre 2028), le imprese possono pianificare con calma gli investimenti, evitando corse contro il tempo e ottimizzando le risorse a disposizione, anche grazie alla possibilità di “prenotare” il beneficio versando un acconto.

Criticità e limiti 

Nonostante i numerosi vantaggi, l’Iperammortamento 2026 non è privo di criticità e comporta alcuni rischi operativiper le imprese che decidono di aderirvi. Prima di procedere con un investimento, è fondamentale valutare attentamente alcuni aspetti che potrebbero compromettere l’accesso al beneficio o causare contestazioni in sede di controllo fiscale.

Uno dei punti più delicati riguarda la corretta interconnessione dei beni al sistema aziendale. La normativa prevede che i beni materiali e immateriali agevolati debbano essere non solo tecnologicamente avanzati, ma anche effettivamente integrati nei processi digitali. L’assenza di documentazione tecnica, log file, report o attestazioni di avvenuta interconnessione può comportare la perdita dell’agevolazione fiscale.

Inoltre, la necessità di produrre una perizia asseverata (obbligatoria per investimenti superiori a 300.000 euro) può rappresentare un ulteriore ostacolo, sia per i costi da sostenere, sia per la complessità tecnica. È quindi consigliabile affidarsi a professionisti qualificati, sin dalle prime fasi di progettazione dell’investimento.

Un altro limite da considerare riguarda il vincolo geografico sulla provenienza dei beni: se il macchinario è prodotto in un Paese extra-UE non aderente allo Spazio Economico Europeo, l’agevolazione decade. Questo richiede un controllo attento durante la fase di acquisto, soprattutto se si importa da Paesi extraeuropei.

Infine, è bene ricordare che, come tutte le agevolazioni, l’Iperammortamento può essere soggetto a modifiche normative future. Una buona consulenza fiscale aiuta a gestire queste incertezze in modo proattivo.

Piano Transizione 5.0

L’Iperammortamento 2026 si inserisce pienamente nel quadro più ampio del Piano Transizione 5.0, la nuova strategia nazionale che evolve il precedente Piano Industria 4.0, puntando non solo sulla digitalizzazione, ma anche sulla sostenibilità ambientale e sull’efficienza energetica. L’obiettivo è chiaro: accompagnare le imprese italiane in una doppia trasformazione — tecnologica e green — incentivando al contempo l’adozione di soluzioni intelligenti e a basso impatto.

La misura dell’Iperammortamento, pur non prevedendo più una maggiorazione specifica per il risparmio energetico, resta uno strumento complementare al Piano 5.0. Questo significa che gli investimenti in beni strumentali altamente tecnologici, se in linea con gli obiettivi del piano, possono accumulare benefici anche da altri strumenti fiscali o finanziari previsti dalla strategia nazionale.

Inoltre, il decreto attuativo interministeriale, in fase di definizione da parte del MIMIT e del MEF, stabilirà le modalità operative per il riconoscimento delle agevolazioni legate al Piano Transizione 5.0, con particolare attenzione a:

• criteri di valutazione dell’efficienza energetica raggiunta;

• parametri tecnici dei beni digitali;

• modalità di rendicontazione degli investimenti.

Per le imprese, diventa quindi cruciale pianificare gli investimenti in modo integrato, valutando con attenzione come l’acquisto di nuovi macchinari o software possa rientrare non solo nell’Iperammortamento, ma anche negli incentivi green o nei finanziamenti agevolati previsti a livello nazionale ed europeo.

Guida pratica per le imprese

Siamo nel vivo del 2026 e per molte imprese è il momento di agire concretamente per cogliere i benefici dell’Iperammortamento. La misura è ufficialmente attiva dal 1° gennaio 2026 e il periodo agevolato è già in corso. Ma come organizzarsi per non perdere l’opportunità e massimizzare i vantaggi fiscali?

Ecco una checklist operativa da seguire:

1. Analizzare la propria struttura produttiva
   Identificare quali macchinari, impianti o software siano obsoleti o inefficienti, e pianificare un percorso di rinnovamento tecnologico. Questa analisi deve tenere conto non solo della tecnologia, ma anche dei risparmi di costi operativi che l’investimento potrà generare.

2. Verificare l’ammissibilità dei beni
   È fondamentale confrontare le specifiche tecniche dei beni che si intendono acquistare con i requisiti previsti dagli allegati III-bis e III-ter. In caso di dubbi, è consigliabile richiedere una consulenza tecnica o un parere preventivo.

3. Gestire correttamente l’ordine e l’acconto
   Per poter usufruire del beneficio anche in caso di consegna posticipata, è necessario che entro il 31 dicembre 2026venga accettato l’ordine e versato almeno il 20% di acconto. Questo passaggio è strategico per prenotare l’incentivo e spalmare l’investimento su più esercizi.

4. Attivare le perizie e la documentazione necessaria
   Per investimenti sopra i 300.000 euro, bisogna incaricare un perito o un ente accreditato per il rilascio della perizia asseverata. È bene non aspettare la fine dell’anno per farlo, per evitare sovraccarichi o ritardi.

5. Interconnettere i beni e conservarne traccia
   La documentazione dell’interconnessione deve essere prodotta e archiviata con cura: log di sistema, report automatici, schemi di rete e dichiarazioni dei fornitori sono elementi essenziali in caso di controlli.

Con una pianificazione adeguata, l’Iperammortamento 2026 può diventare non solo un risparmio fiscale, ma un vero motore di innovazione aziendale.

Esempio pratico 

Per comprendere meglio l’effettivo impatto dell’Iperammortamento 2026, vediamo un caso pratico di una PMI operante nel settore manifatturiero, che decide di investire in un centro di lavoro CNC di ultima generazione, interconnesso e conforme ai requisiti dell’allegato III-bis.

Scenario di investimento:

• Costo del bene: € 600.000

• Consegna e interconnessione: entro settembre 2026

• Acconto versato nel 2026: € 150.000 (25%)

• Perizia asseverata: necessaria (importo > € 300.000)

Calcolo della maggiorazione fiscale:

Poiché l’investimento rientra nella prima fascia (< € 2,5 milioni), si applica una maggiorazione del 180%:

• Importo agevolato fiscalmente: € 600.000 x 180% = € 1.080.000

• Valore complessivo deducibile: € 600.000 + € 1.080.000 = € 1.680.000

Risparmio fiscale stimato (IRES 24%):

• € 1.080.000 x 24% = € 259.200 di risparmio fiscale netto.

A fronte di un investimento di € 600.000, l’impresa recupera oltre 250.000 euro solo in termini di imposte risparmiate, senza considerare gli eventuali ulteriori vantaggi operativi e competitivi derivanti dal nuovo macchinario.

Questo esempio dimostra come l’Iperammortamento 2026 possa ridurre in modo importante il costo effettivo dell’investimento, migliorare il cash flow e incentivare l’adozione di tecnologie avanzate, rafforzando l’efficienza produttiva.

È evidente quindi che, se ben gestito, l’iperammortamento può rappresentare un’opportunità strategica, soprattutto per le PMI che spesso rinunciano ad aggiornare i propri asset produttivi per timori legati ai costi.

Conclusione

L’Iperammortamento 2026 si conferma come una delle misure fiscali più vantaggiose e strategiche per le imprese italiane che intendono investire in tecnologie innovative e digitalizzare i propri processi produttivi. Il ritorno di questo incentivo, all’interno della nuova Legge di Bilancio 2026, dimostra l’intenzione del Governo di sostenere in modo concreto la competitività del tessuto industriale nazionale, con un occhio di riguardo alla transizione digitale ed ecologica.

Grazie all’estensione temporale fino al 30 settembre 2028, alle maggiorazioni fiscali fino al 180% e alla possibilità di cumulo con altre misure previste dal Piano Transizione 5.0, le imprese hanno oggi un orizzonte chiaro e la possibilità di pianificare con attenzione gli investimenti futuri, ottimizzando i benefici economici e fiscali.

È tuttavia fondamentale muoversi con metodo, affidandosi a consulenti esperti per la verifica tecnica dei beni, la corretta gestione documentale e la predisposizione delle perizie necessarie. Solo con una strategia integrata sarà possibile sfruttare appieno tutte le potenzialità dell’iperammortamento, trasformando l’agevolazione in un vero motore di crescita e innovazione sostenibile.

Il 2026 è l’anno giusto per aggiornare il parco tecnologico aziendale, migliorare l’efficienza e ridurre il carico fiscale in modo del tutto legale. Non lasciarti sfuggire questa opportunità.

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Tuttavia, il quadro operativo non è ancora chiaro. La norma introdotta nella Legge di Bilancio lascia ampio margine ai Comuni, che saranno i veri protagonisti della rottamazione. Saranno loro, infatti, a dover decidere se aderire all’iniziativa e definire le modalità concrete di applicazione. Questo significa che ogni ente locale potrà adottare o meno la misura, con tempistiche e procedure autonome.

Il rischio è evidente: un’applicazione frammentata, con disparità territoriali che potrebbero penalizzare i contribuenti meno informati. In attesa dei regolamenti attuativi comunali, aumenta l’interesse attorno a questo nuovo strumento di definizione agevolata.

Vediamo nel dettaglio cosa prevede la norma, quali sono i vantaggi potenziali per i contribuenti e quali i problemi che potrebbero sorgere in fase di attuazione.

Cosa prevede la norma

Con la Legge di Bilancio 2026, il legislatore ha introdotto, ai commi dal 102 al 110, un articolato sistema che consente a Regioni, Comuni e altri enti locali di attivare procedure di definizione agevolata dei tributi locali, come IMU e TARI, nell’ambito della loro autonomia impositiva. In sostanza, viene riconosciuta agli enti territoriali la facoltà di “rottamare” i propri crediti fiscali, consentendo ai contribuenti di pagare solo il tributo senza sanzioni né interessi, a patto che siano rispettate determinate condizioni.

Il comma 102 attribuisce questa facoltà agli enti locali, che potranno deliberare in modo autonomo tipologie e modalità di definizione agevolata. La misura potrà riguardare anche situazioni già in fase di accertamento o di contenziosotributario (comma 103), e potrà essere attivata anche in presenza di disposizioni statali che disciplinano analoghe rottamazioni (comma 104).

I commi 105, 106 e 107 stabiliscono i principi generali che gli enti dovranno rispettare per approvare i regolamenti locali, garantendo trasparenza, coerenza e rispetto delle norme statali. Il comma 108 specifica che l’efficacia dei regolamenti dipenderà dalla loro pubblicazione e approvazione nei tempi previsti.

Infine, il comma 109 estende la possibilità di definizione agevolata anche alle entrate patrimoniali locali, mentre il comma 110 abroga una precedente disposizione del 2003 (art. 13, legge finanziaria), razionalizzando la normativa vigente.

Quali tributi sono coinvolti

La nuova rottamazione prevista dalla Legge di Bilancio 2026 non impone nulla agli enti locali, ma concede loro una facoltà: quella di introdurre forme di definizione agevolata per i tributi di propria competenza, come IMU, TARI, COSAP e altri tributi minori. Ogni Regione, Comune o Provincia potrà quindi stabilire, in autonomia, se e come applicare la misura, prevedendo l’esclusione o la riduzione di sanzioni e interessi per i contribuenti che regolarizzano spontaneamente le proprie posizioni debitorie entro un termine definito (almeno 60 giorni dalla pubblicazione del regolamento sul sito istituzionale dell’ente).

Si tratta di una misura pensata non solo per alleggerire il contenzioso tributario locale  ma anche per recuperare crediti difficilmente esigibili senza compromettere gli equilibri di bilancio. Infatti, la norma impone agli enti di rispettare i principi costituzionali di cui agli articoli 23, 53 e 119, oltre che i criteri generali dell’ordinamento tributario e i vincoli di finanza pubblica.

A differenza della rottamazione quinquies (che ha regole uguali per tutti), qui le condizioni potranno variare da Comune a Comune: tempi di adesione, modalità di pagamento, numero di rate, gestione delle cause pendenti e condizioni di decadenza potranno essere liberamente modulati dall’ente, purché rispettino le norme processuali del Dlgs 546/1992. Al momento, nessun Comune ha ancora pubblicato un regolamento attuativo, ma è probabile che le prime delibere arriveranno nelle prossime settimane.

Vantaggi per i contribuenti

La definizione agevolata dei tributi locali rappresenta, per molti contribuenti, un’opportunità concreta per ridurre il proprio carico fiscale in modo legale, evitando sanzioni e interessi che, spesso, possono superare l’importo dell’imposta dovuta. Con l’approvazione da parte dei singoli enti locali, sarà infatti possibile chiudere vecchie pendenze versando solo la quota capitale, cioè il tributo originario, senza le penalità accessorie che rendono spesso insostenibile il pagamento.

Chi ha ricevuto un avviso di accertamento, ha una cartella esattoriale non ancora pagata, oppure è coinvolto in un contenzioso tributario con il Comune, potrà, se il proprio ente aderirà alla misura, accedere a una sanatoria parziale, definendo in via agevolata la propria posizione. Anche per chi è in difficoltà economica o ha lasciato in sospeso piccoli debiti per IMU o TARI, la misura può essere una via per ripulire la propria situazione fiscale senza affrontare l’intero peso degli oneri accessori.

Inoltre, molti enti potrebbero adottare criteri premiali per incentivare la regolarizzazione, ad esempio riducendo le sanzioni anche per i contribuenti che adempiono tempestivamente o rateizzano il pagamento. La grande flessibilità concessa ai Comuni rende però l’accesso a questi vantaggi non uniforme sul territorio nazionale, creando un sistema potenzialmente disomogeneo, ma comunque favorevole per chi seguirà attentamente gli sviluppi locali.

Rischi e criticità

Nonostante le buone intenzioni alla base della norma, la rottamazione dei tributi locali presenta diverse criticità operative, prima fra tutte la disomogeneità territoriale. La misura, infatti, non è automatica né obbligatoria: ogni ente locale può decidere in autonomia se e come applicarla, creando un panorama normativo altamente variabile da Comune a Comune. Questa discrezionalità rischia di generare confusione tra i contribuenti, che potrebbero non sapere se la loro amministrazione ha aderito o meno alla definizione agevolata, né quali condizioni ha stabilito.

A questo si aggiunge il rischio di tempistiche sfalsate: alcuni Comuni potrebbero approvare i regolamenti subito, altri potrebbero rimandare o addirittura non adottare alcuna misura. In assenza di una cabina di regia centrale o di linee guida uniformi, il cittadino si trova di fronte a un sistema poco trasparente, dove l’accesso all’informazione diventa crucialeper non perdere l’opportunità di aderire.

Anche sul piano tecnico, l’effettiva efficacia della misura dipenderà dalla capacità dell’ente locale di gestire correttamente il processo: dalla pubblicazione del regolamento, all’apertura delle domande, alla gestione delle rate e delle eventuali cause pendenti. Errori procedurali o carenze di personale potrebbero compromettere l’intero processo, vanificando i benefici per i contribuenti e rendendo la misura un’occasione persa.

Il ruolo centrale dei Comuni

Con la rottamazione IMU e TARI introdotta dalla Legge di Bilancio 2026, i Comuni diventano protagonisti assoluti del processo di definizione agevolata dei tributi locali. A differenza delle sanatorie statali, qui non esiste un modello unico da applicare: tutto dipende dalla volontà politica e tecnica dell’ente locale. Sarà il Comune, infatti, a dover decidere se aderire alla misura, quali tributi includere, quanto scontare su interessi e sanzioni, come gestire eventuali contenziosi e quali condizioni imporre ai contribuenti.

Ciò significa che il successo dell’intera operazione fiscale dipenderà dalla prontezza e dalla competenza delle amministrazioni locali. Per attivare la rottamazione, ogni ente dovrà approvare un apposito regolamento, da pubblicare sul sito istituzionale, e garantire un termine di adesione non inferiore a 60 giorni. Inoltre, dovrà assicurare il rispetto dei principi costituzionali e dell’equilibrio di bilancio, valutando l’effettiva recuperabilità dei crediti oggetto di definizione.

La rottamazione, quindi, può trasformarsi in una leva importante non solo per facilitare l’adempimento dei cittadini, ma anche per recuperare risorse senza inasprire il carico fiscale. Tuttavia, richiederà una pianificazione attenta, la disponibilità di risorse interne e una comunicazione efficace con i contribuenti. In caso contrario, il rischio è che tutto resti lettera morta, con un danno sia per le casse comunali che per i cittadini.

Tempistiche

Al momento attuale, nonostante l’entrata in vigore della Legge di Bilancio 2026, nessun ente locale ha ancora pubblicato i regolamenti attuativi per la rottamazione dei tributi locali. Questo significa che, di fatto, la misura è in una fase di attesa operativa: i contribuenti sono in stand-by, così come i professionisti fiscali che ne curano la gestione. Tuttavia, è verosimile che nelle prossime settimane, e comunque entro la fine del primo trimestre 2026, i Comuni più strutturati cominceranno a deliberare le prime adesioni.

I tempi tecnici, però, non sono brevi. Ogni amministrazione dovrà predisporre un regolamento conforme ai principi di legge, sottoporlo all’approvazione del Consiglio comunale e pubblicarlo sul proprio sito istituzionale, aprendo da quel momento la finestra temporale (almeno 60 giorni) per consentire l’adesione dei contribuenti. Questo significa che le prime rottamazioni locali potrebbero diventare operative non prima della primavera 2026.

Nel frattempo, è fondamentale che i contribuenti rimangano informati, monitorando il sito web del proprio Comune o affidandosi al proprio consulente fiscale. Una volta pubblicato il regolamento, infatti, i termini saranno stringenti e sarà necessario agire tempestivamente per aderire.

In attesa delle prime delibere, è consigliabile anche fare un check-up delle pendenze locali, per capire quali tributi potrebbero rientrare nella definizione agevolata e quanto si potrebbe risparmiare.

Conclusioni

La rottamazione IMU e TARI introdotta con la Legge di Bilancio 2026 rappresenta una novità importante nel panorama fiscale italiano, soprattutto perché per la prima volta si offre agli enti locali la possibilità di gestire in autonomia una definizione agevolata dei propri tributi. Si tratta di un’occasione da non sottovalutare, che può portare benefici sia ai Comuni, in termini di recupero crediti, sia ai contribuenti, che potranno regolarizzare la propria posizione fiscale risparmiando su sanzioni e interessi.

Tuttavia, il meccanismo non è automatico. Ogni ente locale dovrà deliberare se aderire o meno alla misura, pubblicare un regolamento specifico e indicare chiaramente le modalità operative. Questo richiede al contribuente un livello di attenzione molto alto, per non rischiare di perdere un’opportunità potenzialmente vantaggiosa.

Chi ha pendenze aperte su IMU, TARI o altri tributi comunali farebbe bene a muoversi in anticipo, facendo una verifica con il proprio commercialista o consulente fiscale e monitorando costantemente le comunicazioni ufficiali del Comune di residenza.

In un contesto in cui il contenzioso locale è in forte aumento e la pressione fiscale resta elevata, strumenti come la definizione agevolata possono diventare alleati preziosi per sistemare la propria posizione in modo trasparente e conveniente.

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La nuova rottamazione non è solo un’opportunità di risparmio fiscale, ma anche uno strumento per rientrare in regola con il Fisco in modo sostenibile, grazie a una rateizzazione fino a 9 anni e alla sospensione immediata delle azioni esecutive. I contribuenti potranno presentare domanda entro il 30 aprile 2026, mentre le regole operative ufficiali saranno rese note entro il 21 gennaio 2026 dall’Agenzia delle Entrate-Riscossione.

In questo articolo analizziamo in dettaglio chi può aderire, quali carichi sono inclusi, quali sono le scadenze, i vantaggi concreti e i casi in cui si perde il beneficio della definizione agevolata. Un approfondimento indispensabile per capire se conviene davvero aderire e come farlo nel modo giusto.

Cosa prevede la norma

La Rottamazione Quinquies trova il suo fondamento normativo nella Legge n. 199/2025, ovvero la Legge di Bilancio 2026, pubblicata nel Supplemento Ordinario n. 42 alla Gazzetta Ufficiale n. 301 del 30 dicembre 2025. All’interno del testo, è stata ufficialmente prevista una nuova Definizione agevolata delle cartelle esattoriali, valida per i debiti iscritti a ruolo affidati all’Agenzia delle Entrate-Riscossione fino al 31 dicembre 2023.

La misura permette ai contribuenti di chiudere i propri conti col Fisco in modo più favorevole, eliminando il pagamento di interessi, sanzioni, interessi di mora e aggio. Un intervento che punta alla pace fiscale, offrendo un alleggerimento concreto a cittadini e imprese in difficoltà o con carichi pendenti.

In attesa della pubblicazione ufficiale delle regole operative, attesa entro il 21 gennaio 2026, è utile riepilogare le principali condizioni per aderire. Si tratta di un’opportunità che consente di rientrare in regola con il minor impatto economico possibile, rappresentando una strategia efficace di risparmio fiscale e un’occasione concreta per azzerare le penalità accumulate negli anni.

Soggetti ammessi e carichi inclusi

La Rottamazione Quinquies 2024-2026 si applica ai carichi affidati all’Agenzia delle Entrate-Riscossione tra il 1° gennaio 2000 e il 31 dicembre 2023, e consente ai contribuenti di estinguere i propri debiti senza versare interessi, sanzioni, aggio e interessi di mora.

Rientrano nell’agevolazione le somme derivanti da omesso versamento di imposte risultanti dalle dichiarazioni annuali o da controlli automatici e formali dell’amministrazione finanziaria, ai sensi degli articoli 36-bis e 36-ter del DPR 600/1973 e degli articoli 54-bis e 54-ter del DPR 633/1972. Sono inclusi anche i contributi previdenziali INPS non versati, con l’unica eccezione di quelli oggetto di accertamento.

Una novità significativa è l’ammissione anche di coloro che erano decaduti da precedenti rottamazioni, a patto che i carichi siano compatibili con l’ambito della Quinquies. Tuttavia, sono esclusi i debiti già inseriti in piani della precedente Rottamazione-Quater, se alla data del 30 settembre 2025 risultano saldate tutte le rate dovute.

Il pagamento può avvenire in unica soluzione entro il 31 luglio 2026, oppure tramite un piano rateale fino a 54 rate bimestrali. Le prime tre scadenze sono fissate al 31 luglio, 30 settembre e 30 novembre 2026; dal 2027 al 2034 le rate saranno sei l’anno; le ultime tre (fino a maggio 2035) concluderanno il piano. Va però considerato che, dal 1° agosto 2026, in caso di rateazione, si applicano interessi al tasso agevolato del 3% annuo.

I contribuenti potranno consultare nella propria area riservata sul sito dell’Ader l’elenco dei carichi definibili. Uno strumento fondamentale per verificare la propria posizione e decidere se aderire.

Domanda telematica entro il 30 aprile 2026

Per beneficiare dei vantaggi previsti dalla Rottamazione Quinquies, i contribuenti dovranno presentare la domanda di adesione entro il 30 aprile 2026, utilizzando esclusivamente le modalità telematiche che saranno rese disponibili sul sito dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione (Ader). Le istruzioni operative saranno pubblicate entro venti giorni dall’entrata in vigore della Legge di Bilancio 2026, quindi entro il 21 gennaio 2026, data cruciale per l’avvio ufficiale della procedura. La richiesta potrà essere inoltrata attraverso l’area riservata del portale AdER, accedendo con SPID, CIE o CNS.

Una volta accettata la domanda, il contribuente potrà scegliere tra due modalità di pagamento:

• In un’unica soluzione, con scadenza 31 luglio 2026;

• A rate, fino a un massimo di 54 rate bimestrali (9 anni), con un tasso di interesse agevolato pari al 3% annuo, applicato a partire dal 1° agosto 2026.

Il piano di pagamento rateale è così strutturato: le prime tre rate sono previste per il 31 luglio, 30 settembre e 30 novembre 2026; dal 2027 al 2034, si verseranno sei rate all’anno (ogni due mesi); le ultime tre rate saranno infine corrisposte nel 2035, nei mesi di gennaio, marzo e maggio.

Questa flessibilità nei pagamenti rappresenta uno degli aspetti più vantaggiosi della misura, permettendo ai contribuenti di pianificare in modo sostenibile il rientro del debito fiscale.

Azioni esecutive e tutele per il contribuente

Uno degli elementi più importanti e spesso sottovalutati della Rottamazione Quinquies riguarda le tutele automatiche che scattano con la presentazione della domanda. Dal momento in cui il contribuente trasmette telematicamente la propria dichiarazione di adesione, scattano diverse sospensioni di tipo esecutivo e cautelare a suo favore. In particolare:

• Si sospendono i termini di prescrizione e decadenza relativi ai carichi interessati dalla definizione agevolata;

• Sono congelati gli obblighi di pagamento derivanti da precedenti dilazioni ancora attive;

• L’Agenzia delle Entrate-Riscossione non può iscrivere nuovi fermi amministrativi o ipoteche, fatte salve quelle già esistenti alla data di domanda;

• Non possono essere avviate nuove procedure esecutive e quelle in corso non possono proseguire, a meno che non si sia già tenuto il primo incanto con esito positivo;

• Il contribuente non è considerato inadempiente ai fini delle verifiche previste dagli articoli 28-ter e 48-bis del DPR 602/1973, utili, ad esempio, per ricevere pagamenti da parte della Pubblica Amministrazione;

• Infine, si mantiene la regolarità contributiva ai fini del DURC, come previsto dall’art. 54 del DL 50/2017, convertito nella Legge 96/2017.

Questo pacchetto di sospensioni rafforza ulteriormente il vantaggio della misura: non solo consente un risparmio economico diretto, ma offre anche respiro operativo a chi si trova in difficoltà, bloccando l’avvio o la prosecuzione delle azioni di riscossione forzata.

Scadenze

La Rottamazione Quinquies, se da un lato offre una grande opportunità per regolarizzare i debiti fiscali con condizioni agevolate, dall’altro prevede regole molto rigide in caso di mancato rispetto delle scadenze di pagamento. È fondamentale sottolineare che la definizione agevolata decade automaticamente e senza possibilità di recupero se non vengono rispettati i termini previsti.

Nel dettaglio, se si è optato per il pagamento in un’unica soluzione, il mancato o insufficiente versamento della somma dovuta entro il 31 luglio 2026 comporterà l’inefficacia dell’adesione. In questo caso, i versamenti eventualmente già effettuati saranno considerati come semplici acconti, e l’intero debito, con sanzioni e interessi, tornerà esigibile per l’importo originario.

Nel caso di pagamento rateale, invece, la decadenza dalla Rottamazione Quinquies scatterà in due casi specifici:

• omesso o insufficiente pagamento di due rate, anche non consecutive;

• mancato pagamento dell’ultima rata del piano, prevista per il 31 maggio 2035.

Queste condizioni rendono necessario pianificare con precisione il proprio piano di rientro, perché la perdita dei benefici significa dover affrontare l’intero debito residuo, comprensivo di sanzioni, interessi e aggio. Un rischio che va evitato con attenzione, magari anche con l’assistenza di un consulente fiscale.

Vantaggi 

Aderire alla Rottamazione Quinquies significa non solo chiudere le proprie pendenze con il Fisco, ma farlo in maniera molto più vantaggiosa rispetto ai canali ordinari di riscossione. Il primo grande beneficio è di tipo economico: il contribuente può risparmiare fino al 50-70% del debito complessivo, poiché non è tenuto a versare sanzioni, interessi di mora, aggio e somme aggiuntive. Il pagamento riguarda solo il capitale originario e le spese di notifica o esecutive, il che si traduce in un alleggerimento immediato del carico fiscale.

Inoltre, grazie alla rateizzazione estesa fino a 9 anni, la misura consente una gestione sostenibile del debito, con rate bimestrali di importo costante e con un tasso agevolato del 3% annuo, ben al di sotto delle condizioni di mercato e delle normali sanzioni previste in caso di dilazione.

Dal punto di vista pratico e legale, la presentazione della domanda comporta la sospensione automatica delle azioni esecutive, dei fermi, delle ipoteche e di eventuali pignoramenti in corso, offrendo così una protezione immediata e tangibile al contribuente. Un ulteriore vantaggio è la possibilità di ottenere il DURC regolare, requisito fondamentale per lavorare con la Pubblica Amministrazione o partecipare a gare e bandi.

Infine, la Rottamazione Quinquies rappresenta una seconda occasione anche per chi era decaduto da precedenti definizioni agevolate, offrendo una nuova via per tornare in regola senza subire tutto il peso delle sanzioni pregresse.

Conclusione

La Rottamazione Quinquies rappresenta una delle misure fiscali più rilevanti previste dalla Legge di Bilancio 2026, offrendo ai contribuenti la possibilità di chiudere i propri debiti con il Fisco a condizioni straordinarie. L’eliminazione di sanzioni, interessi di mora e aggio, unita alla possibilità di rateizzare in nove anni, consente di affrontare anche carichi fiscali importanti senza compromettere l’equilibrio finanziario personale o aziendale.

È essenziale ricordare che il termine per presentare la domanda è fissato al 30 aprile 2026, ma già da gennaio sarà possibile consultare i carichi definibili direttamente nell’area riservata del sito dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione. Questo rende fondamentale muoversi con anticipo, per verificare la propria posizione e valutare la convenienza dell’adesione, anche con il supporto di un professionista esperto in materia tributaria.

Per chi si trova in difficoltà economica o vuole semplicemente regolarizzare la propria posizione fiscale senza subire il peso pieno di interessi e sanzioni, questa è un’occasione da non perdere. In un contesto in cui il legislatore spinge verso una fiscalità più collaborativa, misure come questa rappresentano una forma concreta di pace fiscale, che può tradursi in stabilità e ripartenza per famiglie e imprese.

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Questa modifica avrebbe avuto impatti profondi sul tessuto imprenditoriale italiano, in particolare per quelle società che oggi beneficiano della tassazione agevolata sui dividendi percepiti da partecipazioni qualificate e non qualificate. La norma mirava a ridefinire le condizioni per poter escludere parzialmente i dividendi dalla tassazione, prevedendo appunto una soglia di possesso minima, ma è stata subito vista come potenzialmente dannosa per migliaia di società.

Nell’articolo analizziamo passo dopo passo cosa prevedeva inizialmente il testo del DDL, quali sarebbero state le conseguenze pratiche per le imprese, come è intervenuto l’emendamento correttivo e  soprattutto, quali sono oggi i reali impatti di questa misura dopo la modifica.

Scopriremo anche se e come questa norma potrebbe essere ulteriormente ritoccata in fase di approvazione definitiva della Legge di Bilancio e quali strategie valutare per risparmiare sulle imposte in modo del tutto legale.

DDL Bilancio 2026

Nel cuore del Disegno di Legge di Bilancio 2026, l’articolo 18 ha introdotto una modifica strutturale e potenzialmente rivoluzionaria alla tassazione dei dividendi per le società. La bozza iniziale prevedeva l’abbandono del regime di esenzione parziale del 95%, oggi riconosciuto ai dividendi percepiti dalle società ai sensi dell’art. 89, comma 2, del TUIR. Secondo questa prima formulazione, il beneficio fiscale si sarebbe applicato solo se la società detentrice avesse posseduto una partecipazione diretta pari almeno al 10% nella società che distribuisce gli utili.

Un’ulteriore condizione riguardava la possibilità di considerare anche le partecipazioni indirette, ma con calcolo “demoltiplicato” secondo le regole previste dal Codice Civile (art. 2359). Le stesse regole sarebbero state estese anche ai dividendi di fonte estera. In pratica, il nuovo regime avrebbe drasticamente ristretto la platea delle partecipazioni fiscalmente agevolabili, escludendo tutte quelle sotto la soglia del 10%.

L’emendamento successivo ha ammorbidito la misura, riducendo la soglia minima dal 10% al 5%, con l’aggiunta di un ulteriore vincolo temporale: la partecipazione dovrà essere detenuta per almeno tre anni. Inoltre, l’agevolazione rimarrebbe applicabile anche nel caso in cui la quota posseduta sia inferiore al 5% ma il valore della partecipazione superi i 500.000 euro.

Queste modifiche si applicheranno solo a partire dal 1° gennaio 2026, senza alcun effetto retroattivo. Il cambio di rotta del Governo sembra voler evitare impatti troppo forti sul sistema imprenditoriale, pur mantenendo un certo rigore contro la doppia non imposizione dei dividendi.

Impatto della soglia al 5%

L’introduzione di una soglia minima del 5% per accedere al regime di esclusione parziale dei dividendi rappresenta un cambio di paradigma importante rispetto alla normativa attuale, che prevede un’esenzione del 95% senza alcuna soglia minima di partecipazione. Questa modifica avrà impatti immediati sia sulle società holding che su quelle operative, ma anche su tutte le imprese con partecipazioni minoritarie, finora fiscalmente efficienti.

Le società che detengono partecipazioni frammentate, magari sotto forma di investimenti strategici inferiori al 5%, si vedranno negare il beneficio dell’esenzione, e saranno quindi soggette a tassazione ordinaria sull’intero importo dei dividendi ricevuti. Un cambiamento che può portare a un aumento della pressione fiscale in misura significativa, in particolare per le holding di partecipazione che operano con logiche di portafoglio diversificato.

Anche le operazioni di M&A e di pianificazione societaria potrebbero essere influenzate: sarà infatti necessario valutare attentamente il peso delle partecipazioni e l’orizzonte temporale del loro mantenimento. La norma prevede che la partecipazione debba essere mantenuta per almeno tre anni, il che implica una strategia di lungo periodo e potrebbe limitare la flessibilità operativa.

Non meno importante è l’impatto sulle plusvalenze: l’articolo 18, nella nuova formulazione, estende i criteri della soglia anche alle plusvalenze da cessione di partecipazioni acquisite dal 2026. Se la partecipazione è inferiore al 5% o ha un valore sotto i 500.000 euro, anche le eventuali plusvalenze non godranno dell’esclusione.

Questo scenario obbliga le imprese a ripensare le proprie strategie di gestione partecipativa per ottimizzare il carico fiscale.

Gli obiettivi del legislatore

La ratio della nuova disciplina sui dividendi si fonda su un’esigenza ben precisa: limitare i fenomeni di doppia non imposizione, che negli anni hanno favorito pianificazioni fiscali aggressive da parte di alcune strutture societarie, in particolare holding di diritto italiano con partecipazioni in società estere. Infatti, nel regime attuale, l’esclusione del 95% si applica in maniera automatica, anche a partecipazioni di modesto valore e senza alcun requisito temporale o gestionale.

Secondo la relazione tecnica allegata al DDL, la modifica normativa sarebbe volta a garantire un’applicazione più selettiva del beneficio fiscale, premiando le partecipazioni più rilevanti e stabili, in linea con le direttive europee in materia di fiscalità delle società (in particolare la Direttiva madre-figlia 2011/96/UE). Quest’ultima impone agli Stati membri di evitare la doppia imposizione economica, ma consente anche di adottare clausole anti-abuso che impediscano vantaggi fiscali ingiustificati.

Un altro aspetto non trascurabile è l’impatto sulle entrate fiscali: restringendo il campo delle partecipazioni fiscalmente agevolate, lo Stato punta a recuperare base imponibile, con un effetto potenzialmente positivo sul bilancio pubblico. Tuttavia, il rischio di effetti distorsivi sul mercato non è secondario, specie per le PMI che detengono partecipazioni minoritarie ma strategiche in altre realtà aziendali.

In sostanza, il legislatore sembra voler privilegiare un approccio più “qualitativo” alla fiscalità dei dividendi, riconoscendo l’esenzione solo in presenza di un effettivo coinvolgimento societario e imprenditoriale nel lungo termine.

Decorrenza e periodo transitorio

Una delle caratteristiche più rilevanti della nuova disciplina sulla tassazione dei dividendi è la sua applicazione solo a partire dal 1° gennaio 2026. Questo significa che tutte le distribuzioni deliberate fino al 31 dicembre 2025 continueranno a beneficiare del regime attuale, ovvero esclusione del 95% senza soglie minime di partecipazione. La norma non prevede effetti retroattivi, e questo offre alle imprese un margine operativo per adeguarsi.

Tuttavia, c’è un punto critico da non sottovalutare: ai fini della determinazione degli acconti d’imposta per il 2026, si dovranno considerare le nuove regole, come se fossero già in vigore. Questo comporta che le imprese dovranno rivedere i calcoli in base alle previsioni dell’art. 18 riformato, con possibili impatti sulla liquidità aziendale già nel 2025.

Alla luce di ciò, diventa fondamentale valutare azioni strategiche entro la fine del 2025, tra cui:

• Deliberare distribuzioni di utili prima dell’entrata in vigore della nuova normativa, specialmente se si detengono partecipazioni inferiori al 5%;

• Rivedere la struttura delle partecipazioni per valutare eventuali accorpamenti, fusioni o riallocazioni che permettano di raggiungere la soglia del 5%;

• Analizzare le partecipazioni estere, per verificare coerenza con i nuovi requisiti, anche in caso di catene di controllo indirette.

Il periodo transitorio, se ben sfruttato, può rappresentare un’occasione per riorganizzare in modo più efficiente la struttura societaria e ottimizzare il carico fiscale futuro. La consulenza di un commercialista esperto in fiscalità societaria sarà, in questa fase, uno strumento fondamentale per evitare errori e cogliere opportunità.

Soggetti penalizzati

Non tutte le imprese saranno colpite allo stesso modo dalla riforma introdotta con il DDL di Bilancio 2026. L’introduzione della soglia del 5% e del requisito di detenzione triennale per beneficiare del regime di esclusione parziale dei dividendi penalizzerà in modo particolare alcune categorie di soggetti.

Tra i principali “danneggiati” troviamo:

• Società con partecipazioni inferiori al 5%, soprattutto quelle che detengono piccole quote in società strategiche, magari per motivi commerciali, industriali o di alleanze territoriali. In questi casi, il mancato accesso all’esenzione rischia di azzerare la convenienza dell’investimento.

• Holding di partecipazioni diversificate, tipiche nel settore finanziario o immobiliare, che operano con logiche di portafoglio e non con partecipazioni di controllo. La riforma impone una riflessione profonda sulla composizione degli asset.

• Start-up e PMI innovative, spesso partecipate da più investitori con piccole quote, che rischiano di perdere l’attrattività fiscale per soci finanziatori e business angel, con possibili effetti negativi sull’ecosistema dell’innovazione.

• Società estere controllate da realtà italiane tramite più livelli di partecipazione (holding estere, sub-holding): in questi casi, la catena partecipativa potrebbe ridurre l’effettiva quota di controllo al di sotto del 5%, rendendo inapplicabile l’agevolazione.

Anche il vincolo dei tre anni di detenzione continuativa rischia di penalizzare operazioni tipiche del private equity o delle joint venture temporanee, limitando la flessibilità strategica in fase di ingresso o dismissione.

In conclusione, le imprese dovranno effettuare una mappatura completa delle proprie partecipazioni, per capire dove intervenire e come strutturare al meglio gli investimenti futuri in ottica fiscale.

Strategie di risparmio fiscale legale

Con l’entrata in vigore della nuova soglia del 5% e del vincolo triennale a partire dal 2026, le imprese devono iniziare sin da ora a ripensare la propria struttura societaria per evitare un aggravio fiscale.

Esistono diverse strategie legali e pienamente conformi alla normativa che consentono di ridurre l’impatto delle nuove regole, agendo con anticipo.

1. Riorganizzazione delle partecipazioni societarie
Se un’impresa detiene più partecipazioni frazionate (ad esempio inferiori al 5%), è possibile valutare operazioni come fusione, conferimento o acquisto di quote per superare la soglia minima e accedere all’esenzione parziale. Naturalmente, tali operazioni devono avere valenza economica e non solo fiscale, per evitare problemi con l’Agenzia delle Entrate.

2. Pianificazione delle distribuzioni entro il 2025
Poiché la nuova disciplina si applica solo ai dividendi deliberati dal 1° gennaio 2026, una delle strategie più efficaci è anticipare le distribuzioni. Le società possono deliberare, anche senza distribuirli subito, utili accantonati in esercizi precedenti, evitando così la nuova imposizione piena su partecipazioni “piccole”.

3. Consolidamento o rivalutazione delle partecipazioni
Per le partecipazioni che non raggiungono la soglia del 5% ma hanno un elevato valore di bilancio (oltre 500.000 euro), si potrebbe valutare una rivalutazione civilistica e fiscale per rientrare nella seconda soglia prevista dalla norma. In alternativa, si può considerare un aumento di capitale o operazioni societarie per raggiungere la soglia.

4. Holding di partecipazione come strumento fiscale
In alcuni casi, la costituzione di una holding italiana può permettere il consolidamento di partecipazioni, migliorando il controllo e l’efficienza fiscale. Tuttavia, è necessario valutarne attentamente i costi, la governance e l’impatto successorio.

5. Monitoraggio costante e consulenza specialistica
Le nuove regole non saranno semplici da applicare, soprattutto in presenza di partecipazioni indirette o catene societarie complesse. Un’attenta analisi preventiva, accompagnata da simulazioni fiscali e supporto di professionisti, sarà fondamentale per pianificare con razionalità.

Esempio pratico

Immaginiamo il caso di Alfa Srl, una PMI italiana che detiene il 3% del capitale di Beta Spa, società operativa di maggiori dimensioni. Nel 2024, Beta Spa ha accantonato utili importanti, e sta valutando se distribuirli nel corso del 2025 o attendere il 2026.

Situazione:

• Quota di partecipazione: 3% (inferiore al 5%)

• Utili destinati a distribuzione: €200.000

• Alfa Srl è una società residente, soggetta a IRES (24%)

• Nessun vincolo di partecipazione triennale (poiché posseduta da meno di 2 anni)

• La partecipazione non supera i 500.000 euro di valore contabile

Scenario 1: Distribuzione entro il 2025 (regime attuale)

In base alla normativa vigente (art. 89, comma 2, TUIR), Alfa Srl esclude il 95% del dividendo dalla base imponibile. Solo il 5% (€10.000) sarà tassato con l’IRES al 24%.

Tassazione totale = 10.000 × 24% = €2.400

Scenario 2: Distribuzione dal 2026 in poi (nuovo regime)

Poiché la quota è inferiore al 5% e non supera i 500.000 euro, l’esenzione non si applica. L’intero dividendo sarà incluso nella base imponibile.

Tassazione totale = 200.000 × 24% = €48.000

Differenza di carico fiscale:

€48.000 – €2.400 = €45.600 in più di imposte da pagare, semplicemente per effetto della nuova norma.

Conclusione dell’esempio: in casi come questo, è evidente che una distribuzione entro il 2025 è fiscalmente più vantaggiosa. Rimandare può comportare una tassazione venti volte più alta, senza che cambi nulla nella natura dell’investimento. Per questo motivo, le imprese devono valutare con urgenza la tempistica delle distribuzioni.

Considerazioni finali 

La modifica alla disciplina fiscale dei dividendi, introdotta dal DDL di Bilancio 2026, rappresenta un cambio significativo per la fiscalità delle società italiane. L’introduzione della soglia minima del 5% e del requisito di detenzione per almeno tre anni segna un passaggio da un sistema generalizzato di agevolazione a un modello più selettivo, che mira a limitare fenomeni di doppia non imposizione e a favorire partecipazioni più stabili e rilevanti.

Le implicazioni sono concrete: molte società che oggi beneficiano dell’esclusione del 95% si troveranno, dal 2026, a dover assoggettare interamente i dividendi a tassazione, con un impatto economico non trascurabile, in particolare per le partecipazioni minoritarie o di natura meramente finanziaria.

In attesa dell’approvazione definitiva della norma e dell’eventuale conferma dell’emendamento che abbassa la soglia dal 10% al 5%, sarà fondamentale per le imprese effettuare valutazioni tempestive. La possibilità di distribuire utili entro la fine del 2025 o di ristrutturare le partecipazioni nei mesi a venire potrebbe rivelarsi decisiva per mitigare gli effetti della riforma.

Resta infine da comprendere se, nei prossimi passaggi parlamentari, la norma subirà ulteriori modifiche o se verranno introdotte clausole di salvaguardia per le partecipazioni storiche o strategiche. Il contesto fiscale, ancora una volta, impone alle imprese un’attenta pianificazione e un costante aggiornamento sulle evoluzioni normative.

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In questo articolo analizziamo in dettaglio cosa cambia, chi può aderire, come funziona il nuovo calendario dei pagamenti e quali sono i veri vantaggi fiscali per cittadini e imprese.

Introduzione

La Rottamazione Quinquies rappresenta la quinta edizione delle definizioni agevolate delle cartelle esattoriali, introdotta con la Legge di Bilancio 2026, con l’obiettivo di agevolare la riscossione e allo stesso tempo offrire ai contribuenti uno strumento concreto per sanare la propria posizione debitoria nei confronti del Fisco. Il provvedimento rientra nel più ampio piano del Governo di favorire la compliance fiscale e alleggerire il carico amministrativo e finanziario di milioni di cittadini e imprese, alle prese con cartelle esattoriali accumulate nel corso degli anni.

In particolare, la nuova sanatoria consente il pagamento dell’importo residuo del debito senza sanzioni e interessi di mora, ma solo con le somme capitali e gli interessi per ritardata iscrizione a ruolo. Sono inoltre escluse dall’agevolazione le spese per le procedure esecutive e di notifica già sostenute.

Con la pubblicazione ufficiale da parte dell’Agenzia delle Entrate Riscossione (AdER), sono state chiarite le modalità di adesione, i benefici previsti e il nuovo calendario delle rate, che rappresenta una novità significativa rispetto alle edizioni precedenti della rottamazione.

Rottamazione Quinquies

La Rottamazione Quinquies è la nuova misura di definizione agevolata dei carichi affidati all’Agenzia delle Entrate-Riscossione introdotta dalla Legge n. 199 del 30 dicembre 2025, ovvero la Legge di Bilancio 2026, pubblicata sul Supplemento ordinario n. 42 alla Gazzetta Ufficiale n. 301 del 30 dicembre 2025. La legge, dal titolo “Bilancio di previsione dello Stato per l’anno finanziario 2026 e bilancio pluriennale per il triennio 2026-2028”, ha confermato la possibilità per i contribuenti di accedere a una nuova forma di sanatoria dei debiti iscritti a ruolo.

Nello specifico, la Rottamazione-Quinquies prevede che i contribuenti possano estinguere il proprio debito senza corrispondere sanzioni, interessi di mora e aggio, limitandosi al pagamento del solo capitale e degli interessi per ritardata iscrizione a ruolo.

Un’opportunità rilevante, che segue le orme delle precedenti edizioni della rottamazione, ma con alcune differenze strategiche, anche alla luce delle difficoltà economiche ancora presenti per molte famiglie e imprese italiane.

Il nuovo intervento si inserisce in un contesto più ampio di politiche fiscali orientate alla compliance collaborativa, offrendo uno strumento che consente di mettersi in regola con il Fisco in modo sostenibile e con benefici concreti, evitando contenziosi e procedure esecutive. Il tutto attraverso una procedura semplificata e calendarizzata, ora finalmente definita nelle regole pubblicate da AdER.

Chi può aderire e quali debiti rientrano

La Rottamazione Quinquies, prevista dalla Legge di Bilancio 2026, si applica ai carichi affidati all’Agente della Riscossione tra il 1° gennaio 2000 e il 31 dicembre 2023. Nello specifico, la misura interessa i debiti derivanti da omessi versamenti di imposte emerse dalle dichiarazioni annuali e da controlli automatizzati e formali, ai sensi degli articoli 36-bis e 36-ter del DPR n. 600/1973 e degli articoli 54-bis e 54-ter del DPR n. 633/1972 (IVA). Sono inclusi anche i contributi previdenziali dovuti all’INPS, con l’esclusione di quelli derivanti da accertamento.

Importante novità: possono aderire anche coloro che sono decaduti da precedenti rottamazioni, purché i carichi rientrino nei limiti temporali e oggettivi previsti dalla nuova misura. Tuttavia, non possono beneficiare della Rottamazione Quinquies i debiti già inclusi in un piano di Rottamazione Quater regolarmente in corso, per i quali entro il 30 settembre 2025 siano state versate tutte le rate dovute fino a tale data.

I vantaggi sono chiari: i debiti possono essere estinti senza pagare sanzioni, interessi di mora, aggio e altre somme accessorie, versando solo il capitale dovuto e le spese di notifica e delle eventuali procedure esecutive.

Quanto alle modalità di pagamento, il contribuente può scegliere tra:

• unica soluzione entro il 31 luglio 2026;

• oppure un piano rateale fino a 54 rate bimestrali, con un primo blocco di 3 rate nel 2026 (luglio, settembre e novembre) e le restanti dal 2027 al 2035, con interessi del 3% annuo applicati a partire dal 1° agosto 2026. Le scadenze sono fisse e bimestrali (gennaio, marzo, maggio, luglio, settembre, novembre).

L’Agente della Riscossione renderà disponibili nella propria area riservata online i carichi definibili, per consentire al contribuente di verificare subito quali debiti possono rientrare nella sanatoria.

Come e quando presentare la domanda 

Per beneficiare della Rottamazione Quinquies, i contribuenti interessati dovranno presentare domanda entro il 30 aprile 2026, esclusivamente in modalità telematica.

Le istruzioni operative verranno definite da Agenzia delle Entrate-Riscossione (AdER) e saranno pubblicate sul sito istituzionale dell’ente entro 20 giorni dall’entrata in vigore della Legge di Bilancio 2026, come previsto dal testo normativo.

La procedura di adesione sarà accessibile tramite l’area riservata del portale AdER, nella quale ogni contribuente potrà consultare i carichi definibili, ottenere il modulo di richiesta precompilato e scegliere la modalità di pagamento preferita. Le opzioni previste sono due:

1. Pagamento in unica soluzione, da effettuare entro il 31 luglio 2026.

2. Pagamento rateale, fino a un massimo di 54 rate bimestrali, distribuite in 9 anni, secondo il seguente calendario:

   • Prime tre rate: 31 luglio, 30 settembre, 30 novembre 2026.

   • Dalla quarta alla cinquantunesima rata: il 31 gennaio, 31 marzo, 31 maggio, 31 luglio, 30 settembre e 30 novembre di ciascun anno dal 2027 al 2034.

   • Ultime tre rate (52ª–54ª): 31 gennaio, 31 marzo e 31 maggio 2035.

Nel caso di scelta del pagamento dilazionato, si applicano interessi al 3% annuo, a partire dal 1° agosto 2026, calcolati sulle somme residue. Da notare che, rispetto ai piani di rateazione ordinari, non si applicano le regole previste dall’articolo 19 del DPR n. 602/1973, rendendo il piano più flessibile e conveniente.

L’adesione tempestiva sarà fondamentale per accedere ai benefici previsti dalla sanatoria e pianificare correttamente il carico fiscale nel tempo.

Sospensione delle misure esecutive

Uno degli aspetti più rilevanti della Rottamazione Quinquies riguarda gli effetti sospensivi che si attivano immediatamente dopo la presentazione della domanda di adesione. Si tratta di una tutela concreta e immediata per il contribuente, che consente di evitare l’adozione o il proseguimento di misure esecutive da parte dell’agente della riscossione, in attesa della definizione agevolata.

In particolare, la legge prevede che, relativamente ai carichi inclusi nella rottamazione:

• vengano sospesi i termini di prescrizione e decadenza;

• siano sospesi gli obblighi di pagamento derivanti da eventuali dilazioni già in corso alla data di presentazione della domanda, fino alla scadenza della prima rata (o unica soluzione) della definizione;

• non possono essere iscritti nuovi fermi amministrativi o ipoteche, fatta eccezione per quelli già iscritti alla data della domanda;

• non possono essere avviate nuove procedure esecutive e non si possono proseguire quelle già iniziate, salvo che il primo incanto si sia già concluso con esito positivo.

Altro aspetto chiave: il debitore non viene considerato inadempiente ai fini dell’applicazione degli articoli 28-ter e 48-bis del DPR n. 602/1973, che disciplinano i pagamenti delle pubbliche amministrazioni e i blocchi dei crediti in presenza di ruoli esecutivi.

Inoltre, per tutta la durata della sospensione, il contribuente potrà comunque ottenere il DURC regolare (Documento Unico di Regolarità Contributiva), ai sensi dell’articolo 54 del DL n. 50/2017. Questo è un vantaggio significativo per le imprese, che potranno continuare a lavorare con la Pubblica Amministrazione o partecipare a bandi senza interruzioni.

Vantaggi fiscali

La Rottamazione Quinquies rappresenta una grande opportunità di risparmio fiscale e di riorganizzazione delle proprie pendenze con il Fisco. Il beneficio più evidente è l’abbattimento dei costi accessori del debito: interessi di mora, sanzioni, somme aggiuntive e aggio vengono integralmente cancellati, riducendo anche del 30-50% il valore complessivo della cartella.

Ma non si tratta solo di risparmiare: per imprese e professionisti, la definizione agevolata consente di riqualificare la propria posizione fiscale, rendendosi nuovamente “affidabili” agli occhi della Pubblica Amministrazione e del sistema bancario. Ottenere un DURC regolare, ad esempio, permette di partecipare a gare pubbliche, ottenere appalti, o semplicemente continuare l’attività in settori dove la regolarità contributiva è imprescindibile.

Un altro vantaggio strategico riguarda la pianificazione dei flussi di cassa: la possibilità di dilazionare il pagamento in 54 rate bimestrali fino al 2035 consente di spalmare il debito su un arco temporale lungo, con rate sostenibili, e con un interesse agevolato del 3% annuo, ben più basso rispetto ai normali piani di rateazione fiscali.

Infine, aderire alla rottamazione può significare evitare contenziosi, pignoramenti o blocchi bancari, che spesso impattano negativamente su reputazione e operatività. In sintesi, è uno strumento concreto per ripartire e per pianificare meglio il proprio futuro economico e fiscale, soprattutto in vista del triennio 2026–2028.

Decadenza e perdita dei benefici fiscali

Nonostante i numerosi vantaggi offerti dalla Rottamazione Quinquies, è fondamentale sottolineare che il mantenimento dei benefici è condizionato al rispetto rigoroso delle scadenze di pagamento. Infatti, la normativa prevede che l’adesione risulti inefficace e che il contribuente decada dalla definizione agevolata in determinati casi di inadempimento.

Nello specifico:

• Nel caso in cui il contribuente opti per il pagamento in unica soluzione (con scadenza al 31 luglio 2026) e non effettui il versamento nei termini o lo effettui in misura insufficiente, la rottamazione verrà annullata e i pagamenti eventualmente già effettuati saranno considerati acconti sul debito residuo, che tornerà a essere esigibile nella sua interezza, comprensivo di sanzioni, interessi e aggio.

• Se invece si sceglie il pagamento rateale, la decadenza si verifica nel caso di mancato o insufficiente versamento di due rate, anche non consecutive, oppure in caso di mancato pagamento dell’ultima rata del piano.

Una volta decaduti, tutti i benefici della rottamazione vengono persi, e l’Agenzia delle Entrate-Riscossione potrà riprendere le attività di riscossione coattiva, comprese le procedure esecutive, ipoteche, fermi e pignoramenti, senza ulteriori preavvisi. In tal senso, è essenziale valutare con attenzione la sostenibilità finanziaria del piano scelto e rispettare scrupolosamente le scadenze, evitando così di compromettere l’efficacia dell’intera definizione agevolata.

Quando conviene aderire alla Rottamazione

La Rottamazione Quinquies non è una sanatoria per tutti, ma può rappresentare una soluzione ottimale per specifiche categorie di contribuenti. Innanzitutto, è particolarmente vantaggiosa per coloro che hanno debiti datati, affidati all’Agenzia della Riscossione tra il 2000 e il 2023, e che presentano importi elevati di sanzioni e interessi, ma un capitale ancora gestibile. In questi casi, il risparmio economico può superare anche il 40-50% del debito totale.

Conviene soprattutto a:

• Imprese e professionisti con pendenze che impediscono l’accesso al DURC regolare, necessario per partecipare a bandi, gare d’appalto o ottenere finanziamenti.

• Contribuenti decaduti da precedenti rottamazioni, che ora hanno la possibilità di riaccedere alla definizione agevolata, a patto che i carichi siano ammissibili secondo le nuove regole.

• Privati che vogliono evitare il rischio di ipoteche, fermi o pignoramenti, e che desiderano sanare la propria posizione in modo agevolato.

Tuttavia, non conviene aderire alla Rottamazione Quinquies se non si ha la certezza di poter sostenere il piano di pagamento, anche rateale. La decadenza comporterebbe il ritorno all’importo pieno, con tutti gli oneri accessori e la ripresa delle azioni esecutive. Per questo, è consigliabile fare un’analisi accurata della propria capacità finanziaria, magari con il supporto di un consulente fiscale.

Aderire alla rottamazione, quindi, può essere una mossa strategica, ma solo se ben pianificata. È un’opportunità reale per ripulire il passato fiscale e ricostruire il futuro economico, ma richiede serietà, impegno e visione a lungo termine.

Conclusione

La Rottamazione Quinquies, introdotta con la Legge di Bilancio 2026, rappresenta un’occasione concreta per cittadini, imprese e professionisti di rientrare nella legalità fiscale con condizioni più favorevoli rispetto al passato. La possibilità di eliminare sanzioni, interessi di mora e aggio, unita a un piano di pagamento fino a 9 anni, rende questa definizione agevolata più accessibile anche per chi ha subito difficoltà economiche negli ultimi anni.

Tuttavia, si tratta di un’opportunità che va valutata con attenzione: non è una cancellazione automatica del debito, ma un impegno preciso a rispettare scadenze e importi pattuiti. La decadenza dalla rottamazione, infatti, comporta la perdita di tutti i benefici fiscali e la riattivazione delle azioni di riscossione coattiva. Proprio per questo è fondamentale agire con consapevolezza, pianificare il piano di rientro in base alle proprie reali capacità finanziarie, e non aspettare l’ultimo momento per presentare la domanda.

Affidarsi a un commercialista esperto o a uno studio professionale specializzato in fiscalità può fare la differenza: una valutazione preliminare dei carichi e un’analisi della convenienza sono essenziali per capire se aderire alla Rottamazione Quinquies è davvero la scelta giusta.

Con le regole ormai ufficiali e un calendario già definito, il tempo per agire è adesso. Il Fisco offre una via per ricominciare: sta al contribuente decidere se e come cogliere questa opportunità.

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In questo articolo analizziamo in dettaglio cosa cambia, chi può aderire, come funziona il nuovo calendario dei pagamenti e quali sono i veri vantaggi fiscali per cittadini e imprese.

Introduzione

La Rottamazione Quinquies rappresenta la quinta edizione delle definizioni agevolate delle cartelle esattoriali, introdotta con la Legge di Bilancio 2026, con l’obiettivo di agevolare la riscossione e allo stesso tempo offrire ai contribuenti uno strumento concreto per sanare la propria posizione debitoria nei confronti del Fisco. Il provvedimento rientra nel più ampio piano del Governo di favorire la compliance fiscale e alleggerire il carico amministrativo e finanziario di milioni di cittadini e imprese, alle prese con cartelle esattoriali accumulate nel corso degli anni.

In particolare, la nuova sanatoria consente il pagamento dell’importo residuo del debito senza sanzioni e interessi di mora, ma solo con le somme capitali e gli interessi per ritardata iscrizione a ruolo. Sono inoltre escluse dall’agevolazione le spese per le procedure esecutive e di notifica già sostenute.

Con la pubblicazione ufficiale da parte dell’Agenzia delle Entrate Riscossione (AdER), sono state chiarite le modalità di adesione, i benefici previsti e il nuovo calendario delle rate, che rappresenta una novità significativa rispetto alle edizioni precedenti della rottamazione.

Rottamazione Quinquies

La Rottamazione Quinquies è la nuova misura di definizione agevolata dei carichi affidati all’Agenzia delle Entrate-Riscossione introdotta dalla Legge n. 199 del 30 dicembre 2025, ovvero la Legge di Bilancio 2026, pubblicata sul Supplemento ordinario n. 42 alla Gazzetta Ufficiale n. 301 del 30 dicembre 2025. La legge, dal titolo “Bilancio di previsione dello Stato per l’anno finanziario 2026 e bilancio pluriennale per il triennio 2026-2028”, ha confermato la possibilità per i contribuenti di accedere a una nuova forma di sanatoria dei debiti iscritti a ruolo.

Nello specifico, la Rottamazione-Quinquies prevede che i contribuenti possano estinguere il proprio debito senza corrispondere sanzioni, interessi di mora e aggio, limitandosi al pagamento del solo capitale e degli interessi per ritardata iscrizione a ruolo.

Un’opportunità rilevante, che segue le orme delle precedenti edizioni della rottamazione, ma con alcune differenze strategiche, anche alla luce delle difficoltà economiche ancora presenti per molte famiglie e imprese italiane.

Il nuovo intervento si inserisce in un contesto più ampio di politiche fiscali orientate alla compliance collaborativa, offrendo uno strumento che consente di mettersi in regola con il Fisco in modo sostenibile e con benefici concreti, evitando contenziosi e procedure esecutive. Il tutto attraverso una procedura semplificata e calendarizzata, ora finalmente definita nelle regole pubblicate da AdER.

Chi può aderire e quali debiti rientrano

La Rottamazione Quinquies, prevista dalla Legge di Bilancio 2026, si applica ai carichi affidati all’Agente della Riscossione tra il 1° gennaio 2000 e il 31 dicembre 2023. Nello specifico, la misura interessa i debiti derivanti da omessi versamenti di imposte emerse dalle dichiarazioni annuali e da controlli automatizzati e formali, ai sensi degli articoli 36-bis e 36-ter del DPR n. 600/1973 e degli articoli 54-bis e 54-ter del DPR n. 633/1972 (IVA). Sono inclusi anche i contributi previdenziali dovuti all’INPS, con l’esclusione di quelli derivanti da accertamento.

Importante novità: possono aderire anche coloro che sono decaduti da precedenti rottamazioni, purché i carichi rientrino nei limiti temporali e oggettivi previsti dalla nuova misura. Tuttavia, non possono beneficiare della Rottamazione Quinquies i debiti già inclusi in un piano di Rottamazione Quater regolarmente in corso, per i quali entro il 30 settembre 2025 siano state versate tutte le rate dovute fino a tale data.

I vantaggi sono chiari: i debiti possono essere estinti senza pagare sanzioni, interessi di mora, aggio e altre somme accessorie, versando solo il capitale dovuto e le spese di notifica e delle eventuali procedure esecutive.

Quanto alle modalità di pagamento, il contribuente può scegliere tra:

• unica soluzione entro il 31 luglio 2026;

• oppure un piano rateale fino a 54 rate bimestrali, con un primo blocco di 3 rate nel 2026 (luglio, settembre e novembre) e le restanti dal 2027 al 2035, con interessi del 3% annuo applicati a partire dal 1° agosto 2026. Le scadenze sono fisse e bimestrali (gennaio, marzo, maggio, luglio, settembre, novembre).

L’Agente della Riscossione renderà disponibili nella propria area riservata online i carichi definibili, per consentire al contribuente di verificare subito quali debiti possono rientrare nella sanatoria.

Come e quando presentare la domanda 

Per beneficiare della Rottamazione Quinquies, i contribuenti interessati dovranno presentare domanda entro il 30 aprile 2026, esclusivamente in modalità telematica.

Le istruzioni operative verranno definite da Agenzia delle Entrate-Riscossione (AdER) e saranno pubblicate sul sito istituzionale dell’ente entro 20 giorni dall’entrata in vigore della Legge di Bilancio 2026, come previsto dal testo normativo.

La procedura di adesione sarà accessibile tramite l’area riservata del portale AdER, nella quale ogni contribuente potrà consultare i carichi definibili, ottenere il modulo di richiesta precompilato e scegliere la modalità di pagamento preferita. Le opzioni previste sono due:

1. Pagamento in unica soluzione, da effettuare entro il 31 luglio 2026.

2. Pagamento rateale, fino a un massimo di 54 rate bimestrali, distribuite in 9 anni, secondo il seguente calendario:

   • Prime tre rate: 31 luglio, 30 settembre, 30 novembre 2026.

   • Dalla quarta alla cinquantunesima rata: il 31 gennaio, 31 marzo, 31 maggio, 31 luglio, 30 settembre e 30 novembre di ciascun anno dal 2027 al 2034.

   • Ultime tre rate (52ª–54ª): 31 gennaio, 31 marzo e 31 maggio 2035.

Nel caso di scelta del pagamento dilazionato, si applicano interessi al 3% annuo, a partire dal 1° agosto 2026, calcolati sulle somme residue. Da notare che, rispetto ai piani di rateazione ordinari, non si applicano le regole previste dall’articolo 19 del DPR n. 602/1973, rendendo il piano più flessibile e conveniente.

L’adesione tempestiva sarà fondamentale per accedere ai benefici previsti dalla sanatoria e pianificare correttamente il carico fiscale nel tempo.

Sospensione delle misure esecutive

Uno degli aspetti più rilevanti della Rottamazione Quinquies riguarda gli effetti sospensivi che si attivano immediatamente dopo la presentazione della domanda di adesione. Si tratta di una tutela concreta e immediata per il contribuente, che consente di evitare l’adozione o il proseguimento di misure esecutive da parte dell’agente della riscossione, in attesa della definizione agevolata.

In particolare, la legge prevede che, relativamente ai carichi inclusi nella rottamazione:

• vengano sospesi i termini di prescrizione e decadenza;

• siano sospesi gli obblighi di pagamento derivanti da eventuali dilazioni già in corso alla data di presentazione della domanda, fino alla scadenza della prima rata (o unica soluzione) della definizione;

• non possono essere iscritti nuovi fermi amministrativi o ipoteche, fatta eccezione per quelli già iscritti alla data della domanda;

• non possono essere avviate nuove procedure esecutive e non si possono proseguire quelle già iniziate, salvo che il primo incanto si sia già concluso con esito positivo.

Altro aspetto chiave: il debitore non viene considerato inadempiente ai fini dell’applicazione degli articoli 28-ter e 48-bis del DPR n. 602/1973, che disciplinano i pagamenti delle pubbliche amministrazioni e i blocchi dei crediti in presenza di ruoli esecutivi.

Inoltre, per tutta la durata della sospensione, il contribuente potrà comunque ottenere il DURC regolare (Documento Unico di Regolarità Contributiva), ai sensi dell’articolo 54 del DL n. 50/2017. Questo è un vantaggio significativo per le imprese, che potranno continuare a lavorare con la Pubblica Amministrazione o partecipare a bandi senza interruzioni.

Vantaggi fiscali

La Rottamazione Quinquies rappresenta una grande opportunità di risparmio fiscale e di riorganizzazione delle proprie pendenze con il Fisco. Il beneficio più evidente è l’abbattimento dei costi accessori del debito: interessi di mora, sanzioni, somme aggiuntive e aggio vengono integralmente cancellati, riducendo anche del 30-50% il valore complessivo della cartella.

Ma non si tratta solo di risparmiare: per imprese e professionisti, la definizione agevolata consente di riqualificare la propria posizione fiscale, rendendosi nuovamente “affidabili” agli occhi della Pubblica Amministrazione e del sistema bancario. Ottenere un DURC regolare, ad esempio, permette di partecipare a gare pubbliche, ottenere appalti, o semplicemente continuare l’attività in settori dove la regolarità contributiva è imprescindibile.

Un altro vantaggio strategico riguarda la pianificazione dei flussi di cassa: la possibilità di dilazionare il pagamento in 54 rate bimestrali fino al 2035 consente di spalmare il debito su un arco temporale lungo, con rate sostenibili, e con un interesse agevolato del 3% annuo, ben più basso rispetto ai normali piani di rateazione fiscali.

Infine, aderire alla rottamazione può significare evitare contenziosi, pignoramenti o blocchi bancari, che spesso impattano negativamente su reputazione e operatività. In sintesi, è uno strumento concreto per ripartire e per pianificare meglio il proprio futuro economico e fiscale, soprattutto in vista del triennio 2026–2028.

Decadenza e perdita dei benefici fiscali

Nonostante i numerosi vantaggi offerti dalla Rottamazione Quinquies, è fondamentale sottolineare che il mantenimento dei benefici è condizionato al rispetto rigoroso delle scadenze di pagamento. Infatti, la normativa prevede che l’adesione risulti inefficace e che il contribuente decada dalla definizione agevolata in determinati casi di inadempimento.

Nello specifico:

• Nel caso in cui il contribuente opti per il pagamento in unica soluzione (con scadenza al 31 luglio 2026) e non effettui il versamento nei termini o lo effettui in misura insufficiente, la rottamazione verrà annullata e i pagamenti eventualmente già effettuati saranno considerati acconti sul debito residuo, che tornerà a essere esigibile nella sua interezza, comprensivo di sanzioni, interessi e aggio.

• Se invece si sceglie il pagamento rateale, la decadenza si verifica nel caso di mancato o insufficiente versamento di due rate, anche non consecutive, oppure in caso di mancato pagamento dell’ultima rata del piano.

Una volta decaduti, tutti i benefici della rottamazione vengono persi, e l’Agenzia delle Entrate-Riscossione potrà riprendere le attività di riscossione coattiva, comprese le procedure esecutive, ipoteche, fermi e pignoramenti, senza ulteriori preavvisi. In tal senso, è essenziale valutare con attenzione la sostenibilità finanziaria del piano scelto e rispettare scrupolosamente le scadenze, evitando così di compromettere l’efficacia dell’intera definizione agevolata.

Quando conviene aderire alla Rottamazione

La Rottamazione Quinquies non è una sanatoria per tutti, ma può rappresentare una soluzione ottimale per specifiche categorie di contribuenti. Innanzitutto, è particolarmente vantaggiosa per coloro che hanno debiti datati, affidati all’Agenzia della Riscossione tra il 2000 e il 2023, e che presentano importi elevati di sanzioni e interessi, ma un capitale ancora gestibile. In questi casi, il risparmio economico può superare anche il 40-50% del debito totale.

Conviene soprattutto a:

• Imprese e professionisti con pendenze che impediscono l’accesso al DURC regolare, necessario per partecipare a bandi, gare d’appalto o ottenere finanziamenti.

• Contribuenti decaduti da precedenti rottamazioni, che ora hanno la possibilità di riaccedere alla definizione agevolata, a patto che i carichi siano ammissibili secondo le nuove regole.

• Privati che vogliono evitare il rischio di ipoteche, fermi o pignoramenti, e che desiderano sanare la propria posizione in modo agevolato.

Tuttavia, non conviene aderire alla Rottamazione Quinquies se non si ha la certezza di poter sostenere il piano di pagamento, anche rateale. La decadenza comporterebbe il ritorno all’importo pieno, con tutti gli oneri accessori e la ripresa delle azioni esecutive. Per questo, è consigliabile fare un’analisi accurata della propria capacità finanziaria, magari con il supporto di un consulente fiscale.

Aderire alla rottamazione, quindi, può essere una mossa strategica, ma solo se ben pianificata. È un’opportunità reale per ripulire il passato fiscale e ricostruire il futuro economico, ma richiede serietà, impegno e visione a lungo termine.

Conclusione

La Rottamazione Quinquies, introdotta con la Legge di Bilancio 2026, rappresenta un’occasione concreta per cittadini, imprese e professionisti di rientrare nella legalità fiscale con condizioni più favorevoli rispetto al passato. La possibilità di eliminare sanzioni, interessi di mora e aggio, unita a un piano di pagamento fino a 9 anni, rende questa definizione agevolata più accessibile anche per chi ha subito difficoltà economiche negli ultimi anni.

Tuttavia, si tratta di un’opportunità che va valutata con attenzione: non è una cancellazione automatica del debito, ma un impegno preciso a rispettare scadenze e importi pattuiti. La decadenza dalla rottamazione, infatti, comporta la perdita di tutti i benefici fiscali e la riattivazione delle azioni di riscossione coattiva. Proprio per questo è fondamentale agire con consapevolezza, pianificare il piano di rientro in base alle proprie reali capacità finanziarie, e non aspettare l’ultimo momento per presentare la domanda.

Affidarsi a un commercialista esperto o a uno studio professionale specializzato in fiscalità può fare la differenza: una valutazione preliminare dei carichi e un’analisi della convenienza sono essenziali per capire se aderire alla Rottamazione Quinquies è davvero la scelta giusta.

Con le regole ormai ufficiali e un calendario già definito, il tempo per agire è adesso. Il Fisco offre una via per ricominciare: sta al contribuente decidere se e come cogliere questa opportunità.

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L’obiettivo dichiarato del Governo è contrastare l’evasione fiscale in modo più capillare, attraverso un sistema automatico che permetta all’Agenzia delle Entrate di trattenere in tempo reale una percentuale su ogni pagamento tra soggetti IVA. Ma dietro questa misura si nasconde il rischio concreto di peggiorare la liquidità delle imprese, in particolare quelle medio-piccole, che si troverebbero ad anticipare imposte su incassi ancora non consolidati o di entità marginale.

Il provvedimento ha sollevato immediate critiche da parte delle associazioni di categoria e degli ordini professionali, che ne evidenziano l’impatto negativo su flussi di cassa, semplificazione e correttezza del sistema fiscale. Ma soprattutto, sta sorgendo una domanda cruciale tra imprenditori e professionisti: esistono strumenti legali per evitarla o mitigarla?

In questo articolo analizziamo nel dettaglio cos’è la ritenuta universale all’1%, a chi si applica, quali sono i rischi reali per le imprese e quali possibili strategie di difesa fiscale è possibile adottare.

Come funziona la ritenuta universale all’1%

La proposta della ritenuta universale dell’1% inserita tra gli emendamenti alla Legge di Bilancio 2026 rappresenta, nei fatti, una richiesta di anticipo fiscale alle imprese e ai professionisti. Secondo quanto dichiarato dal viceministro dell’Economia Maurizio Leo, durante un webinar del Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti, la misura andrebbe intesa come “una sorta di scambio” rispetto a un altro intervento discusso in manovra: il blocco totale delle compensazioni tra crediti e debiti fiscali e contributivi.

La norma è ancora in bozza, ma prevede che dal 1° gennaio 2029 venga applicata una ritenuta d’acconto dell’1% su tutte le fatture emesse tra soggetti IVA, relative a cessioni di beni e prestazioni di servizi in ambito B2B. In pratica, il soggetto committente (cioè chi paga) tratterrà l’1% sull’imponibile, al netto dell’IVA, e sarà obbligato a versarlo direttamente all’Erario.

Importante precisare che questa ritenuta:

• Non si applicherà alle partite IVA in regime forfettario;

• Saranno esonerati anche i soggetti che aderiscono al concordato preventivo biennale o al regime di adempimento collaborativo;

• Sarà limitata alle operazioni tra soggetti che agiscono nell’esercizio di impresa, arte o professione.

Secondo la relazione tecnica all’emendamento, l’obiettivo è duplice: ridurre l’assessment gap (cioè l’evasione da omessa dichiarazione) e contenere il collection gap (mancato versamento dell’imposta già dichiarata). Si punta così a un prelievo anticipato e diffuso, automatizzato tramite fattura elettronica, per migliorare la compliance fiscale.

Criticità e rischi della ritenuta universale

Se da un lato l’introduzione della ritenuta universale dell’1% mira a migliorare l’efficacia della riscossione fiscale, dall’altro lato comporta diversi problemi concreti per le imprese, specie le PMI e i professionisti in contabilità semplificata. Il primo e più evidente è l’impatto diretto sulla liquidità aziendale: ogni pagamento ricevuto sarà decurtato dell’1% (al netto dell’IVA), creando un’anticipazione forzata d’imposta che, in molti casi, potrebbe generare crediti fiscali difficilmente recuperabili in tempi brevi.

A differenza delle attuali ritenute d’acconto previste ad esempio per i lavoratori autonomi (che si applicano su compensi professionali e sono regolate dall’art. 25 del DPR 600/73), la ritenuta universale sarebbe automatizzata e trasversale, coinvolgendo qualsiasi transazione B2B. Inoltre, non si tratterebbe di una ritenuta “su richiesta” o limitata a specifiche prestazioni: la misura agirebbe sistematicamente su tutte le fatture.

Un ulteriore aspetto critico riguarda la gestione amministrativa.

Il committente dovrebbe:

• Verificare se il fornitore è esonerato (forfettario, in concordato preventivo, ecc.);

• Calcolare la ritenuta sull’imponibile;

• Trattenerla e versarla all’Erario entro i termini previsti;

• Rilasciare la certificazione al fornitore e tenerne traccia ai fini del modello 770.

Tutto ciò aggrava gli adempimenti per le imprese, che già operano in un contesto burocratico complesso. Inoltre, genera un’asimmetria fiscale: chi emette la fattura incassa meno (pur avendo dichiarato un imponibile pieno), mentre chi la paga assume l’onere della trattenuta e del versamento.

Come evitare la ritenuta universale

La ritenuta universale all’1%, se entrerà effettivamente in vigore dal 2029, non sarà applicata in modo indiscriminato. La bozza della norma prevede importanti esenzioni, che possono essere sfruttate da imprese e professionisti per tutelare la propria liquidità e semplificare la gestione fiscale. Le due vie principali per evitarla sono:

1. Concordato Preventivo Biennale (CPB)

Si tratta di un istituto introdotto con la Riforma Fiscale, destinato soprattutto a lavoratori autonomi e imprese minori. Chi aderisce al CPB accetta un reddito d’imposta predefinito (concordato con l’Agenzia delle Entrate) per due anni, indipendentemente dall’andamento reale. In cambio, ottiene semplificazioni e vantaggi fiscali, tra cui – secondo l’emendamento – l’esonero dalla ritenuta universale.

Questo strumento può diventare strategico per le partite IVA ordinarie che operano in modo trasparente e vogliono evitare prelievi forzosi sui flussi di cassa.

2. Adempimento Collaborativo

Un regime riservato a imprese con ricavi superiori a 1 miliardo di euro (soglia che sarà abbassata progressivamente fino a 100 milioni), basato su un dialogo costante con il Fisco e su un sistema di tax compliance avanzato. Anche in questo caso, l’adesione garantisce l’esonero dalla ritenuta universale.

Altri soggetti esonerati

• Regime forfettario: esclusione totale prevista;

• Operazioni fuori campo IVA o non soggette a fatturazione elettronica, su cui si attendono chiarimenti ufficiali.

In sostanza, aderire a uno di questi regimi non solo migliora il rapporto con il Fisco, ma permette di non subire un prelievo anticipato potenzialmente penalizzante. Tuttavia, la scelta va valutata attentamente insieme al proprio consulente, in base al volume d’affari, alla redditività e alla struttura fiscale dell’impresa.

Professionisti e PMI a rischio squilibrio

L’introduzione della ritenuta universale all’1% sui pagamenti tra soggetti IVA rischia di avere un impatto sproporzionato proprio su quella fascia di contribuenti che rappresenta l’ossatura economica del Paese: i piccoli professionisti, gli artigiani e le PMI. Parliamo di soggetti che, pur operando in contabilità ordinaria o semplificata, non rientrano nel forfettario e nemmeno nei regimi “premianti” come il concordato preventivo biennale.

Per questi operatori, la ritenuta all’1% rappresenterebbe un prelievo obbligatorio a monte, su flussi di cassa spesso già sotto pressione. A differenza delle grandi imprese, che possono contare su strumenti avanzati di pianificazione fiscale, le PMI non dispongono sempre delle risorse per ottimizzare la propria posizione fiscale e gestire con precisione i crediti IRPEF o IRES derivanti dalle ritenute subite.

Inoltre, si rischia una doppia penalizzazione:

• A livello finanziario, per via della riduzione immediata degli incassi;

• A livello operativo, per l’aumento degli adempimenti amministrativi sia in fase di emissione che di ricezione delle fatture.

Un altro problema concreto riguarda la distorsione competitiva. Le imprese aderenti ai regimi esonerati (come il CPB o l’adempimento collaborativo) potrebbero offrire prezzi più competitivi, grazie al fatto di non subire la trattenuta, mentre le altre si vedrebbero costrette ad aumentare i margini per compensare la perdita di liquidità.

Infine, va considerato che una misura di questo tipo, pensata per contrastare l’evasione, potrebbe invece penalizzare proprio i contribuenti più corretti, lasciando invariata la posizione di chi già opera fuori dai circuiti ufficiali.

La logica fiscale della ritenuta universale

L’obiettivo dichiarato dell’introduzione della ritenuta universale all’1% è duplice: contrastare l’evasione fiscale e aumentare l’efficienza della riscossione, agendo preventivamente sull’incasso dell’imposta, prima ancora che venga dichiarata o versata. Una logica che rientra in una più ampia strategia dell’Agenzia delle Entrate per ridurre i margini di elusione e migliorare la tax compliance.

Nel nostro ordinamento non è la prima volta che si ricorre a meccanismi di prelievo anticipato.

Esempi significativi sono:

Reverse charge

Usato in ambito IVA, prevede che l’imposta venga autoliquidata dal destinatario della fattura, anziché dal fornitore. Serve a contrastare l’evasione nell’ambito delle operazioni “a catena”, come nel settore edile o tecnologico. Anche qui, il principio è quello di spostare il momento dell’obbligo fiscale più vicino al pagamento effettivo, evitando che l’imposta venga incassata e poi non versata.

Split payment

Adottato per operazioni con la PA e grandi società pubbliche, lo split payment impone che l’IVA venga trattenuta dall’ente pubblico committente e versata direttamente all’Erario, anziché al fornitore. Anche in questo caso, il fornitore riceve un pagamento decurtato dell’IVA, che però non gestisce più direttamente.

In entrambi i casi, come nella ritenuta universale, l’intento è tagliare fuori l’anello debole della catena fiscale, cioè il rischio che il soggetto passivo incassi ma non versi.

La differenza sostanziale con la ritenuta universale è che questa non riguarda l’IVA, ma l’imposta diretta, e quindi ha effetti diretti sulla base imponibile IRPEF o IRES. Inoltre, mentre split payment e reverse charge si applicano a specifici settori o soggetti, la ritenuta universale avrebbe un ambito molto più ampio e trasversale, interessando potenzialmente milioni di operazioni B2B ogni anno.

Le reazioni di commercialisti e associazioni

L’emendamento sulla ritenuta universale all’1% non ha tardato a sollevare forti critiche da parte del mondo professionale e imprenditoriale. In particolare, i commercialisti e le principali associazioni di categoria hanno espresso preoccupazione per l’impatto negativo che questa misura potrebbe avere sull’economia reale e sulla gestione fiscale quotidiana delle imprese.

Durante il webinar organizzato dal Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti ed Esperti Contabili (CNDCEC)– dove è intervenuto anche il viceministro Maurizio Leo – sono emerse diverse perplessità:

• La ritenuta anticipata penalizza le imprese in regola, anziché colpire quelle irregolari;

• Si introduce un ulteriore adempimento burocratico, che complica anziché semplificare;

• Il meccanismo genera inefficienze nei flussi di cassa, riducendo la liquidità disponibile.

Secondo i rappresentanti dei professionisti, si tratterebbe di una misura che scarica sulle imprese – e non sull’amministrazione finanziaria – il peso del contrasto all’evasione, aumentando la complessità di una macchina fiscale già difficile da gestire.

Anche Confartigianato, CNA e Confcommercio hanno preso posizione, chiedendo al Governo di valutare misure alternative, più equilibrate e meno penalizzanti per chi già opera nella legalità. In particolare, si teme che il provvedimento possa disincentivare l’emersione e favorire pratiche elusive, come lo spostamento verso i regimi forfettari (esenti dalla ritenuta), alterando la concorrenza nel mercato.

La speranza delle categorie è che, nella stesura definitiva della Legge di Bilancio 2026, l’emendamento venga modificato o eliminato, o quanto meno accompagnato da correttivi strutturali che ne mitigano l’impatto.

Conclusione

La proposta di ritenuta universale all’1% inserita nella Legge di Bilancio 2026 rappresenta una svolta significativa nel rapporto tra Fisco e imprese. Dietro la finalità dichiarata di contrastare l’evasione si cela però il rischio concreto di introdurre un meccanismo fiscale penalizzante per i soggetti più virtuosi e regolari, soprattutto nel mondo delle PMI, dei professionisti e degli artigiani.

È evidente che il Governo sta puntando verso un sistema di tassazione sempre più anticipata, automatica e controllata, sfruttando le potenzialità della fatturazione elettronica e dei flussi digitali. Tuttavia, ogni intervento normativo deve tener conto delle dinamiche reali dell’economia, della liquidità delle imprese e della necessità di semplificare, non complicare, gli adempimenti fiscali.

In attesa della versione definitiva della norma, il consiglio per imprese e professionisti è di iniziare già ora un confronto strategico con il proprio commercialista, valutando:

• L’adesione a regimi agevolati come il Concordato Preventivo Biennale;

• L’impatto effettivo della misura sul proprio cash flow;

• La gestione corretta dei crediti d’imposta, per non restare esposti finanziariamente.

Solo una pianificazione fiscale proattiva e consapevole potrà trasformare questo possibile svantaggio in un’occasione di ottimizzazione e trasparenza. Restare aggiornati, analizzare i rischi e scegliere il regime fiscale più adatto sono oggi più che mai strumenti essenziali per restare competitivi.

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L’annuncio è arrivato a margine della presentazione della Legge di Bilancio 2026 e fa parte del nuovo piano Transizione 5.0, che amplia il raggio d’azione dei precedenti incentivi per includere non solo la digitalizzazione, ma anche la sostenibilità energetica e l’efficienza dei processi produttivi. In pratica, l’iper ammortamento 2026 sarà un potente strumento di risparmio fiscale per le imprese che investiranno in tecnologie innovative e sostenibili.

Questa misura mira a stimolare gli investimenti delle imprese italiane in un momento in cui il tessuto economico ha bisogno di modernizzazione, digitalizzazione e sostenibilità. Ma quali saranno i vantaggi reali per le imprese? Come funzionerà nel dettaglio questo nuovo incentivo? E soprattutto, chi potrà beneficiarne?

In questo articolo analizziamo tutte le novità sull’iper ammortamento 2026, cosa prevede la legge, e come sfruttare al meglio questa opportunità per risparmiare legalmente sulle tasse e migliorare la competitività aziendale.

A chi è destinato

Secondo quanto previsto dalla bozza della Legge di Bilancio 2026, il nuovo iper ammortamento sarà un’agevolazione esclusivamente riservata alle imprese, restando quindi precluso ai liberi professionisti e agli autonomi. Potranno beneficiarne le aziende residenti nel territorio dello Stato, comprese le stabili organizzazioni di soggetti non residenti, che producono reddito d’impresa e che effettuano investimenti in beni strumentali nuovi.

Il periodo agevolabile è chiaramente definito: gli investimenti dovranno essere effettuati dal 1° gennaio 2026 al 31 dicembre 2026, con la possibilità di usufruire di un termine “lungo” fino al 30 giugno 2027, a condizione che:

• l’ordine risulti accettato dal venditore entro il 31 dicembre 2026;

• sia stato versato un acconto pari almeno al 20% del costo totale del bene entro la stessa data.

Questo significa che le imprese interessate devono pianificare con anticipo i propri investimenti per poter accedere all’agevolazione. Il vincolo temporale e il requisito dell’acconto rappresentano condizioni fondamentali per evitare l’esclusione dal beneficio.

L’intento del legislatore è quello di stimolare immediatamente gli investimenti, indirizzando le imprese verso un aggiornamento tecnologico e sostenibile già nel corso del 2026. In questo modo, il Governo punta a sostenere la ripresa economica e la crescita della produttività attraverso la leva fiscale, mantenendo al contempo una certa selettività nell’accesso al beneficio.

Beni agevolabili

Il nuovo iper ammortamento 2026 si concentra su due categorie principali di beni agevolabili, confermando l’impostazione della precedente normativa 4.0, ma con importanti novità orientate alla transizione energetica.

Le imprese potranno beneficiare dell’agevolazione su:

1. Beni materiali e immateriali 4.0: si tratta dei beni elencati negli Allegati A e B della Legge 232/2016, a condizione che siano interconnessi al sistema aziendale. Parliamo di macchinari, software, dispositivi per la digitalizzazione dei processi produttivi, strumenti per il controllo remoto, robotica, IoT e intelligenza artificiale.

2. Impianti per la produzione e lo stoccaggio di energia da fonti rinnovabili, destinati all’autoconsumo aziendale. Rientrano anche gli impianti fotovoltaici con moduli conformi all’articolo 12, comma 1, lettere a), b) e c) del Decreto Legge 181/2023, in linea con l’obiettivo di sostenibilità ambientale del Piano Transizione 5.0.

Dal punto di vista fiscale, l’iper ammortamento 2026 consisterà in una maggiorazione extracontabile del costo del bene, valida solo ai fini delle imposte sui redditi (e non ai fini IRAP). Le aliquote previste variano in base all’importo dell’investimento:

• 180% per investimenti fino a 2,5 milioni di euro

• 100% da 2,5 a 10 milioni di euro

• 50% da 10 a 20 milioni di euro

In caso di investimenti che comportano una riduzione dei consumi energetici del sito produttivo di almeno il 3% (o del processo del 5%), le aliquote sono maggiorate:

• 220% fino a 2,5 milioni

• 140% da 2,5 a 10 milioni

• 90% da 10 a 20 milioni

Queste maggiorazioni “rafforzate” rendono l’agevolazione ancora più interessante per le aziende che scelgono di investire in sostenibilità e innovazione insieme.

Applicazione pratica e benefici fiscali

L’iper ammortamento 2026 non è un contributo a fondo perduto né un credito d’imposta diretto, ma una maggiorazione del costo fiscalmente riconosciuto dei beni ammortizzabili, valida solo ai fini delle imposte sui redditi. Ciò significa che l’impresa potrà dedurre un valore più alto rispetto al costo effettivo sostenuto, ottenendo così un risparmio fiscale significativo. In termini operativi, la maggiorazione si applica extracontabilmente, quindi non altera il bilancio civilistico, ma solo il reddito imponibile ai fini IRES o IRPEF.

Facciamo un esempio pratico: se un’impresa investe 1 milione di euro in un macchinario 4.0 e rientra nello scaglione agevolato al 180%, potrà portare in deduzione fiscale un costo pari a 2,8 milioni di euro (1 + 1,8 milioni). Questo si traduce in una base imponibile molto più bassa, e quindi in un’imposta da versare ridotta, generando un beneficio economico concreto e immediato nel periodo di ammortamento del bene.

Importante: il beneficio non si applica sull’IRAP, né dà diritto a un rimborso diretto, ma si sfrutta nel tempo, secondo il piano di ammortamento del bene, attraverso una maggiore quota di deduzione annuale. Inoltre, l’investimento deve essere effettivo, documentato e completato nei tempi previsti, pena la decadenza dell’agevolazione.

Le imprese dovranno quindi valutare attentamente tempi, modalità di acquisto, requisiti tecnici e obblighi di interconnessione per non perdere il diritto all’incentivo.

Requisiti tecnici e documentazione

Per accedere all’iper ammortamento 2026, non basta acquistare un bene tecnologicamente avanzato: è necessario rispettare precisi requisiti tecnici e documentali, stabiliti dalla normativa e validati dalle esperienze delle precedenti versioni dell’incentivo 4.0. L’aspetto più importante rimane quello dell’interconnessione: il bene strumentale deve essere effettivamente integrato nel sistema aziendale di gestione della produzione o nella rete di fornitura.

Senza interconnessione, il beneficio non è riconosciuto. L’impresa deve poter dimostrare che il bene comunica in modo bidirezionale con il sistema informativo aziendale (ERP, MES, ecc.) e che è in grado di scambiare dati in tempo reale, contribuendo al miglioramento dei processi produttivi.

Inoltre, è obbligatorio predisporre una dichiarazione del legale rappresentante o, per investimenti superiori a 300.000 euro, una perizia tecnica asseverata o un attestato di conformità rilasciato da un ente certificato. Questo documento deve certificare che il bene rientra tra quelli indicati negli Allegati A o B della Legge 232/2016 (per beni 4.0), oppure che rispetta i criteri ambientali previsti nel caso di impianti per energie rinnovabili.

Attenzione: in caso di controlli da parte dell’Agenzia delle Entrate, la documentazione deve essere completa, coerente e tempestivamente esibita. Le aziende dovranno quindi tenere traccia non solo del contratto d’acquisto e dell’acconto, ma anche di tutte le fasi dell’interconnessione e dei risparmi energetici ottenuti (se si applicano le maggiorazioni).

Vantaggi fiscali

L’introduzione dell’iper ammortamento 2026 rappresenta una leva strategica importante per le imprese che vogliono risparmiare sulle tasse in modo legale e strutturato, investendo al tempo stesso in tecnologia, innovazione e sostenibilità. Il vantaggio fiscale è immediato: la possibilità di dedurre un valore maggiorato rispetto al costo reale del bene consente di abbattere significativamente la base imponibile, generando un risparmio concreto in termini di IRES o IRPEF.

Ma il beneficio non è solo fiscale. Dal punto di vista economico, l’iper ammortamento incoraggia le imprese ad anticipare gli investimenti, migliorando l’efficienza produttiva, la qualità dei processi e la competitività. La sostituzione di macchinari obsoleti con beni 4.0 interconnessi e intelligenti può tradursi in riduzione dei tempi di produzione, minori scarti, maggiore controllo dei costi e automazione dei processi.

A ciò si aggiunge un ulteriore vantaggio strategico: grazie all’integrazione con il Piano Transizione 5.0, le imprese che investono in tecnologie a basso impatto ambientale possono anche ottenere un ritorno d’immagine importante, sempre più rilevante nei confronti di clienti, partner e investitori attenti alla sostenibilità.

Infine, l’iper ammortamento può essere complementare ad altre misure di finanza agevolata, come bandi regionali o contributi europei, aumentando il ritorno dell’investimento. Naturalmente, per massimizzare il beneficio è consigliabile una consulenza fiscale specializzata, che valuti caso per caso la migliore strategia di investimento.

Iper ammortamento 2026 vs Credito d’imposta 4.0

Con il ritorno dell’iper ammortamento nel 2026, molte imprese si trovano a chiedersi: meglio l’iper ammortamento o il credito d’imposta 4.0? La domanda è lecita, considerando che entrambe le misure puntano a incentivare gli investimenti in beni tecnologici, ma con modalità fiscali completamente diverse.

Il credito d’imposta 4.0, introdotto dal Piano Nazionale Transizione 4.0 e prorogato fino al 2025, consente di recuperare parte dell’investimento attraverso un credito utilizzabile in compensazione nel modello F24, in quote annuali. È quindi un beneficio immediato e certo, anche se soggetto a tetti e limiti di utilizzo.

L’iper ammortamento 2026, invece, opera attraverso una maggiorazione extracontabile del costo del bene, quindi permette una deduzione fiscale più ampia nel tempo, ma non consente un recupero diretto in compensazione. Si tratta di un beneficio più graduale, ma potenzialmente più vantaggioso per le imprese che generano utili consistenti e vogliono ridurre il carico fiscale complessivo.

Un altro elemento di distinzione è la non cumulabilità: in linea di principio, non è possibile cumulare iper ammortamento e credito d’imposta per lo stesso investimento, anche se sarà necessario attendere i chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate per i dettagli operativi definitivi.

In sintesi, il credito d’imposta è più adatto a chi cerca liquidità a breve termine, mentre l’iper ammortamento conviene a chi punta su una pianificazione fiscale a medio-lungo termine, con investimenti strutturati e continuità di reddito.

Consigli operativi

Per sfruttare l’iper ammortamento 2026 in modo corretto ed efficace, le imprese devono attivarsi con anticipo, seguendo una serie di step precisi che vanno dalla pianificazione strategica alla corretta gestione documentale. Il primo passo è individuare i beni agevolabili tra quelli elencati negli allegati A e B della Legge 232/2016, oppure gli impianti fotovoltaici e di stoccaggio rientranti nel DL 181/2023. È fondamentale, in questa fase, affidarsi a fornitori qualificati in grado di garantire i requisiti tecnici richiesti dalla normativa.

Successivamente, occorre procedere con l’ordine dei beni entro il 31 dicembre 2026, accompagnato dal versamento di un acconto minimo del 20% per beneficiare del termine lungo fino al 30 giugno 2027. È importante che tutti i documenti (contratto, fatture, quietanze) siano perfettamente archiviati e coerenti tra loro.

Una volta installati i beni, si passa alla fase di interconnessione, che deve essere completata e verificabile attraverso tracciati, screenshot, log di sistema e documentazione tecnica. Per importi superiori a 300.000 euro, è obbligatorio acquisire una perizia tecnica asseverata o un attestato rilasciato da un ente accreditato, che certifichi la conformità del bene alle caratteristiche richieste.

Infine, in sede di dichiarazione dei redditi, bisognerà applicare la maggiorazione extracontabile del costo del bene, riportandola nei quadri fiscali appropriati. Per evitare errori o sanzioni, è consigliabile affidarsi a un commercialista esperto in fiscalità agevolata e industria 4.0, che possa gestire tutte le fasi con precisione.

Conclusione

Il ritorno dell’iper ammortamento con la Legge di Bilancio 2026 segna una svolta importante nella politica industriale italiana, offrendo alle imprese un’occasione concreta per investire in tecnologia, digitalizzazione e sostenibilità, beneficiando al contempo di vantaggi fiscali rilevanti. Rispetto al passato, la misura si presenta potenziata e più mirata, con maggiorazioni rafforzate per chi contribuisce alla transizione ecologica e all’efficienza energetica, temi oggi centrali anche nei rapporti con clienti, fornitori e investitori.

La finestra temporale è chiara: investimenti effettuati entro il 31 dicembre 2026 (con termine lungo al 30 giugno 2027 in presenza di acconto del 20%), e benefici applicabili solo alle imprese con reddito d’impresa. Questo richiede programmazione anticipata, verifica tecnica dei beni e corretta documentazione, elementi fondamentali per non perdere il beneficio.

Rispetto al credito d’imposta 4.0, l’iper ammortamento si rivela particolarmente vantaggioso per le imprese che puntano su una pianificazione fiscale strutturata, con possibilità di abbattere il carico fiscale in modo consistente e duraturo. Tuttavia, ogni situazione aziendale è diversa e merita un’analisi attenta: rivolgersi a professionisti esperti può fare la differenza tra ottenere o perdere un’agevolazione così preziosa.

In un contesto economico in evoluzione, l’iper ammortamento 2026 si presenta come un incentivo strategico, fiscale e industriale, in grado di favorire non solo il risparmio fiscale, ma anche la crescita intelligente, digitale e sostenibile delle imprese italiane.

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