In questo articolo esploreremo come un kartodromo può sfruttare al meglio queste agevolazioni, con esempi pratici e consigli utili per gestire in modo efficace le entrate, mantenendo la conformità normativa e garantendo una crescita sostenibile dell’attività.

Perché Creare una SSD per un Kartodromo?

Le Società Sportive Dilettantistiche (SSD) sono organizzazioni che, operando senza scopo di lucro, possono beneficiare di agevolazioni fiscali significative. Questo tipo di struttura è particolarmente interessante per i kartodromi, luoghi in cui si organizzano attività sportive, corsi di guida e competizioni. Tuttavia, la gestione di una SSD richiede attenzione alla normativa vigente, soprattutto per distinguere tra le entrate istituzionali, che godono di vantaggi fiscali, e le entrate commerciali, soggette a tassazione ordinaria.

Cosa si Intende per Entrate Istituzionali?

Le entrate istituzionali sono quelle che derivano direttamente dalle attività previste dallo statuto della SSD, legate al raggiungimento dello scopo sportivo dilettantistico. Esempi tipici per un kartodromo includono:

Quote Associative: Le somme versate dai soci per aderire alla SSD e partecipare alle attività sportive. Queste entrate non sono soggette a IVA o tassazione, a patto che siano strettamente collegate all’attività dilettantistica.

Quote per la Partecipazione ad Attività Sportive: Pagamenti effettuati per corsi di guida sportiva, competizioni interne o altre iniziative direttamente legate allo sport dilettantistico. Anche queste entrate godono di esenzioni fiscali.

Contributi Pubblici: Finanziamenti ricevuti da enti pubblici, come comuni o regioni, per incentivare lo sport e le attività sociali.

Donazioni e Sponsorizzazioni Legate allo Sport: Entrate provenienti da privati o aziende che finanziano specifiche attività sportive, purché rispettino le condizioni previste dal TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi).

Queste entrate sono strettamente regolamentate: devono essere chiaramente identificate nella contabilità e non possono essere utilizzate per attività che esulano dallo scopo sportivo dilettantistico.

Cosa si Intende per Entrate Commerciali?

Le entrate commerciali di una SSD sono tutte quelle derivanti da attività non strettamente connesse agli scopi istituzionali indicati nello statuto. Per un kartodromo, queste entrate potrebbero includere:

Affitto della Pista a Terzi: Se il kartodromo affitta la pista per eventi privati o attività che non rientrano nella promozione dello sport dilettantistico, l’importo percepito è considerato un’entrata commerciale e quindi tassabile.

Vendita di Prodotti o Servizi: Ad esempio, la vendita di accessori per kart, ricambi, abbigliamento tecnico o servizi di consulenza tecnica non direttamente legati alle attività sportive.

Organizzazione di Eventi Commerciali: Gare o manifestazioni aperte al pubblico a pagamento, il cui obiettivo non è esclusivamente sportivo ma anche promozionale o pubblicitario, rientrano tra le attività commerciali.

Ristorazione e Bar: Se il kartodromo include un servizio di ristorazione o bar, i ricavi generati da queste attività devono essere contabilizzati come entrate commerciali e sono soggetti a IVA e imposte sui redditi.

Sponsorizzazioni con Finalità Pubblicitarie: Se una sponsorizzazione è finalizzata a promuovere un brand e non esclusivamente a supportare le attività sportive, viene considerata commerciale.

Le entrate commerciali sono tassabili secondo il regime fiscale ordinario, salvo l’adozione del regime agevolato della Legge 398/1991, che permette di ridurre notevolmente il carico fiscale per le SSD.

Come Distinguere Correttamente le Entrate?

Una delle sfide principali per i gestori di una SSD, in particolare per i kartodromi, è quella di distinguere con precisione tra entrate istituzionali e commerciali. Questo è fondamentale non solo per evitare contestazioni fiscali, ma anche per sfruttare al massimo i vantaggi offerti dalla normativa. Alcuni aspetti da considerare:

• La Finalità dell’Entrata: Se un’entrata è destinata a finanziare attività sportive dilettantistiche, è istituzionale. Se invece l’attività genera profitto per la SSD, è commerciale.
• Documentazione e Tracciabilità: Ogni entrata deve essere correttamente documentata e registrata. Per esempio, è importante emettere ricevute non fiscali per le quote associative e fatture per le attività commerciali.
• Trasparenza nella Contabilità: Una chiara separazione tra entrate istituzionali e commerciali nella contabilità è essenziale per evitare di commettere errori fiscali.

Il Regime Fiscale delle SSD

La normativa fiscale italiana offre alle SSD numerose agevolazioni, soprattutto se si rispettano i vincoli previsti per le attività dilettantistiche. Vediamo quali sono i principali regimi applicabili e come influiscono sulle entrate di un kartodromo.

Regime Ordinario

In assenza di regimi agevolati, le entrate commerciali sono tassate secondo le aliquote standard previste per le società. Le SSD devono quindi:

• Registrare tutte le entrate e le spese, sia istituzionali che commerciali.
• Applicare l’IVA alle operazioni commerciali.
• Pagare l’IRES (Imposta sul Reddito delle Società) sulle attività commerciali.

Questo regime è generalmente meno conveniente per le SSD, in quanto aumenta significativamente gli adempimenti e il carico fiscale.

Regime Agevolato Legge 398/1991

La Legge 398/1991 rappresenta una delle opzioni più vantaggiose per le SSD. Applicabile alle società con ricavi commerciali annui inferiori a 400.000 euro, questo regime permette di:

Semplificare la Contabilità: Non è richiesta la tenuta della contabilità ordinaria. Le SSD devono solo conservare la documentazione delle operazioni effettuate.

Ridurre l’IVA: Le SSD possono versare l’IVA su una base forfettaria, trattenendo il 50% dell’imposta incassata dalle operazioni commerciali.

Ridurre la Base Imponibile: Ai fini IRES, solo il 3% delle entrate commerciali è considerato imponibile.

Evitare IRAP: In molti casi, le SSD possono beneficiare di esenzioni dall’IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive), in quanto non configurano un’organizzazione commerciale stabile.

Obblighi Specifici per i Kartodromi

Un kartodromo gestito da una SSD deve prestare particolare attenzione ai seguenti aspetti:

• Emissione dei Documenti Fiscali: Le quote associative non richiedono fatturazione, ma tutte le entrate commerciali devono essere documentate con ricevute fiscali o fatture.
• Rendicontazione Annuale: La SSD deve redigere un rendiconto economico e finanziario separando chiaramente le entrate istituzionali da quelle commerciali.
• Rispetto dei Limiti Statutari: Lo statuto della SSD deve essere conforme al modello approvato dal CONI, che prevede la non distribuzione degli utili e la finalizzazione delle risorse all’attività sportiva.

Gestione delle Entrate nei Kartodromi

Per comprendere meglio come distinguere e gestire le entrate di un kartodromo gestito da una SSD, analizziamo alcuni scenari pratici.

Caso 1: Iscrizioni ai Corsi di Guida Sportiva

Un kartodromo offre corsi di guida per dilettanti, riservati ai soci della SSD. In questo caso, le quote di partecipazione sono considerate entrate istituzionali, a patto che:

• I partecipanti siano regolarmente iscritti alla SSD.
• I corsi siano finalizzati alla promozione dell’attività sportiva dilettantistica.

La mancata adesione alla SSD dei partecipanti trasformerebbe queste quote in entrate commerciali, con conseguenze fiscali diverse.

Caso 2: Gare Aperte al Pubblico

Se il kartodromo organizza gare a pagamento aperte anche a non associati, i ricavi sono considerati entrate commerciali. Questo vale sia per le quote di iscrizione sia per i biglietti venduti agli spettatori. Tuttavia, se le gare sono riservate ai soci, le entrate rientrano nell’attività istituzionale.

Caso 3: Sponsorizzazioni

Le sponsorizzazioni rappresentano un caso complesso. Se un’azienda finanzia l’attività sportiva della SSD (es. acquisto di attrezzature o premi per i soci), l’entrata può essere istituzionale. Tuttavia, se il contratto di sponsorizzazione include benefici pubblicitari evidenti (es. esposizione del logo sui kart o lungo la pista), l’entrata è commerciale e soggetta a tassazione.

Caso 4: Servizio di Noleggio Kart

Il noleggio dei kart a terzi, soprattutto se effettuato in contesti non sportivi (es. feste private o eventi aziendali), è considerato un’attività commerciale. Questo vale anche per i ricavi derivanti dalla vendita di pacchetti per sessioni libere di guida non collegate a finalità didattiche o sportive.

Caso 5: Contributi Pubblici

Se il kartodromo riceve finanziamenti da enti pubblici per promuovere lo sport dilettantistico, queste entrate sono considerate istituzionali. Tuttavia, è fondamentale documentare come vengono utilizzati i fondi, per evitare contestazioni.

Ogni entrata deve essere analizzata nel contesto specifico per determinare se rientra nell’ambito istituzionale o commerciale. Una gestione oculata riduce il rischio di sanzioni e massimizza i benefici fiscali.

Consigli Pratici per la Gestione delle Entrate

La gestione fiscale di un kartodromo SSD richiede non solo attenzione alle normative, ma anche l’adozione di pratiche gestionali efficaci per garantire la trasparenza e il rispetto delle finalità sportive dilettantistiche. Ecco alcune linee guida utili:

 Redazione di uno Statuto Preciso e Completo

Lo statuto della SSD deve essere conforme ai requisiti stabiliti dal CONI. Questo documento deve:

• Definire chiaramente le finalità sportive dilettantistiche.
• Prevedere il divieto di distribuzione degli utili.
• Stabilire i criteri di adesione e partecipazione dei soci.

Un buon statuto aiuta a evitare ambiguità che potrebbero portare a una riclassificazione delle entrate.

Tenuta della Contabilità Separata

Per distinguere correttamente tra entrate istituzionali e commerciali, è fondamentale mantenere una contabilità separata. In particolare:

• Utilizzare conti bancari distinti per le due tipologie di entrate.
• Predisporre registri contabili specifici per ogni attività.
• Raccogliere e conservare la documentazione relativa a ogni operazione, inclusi contratti di sponsorizzazione, ricevute di pagamento e fatture.

Rispetto delle Norme CONI

Le SSD devono essere iscritte al Registro Nazionale delle Attività Sportive Dilettantistiche del CONI, che verifica la conformità alle normative. Solo le SSD regolarmente iscritte possono beneficiare delle agevolazioni fiscali.

Il mancato rispetto dei requisiti previsti dal CONI può portare alla perdita della qualifica di SSD e alla riclassificazione come società commerciale.

Pianificazione Fiscale Strategica

Una consulenza fiscale qualificata è indispensabile per adottare il regime fiscale più conveniente, come la Legge 398/1991, e per gestire al meglio le scadenze fiscali. Una buona pianificazione consente di ridurre il carico fiscale e aumentare le risorse destinate alle attività sportive.

Formazione del Personale

Tutti i collaboratori e i gestori del kartodromo devono essere informati sulle differenze tra attività istituzionali e commerciali, per evitare errori nella gestione quotidiana. Un’adeguata formazione aiuta a rispettare la normativa e a mantenere buoni rapporti con gli enti di controllo.

Comunicazione Chiara con i Soci e i Clienti

Una comunicazione trasparente è essenziale per evitare incomprensioni con i soci e con i clienti del kartodromo. Ad esempio, è utile spiegare chiaramente:

• La natura delle quote associative e la loro finalità.
• Le differenze tra attività riservate ai soci e servizi commerciali offerti al pubblico.

Questi consigli pratici aiutano a garantire una gestione efficiente e conforme alle normative, massimizzando i benefici per il kartodromo e per i suoi utenti.

Agevolazioni Fiscali della Legge 398/1991 con Esempi Pratici

La Legge 398/1991 rappresenta uno strumento fondamentale per le SSD, offrendo un regime fiscale semplificato e vantaggioso. Questo è particolarmente utile per i kartodromi, che spesso generano una combinazione di entrate istituzionali e commerciali. Di seguito, analizziamo in dettaglio i vantaggi principali della legge, con esempi pratici legati alle operazioni tipiche di un kartodromo.

1. Riduzione Forfettaria dell’IVA

Uno dei benefici principali della Legge 398/1991 è la possibilità di calcolare l’IVA in modo forfettario. Le SSD devono versare solo il 50% dell’IVA incassata sulle operazioni commerciali. Per esempio:

• Se un kartodromo incassa 20.000 euro dall’organizzazione di eventi privati (entrate commerciali), l’IVA ordinaria al 22% sarebbe pari a 4.400 euro. Tuttavia, con la riduzione forfettaria, il kartodromo deve versare solo 2.200 euro, risparmiando la metà.

Questo meccanismo non solo riduce il carico fiscale, ma semplifica notevolmente la gestione contabile dell’IVA.

2. Base Imponibile Ridotta per l’IRES

Un altro vantaggio riguarda la riduzione della base imponibile ai fini dell’IRES. Solo il 3% delle entrate commerciali è soggetto a tassazione. Consideriamo un altro esempio:

• Supponiamo che il kartodromo incassi 30.000 euro da sponsorizzazioni pubblicitarie, considerate entrate commerciali. Con il regime ordinario, l’intero importo sarebbe soggetto a tassazione. Con la Legge 398/1991, invece, la base imponibile si riduce a 900 euro (il 3% di 30.000 euro), riducendo drasticamente il carico fiscale.

Questo beneficio rende le sponsorizzazioni e altre attività commerciali molto più sostenibili per la SSD.

3. Esenzioni dall’IRAP

In molti casi, le SSD possono evitare l’applicazione dell’IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive), soprattutto se non hanno dipendenti stabili o un’organizzazione commerciale autonoma. Questo rappresenta un ulteriore risparmio per il kartodromo, che può così destinare più risorse alle attività sportive.

4. Semplificazione della Contabilità

La Legge 398/1991 prevede obblighi contabili semplificati. Le SSD non devono mantenere una contabilità analitica, ma solo:

• Conservare le fatture emesse e ricevute.
• Annotare le operazioni in un apposito registro fiscale, compilabile anche manualmente.

Per esempio, un kartodromo che organizza una gara a pagamento non dovrà calcolare dettagliatamente costi e ricavi, ma solo registrare i ricavi complessivi dell’evento e applicare i criteri forfettari per il calcolo delle imposte.

5. Monitoraggio del Limite di 400.000 Euro

La Legge 398/1991 si applica solo alle SSD con ricavi commerciali annui inferiori a 400.000 euro. È quindi essenziale monitorare costantemente i ricavi, per non superare questo limite. Se il kartodromo prevede di avvicinarsi alla soglia, è utile adottare strategie di pianificazione per redistribuire le entrate o differire alcune attività.

Esempio Completo di Applicazione

Immaginiamo un kartodromo SSD che, in un anno, registra le seguenti entrate:

• Quote associative e attività sportive (istituzionali): 100.000 euro.
• Affitto della pista e noleggio kart per eventi aziendali (commerciali): 120.000 euro.
• Sponsorizzazioni pubblicitarie (commerciali): 80.000 euro.

Le entrate istituzionali non sono tassate. Per le entrate commerciali totali (200.000 euro), il kartodromo SSD applica:

• Riduzione IVA al 50%, pagando solo 22.000 euro invece dei 44.000 euro previsti.
• Riduzione della base imponibile IRES al 3%, quindi paga l’imposta su soli 6.000 euro, con un risparmio significativo rispetto alla tassazione ordinaria.

Questi vantaggi rendono la Legge 398/1991 una scelta ideale per i kartodromi gestiti da SSD.

Considerazioni finali

Gestire un kartodromo attraverso una SSD rappresenta una soluzione strategica per promuovere lo sport dilettantistico, godere di agevolazioni fiscali e mantenere la sostenibilità economica dell’attività. Tuttavia, è fondamentale distinguere chiaramente tra le entrate istituzionali e quelle commerciali, rispettando le normative e sfruttando i regimi agevolati disponibili.

La trasparenza nella gestione delle risorse, la pianificazione fiscale e il rispetto delle finalità statutarie sono gli elementi chiave per il successo. Inoltre, adottare un approccio professionale, con il supporto di consulenti esperti, permette di evitare errori e di valorizzare le opportunità offerte dalla legislazione vigente.

Un kartodromo ben organizzato non solo risponde alle esigenze sportive dei soci, ma diventa anche un punto di riferimento per eventi, corsi di guida e iniziative che favoriscono la crescita del movimento sportivo dilettantistico.

A. P. S. – A. S. D. – S. S. D: Spese di sponsorizzazione IVA forfettaria al 50%

Dal 1° gennaio 2015 è entrato in vigore il nuovo regime dell’IVA forfettaria al 50% per le Associazioni di Promozione Sociale (A. P. S. ), Associazioni Sportive Dilettantistiche (A. S. D. ) e le Società Sportive Dilettantistiche (S. S. D. ),  in regime di cui alla Legge 398/1991, in caso di emissione di fatture per sponsorizzazione.

La semplificazione è disciplinata dall’art. 29, D. Lgs. N. 175/2014, la cui rubrica è “Detrazione forfetaria per prestazioni di sponsorizzazione”. La disposizione ha modificato, in generale, la disciplina IVA relativa alle predette prestazioni di sponsorizzazione nell’ambito del regime forfetario di cui all’art. 74, comma 6, D. P. R. N. 633/1972

Tali soggetti (A. P. S. , A. S. D. , S. S. D. ) in regime 398/91, applicano il regime forfetario dell’Iva in relazione ai proventi percepiti nell’esercizio di attività commerciali connesse agli scopi istituzionali: pubblicità, sponsorizzazione, cessione di diritti Tv.

Fino al 31 dicembre 2014, la forfetizzazione avveniva:

·        per il 50% in riferimento ai proventi pubblicitari;

·        per il 10% in riferimento ai proventi di sponsorizzazione;

·        per 1/3 in riferimento ai proventi derivanti dalla cessione di diritti radio televisivi.

Il richiamato articolo 29 del D. Lgs. N. 175/2014 ha ampliato il diritto alla detrazione forfetaria dell’Iva al 50% anche per le prestazioni di sponsorizzazione, adeguandola a quella relativa alle prestazioni di pubblicità ed eliminando, così, anche la predetta distinzione.

A decorrere dal 1 gennaio 2015, la forfetizzazione è:

a)     per il 50% in riferimento ai proventi pubblicitari e di sponsorizzazione;

b)    per 1/3 in riferimento ai proventi derivanti dalla cessione di diritti radio televisivi.

Differenza tra spese di rappresentanza e pubblicità

a) costituiscono spese di rappresentanza quelle affrontate per iniziative volte ad accrescere il prestigio e l’immagine dell’impresa ed a potenziarne le possibilità di sviluppo, sono dirette a clienti e/o fornitori già acquisiti;

b)  vanno qualificate come spese pubblicitarie o di propaganda quelle erogate per la realizzazione di iniziative tendenti, prevalentemente anche se non esclusivamente, alla pubblicizzazione di prodotti, marchi e servizi, o comunque dell’attività svolta, sono rivolte ad acquisire nuovi clienti.

Per richiedere:

   ASSISTENZA QUALIFICATA PER A. P. S. – A. S. D. – S. S. D.

Chiama il numero 800. 19. 27. 52

Associazioni: obbligo di iscrizione al R. E. A.

Le Associazioni, sia di promozione culturale (A. P. S. ) che sportivo dilettantistiche (A. S. D. ) in possesso della partita IVA sono tenute entro   giorni ad iscriversi al R. E. A. , inteso come “Repertorio Economico Amministrativo”, disciplinato dall’ art. 8, punto d) della L. 580/93 e dall’ art. 9 del DPR 581/95 è retaggio di competenza della Camera di Commercio. Si tratta di un archivio dati costituito con lo scopo preciso di garantire che nel sistema siano inserite tutte le notizie di carattere economico, statistico e amministrativo delle imprese o delle Associazioni che non sono tenute ad iscriversi nelle sezioni ordinarie del Registro delle Imprese.

Presupposto soggettivo alla iscrizione

Per il Ministero dello Sviluppo Economico: “ove non ricorrano i presupposti che determinano l’obbligo di iscrizione al Registro delle imprese (svolgimento in via esclusiva o principale di attività di impresa), ma risulti, comunque, lo svolgimento di un’attività economica che si sostanzi nella produzione e nello scambio di beni o servizi, deve intendersi sussistere un obbligo di iscrizione dell’associazione al Repertorio delle notizie economiche ed amministrative”. Se una associazione possiede la partita IVA e svolge, in modo sussidiario e non prevalente, attività a carattere commerciale, allora deve iscriversi al REA nel rispetto della legge e anche nel suo interesse di poter stipulare una convenzione con le pubbliche amministrazioni (Comuni, Regioni, Province, et similia).  Queste, infatti, possono richiedere come requisito indispensabile per l’avvio delle convenzioni l’iscrizione al REA da parte delle Associazioni stesse.   Se, invece, una associazione realizza esclusivamente attività istituzionale, l’obbligo dell’iscrizione al REA non sussiste: è sufficiente l’utilizzo del numero di codice fiscale.

Come iscriversi al R. E. A.

L’iscrizione al R. E. A. O domanda di denuncia al Repertorio Economico Amministrativo può essere effettuata da un membro del direttivo dell’Associazione, da un socio avente delega/procura o da un legale rappresentante dell’Associazione stessa mediante la compilazione in ogni sua parte dell’apposito modello R  che deve poi essere presentato in via  telematica al Registro Imprese della Camera di Commercio competente per territorio (di fatto lo invia l’intermediario/consulente con delega).

Termini e sanzioni

ATTENZIONE! Le denunce da effettuare al REA devono essere presentante entro trenta giorni dalla manifestazione dell’evento denunciato.

La mancata iscrizione al R. E. A. Potrebbe farvi incorrere in una multa di 154. 94€, ridotta a 30. 99€ quando il modello viene consegnato entra 30 giorni dal termine previsto.

Per assistenza chiamate il nostro NUMERO VERDE 800. 19. 27. 52

Il costo della pratica per i non clienti ammonta ad € 149,00  oltre le spese camerali anticipate alla data di pubblicazione pari ad € 48 (di cui € 30 di diritto annuale e € 18 per i diritti di segreteria).

Modello R

Istruzioni Modello R