La misura è stata parzialmente rivisitata rispetto alle versioni precedenti, ma mantiene lo spirito originario: premiare chi investe in beni strumentali ad alto contenuto tecnologico, soprattutto quelli inseriti nel Piano Transizione 5.0, collegato al PNRR e agli obiettivi green e digitali.

Nel contesto attuale, dove l’automazione e la sostenibilità sono pilastri fondamentali per le imprese, l’Iperammortamento 2026 si propone come uno strumento strategico per ridurre il carico fiscale in modo legale, incentivando al contempo lo sviluppo tecnologico. Ma come funziona nel dettaglio? Quali beni sono ammessi? E soprattutto, quali vantaggi fiscali comporta concretamente?

In questo articolo analizzeremo tutte le novità, i requisiti per accedervi, i benefici previsti, e come le imprese possono prepararsi per sfruttare al meglio questo incentivo nel 2026.

Iperammortamento 2026

Il nuovo Iperammortamento 2026, ufficializzato con la Legge di Bilancio 2026, presenta importanti novità rispetto alla versione inizialmente proposta e alle edizioni passate. In particolare, la finestra temporale per usufruire dell’incentivo è stata significativamente ampliata: l’agevolazione riguarda ora gli investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026 fino al 30 settembre 2028. Una proroga utile per programmare investimenti in modo più flessibile e strategico, anche in ottica di medio termine.

Non è più previsto un bonus maggiorato per i beni con risparmio energetico: la maggiorazione del costo di acquisizioneviene applicata in modo standard e uniforme secondo tre fasce di investimento:

• +180% per investimenti fino a 2,5 milioni di euro;

• +100% per investimenti tra 2,5 e 10 milioni di euro;

• +50% per investimenti tra 10 e 20 milioni di euro.

È inoltre previsto un vincolo geografico: per beneficiare dell’iperammortamento, i beni devono essere prodotti all’interno dell’Unione Europea o in Paesi aderenti allo Spazio Economico Europeo. Un modo per sostenere la produzione europea e rafforzare la sicurezza delle filiere industriali.

Importante novità anche sul piano normativo: gli storici allegati A e B della Legge 232/2016 sono stati sostituiti dai nuovi allegato III-bis (beni materiali) e allegato III-ter (beni immateriali), che ridefiniscono l’elenco dei beni agevolabili secondo i criteri aggiornati del Piano Transizione 5.0.

Infine, è in corso di approvazione un decreto interministeriale che dettaglierà le modalità attuative del piano. Il testo in vigore è stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 301 del 30 dicembre 2025.

Requisiti e modalità di accesso

L’Iperammortamento 2026 rappresenta una misura fiscale altamente vantaggiosa, ma per poter usufruire dell’agevolazione, è necessario rispettare precisi requisiti tecnici, temporali e documentali. Innanzitutto, i beni acquistati devono rientrare negli elenchi allegati III-bis e III-ter, che individuano le tecnologie materiali e immateriali coerenti con i criteri dell’industria 4.0 e della transizione ecologica.

Un passaggio fondamentale è che i beni strumentali devono essere nuovi, interconnessi al sistema aziendale e dotati di caratteristiche tali da garantire un salto tecnologico effettivo. Non sono ammessi quindi beni usati, di semplice sostituzione o con tecnologia obsoleta.

Dal punto di vista formale, per accedere all’iperammortamento sarà necessaria la dichiarazione del legale rappresentante dell’impresa che attesti la conformità del bene ai requisiti richiesti. Per investimenti superiori a 300.000 euro, sarà invece obbligatoria una perizia tecnica asseverata o un attestato di conformità rilasciato da un ente certificato.

Inoltre, è importante che l’ordine di acquisto sia accettato dal venditore entro il 31 dicembre 2026 e che sia versato almeno un acconto del 20%, per mantenere il diritto all’incentivo anche se la consegna avviene successivamente. Questo meccanismo consente alle imprese di prenotare il beneficio fiscale anche prima dell’effettiva disponibilità del bene.

La deduzione extra-contabile verrà applicata in sede di dichiarazione dei redditi, riducendo in modo significativo la base imponibile su cui calcolare IRES o IRPEF.

Beni agevolabili

L’Iperammortamento 2026 è destinato a sostenere gli investimenti in beni strumentali ad alta tecnologia, ma è essenziale capire quali tipologie di beni sono effettivamente agevolabili. Come già accennato, i riferimenti ufficiali sono i nuovi allegati III-bis e III-ter introdotti dalla Legge di Bilancio 2026, che sostituiscono gli storici allegati A e B della Legge 232/2016.

Allegato III-bis: beni materiali

L’allegato III-bis comprende macchinari e attrezzature strettamente collegati ai processi di automazione, interconnessione, controllo da remoto, monitoraggio dei consumi e integrazione nei sistemi digitali aziendali. Esempi concreti includono:

• robot collaborativi (cobot);

• centri di lavoro CNC;

• impianti per la produzione additiva (stampa 3D);

• macchine con sistemi di controllo real-time;

• sistemi di monitoraggio energetico integrato.

Tutti questi beni devono essere interconnessi con il sistema gestionale di fabbrica o con la rete di fornitura, e capaci di scambiare dati in tempo reale.

Allegato III-ter: beni immateriali

Tra i beni immateriali agevolabili troviamo i software, le piattaforme e i sistemi legati alla gestione dei processi produttivi, alla cybersecurity, alla realtà aumentata e all’analisi dei dati. Rientrano, ad esempio:

• software MES (Manufacturing Execution System);

• sistemi ERP evoluti;

• applicazioni per la manutenzione predittiva;

• soluzioni digitali per la supply chain integrata.

L’obiettivo è incentivare non solo l’acquisto di macchinari intelligenti, ma anche l’integrazione digitale dei processi aziendali, pilastro della Transizione 5.0.

Vantaggi fiscali

L’Iperammortamento 2026 rappresenta una delle misure più potenti in termini di vantaggi fiscali per le imprese italiane. La possibilità di maggiorare il costo di acquisizione dei beni fino al 180% si traduce in una deduzione extra-contabileche consente di abbattere sensibilmente la base imponibile IRES o IRPEF. In pratica, l’impresa potrà dedurre dalle imposte una quota molto più elevata rispetto al valore reale del bene, generando un risparmio fiscale concreto e immediato.

Facciamo un esempio: un’azienda che acquista un macchinario da 500.000 euro potrà dedurre fiscalmente un valore pari a 1.400.000 euro (500.000 + 180%), ottenendo un vantaggio fiscale significativo. Questo meccanismo consente anche un miglioramento della liquidità aziendale, poiché libera risorse che altrimenti sarebbero destinate al pagamento delle imposte.

Ma il vantaggio dell’iperammortamento non è solo fiscale. Si tratta infatti di uno strumento strategico, che spinge le imprese a rinnovare i propri asset produttivi, accelerando la trasformazione digitale e aumentando la competitività. Le aziende che investono in tecnologia, infatti, non solo ottengono un beneficio fiscale, ma si posizionano meglio sul mercato in termini di efficienza, qualità e sostenibilità.

Inoltre, grazie all’orizzonte triennale della misura (fino al 30 settembre 2028), le imprese possono pianificare con calma gli investimenti, evitando corse contro il tempo e ottimizzando le risorse a disposizione, anche grazie alla possibilità di “prenotare” il beneficio versando un acconto.

Criticità e limiti 

Nonostante i numerosi vantaggi, l’Iperammortamento 2026 non è privo di criticità e comporta alcuni rischi operativiper le imprese che decidono di aderirvi. Prima di procedere con un investimento, è fondamentale valutare attentamente alcuni aspetti che potrebbero compromettere l’accesso al beneficio o causare contestazioni in sede di controllo fiscale.

Uno dei punti più delicati riguarda la corretta interconnessione dei beni al sistema aziendale. La normativa prevede che i beni materiali e immateriali agevolati debbano essere non solo tecnologicamente avanzati, ma anche effettivamente integrati nei processi digitali. L’assenza di documentazione tecnica, log file, report o attestazioni di avvenuta interconnessione può comportare la perdita dell’agevolazione fiscale.

Inoltre, la necessità di produrre una perizia asseverata (obbligatoria per investimenti superiori a 300.000 euro) può rappresentare un ulteriore ostacolo, sia per i costi da sostenere, sia per la complessità tecnica. È quindi consigliabile affidarsi a professionisti qualificati, sin dalle prime fasi di progettazione dell’investimento.

Un altro limite da considerare riguarda il vincolo geografico sulla provenienza dei beni: se il macchinario è prodotto in un Paese extra-UE non aderente allo Spazio Economico Europeo, l’agevolazione decade. Questo richiede un controllo attento durante la fase di acquisto, soprattutto se si importa da Paesi extraeuropei.

Infine, è bene ricordare che, come tutte le agevolazioni, l’Iperammortamento può essere soggetto a modifiche normative future. Una buona consulenza fiscale aiuta a gestire queste incertezze in modo proattivo.

Piano Transizione 5.0

L’Iperammortamento 2026 si inserisce pienamente nel quadro più ampio del Piano Transizione 5.0, la nuova strategia nazionale che evolve il precedente Piano Industria 4.0, puntando non solo sulla digitalizzazione, ma anche sulla sostenibilità ambientale e sull’efficienza energetica. L’obiettivo è chiaro: accompagnare le imprese italiane in una doppia trasformazione — tecnologica e green — incentivando al contempo l’adozione di soluzioni intelligenti e a basso impatto.

La misura dell’Iperammortamento, pur non prevedendo più una maggiorazione specifica per il risparmio energetico, resta uno strumento complementare al Piano 5.0. Questo significa che gli investimenti in beni strumentali altamente tecnologici, se in linea con gli obiettivi del piano, possono accumulare benefici anche da altri strumenti fiscali o finanziari previsti dalla strategia nazionale.

Inoltre, il decreto attuativo interministeriale, in fase di definizione da parte del MIMIT e del MEF, stabilirà le modalità operative per il riconoscimento delle agevolazioni legate al Piano Transizione 5.0, con particolare attenzione a:

• criteri di valutazione dell’efficienza energetica raggiunta;

• parametri tecnici dei beni digitali;

• modalità di rendicontazione degli investimenti.

Per le imprese, diventa quindi cruciale pianificare gli investimenti in modo integrato, valutando con attenzione come l’acquisto di nuovi macchinari o software possa rientrare non solo nell’Iperammortamento, ma anche negli incentivi green o nei finanziamenti agevolati previsti a livello nazionale ed europeo.

Guida pratica per le imprese

Siamo nel vivo del 2026 e per molte imprese è il momento di agire concretamente per cogliere i benefici dell’Iperammortamento. La misura è ufficialmente attiva dal 1° gennaio 2026 e il periodo agevolato è già in corso. Ma come organizzarsi per non perdere l’opportunità e massimizzare i vantaggi fiscali?

Ecco una checklist operativa da seguire:

1. Analizzare la propria struttura produttiva
   Identificare quali macchinari, impianti o software siano obsoleti o inefficienti, e pianificare un percorso di rinnovamento tecnologico. Questa analisi deve tenere conto non solo della tecnologia, ma anche dei risparmi di costi operativi che l’investimento potrà generare.

2. Verificare l’ammissibilità dei beni
   È fondamentale confrontare le specifiche tecniche dei beni che si intendono acquistare con i requisiti previsti dagli allegati III-bis e III-ter. In caso di dubbi, è consigliabile richiedere una consulenza tecnica o un parere preventivo.

3. Gestire correttamente l’ordine e l’acconto
   Per poter usufruire del beneficio anche in caso di consegna posticipata, è necessario che entro il 31 dicembre 2026venga accettato l’ordine e versato almeno il 20% di acconto. Questo passaggio è strategico per prenotare l’incentivo e spalmare l’investimento su più esercizi.

4. Attivare le perizie e la documentazione necessaria
   Per investimenti sopra i 300.000 euro, bisogna incaricare un perito o un ente accreditato per il rilascio della perizia asseverata. È bene non aspettare la fine dell’anno per farlo, per evitare sovraccarichi o ritardi.

5. Interconnettere i beni e conservarne traccia
   La documentazione dell’interconnessione deve essere prodotta e archiviata con cura: log di sistema, report automatici, schemi di rete e dichiarazioni dei fornitori sono elementi essenziali in caso di controlli.

Con una pianificazione adeguata, l’Iperammortamento 2026 può diventare non solo un risparmio fiscale, ma un vero motore di innovazione aziendale.

Esempio pratico 

Per comprendere meglio l’effettivo impatto dell’Iperammortamento 2026, vediamo un caso pratico di una PMI operante nel settore manifatturiero, che decide di investire in un centro di lavoro CNC di ultima generazione, interconnesso e conforme ai requisiti dell’allegato III-bis.

Scenario di investimento:

• Costo del bene: € 600.000

• Consegna e interconnessione: entro settembre 2026

• Acconto versato nel 2026: € 150.000 (25%)

• Perizia asseverata: necessaria (importo > € 300.000)

Calcolo della maggiorazione fiscale:

Poiché l’investimento rientra nella prima fascia (< € 2,5 milioni), si applica una maggiorazione del 180%:

• Importo agevolato fiscalmente: € 600.000 x 180% = € 1.080.000

• Valore complessivo deducibile: € 600.000 + € 1.080.000 = € 1.680.000

Risparmio fiscale stimato (IRES 24%):

• € 1.080.000 x 24% = € 259.200 di risparmio fiscale netto.

A fronte di un investimento di € 600.000, l’impresa recupera oltre 250.000 euro solo in termini di imposte risparmiate, senza considerare gli eventuali ulteriori vantaggi operativi e competitivi derivanti dal nuovo macchinario.

Questo esempio dimostra come l’Iperammortamento 2026 possa ridurre in modo importante il costo effettivo dell’investimento, migliorare il cash flow e incentivare l’adozione di tecnologie avanzate, rafforzando l’efficienza produttiva.

È evidente quindi che, se ben gestito, l’iperammortamento può rappresentare un’opportunità strategica, soprattutto per le PMI che spesso rinunciano ad aggiornare i propri asset produttivi per timori legati ai costi.

Conclusione

L’Iperammortamento 2026 si conferma come una delle misure fiscali più vantaggiose e strategiche per le imprese italiane che intendono investire in tecnologie innovative e digitalizzare i propri processi produttivi. Il ritorno di questo incentivo, all’interno della nuova Legge di Bilancio 2026, dimostra l’intenzione del Governo di sostenere in modo concreto la competitività del tessuto industriale nazionale, con un occhio di riguardo alla transizione digitale ed ecologica.

Grazie all’estensione temporale fino al 30 settembre 2028, alle maggiorazioni fiscali fino al 180% e alla possibilità di cumulo con altre misure previste dal Piano Transizione 5.0, le imprese hanno oggi un orizzonte chiaro e la possibilità di pianificare con attenzione gli investimenti futuri, ottimizzando i benefici economici e fiscali.

È tuttavia fondamentale muoversi con metodo, affidandosi a consulenti esperti per la verifica tecnica dei beni, la corretta gestione documentale e la predisposizione delle perizie necessarie. Solo con una strategia integrata sarà possibile sfruttare appieno tutte le potenzialità dell’iperammortamento, trasformando l’agevolazione in un vero motore di crescita e innovazione sostenibile.

Il 2026 è l’anno giusto per aggiornare il parco tecnologico aziendale, migliorare l’efficienza e ridurre il carico fiscale in modo del tutto legale. Non lasciarti sfuggire questa opportunità.

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Non si tratta solo di un documento contabile, ma di un piano strategico che può influenzare profondamente il modo in cui cittadini e imprenditori vivranno e gestiranno il proprio denaro nel 2026.

In questo articolo approfondiremo punto per punto le novità più importanti introdotte dalla Legge di Bilancio 2026, offrendo una guida chiara e aggiornata per capire cosa cambia realmente e come approfittare legalmente delle nuove misure fiscali.

Riduzione dell’IRPEF

Uno dei cambiamenti più significativi introdotti dalla Legge di Bilancio 2026 riguarda l’IRPEF, l’imposta sul reddito delle persone fisiche. La manovra interviene sul secondo scaglione di reddito, quello compreso tra 28.000 e 50.000 euro, abbassando l’aliquota dal 35% al 33%. La misura, resa ufficiale nel comunicato stampa del Governo, è volta a ridurre il cuneo fiscale sui redditi medi, incentivando i consumi e alleggerendo il peso fiscale su una larga fascia di contribuenti.

Dal punto di vista normativo, la modifica è contenuta nell’articolo 2 della Legge di Bilancio, che interviene direttamente sull’articolo 11, comma 1, lettera b) del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR) – D.P.R. 917/1986 – sostituendo l’aliquota indicata del 35% con il nuovo valore del 33%.

Va però sottolineato che la riduzione dell’imposta viene “sterilizzata” per i contribuenti con redditi superiori a 200.000 euro. In questo caso, viene inserito un nuovo comma 5-bis all’articolo 16-ter del TUIR, che limita la detraibilità di una serie di oneri fiscali (tra cui quelli al 19% e le donazioni politiche) attraverso una diminuzione fissa di 440 euro, ad eccezione delle spese sanitarie. Questo meccanismo serve a evitare vantaggi fiscali eccessivi per i redditi più alti, mantenendo l’equità del sistema.

Rottamazione Quinquies 2026

La Legge di Bilancio 2026 introduce una nuova misura di pacificazione fiscale, ribattezzata dagli addetti ai lavori come “Rottamazione Quinquies”. A differenza delle precedenti edizioni, il provvedimento non prevede un condono generalizzato, ma si presenta come uno strumento mirato e selettivo, rivolto esclusivamente a specifiche categorie di contribuenti in difficoltà economica. L’obiettivo dichiarato è duplice: alleggerire il carico fiscale pregresso e, contemporaneamente, ridurre il contenzioso tributario, offrendo una via d’uscita sostenibile a chi ha pendenze con il Fisco.

Il provvedimento si applica ai carichi affidati all’Agenzia delle Entrate-Riscossione fino al 31 dicembre 2023, e prevede due modalità di pagamento: in unica soluzione oppure in rateizzazione fino a 9 anni, suddivisa in 54 rate bimestrali di pari importo. Questo consente anche a chi si trova in temporanea difficoltà di aderire senza compromettere la propria liquidità.

Tra i beneficiari, rientrano in particolare coloro che hanno presentato la dichiarazione dei redditi ma non hanno versato le imposte dovute, evitando così di essere esclusi per irregolarità formali. Inoltre, viene confermata la possibilità per gli enti locali di aderire alla misura, estendendo così l’impatto del provvedimento anche ai tributi comunali.

Va sottolineato che la rottamazione prevede anche un saldo e stralcio parziale: l’importo delle somme dovute potrebbe essere ridotto sotto una certa soglia, anche se i dettagli operativi saranno chiariti con i prossimi decreti attuativi.

Famiglie al centro

La Legge di Bilancio 2026 conferma una forte attenzione verso il sostegno alle famiglie italiane, stanziando circa 3,5 miliardi di euro nel triennio per misure di contrasto alla povertà, rafforzamento delle prestazioni sociali e rivisitazione dei criteri ISEE. Proprio su quest’ultimo punto si concentra una delle novità più incisive: la revisione del calcolo dell’Indicatore della Situazione Economica Equivalente, che influenzerà l’accesso a molte prestazioni agevolate. Il nuovo sistema corregge il peso attribuito al valore della casa e modifica le scale di equivalenza per i nuclei familiari numerosi o con disabilità, con un impatto stimato in circa 500 milioni di euro l’anno.

Tra le misure confermate spicca il rifinanziamento della “Carta dedicata a te”, un bonus da 500 euro annuali per famiglie con ISEE fino a 15.000 euro, da spendere in beni alimentari di prima necessità. Viene inoltre reso permanente il finanziamento ai centri estivi, con uno stanziamento di 60 milioni di euro annui, per aiutare i genitori a conciliare tempi di lavoro e cura.

Sul fronte pensionistico, la manovra sterilizza l’aumento automatico dell’età pensionabile (previsto dal meccanismo di adeguamento alla speranza di vita) per i lavoratori in attività usuranti, mentre per gli altri l’incremento sarà più graduale. Introdotto anche un bonus di 260 euro l’anno per i pensionati in condizioni disagiate.

Infine, buone notizie per le lavoratrici madri: il bonus mamme passa da 40 a 60 euro al mese per le dipendenti con almeno due figli e reddito fino a 40.000 euro. Vengono anche rafforzati il congedo parentale e quello per malattia dei figli minori, segno di un’attenzione crescente verso la genitorialità attiva.

Agevolazioni per le imprese

La Legge di Bilancio 2026 introduce un pacchetto di misure fiscali e incentivi di forte impatto per le imprese italiane, con l’obiettivo di stimolare la crescita, la transizione ecologica e la competitività, soprattutto nei territori svantaggiati. Tra le novità più rilevanti figura la maggiorazione del costo di acquisizione dei beni strumentali nuovi, utile al calcolo degli ammortamenti fiscali e dei canoni di leasing: fino al 180% per investimenti fino a 2,5 milioni di euro, 100% tra 2,5 e 10 milioni, e 50% oltre i 10 e fino a 20 milioni. Ma per chi investe in tecnologie green, le percentuali salgono rispettivamente a 220%, 140% e 90%, premiando le imprese che puntano sulla sostenibilità.

Tra le altre misure, segnaliamo l’aumento della soglia esentasse dei buoni pasto elettronici, che passa da 8 a 10 euro, alleggerendo il carico fiscale per i datori di lavoro e offrendo un maggiore potere d’acquisto ai dipendenti.

Confermati anche il credito d’imposta per le imprese nelle Zone Economiche Speciali (ZES) e, con un budget triennale di 100 milioni di euro, gli incentivi per le Zone Logistiche Semplificate (ZLS). Sul fronte fiscale, viene prorogata al 31 dicembre 2026 la sospensione della plastic e sugar tax, evitando ulteriori oneri per l’industria alimentare e del packaging.

La manovra rifinanzia anche la Nuova Sabatini, fondamentale per sostenere gli investimenti delle PMI. Per il settore bancario e assicurativo, è confermato un contributo aggiuntivo, mentre si segnala la proroga del rinvio delle deduzioni su svalutazioni e perdite su crediti, oltre al posticipo della deduzione del costo dell’avviamento legato alle imposte differite attive (DTA).

Infine, viene introdotta un’imposta agevolata sulla distribuzione di utili accantonati a patrimonio, e si prevede una modifica dell’aliquota IRAP e il mantenimento della parziale deducibilità delle perdite e delle eccedenze ACE. Ulteriori modifiche potrebbero arrivare nel corso dell’iter parlamentare.

Le basi economiche della Manovra 2026

La Legge di Bilancio 2026 è stata costruita su un quadro macroeconomico ancora fragile, ma in progressivo consolidamento. Nonostante le incertezze legate all’inflazione, alla stretta monetaria della BCE e alle tensioni geopolitiche, il Governo ha scelto di mantenere una linea di rigore selettivo: contenere il disavanzo pubblico, senza rinunciare a misure di stimolo per famiglie e imprese. Il deficit tendenziale è previsto in calo, mentre l’obiettivo è di rientrare sotto la soglia del 3% entro il 2027, in linea con le nuove regole del Patto di Stabilità europeo, attualmente in fase di revisione.

A questo scopo, la manovra include misure strutturali ma anche coperture temporanee, tra cui l’uso di extra-gettito fiscale, tagli selettivi alla spesa pubblica e maggiori entrate derivanti dalla crescita del PIL nominale. Il Governo ha puntato su un riequilibrio graduale, evitando manovre drastiche ma assicurandosi la flessibilità necessaria per correggere eventuali scostamenti nel 2026 e 2027. Grande attenzione è stata posta nel contenimento delle spese correnti improduttive e nel rafforzamento degli investimenti pubblici ad alto moltiplicatore, in parte cofinanziati attraverso il PNRR.

Nel documento tecnico allegato alla manovra, viene evidenziato che oltre il 60% delle risorse sono destinate a misure permanenti, un elemento che rafforza la visione di lungo periodo del Governo. Tuttavia, le stime sono soggette a revisione e l’intero impianto della legge potrà essere ritoccato in fase emendativa durante l’approvazione definitiva in Parlamento.

Misure fiscali in evoluzione

Sebbene la Legge di Bilancio 2026 sia stata approvata dal Consiglio dei Ministri con un impianto ben definito, diverse misure fiscali e tributarie restano in attesa di definizione o soggette a possibili modifiche durante il passaggio parlamentare. In particolare, si discute su alcune proposte emendative che potrebbero incidere sull’equilibrio complessivo della manovra e sull’effettiva portata degli sgravi previsti per contribuenti e imprese.

Tra i temi più caldi figura il possibile ulteriore ampliamento della platea dei beneficiari delle misure di rottamazione, con proposte di estensione a contribuenti in difficoltà che non abbiano presentato dichiarazione dei redditi, ma abbiano comunque debiti pendenti. Anche sul fronte IRPEF, alcuni partiti spingono per una ulteriore riduzione delle aliquote per i redditi medio-bassi, eventualmente da finanziare attraverso una rimodulazione delle detrazioni per i redditi alti o l’introduzione di nuove forme di flat tax incrementale.

Si valuta inoltre la possibilità di introdurre nuovi incentivi per l’occupazione giovanile e femminile, attraverso crediti d’imposta alle aziende che assumono a tempo indeterminato under 35 o donne disoccupate da lungo periodo. Sul tavolo anche la revisione di alcuni bonus edilizi minori, come il bonus mobili ed elettrodomestici, che potrebbe essere rivisto nei tetti di spesa o nei requisiti ISEE.

Infine, c’è attesa per eventuali correzioni tecniche all’IRAP e per una più chiara definizione delle modalità di applicazione dell’imposta agevolata sulla distribuzione degli utili patrimonializzati, che potrebbe coinvolgere anche le imprese individuali e non solo le società di capitali.

Come risparmiare sulle tasse 

La Legge di Bilancio 2026, oltre a introdurre nuovi obblighi e modifiche normative, offre anche interessanti opportunità di risparmio fiscale legale per cittadini, famiglie e imprese. Per i lavoratori dipendenti con redditi tra 28.000 e 50.000 euro, ad esempio, la riduzione dell’aliquota IRPEF dal 35% al 33% comporta un risparmio immediato sul netto mensile. Una corretta pianificazione fiscale annuale, attraverso simulazioni e verifica delle detrazioni spettanti, può ottimizzare ulteriormente il beneficio.

Per le imprese, le nuove maggiorazioni sugli ammortamenti rappresentano una leva potente per abbattere l’imponibile e, di conseguenza, l’IRES o l’IRPEF da versare. Sfruttare le maggiorazioni del 180% o del 220% (per investimenti green) richiede però una gestione contabile attenta e conforme, motivo per cui è consigliabile rivolgersi al proprio commercialista per impostare correttamente il piano degli investimenti.

Le famiglie a basso reddito possono beneficiare di più strumenti cumulabili: dalla Carta “Dedicata a te” da 500 euro, al bonus mamme aumentato a 60 euro mensili, fino ai vantaggi indiretti derivanti dalla revisione dell’ISEE, che potrebbe permettere l’accesso a nuove soglie agevolate per bonus casa, mense scolastiche, università, ecc.

Anche le imprese localizzate nelle ZES o ZLS potranno godere di crediti d’imposta ad hoc, e conviene analizzare fin da ora l’eventuale ubicazione di stabilimenti o sedi operative in queste aree per pianificare future espansioni o aperture.

In ogni caso, è fondamentale agire per tempo: molte delle agevolazioni previste richiedono domande, autocertificazioni o documentazioni preventive, e in certi casi la tempistica fa la differenza tra beneficiare di un credito o restare esclusi.

Conclusioni

La Legge di Bilancio 2026 segna un nuovo capitolo nella gestione della politica economica italiana: tra tagli mirati delle imposte, incentivi selettivi, sostegni alle famiglie e interventi per la competitività delle imprese, si delinea una strategia che mira a coniugare crescita, equità e rigore fiscale. Il Governo punta a rafforzare il sistema produttivo, tutelare i soggetti più fragili e semplificare il carico fiscale, ma non mancano criticità, soprattutto per quanto riguarda la concreta applicabilità di alcune misure e la loro tenuta nel tempo.

Le opportunità di risparmio fiscale introdotte sono reali e rilevanti, ma richiedono conoscenza normativa, pianificazione attenta e spesso tempestività nell’adesione. Per questo è fondamentale non solo rimanere aggiornati sugli sviluppi parlamentari della manovra, ma anche affidarsi a un commercialista esperto, capace di analizzare la propria situazione fiscale e cogliere al meglio i vantaggi offerti dalla normativa.

Con le sue misure su IRPEF, rottamazione, bonus per le famiglie, incentivi per le imprese e proroghe strategiche, la manovra 2026 si candida a essere uno strumento complesso ma potenzialmente vantaggioso. In un contesto economico ancora incerto, agire in modo informato può fare la differenza tra subire il sistema fiscale e usarlo a proprio favore, in modo del tutto legale e strategico.

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Il nuovo Codice si inserisce in un contesto normativo e strategico più ampio, che guarda al rilancio dell’economia italiana attraverso una maggiore digitalizzazione, semplificazione amministrativa e soprattutto una parità di trattamento tra imprese e lavoratori autonomi, categoria spesso esclusa o marginalizzata nei principali strumenti di sostegno economico.

La logica di fondo è quella della programmazione triennale, della trasparenza digitale, dell’efficacia della spesa pubblica e dell’eliminazione delle sovrapposizioni tra incentivi. Il testo è stato sviluppato in attuazione della legge delega 111/2023 e rappresenta uno snodo fondamentale per una gestione più moderna delle politiche industriali e occupazionali.

Ma quali sono, nello specifico, le principali novità introdotte dal Codice? Quali vantaggi concreti porterà per imprese, professionisti e lavoratori autonomi? In questo articolo analizziamo i punti salienti del decreto, le opportunità offerte e cosa cambia rispetto al sistema attuale.

La struttura del Codice degli incentivi 2026

Il Nuovo Codice degli incentivi approvato dal Governo si articola in 28 articoli suddivisi in cinque Capi, con l’obiettivo di riformare in modo radicale il sistema italiano delle agevolazioni pubbliche. L’intero impianto normativo si fonda su principi di semplificazione, standardizzazione e digitalizzazione, rendendo più accessibili e trasparenti gli strumenti di sostegno per imprese, professionisti e lavoratori autonomi.

Uno degli aspetti più innovativi è rappresentato dall’art. 3, che istituisce nuovi servizi digitali integrati tramite la piattaforma RNA (Registro Nazionale degli Aiuti) e Incentivi.gov.it. Qui sarà possibile consultare i bandi, verificare i requisiti di accesso, ottenere il CUP (Codice Unico di Progetto), monitorare l’iter della domanda e accedere ai risultati. Il tutto in un’ottica di efficienza amministrativa e riduzione della burocrazia.

L’art. 4 introduce il Programma degli incentivi, un documento strategico che ogni amministrazione dovrà redigere annualmente, specificando risorse, obiettivi, tempi e modalità. A garantire il coordinamento tra Stato e Regioni sarà invece il Tavolo permanente degli incentivi (art. 5), per evitare sovrapposizioni e rafforzare la coerenza delle politiche.

Molto atteso dagli operatori è l’art. 6, che istituisce il bando-tipo: una procedura standard che uniforma requisiti, modalità di accesso, controlli, revoche e rendicontazione. Una svolta importante, soprattutto per consulenti fiscali e commercialisti, che potranno operare su basi più certe e omogenee.

In chiave operativa, il Codice affronta anche aspetti cruciali come:

• i criteri premianti (art. 8), che valorizzano imprese virtuose sotto il profilo della legalità, inclusione, giovani, donne e disabilità;

• le cause di esclusione (art. 9), come mancanza di DURC, interdittive antimafia o irregolarità pregresse;

• le spese ammissibili (art. 11) e le forme di agevolazione (art. 12);

• le modalità di accesso (art. 13), basate su criteri cronologici, graduatorie o negoziazione.

Altre novità rilevanti riguardano il contrasto alla delocalizzazione (art. 16), un sistema rafforzato di controlli e revoche(artt. 17 e 18), e un monitoraggio continuo dell’efficacia delle misure (artt. 20 e 21), con valutazioni ex ante, in itinere ed ex post, basate sull’utilizzo obbligatorio del CUP.

Il Codice, inoltre, prevede l’adozione di numerosi decreti attuativi e direttoriali, tra cui uno particolarmente importante a firma congiunta del Ministero delle Imprese e del Made in Italy e del MEF, che dovrà definire entro 120 giorni dalla sua entrata in vigore:

• il modello di Programma degli incentivi,

• i tempi di adozione e aggiornamento,

• e il format per la ricognizione degli incentivi regionali.

Un passo fondamentale, dunque, per uniformare e rendere più leggibile il panorama nazionale delle agevolazioni economiche.

Digitalizzazione e premialità

Uno dei punti cardine del Codice degli incentivi 2026 è la trasformazione digitale del sistema di accesso e gestione delle agevolazioni pubbliche. Non si tratta solo di un restyling informatico, ma di una vera e propria rivoluzione operativa, che coinvolge tutti gli attori: amministrazioni, imprese, professionisti e lavoratori autonomi. Il nuovo modello punta su piattaforme interoperabili, procedure semplificate, automatismi nei controlli e un tracciamento completo di ogni incentivo.

Il Codice rende obbligatori tre pilastri operativi:

1. Digitalizzazione completa: tutte le procedure dovranno svolgersi online, attraverso sistemi integrati come Incentivi.gov.it e il Registro Nazionale degli Aiuti (RNA).

2. Semplificazione procedurale: viene ridotta la documentazione richiesta, adottato un bando tipo per tutte le misure e introdotti controlli automatici per velocizzare le istruttorie.

3. Trasparenza assoluta: ogni incentivo sarà identificato con un CUP univoco, tracciato e pubblicato in tempo reale, dall’istanza iniziale fino all’erogazione finale.

Attraverso i portali dedicati, sarà possibile per tutti gli utenti:

• consultare bandi e agevolazioni attive,

• verificare i requisiti di accesso,

• presentare le domande in modalità digitale,

• monitorare l’avanzamento della pratica,

• consultare i risultati delle valutazioni.

Particolare attenzione è riservata al tema della premialità, pensata per orientare le risorse pubbliche verso soggetti più fragili o virtuosi.

Nello specifico:

Queste riserve rappresentano un cambio di paradigma: per la prima volta i lavoratori autonomi e le microimprese vengono valorizzati alla pari delle PMI, con quote minime garantite di accesso ai fondi.

Parità di accesso agli incentivi 

Tra le riforme più significative introdotte dal nuovo Codice degli incentivi 2026, spicca l’equiparazione dei lavoratori autonomi alle PMI nell’accesso alle agevolazioni pubbliche. Una misura rivoluzionaria, attesa da anni e sostenuta con forza dal Ministro del Lavoro Marina Calderone, che da ex presidente del Consiglio nazionale dei consulenti del lavoro aveva già promosso iniziative in tal senso.

L’articolo 10 del decreto stabilisce un principio chiaro e vincolante: i lavoratori autonomi potranno accedere agli incentivi pubblici alle stesse condizioni delle piccole e medie imprese, salvo per quei requisiti che siano chiaramente non applicabili alla natura della loro attività. In pratica, salvo casi specifici e motivati, non potranno essere esclusi solo perché non costituiti in forma societaria o non dotati di dipendenti.

Inoltre, il Codice impone che ogni bando debba prevedere disposizioni specifiche per garantire un accesso effettivo e non discriminatorio anche ai professionisti e alle partite IVA, superando così le distorsioni del passato in cui spesso i liberi professionisti erano esclusi per mancanza di requisiti strutturali pensati solo per le imprese.

Questa novità rappresenta il completamento di un percorso avviato con la Legge 81/2017 sul lavoro autonomo e più volte rilanciato nei tavoli di concertazione tra Ministeri e rappresentanze delle categorie professionali. Il risultato è un sistema più equo, che riconosce il ruolo economico e sociale del lavoro autonomo, allineandolo al resto del tessuto produttivo nazionale.

Si tratta di un passaggio fondamentale per i consulenti, i professionisti, le partite IVA e tutti quei soggetti che, pur non essendo imprese in senso stretto, contribuiscono attivamente allo sviluppo economico del Paese.

Monitoraggio e controllo

Un’altra innovazione fondamentale introdotta dal Codice degli incentivi 2026 è la costruzione di un sistema strutturato di monitoraggio e valutazione dell’efficacia delle agevolazioni. Non basta più erogare risorse: occorre sapere come vengono utilizzate, da chi, con quali risultati. Il tutto per garantire che ogni euro di denaro pubblico generi un impatto positivo sull’economia, sull’occupazione e sull’innovazione.

L’articolo 18 introduce un sistema rafforzato di controlli, finalizzato a evitare abusi, frodi e utilizzi impropri delle risorse pubbliche. I controlli saranno centralizzati, digitali e automatizzati dove possibile, e includeranno anche verifiche ex post, per accertare la reale esecuzione dei progetti finanziati.

L’articolo 20 prevede invece l’obbligo di monitoraggio attraverso il Codice Unico di Progetto (CUP), che diventa lo strumento principale per il tracciamento di ogni incentivo, dalla pubblicazione del bando fino alla fase di rendicontazione finale. Ogni progetto finanziato dovrà essere associato a un CUP univoco, garantendo trasparenza totale e possibilità di accesso ai dati anche da parte dei cittadini.

Infine, l’articolo 21 istituisce una valutazione continua dell’efficacia degli incentivi, articolata su tre livelli:

• ex ante, per valutare la coerenza della misura con gli obiettivi strategici;

• in itinere, per monitorare l’attuazione durante l’erogazione;

• ex post, per analizzare i risultati ottenuti rispetto agli obiettivi dichiarati.

Questo sistema integrato permetterà di identificare le misure realmente efficaci, ottimizzare la spesa pubblica e dismettere gli strumenti meno utili o obsoleti. Un passo decisivo verso un uso più intelligente e misurabile delle politiche di sostegno economico.

Opportunità per imprese

Il nuovo Codice degli incentivi 2026 non è solo una riforma normativa, ma un’occasione concreta per semplificare l’accesso ai fondi pubblici, ottimizzare la pianificazione fiscale e massimizzare le opportunità di sviluppo. Per le imprese, i lavoratori autonomi e i consulenti fiscali che li assistono, le novità introdotte rappresentano un cambio di passo strategico.

In primo luogo, la standardizzazione dei bandi, la riduzione della documentazione richiesta e la digitalizzazione integrata permetteranno di ridurre i tempi e i costi burocratici. Un processo più snello significa poter partecipare a più bandi, con maggiore consapevolezza dei requisiti e delle tempistiche, e con una minor incidenza di errori e rigetti.

Il fatto che le microimprese e i lavoratori autonomi abbiano riserve minime di risorse (≥25%) rappresenta una garanzia di accesso reale anche per chi, fino a oggi, era spesso penalizzato nei grandi programmi di finanziamento. Questo apre a nuove possibilità di investimento, digitalizzazione, formazione e crescita anche per professionisti, freelance, artigiani e consulenti.

Inoltre, il sistema di premialità,  basato su rating di legalità, parità di genere, giovani, disabilità e natalità, premia chi adotta pratiche virtuose. Le imprese attente all’etica, alla sostenibilità sociale e alla governance trasparente potranno ottenere punteggi aggiuntivi, maggiorazioni del contributo o priorità in graduatoria.

Per i commercialisti, consulenti del lavoro e fiscalisti, la presenza di un bando tipo uniforme, strumenti digitali centralizzati e criteri standardizzati offre maggiori certezze operative, facilitando l’assistenza ai clienti nella scelta, partecipazione e rendicontazione delle misure.

Il Codice, infine, si inserisce in un contesto in cui sarà possibile pianificare in modo triennale le opportunità, grazie al nuovo Programma degli incentivi, che ogni amministrazione dovrà redigere in anticipo. Questo consentirà anche di integrare la strategia fiscale con la progettazione aziendale, trasformando gli incentivi in strumenti concreti di crescita e risparmio.

Cosa succede dal 1° gennaio 2026

Il Codice degli incentivi entrerà ufficialmente in vigore il 1° gennaio 2026, come stabilito dall’articolo 28 del decreto legislativo approvato il 24 ottobre 2025. Tuttavia, per diventare pienamente operativo e per far partire il nuovo sistema, sarà necessario attendere una serie di decreti attuativi e direttoriali che tradurranno i principi generali in norme concrete e procedure applicabili.

In particolare, entro 120 giorni dall’entrata in vigore (quindi entro fine aprile 2026), dovrà essere adottato un decreto del Ministero delle Imprese e del Made in Italy, di concerto con il MEF e previa intesa con la Conferenza Stato-Regioni.

Questo decreto dovrà definire:

• il modello standard del Programma degli incentivi;

• le tempistiche per la sua adozione da parte delle singole amministrazioni;

• le modalità di aggiornamento periodico;

• e il format per la ricognizione e la pubblicazione degli incentivi regionali.

Fino a quel momento, il rischio è che alcuni bandi subiscano un rallentamento o che si crei un breve vuoto normativo nella transizione tra il vecchio e il nuovo sistema. Sarà quindi fondamentale per le imprese e i consulenti monitorare attentamente le fonti ufficiali (Incentivi.gov.it e RNA) e i portali regionali, per non perdere bandi temporanei o transitori.

Inoltre, nei primi mesi del 2026 si assisterà a una fase di rodaggio tecnico e amministrativo, durante la quale le piattaforme digitali verranno aggiornate, i bandi uniformati secondo il nuovo bando-tipo (art. 6) e le nuove regole di premialità e accesso testate sul campo. Per questo motivo, la collaborazione tra amministrazioni, professionisti e associazioni di categoria sarà cruciale per garantire una piena operatività senza ritardi.

Conclusione

Il Codice degli incentivi 2026 rappresenta molto più di una riforma tecnica. È una risposta concreta all’esigenza di semplificare, rendere accessibili e più efficaci le politiche pubbliche a sostegno della produttività, dell’innovazione e dell’inclusione economica. Digitalizzazione, trasparenza, uniformità e accesso paritario non sono slogan, ma strumenti reali che potranno fare la differenza, soprattutto per chi ha spesso subito la complessità del sistema precedente.

L’introduzione del bando tipo, la tracciabilità tramite CUP, la riserva di risorse per PMI e lavoratori autonomi, e il monitoraggio costante dei risultati sono elementi che puntano non solo a distribuire meglio le risorse, ma anche a misurare e valorizzare l’impatto degli investimenti pubblici. In questo contesto, i professionisti della consulenza fiscale e aziendale avranno un ruolo fondamentale: saranno i veri facilitatori dell’accesso agli incentivi, accompagnando imprese e partite IVA nel cogliere ogni opportunità.

Ma la vera sfida sarà l’attuazione: servono decreti chiari, tempistiche rispettate e piattaforme funzionanti sin dal primo trimestre 2026. Solo così il nuovo Codice potrà esprimere tutto il suo potenziale e diventare il motore di un nuovo rapporto di fiducia tra Stato e sistema produttivo.

Chi saprà muoversi per tempo, anticipare le modifiche e preparare le strategie di investimento e di risparmio fiscale già nei prossimi mesi, potrà beneficiare al massimo di questo cambiamento storico.

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