La Legge di Bilancio 2023 ha introdotto una tassazione agevolata su:

• Straordinari: L’imposta sostitutiva IRPEF e addizionali al 10% si applica sulla quota di straordinari eccedente il 50% delle ore ordinarie contrattuali, fino ad un massimo di 2.500 euro annui.
• Tredicesima mensilità: L’imposta sostitutiva IRPEF e addizionali al 10% si applica sull’intera tredicesima mensilità, per tutti i lavoratori dipendenti.
• Premi di produttività: L’imposta sostitutiva IRPEF e addizionali al 10% si applica sui premi di produttività, fino ad un massimo di 3.000 euro annui.

Requisiti:

Per beneficiare della tassazione agevolata, è necessario che:

• I lavoratori dipendenti siano in regola con i contributi previdenziali.
• Le aziende non distribuiscano utili ai soci o ai loro familiari.
• I premi di produttività siano collegati a incrementi di produttività, redditività, qualità, innovazione o a specifici obiettivi aziendali.

Obiettivi:

La tassazione agevolata su straordinari, tredicesima e premi di produttività ha l’obiettivo di:

• Aumentare il potere d’acquisto dei lavoratori.
• Incentivare la produttività e la crescita aziendale.
• Contrastare il lavoro nero.

Vantaggi:

I vantaggi della tassazione agevolata sono:

• Maggiore retribuzione netta per i lavoratori.
• Minore onere fiscale per le aziende.
• Maggiore competitività per le imprese.

In vigore dal 1° gennaio 2024:

La tassazione agevolata su straordinari, tredicesima e premi di produttività è in vigore dal 1° gennaio 2024.

Esempio:

Un lavoratore dipendente che svolge 100 ore di straordinari annui, con un’aliquota IRPEF del 35%, avrà un vantaggio netto di circa 175 euro grazie alla tassazione agevolata.

Zone Franche Urbane Fiscali e previdenziali: Da Velletri a Quartu Sant’Elena, no imposte e contributi per imprese e professionisti

Sintesi della Circolare 9 aprile 2018 (in allegato)

Il Ministero dello Sviluppo Economico ha con la circolare numero 172230 del 9 aprile 2018, ha chiarito le modalità di funzionamento e di accesso alle agevolazioni fiscali e previdenziali, per aziende e liberi professionisti nelle ZFU (Zone Franche Urbane) di Pescara, Matera, Velletri, Sora, Ventimiglia, Campobasso, Cagliari, Iglesias, Quartu Sant’Elena e Massa – Carrara.

Chi ne può beneficiare

Possono beneficiare delle agevolazioni fiscali e contributive le piccole e microimprese ed i professionisti ubicati nelle ZFU ed in possesso di tutti i requisiti indicati dalla circolare.

In cosa consistono le agevolazioni della ZFU

Le agevolazioni concedibili sono rappresentate dalle seguenti esenzioni fiscali e contributive:

1.      esenzione dalle imposte sui redditi;

2.      esenzione dall’imposta regionale sulle attività produttive;

3.      esenzione dall’imposta municipale propria;

4.      esonero dal versamento dei contributi sulle retribuzioni da lavoro dipendente.

1.     Esenzione dalle imposte sui redditi

Il reddito derivante dallo svolgimento dell’attività del soggetto beneficiario all’interno del territorio della ZFU, fino a concorrenza dell’importo di 100. 000,00 euro per ciascun periodo di imposta e fatto salvo quanto di seguito previsto in termini di maggiorazioni, è esente dalle imposte sui redditi, a decorrere dal periodo di imposta di accoglimento dell’istanza di agevolazione, nei limiti delle seguenti percentuali:

a.      100%, per i primi cinque periodi di imposta;

b.      60%, per i periodi di imposta dal sesto al decimo;

c.      40%, per i periodi di imposta undicesimo e dodicesimo;

d.      20%, per i periodi di imposta tredicesimo e quattordicesimo.

II limite di euro 100. 000,00 è maggiorato, per ciascun periodo di imposta, di un importo pari a euro 5. 000,00, ragguagliato ad anno, per ogni nuovo dipendente, residente all’interno del Sistema Locale del Lavoro in cui ricade la ZFU e che svolge nella stessa l’attività di lavoro dipendente, assunto a tempo indeterminato dall’impresa beneficiaria.

2.     Esenzione dall’imposta regionale sulle attività produttive

Per ciascuno dei primi cinque periodi di imposta decorrenti da quello di accoglimento dell’istanza di agevolazione, dall’imposta regionale sulle attività produttive è esentato il valore della produzione netta nel limite di euro 300. 000,00, per la determinazione della quale non rilevano le plusvalenze e le minusvalenze realizzate.

3.     Esenzione dall’imposta municipale propria

Per gli immobili situati nel territorio della ZFU, posseduti e utilizzati dai soggetti beneficiari per l’esercizio dell’attività economica, è riconosciuta l’esenzione dall’imposta municipale propria per i primi quattro anni a decorrere dal periodo di imposta di accoglimento dell’istanza di agevolazione.

4.     Esonero dal versamento dei contributi sulle retribuzioni da lavoro dipendente

Relativamente ai soli contratti a tempo indeterminato, ovvero a tempo determinato di durata non inferiore a 12 mesi, e a condizione che almeno il 30% degli occupati risieda nel Sistema Locale del Lavoro in cui ricade la ZFU, è riconosciuto, nei limiti del massimale di retribuzione fissato dall’articolo 1, comma 1, del decreto del Ministro del lavoro, della salute e delle politiche sociali 1° dicembre 2009, l’esonero dal versamento dei contributi sulle retribuzioni da lavoro dipendente nelle seguenti percentuali:

1.                         100%, per i primi cinque anni;

2.                         60%, per gli anni dal sesto al decimo;

3.                         40%, per gli anni undicesimo e dodicesimo;

4.                         20%, per gli anni tredicesimo e quattordicesimo.

Soggetti beneficiari delle agevolazioni

Possono beneficiare delle agevolazioni:

a)       le imprese;

b)      i professionisti.

Perimetro delle Zone Franche Urbane

Il perimetro delle ZFU è delimitato dalle sezioni censuarie Istat 2001; il relativo elenco è allegato alla delibera CIPE n. 14/2009 (pdf).

Per ricevere consulenza in merito alle ZFU ed a come conseguire le agevolazioni, contattate il n. 06. 31055924 o inviare mail a zfu@networkfiscale il nostro studio dispone di un locale a Quartu Sant’Elena in zona ZFU, e con un contratto di servizio/concessione spazio (sede legale, domicilio fiscale, unità operativa) può farvi accedere alle agevolazione, purchè la richiesta arrivi entro il 18. 05. 2018 ore 12. 00.

 Assegnazioni immobili delle società ai soci persone fisiche guida 1. 0

La legge di stabilità 2016, Articolo 1, commi 115-120, “assegnazioni/cessioni di beni ai soci e trasformazione in società semplice” reintrodotto nel nostro ordinamento, un regime fiscale agevolato, in merito alle imposte dirette ed indirette, per consentire alle società commerciali di procedere, entro il 30 settembre 2016, alla assegnazione o alla cessione, ai propri soci, di beni immobili  e di beni mobili registrati (oggetto di altra nostra divulgazione), nonché alle sole società immobiliari di gestione di trasformarsi in società semplici.

Il legislatore ha indicato una serie di condizioni specifiche   che   devono   sussistere,   tutte   congiuntamente   e   necessariamente,   per   ritenere agevolabili le operazioni in argomento. La ricorrenza di uno o solo di alcuni di essi dunque non consentirà di ritenere usufruibile l’agevolazione.

Presupposto Soggettivo Assegnazione di Immobili della società ai soci

Possono usufruire, entro il termine del 30 settembre 2016, dell’assegnazione agevolata di beni immobili, tutte le società commerciali sia di persone che di capitali ed i rispettivi soci persone fisiche.

è prevista una limitazione solo con riferimento alla trasformazione in società semplice, riservata unicamente a quelle società che abbiano per oggetto esclusivo o principale la gestione di beni immobili.

Dall’elenco,  tassativamente  indicato  dal  comma  115  dell’Articolo  1  legge  di  stabilità  2016, risultano dunque escluse le società cooperative.

I soci persone fisiche che in qualità di assegnatari o cessionari, potranno beneficiare della agevolazione fiscale non sono assoggettati a particolari limitazioni di natura soggettiva, nel senso che possono beneficiarne sia soggetti persone fisiche, non imprenditori né esercenti arti o professioni, che soci persone fisiche imprenditori, esercenti arti o professioni, società di persone , società di capitali nonché le cooperative che siano socie di tali società.

Presupposto oggettivo Assegnazione di Immobili della società ai soci

Il regime speciale agevolato può trovare applicazione con riferimento  alle società commerciali che siano titolari del diritto di proprietà o di diritti reali parziari su beni immobili e che intendano assegnarli o venderli ai propri soci, e  alle sole immobiliari di gestione, proprietarie o titolari di diritti reali parziari di godimento su beni immobili che intendano trasformarsi in società semplici.

I beni immobili che possono formare oggetto di assegnazione e di cessione ai soci sono solo “i beni diversi da quelli indicati nell’Articolo 43 comma 2 primo periodo del DPR n. 917/1986”, diversi cioè da quelli utilizzati direttamente per l’esercizio dell’attività.   Per tale ragione tra gli immobili esclusi dalla agevolazione, oltre gli immobili strumentali per destinazione, rientrano anche gli immobili patrimonio, ai sensi dell’Articolo 90 del DPR n. 917/1986, e quelli strumentali per natura  che  siano  utilizzati  esclusivamente  per  l’esercizio  dell’impresa  da  parte dell’imprenditore o della società che ne sia proprietaria.

Gli immobili strumentali per natura e gli immobili patrimonio che invece non siano utilizzati direttamente per l’esercizio della attività, come quelli concessi in locazione o comodato o comunque non utilizzati direttamente, possono formare oggetto di assegnazione o di cessione agevolata ai soci.

In altri termini possono essere oggetto di assegnazione e/o cessione agevolata:

·        i beni merce (sia abitativi che strumentali);

·        i terreni agricoli o i terreni edificabili;

·        i  fabbricati  strumentali  per  natura  (categorie  catastali  B,C,D,E  e  A10)  purché  locati  o concessi in comodato a terzi, oppure non utilizzati direttamente;

·        i beni patrimonio ex Articolo 90 del DPR n. 917/1986  (abitazioni /terreni sia agricoli che edificabili locati a terzi ovvero non utilizzati per l’attività).

N. B.  I beni agevolati non dovevano essere necessariamente posseduti dalla società alla data del 30 settembre 2015 come invece previsto per la qualifica di socio e per la estromissione dei beni dal regime di impresa, seppur con riferimento a una data diversa.

Per ricevere assistenza dal calcolo della convenienza fino alla stipula notarile

Inviaci una mail a: assegnazioni@networkfiscale. Com

Contattateci al numero verde 800. 19. 27. 52