Questa esclusione è stata resa possibile grazie alla decisione del Consiglio dell’Unione Europea n. 1552 del 25 luglio 2023, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale dell’UE L 188 del 27 luglio. La decisione ha autorizzato l’Italia a mantenere il meccanismo dello split payment fino al 30 giugno 2026, con alcune modifiche sostanziali, tra cui appunto l’esclusione delle società quotate.

Importante notare che, nel frattempo, sono già stati pubblicati gli elenchi delle società coinvolte nel meccanismo dello split payment per l’anno 2025, ma le indicazioni relative alle società quotate presenti in tali elenchi saranno valide solo fino al 30 giugno 2025. A partire da quella data, infatti, le fatture emesse nei confronti di queste società seguiranno le regole ordinarie IVA, con conseguenze significative sia dal punto di vista operativo che fiscale.

Un cambiamento, questo, che introduce anche nuove esigenze di adeguamento per imprese, consulenti e software gestionali, e che pone interrogativi su come tutelare la corretta gestione dell’IVA nei mesi di transizione. A ciò si aggiunge una norma di salvaguardia contenuta nel Decreto Fiscale recentemente convertito in legge, che interviene per garantire l’applicabilità corretta della nuova disciplina.

Split payment per le società FTSE MIB

Con l’entrata in vigore del Decreto Fiscale (convertito in legge) e a partire dal 1° luglio 2025, le società quotate inserite nell’indice FTSE MIB della Borsa Italiana saranno definitivamente escluse dall’ambito di applicazione dello split payment. Questo significa che, da tale data, i fornitori che emettono fattura verso queste società incasseranno direttamente anche l’IVA addebitata, secondo il regime ordinario, salvo i casi in cui si applica il reverse charge.

La modifica è resa possibile dalla soppressione dell’art. 17-ter, comma 1-bis, lettera d) del DPR 633/72, proprio per le operazioni la cui fattura è emessa (e quindi trasmessa al Sistema di Interscambio – SDI) a partire dal 1° luglio 2025. È bene evidenziare che la data di effettuazione dell’operazione non rileva ai fini dell’applicazione o meno dello split payment: fa fede solo la data di emissione e trasmissione della fattura.

Il meccanismo della scissione dei pagamenti, infatti, prevede che l’IVA venga esposta in fattura ma versata direttamente all’Erario dal soggetto acquirente. Con la soppressione della norma per le società quotate, questa dinamica non sarà più applicabile, obbligando i fornitori a rivedere le modalità di fatturazione, aggiornando software e procedure interne per applicare la rivalsa IVA secondo il regime ordinario.

In pratica, a partire dal 1° luglio 2025, le fatture emesse nei confronti delle società FTSE MIB non dovranno più riportare il riferimento allo split payment, e i fornitori potranno gestire l’IVA con le regole ordinarie, anche ai fini della liquidazione dell’imposta e del credito IVA. Un cambiamento che incide profondamente anche sulla gestione della liquidità e sul flusso di cassa.

Fatture e tempistiche

Uno degli aspetti più delicati legati all’esclusione delle società FTSE MIB dallo split payment riguarda la corretta individuazione del momento a partire dal quale non si applica più il meccanismo della scissione dei pagamenti. Su questo punto, l’Agenzia delle Entrate ha fornito importanti chiarimenti tramite una FAQ pubblicata il 27 giugno 2025, confermando che l’elemento determinante è la data di emissione e trasmissione della fattura allo SDI, indipendentemente dal momento in cui è stata effettuata l’operazione.

Questo significa, ad esempio, che un’operazione realizzata il 30 giugno 2025, ma con fattura trasmessa allo SDI dal 1° luglio 2025 in poi, non sarà soggetta allo split payment. Viceversa, fino al 30 giugno 2025, il regime resta pienamente applicabile, con l’obbligo per il cessionario o committente (la società quotata) di versare l’IVA direttamente all’Erario.

Per tutelare i contribuenti nella fase di transizione, è stata inserita una norma di salvaguardia nel Decreto Fiscale convertito in legge: essa prevede che “sono fatti salvi i comportamenti adottati dai contribuenti anteriormente alla data di entrata in vigore del presente decreto-legge (18 giugno 2025)”. In altre parole, non saranno sanzionati eventuali errori formali, a condizione che vi sia stato un comportamento conforme alle norme in vigore prima dell’entrata in vigore del decreto.

Un esempio pratico chiarisce il concetto: se un fornitore ha consegnato beni il 30 giugno 2025, ha emesso la fattura entro i termini di legge (12 luglio) ma l’ha trasmessa allo SDI il 3 luglio, e ha erroneamente applicato lo split payment, non dovrà preoccuparsi. L’Agenzia chiarisce che, in assenza di contestazione o nota di credito da parte della società acquirente, e con il versamento dell’IVA all’Erario già avvenuto, la posizione sarà automaticamente sanata.

Impatti operativi e fiscali 

L’uscita delle società quotate FTSE MIB dallo split payment, a partire dal 1° luglio 2025, comporta una serie di ricadute pratiche che non possono essere sottovalutate, sia per i fornitori che per i professionisti incaricati della consulenza fiscale e contabile. Il primo impatto riguarda senza dubbio la necessità di aggiornare le procedure di fatturazione elettronica, in particolare per i sistemi ERP e gestionali che automatizzano la selezione del regime IVA da applicare ai diversi clienti.

Fino al 30 giugno 2025, l’automatismo prevedeva che le fatture destinate alle società quotate riportassero l’indicazione “scissione dei pagamenti – art. 17-ter DPR 633/72”. Dal 1° luglio in poi, tale formula non sarà più applicabile, e dovrà essere sostituita con la normale esposizione dell’IVA, addebitata e incassata dal fornitore. Un passaggio non banale, che implica controlli puntuali da parte degli operatori per evitare errori nella determinazione del regime IVA corretto.

Dal punto di vista fiscale, il ritorno al regime ordinario significa che i fornitori torneranno ad avere un maggior flusso di cassa legato all’IVA incassata, elemento positivo per la liquidità aziendale, ma che comporta anche maggiore responsabilità nella gestione delle liquidazioni periodiche. Ciò potrebbe comportare, in alcuni casi, l’emersione di crediti IVA più contenuti rispetto al passato o, al contrario, l’obbligo di versamenti più rilevanti.

Per i consulenti fiscali, l’attenzione dovrà concentrarsi su due fronti: da un lato l’aggiornamento tempestivo delle anagrafiche clienti e delle impostazioni nei software di fatturazione, dall’altro la formazione e comunicazione ai clienti sulla corretta gestione del passaggio normativo. Un’errata applicazione dello split payment dopo il 30 giugno 2025 potrebbe infatti comportare sanzioni o richieste di note di credito da parte dei clienti.

Interpretazioni operative

Un punto essenziale chiarito dall’Agenzia delle Entrate riguarda la nozione di “emissione della fattura”, che è stata oggetto di diverse domande da parte di imprese e professionisti. In base ai chiarimenti ufficiali, già forniti in occasione delle FAQ del 13 gennaio e ribaditi nel documento del 27 giugno 2025, una fattura si considera formalmente emessa nel momento in cui viene trasmessa al Sistema di Interscambio (SdI), indipendentemente dalla data indicata sul documento.

Questo elemento è cruciale perché rappresenta il discrimine temporale per stabilire se una determinata operazione rientra o meno nello split payment. Ad esempio, un’impresa che ha effettuato una prestazione il 28 giugno, ma trasmette la fattura allo SdI il 2 luglio 2025, non dovrà applicare il meccanismo della scissione dei pagamenti, anche se l’operazione è avvenuta prima della data spartiacque. Viceversa, una fattura trasmessa entro il 30 giugno continuerà a essere soggetta allo split payment, anche se emessa per operazioni che avvengono vicino alla soglia temporale.

Questo approccio mira a semplificare i controlli sia per il contribuente che per l’amministrazione finanziaria, evitando ambiguità e potenziali contestazioni. Tuttavia, richiede maggiore precisione e attenzione nella gestione documentale e nel rispetto delle tempistiche, specialmente nel periodo transitorio tra giugno e luglio 2025.

Va inoltre evidenziato che la trasmissione allo SdI rappresenta l’unico momento ufficialmente rilevante: non conta la data di consegna del bene, né la data indicata nel corpo della fattura, né eventuali registrazioni interne ai sistemi aziendali. Questo criterio unico è stato scelto proprio per garantire chiarezza normativa e certezza operativa.

Operazioni a cavallo tra giugno e luglio 2025

Il periodo di transizione tra la fine di giugno e l’inizio di luglio 2025 si presenta come una fase particolarmente delicata per chi emette fatture verso società quotate FTSE MIB. Le cosiddette “operazioni miste”, ossia quelle effettuate nei giorni immediatamente precedenti o successivi al 30 giugno, ma con fatture emesse e trasmesse in date diverse, richiedono un controllo rigoroso e una gestione documentale estremamente accurata.

Il rischio più comune è applicare erroneamente lo split payment a una fattura che, per data di trasmissione allo SDI, rientra invece già nel nuovo regime ordinario, oppure, al contrario, non applicare lo split dove invece sarebbe ancora obbligatorio. Questi errori possono generare conseguenze sul piano fiscale, come l’emissione di note di credito richieste dal cliente, ritardi nei pagamenti o la necessità di integrare correttamente la fattura.

Un’attenzione particolare dovrà essere posta su:

• la corretta datazione del documento rispetto all’effettuazione dell’operazione;

• la puntuale trasmissione della fattura allo SDI entro la data utile;

• l’allineamento dei sistemi gestionali e dei codici IVA per distinguere automaticamente le operazioni prima e dopo il 1° luglio;

• la comunicazione tra amministrazione, contabilità e consulente fiscale per gestire casi ambigui.

A livello operativo, sarà fondamentale implementare check-list interne e predisporre procedure di verifica supplementari nei giorni immediatamente successivi alla scadenza del 30 giugno. Questo per evitare errori materiali, che possono complicare i rapporti con i clienti, generare disallineamenti nei versamenti IVA e aumentare il rischio di contestazioni future in sede di controllo.

Vantaggi per i fornitori

L’uscita delle società quotate FTSE MIB dal meccanismo dello split payment rappresenta una notizia positiva per i fornitori, che si troveranno ad operare nuovamente in regime IVA ordinario. Questo cambiamento comporta benefici concreti, sia in termini di flusso di cassa, sia nella semplificazione delle procedure contabili e fiscali.

Il primo effetto diretto è il miglioramento della liquidità aziendale: i fornitori incasseranno l’IVA addebitata in fattura insieme all’imponibile, senza più dover attendere la detrazione in liquidazione. In regime di split payment, infatti, l’IVA non veniva mai incassata, ma versata direttamente all’Erario dal committente, creando squilibri nella gestione finanziaria soprattutto per imprese di piccole e medie dimensioni. Con il ritorno alla rivalsa IVA ordinaria, le imprese potranno utilizzare immediatamente il gettito incassato per fronteggiare esigenze operative, pagamenti o investimenti.

Anche sul fronte fiscale, la modifica comporta vantaggi. Non essendo più soggette a split payment, le operazioni verso società quotate torneranno a generare un credito IVA potenziale più basso ma coerente, riducendo il rischio di dover attendere lunghi tempi per i rimborsi. Inoltre, si semplifica la tenuta dei registri IVA, poiché non sarà più necessario operare distinzioni tra clienti “split” e clienti “ordinari”.

Dal punto di vista operativo, i sistemi gestionali potranno essere razionalizzati, eliminando logiche complesse per individuare automaticamente i soggetti sottoposti a scissione. Questo si traduce in meno possibilità di errore, meno necessità di formazione per il personale e un minor rischio di contenzioso in caso di verifiche.

Infine, il cambiamento stimola una maggiore trasparenza nei rapporti commerciali, poiché l’IVA sarà incassata e gestita direttamente tra le parti, senza interventi “terzi” dell’amministrazione finanziaria nel flusso economico tra fornitore e cliente.

Proroga europea dello split payment

Il meccanismo dello split payment, introdotto in Italia nel 2015, ha avuto origine come misura straordinaria volta a contrastare l’evasione IVA in settori a rischio, soprattutto negli appalti pubblici. La sua applicazione è stata possibile grazie a una deroga concessa dalla Commissione Europea, rinnovata nel tempo con una serie di decisioni formali del Consiglio dell’Unione Europea.

L’ultima proroga è arrivata con la Decisione n. 1552 del 25 luglio 2023, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale dell’Unione Europea L 188 del 27 luglio 2023, che ha autorizzato l’Italia a mantenere lo split payment fino al 30 giugno 2026. Tuttavia, nella stessa decisione è stato fissato un principio di progressiva limitazione dell’ambito applicativo, aprendo alla possibilità di escludere alcune categorie di soggetti, come appunto le società quotate nell’indice FTSE MIB.

La ratio della deroga risiede nell’eccezionalità del meccanismo, che rappresenta una violazione temporanea del principio di neutralità dell’IVA previsto dalla normativa europea. L’idea di fondo è che lo split payment sia un rimedio estremo, da adottare solo in casi specifici e non come regola generale. In questo senso, l’Unione Europea ha spinto per un’applicazione più mirata e circoscritta, che infatti oggi esclude numerosi soggetti rispetto al passato.

L’Italia, recependo queste indicazioni, ha provveduto alla soppressione dell’articolo 17-ter, comma 1-bis, lettera d) del DPR 633/72, con effetto dal 1° luglio 2025, escludendo così le società FTSE MIB. Il resto del meccanismo, invece, continuerà ad applicarsi regolarmente fino al 30 giugno 2026 per le Pubbliche Amministrazioni, le società controllate dallo Stato e gli enti inseriti negli appositi elenchi.

È importante che imprese e consulenti siano ben consapevoli del fatto che lo split payment non è stato abolito, ma solo ridotto nel perimetro soggettivo, e che continua a trovare piena applicazione in molti ambiti. Da qui, la necessità di aggiornare continuamente le anagrafiche clienti e le impostazioni di fatturazione, consultando i nuovi elenchi pubblicati per il 2025.

Conclusione

L’esclusione delle società quotate FTSE MIB dal regime dello split payment, a partire dal 1° luglio 2025, rappresenta una svolta importante nel panorama fiscale italiano. Sebbene il meccanismo della scissione dei pagamenti resterà in vigore fino al 30 giugno 2026 per le Pubbliche Amministrazioni e altre categorie, l’uscita delle società quotate introduce maggiore coerenza, semplificazione e flessibilità per le imprese fornitrici, che potranno tornare a incassare direttamente l’IVA e gestirla con le regole ordinarie.

Tuttavia, la fase di transizione richiede massima attenzione, soprattutto per le operazioni a cavallo del 30 giugno, dove errori formali possono avere conseguenze operative o fiscali, sebbene siano state previste norme di salvaguardia per tutelare i comportamenti adottati in buona fede.

In questo scenario, è fondamentale che imprese, professionisti e software house procedano per tempo ad aggiornare sistemi, processi e procedure, e che mantengano alta l’attenzione nella consultazione degli elenchi ufficiali Split Payment 2025, validi solo fino al 30 giugno per le società quotate.

Con il supporto di un commercialista esperto e una pianificazione accurata, il passaggio al nuovo regime può diventare un’occasione per ottimizzare la gestione dell’IVA, migliorare la liquidità aziendale e semplificare l’adempimento fiscale.

Il decreto prevede che i versamenti in scadenza ordinaria il 30 giugno vengano posticipati al 21 luglio 2025, senza applicazione di sanzioni. Chi decide invece di effettuare i pagamenti entro il 20 agosto 2025 potrà farlo con una maggiorazione dello 0,40%. Attenzione però: non tutti i titolari di Partita IVA possono usufruire di questa proroga, ed è fondamentale comprendere chi rientra tra i beneficiari e chi, invece, dovrà rispettare le scadenze ordinarie.

In questo articolo analizzeremo chi deve pagare e con quali maggiorazioni, quali sono i soggetti esclusi dalla proroga, le scadenze ufficiali del calendario fiscale di luglio e agosto, e forniremo indicazioni pratiche per evitare errori o sanzioni. Un approfondimento utile per risparmiare legalmente sulle tasse e rispettare correttamente le scadenze previste dalla normativa.

Soggetti coinvolti

Il Decreto Legge n. 84/2025 ha introdotto una proroga delle scadenze fiscali per le Partite IVA, ma non in modo uniforme per tutti.

Il provvedimento ha infatti stabilito che i versamenti derivanti dalle dichiarazioni dei redditi, IRAP e IVA, inizialmente previsti per il 30 giugno 2025, possono essere effettuati:

• entro il 21 luglio 2025, senza applicazione di interessi o sanzioni;

• oppure dal 22 luglio al 20 agosto 2025, con applicazione di una maggiorazione dello 0,40% a titolo di interesse.

Questa misura interessa principalmente i soggetti che applicano gli Indici Sintetici di Affidabilità fiscale (ISA), ovvero strumenti di compliance introdotti per valutare l’affidabilità del contribuente in base a determinati parametri economico-contabili.

La proroga si applica a coloro che:

• dichiarano ricavi o compensi entro il limite di 5.164.569 euro, previsto per ciascun ISA;

• operano nel regime forfettario o nel regime dei minimi (di vantaggio);

• sono esclusi dagli ISA per cause oggettive (es. inizio attività, cessazione, determinazione forfettaria del reddito, ecc.);

• partecipano a società di persone, associazioni professionali o imprese trasparenti che rientrano nei parametri ISA.

La proroga interessa anche chi ha aderito al concordato preventivo biennale, incluso il versamento dell’imposta sostitutiva sul maggior reddito concordato. In aggiunta, la norma copre anche i contributi INPS dovuti da artigiani, commercianti e professionisti iscritti alle gestioni separate, per il saldo 2024 e il primo acconto 2025.

Resta invece escluso dalla proroga chi esercita attività agricole ed è titolare solo di redditi agrari.

Calendario fiscale 

Il Decreto Fiscale 2025 ha ridisegnato in modo significativo il calendario dei versamenti estivi per le Partite IVA. Il termine iniziale per il versamento delle imposte – fissato al 30 giugno 2025 – è stato spostato in avanti, tenendo conto delle richieste arrivate dalle categorie professionali e dal Consiglio Nazionale dei Commercialisti.

Il nuovo calendario prevede due date chiave:

• Lunedì 21 luglio 2025: termine ultimo per effettuare i versamenti senza alcuna maggiorazione. La scadenza è slittata dal 20 al 21 luglio poiché il 20 cade di domenica;

• Venerdì 22 agosto 2025: termine finale entro cui si potrà ancora pagare con una maggiorazione dello 0,40% a titolo di interesse. Inizialmente previsto per il 20 agosto, anche questo termine è stato prorogato di due giorni poiché il 20 agosto cade di mercoledì, in una settimana “a cavallo” del Ferragosto, per semplificare gli adempimenti.

I versamenti interessati includono:

• il saldo 2024 delle imposte sui redditi, IRAP e IVA;

• il primo acconto 2025 per le medesime imposte;

• eventuali imposte sostitutive (ad esempio per forfettari o chi ha aderito al concordato);

• contributi previdenziali INPS dovuti da artigiani, commercianti e professionisti iscritti alle gestioni speciali o alla Gestione separata.

È importante precisare che, dal 22 luglio in poi, il contribuente che decide di posticipare il pagamento dovrà aggiungere lo 0,4% alla cifra dovuta, a titolo di interesse legale, come previsto dalle norme ordinarie per il differimento dei versamenti.

Categorie escluse dalla proroga

Sebbene il Decreto Fiscale 2025 rappresenti una boccata d’ossigeno per molti titolari di Partita IVA, è fondamentale comprendere che non tutti i contribuenti possono beneficiare della proroga dei versamenti. Il differimento al 21 luglio (senza maggiorazione) o al 22 agosto (con maggiorazione dello 0,4%) è riservato esclusivamente a determinate categorie, come indicato all’articolo 13 del DL 84/2025.

Sono esclusi dalla proroga i soggetti che:

• non applicano gli ISA, né rientrano in uno dei regimi agevolati compatibili (forfetario o dei minimi);

• superano i limiti di ricavi o compensi previsti per ciascun indice ISA (ricordiamo che il tetto massimo è di 5.164.569 euro);

• non partecipano ad alcuna società, associazione o impresa “trasparente” che rientri nei parametri di proroga;

• svolgono esclusivamente attività agricole e sono titolari di soli redditi agrari, per cui restano obbligati a rispettare il calendario originario (scadenza 30 giugno).

Chi, per errore, ritarda i versamenti pur non avendo diritto alla proroga, incorrerà in sanzioni e interessi previsti dal sistema fiscale ordinario. In questo senso, è consigliabile che ogni contribuente o consulente verifichi con attenzione la propria posizione fiscale e quella delle eventuali società di partecipazione, per evitare fraintendimenti o errori formali.

Infine, resta da chiarire che l’adesione alla proroga non è automatica: chi desidera usufruirne deve semplicemente effettuare il versamento entro la nuova data utile, ma è sua responsabilità verificare di rientrare tra i soggetti legittimati.

Esempi pratici

Per i contribuenti che scelgono di posticipare i versamenti fiscali al 22 agosto 2025, è previsto il pagamento di una maggiorazione dello 0,40% a titolo di interesse. Si tratta di una prassi ormai consolidata nel sistema fiscale italiano, già applicata in passato in caso di proroghe o slittamenti. Ma come si calcola, nella pratica, questa maggiorazione?

Facciamo alcuni esempi concreti:

• Se un contribuente deve versare 2.000 euro di saldo IRPEF 2024, effettuando il pagamento dopo il 21 luglio ma entro il 22 agosto, dovrà calcolare:

  > 2.000 € x 0,004 = 8 euro di maggiorazione.
  Il totale da versare sarà quindi 2.008 euro.

• Per chi ha un versamento INPS di 3.500 euro (ad esempio artigiani o commercianti), la maggiorazione sarà:

  > 3.500 € x 0,004 = 14 euro.
  Totale da versare: 3.514 euro.

La maggiorazione va calcolata autonomamente e sommata all’importo originario al momento della compilazione del modello F24. Nella sezione “importi a debito versati”, il contribuente dovrà indicare la somma complessiva comprensiva dell’interesse.

Inoltre, si consiglia sempre di indicare nelle note contabili interne (o nel software gestionale) che si tratta di un versamento effettuato con maggiorazione da proroga DL 84/2025, in modo da mantenere una corretta tracciabilità.

È buona prassi affidarsi a un commercialista per verificare che i calcoli siano corretti e che il codice tributo utilizzato sia quello previsto dalla circolare dell’Agenzia delle Entrate.

Concordato Preventivo Biennale

Una delle novità più rilevanti introdotte dal Decreto Fiscale 2025 (DL 84/2025) riguarda l’estensione della proroga anche ai contribuenti che hanno aderito al Concordato Preventivo Biennale (CPB). Si tratta di un regime agevolato che permette a professionisti e imprese di determinare in anticipo, d’intesa con l’Agenzia delle Entrate, il reddito imponibile su cui calcolare le imposte per due anni.

La relazione illustrativa al decreto chiarisce che la proroga riguarda anche il versamento dell’imposta sostitutiva calcolata sul “reddito concordato” per il 2024, oltre al primo acconto per il 2025. Di conseguenza, anche i soggetti in CPB possono:

• versare le somme dovute entro il 21 luglio 2025 senza alcuna maggiorazione;

• oppure entro il 22 agosto 2025, applicando la consueta maggiorazione dello 0,40%.

Questo vale sia per l’IRPEF, sia per le eventuali imposte sostitutive dovute da contribuenti in regime forfettario che abbiano aderito al concordato. Inoltre, sono inclusi anche i relativi contributi previdenziali INPS, sempre calcolati sul reddito concordato.

È importante sottolineare che, per i contribuenti in CPB, l’importo da versare potrebbe non corrispondere a quello risultante dal modello Redditi 2025, ma a quello fissato dall’accordo con l’Agenzia. Pertanto, chi rientra in questo regime deve porre particolare attenzione nel compilare il modello F24 e indicare correttamente gli importi e i codici tributo aggiornati.

L’ampliamento della proroga ai soggetti in concordato è stato accolto con favore dalla categoria dei commercialisti, in quanto rafforza la logica della compliance fiscale collaborativa promossa dal MEF.

Consigli pratici

Con la proroga prevista dal Decreto Fiscale 2025, aumenta il rischio di confusione tra contribuenti su scadenze, importi da versare e codici tributo da utilizzare.

Un errore formale può trasformarsi in una sanzione o in un avviso bonario da parte dell’Agenzia delle Entrate, con conseguente perdita di tempo e denaro. Ecco alcuni consigli pratici per non sbagliare:

1. Verifica di rientrare nei beneficiari della proroga
   Non tutti possono usufruire del rinvio. Assicurati di applicare un indice ISA, essere in regime forfetario o di vantaggio, oppure di partecipare a una società che rispetta questi criteri. In caso contrario, devi rispettare la scadenza del 30 giugno (ormai trascorsa) e rimediare con ravvedimento.

2. Calcola correttamente la maggiorazione dello 0,40%
   Se versi tra il 22 luglio e il 22 agosto, devi sommare lo 0,4% all’importo originale. Può sembrare poco, ma anche un errore di pochi centesimi può generare incongruenze nei sistemi dell’Agenzia.

3. Compila correttamente il modello F24
   Usa i codici tributo aggiornati previsti per saldo, acconto, imposte sostitutive e contributi. Inserisci gli importi comprensivi di maggiorazione (se prevista) e verifica bene le date e le sezioni del modulo.

4. Conserva la documentazione
   Conserva ricevute di pagamento e autodichiarazioni che dimostrano il tuo diritto alla proroga, specialmente se hai aderito al concordato o hai cause di esclusione dagli ISA.

5. Consulta il tuo commercialista
   Se hai dubbi, rivolgiti sempre a un consulente. Anche un piccolo errore può comportare conseguenze fiscali rilevanti, specialmente in presenza di acconti, ravvedimenti o compensazioni errate.

Proroga e gestione della liquidità

La possibilità di rinviare i versamenti fiscali al 21 luglio senza maggiorazione o al 22 agosto con lo 0,4% di interesse non è soltanto un adempimento da gestire, ma può diventare una vera e propria leva finanziaria per chi lavora con Partita IVA. In particolare, questa flessibilità offre un vantaggio concreto in termini di gestione della liquidità e pianificazione fiscale nei mesi estivi.

L’estate, infatti, rappresenta per molti professionisti e piccole imprese un periodo di flessione nei flussi di cassa, dovuto a ferie, minore attività, ritardi nei pagamenti o a una ridotta operatività del mercato. Avere più tempo per onorare i propri debiti fiscali significa poter diluire le uscite e dare priorità a spese urgenti o strategiche (stipendi, fornitori, scorte, investimenti).

Con una maggiorazione minima dello 0,40%, il contribuente ottiene oltre 30 giorni di tempo aggiuntivo, il che equivale a un piccolo “prestito fiscale” a costo contenuto e senza dover accedere al credito bancario. Un’opzione che può rivelarsi particolarmente utile per i regimi forfettari, le startup o i professionisti che operano con clienti a lungo termine e incassano compensi su base posticipata.

Naturalmente, per trasformare questa opportunità in un vantaggio reale, è essenziale pianificare i flussi di cassa con precisione, prevedere le entrate, e prepararsi al versamento di agosto senza dover ricorrere a ulteriori proroghe o a forme di ravvedimento.

Compliance fiscale

Nel contesto delineato dal Decreto Fiscale 2025, diventa sempre più centrale il concetto di compliance fiscale, ovvero il comportamento collaborativo e trasparente del contribuente nei confronti dell’Amministrazione finanziaria. La possibilità di accedere a proroghe, tassazione agevolata o strumenti premiali – come nel caso degli ISA, del regime forfettario o del concordato preventivo biennale – è legata a doppio filo alla capacità di rispettare termini, obblighi dichiarativi e criteri di affidabilità.

L’Agenzia delle Entrate, negli ultimi anni, ha adottato un approccio sempre più orientato alla collaborazione e prevenzione piuttosto che alla sola repressione.

In quest’ottica, chi mantiene un comportamento fiscale corretto – presentando le dichiarazioni in tempo, versando regolarmente le imposte, aderendo a strumenti di compliance – può beneficiare di vantaggi rilevanti, tra cui:

• esonero o riduzione dei controlli;

• accesso agevolato a regimi premiali;

• maggiore flessibilità nei termini di versamento;

• riduzione delle sanzioni in caso di errori formali.

Non a caso, il Presidente del Consiglio nazionale dei commercialisti, Elbano de Nuccio, ha sottolineato come l’accoglimento da parte del MEF della richiesta di proroga rappresenti un passo concreto verso una fiscalità più equa e sostenibile, che premia chi si comporta in modo virtuoso.

Per le Partite IVA, questo significa che investire nella propria affidabilità fiscale non è solo una questione di dovere, ma una strategia per ridurre il carico fiscale, semplificare i rapporti con il Fisco e accedere a opportunità future.

Conclusione

Le novità introdotte dal Decreto Fiscale 2025 rappresentano un’occasione importante per le Partite IVA che vogliono gestire in modo intelligente e strategico i propri obblighi fiscali. La proroga dei versamenti al 21 luglio o al 22 agosto (con una lieve maggiorazione dello 0,4%) consente di pianificare con più margine, ma richiede attenzione, competenza e chiarezza sulla propria posizione fiscale.

I soggetti beneficiari devono verificare con cura di rientrare nei requisiti previsti dal decreto: applicazione degli ISA, regimi agevolati, esclusioni documentate, o partecipazione a imprese trasparenti. Al tempo stesso, è fondamentale non commettere errori nei calcoli e nella compilazione dei modelli F24, soprattutto per chi ha aderito al concordato preventivo o versa contributi previdenziali INPS.

Come sempre, l’assistenza di un commercialista esperto rappresenta il miglior investimento per evitare sanzioni, ottimizzare la liquidità e cogliere ogni opportunità fiscale prevista dalla normativa. In un contesto in cui il Fisco valorizza la compliance, essere affidabili e puntuali oggi vuol dire avere più vantaggi domani, non solo in termini di riduzione delle sanzioni ma anche di accesso a strumenti agevolativi sempre più selettivi.

Pianificare in modo consapevole le scadenze fiscali estive non è solo un dovere: è una forma di risparmio fiscale legale e sostenibile.

In questo articolo analizzeremo nel dettaglio quali sono le scadenze fiscali del 21 luglio 2025, le novità introdotte dal Decreto Fiscale 2025, le opportunità di risparmio fiscale disponibili, le sanzioni per chi non rispetta le tempistiche e alcuni consigli pratici per gestire al meglio questo momento cruciale.

Conoscere e pianificare correttamente questi adempimenti può fare la differenza non solo per evitare pesanti sanzioni, ma anche per ottimizzare il proprio carico fiscale e migliorare la gestione finanziaria della propria attività.

Proroga definitiva

La scadenza fiscale più temuta dalle Partite IVA italiane è stata ufficialmente rinviata al 21 luglio 2025, grazie all’approvazione del Decreto Legge n. 84/2025. Il provvedimento, come anticipato dal Vice Ministro dell’Economia Maurizio Leo, nasce dall’esigenza di concedere più tempo ai contribuenti soggetti agli Indici Sintetici di Affidabilità Fiscale (ISA) e ai titolari di regime forfettario o dei cosiddetti “minimi” per effettuare i versamenti delle imposte dirette, IRAP e IVA.

In pratica, i contribuenti potranno versare le imposte:

• Entro il 21 luglio 2025, senza alcuna maggiorazione, visto che il 20 luglio cade di domenica;

• Oppure entro il 20 agosto 2025, con una maggiorazione dello 0,4% a titolo di interesse per il ritardo.

Questa proroga riguarda anche i versamenti dell’imposta sostitutiva per chi ha aderito al Concordato Preventivo Biennale, il nuovo strumento di accordo tra Fisco e contribuenti per una maggiore stabilità fiscale. Il calendario rivisto è stato accolto positivamente dai professionisti del settore: il Presidente del Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti, Elbano de Nuccio, ha espresso soddisfazione per una misura che va incontro alle esigenze dei contribuenti e favorisce una maggiore compliance fiscale.

La proroga, però, non è per tutti. Si applica esclusivamente a chi:

• Esercita attività economiche per cui sono stati approvati gli ISA;

• Ha ricavi o compensi entro i limiti fissati dai decreti MEF;

• Partecipa a società o associazioni che rispettano tali requisiti e dichiara i redditi “per trasparenza”.

Comprendere se si rientra o meno in questi parametri è il primo passo per evitare errori e sanzioni, ma soprattutto per non perdere la possibilità di beneficiare di questa finestra temporale più ampia.

Scadenze fiscali

Il rinvio delle scadenze fiscali al 21 luglio 2025 non è casuale, ma risponde a precise esigenze sia da parte dei contribuenti sia dell’Amministrazione Finanziaria. Negli ultimi anni, il sistema fiscale italiano è stato oggetto di numerosi interventi normativi, molti dei quali legati alla digitalizzazione dei processi fiscali e all’introduzione di nuove misure di controllo, come gli Indici Sintetici di Affidabilità (ISA) e il recente Concordato Preventivo Biennale (CPB).

Proprio questa complessità normativa, unita alle difficoltà operative dei professionisti e delle piccole imprese, ha portato il Governo ad accogliere le richieste delle categorie produttive e degli ordini professionali.

Il differimento mira a:

• Concedere tempi tecnici più ampi per calcolare correttamente le imposte dovute;

• Permettere ai contribuenti di valutare con maggiore attenzione l’adesione al Concordato Preventivo, che richiede analisi approfondite sulla sostenibilità dei redditi dichiarati;

• Ridurre il rischio di errori e sanzioni grazie a una gestione più ordinata degli adempimenti.

In questo contesto, la proroga si inserisce nella più ampia strategia di collaborazione tra Fisco e contribuenti, un modello basato su compliance, fiducia e dialogo. Non si tratta, quindi, di un semplice rinvio temporale, ma di un’opportunità per imprese e professionisti di pianificare con maggiore efficienza la propria posizione fiscale.

Il rinvio consente anche di evitare un eccessivo carico di adempimenti nel mese di giugno, periodo già critico per molte realtà economiche italiane. Posticipare al 21 luglio permette un respiro di sollievo, seppur temporaneo, e una gestione finanziaria più oculata per far fronte ai versamenti senza stress e senza compromettere la liquidità.

Soggetti interessati

Non tutti i titolari di Partita IVA potranno usufruire della proroga fiscale al 21 luglio 2025. Il Decreto Legge n. 84/2025 stabilisce infatti con precisione i soggetti coinvolti, delimitando il perimetro di applicazione della misura per evitare interpretazioni ambigue.

Ecco, quindi, chi rientra nel beneficio:

1. Contribuenti soggetti agli ISA (Indici Sintetici di Affidabilità Fiscale): si tratta di imprese e professionisti che esercitano attività per le quali sono stati approvati gli ISA. Gli ISA sono indicatori statistici utilizzati dall’Agenzia delle Entrate per valutare l’affidabilità fiscale del contribuente, attraverso un punteggio che tiene conto di vari parametri economici.

2. Contribuenti in regime forfettario o dei minimi: i titolari di Partita IVA che operano nel regime agevolato forfettario o che hanno optato per il vecchio regime dei minimi, anch’essi rientrano nel differimento, se svolgono attività riconducibili agli ISA e rispettano i limiti di ricavi previsti.

3. Soci di società, associazioni e imprese “trasparenti”: la proroga si applica anche a chi partecipa a società di persone, associazioni professionali e imprese che presentano i requisiti per l’applicazione degli ISA, a prescindere dal fatto che il socio sia direttamente titolare di Partita IVA.

In tutti i casi, il requisito centrale per beneficiare dello slittamento dei termini è rappresentato dal rispetto dei limiti di ricavi o compensi fissati per ciascun indice ISA dal Ministero dell’Economia e delle Finanze (MEF).

Non rientrano, invece, nella proroga:

• I contribuenti con attività escluse dagli ISA;

• Le grandi imprese sopra soglia;

• Chi non dichiara redditi “per trasparenza” o non opera tramite Partita IVA.

Per questo motivo è fondamentale che ogni contribuente verifichi attentamente con il proprio commercialista di fiducia se può legittimamente beneficiare della scadenza posticipata, evitando così il rischio di omissioni o irregolarità.

Modalità operative

Il nuovo calendario fiscale stabilito dal Decreto Fiscale 2025 prevede due finestre temporali distinte per i contribuenti che devono effettuare i versamenti delle imposte sui redditi, dell’IRAP e dell’IVA. Comprendere con esattezza le scadenze e le modalità di pagamento è essenziale per non incorrere in sanzioni o interessi non previsti.

Prima scadenza: versamento entro il 21 luglio 2025

I titolari di Partita IVA, sia in regime ordinario sia forfettario o dei minimi, potranno saldare i propri obblighi fiscali entro lunedì 21 luglio 2025, senza alcuna maggiorazione. Questo termine sostituisce la scadenza ordinaria del 30 giugno, offrendo un margine temporale di tre settimane in più. I versamenti riguardano:

• Saldo 2024 e primo acconto 2025 dell’IRPEF;

• Eventuali imposte sostitutive (regime forfettario o minimi);

• IRAP e IVA, ove dovute;

• Imposta sostitutiva del Concordato Preventivo, se applicabile.

Seconda scadenza: dal 22 luglio al 20 agosto 2025 con maggiorazione

Chi non riesce a rispettare la prima scadenza potrà comunque procedere con i versamenti entro il 20 agosto 2025, ma in questo caso dovrà applicare una maggiorazione dello 0,4% a titolo di interesse. Questa maggiorazione si calcola sull’importo da versare e non comporta ulteriori penalizzazioni se il pagamento avviene entro i termini indicati.

In entrambi i casi, i contribuenti potranno scegliere se pagare in unica soluzione oppure rateizzare gli importi dovuti. In caso di rateizzazione, le rate successive seguiranno le consuete scadenze mensili, applicando il tasso di interesse fisso previsto dalla normativa vigente.

Questa flessibilità nei tempi di pagamento rappresenta un vantaggio importante per le Partite IVA, consentendo una migliore programmazione finanziaria e la possibilità di evitare tensioni di liquidità nei mesi estivi, tradizionalmente più difficili per molte piccole imprese e liberi professionisti.

Concordato Preventivo Biennale

Un aspetto centrale del Decreto Fiscale 2025 è l’integrazione tra la proroga dei versamenti e l’applicazione del Concordato Preventivo Biennale (CPB), uno degli strumenti più innovativi della recente riforma tributaria italiana. Il CPB, pensato per i titolari di Partita IVA soggetti agli ISA, consente di “bloccare” in anticipo, per due anni consecutivi, il livello di reddito imponibile su cui calcolare le imposte, stabilendo così con il Fisco una sorta di “patto fiscale” stabile.

La scadenza del 21 luglio diventa quindi cruciale per i contribuenti che hanno optato per il Concordato, poiché proprio entro questa data devono:

• Versare il saldo 2024 e il primo acconto 2025 determinato sulla base del reddito concordato;

• Pagare l’eventuale imposta sostitutiva derivante dal maggiore reddito concordato rispetto al reddito effettivamente dichiarato.

Per chi aderisce al CPB, il beneficio principale è la certezza fiscale: si evita così il rischio di contestazioni o accertamenti da parte dell’Agenzia delle Entrate per i due anni di validità dell’accordo. In cambio, però, il contribuente si impegna a versare le imposte calcolate su un reddito stabilito preventivamente, anche qualora i guadagni effettivi risultassero inferiori.

Il Decreto conferma che il differimento al 21 luglio riguarda anche i soggetti che hanno aderito al Concordato, riconoscendo l’importanza di dare loro tempo per valutare la convenienza dell’adesione e per effettuare i calcoli corretti dei tributi dovuti.

Questa misura si inserisce nella nuova strategia del Fisco italiano, volta a ridurre il contenzioso e a favorire comportamenti virtuosi da parte dei contribuenti attraverso strumenti di cooperazione e prevedibilità fiscale.

Consigli pratici

La proroga delle scadenze fiscali al 21 luglio 2025 offre alle Partite IVA non solo più tempo per adempiere agli obblighi tributari, ma anche la possibilità di riflettere su come ottimizzare la propria situazione fiscale in modo completamente legale. In un sistema complesso come quello italiano, infatti, conoscere e sfruttare i benefici fiscali può fare una grande differenza sul risultato finale.

Tra le strategie più efficaci per ridurre il carico fiscale in maniera lecita ci sono:

1. Valutare il regime fiscale più vantaggioso: molti contribuenti restano nel regime ordinario per abitudine, senza considerare che il regime forfettario o altri regimi agevolati possono offrire vantaggi concreti, come aliquote più basse e minori adempimenti.

2. Deduzioni e detrazioni fiscali: chiunque eserciti un’attività con Partita IVA ha diritto a dedurre una serie di costi inerenti all’attività stessa: spese professionali, utenze, affitto, formazione e aggiornamento professionale, spese per software e tecnologie. Ogni euro dedotto riduce il reddito imponibile.

3. Pianificazione degli investimenti: investire in strumenti tecnologici, beni strumentali o servizi per la crescita dell’attività può non solo migliorare la produttività, ma anche generare agevolazioni fiscali previsti da specifiche normative.

4. Utilizzo del Concordato Preventivo Biennale: come visto, aderire al CPB può offrire certezza e stabilità fiscale evitando sorprese future e consentendo una migliore programmazione dei flussi finanziari.

In ogni caso, il supporto di un commercialista esperto resta essenziale per scegliere la strada più adatta alle proprie esigenze, rispettare le normative e massimizzare i benefici fiscali. Il risparmio sulle tasse non deve mai passare per pratiche illecite, ma può essere perseguito con intelligenza e consapevolezza.

Conclusione

La proroga al 21 luglio 2025 delle scadenze fiscali per le Partite IVA rappresenta senza dubbio una boccata d’ossigeno per milioni di lavoratori autonomi, professionisti e piccole imprese italiane. Tuttavia, non deve essere interpretata come un’opportunità per rimandare senza pianificazione: si tratta piuttosto di un’occasione per organizzare al meglio i propri obblighi fiscali, verificare la convenienza di strumenti come il Concordato Preventivo Biennale e ottimizzare la propria posizione tributaria in modo legale e consapevole.

Chi rientra tra i beneficiari di questa proroga dovrà comunque affrontare un mese di luglio denso di impegni, dove una corretta consulenza fiscale può fare la differenza tra il rispetto delle regole e il rischio di sanzioni. Il calendario fiscale di quest’anno conferma una tendenza ormai consolidata: il rapporto tra Fisco e contribuenti sta cambiando, spingendo sempre più verso una logica di compliance collaborativa, in cui le scadenze non sono più solo un adempimento formale, ma diventano parte di una strategia di gestione finanziaria e fiscale più ampia.

In questo scenario, affidarsi a professionisti esperti permette di cogliere le opportunità offerte dalle normative, ridurre il carico fiscale e proteggersi da errori costosi. Il consiglio, quindi, è quello di non sottovalutare l’importanza di questo rinvio e di utilizzare questo tempo aggiuntivo per fare scelte consapevoli e vantaggiose.

Tra le principali novità introdotte, spiccano i chiarimenti sulla determinazione del reddito d’impresa e di lavoro autonomo, un aggiornamento importante sulle spese di viaggio, interventi significativi sull’IVA e, soprattutto, una proroga strategica dei versamenti per i contribuenti ISA e i forfettari. Questi interventi mirano a offrire maggiore certezza interpretativa e liquidità alle categorie economiche più attive, con ricadute dirette su pianificazione fiscale, adempimenti contabili e scelte operative.

Se sei un imprenditore, un libero professionista, un fiscalista o semplicemente un contribuente attento, questo articolo ti guiderà con un linguaggio chiaro ma tecnico attraverso tutte le novità normative, con riferimenti puntuali a leggi e chiarimenti ufficiali. Analizzeremo vantaggi, criticità e opportunità di risparmio fiscale legate a ciascun intervento.

Reddito di lavoro autonomo

Il nuovo Decreto Fiscale in vigore dal 18 giugno 2025 introduce importanti chiarimenti in merito alla determinazione del reddito di lavoro autonomo, con l’obiettivo di semplificare e rendere più trasparente la gestione fiscale di professionisti e lavoratori autonomi. Una delle novità più significative riguarda la deducibilità delle spese di viaggio, vitto e alloggio sostenute all’estero, che viene ora ammessa anche se tali spese sono effettuate tramite mezzi di pagamento non tracciabili. Si tratta di un’apertura importante per i professionisti che operano in contesti internazionali, dove spesso non è possibile utilizzare strumenti tracciabili come carte o bonifici.

Diverso invece il trattamento delle spese di rappresentanza, che – analogamente a quanto previsto per le imprese – restano deducibili solo se effettuate con mezzi tracciabili, a prescindere dal fatto che siano sostenute in Italia o all’estero. Questa distinzione mira a rafforzare il contrasto all’evasione senza penalizzare le reali esigenze operative dei professionisti.

Un’altra novità riguarda due chiarimenti fondamentali per la dichiarazione dei redditi 2024:

• le plusvalenze derivanti dalla cessione a titolo oneroso di partecipazioni in associazioni e società che svolgono attività artistiche o professionali, comprese le STP (Società tra Professionisti), non concorrono al reddito di lavoro autonomo, ma rientrano tra i redditi diversi;

• gli interessi e proventi finanziari percepiti nell’esercizio di attività professionali non sono più qualificati come reddito di lavoro autonomo, ma come redditi di capitale.

Queste modifiche favoriscono una maggiore coerenza sistematica e chiarezza interpretativa, con effetti diretti su dichiarazione dei redditi, pianificazione fiscale e gestione contabile.

Reddito d’impresa

Con l’entrata in vigore del Decreto Fiscale il 18 giugno 2025, arrivano anche importanti novità nella determinazione del reddito d’impresa, con interventi mirati alla semplificazione e al miglioramento della competitività del sistema fiscale italiano. Uno dei punti chiave riguarda il riporto delle perdite, con l’introduzione di criteri più chiari e meno restrittivi nel calcolo, a vantaggio soprattutto delle imprese che operano in settori ciclici o soggetti a forti oscillazioni di redditività. Questo intervento punta a garantire un trattamento più equo e coerente nei confronti di chi investe e rischia sul medio-lungo termine.

Un’altra misura rilevante riguarda la maggiore deduzione del costo del lavoro, collegata al principio “chi più assume, meno paga”. In particolare, viene eliminato il vincolo del collegamento societario, ovvero il riferimento alle società collegate, semplificando così l’accesso all’agevolazione anche per realtà imprenditoriali più complesse o distribuite su diversi veicoli giuridici. Questo favorisce la creazione di nuovi posti di lavoro e stimola la crescita occupazionale.

Infine, il decreto interviene anche sul regime delle società estere controllate (CFC), introducendo chiarimenti sia in relazione alla Global Minimum Tax (Pillar 2) – l’imposta minima nazionale che assicura un livello minimo di tassazione alle multinazionali – sia nell’ambito del regime opzionale per il calcolo della CFC introdotto dalla recente riforma fiscale. Queste precisazioni sono cruciali per le imprese italiane con strutture internazionali, che potranno ora pianificare con maggiore certezza la tassazione sui redditi esteri.

IVA e Terzo Settore

Il Decreto Fiscale approvato il 18 giugno 2025 interviene anche sul fronte dell’IVA, con modifiche che impatteranno direttamente operatori economici pubblici, privati e soggetti del Terzo Settore. In particolare, dal 1° luglio 2025 non sarà più applicabile il meccanismo dello split payment alle operazioni effettuate con le società quotate sul FTSE-MIB, a causa della scadenza dell’autorizzazione rilasciata dall’Unione Europea.

Si tratta di un’uscita significativa da un regime speciale introdotto per contrastare l’evasione, che comporterà un ritorno al sistema ordinario di versamento dell’IVA per questi soggetti.

In parallelo, il decreto estende lo split payment anche al settore della logistica, includendo espressamente le operazioni relative al trasporto, con l’obiettivo di rafforzare i controlli in un ambito considerato ad alto rischio di evasione. Questa misura coinvolgerà un numero ampio di operatori, richiedendo adeguamenti procedurali e contabili da parte delle imprese coinvolte.

Sul fronte del Terzo Settore, si segnala una novità di rilievo in ottica europea: in seguito alla comfort letter notificata dalla Direzione generale della Concorrenza (COMP) della Commissione UE, viene confermato che le agevolazioni fiscali per enti del Terzo Settore e imprese sociali non costituiscono aiuti di Stato selettivi.

Questo chiarimento consente l’eliminazione del riferimento all’autorizzazione preventiva della Commissione e rende pienamente operativo il nuovo regime fiscale agevolato a partire dal 1° gennaio 2026, garantendo finalmente certezza giuridica e stabilità normativa per un comparto cruciale del welfare italiano.

Proroga dei versamenti

Tra le misure più operative e concrete introdotte dal Decreto Fiscale in vigore dal 18 giugno 2025, spicca la proroga dei termini di versamento delle imposte per i contribuenti soggetti agli Indici Sintetici di Affidabilità (ISA) e per quelli che adottano il regime forfettario. Si tratta di una misura particolarmente attesa, che mira a dare respiro ai piccoli imprenditori, liberi professionisti e autonomi in un momento dell’anno in cui si concentra la maggior parte degli adempimenti fiscali.

Nello specifico, il decreto stabilisce che i versamenti relativi alle imposte in scadenza ordinariamente il 30 giugno 2025 (come IRPEF, IRES, IRAP e IVA dovute a saldo 2024 e in acconto per il 2025) potranno essere effettuati entro il 31 luglio 2025, senza applicazione di sanzioni o interessi. La proroga riguarda anche i soggetti che, pur non applicando direttamente gli ISA, si trovano in condizioni assimilabili (come soci di società di persone o di capitali trasparenti che applicano gli ISA).

L’intervento è motivato dalla necessità di allineare i termini ai nuovi software di calcolo degli ISA, nonché di tenere conto dell’elevato numero di aggiornamenti normativi introdotti nel primo semestre dell’anno. Per i contribuenti forfettari, invece, la proroga rappresenta una forma di semplificazione e flessibilità, coerente con lo spirito del regime agevolato.

Questa dilazione potrà essere sfruttata anche da chi decide di effettuare il pagamento a rate, nel rispetto delle scadenze mensili successive, senza perdere i benefici della rateizzazione. Una misura che, se ben utilizzata, può migliorare la gestione della liquidità aziendale e personale.

Come risparmiare sulle tasse

Le misure introdotte dal Decreto Fiscale 2025 non si limitano a semplificazioni tecniche o proroghe: rappresentano, se correttamente interpretate e applicate, vere opportunità di risparmio fiscale per professionisti e imprese. Il nuovo assetto normativo consente infatti una pianificazione più flessibile e mirata delle imposte, agendo su più leve strategiche.

Ad esempio, la deducibilità estesa delle spese di viaggio all’estero anche se pagate in contanti (cioè con mezzi non tracciabili), può consentire un’ottimizzazione dei costi per i professionisti che lavorano frequentemente fuori dai confini nazionali. Questa apertura rappresenta un vantaggio concreto, purché supportato da una documentazione adeguata e veritiera.

In ambito aziendale, la maggiore deduzione per chi assume, senza più l’ostacolo del vincolo tra società collegate, è una misura che premia le imprese dinamiche e in espansione, permettendo un abbattimento del reddito imponibile a fronte di politiche attive di crescita occupazionale. In un contesto di alto costo del lavoro, questa leva può fare la differenza anche in termini di cash flow.

Infine, la proroga dei versamenti per soggetti ISA e forfettari può essere utilizzata per ottimizzare la tesoreria, posticipare uscite di cassa rilevanti e, in molti casi, scegliere una rateizzazione più sostenibile. È un’occasione per rivedere la propria strategia di gestione fiscale, anche alla luce delle continue modifiche introdotte dalla riforma tributaria.

Chi saprà cogliere queste opportunità, con l’assistenza di un consulente preparato, potrà ridurre la pressione fiscale nel rispetto della legge, evitando sanzioni e migliorando il proprio equilibrio economico-finanziario.

Split payment e logistica

Tra le novità più tecniche ma rilevanti contenute nel Decreto Fiscale 2025 c’è l’estensione del meccanismo dello split payment al settore dei trasporti e della logistica, una misura che entrerà in vigore a partire dal 1° luglio 2025. Si tratta di un cambiamento con impatti immediati per moltissime imprese fornitrici della Pubblica Amministrazione o di società a partecipazione pubblica.

Lo split payment, come noto, è un regime in cui l’IVA indicata in fattura non viene incassata dal fornitore, ma versata direttamente dal cliente all’Erario. Questo sistema, concepito per contrastare l’evasione dell’IVA, finora si applicava a una serie di settori e soggetti specifici, ma con il nuovo decreto il suo raggio d’azione si estende espressamente anche alle prestazioni legate al trasporto e alla logistica.

Il coinvolgimento di questo settore implica nuove responsabilità contabili per le imprese coinvolte, che dovranno adeguare i propri software e flussi operativi. Inoltre, i fornitori potranno soffrire un peggioramento temporaneo della liquidità, non potendo più contare sull’incasso dell’IVA da parte del cliente. È quindi essenziale rivedere il cash flow planning e, se necessario, accedere a forme di finanziamento o anticipo fatture per compensare eventuali squilibri.

Per evitare errori o contestazioni, sarà fondamentale identificare con precisione i soggetti coinvolti e le prestazioni rientranti nello split, aggiornare tempestivamente i contratti in essere e formare il personale amministrativo. La compliance sarà la chiave per trasformare questa novità da rischio in opportunità, rafforzando la trasparenza dei rapporti con la PA.

Società estere controllate (CFC)

Il Decreto Fiscale del 18 giugno 2025 interviene in modo puntuale anche sul regime delle società estere controllate (CFC), recependo e chiarendo le implicazioni della riforma fiscale in corso e del nuovo standard globale sulla tassazione minima delle multinazionali (Pillar 2). Si tratta di un intervento particolarmente rilevante per i gruppi societari con presenza internazionale, che devono affrontare regole sempre più complesse per evitare doppie imposizioni e contestazioni da parte dell’Amministrazione finanziaria.

In particolare, il decreto specifica le modalità con cui i redditi delle CFC devono essere considerati nell’ambito del calcolo dell’imposta minima nazionale, uno dei pilastri della Global Minimum Tax promossa dall’OCSE e adottata in Europa attraverso la Direttiva UE 2022/2523. Il testo normativo stabilisce criteri di coordinamento tra l’imposta minima e il regime ordinario delle CFC, evitando duplicazioni e garantendo maggiore certezza giuridica.

In parallelo, viene delineato con maggiore chiarezza il regime opzionale introdotto dalla riforma fiscale italiana, che consente alle imprese italiane di applicare un criterio semplificato e preventivo per la determinazione dei redditi da CFC. Questo strumento, se correttamente utilizzato, può diventare un mezzo efficace di pianificazione fiscale internazionale, riducendo il rischio di contestazioni future da parte dell’Agenzia delle Entrate e migliorando la prevedibilità del carico fiscale globale del gruppo.

È fondamentale che le imprese interessate si dotino di una mappatura aggiornata delle proprie partecipazioni estere, analizzino la qualificazione fiscale delle controllate e valutino la convenienza dell’adesione al nuovo regime opzionale, che richiede precisi adempimenti formali ma può portare benefici significativi in termini di compliance e cash flow.

Terzo Settore e imprese sociali

Con il Decreto Fiscale 2025, viene finalmente sbloccata l’applicazione del regime fiscale agevolato per il Terzo Settore e le imprese sociali, la cui entrata in vigore era stata fino a oggi subordinata all’autorizzazione della Commissione europea. Il testo normativo, infatti, recepisce il contenuto di una comfort letter rilasciata dalla Direzione generale della Concorrenza (DG COMP) della Commissione UE, che ha chiarito come le agevolazioni previste non costituiscano aiuti di Stato selettivi.

A partire dal 1° gennaio 2026, quindi, il nuovo assetto fiscale potrà finalmente essere applicato, offrendo un contesto normativo stabile e incentivante per tutte quelle realtà che operano a fini sociali, civici, educativi e culturali. Il regime prevede importanti vantaggi in termini di IRAP, IRES e IVA, tra cui esenzioni o aliquote ridotte per determinate attività istituzionali o di interesse generale, oltre a una serie di semplificazioni contabili e amministrative.

L’eliminazione del vincolo dell’autorizzazione europea rimuove un ostacolo che da anni bloccava l’operatività piena della riforma del Terzo Settore (D.lgs. 117/2017 – Codice del Terzo Settore), creando finalmente una cornice fiscale armonizzata con la normativa civilistica già in vigore. Questo favorisce una maggiore attrattività per gli investitori filantropici e una più ampia adesione da parte di enti che, fino a oggi, avevano rinviato l’iscrizione al RUNTS (Registro Unico Nazionale del Terzo Settore).

Gli enti interessati avranno quindi tempo fino alla fine del 2025 per adeguare statuti, assetti contabili e modalità operative, così da beneficiare appieno delle nuove regole fiscali a partire dall’anno successivo.

Plusvalenze da partecipazioni in STP

Un chiarimento particolarmente rilevante introdotto dal Decreto Fiscale del 18 giugno 2025 riguarda il trattamento fiscale delle plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni in associazioni e società che esercitano attività artistiche o professionali, incluse le STP – Società tra Professionisti. Fino ad oggi, il trattamento di tali operazioni era incerto, generando interpretazioni non uniformi tra contribuenti, consulenti e amministrazione finanziaria.

Con il nuovo decreto, viene stabilito in modo chiaro che tali plusvalenze non devono essere incluse nel reddito di lavoro autonomo, bensì vanno qualificate come redditi diversi ai sensi dell’art. 67 del TUIR. Questo orientamento ha conseguenze significative sia sul piano della tassazione, sia sugli adempimenti dichiarativi. In primo luogo, permette un inquadramento più favorevole in termini di imposta sostitutiva o aliquota IRPEF applicabile, potenzialmente più bassa rispetto alla tassazione ordinaria dei redditi professionali.

Dal punto di vista operativo, questo chiarimento può rappresentare un’opportunità per i professionisti che stanno valutando operazioni di riorganizzazione, ingresso o uscita da STP, consentendo una pianificazione fiscale più efficiente e coerente. In particolare, la possibilità di trattare la cessione come reddito diverso consente anche di sfruttare eventuali minusvalenze pregresse, compatibilmente con le regole del quadro RT del modello Redditi.

Tale orientamento normativo, coerente con la giurisprudenza di legittimità e con le indicazioni dell’Agenzia delle Entrate, contribuisce a ridurre l’incertezza giuridica e a favorire la mobilità e lo sviluppo delle società professionali, oggi sempre più diffuse anche tra le attività tecniche, mediche e giuridiche.

Conclusioni

Il Decreto Fiscale entrato in vigore il 18 giugno 2025 si configura come un passaggio cruciale nella riforma del sistema tributario italiano, introducendo misure che non si limitano a semplici correzioni tecniche, ma puntano a rendere il Fisco più moderno, equo e prevedibile. Dai chiarimenti sulla determinazione del reddito d’impresa e di lavoro autonomo, alla riorganizzazione del trattamento delle spese e delle plusvalenze, fino alla nuova impostazione per il regime delle CFC e l’estensione dello split payment: ogni intervento ha l’obiettivo di aumentare la trasparenza, semplificare gli adempimenti e offrire nuove leve di risparmio fiscale.

In particolare, le proroghe per forfettari e soggetti ISA, così come la piena operatività del regime fiscale per il Terzo Settore dal 2026, offrono tempo e strumenti per una pianificazione più efficiente, sia in ambito professionale che aziendale. Anche i chiarimenti su redditi diversi e redditi di capitale segnano un importante passo avanti verso una maggiore coerenza sistemica e una riduzione dell’ambiguità interpretativa che ha troppo spesso ostacolato la serenità dei contribuenti.

Per cogliere appieno le opportunità offerte da questo decreto, è fondamentale affidarsi a consulenti esperti, aggiornati e in grado di interpretare le norme non solo sul piano teorico, ma in una prospettiva concreta di ottimizzazione fiscale legale, strategica e sostenibile. Il 2025 sarà un anno chiave per ripensare il proprio assetto fiscale in modo proattivo, anticipando i cambiamenti e sfruttando i vantaggi messi a disposizione dalla nuova normativa.