Detrazione e deduzione: le due principali forme di agevolazione

Le agevolazioni fiscali previste per le donazioni ed erogazioni liberali si distinguono principalmente in due categorie:

• Detrazione: consiste in una riduzione diretta dell’imposta sul reddito (IRPEF o IRES) calcolata sull’ammontare donato. La detrazione è fruibile dalle persone fisiche e dagli enti commerciali.
• Deduzione: comporta una riduzione del reddito imponibile ai fini del calcolo dell’imposta. La deduzione è riservata esclusivamente alle persone fisiche che esercitano attività d’impresa e agli enti commerciali.

Enti beneficiari

Per poter beneficiare delle agevolazioni fiscali, le erogazioni liberali e le donazioni devono essere effettuate a favore di enti e organizzazioni che risultano iscritti al Registro Unico Nazionale del Terzo Settore (RUNTS). Tra i soggetti ammessi figurano:

• Organizzazioni di volontariato (ODV)
• Associazioni di promozione sociale (APS)
• Enti del Servizio Civile Nazionale (SC)
• Onlus
• Enti ecclesiastici
• Fondazioni
• Associazioni sportive dilettantistiche (ASD)
• Società sportive dilettantistiche a responsabilità limitata (SSD a r.l.)

Limiti di importo

Le agevolazioni fiscali per le erogazioni liberali e le donazioni sono soggette a dei limiti di importo che variano a seconda del tipo di erogazione e del soggetto erogante.

Erogazioni in denaro

• Detrazione IRPEF: 30% dell’ammontare donato, per un importo massimo di 30.000 euro annui.
• Deduzione IRES: 30% dell’ammontare donato, senza limiti di importo.

Erogazioni in beni diversi dal denaro

• Detrazione IRPEF: 10% del valore del bene donato, per un importo massimo di 15.000 euro annui.
• Deduzione IRES: 10% del valore del bene donato, senza limiti di importo.

Erogazione in favore di ODV e APS:

• La detrazione IRPEF sale al 35% per le erogazioni in denaro effettuate a favore di ODV e APS.

Documentazione necessaria

Per fruire delle agevolazioni fiscali, è necessario conservare la documentazione che attesta l’avvenuta erogazione liberale o donazione. La documentazione richiesta varia a seconda del tipo di erogazione e del soggetto erogante. In generale, è consigliabile conservare:

• Ricevuta rilasciata dall’ente beneficiario
• Copia del bonifico bancario o postale
• Fattura o altra documentazione che attesti il valore del bene donato

Modalità di pagamento

Le erogazioni liberali e le donazioni possono essere effettuate mediante diverse modalità:

• Bonifico bancario o postale
• Carta di credito
• Assegno bancario o circolare
• Versamento in contanti (solo per importi fino a 30 euro)

Consigli utili

• Verificare sempre l’iscrizione dell’ente beneficiario al RUNTS prima di effettuare l’erogazione.
• Conservare la documentazione che attesta l’avvenuta erogazione.
• In caso di dubbi o per maggiori informazioni, consultare il sito web dell’Agenzia delle Entrate o rivolgersi a un professionista abilitato.

Conclusione

Le erogazioni liberali e le donazioni rappresentano un importante strumento di sostegno per le organizzazioni non profit e, al tempo stesso, una vantaggiosa opportunità per i soggetti eroganti di beneficiare di agevolazioni fiscali. Grazie a questa guida, i contribuenti possono ora compiere scelte consapevoli e informate sulle loro erogazioni, contribuendo al contempo al bene comune.