In questo articolo spiegheremo chi può beneficiarne, come funziona la procedura di integrazione, quali sono gli errori da evitare e i benefici fiscali ottenibili. Inoltre, analizzeremo le norme di riferimento, compreso il Decreto-legge 124/2023, e forniremo indicazioni pratiche su come gestire correttamente l’adempimento con un occhio sempre attento al risparmio fiscale legale.

Chi deve inviarla e come funziona

Tutte le imprese che hanno trasmesso la comunicazione originaria per il Credito d’Imposta ZES Unica 2025 devono completare l’iter inviando, entro il 2 dicembre 2025, la comunicazione integrativa all’Agenzia delle Entrate. Questo adempimento è fondamentale perché attesta gli investimenti effettivamente realizzati tra il 1° gennaio e il 15 novembre 2025, in una delle aree ammesse: Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna, Sicilia e Abruzzo.

Per effettuare l’invio, è obbligatorio utilizzare il modello approvato con Provvedimento n. 25972 del 31 gennaio 2025, disponibile sul sito dell’Agenzia, insieme al software dedicato “ZESUNICAINTEGRATIVA2025”, scaricabile gratuitamente. La trasmissione deve avvenire esclusivamente per via telematica, direttamente da parte dell’impresa beneficiaria o tramite un intermediario abilitato (ai sensi dell’art. 3, commi 2-bis e 3 del DPR 322/1998).

Attenzione: anche se la comunicazione viene scartata nei quattro giorni precedenti la scadenza, sarà considerata valida se correttamente ritrasmessa entro cinque giorni solari dal termine. Durante la finestra (18 novembre – 2 dicembre), è anche possibile sostituire o annullare comunicazioni già inviate, ma l’annullamento comporta la decadenza dall’agevolazione. Inoltre, fuori termine non saranno accolte nuove comunicazioni, salvo rettifiche del quadro C nei casi soggetti a controllo antimafia.

Credito ZES Unica 

Il Credito d’Imposta ZES Unica 2025, introdotto dal Decreto-legge n. 124/2023, rappresenta una delle misure più significative per incentivare gli investimenti produttivi nelle regioni del Sud Italia e dell’Abruzzo. L’obiettivo del legislatore è quello di sostenere lo sviluppo economico del Mezzogiorno attraverso un’agevolazione fiscale concreta, riservata a chi acquista beni strumentali nuovi, destinati a strutture produttive ubicate nei territori rientranti nella ex Zona Economica Speciale (ZES).

Per accedere al beneficio, gli investimenti devono rispettare due condizioni principali:

1. Essere effettivamente realizzati tra il 1° gennaio e il 15 novembre 2025;

2. Rientrare in una soglia economica compresa tra 200.000 euro e 100 milioni di euro per ciascun progetto d’investimento.

Sono ammissibili al credito beni materiali nuovi, come macchinari, impianti, attrezzature, e immobili strumentali all’attività d’impresa. È fondamentale che tali beni siano direttamente collegati all’attività produttiva svolta nell’area ZES e che vengano acquisiti o realizzati nel periodo previsto dalla normativa.

Dopo la fase di comunicazione integrativa, l’Agenzia delle Entrate, con un successivo provvedimento del Direttore, determinerà la percentuale effettiva del credito d’imposta riconosciuto a ciascun beneficiario. Questa percentuale sarà calcolata in base all’ammontare complessivo delle richieste ricevute rispetto al limite di spesa massimo stanziato, pari a 2,2 miliardi di euro.

L’accesso al credito, quindi, non è automatico: sarà riconosciuto in proporzione alle richieste, con possibili tagli in caso di sovra-istanza rispetto ai fondi disponibili.

Vantaggi fiscali 

Il principale vantaggio del Credito d’Imposta ZES Mezzogiorno è rappresentato dalla possibilità di compensare direttamente il credito maturato con altri debiti tributari e contributivi, utilizzando il modello F24, senza necessità di attendere rimborsi o ulteriori autorizzazioni. Il credito può essere utilizzato in compensazione orizzontale, come previsto dall’articolo 17 del D.Lgs. 241/1997, e diventa utilizzabile a partire dal quinto giorno lavorativo successivo alla pubblicazione del provvedimento che comunica la percentuale di fruizione spettante.

Per le imprese, questo si traduce in un concreto risparmio fiscale, che può incidere direttamente sulla liquidità aziendale, alleggerendo il carico fiscale corrente. È un incentivo particolarmente utile in un contesto economico incerto, come quello che caratterizza ancora alcune zone del Mezzogiorno, e può aiutare a finanziare investimenti produttivi e ammodernamenti tecnologici senza dover ricorrere (o ricorrendo in misura minore) al credito bancario.

Importante sottolineare che il credito:

• Non concorre alla formazione del reddito d’impresa né della base imponibile IRAP (ai sensi dell’art. 1, comma 106, L. 208/2015);

• Non è soggetto a tassazione;

• Non incide sui parametri per l’accesso ad altri regimi agevolati, se correttamente indicato in dichiarazione.

Tuttavia, è fondamentale rispettare tutte le condizioni previste per non incorrere in revoche o recuperi da parte dell’Agenzia delle Entrate. Tra queste: il mantenimento degli investimenti, la corretta destinazione dei beni e il rispetto delle soglie minime e massime previste.

Guida pratica 

Per sfruttare al meglio il Credito d’Imposta ZES Unica 2025, le imprese devono muoversi con precisione e tempestività. La comunicazione integrativa, da inviare entro il 2 dicembre 2025, è l’ultimo passaggio per ottenere l’agevolazione, ma anche il più delicato, perché qualunque errore potrebbe comportare la perdita definitiva del beneficio. Ecco i passaggi da seguire:

1. Verifica degli investimenti: occorre accertarsi che i beni acquistati o realizzati tra il 1° gennaio e il 15 novembre 2025 rientrino tra quelli ammissibili e siano stati effettivamente localizzati in una struttura produttiva situata in una delle regioni ZES.

2. Compilazione del modello ufficiale: bisogna utilizzare esclusivamente il modulo approvato con il provvedimento n. 25972 del 31 gennaio 2025, disponibile sul sito dell’Agenzia delle Entrate, da compilare con attenzione, senza incongruenze rispetto alla comunicazione originaria.

3. Trasmissione telematica: l’invio va effettuato tramite il software “ZESUNICAINTEGRATIVA2025”, entro il termine del 2 dicembre. Si può inviare direttamente o tramite un intermediario abilitato (commercialista o CAF), come previsto dal DPR 322/1998.

4. Eventuali correzioni: se ci si accorge di errori dopo l’invio, è possibile trasmettere una nuova comunicazione integrativa che sostituisce la precedente, purché entro il termine. In alternativa, si può anche procedere all’annullamento, che però fa decadere l’intera richiesta.

5. Conservazione della documentazione: è fondamentale archiviare contratti, fatture, pagamenti, perizie e ogni altro documento utile a dimostrare la veridicità dell’investimento in caso di controlli fiscali o antimafia.

Solo con una corretta gestione amministrativa e una documentazione solida sarà possibile evitare recuperi d’imposta, sanzioni o, nei casi più gravi, la decadenza totale dal credito.

Strategie fiscali 

Il Credito d’Imposta ZES Unica non deve essere considerato solo come un bonus isolato, ma come uno strumento centrale di pianificazione fiscale per tutte le imprese che operano o intendono operare nel Sud Italia. Una corretta gestione dell’agevolazione permette non solo di ridurre la pressione fiscale nel breve termine, ma anche di programmare investimenti produttivi in modo efficiente, sfruttando al massimo le potenzialità dell’incentivo.

Ecco alcune strategie fiscali da considerare:

• Programmazione degli F24: dal momento in cui il credito diventa utilizzabile, è utile pianificare la compensazione con imposte, contributi previdenziali, IVA o ritenute, in modo da ridurre subito il carico fiscale. Importante è monitorare i flussi di cassa e coordinare il credito con altre agevolazioni (es. credito beni 4.0, Sabatini, ecc.) per evitare sovrapposizioni non ammesse.

• Ottimizzazione del periodo d’investimento: è consigliabile concentrare gli investimenti nel periodo utile (1° gennaio – 15 novembre), in modo da sfruttare per intero la finestra agevolata e includere il massimo importo possibile nella comunicazione integrativa.

• Documentazione tecnica e peritale: laddove vi siano dubbi sull’ammissibilità dei beni (es. immobili strumentali), è opportuno avvalersi di una perizia tecnica asseverata, utile in caso di controlli futuri e fondamentale per evitare contestazioni.

• Integrazione con la gestione del bilancio: il credito può migliorare gli indici di redditività aziendale e aumentare la capacità di autofinanziamento. Questo può essere utile anche in sede di rapporti con banche e investitori, che guardano positivamente a un’impresa che beneficia di incentivi pubblici ben gestiti.

Sfruttare il Credito ZES in modo strategico significa trasformare un incentivo fiscale in un vantaggio competitivo, rafforzando la presenza nel territorio e migliorando la struttura finanziaria dell’azienda.

Controlli e rischi

Il Credito d’Imposta ZES rappresenta un’opportunità concreta per le imprese, ma come ogni agevolazione fiscale, è soggetto a rigidi controlli da parte dell’Agenzia delle Entrate e, in alcuni casi, anche delle Prefetture, soprattutto per quanto riguarda la documentazione antimafia. Errori, omissioni o comportamenti negligenti nella compilazione o nella trasmissione delle comunicazioni possono comportare la decadenza dal beneficio o addirittura il recupero delle somme già compensate, con interessi e sanzioni.

Vediamo gli errori più frequenti da evitare:

• Dati incoerenti tra comunicazione originaria e integrativa: qualsiasi difformità tra quanto dichiarato inizialmente e quanto comunicato nella fase integrativa (es. importi, tipologia di investimento, localizzazione) può far scattare il blocco del credito.

• Investimenti fuori ambito temporale o territoriale: il credito è valido solo per beni acquistati o realizzati tra il 1° gennaio e il 15 novembre 2025, e solo se destinati a strutture produttive site in regioni ammesse. Investimenti fuori da questi limiti non sono agevolabili, anche se per errore inclusi nella comunicazione.

• Utilizzo del credito prima del via libera dell’Agenzia: la compensazione è consentita solo dopo il provvedimento che stabilisce la percentuale spettante. Qualsiasi utilizzo anticipato è considerato indebita compensazione, con tutte le conseguenze sanzionatorie del caso.

• Documentazione carente: in caso di controlli, la mancanza di contratti, fatture, prove di pagamento o documentazione tecnica può compromettere la validità dell’investimento. In presenza di controlli antimafia, inoltre, è necessario fornire anche tracciabilità degli assetti societari.

Ricordiamo che la normativa (art. 1, comma 486 della L. 311/2004, come modificata dal DL 124/2023) prevede la decadenza automatica dal credito in caso di comunicazione integrativa non inviata nei termini o annullata. L’attenzione ai dettagli è quindi fondamentale per evitare spiacevoli sorprese fiscali.

Cosa aspettarsi nel 2026

Sebbene il Credito d’Imposta ZES Unica 2025 sia una misura a termine, sono già in corso riflessioni, sia a livello ministeriale che europeo, su un possibile prolungamento o rifinanziamento dell’incentivo per il 2026 e oltre. Le ZES – Zone Economiche Speciali – rappresentano un modello ormai consolidato a livello internazionale per incentivare lo sviluppo di aree economicamente svantaggiate attraverso agevolazioni fiscali, semplificazioni burocratiche e incentivi agli investimenti. In Italia, il loro successo è strettamente legato alla capacità di attrarre capitali e imprese nel Mezzogiorno, stimolando occupazione, innovazione e crescita locale.

Con il Decreto-legge 124/2023 e la creazione della ZES Unica per il Mezzogiorno, il Governo ha centralizzato e uniformato il sistema delle agevolazioni, ma si guarda già oltre. Il PNRR (Piano Nazionale di Ripresa e Resilienza) prevede infatti ulteriori interventi per la coesione territoriale e lo sviluppo sostenibile delle regioni del Sud, e alcune misure potrebbero essere integrate con le ZES green, cioè aree produttive incentivate con vincoli ambientali e orientate alla transizione ecologica.

Le imprese devono quindi prepararsi non solo a cogliere le opportunità attuali, ma anche a pianificare gli investimenti futuri in funzione delle nuove politiche di sviluppo. In quest’ottica, il credito ZES non è solo una misura spot, ma parte di una strategia più ampia di rilancio industriale del Sud Italia, dove gli incentivi fiscali sono il punto di partenza per costruire una competitività strutturale nel medio-lungo periodo.

Un prolungamento del credito per il 2026 è possibile, ma dipenderà dai risultati ottenuti e dalla capacità delle imprese di utilizzare correttamente le risorse assegnate.

Conclusioni

Il Credito d’Imposta ZES Unica 2025 è una misura concreta, potente e strategica per tutte le imprese che investono nel Mezzogiorno e in Abruzzo. Non si tratta solo di un incentivo fiscale, ma di uno strumento in grado di sostenere lo sviluppo economico reale, migliorare la competitività e alleggerire il peso fiscale con modalità dirette e trasparenti. Tuttavia, per beneficiarne in pieno, è fondamentale non commettere errori e rispettare rigorosamente la procedura, a partire dall’invio della comunicazione integrativa entro il 2 dicembre 2025.

Le imprese devono essere pronte, organizzate e ben assistite da professionisti esperti per:

• raccogliere e documentare correttamente gli investimenti effettuati;

• trasmettere puntualmente la comunicazione usando i canali ufficiali;

• pianificare l’utilizzo del credito all’interno della propria gestione fiscale.

In un contesto economico ancora incerto, sfruttare ogni agevolazione disponibile in modo legale e strategico è non solo un’opportunità, ma una necessità per restare competitivi. Il credito ZES rappresenta una leva importante per investire, crescere e risparmiare, contribuendo allo stesso tempo allo sviluppo dei territori del Sud.

Il consiglio è uno solo: non aspettare l’ultimo giorno. Pianifica oggi, verifica gli investimenti, raccogli la documentazione e affidati a un professionista per assicurarti di non perdere una delle misure più vantaggiose del 2025.

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Non solo: l’articolo 96 del disegno di legge introduce una ridefinizione delle modalità di comunicazione per accedere al beneficio, puntando a maggiore semplificazione e tracciabilità. In un momento storico in cui le imprese cercano certezze e strumenti concreti per crescere, la proroga della ZES UNICA rappresenta un’opportunità da conoscere e sfruttare appieno.

In questo articolo vedremo nel dettaglio cosa prevede la proroga fino al 2028 per la ZES UNICA, le nuove modalità di invio delle comunicazioni per ottenere il credito d’imposta, le aree geografiche coinvolte, le tipologie di investimenti ammessi e i massimali, le differenze rispetto alla normativa precedente, i benefici fiscali ed economici per le imprese e infine, le criticità da evitare e le opportunità da cogliere.

ZES Unica

Con l’articolo 96 della bozza della Legge di Bilancio 2026, il Governo interviene in modo diretto e strutturato sulla disciplina delle Zone Economiche Speciali (ZES UNICA) del Mezzogiorno. La principale novità è la proroga del credito d’imposta fino al 31 dicembre 2028, modificando l’articolo 16 del Decreto-legge 124/2023. Si tratta di un’estensione significativa che consente alle imprese operanti nelle regioni del Sud di programmare investimenti a medio-lungo termine con una copertura fiscale garantita.

Nello specifico:

• Il credito, inizialmente previsto solo per il 2024 e 2025, viene esteso anche agli anni 2026, 2027 e 2028.

• I fondi stanziati aumentano progressivamente: 2,300 milioni di euro per il 2026, 1,000 milioni per il 2027 e 750 milioni per il 2028. Ciò rappresenta un chiaro segnale di fiducia verso il potenziale economico del Sud Italia.

• L’obiettivo della misura è stimolare nuovi investimenti produttivi, favorire l’ammodernamento aziendale e potenziare la competitività delle imprese meridionali.

La ZES UNICA, operativa dal 1° gennaio 2024, copre tutte le otto regioni del Mezzogiorno (Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia) e si conferma come strumento strategico per l’attrazione di capitali e la crescita del tessuto produttivo locale.

Questa proroga offre alle imprese non solo un orizzonte temporale più ampio, ma anche una maggiore certezza normativa e finanziaria. Resta però fondamentale rispettare gli adempimenti previsti per non perdere il beneficio.

Le nuove modalità di comunicazione 

Accedere al credito d’imposta per investimenti nella ZES UNICA richiederà, a partire dal 2026, il rispetto di nuove tempistiche e procedure di comunicazione, più articolate ma orientate a garantire maggiore controllo e trasparenza. Le novità introdotte nella bozza della Legge di Bilancio 2026 riguardano due fasi obbligatorie: una comunicazione iniziale e una comunicazione integrativa, entrambe gestite telematicamente con modelli che saranno approvati dall’Agenzia delle Entrate.

Comunicazione iniziale (previsionale)

Gli operatori economici dovranno trasmettere all’Agenzia delle Entrate, dal 31 marzo al 30 maggio di ciascun anno (2026, 2027 e 2028), una comunicazione che riporti:

• le spese ammissibili sostenute a partire dal 1° gennaio dell’anno in corso;

• le spese che prevedono di sostenere fino al 31 dicembre dello stesso anno.

Questa fase è fondamentale perché consente di prenotare virtualmente le risorse, in base ai fondi disponibili annualmente.

Comunicazione integrativa (a consuntivo)

Per non decadere dall’agevolazione, sarà obbligatorio inviare una seconda comunicazione, dal 3 al 17 gennaio dell’anno successivo, attestante:

• la realizzazione effettiva degli investimenti dichiarati;

• l’ammontare del credito d’imposta maturato;

• gli estremi delle fatture elettroniche relative agli investimenti;

• la certificazione prevista dal decreto del 17 maggio 2024 del Ministero per gli Affari Europei e il PNRR.

Attenzione: l’importo degli investimenti effettivamente realizzati non può superare quello indicato nella prima comunicazione, pena il rigetto.

Il meccanismo si fonda quindi su una doppia verifica per garantire la serietà degli investimenti e l’uso corretto delle risorse pubbliche, rendendo più rigorosa ma anche più efficace l’erogazione del credito d’imposta.

Come funziona la percentuale di fruizione

Una delle novità più rilevanti introdotte dalla bozza della Legge di Bilancio 2026 riguarda il metodo di calcolo effettivo del credito d’imposta spettante alle imprese beneficiarie che investono nelle ZES UNICA. Il principio è semplice: l’ammontare richiesto viene sottoposto a una verifica basata sui limiti di spesa annuali previsti per il triennio 2026-2028. Per evitare il superamento di questi limiti, l’importo finale fruibile da ciascun beneficiario sarà determinato moltiplicando il credito maturato per una percentuale di fruizione, calcolata annualmente dall’Agenzia delle Entrate.

Vediamo come funziona in pratica:

1. La comunicazione integrativa indica l’ammontare del credito maturato in base agli investimenti realmente effettuati.

2. Dopo la scadenza dei termini per l’invio delle comunicazioni integrative (17 gennaio di ogni anno), l’Agenzia delle Entrate calcolerà la percentuale di fruizione.

3. Questa percentuale è ottenuta rapportando il limite di spesa disponibile all’ammontare complessivo dei crediti richiesti in tutte le comunicazioni integrative valide.

4. Il credito d’imposta realmente fruibile è quindi pari a:

   Credito maturato x Percentuale di fruizione

Esempio: se un’impresa ha diritto a un credito di 500.000 euro, ma la percentuale di fruizione determinata dall’Agenzia è del 70%, potrà effettivamente utilizzare solo 350.000 euro.

Questo meccanismo introduce una logica di equa ripartizione delle risorse, evitando sovraccarichi e garantendo un accesso proporzionato in base alla disponibilità del fondo. Tuttavia, impone alle imprese di prestare massima attenzione nella fase di pianificazione degli investimenti, per evitare squilibri tra aspettative e realtà fiscale.

Investimenti agevolabili 

Per poter accedere al credito d’imposta ZES UNICA, è essenziale che le imprese realizzino investimenti in beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive già esistenti o di nuova apertura situate nelle regioni del Mezzogiorno. La normativa conferma il perimetro degli investimenti agevolabili, già definito nelle precedenti misure, ma in un quadro ora più stabile e prorogato fino al 2028.

Le spese ammissibili includono principalmente:

• Macchinari, impianti e attrezzature varie, strettamente funzionali all’attività produttiva;

• Immobili strumentali nuovi o realizzati ex novo, purché rientrino in un progetto coerente con l’attività economica svolta;

• Acquisto di terreni e immobili, nei limiti del 50% del valore complessivo dell’investimento agevolato;

• Ristrutturazioni e miglioramenti edilizi, se funzionali alla produzione.

Non sono invece agevolabili:

• i beni usati,

• i veicoli,

• i fabbricati residenziali,

• le spese in leasing operativo o finanziario,

• gli investimenti meramente sostitutivi (cioè non incrementali rispetto alla dotazione aziendale).

Un altro aspetto chiave è la localizzazione dell’investimento: le agevolazioni sono concesse solo se gli investimenti vengono effettuati in unità produttive situate all’interno del territorio ZES UNICA, che comprende tutte le regioni del Sud (Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia).

Inoltre, per ciascun investimento, l’impresa deve essere in grado di fornire documentazione certa: fatture elettroniche, prove di pagamento, titoli di proprietà o concessione, nonché certificazioni previste dalla normativa di riferimento.

Questa struttura di spese ammissibili premia le imprese che fanno investimenti reali, misurabili e tracciabili, e penalizza invece operazioni speculative o poco trasparenti.

Le regioni coinvolte

Con l’entrata in vigore della ZES UNICA dal 1° gennaio 2024, l’Italia ha unificato in un’unica zona economica speciale tutte le precedenti ZES regionali del Mezzogiorno. Questo ha comportato una semplificazione normativa e gestionale, ma soprattutto ha ampliato la platea delle aree in cui è possibile realizzare investimenti agevolati con il credito d’imposta.

Le otto regioni italiane comprese nella ZES UNICA sono:

• Abruzzo (solo nelle aree riconosciute come “in transizione”);

• Basilicata;

• Calabria;

• Campania;

• Molise;

• Puglia;

• Sardegna;

• Sicilia.

Tutti gli investimenti effettuati in queste regioni – purché localizzati in unità produttive attive o in fase di attivazione – possono beneficiare del credito d’imposta secondo i criteri stabiliti dalla normativa. È tuttavia importante precisare che non tutto il territorio regionale può essere considerato automaticamente ZES: occorre verificare la corrispondenza dell’area con i criteri di ammissibilità stabiliti dal Piano Strategico della ZES UNICA, pubblicato sul sito del Governo e delle Agenzie regionali.

Questa mappa strategica, redatta in sinergia con il Dipartimento per le Politiche di Coesione e il Ministero per il Sud, mira a potenziare aree ad alta potenzialità industriale, portuale, logistica e manifatturiera, incoraggiando gli investimenti in zone spesso penalizzate da deficit infrastrutturali o occupazionali.

Per le imprese che intendono investire, è quindi fondamentale verificare preventivamente la localizzazione geografica dell’intervento, magari con il supporto di un consulente fiscale o di un professionista abilitato, per evitare errori che potrebbero compromettere l’accesso al beneficio.

Cosa cambia rispetto al passato 

Prima della riforma introdotta con il DL 124/2023 e poi ulteriormente rafforzata dalla Legge di Bilancio 2026, il panorama delle Zone Economiche Speciali italiane era frammentato: ogni regione del Mezzogiorno aveva una sua ZES, con un proprio piano strategico, una struttura commissariale autonoma e modalità operative differenti. Questo ha generato, nel tempo, disparità di accesso alle agevolazioni, burocrazia complessa e tempistiche variabili da territorio a territorio.

Con l’introduzione della ZES UNICA, si è passati a un modello centralizzato e coordinato a livello nazionale, gestito da una struttura unica presso la Presidenza del Consiglio dei Ministri, con competenze attribuite all’Agenzia per la Coesione Territoriale. Questo ha comportato una serie di semplificazioni operative molto rilevanti per le imprese:

• Sportello unico digitale per tutte le autorizzazioni e comunicazioni necessarie;

• Uniformità normativa su tutto il territorio del Mezzogiorno;

• Tempi più certi e standardizzati per l’ottenimento del credito d’imposta;

• Maggiore tracciabilità delle domande e degli investimenti;

• Eliminazione della molteplicità di canali regionali, che spesso generavano confusione.

Inoltre, le nuove modalità di comunicazione introdotte dal 2026 (comunicazione previsionale + integrativa) permettono all’amministrazione fiscale di monitorare in tempo reale l’andamento degli investimenti e di evitare sprechi o abusi, migliorando l’efficienza del sistema.

Il passaggio da una pluralità di ZES a un’unica grande area agevolata rappresenta quindi una svolta strategica: meno burocrazia, più coordinamento e maggiore attrattività per investitori italiani ed esteri.

Vantaggi fiscali, economici e finanziari 

Investire nella ZES UNICA non significa soltanto beneficiare di un credito d’imposta: l’incentivo è infatti parte di una strategia più ampia che unisce vantaggi fiscali, opportunità economiche e leve finanziarie pensate per rilanciare lo sviluppo produttivo del Sud Italia. Con la proroga al 2028, le imprese avranno più tempo e più risorse per pianificare investimenti strutturati e duraturi.

1. Vantaggi fiscali

Il credito d’imposta ZES UNICA è immediato, compensabile in F24, e consente un abbattimento significativo dei costi fiscali. A seconda della dimensione dell’impresa e della regione, la percentuale dell’agevolazione può arrivare fino al 45% del valore dell’investimento, secondo la mappa degli aiuti di Stato approvata dalla Commissione Europea.

Inoltre, il credito è cumulabile con altri incentivi, purché non si superi il costo complessivo dell’investimento (es. Nuova Sabatini, crediti d’imposta 4.0, incentivi regionali).

2. Vantaggi economici

Le imprese che investono in ZES accedono a un contesto operativo più favorevole:

• localizzazioni strategiche (vicinanza a porti, zone logistiche, snodi industriali),

• infrastrutture in fase di potenziamento,

• politiche pubbliche dedicate allo sviluppo locale.

Tutto ciò contribuisce a migliorare la competitività e a ridurre i costi operativi.

3. Vantaggi finanziari

Il credito d’imposta può essere utilizzato per:

• ridurre il carico fiscale complessivo (IRES, IRAP, contributi),

• compensare debiti tributari o previdenziali,

• migliorare l’accesso al credito bancario, grazie a una migliore posizione patrimoniale.

Inoltre, il meccanismo della ZES UNICA stimola investimenti produttivi veri, capaci di generare occupazione, innovazione e sviluppo territoriale.

Criticità 

Sebbene la ZES UNICA rappresenti una delle misure più importanti degli ultimi anni per il rilancio economico del Sud, il suo utilizzo richiede attenzione, competenza e pianificazione. Non tutte le imprese, infatti, riescono a ottenere il beneficio: molti errori derivano da superficialità nella documentazione, scarsa conoscenza della normativa o mancanza di visione strategica.

Le principali criticità

1. Errori nelle comunicazioni: inviare la documentazione fuori tempo, incompleta o con dati non coerenti (es. fatture mancanti o investimenti non localizzati nelle aree ZES) comporta decadenza dal beneficio, senza possibilità di sanatoria.

2. Superamento dei massimali: il credito d’imposta, anche se teoricamente molto generoso, è soggetto a limiti annuali e alla percentuale di fruizione. Le imprese devono evitare di fare affidamento su importi che potrebbero essere ridotti.

3. Investimenti non ammissibili: spesso si tende a includere spese che non rientrano nelle categorie agevolate, come beni usati, immobili non strumentali o costi generici.

4. Assenza di supporto tecnico: affidarsi a consulenti non specializzati o procedere in autonomia può compromettere l’intero iter.

Le opportunità

Dall’altro lato, le imprese che pianificano correttamente possono trasformare la ZES UNICA in una leva competitiva reale, soprattutto se:

• integrano gli investimenti con altre misure (Transizione 5.0, PNRR, bandi regionali);

• scelgono aree strategiche (interporti, distretti industriali, porti);

• adottano strumenti digitali per monitorare spese, rendicontazioni e scadenze;

• si dotano di una consulenza professionale che accompagni l’intero percorso.

In definitiva, la ZES UNICA non è un incentivo “automatico”, ma uno strumento potente per chi vuole fare impresa in modo serio, strutturato e orientato alla crescita, sfruttando le agevolazioni fiscali in maniera pienamente legale e trasparente.

Conclusione

La proroga del credito d’imposta ZES UNICA fino al 2028 rappresenta una scelta politica ed economica di grande rilievo, che offre alle imprese del Mezzogiorno un quadro stabile, chiaro e incentivante per investire e crescere. La combinazione tra vantaggi fiscali, semplificazioni amministrative e possibilità di pianificazione pluriennale rende questa misura uno strumento fondamentale di sviluppo territoriale, a patto che venga utilizzato in modo corretto e strategico.

In un contesto economico in continua evoluzione, segnato da inflazione, instabilità internazionale e transizione digitale, la possibilità di ridurre il carico fiscale e migliorare la competitività diventa cruciale. Ecco perché le imprese che operano nel Sud Italia dovrebbero valutare con attenzione l’opportunità offerta dalla ZES UNICA, affidandosi a professionisti esperti in fiscalità d’impresa e pianificazione degli incentivi.

Come sempre, per massimizzare i benefici e non perdere opportunità a causa di errori formali o strategici, è essenziale muoversi per tempo, conoscere le regole e strutturare bene gli investimenti. Il tempo c’è: la scadenza è fissata al 2028. Ma chi parte prima, raccoglie di più.

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Grazie all’introduzione di incentivi fiscali come il credito d’imposta ZES fino al 60%, i contributi a fondo perduto fino al 40%, e il recente credito d’imposta Transizione 5.0, chi decide di investire in questo settore può contare su agevolazioni concrete, cumulabili e perfettamente legali, che rendono l’investimento estremamente competitivo.

In questo articolo vedremo nel dettaglio come funzionano le agevolazioni disponibili, quali sono i requisiti per accedervi, come strutturare correttamente un progetto di investimento in una casa funeraria e infine, come massimizzare il risparmio fiscale e ottenere liquidità per avviare o ammodernare l’attività.

Credito d’imposta ZES

Una delle agevolazioni più importanti per chi vuole aprire una casa funeraria è il credito d’imposta per investimenti nelle ZES, ovvero le Zone Economiche Speciali. Si tratta di aree geografiche delimitate (prevalentemente nel Sud Italia, ma dal 2024 estese a livello nazionale con la nuova ZES Unica) dove le imprese possono beneficiare di vantaggi fiscali rilevanti per favorire lo sviluppo economico.

Cosa prevede il credito d’imposta ZES?

Chi investe in una casa funeraria situata all’interno di una ZES può ottenere:

• Un credito d’imposta fino al 60% dell’investimento complessivo, valido per l’acquisto di beni strumentali nuovi (immobili, attrezzature, arredi, impianti, ecc.).

• L’incentivo è cumulabile con altri contributi, come quelli a fondo perduto e con il credito d’imposta 5.0.

• Il beneficio è utilizzabile esclusivamente in compensazione tramite modello F24.

Requisiti principali

• L’investimento deve riguardare beni strumentali nuovi, destinati a strutture produttive situate nella ZES.

• L’impresa deve mantenere l’attività per almeno 5 anni nella stessa sede.

• È necessaria una comunicazione preventiva all’Agenzia delle Entrate, da effettuare tramite apposito modello.

Un esempio pratico? Se investi 500.000 euro per aprire una casa funeraria in ZES, puoi ottenere fino a 300.000 euro di credito d’imposta, da utilizzare per abbattere tasse e contributi nei successivi anni fiscali.

Contributi a fondo perduto fino al 40%

Oltre al credito d’imposta ZES, le imprese che vogliono investire nell’apertura di una casa funeraria o ampliare una struttura già esistente possono accedere anche a contributi a fondo perduto: si tratta di finanziamenti pubblici a fondo perduto, quindi non soggetti a restituzione, che coprono in media dal 25% al 40% delle spese ammissibili.

Questi contributi sono particolarmente utili sia per nuove aperture, sia per chi ha già una casa funeraria e intende:

• ampliare gli spazi,

• migliorare l’efficienza energetica,

• introdurre innovazioni tecnologiche,

• digitalizzare i servizi (gestione online dei servizi, sistemi gestionali cloud, prenotazioni digitali, ecc.),

• ottenere nuove certificazioni ambientali o di qualità.

Le principali misure disponibili

Tra le agevolazioni attive ricordiamo:

• “Resto al Sud”: copre fino al 50% dell’investimento, di cui una parte a fondo perduto e una a tasso zero. Valido anche per chi amplia attività esistenti.

• “ON – Oltre Nuove Imprese a Tasso Zero”: combinazione di fondo perduto e finanziamento agevolato per investimenti fino a 3 milioni di euro.

• Bandi regionali e PNRR: ogni Regione pubblica bandi per l’efficientamento energetico, la digitalizzazione, la ristrutturazione o l’adeguamento di strutture esistenti.

Spese ammissibili (anche per case funerarie già attive)

Le spese che possono essere coperte da contributi a fondo perduto includono:

• Ristrutturazioni e ampliamenti edilizi della casa funeraria esistente.

• Sistemi di domotica, impianti fotovoltaici, climatizzazione ad alta efficienza.

• Arredi, celle frigorifere, laboratori di tanatoestetica e attrezzature specifiche.

• Software gestionali, siti web, sistemi di prenotazione online e digitalizzazione dei processi.

• Formazione del personale e consulenze per ottenere certificazioni (ISO, ambientali, ecc.).

In alcuni casi, i contributi sono erogabili anche a copertura di spese già sostenute, se avvenute in un arco temporale recente e documentato.

Transizione 5.0

Il nuovo Credito d’Imposta Transizione 5.0, introdotto con la Legge di Bilancio 2024 e potenziato dal Decreto Attuativo di aprile 2024, offre un contributo fino al 45% per gli investimenti in beni strumentali, software e formazione volti alla transizione digitale ed energetica. È valido fino al 31 dicembre 2025 e si rivolge anche alle imprese attive nei servizi alla persona, inclusi i servizi funerari.

Chi può beneficiarne?

Qualsiasi impresa, anche individuale, può accedere al bonus se:

• Realizza investimenti in beni materiali e immateriali 5.0 (software gestionali, impianti smart, apparecchiature digitali, ecc.).

• Dimostra un risparmio energetico minimo del 3% sull’intero fabbisogno aziendale o del 5% sul processo produttivo interessato.

Questo significa che anche una casa funeraria esistente che, ad esempio, installa impianti a basso consumo, digitalizza la gestione dei servizi e adotta nuovi sistemi gestionali può accedere al bonus.

Quanto si può ottenere?

Il credito varia in base al livello di risparmio energetico:

• 35% per risparmio tra il 3% e il 6%;

• 40% tra il 6% e il 10%;

• 45% oltre il 10%.

Esempi di spese ammissibili:

• Impianti fotovoltaici con monitoraggio intelligente dei consumi.

• Software per la gestione dei servizi funebri e prenotazioni online.

• Attrezzature intelligenti per tanatoestetica, camere ardenti climatizzate a risparmio energetico.

• Sistemi digitali per la tracciabilità delle pratiche e archiviazione sicura dei dati.

Il credito si utilizza in compensazione in 5 quote annuali, ma può essere anticipato se si rispettano determinate condizioni.

Cumulabilità degli incentivi

Uno degli aspetti più potenti delle misure fiscali attualmente disponibili è la possibilità di cumulare tra loro diverse agevolazioni, a patto che si rispettino i limiti di ciascun bando e le regole di non sovrapposizione delle spese. Un progetto ben strutturato consente di raggiungere coperture fino al 100% dell’investimento tra credito d’imposta e contributi.

Come funziona la cumulabilità?

Ecco uno scenario concreto:

• Un imprenditore decide di investire 600.000 euro per aprire o ristrutturare una casa funeraria in area ZES.

• Ottiene il credito d’imposta ZES del 60%: 360.000 euro.

• Ottiene un contributo a fondo perduto del 30%: 180.000 euro.

• Decide di inserire tecnologie digitali e impianti ad alta efficienza, e beneficia anche del credito 5.0 del 35% su una parte (ad esempio 200.000 euro), per ulteriori 70.000 euro.

Totale agevolazioni: 610.000 euro, quindi l’investimento è quasi totalmente coperto da contributi pubblici.

Qual è la chiave del successo?

• Progettare tutto con largo anticipo, includendo relazioni tecniche, diagnosi energetica, e una consulenza fiscale specializzata.

• Verificare i requisiti di cumulabilità (ad esempio: stessi beni non devono essere incentivati due volte con la stessa spesa).

• Usare strumenti di rendicontazione e monitoraggio energetico per accedere pienamente al 5.0.

• Iniziare i lavori solo dopo l’ammissione ai contributi, per non perdere il diritto ai benefici.

Inoltre, si può prevedere l’apertura di una società di capitali (SRL), anche in forma semplificata, per ottimizzare l’impatto fiscale sul reddito d’impresa, sfruttando appieno deduzioni, ammortamenti accelerati e il credito d’imposta.

Vantaggi fiscali

Le Zone Economiche Speciali (ZES) sono territori geograficamente delimitati, principalmente nel Mezzogiorno, in cui le imprese che vi operano possono accedere a regimi fiscali fortemente agevolati. Con l’introduzione della ZES Unica a livello nazionale (attiva dal 1° gennaio 2024), queste opportunità sono ora estese a tutto il Sud Italia, e rappresentano una spinta decisiva anche per il settore dei servizi funebri.

Perché il settore funebre può beneficiare pienamente della ZES?

• Le imprese funebri, comprese case funerarie, servizi di trasporto salme, tanatoestetica, cremazioni e gestione camere ardenti, rientrano pienamente nelle categorie produttive ammesse alle agevolazioni.

• Il settore è ad alto contenuto immobiliare e strumentale, per cui si presta perfettamente all’utilizzo del credito d’imposta per beni strumentali, uno degli strumenti principali previsti dalla ZES.

I vantaggi fiscali principali includono:

• Credito d’imposta fino al 60% per investimenti in beni strumentali nuovi destinati a strutture operative situate nella ZES.

• Esenzione IRAP in alcune regioni per i primi anni di attività.

• Semplificazioni amministrative e autorizzative, con procedure più veloci per ottenere licenze, permessi edilizi e autorizzazioni sanitarie.

• Possibilità di cumulo con altri incentivi (PNRR, fondo perduto, credito 5.0), moltiplicando il vantaggio fiscale.

Focus sugli investimenti agevolabili:

• Acquisto o costruzione di immobili funerari (case funerarie, camere ardenti, depositi).

• Allestimento con attrezzature moderne: impianti di refrigerazione, sistemi di ventilazione, arredi per camere mortuarie.

• Mezzi di trasporto funebri, anche elettrici o ibridi.

• Software gestionali, impianti di videosorveglianza e sicurezza.

Inoltre, le imprese funebri già attive che decidono di trasferire la sede operativa in una ZES o di aprire un secondo punto operativo possono beneficiare comunque del credito d’imposta, a patto che i beni siano utilizzati in modo stabile nel territorio agevolato.

Guida operativa

Accedere alle agevolazioni fiscali e ai contributi previsti per le imprese funebri che investono in Zone Economiche Speciali (ZES) richiede una progettazione precisa e una gestione accurata della procedura amministrativa.

Ecco i passaggi fondamentali da seguire per non commettere errori e ottenere tutti i benefici disponibili.

1. Verifica dell’ubicazione e ammissibilità

• Il primo step è verificare che l’investimento (o la sede dell’attività) sia situato in un comune compreso nella nuova ZES Unica (elenco aggiornato disponibile sul sito del Governo o tramite le Camere di Commercio).

• Occorre avere una sede operativa attiva o da attivare nel territorio ZES entro 12 mesi dall’accettazione dell’agevolazione.

2. Definizione del progetto e delle spese

• Redigere un piano dettagliato di investimento, che includa:

  • Descrizione dell’attività (apertura o ampliamento di casa funeraria).

  • Elenco dei beni da acquistare: immobili, impianti, attrezzature, veicoli, software.

  • Valore economico totale, tempi di realizzazione, e modalità di pagamento.

3. Comunicazione all’Agenzia delle Entrate

• Per usufruire del credito d’imposta ZES, è obbligatorio inviare una comunicazione preventiva all’Agenzia delle Entrate, compilando il modello approvato (art. 1, c. 98 della L. 208/2015).

• La comunicazione va inviata prima dell’effettiva realizzazione dell’investimento e deve contenere:

  • I dati dell’impresa.

  • La descrizione del progetto.

  • L’ammontare previsto dell’investimento.

4. Domanda per contributi a fondo perduto

• In parallelo (o subito dopo), va presentata domanda per i bandi regionali, Invitalia o altri strumenti di sostegno, allegando il progetto e i preventivi.

• In caso di cumulabilità, è importante specificare quali spese sono coperte da quale incentivo, per evitare la doppia agevolazione sullo stesso costo.

5. Certificazione e rendicontazione finale

• Una volta concluso l’investimento, occorre produrre:

  • Fatture elettroniche intestate all’impresa.

  • Prove di pagamento tracciabili.

  • Per il 5.0, anche la diagnosi energetica iniziale e finale per dimostrare il risparmio conseguito.

Senza una corretta rendicontazione, si rischia di perdere l’agevolazione anche a progetto ultimato.

Esempio pratico

Un’impresa funebre localizzata in area ZES Unica (es. Puglia, Campania, Calabria) decide nel 2025 di acquistare un nuovo carro funebre a trazione elettrica, per rinnovare la flotta e ridurre i costi energetici e ambientali. L’acquisto rientra in un progetto più ampio di efficientamento aziendale, quindi può rientrare sia nel credito ZES che nel credito d’imposta Transizione 5.0, se accompagnato da un risparmio energetico certificato.

Dettaglio dell’investimento

• Costo del carro funebre elettrico: € 95.000 + IVA

• L’investimento è documentato con fattura intestata all’impresa, e il pagamento è tracciabile.

Agevolazioni applicabili

1. Credito d’imposta ZES (Sud Italia)

• Percentuale applicabile: 60%

• Importo agevolabile: € 95.000

• Credito d’imposta spettante: € 57.000

• Utilizzabile in compensazione F24 in 5 anni o secondo le indicazioni dell’Agenzia delle Entrate.

2. Credito d’imposta Transizione 5.0

• Il veicolo è a basso impatto energetico, quindi rientra tra i beni materiali innovativi 5.0.

• L’azienda dimostra un risparmio energetico ≥ 6% sul processo logistico aziendale.

• Percentuale applicabile: 40%

• Credito aggiuntivo spettante (su parte ammissibile): € 38.000

In caso di cumulabilità, la spesa deve essere ripartita tra le due misure senza sovrapposizioni. Ad esempio: € 57.000 agevolati con ZES e i restanti € 38.000 con 5.0, su porzioni distinte e certificate del progetto.

Effetto economico complessivo

• Costo reale sostenuto dall’impresa: praticamente nullo o marginale, grazie alla doppia agevolazione.

• L’impresa ha inoltre diritto ad ammortamento fiscale sul costo non coperto dai crediti, deducibile ai fini IRES/IRAP.

Documentazione richiesta

• Fattura elettronica dettagliata.

• Relazione tecnica del risparmio energetico e asseverazione.

• Comunicazione all’Agenzia delle Entrate per ZES.

• Registrazione contabile e conservazione documentale per 5 anni.

Considerazioni finali

L’attuale assetto normativo e fiscale offre un contesto particolarmente favorevole per le imprese attive o in fase di avvio nel settore funerario, in particolare se localizzate all’interno delle Zone Economiche Speciali (ZES). L’introduzione della ZES Unica per il Mezzogiorno, operativa dal 1° gennaio 2024, ha infatti esteso a tutte le regioni meridionali la possibilità di beneficiare di importanti agevolazioni fiscali e contributive, volte a sostenere la crescita delle attività economiche produttive.

In questo contesto, le imprese che operano nei servizi funerari – comprese le case funerarie, i laboratori per tanatoestetica, i centri per cerimonie e le attività connesse – possono accedere a un pacchetto integrato di misure che comprende:

• un credito d’imposta ZES fino al 60% per l’acquisto di beni strumentali nuovi destinati a strutture operative localizzate nelle aree agevolate;

• contributi a fondo perduto fino al 40% dell’investimento complessivo, erogabili tramite strumenti nazionali (Invitalia, PNRR) o regionali;

• il nuovo credito d’imposta Transizione 5.0, applicabile agli investimenti che comportano un miglioramento dell’efficienza energetica, fino a un massimo del 45%.

La cumulabilità delle misure, se gestita correttamente nel rispetto dei limiti previsti dalla normativa, consente in alcuni casi di coprire la quasi totalità dell’investimento.

Tuttavia, è fondamentale predisporre una progettazione tecnica e fiscale accurata, comprensiva di analisi energetiche, business plan coerente e cronoprogramma degli investimenti, per accedere agli incentivi in modo conforme e tracciabile.

Infine, si evidenzia che il rispetto dei requisiti temporali, documentali e procedurali è condizione essenziale per la fruizione delle agevolazioni e per evitare revoche o contestazioni in fase di controllo.

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Se sei un imprenditore nel Mezzogiorno, o stai pensando di investire in regioni come Campania, Calabria, Puglia, Basilicata, Sicilia, Sardegna, Abruzzo o Molise, questo è il momento giusto per agire. Due strumenti straordinari – la ZES Unica (Zona Economica Speciale) e il Piano Transizione 5.0 – offrono una combinazione di agevolazioni fiscali che può superare l’80% dell’investimento, rendendo il Sud una delle aree più attrattive d’Europa.

Parliamo di crediti d’imposta fino al 60% per beni strumentali grazie alla ZES, e di un ulteriore credito tra il 20% e il 45% con il Piano 5.0, legato alla digitalizzazione e all’efficienza energetica. Un’opportunità unica anche per settori di nicchia ma strategici, come le imprese funebri, che possono beneficiare di queste agevolazioni per l’acquisto di autocarri funebri, impianti, macchinari e attrezzature tecnologiche.

In questo articolo andremo ad analizzare nel dettaglio come funzionano le due agevolazioni, chi può accedere, quali sono i beni agevolabili, e soprattutto come sfruttarle in modo strategico e combinato, con esempi pratici e riferimenti normativi aggiornati.

ZES Unica 2025

Dal 1° gennaio 2024, e con conferma e rifinanziamento per tutto il 2025, è pienamente operativa la ZES Unica per il Mezzogiorno, istituita dal Decreto Legge n. 124/2023 (cd. “Decreto Sud”) e successivamente prorogata e rafforzata con la Legge di Bilancio 2025. Questo strumento ha un obiettivo preciso: accelerare gli investimenti nel Sud Italia, attrarre capitali, rilanciare la produttività e creare nuova occupazione nelle regioni storicamente più svantaggiate del Paese.

Le regioni coinvolte sono: Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia.

Il vantaggio principale per le imprese che investono in queste aree è rappresentato da un credito d’imposta fino al 60% sul valore degli investimenti in beni strumentali nuovi, utilizzati in strutture produttive attive nel Mezzogiorno.

Le aliquote variano in base alla dimensione aziendale:

• 60% per micro e piccole imprese,

• 50% per medie imprese,

• 40% per grandi imprese, con possibilità di incremento in base a particolari condizioni territoriali o settoriali.

Sono agevolabili impianti, macchinari, attrezzature e anche autocarri speciali, tra cui rientrano i veicoli funebri, se strettamente funzionali all’attività d’impresa. L’investimento deve essere mantenuto nella sede operativa per almeno 5 anni (3 anni per le PMI) e deve essere nuovo e non sostitutivo.

Il credito è compensabile tramite F24, è cumulabile con altri incentivi (come il Piano Transizione 5.0), e non concorre alla formazione del reddito imponibile, il che lo rende una leva fiscale di straordinaria efficacia.

Transizione 5.0

Nel 2024 e 2025 le imprese italiane possono beneficiare anche del nuovo Piano Transizione 5.0, introdotto ufficialmente con il Decreto-legge PNRR 4/2024, approvato nel marzo 2024 e finanziato attraverso le risorse europee del programma Next Generation EU.

Si tratta di un’evoluzione del Piano Transizione 4.0, ma con un focus specifico su digitalizzazione dei processi produttivi e efficienza energetica. La misura è destinata a tutte le imprese residenti in Italia che effettuano investimenti in beni strumentali nuovi, destinati a strutture operative sul territorio nazionale.

Il credito d’imposta previsto può arrivare fino al 45%, a seconda del livello di riduzione dei consumi energetici ottenuto grazie all’investimento:

• 20% se la riduzione dei consumi è almeno del 3% sull’intera struttura produttiva o del 5% sul processo interessato;

• 30% se il risparmio energetico è almeno del 6% (struttura) o del 10% (processo);

• 35% o 40%, con percentuali massime che possono toccare il 45%, in caso di progetti integrati con più interventi sinergici.

Sono agevolabili beni materiali e immateriali 4.0 (Allegato A e B della Legge 232/2016), ma anche autocarri speciali, macchinari automatizzati, impianti intelligenti e software di controllo — a condizione che concorrano alla trasformazione digitale ed energetica dell’attività.

Fondamentale è la certificazione energetica ex ante ed ex post, che attesti la reale riduzione dei consumi. Inoltre, il credito è cumulabile con ZES, ma fino al limite massimo del costo dell’investimento. È anche utilizzabile in compensazione tramite F24 in 5 quote annuali.

ZES + Transizione 5.0

La vera forza delle due misure – ZES Unica e Transizione 5.0 – sta nella possibilità di cumularle, rispettando i limiti del costo sostenuto. Questo consente alle imprese di ottenere un risparmio fiscale combinato potenzialmente superiore all’80% del valore dell’investimento, un vantaggio mai visto prima in ambito produttivo.

Facciamo un esempio concreto:

Un’impresa di servizi funebri con sede in Puglia acquista nel 2025 un autocarro funebre tecnologico da 100.000 euro,

dotato di:

• tracciamento GPS e connessione ai sistemi gestionali aziendali (requisiti 4.0),

• motore ibrido a basso consumo (efficienza energetica),

• utilizzo esclusivo in ambito ZES.

Questa impresa può ottenere:

• 60.000 euro di credito d’imposta ZES (60% perché è una piccola impresa del Sud),

• 20.000 o 30.000 euro di credito d’imposta 5.0, in base al livello di riduzione energetica certificata.

Totale agevolazioni: fino a 90.000 euro, su un investimento di 100.000.
Di fatto, l’impresa paga solo 10.000 euro netti per un bene che migliora i suoi servizi e la sua efficienza operativa.

Attenzione: la cumulabilità è ammessa solo entro il limite del costo complessivo dell’investimento e richiede una gestione precisa della documentazione, comprese certificazioni tecniche e relazioni energetiche.

Inoltre, è fondamentale il coordinamento con un consulente fiscale esperto, per evitare errori nella fruizione e nella rendicontazione all’Agenzia delle Entrate.

Beni agevolabili

Le agevolazioni previste dalla ZES Unica e dal Piano Transizione 5.0 si applicano a una vasta gamma di beni strumentali nuovi, a condizione che siano destinati a strutture produttive ubicate nel Mezzogiorno e che rispondano ai requisiti richiesti dalla normativa.

Ecco alcune categorie di beni materiali che possono beneficiare del credito d’imposta:

• Macchinari industriali per la produzione, l’assemblaggio o la lavorazione di materiali (es. presse, torni CNC, macchine utensili, robot da linea automatizzata);

• Impianti tecnologici per il trattamento dei materiali, la refrigerazione, il confezionamento o l’essiccazione dei prodotti;

• Attrezzature professionali per magazzino o laboratorio, come scaffalature automatizzate, bilance digitali, forni industriali, strumenti di misura di precisione;

• Veicoli speciali (come autocarri allestiti, furgoni refrigerati, piattaforme mobili) impiegati nel ciclo produttivo o logistico;

• Apparecchiature per il controllo e il monitoraggio dei processi, comprese quelle connesse a software 4.0.

Per quanto riguarda i beni immateriali (solo per Transizione 5.0), sono agevolabili:

• Software gestionali e applicazioni per l’automazione e la pianificazione produttiva (ERP, MES);

• Piattaforme IoT per la raccolta dati da sensori, il controllo da remoto e l’ottimizzazione energetica;

• Sistemi digitali di monitoraggio dei consumi e delle prestazioni operative.

Tutti i beni devono essere nuovi, interconnessi (per la 5.0), e garantire un miglioramento dell’efficienza energetica, certificato da un tecnico abilitato. Inoltre, devono essere mantenuti in azienda per almeno 5 anni (o 3 anni per le PMI), pena la revoca del beneficio.

Procedure, tempistiche e documentazione

Accedere alle agevolazioni fiscali offerte da ZES Unica e Transizione 5.0 richiede attenzione, competenze tecniche e il rispetto di precise procedure burocratiche, pena la decadenza del beneficio o il recupero degli importi da parte dell’Agenzia delle Entrate.

Per il credito ZES Unica, l’impresa deve:

• Effettuare l’investimento in beni strumentali nuovi localizzati in una delle regioni del Sud ammesse;

• Trasmettere una comunicazione preventiva tramite il portale dell’Agenzia delle Entrate (la modulistica viene aggiornata ogni anno);

• Utilizzare il credito maturato in compensazione tramite F24, a partire dall’anno successivo a quello in cui il bene entra in funzione;

• Conservare la documentazione per almeno 10 anni, inclusi fatture, contratti e perizie tecniche (se richieste).

Per il credito d’imposta Transizione 5.0, invece, sono necessari:

• Una certificazione ex ante rilasciata da un professionista abilitato (ingegnere o perito iscritto all’albo), che dimostri la riduzione dei consumi energetici prevista;

• Una certificazione ex post, dopo l’installazione e l’avvio dei beni, che confermi i risultati ottenuti;

• Un piano degli investimenti, da caricare sulla piattaforma del GSE (Gestore Servizi Energetici), che fungerà da organismo di controllo e approvazione del beneficio.

È fondamentale anche assicurarsi che i beni 5.0 siano interconnessi al sistema gestionale aziendale, come previsto dalla normativa sugli incentivi “Industria 4.0”. Inoltre, in caso di cumulo con il credito ZES, bisogna tenere traccia puntuale delle percentuali applicate per ogni misura, evitando di superare il costo effettivo dell’investimento.

In entrambi i casi, è consigliato affidarsi a uno studio professionale esperto in materia fiscale e industriale, per assicurare la corretta compilazione delle pratiche, evitare errori e ottenere il massimo del beneficio possibile.

Vantaggi economici e strategici

L’adozione combinata di ZES Unica e Piano Transizione 5.0 rappresenta una leva strategica per la crescita aziendale, soprattutto per le PMI del Sud Italia. I benefici non si limitano alla riduzione immediata delle imposte, ma si estendono a numerosi aspetti della gestione economica e finanziaria.

Vantaggi fiscali immediati:

• Riduzione del carico fiscale fino all’80% del costo dei beni, grazie alla cumulabilità delle due misure;

• Il credito maturato è utilizzabile in compensazione diretta dei tributi (IVA, contributi INPS, ritenute), migliorando il cash flow;

• I crediti non concorrono alla formazione della base imponibile ai fini IRES, IRPEF e IRAP: questo significa un doppio risparmio, fiscale e contabile.

Effetti sul bilancio e sulla competitività:

• I beni acquistati aumentano il valore dell’attivo patrimoniale, migliorando l’immagine creditizia e la solidità dell’impresa;

• L’adozione di tecnologie efficienti e digitali riduce i costi di produzione, ottimizza i tempi di lavoro e migliora la qualità dei prodotti o dei servizi;

• Le imprese che investono in digitalizzazione ed efficienza energetica sono più attrattive per investitori, clienti e istituti di credito.

Vantaggi di lungo periodo:

• Maggiore resilienza alle crisi grazie all’automazione e alla flessibilità operativa;

• Accesso semplificato ad altri incentivi nazionali e comunitari (PNRR, bandi regionali, incentivi per l’export);

• Possibilità di ridurre drasticamente il fabbisogno energetico e di contribuire agli obiettivi ESG (Environmental, Social, Governance), ormai fondamentali per lavorare con la Pubblica Amministrazione o con grandi aziende.

In sintesi, investire oggi in beni agevolabili ZES + 5.0 significa rinnovare l’impresa a costo quasi zero e garantirsi una posizione di vantaggio competitivo per gli anni a venire.

Errori da evitare

Nonostante l’enorme potenziale delle agevolazioni ZES e Transizione 5.0, molti imprenditori rischiano di compromettere il beneficio fiscale per disattenzione o per una pianificazione poco precisa.

Ecco gli errori più frequenti e come evitarli.

Errori più comuni:

• Acquisto di beni non agevolabili: ad esempio, beni usati, beni non strumentali all’attività, o non interconnessi nel caso della 5.0;

• Mancata o errata comunicazione all’Agenzia delle Entrate (per la ZES) o mancata trasmissione della documentazione al GSE (per la 5.0);

• Assenza di certificazioni energetiche valide, o mancanza della perizia tecnica ex ante/ex post obbligatoria per la 5.0;

• Utilizzo del credito in F24 prima del termine previsto, che può portare a sanzioni o alla revoca del credito;

• Cumulabilità mal gestita: se si sommano ZES e 5.0 oltre il costo effettivo del bene, l’eccedenza è persa (e in alcuni casi sanzionata).

Consigli operativi:

• Fai un’analisi preventiva dell’investimento, stimando i benefici fiscali e l’effettivo impatto energetico/digitale del bene;

• Coinvolgi da subito un professionista abilitato (ingegnere, perito, commercialista) per le certificazioni obbligatorie;

• Prepara un piano di investimento documentato, con cronoprogramma, preventivi, schede tecniche e report energetici;

• Verifica ogni passaggio con un consulente fiscale esperto, specializzato in cumulo di incentivi e incentivi PNRR;

• Organizza la contabilità e la conservazione dei documenti: ogni fattura deve riportare chiaramente che il bene è agevolabile, ed essere accompagnata dalla relativa documentazione tecnica.

Ricorda: non basta “comprare un bene” per ottenere il credito. Serve una strategia fiscale ben strutturata che parte prima dell’investimento e si conclude con una rendicontazione perfetta.

Simulazione reale

Immaginiamo una piccola impresa operante nel settore della logistica e dei servizi di trasporto speciale con sede a Bari, in Puglia. L’azienda decide di modernizzare il proprio parco macchine e migliorare l’efficienza energetica del magazzino attraverso un investimento strutturato nel 2025, approfittando delle agevolazioni disponibili.

L’investimento complessivo è pari a 250.000 euro

così suddivisi:

• 90.000 euro per un autocarro speciale con motore ibrido e sistema di geolocalizzazione 4.0;

• 120.000 euro per un sistema automatizzato di stoccaggio verticale per il magazzino, con software integrato per la gestione delle merci;

• 40.000 euro per un sistema di controllo intelligente dell’illuminazione e della climatizzazione, con riduzione stimata dei consumi del 7%.

L’azienda decide di cumularle entrambe le agevolazioni.

1. Calcolo del Credito ZES Unica

Essendo una piccola impresa del Sud, ha diritto al:

• 60% su tutti i beni materiali nuovi, quindi su 250.000 euro → 150.000 euro di credito d’imposta ZES

2. Calcolo del Credito Transizione 5.0

• L’investimento garantisce una riduzione energetica superiore al 6% a livello di struttura → credito d’imposta al 30% su:

  • i sistemi di climatizzazione e illuminazione (40.000 €)

  • parte dei macchinari interconnessi (es. magazzino automatizzato, 120.000 €)

• Totale investimenti agevolabili 5.0 = 160.000 euro

• Credito 5.0 = 48.000 euro

Nota: il veicolo non viene incluso nel 5.0, perché non contribuisce alla riduzione energetica della struttura.

Totale agevolazioni riconosciute

• Credito ZES: 150.000 €

• Credito 5.0: 48.000 €

• Totale crediti fiscali: 198.000 € su 250.000 € di spesa

Investimento netto reale per l’impresa: solo 52.000 euro
Una spesa contenuta per un salto tecnologico ed energetico strategico.

Documenti e Tempistiche

• Prima dell’investimento: perizia ex ante + piano da caricare sul portale GSE;

• Durante l’investimento: acquisti documentati con fatture dedicate + tracciabilità dei pagamenti;

• Dopo l’installazione: perizia ex post e attivazione dei crediti in F24.

Conclusione

Le agevolazioni fiscali ZES e Transizione 5.0 rappresentano oggi una delle opportunità più vantaggiose e concrete per le imprese italiane, in particolare per quelle che operano nel Mezzogiorno o che stanno valutando di espandersi nel Sud.

Poter recuperare fino all’80% dell’investimento tramite credito d’imposta significa abbattere il rischio imprenditoriale, aumentare la competitività e, allo stesso tempo, rinnovare l’infrastruttura produttiva con tecnologie moderne e sostenibili.

Ma attenzione: per ottenere i benefici è necessario muoversi in modo strategico e pianificato.

Questo vuol dire scegliere con cura i beni agevolabili, rispettare i requisiti tecnici ed energetici previsti, predisporre tutta la documentazione in modo conforme alle normative e coordinare ZES e 5.0 senza errori.

Per questo motivo è fondamentale affidarsi a un commercialista esperto in fiscalità agevolata e incentivi PNRR, capace di accompagnarti passo dopo passo, dall’analisi di convenienza all’ottenimento effettivo del credito.

Se sei un imprenditore del Sud, o vuoi portare la tua impresa in queste regioni, il 2025 è l’anno giusto per farlo: mai prima d’ora è stato possibile investire così tanto, spendendo così poco.

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