Cosa prevede la normativa

Il raddoppio dei termini di prescrizione dell’accertamento è disciplinato dall’articolo 30 del Decreto Legislativo n. 76/2007 (c.d. “Decreto Incentivi”). La norma stabilisce che, in caso di violazioni fiscali che configurano reati previsti dal codice penale, i termini ordinari di prescrizione dell’accertamento raddoppiano.

Termini ordinari di prescrizione

I termini ordinari di prescrizione dell’accertamento variano a seconda del tipo di violazione:

• 4 anni: per le violazioni relative a dichiarazioni presentate;
• 5 anni: per le violazioni relative a dichiarazioni omesse o nulle.

Termini raddoppiati

In caso di reati tributari, i termini ordinari di prescrizione raddoppiano, diventando:

• 8 anni: per le violazioni relative a dichiarazioni presentate;
• 10 anni: per le violazioni relative a dichiarazioni omesse o nulle.

Condizioni per il raddoppio dei termini

Il raddoppio dei termini opera a determinate condizioni:

• La violazione fiscale deve configurare un reato previsto dal codice penale;
• L’Amministrazione finanziaria deve presentare la denuncia penale all’autorità giudiziaria entro i termini ordinari di prescrizione.

Esclusioni dal raddoppio dei termini

In alcuni casi, il raddoppio dei termini non opera. Ad esempio, il raddoppio non opera per le violazioni relative a:

• Redditi da lavoro dipendente;
• Redditi da capitale (ad esempio, dividendi e interessi);
• Plusvalenze da cessione di terreni e fabbricati.

Giurisprudenza recente

La giurisprudenza di recente ha fornito importanti chiarimenti in materia di raddoppio dei termini di prescrizione dell’accertamento. In particolare, la Corte di Cassazione ha stabilito che:

• Il raddoppio dei termini opera solo se la denuncia penale è presentata entro i termini ordinari di prescrizione.
• Se la denuncia penale è presentata oltre i termini ordinari di prescrizione, il raddoppio non opera e i termini ordinari non decorrono nuovamente.