Aliquota IRES ridotta per reinvestimento

Tra le principali novità c’è l’introduzione di un’aliquota ridotta dell’IRES (Imposta sul Reddito delle Società) per le imprese che reinvestono i propri utili in specifiche attività produttive o nella ricerca e sviluppo. Questa misura è volta a incentivare il reinvestimento degli utili per l’espansione aziendale, l’innovazione e la competitività.

Deducibilità dei costi di formazione e digitalizzazione

Un’altra novità riguarda la deducibilità fiscale dei costi sostenuti per la formazione dei dipendenti e la digitalizzazione dell’impresa. Le SRL che investono in nuove tecnologie e miglioramento delle competenze del proprio personale possono ora beneficiare di vantaggi fiscali significativi. Questo intervento è in linea con il piano di transizione digitale e tecnologica promosso a livello europeo.

Nuove regole per il regime di trasparenza fiscale

Per le SRL ordinarie, è stato rivisto il regime di trasparenza fiscale, che consente il trasferimento diretto degli utili ai soci, i quali li dichiarano nella propria imposta personale. Le nuove disposizioni puntano a rendere questo regime più flessibile, ampliando le categorie di SRL che possono optare per questo sistema e semplificando i requisiti necessari.

Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali

Un’altra importante novità riguarda l’introduzione di un credito d’imposta per gli investimenti in beni strumentali nuovi, sia materiali che immateriali. Questo incentivo è destinato a supportare le imprese che investono nell’ammodernamento delle proprie attrezzature e nell’acquisto di software o brevetti, per incrementare la produttività e l’efficienza.

Semplificazioni amministrative e contabili

Per agevolare la gestione delle SRL, sono state introdotte semplificazioni negli adempimenti contabili e amministrativi. In particolare, si riducono le formalità relative alla tenuta dei libri contabili e agli obblighi di comunicazione periodica, con l’obiettivo di alleggerire il carico burocratico sulle piccole e medie imprese.

Novità sul trattamento dei dividendi

Un’ulteriore novità riguarda il trattamento fiscale dei dividendi distribuiti ai soci. Il legislatore ha previsto una riduzione dell’aliquota applicabile sui dividendi distribuiti a persone fisiche residenti, a patto che gli utili vengano reinvestiti in azienda o distribuiti gradualmente nel tempo.

Conclusione

Le novità fiscali introdotte per le SRL ordinarie nel 2024 mirano a incentivare la crescita delle imprese, favorire gli investimenti e semplificare la gestione amministrativa. Queste misure sono parte di un quadro più ampio di riforme pensate per migliorare la competitività delle imprese italiane sul mercato internazionale, sostenendo la transizione verso un’economia sempre più digitale e sostenibile.

Rispetto alla SRL ordinaria, la SRLCR si caratterizza per un capitale sociale minimo inferiore, che può variare da 1 a 9.999,99 euro. Tale agevolazione è stata pensata per ridurre i costi iniziali di avvio di un’attività imprenditoriale e favorire l’ingresso nel mercato di nuove idee di business.

Caratteristiche principali della SRLCR

• Capitale sociale minimo: da 1 a 9.999,99 euro
• Costituzione: atto pubblico notarile
• Amministrazione: può essere affidata a uno o più amministratori, soci o non soci
• Responsabilità dei soci: limitata al capitale conferito
• Durata: non può essere inferiore a 10 anni
• Nome: deve contenere la locuzione “Società a responsabilità limitata a capitale ridotto”
• Utile minimo da distribuire ai soci: non previsto
• Libri contabili: obbligatori

Vantaggi della SRLCR

• Costi di costituzione ridotti: grazie al minor capitale sociale minimo richiesto
• Maggiore flessibilità: nella scelta dell’amministrazione e nella gestione della società
• Minore rischio per i soci: la loro responsabilità è limitata al capitale conferito
• Forma societaria idonea per diverse attività: adatta a svariate tipologie di business

Svantaggi della SRLCR

• Capitale sociale inferiore: può limitare la capacità di investimento e di crescita della società
• Percezione di minor solidità: rispetto alla SRL ordinaria, con un capitale sociale più elevato
• Maggiori obblighi formali: previsti per la gestione della società

Come costituire una SRLCR

Per costituire una SRLCR è necessario seguire alcuni semplici passaggi:

1. Redazione dello statuto: il documento che definisce le regole di funzionamento della società
2. Apertura di un conto corrente intestato alla società
3. Versamento del capitale sociale minimo
4. Stipula dell’atto costitutivo presso un notaio
5. Iscrizione al Registro delle Imprese

Adempimenti successivi alla costituzione

Dopo la costituzione della SRLCR, è necessario provvedere ad alcuni adempimenti successivi, tra cui:

• Richiesta del codice fiscale e della partita IVA
• Comunicazione all’INPS e all’INAIL
• ** tenuta dei libri contabili**
• Presentazione del bilancio annuale

Modifiche normative e regime fiscale

Con la Legge di Bilancio 2020 (Legge n. 160/2019) è stata introdotta una modifica normativa che ha comportato l’abrogazione dell’istituto della SRLCR a partire dal 1° gennaio 2020. Tuttavia, le società già costituite come SRLCR possono continuare ad operare sotto tale regime, senza obbligo di trasformarsi in SRL ordinaria.

Per quanto riguarda il regime fiscale, le SRLCR sono soggette all’imposta sul reddito delle società (IRES) al regime ordinario, con un’aliquota del 24%.

Conclusione

La SRLCR, pur non essendo più una possibilità per le nuove costituzioni, rimane una forma societaria valida per le imprese già esistenti. La sua semplicità e flessibilità la rendono ancora oggi una scelta interessante per chi desidera avviare un’attività imprenditoriale con un capitale sociale contenuto.

Società Responsabilità Limitata a Capitale Ridotto SRLCR

 L’Art. 9 del decreto legge n. 76 del 28 giugno 2013 (commi 13 e 14) in vigore dal 28 giugno 2013 ha eliminato la possibilità di costituire Società a responsabilità limitata a capitale ridotto e il limite di 35 anni di età per la costituzione della Società a responsabilità limitata semplificata.

Pertanto dal 28. 06. 2013 è possibile costituire soltanto le Srl ordinarie, le Srl ordinarie a capitale ridotto (SRLCR) e le Srl semplificate.

Le società a responsabilità limitata a capitale ridotto (SRLCR), inferiore a 10. 000,00 euro si costituiscono per atto pubblico e devono essere iscritte al Registro Imprese.

Scelta rispetto alla Srl semplificata

Chi sceglie la Srl a capitale ridotto rispetto alla semplificata è motivato dallo statuto vincolante (soprattutto nella configurazione dell’oggetto sociale) delle seconde e dalle difficoltà a renderle operative, basti pensare a casi in cui le banche si sono rifiutate di aprire il conto corrente o ad oggetti sociali non adeguati al codice ateco con iscrizione sospesa in CCIAA.

Le SRL semplificate richiedono ulteriori interventi legislativi per godere di una piena operatività.

Scelta rispetto alla Srl ordinaria

La principale differenza con le SRL ordinarie si fonda sulla tariffa  notarile, considerate che si calcola a percentuale sul capitale sociale sottoscritto, costituire una SRLCR  con 1 euro di capitale sociale, fa risparmiare in sede di costituzione fino a 2. 000 euro di  compenso al notaio (nostri dati su Roma e Milano).

Con il primo bilancio in utile si può patrimonializzare la SRLCR ed ovviare alla bassa capitalizzazione di avvio.

Fonti normative

ART. 44 del D. L. N, 83/2012, convertito nella legge n. 134/2012 in vigore dal 26/06/2012

ART. 2463-bis C. C.

ART. 2330 C. C.

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Oltre alle Srl semplificate rivolte a persone fisiche con meno di 35 anni, il governo Monti ha introdotto anche le Società a Responsabilità Limitata con capitale ridotto – Srlcr – che possono essere aperte da persone con più di 35 anni, versando solo un euro di capitale. Ecco le caratteristiche tecniche.  

SOCIETA’ A RESPONSABILITA’ LIMITATA A CAPITALE RIDOTTO

Il Decreto Sviluppo del 22 giugno 2012 n. 83 entrato in vigore lo scorso 26 giugno 2012, ha introdotto una nuova tipologia societaria, la “società a responsabilità limitata a capitale ridotto”, rivolta principalmente a persone fisiche che abbiano compiuto i trentacinque anni di età alla data della costituzione, anche se è ormai stato ufficializzato che tali società possano avere anche soci di età inferiore ai 35 anni.

Sono inoltre ammesse le società a capitale ridotto anche unipersonali, con socio unico.

La società a responsabilità limitata a capitale ridotto (acronimo SRLCR) è stata introdotta sulla scia della nuova SRL semplificata per i giovani (con capitale minimo di un euro), ed è stata introdotta per soddisfare 2 esigenze principali:

1.       permettere il passaggio dalla SRL semplificata per i soggetti (soci) che supereranno i 35 anni di età durante la gestione;

2.        permettere agli over 35 di costituire una società con un capitale inferiore ai 10. 000 euro previsti dalla normativa per le SRL.

Se la SRL semplificata presenta diversi vantaggi, ma anche molte perplessità, la nuova SRL a capitale ridotto rappresenta una forma ancora più “ibrida” di società per cui nemmeno noi, esperti in materia, riusciamo a intuire l’effettivo vantaggio. Ricapitolando nella SRLCR:

·        il capitale sociale è compreso tra 1 euro e 9. 999,99 euro;

·        tutti possono costituire tale modello societario, compresi gli over 35;

·        non vi è un atto standard, quindi bisogna pagare l’onorario per il notaio (solitamente a partire da 1. 500 euro);

·        bisogna versare bolli e spese per la Camera di Commercio (156+90 euro circa), ivi compresi il diritto annuale (circa 200 euro), l’imposta di registro di 168 euro e la tassa di vidimazione libri sociali (309,87 euro);

·        bisogna versare 14,62 euro ogni 100 fogli di libri sociali; la gestione contabile è la medesima della SRL e della SRL semplificata, in contabilità ordinaria (quindi in partita doppia), con un costo superiore a quello di una ditta individuale in contabilità semplificata.  

Costi Notarili

Nessuna disposizione specifica è prevista in tema di agevolazioni per la costituzione di tali società a differenza delle S. R. L under (zero compenso notaio e solo €. 200 di diritti camerali e di segreteria in sede di costituzione). Sembrerebbe, quindi, che la nuova srl a capitale ridotto sia esclusa dalle agevolazioni riguardanti gli oneri notarili e le imposte di bollo e le spese di segreteria previste per la srl semplificata di cui all’art. 2463-bis c. C. Quindi in sostanza l’unico vantaggio rimane la possibilità di costituire la società con un capitale inferiore a 10. 000 euro, con tutte le limitazioni che ciò comporta.    

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