Queste persone sono responsabili della gestione e della rappresentanza legale dell’associazione, ma spesso emerge una domanda: come pagare il legale rappresentante e/o l’amministratore di un’associazione?

Tipologia di Associazione

Prima di affrontare la questione del compenso, è fondamentale distinguere il tipo di associazione di cui stiamo parlando, poiché le modalità di pagamento possono variare:

• Associazioni senza scopo di lucro: come le APS (Associazioni di Promozione Sociale) e le ODV (Organizzazioni di Volontariato), hanno regole più restrittive sul compenso dei propri amministratori.
• Associazioni sportive dilettantistiche (ASD) e altre associazioni più strutturate possono prevedere un compenso per i membri del consiglio direttivo.

Lavoro Volontario o Retribuito

Nelle associazioni, il legale rappresentante e i membri del consiglio direttivo possono agire come volontari o professionisti retribuiti. La scelta tra le due forme dipende dagli scopi dell’associazione e dal tipo di rapporto stabilito.

• Volontariato: in molte associazioni senza scopo di lucro, il lavoro svolto dal legale rappresentante e dai membri del consiglio direttivo è volontario e non prevede compensi. Tuttavia, possono ricevere rimborsi spese, purché queste siano debitamente documentate e legate all’attività svolta per l’associazione.
• Retribuzione: se l’associazione prevede la possibilità di retribuire i propri amministratori, deve essere esplicitamente previsto nello statuto.

Statuto e Delibere Assembleari

Il primo passo per capire se e come pagare il legale rappresentante o un amministratore è consultare lo statuto dell’associazione. Lo statuto è il documento fondamentale che regola la vita dell’associazione e stabilisce, tra le altre cose, se sia possibile prevedere un compenso per chi ricopre cariche amministrative.

Se lo statuto non prevede esplicitamente alcuna remunerazione, l’associazione può eventualmente modificarlo attraverso una delibera assembleare che deve essere approvata dai soci. È importante che tali decisioni siano sempre trasparenti e rispettino le normative vigenti, soprattutto in ambito fiscale.

Tipologie di Compenso

Se l’associazione decide di retribuire i suoi amministratori, può farlo attraverso diverse forme di pagamento:

• Rimborso spese: i membri del consiglio direttivo possono essere rimborsati per le spese sostenute nello svolgimento delle loro funzioni. Questi rimborsi devono essere debitamente documentati e devono riguardare spese effettivamente sostenute.
• Compenso come collaboratore occasionale o subordinato: se il ruolo del legale rappresentante o dell’amministratore richiede un impegno continuativo e professionale, è possibile prevedere un contratto di collaborazione occasionale oppure un contratto di lavoro subordinato. In tal caso, l’associazione deve rispettare tutte le normative in materia di lavoro e previdenza sociale, versando i contributi necessari.
• Compenso sotto forma di compensi sportivi dilettantistici: nelle ASD, i compensi legati all’attività sportiva dilettantistica possono essere pagati fino a una certa soglia (10.000 euro annui senza ritenuta d’acconto, fino a 15.000 euro annui con una tassazione agevolata).

Aspetti Fiscali

Pagare il legale rappresentante o gli amministratori di un’associazione può avere rilevanti implicazioni fiscali. I compensi possono essere soggetti a tassazione, a meno che non rientrino in specifiche esenzioni previste dalla normativa. Tra i principali aspetti da considerare ci sono:

• Ritenuta d’acconto: se l’associazione paga un compenso, dovrà applicare la ritenuta d’acconto secondo le norme previste dal TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi).
• Contributi previdenziali: nel caso di collaborazioni continuative o di lavoro subordinato, è obbligatorio versare i contributi previdenziali all’INPS.
• Rimborsi spese forfettari: possono essere esenti da tassazione se strettamente legati alle attività associative, ma è importante che siano adeguatamente documentati.

Limiti Imposti dalla Legge sul Terzo Settore

Per le associazioni che rientrano nel Terzo Settore, la riforma del 2017 ha introdotto limiti stringenti per il compenso dei membri del consiglio direttivo. In particolare, la legge impone che l’ammontare complessivo dei compensi non superi il 20% delle spese complessive dell’associazione.

Conclusione

Pagare il legale rappresentante o gli amministratori di un’associazione è un aspetto delicato che richiede il rispetto di normative specifiche, a partire dallo statuto dell’associazione stessa.

Come pagare il legale rappresentate e/o l’amministratore (o un membro del consiglio direttivo) di una associazione

Alcune indicazioni su come erogare somme al legale rappresentante di un APS OVS ASD SSD in regime L. 398/1991

Riceviamo oltre 150 richieste di preventivi l’anno da associazioni culturali (APS o ODV) e sportive (ASD SSD), tutti pongono gli stessi quesiti, tra cui come pagare in modo corretto, pronorma e tracciabile, il legale rappresentate e/o amministratore e/o membro del consiglio direttivo  di una non profit.  I nostri commercialisti amano lavorare per le associazioni in tutta Italia.

I compensi per l’attività svolta

La  tassazione  delle  somme  che  le  associazioni  pagano  ai  loro  amministratori, legale rappresentante, membri del direttivo,  dipende non solo dal tipo di rapporto intercorrente e dall’attività abitualmente esercitata dalla risorsa umana nell’ente.

In particolare:

 se l’amministratore svolge l’attività con rapporto di collaborazione coordinata e continuativa , il compenso percepito costituisce reddito assimilato a quello di lavoro dipendente. In questo caso l’associazione deve effettuare una ritenuta d’acconto sui compensi corrisposti, come farebbe per un lavoratore dipendente;

 se l’attività di amministrazione è svolta da liberi professionisti (commercialisti, ragionieri, eccetera), i compensi pagati rientrano tra i redditi di lavoro autonomo e l’associazione applicherà la ritenuta prevista per tale tipo di reddito.

I rimborsi spese

Si tratta in sostanza di somme concesse all’amministratore quando per svolgere il suo mandato è costretto a recarsi in un comune diverso da quello della sede di lavoro.

Sono previste tre diverse forme di rimborsi:

   il rimborso forfetario (o indennità di trasferta), che è quello per il cui pagamento non occorrono giustificativi di spesa; il rimborso pagato non è soggetto a tassazione fino a 46,48 euro per giorno se la trasferta è in Italia, fino a 77,47 euro per le trasferte all’estero. In questi importi non si considerano le spese di viaggio e di trasporto. Se si fruisce gratuitamente di alloggio o di vitto, i limiti indicati prima sono ridotti di 1/3 (di 2/3 nel caso in cui si usufruisca sia di alloggio che di vitto). Tale trattamento si applica solo per lavoratori dipendenti.

      il rimborso analitico, che è quello completamente escluso da tassazione, purché debitamente documentato con i giustificativi di spesa, e riguarda le spese sostenute per vitto, alloggio, viaggio e trasporto. Eventuali rimborsi di spese di viaggio riconosciuti per raggiungere la sede di lavoro partendo dalla propria residenza sono da considerarsi reddito imponibile, anche se l’abitazione si trova in un altro Comune.

     il rimborso misto, che comprende sia l’indennità di trasferta che il rimborso delle spese documentate.

Altre indennità

Può accadere che l’associazione rimborsi all’amministratore una somma forfetaria quando per le trasferte egli utilizzi il mezzo proprio di trasporto (la cosiddetta indennità chilometrica).

Questa somma non è soggetta a tassazione fino ad un determinato importo che varia a seconda del mezzo che si utilizza. Le tabelle contenenti questi importi, cui far riferimento, sono annualmente stabilite dall’ACI. La parte eccedente costituisce reddito imponibile.

L’indennità corrisposta deve invece essere tassata quando la trasferta è effettuata nell’ambito del territorio comunale.

schema riassuntivo posizione amministratore in ASD – SSD – e APS in regime 398/91

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APS – ASD – SSD: Profilo Fiscale delle somme erogate agli amministratori

Tema delicato e molto importante, quello dei  compensi per l’attività svolta spettanti agli amministratori di APS, ASD e SSD. In ottica fiscale la tassazione delle somme che le associazioni pagano ai loro amministratori dipende non solo dal tipo di rapporto intercorrente tra associazione e amministratore, ma anche dall’attività abitualmente esercitata da quest’ultimo.

In particolare:

a)      se l’amministratore svolge l’attività con rapporto di collaborazione  coordinata e continuativa, il compenso percepito costituisce reddito assimilato a quello di lavoro dipendente. In questo caso  l’associazione deve  effettuare una  ritenuta  d’acconto  sui compensi  corrisposti, come farebbe per un lavoratore dipendente;

b)     se l’attività di amministrazione  è svolta da  liberi professionisti (commercialisti, ragionieri, eccetera), i compensi pagati rientrano tra i redditi di lavoro autonomo e l’associazione applicherà la ritenuta prevista per tale tipo di reddito.

I rimborsi  spese

Si tratta in sostanza di somme concesse all’amministratore quando per svolgere il suo mandato è costretto a recarsi in un comune diverso da quello della sede di lavoro. Sono previste tre diverse forme di rimborsi:

a)      il rimborso forfetario (o indennità di trasferta), che è quello per il cui pagamento non occorrono giustificativi di spesa; il rimborso pagato non è soggetto a tassazione fino a 46,48 euro per giorno se la trasferta è in Italia, fino a 77,47 euro per le trasferte all’estero. In questi importi non si considerano le spese di viaggio e di trasporto. Se si fruisce gratuitamente di alloggio o di vitto, i limiti indicati prima sono ridotti di 1/3 (di 2/3 nel caso in cui si usufruisca sia di alloggio che di vitto).

b)     il rimborso analitico, che è quello completamente escluso da tassazione, purchédebitamente documentato  con i giustificativi di spesa, e riguarda le spese sostenute per vitto, alloggio, viaggio e trasporto. Eventuali rimborsi di spese di viaggio riconosciuti per raggiungere la sede di lavoro partendo dalla propria residenza sono da considerarsi reddito imponibile, anche se l’abitazione si trova in un altro Comune.

c)      il rimborso misto, che comprende sia l’indennità di trasferta che il rimborso delle spese documentate.  

Altre indennità

Può accadere  che l’associazione rimborsi all’amministratore una somma forfetaria quando per le trasferte egli utilizzi il mezzo proprio di trasporto (la cosiddetta indennità chilometrica). Questa somma non è soggetta a tassazione fino ad un determinato importo che varia a seconda del mezzo che si utilizza. Le tabelle contenenti questi importi, cui far riferimento, sono annualmente stabilite dall’ACI.

La parte eccedente costituisce reddito imponibile. L’indennità corrisposta deve invece essere tassata quando la trasferta è effettuata nell’ambito del territorio comunale.