Tra gli aspetti più rilevanti di questa gestione troviamo l’outsourcing contabile, la contabilizzazione dei beni strumentali e la deducibilità dei costi.

Outsourcing contabile: una scelta strategica

L’outsourcing della contabilità è una pratica sempre più comune, soprattutto tra le piccole e medie imprese (PMI). Questa soluzione comporta l’esternalizzazione delle attività contabili a professionisti esterni o a società specializzate. I principali vantaggi dell’outsourcing sono:

• Riduzione dei costi operativi: Affidare la contabilità a un fornitore esterno consente di risparmiare sui costi fissi legati all’assunzione di personale interno, come stipendi, formazione e software.
• Concentrarsi sul core business: L’esternalizzazione delle attività contabili permette all’imprenditore e al team di concentrarsi sulle attività principali, migliorando l’efficienza aziendale.
• Esperienza e aggiornamento normativo: I fornitori di servizi di contabilità esterni sono spesso esperti nel settore e aggiornati sulle normative fiscali in continua evoluzione, riducendo il rischio di errori o sanzioni.

Tuttavia, l’outsourcing richiede attenzione nella scelta del fornitore, con particolare attenzione alla trasparenza e alla gestione sicura dei dati.

Contabilizzazione dei beni strumentali

I beni strumentali sono quei beni necessari al funzionamento dell’attività aziendale, come macchinari, attrezzature o automezzi. La loro contabilizzazione è cruciale per determinare l’ammortamento e le implicazioni fiscali che ne derivano.

• Registrazione e ammortamento: I beni strumentali non possono essere dedotti integralmente nell’anno di acquisto, ma devono essere ammortizzati. Questo significa che il loro costo viene suddiviso su più esercizi, in base alla vita utile del bene, secondo le tabelle di ammortamento stabilite dal Ministero dell’Economia e delle Finanze. Per esempio, i macchinari hanno generalmente una vita utile di 10 anni, mentre i veicoli aziendali possono essere ammortizzati in 4 o 5 anni.
• Valutazione dei beni: Oltre alla semplice registrazione, i beni strumentali devono essere periodicamente rivalutati per tenere conto di eventuali perdite di valore (deprezzamenti) o rivalutazioni straordinarie.

Deducibilità dei costi: opportunità e regole

La deducibilità dei costi rappresenta un’opportunità per le imprese di ridurre il carico fiscale. Tuttavia, è fondamentale che i costi siano classificati correttamente e rispettino le normative vigenti. Esistono diverse tipologie di costi deducibili:

• Costi di gestione ordinaria: I costi relativi alla gestione quotidiana dell’attività (forniture, energia elettrica, affitti) sono deducibili integralmente nell’esercizio in cui vengono sostenuti.
• Costi per beni strumentali: Come menzionato in precedenza, i beni strumentali sono deducibili tramite il processo di ammortamento. Tuttavia, è importante notare che solo i beni strettamente collegati all’attività produttiva dell’azienda possono essere considerati deducibili.
• Spese di rappresentanza e pubblicità: Le spese di rappresentanza sono deducibili entro limiti fissati dalla normativa fiscale, mentre le spese pubblicitarie sono generalmente deducibili senza particolari restrizioni, purché siano dimostrabili come utili all’attività.

Inoltre, i costi deducibili devono essere supportati da una corretta documentazione, come fatture e ricevute, e devono essere inerenti all’attività aziendale.

Conclusioni

Una corretta gestione contabile, che includa l’outsourcing delle operazioni non core, la contabilizzazione accurata dei beni strumentali e l’applicazione delle regole sulla deducibilità dei costi, può aiutare un’impresa a migliorare la propria efficienza finanziaria. La gestione strategica di questi aspetti permette non solo di ottimizzare le risorse, ma anche di ridurre il carico fiscale, migliorando la competitività aziendale.

Cos’è la contabilità in outsourcing?

La contabilità in outsourcing consiste nell’affidare la gestione della contabilità aziendale a un’azienda esterna specializzata. Ciò significa che l’azienda delega a terzi compiti come la registrazione delle fatture, la tenuta dei libri contabili, la predisposizione delle dichiarazioni fiscali e la gestione degli adempimenti con gli enti previdenziali.

Benefici della contabilità in outsourcing

I benefici della contabilità in outsourcing sono numerosi:

• Riduzione dei costi: l’esternalizzazione della contabilità può comportare una significativa riduzione dei costi fissi e variabili, in quanto non è necessario assumere e formare personale interno dedicato.
• Maggiore efficienza: le aziende di outsourcing specializzate dispongono di competenze e tecnologie all’avanguardia, che permettono di gestire la contabilità in modo più efficiente e preciso.
• Maggiore tranquillità: affidare la contabilità a professionisti esterni libera i titolari e i dipendenti dell’azienda da compiti complessi e spesso noiosi, permettendo loro di concentrarsi su attività più strategiche per la crescita del business.
• Conformità alle normative: le aziende di outsourcing sono sempre aggiornate sulle ultime novità normative in materia fiscale e contabile, garantendo la conformità dell’azienda a tutti gli obblighi previsti dalla legge.
• Accesso a competenze specialistiche: le aziende di outsourcing possono offrire competenze specialistiche in materia di contabilità internazionale, fiscalità societaria o revisione contabile, che potrebbero essere difficilmente reperibili all’interno dell’azienda.

Costi della contabilità in outsourcing

I costi della contabilità in outsourcing variano in base a diversi fattori, tra cui le dimensioni dell’azienda, il volume delle transazioni, la complessità della contabilità e il livello di servizi richiesti. In generale, i costi possono essere calcolati a forfait, a ore o in base al numero di fatture emesse.

Novità 2024

Con l’entrata in vigore di alcune novità normative, a partire dal 2024 la contabilità in outsourcing diventa ancora più vantaggiosa per le aziende:

• Aumento della franchigia per la fatturazione elettronica: la franchigia per l’obbligo di emissione e trasmissione delle fatture elettroniche è stata aumentata da 250.000 euro a 800.000 euro. Ciò significa che le aziende con un fatturato inferiore a 800.000 euro non sono obbligate a fatturare elettronicamente, con un conseguente risparmio di costi e di adempimenti burocratici.
• Introduzione della fatturazione elettronica B2B obbligatoria per tutti: a partire dal 1° gennaio 2024, la fatturazione elettronica B2B diventa obbligatoria per tutte le partite IVA. Ciò significa che tutte le aziende dovranno emettere e trasmettere le fatture elettroniche ai propri fornitori, anche se questi sono esonerati dall’obbligo. L’affidamento della contabilità in outsourcing a un’azienda specializzata può semplificare notevolmente l’adempimento di questo nuovo obbligo.
• Esteso il regime di esenzione dall’IVA per le prestazioni di servizi rese a distanza: l’esenzione dall’IVA per le prestazioni di servizi rese a distanza da fornitori esteri è stata estesa anche ai servizi resi a favore di consumatori finali. Ciò significa che le aziende che acquistano servizi da fornitori esteri non dovranno applicare l’IVA sugli acquisti, con un conseguente risparmio di costi.

Come scegliere un fornitore di servizi di contabilità in outsourcing

• Costo: è importante richiedere preventivi a diversi fornitori e comparare i costi non solo in termini di prezzo ma anche di servizi inclusi.
• Tecnologia: è importante verificare che il fornitore utilizzi software di contabilità moderni e affidabili e che sia in grado di garantire la sicurezza dei dati aziendali.
• Comunicazione: è importante scegliere un fornitore con cui si instauri un buon rapporto di comunicazione e che sia in grado di fornire risposte chiare e tempestive alle domande dell’azienda.

Conclusione

La contabilità in outsourcing può essere una valida soluzione per le aziende di tutte le dimensioni che desiderano ridurre i costi, migliorare l’efficienza e la tranquillità nella gestione della propria contabilità. Affidandosi a un fornitore di servizi qualificato e affidabile, le aziende possono concentrarsi sul loro core business, sicure che la propria contabilità sia in buone mani.

Quesito

Un professionista per l’organizzazione del proprio studio si avvale di un servizio di segreteria e telefonia esternalizzato attraverso la stipulazione di un contratto di outsourcing. In sostanza, ricorre  alla cosiddetta “segretaria virtuale”. In tal caso il contribuente sarà tenuto o no al versamento dell’IRAP?

Attenzione: per scoprire subito perché scegliere l’Outsourcing esternalizzando le vostre attività di supporto al Core Business, leggete la nostra guida dedicata all’Outsourcing per professionisti ed imprese!

Analisi normativa

Cos’è l’IRAP

IRAP è l’acronimo di Imposta Regionale sulle Attività Produttive il cui riferimento normativo fondamentale in materia è il Decreto Legislativo n°446/1997. Dall’articolo 2 del citato Decreto si ricava che i presupposti dell’imposta nel caso dell’IRAP sono essenzialmente tre:

esercizio abituale di un’attività autonomamente organizzata;
attività di produzione e scambio di beni e servizi;
attività esercitata dalle società e dagli enti, compresi gli organi e le amministrazioni dello Stato.

La peculiarità dell’IRAP è che tale imposta non colpisce le classiche grandezze economiche oggetto di imposizione fiscale ovvero reddito, patrimonio o consumo ma ha ad oggetto il “valore della produzione netta”, rappresentato dal valore aggiunto della produzione. Esso è costituito dalla differenza tra voce A e voce B dello schema di conto economico obbligatorio previsto dal codice civile al netto degli ammortamenti.

Soluzione della Cassazione

La Corte di Cassazione con sentenza n°9477/2017 ha chiarito se nell’ipotesi in cui il servizio di segreteria fornito al professionista con contratto di collaborazione esterna debba o meno ritenersi sussistente quel requisito, rilevante come uno dei presupposti perché scatti l’obbligo di versamento IRAP, che consiste nella sussistenza di un’autonoma struttura organizzativa esterna.

In particolare la Suprema Corte ha precisato quanto segue:

1) per potersi applicare la norma è necessario che la specifica capacità contributiva del professionista sia estesa e rafforzata da un’attività autonomamente organizzata, nel cui ambito assume rilievo anche la presenza di un solo dipendente. Ne consegue che, nonostante il contribuente non si avvalga di dipendenti, ma di collaboratori esterni e autonomi ingaggiati mediate la sottoscrizione di un contratto di servizi, ciò non esclude di per sé la ricorrenza di una sua autonoma struttura organizzativa assoggettabile ad IRAP, dovendosi invece valutare la qualità e quantità di tali collaborazioni;

2) l’auto-organizzazione del professionista è quindi un elemento essenziale per il versamento dell’imposta, ma non sufficiente, essendo altresì necessario un elemento organizzativo esterno, basato sull’esistenza di beni strumentali, sul ricorso a lavoro altrui e sull’apporto di capitale, anche in via tra loro alternativa;

3) in particolare il presupposto ex articolo 2 del Decreto Legislativo n°446/1997 di un’autonoma struttura organizzativa “esterna” ricorre allorché il professionista impieghi beni strumentali eccedenti, secondo l’”id quod plerumque accidit”, il minimo indispensabile per l’esercizio dell’attività in assenza di organizzazione oppure si avvalga in modo non occasionale di lavoro altrui, non essendo sufficiente l’assenza di limitazioni e controlli da parte di altri soggetti”(Casazione n°22468 del 04/11/2015);

4) quindi se la collaborazione è continuativa e rilevante, il fatto che il professionista si avvalga di tali servizi con un contratto di outsourcing (e non a mezzo di contratto di lavoro dipendente), non rileva ai fini del versamento dell’imposta;

5) anche il ricorso al lavoro di terzi per la fornitura di tutti i necessari servizi (dalla telefonia al segretariato) in forma considerevole e non occasionale, ma continuativa, integra il presupposto dell’esercizio abituale di una attività autonomamente organizzata, previsto dall’articolo 2, comma 1, del d. Lgs. 15 dicembre 1997, n°446, non rilevando che la struttura posta a supporto e consolidamento dell’attività professionale del contribuente sia fornita da personale dipendente o da un terzo in forza di un contratto di fornitura (Cassazione 28/04/2010 n°101. 5 05 – 02/2015 n°2099).

Conclusione

Ne consegue che nonostante il professionista non si avvalga di dipendenti, ma di collaboratori esterni ed autonomi ingaggiati mediate la sottoscrizione di un contratto di servizi, ciò non è ostativo alla ricorrenza di una sua autonoma struttura organizzativa assoggettabile ad IRAP, dovendosi invece valutare la qualità e quantità di tali collaborazioni. Se, dunque, tali prestazioni di servizi in outsourcing hanno carattere continuativo e rilevante, il professionista è tenuto a versare l’IRAP (l’Imposta sul Reddito per le Attività Produttive), rientrando la fattispecie nell’ipotesi di cui all’articolo 2 del d. Lgs. N°446/1997.

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Cos’è e come funziona l’Outsourcing

L’Outsourcing che prende spunto dai cosiddetti “Sourcing Contract” del sistema angloamericano, è un contratto “atipico” collocato sotto il profilo giuridico nella categoria dei negozi “misti” o “complessi”, caratterizzati cioè dalla fusione di elementi che appaiono essenziali in diversi contratti tipici.

Esso è definito come l’“accordo con cui un soggetto (outsourcee o committente) trasferisce in capo ad un altro soggetto (denominato outsourcer) alcune funzioni necessarie alla realizzazione dello scopo imprenditoriale”.

Nello specifico, la disciplina giuridica dell’outsourcing è un’evoluzione del cosiddetto Facility Management cioè la scienza aziendale che controlla tutte le attività che non riguardano direttamente il “Core Business” di un’azienda ovvero produttività d’ufficio, utilities, sicurezza, telecomunicazioni, servizio mensa, manutenzioni “attività sostanzialmente secondarie”

I modelli contrattuali tipici ai quali il contratto di outsourcing può essere ricondotto sono il contratto d’opera, la locazione di cose, la vendita, la somministrazione e il contratto di appalto di servizi.

In particolare, nella prassi commerciale, l’outsourcing viene spesso assimilato giuridicamente all’ultimo contratto citato, nello specifico  all’“appalto di servizio con prestazioni continuative”, a cui sia applica la disciplina dell’appalto privato.

L’outsourcing: un trend in ascesa per professionisti ed imprese

L’outsourcing grazie al quale è possibile ottenere prestazioni qualificate ed elevate “a distanza”, rappresenta un valido supporto per imprenditori e professionisti che desiderano snellire la propria struttura dei costi o rinnovare il proprio modello imprenditoriale. Si è addirittura giunti al punto di utilizzare tale strategia di riorganizzazione aziendale per esternalizzare il contatto con il cliente: è dunque chiaro come il rapido diffondersi di questo nuovo trend nella realtà imprenditoriale dello scenario nazionale anche per le piccole e medie imprese sia un segno lapalissiano del reale valore aggiunto alla produzione e competitività che tale strumento rivoluzionario è in grado di apportare.

Infatti, oltre a giovarsi della riduzione dei costi, i professionisti e le imprese che scelgono l’outsourcing potranno massimizzare in modo proficuo i loro profitti attraverso un miglioramento ed implementazione delle prestazioni.

Quali attività possono facilmente essere esternalizzate?

contabilità

N. B. In particolare le aziende potranno trarre vantaggi straordinari esternalizzando la loro contabilità  potendo così monitorare e aggiornare i flussi contabili e reddituali;

controllo di gestione;

recupero crediti;

online Marketing;

mansioni di segreteria;

gestione e aggiornamento del sito web;

logistica.

Quali vantaggi per professionisti ed imprese?

a) Possibilità di concentrarsi esclusivamente sul proprio “Core Business” cioè sull’attività principale senza preoccuparsi in modo ravvicinato di quelle ad essa strumentali che vengono “delocalizzate” creando all’interno del proprio studio maggiore ordine ed un clima più sereno;  

b) ottenere risparmi consistenti sui costi fissi in quanto avvalersi di aziende prestatrici di servizi significa sobbarcarsi spese ridotte rispetto a quelle richieste per lo svolgimento “interno” della stessa attività;

c) miglioramento del livello di qualità dei servizi esternalizzati che, se per il committente costituiscono attività secondarie, per l’azienda prestatrice rappresentano il fulcro centrale del proprio Business dunque vengono svolti in modo più professionale e meticoloso;

d) elevata flessibilità che consente di modulare temporalmente il contratto in funzione della durata necessaria a soddisfare le esigenze aziendali. Questo significa che si tratta spesso di contratti di breve durata.

In sintesi: gli imprenditori ed i professionisti che decidono di scegliere l’Outsourcing potranno impiegare totalmente le proprie energie per lo sviluppo del proprio “Core Business”, cioè investire il loro lavoro su tutte le attività in grado di generare direttamente profitti, lasciando all’Outsourcer il compito di gestire le funzioni di supporto e al contempo fruendo di un servizio con elevati standard qualitativi, perché erogato da specialisti, e a costi competitivi.  
Ciò consente anche di contrarre il dispendio finanziario necessario all’acquisto e all’adeguamento di attrezzature e tecnologia richieste per lo svolgimento delle attività esternalizzate.

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