In questo articolo, vediamo nel dettaglio come si calcola il PREU per le Newslot e le VLT, partendo dalle principali norme fiscali in materia.

Cosa Sono Newslot e VLT?

• Newslot (AWP): Apparecchi di intrattenimento che permettono giocate con vincite in denaro. Questi terminali sono regolati da un software di gioco e sono progettati per restituire una percentuale delle giocate in forma di premi (payout).
• VLT (Video Lottery Terminal): Terminali di gioco simili alle slot machine, ma connessi a una rete centrale, che consente di monitorare in tempo reale le giocate. Le VLT offrono jackpot più elevati rispetto alle Newslot e sono regolamentate in modo più rigido.

Che Cos’è il PREU?

Il Prelievo Erariale Unico (PREU) è un’imposta statale dovuta sui ricavi generati dagli apparecchi di gioco. Essa rappresenta una delle principali forme di tassazione nel settore del gioco pubblico ed è calcolata sulla base delle somme giocate, e non sui profitti ottenuti dagli operatori.

Il PREU è destinato a finanziare il bilancio statale e le politiche di prevenzione e lotta contro la dipendenza da gioco d’azzardo.

Calcolo del PREU per le Newslot (AWP)

Il calcolo del PREU per le Newslot avviene applicando una percentuale sulle somme giocate, e questa percentuale può variare di anno in anno, a seconda delle normative vigenti.

Formula del PREU per le Newslot:

• PREU = Somma delle giocate × Aliquota fiscale prevista

Per le Newslot, l’aliquota del PREU è stata modificata diverse volte nel corso degli anni. Attualmente, l’aliquota applicabile si aggira attorno al 24% delle somme giocate, ma può variare a seconda delle decisioni legislative.

Esempio pratico:

Se in un determinato periodo le somme giocate su una Newslot ammontano a 100.000 euro, e l’aliquota PREU è fissata al 24%, il prelievo da versare allo Stato sarà:

• PREU = 100.000 × 24% = 24.000 euro

Questa somma rappresenta l’importo che l’operatore della Newslot deve versare allo Stato come tassa sulle giocate.

Calcolo del PREU per le VLT

Le VLT seguono un sistema di tassazione simile, ma con aliquote leggermente diverse rispetto alle Newslot. Anche per le VLT, l’aliquota del PREU è stabilita in base alle somme giocate.

Formula del PREU per le VLT:

• PREU = Somma delle giocate × Aliquota fiscale prevista

L’aliquota per le VLT è solitamente inferiore a quella delle Newslot, intorno al 19% delle giocate.

Esempio pratico:

Se in un determinato periodo le somme giocate su una VLT ammontano a 200.000 euro, e l’aliquota del PREU è fissata al 19%, il prelievo sarà:

• PREU = 200.000 × 19% = 38.000 euro

Altri Costi e Prelievi

Oltre al PREU, gli operatori di Newslot e VLT devono considerare anche altre voci di costo legate alla gestione degli apparecchi da gioco, tra cui:

• Canoni di concessione: Le aziende che gestiscono le Newslot e le VLT devono pagare dei canoni per ottenere la concessione all’installazione e all’uso delle macchine.
• IVA: Gli incassi delle macchine sono soggetti anche all’imposta sul valore aggiunto (IVA), che grava sugli importi netti guadagnati dagli operatori.
• Costi di gestione e manutenzione: La manutenzione delle macchine e il loro corretto funzionamento richiedono ulteriori investimenti.

Modifiche Normative Recenti

Le aliquote del PREU sono soggette a modifiche periodiche in base alle leggi finanziarie e ai decreti fiscali emanati dal governo. Negli ultimi anni, il settore del gioco d’azzardo è stato oggetto di diverse revisioni normative volte a contrastare il fenomeno del gioco patologico e a incrementare il gettito fiscale.

È quindi importante che gli operatori del settore tengano sotto controllo le evoluzioni legislative e si aggiornino costantemente sulle nuove aliquote applicabili.

Conclusioni

Il PREU rappresenta una delle principali imposte che regolano il settore del gioco pubblico in Italia. Le aliquote, pur essendo soggette a variazioni, restano un punto cruciale per il calcolo delle imposte dovute su Newslot e VLT. Una corretta gestione e conoscenza delle regole fiscali è fondamentale per gli operatori del settore, per evitare sanzioni e garantire una piena conformità alle normative vigenti.

Come noto, con la Manovra bis (Dl 50/2017) è stato previsto un incremento della tassazione a carico del settore dei giochi d’azzardo (in particolare il rialzo dal 17,5% al 19% il PREU  – prelievo erariale unico – sulle new slot e dal 5,5% al 6% quello sulle Videolottery, la necessità incessante di investire capitali ingenti per la sostituzione di apparecchi obsolescenti con l’avvento delle nuove slot “da remoto” nonché il taglio del 30% degli apparecchi) che ha indotto diversi operatori di SLOT e VLT a valutare oculatamente l’opportunità di mettere sul mercato la propria azienda per salvarne il patrimonio e poi buttarsi magari in una nuova attività imprenditoriale.

Risulta a tal proposito sempre più frequente la tendenza degli operatori del settore a trasferire le proprie aziende in favore di grandi e strutturati concessionari di rete, predisposti ad investire, consolidare ed accrescere il proprio posizionamento sul mercato.

Info utili per i potenziali acquirenti: per scoprire come funziona l’IVA nei rapporti negoziali relativi alle Slot, leggete la nostra guida dedicata all’IVA in materia di giochi e scommesse!

Come fare per trasferire l’azienda

Se siete interessati a questa possibilità, potrete scegliere essenzialmente tra due modalità alternative per “vendere” (con le relative sottotipologie):

A) LA CESSIONE TOTALE O PARZIALE DELLE QUOTE DI CAPITALE SOCIALE DELLA SOCIETà DI GESTIONE

Trattasi dell’operazione più complessa (rispetto alle successive), determinante il trasferimento della titolarità delle società, comprensiva di tutte le poste patrimoniali attive e passive, in capo al cessionario con un corrispettivo determinato dal valore attribuito all’azienda (sostanzialmente relativo ai beni immobilizzati ed all’avviamento) aumentato delle attività a breve (fondi cassa e crediti) e diminuito delle passività esistenti alla data del trasferimento (fornitori, concessionari di riferimento, banche erario, etc). Dal punto di vista fiscale il cedente assoggetterà a tassazione il reddito da capitale derivato dal delta tra il corrispettivo di cessione ed il valore nominale delle quote, con una aliquota differenziata a seconda della natura qualificata (49,72) o no (26%) della partecipazione partecipazioni.

Attenzione: approfittate di questi ultimi giorni per ridurre o azzerare i plusvalori generati dalla cessione di quote attraverso una vantaggiosissima liquidazione detassata!  Per attivare subito l’affrancamento cliccate sulla nostra guida dedicata alla rivalutazione con tutte le FAQ per chiarire i vostri dubbi.

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B) LA CESSIONE DELL’AZIENDA O DI UN RAMO DI ESSA trasferendola totalmente o parzialmente a terzi.

Le nostre guide.

Cessione e conferimento di azienda 2017 a confronto per misurare il risparmio d’imposta;
Istruzioni in pillole tassazione della cessione di ramo d’azienda.

ATTENZIONE: in entrambi i casi (sia cessione di quote che di azienda) risulta imprescindibile ai fini di una proficua trattativa, la valutazione dell’azienda, che presuppone una approfondita analisi attraverso “due diligence” di tutti i componenti economici e patrimoniali della stessa e dei contratti e dei rapporti commerciali esistenti.

“In una trattativa di acquisizione e/o di cessione, avere a disposizione sia un certo tipo di informazioni che la corretta chiave di lettura delle stesse in tempi utili, consente di determinare il giusto valore economico e tutelare i propri investimenti”.  Dott. Alessio Ferretti

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N. B. Preliminarmente risulta altamente consigliato agli operatori di sottoscrivere, ad avvio della trattativa, un dettagliato accordo di riservatezza (Nda cioè non-disclosure agreement, per evitare il rischio di diffusione di dati e notizie riservate. Una volta definito il valore si procederà alla stesura del relativo preliminare di cessione, contenente anche modalità e termini del trasferimento, oltre che le opportune clausole a tutela dei contraenti.

Per pianificare con successo le vostre operazioni di cessione di quote, cessione e conferimento di azienda o di ramo di azienda individuando, dietro mandato, anche potenziali acquirenti, nonché valutarne correttamente la convenienza fiscale con assistenza contrattuale e tributaria step by step, e per affrancare, se siete ancora in termini, i plusvalori delle quote sociali,

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NEWSLOT VLT AWP: Come impostare l’impianto contabile per prevenire e detonare le verifiche fiscali

Ogni anno molte azienda di gestione, noleggio e manutenzione di apparecchi da gioco lecito (newslot, vlt) di cui all’articolo 110 del TULPS, Comma 6 lettera A, in tutta la penisola ricevono controlli ed avvisi di accertamento ai fini Irpef, Ires, IVA ed Irap, chiamaci per pianificare e tutelarti.

L’Agenzia delle Entrate vuole passare al tappeto impianti contabili, contratti, le dichiarazioni dei redditi e conti correnti dei Gestori di Newslot, Slot, VLT ed AWP con l’obiettivo, ove tali aziende non avessero le spalle coperte di procedere con indagini analitico induttive ed estendere l’accertamento sia alle annualità successive sia alla compagine societaria (altre società e/o persone fisiche).

Il Gestore avveduto ha già adottato per tempo i dovuti provvedimenti, chi è in ritardo può contattare il nostro Staff per ottenere un checkup diretto a verificare il grado di rischio attuale e le strategie di pianificazione e tutela, tributaria, amministrativa, legale e del lavoro.

Il nostro Checkup è un intervento mirato ad esaminare e sanare le seguenti situazioni:

La validità e correttezza giuridico fiscale (entrando a titolo esemplificati sia nel merito dei compensi che dei vari profili critici IVA) dei contratti di servizio, somministrazione e fornitura in essere con tutti i soggetti della filiera che ruotano attorno al Gestore (Esercente, Provider, Fornitore di Servizi, Leasing, Locazioni, etc…);
Revisionare e/o configurare un impianto contabile conforme alle reali esigenze gestionali del gestore ed alle richieste dell’Agenzia delle Entrate, sia per i Grandi Contribuenti che per Aziende con Fatturato non inferiore al mezzo milione di Euro;
Fornire corretta ed adeguata assistenza per adempimenti fiscali una tantum o spot (es: Spesometro) onde consentire al Gestore di inviare agli uffici finanziari le correte informazioni.  Spesso da accertamenti inizialmente innocui nati a seguito di errori formali in sede dichiarativa sono scaturiti controlli invasivi di natura analitico induttiva;
Esaminare ai fini IVA i rapporti tra Gestore ed Esercente, sanando situazioni non conformi al dettato del DPR 633/72 per i quali da anni siamo esperti in materia;
Esaminare ai Fini IVA fattispecie inerenti istanze di rimborso e dichiarazioni integrative per certificazione del credito di imposta per IVA indetraibile non dedotta negli anni;
Verificare le posizioni lavorative all’interno dell’azienda sia ai fini del corretto inquadramento rispetto ai contratti collettivi nazionali, sia in termini di convenienza e sostenibilità per il gestore sia per inquadrare e correggere l’azione a fronte di eventuali controlli dagli enti preposti;
Pianificare per tempo, cioè in corso d’anno e non a giugno successivo, risultati reddituali attesi, impatto fiscale (Irpef, Ires, Ace,Cuneo Fiscale IRAP), previdenziale e posizione finanziaria netta consentendo al CEO di prendere per tempo del dovute misure e strategie;
Fornire assistenza periodica per la formazione del personaleche compone il desk amministrativo del Gestore (Assistenti, segretarie, impiegati contabili, etc. );
Fornire ove richiesto il più evoluto impianto contabile in Cloud che consente ai Gestori di avere la situazione finanziaria,reddituale, patrimoniale ed economica costantemente monitorata ed aggiornata in tempo reale (Formula Bilancio in tempo reale).

Affidati a professionisti esperti per pianificare, tutelare, evolvere e risparmiare a fronte di futuri controlli, aumentando in modo sensibile sia i flussi di cassa a disposizione, sia il grado di competitività della tua azienda.

Dott. Alessio Ferretti

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