Saldo di cassa alto: possibili irregolarità

Un saldo di cassa eccessivamente alto può celare diverse irregolarità:

• Sopravvalutazione delle entrate: Registrazione di incassi inesistenti o gonfiati per migliorare artificialmente i profitti.
• Occultamento di uscite: Mancata registrazione di pagamenti effettuati per ridurre il reddito imponibile e l’IVA da versare.
• Distrazione di fondi: Prelievo di denaro dalla cassa per scopi privati da parte dei proprietari o degli amministratori.
• Errori contabili: Registrazioni errate o incomplete che portano a una sovrastima delle disponibilità liquide.

Saldo di cassa negativo: possibili criticità

Un saldo di cassa negativo, seppur meno frequente, può indicare diverse criticità:

• Insufficienza di liquidità: L’azienda non dispone di denaro sufficiente per far fronte alle proprie obbligazioni immediate, creando problemi di solvibilità.
• Cattiva gestione finanziaria: Mancanza di pianificazione e controllo dei flussi di cassa, che porta a squilibri tra entrate e uscite.
• Frodi: Appropriazioni indebite o altre attività illecite che sottraggono denaro dalla cassa.
• Errori contabili: Registrazioni errate o incomplete che portano a una sottostima delle disponibilità liquide.

L’importanza di un impianto contabile regolare

Un impianto contabile regolare e trasparente è fondamentale per:

• Valutare correttamente la situazione finanziaria dell’azienda: Un saldo di cassa in linea con la realtà permette di avere una visione chiara della capacità dell’impresa di generare profitti e di far fronte ai propri impegni.
• Assolvere correttamente gli obblighi fiscali: La corretta registrazione dei movimenti di cassa garantisce la determinazione precisa del reddito imponibile e dell’IVA da versare.
• Prendere decisioni aziendali informate: Un saldo di cassa affidabile fornisce una base solida per pianificare investimenti, gestire le scorte e ottimizzare i flussi di cassa.

Come individuare un impianto contabile inattendibile

Oltre all’analisi del saldo di cassa, alcuni indizi possono far sorgere dubbi sull’attendibilità di un impianto contabile:

• Incongruenze tra i dati contabili e le verifiche fisiche: Differenze significative tra le giacenze di cassa registrate e il denaro effettivamente presente in cassa.
• Mancanza di giustificativi per le movimentazioni di cassa: Assenza di fatture, ricevute o altri documenti che supportino le entrate e le uscite di denaro.
• Registrazioni contabili incomplete o inaffidabili: Errori frequenti, scritture mancanti o modifiche arbitrarie nei registri contabili.
• Difficoltà nel conciliare i conti bancari: Mancanza di corrispondenza tra i movimenti registrati in cassa e quelli rilevati sui conti correnti aziendali.

Cosa fare in caso di dubbi sull’attendibilità della contabilità

In caso di dubbi sulla regolarità dell’impianto contabile, è consigliabile:

• Richiedere una revisione contabile da parte di un professionista esperto: Un revisore indipendente può esaminare la documentazione contabile e identificare eventuali irregolarità.
• Segnalare le proprie preoccupazioni all’amministrazione aziendale: Se si ricoprono ruoli interni all’azienda, è importante comunicare i dubbi ai propri superiori o agli organi di controllo societario.
• Presentare una denuncia alle autorità competenti: In caso di presunte frodi o altre gravi irregolarità, è possibile presentare una denuncia alla Guardia di Finanza o all’Autorità Giudiziaria.

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CASSA: quando è alta o negativa la contabilità risulta inattendibile e causa di accertamento in capo società e persone

Molti accertamenti trovano la propria origine da controlli effettuati sul mastro della cassa. Quando risulta eccessivamente alto rispetto alla tipologia di attività o negativo anche per un solo giorno dell’anno, l’impianto contabile diventa inattendibile e gli uffici finanziari sono legittimati ad avviare accertamenti con metodo induttivo in capo sia alla società che alla persone del titolare e/o altri soci.

Forniamo alcuni spunti interessati per effettuare controlli interni  salutari e preventivi:

ü  la cassa non può mai essere negativa, l’Agenzia delle Entrate sulla base dell’art. 39 del D. P. R. 600/1973 potrebbe nel caso di prelievi maggiori degli introiti presumere l’esistenza di ricavi non contabilizzati in misura almeno pari al disavanzo;

ü  l’importo della cassa non deve mai essere elevato, tenuto conto della natura dell’attività svolta; se si ricevono assegni è buona norma farlo risultare nelle scritture contabili (Cassa ad assegni);

ü  pagamenti di fatture di importi elevati non devono mai essere passati per cassa;

ü consistenti movimenti di cassa possono dare la possibilità al fisco di presumere inattendibili le scritture contabili e/o presumere che versamenti e prelievi nascondono ricavi non contabilizzati;

ü  quando la “cassa” è  elevata gli uffici fiscali possono non riconoscere la deducibilità  degli interessi passivi bancari o peggio considerare la contabilità inattendibile, o il denaro ripartito tra i soci, assegnato o utilizzato dall’amministratore;

ü  la  cassa  non  deve  comprendere  i sospesi di cassa;  occorre  quindi regolarizzare  prima  della  chiusura dell’esercizio. Non vanno comprese le cambiali attive in portafoglio compilate (vanno se non compilate);

ü le valute estere esistenti in cassa si valutano al cambio del giorno di chiusura, con imputazione dell’utile o della perdita a c. E. (Oic n. 26).

La  contabilità  inattendibile  può  far  scattare  l’accertamento  induttivo  (art.   39 D. P. R. 600/73;  art.   55 D. P. R. 633/72;  Cass.   Sent. 24509/2009).

CONSIGLIATO: prestare particolare attenzione ai prelievi di cassa ingiustificati da parte dell’amministratore. La Corte di Cassazione, con la sentenza  n. 8820/2011, alla luce delle modifiche introdotte alla Legge fallimentare dal D. Lgs n. 6/2006, ha affrontato il tema in materia di reato di bancarotta fraudolenta nel caso di prelievi di cassa di un amministratore di una società poi dichiarata fallita. Si palesa in tal caso la bancarotta fraudolenta per l’amministratore di società.  E’ bene controllare periodicamente l’andamento di tale conto ed evitare che gli interventi dei soci o del titolare siano palesemente finalizzati ad evitare saldi negativi, incoerenti con le finalità aziendali o non congrui con le capacità economiche dei soci.

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