Pubblicato il Decreto del Ministero del Turismo, per il momento bollinato e in attesa di pubblicazione in Gazzetta Ufficiale, con le regole attuative per gli aiuti alle imprese del settore turistico previsti dalla Legge di Bilancio 2026.

Si tratta di un passaggio fondamentale, perché definisce nel concreto chi potrà accedere ai contributi e con quali modalità.

Ma il vero punto che interessa imprenditori e professionisti è uno: chi può realmente beneficiare di questi aiuti?

La risposta passa inevitabilmente dai codici ATECO, che rappresentano il criterio principale per individuare le attività ammesse. Comprendere se la propria impresa rientra tra quelle agevolabili significa poter accedere a contributi a fondo perduto, quindi senza obbligo di restituzione, con un impatto diretto su liquidità, investimenti e capacità di crescita.

In questo articolo analizzeremo nel dettaglio quali sono i codici ATECO interessati, quali vantaggi fiscali ed economici derivano da questi aiuti, come risparmiare sulle tasse in modo legale sfruttando le agevolazioni e quali errori evitare per non perdere il contributo. Vedremo inoltre come queste misure si inseriscono nel più ampio quadro degli aiuti al turismo 2026, un settore strategico per l’economia italiana e sempre più al centro delle politiche fiscali.

Aiuti al turismo 2026

La Legge di Bilancio 2026 introduce un pacchetto strutturato di interventi strategici pensati per rilanciare e rafforzare uno dei settori chiave dell’economia italiana: il turismo.

Nel dettaglio, la normativa interviene modificando l’articolo 1 della legge 30 dicembre 2024, n. 207, con una revisione significativa del comma 502, ridefinendo l’impianto degli aiuti destinati alle imprese del comparto.

L’obiettivo è chiaro: sostenere lo sviluppo dell’offerta turistica nazionale, rendendola più competitiva, moderna e sostenibile.

In particolare, le nuove misure mirano a:

• favorire la destagionalizzazione dei flussi turistici, riducendo la concentrazione nei soli periodi di alta stagione

• incentivare la digitalizzazione dell’ecosistema turistico, elemento ormai imprescindibile per competere a livello internazionale

• rafforzare le filiere turistiche, anche in chiave industriale e commerciale

• promuovere investimenti orientati ai criteri ESG (ambientali, sociali e di governance)

• sostenere lo sviluppo del turismo sostenibile

Un aspetto centrale della riforma riguarda il ruolo del Ministero del Turismo, che attraverso un decreto attuativo (non regolamentare) definirà nel dettaglio:

• i criteri di accesso alle agevolazioni

• le condizioni richieste alle imprese

• le modalità operative per ottenere i contributi

Questo significa che, al di là dei principi generali stabiliti dalla legge, sarà il decreto a determinare concretamente chi potrà beneficiare del fondo perduto 2026 e in che misura.

Dal punto di vista finanziario, la misura è tutt’altro che marginale: è stata autorizzata una spesa di 50 milioni di euro per ciascuno degli anni 2026, 2027 e 2028.

Queste risorse saranno destinate alla concessione di:

• contributi a fondo perduto

• agevolazioni finanziarie per investimenti privati

• interventi complementari e funzionali allo sviluppo delle imprese turistiche

Si tratta quindi di un’occasione concreta per le imprese del settore, alberghi, ristoranti e attività collegate, di ottenere liquidità senza obbligo di restituzione, migliorare la propria struttura e ridurre il carico finanziario degli investimenti.

Tuttavia, non tutte le attività potranno accedere automaticamente: il vero discrimine sarà rappresentato dai codici ATECO ammessi, che definiranno in modo preciso la platea dei beneficiari.

Fondo perduto per ristoranti, alberghi e B&B

Uno degli aspetti più rilevanti del nuovo fondo perduto turismo 2026 riguarda la platea dei beneficiari. Il decreto attuativo, firmato dal Ministero del Turismo e pubblicato il 17 marzo (attualmente in attesa di pubblicazione in Gazzetta Ufficiale), chiarisce finalmente chi potrà accedere concretamente agli incentivi.

In sintesi, è previsto un contributo a fondo perduto pari al 30% delle spese ammissibili, destinato alle imprese operanti nel settore turistico.

Tra i principali beneficiari troviamo:

• ristoranti

• alberghi

• villaggi turistici

• bed & breakfast

• strutture ricettive e attività collegate al turismo

A questo contributo si affianca un elemento estremamente interessante dal punto di vista finanziario: la possibilità di ottenere finanziamenti agevolati per il restante 70% dell’investimento.

Questo significa, in concreto, che le imprese potranno realizzare interventi importanti riducendo drasticamente l’impatto sul capitale proprio e migliorando la sostenibilità economica degli investimenti.

Le agevolazioni sono pensate per sostenere:

• lo sviluppo dell’offerta turistica

• la destagionalizzazione dei flussi

• la digitalizzazione delle imprese

• il miglioramento competitivo del settore

Ma attenzione: non tutte le attività possono accedere automaticamente.

Il decreto stabilisce che i beneficiari devono essere individuati attraverso specifici codici ATECO, elencati nell’Allegato 1. Questo passaggio è fondamentale, perché rappresenta il vero filtro per accedere al contributo.

Codici ATECO ammessi 

Rientrano tra i beneficiari tutte le imprese che operano nei seguenti ambiti:

Settore Alloggio (Codice 55)

• 55.10 → Alberghi e strutture simili

• 55.20 → Alloggi per vacanze e soggiorni brevi

  • 55.20.10 → Ostelli

  • 55.20.20 → Rifugi e baite di montagna

  • 55.20.41 → Bed and breakfast

  • 55.20.42 → Case e appartamenti per vacanze

• 55.30 → Strutture all’aria aperta

  • 55.30.01 → Campeggi

  • 55.30.02 → Villaggi turistici e glamping

  • 55.30.03 → Aree per camper

  • 55.30.04 → Marina resort

• 55.90 → Altri servizi di alloggio

Settore Ristorazione (Codice 56)

• 56.11.11 → Ristorazione con servizio al tavolo

• 56.11.12 → Ristorazione senza servizio al tavolo / asporto

• 56.11.91 → Ristoranti agrituristici

• 56.11.92 → Ristoranti legati ad attività ittiche

• 56.21 → Catering per eventi

• 56.22 → Ristorazione su base contrattuale

Altri servizi turistici e ricreativi

• 96.23.1 → Centri termali

• 96.23.9 → Centri benessere, sauna e spa

• 93.21 → Parchi divertimento e tematici

• 93.29.10 → Discoteche e sale da ballo

• 93.29.2 → Stabilimenti balneari

• 82.30 → Organizzazione fiere e convegni

• 82.30.01 → Congressi e conferenze

Questa ampia platea dimostra come il legislatore abbia voluto includere tutta la filiera turistica, non solo le strutture ricettive tradizionali ma anche attività complementari fondamentali per l’esperienza del turista.

Requisiti per accedere alle agevolazioni

Oltre al codice ATECO corretto, le imprese devono rispettare alcune condizioni essenziali:

• essere attive e operative

• risultare iscritte al Registro delle Imprese

• essere in regola con obblighi fiscali e contributivi

Il mancato rispetto anche di uno solo di questi requisiti può comportare l’esclusione dal beneficio, rendendo fondamentale una verifica preventiva della propria posizione fiscale.

Spese ammissibili

Dopo aver chiarito chi può accedere agli aiuti, è fondamentale capire un altro aspetto cruciale: quali spese possono essere finanziate e come sfruttare al meglio il fondo perduto per ottenere un reale vantaggio fiscale ed economico.

Il decreto attuativo punta a sostenere investimenti concreti e strategici, non spese generiche. In particolare, le agevolazioni sono destinate a interventi che migliorano la qualità, l’efficienza e la competitività delle imprese turistiche.

Tra le principali spese ammissibili rientrano:

• interventi di riqualificazione delle strutture ricettive (alberghi, B&B, villaggi turistici)

• lavori di efficientamento energetico, sempre più centrali anche per ridurre i costi in bolletta

• investimenti in digitalizzazione (siti web, sistemi di prenotazione, software gestionali)

• progetti legati alla sostenibilità ambientale e ai criteri ESG

• acquisto di beni strumentali funzionali all’attività (arredi, attrezzature, impianti)

• interventi per migliorare l’accessibilità e l’esperienza del cliente

Questo significa che il fondo perduto non è solo un aiuto “tampone”, ma una vera leva per trasformare e modernizzare l’impresa.

Dal punto di vista fiscale, il vantaggio è doppio.

Da un lato, il contributo a fondo perduto del 30% riduce direttamente il costo dell’investimento. Dall’altro, la restante quota finanziata (70%) tramite strumenti agevolati consente di mantenere liquidità in azienda, evitando di immobilizzare risorse proprie.

Ma c’è un punto spesso sottovalutato: una pianificazione errata può far perdere il beneficio.

Per esempio:

• sostenere spese non coerenti con le finalità del decreto

• non documentare correttamente i costi

• avviare lavori prima dell’ammissione al contributo (se non consentito)

• avere incongruenze tra attività reale e codice ATECO

Per questo motivo, è fondamentale adottare una strategia chiara: programmare gli investimenti in anticipo, verificare i requisiti e coordinare le scelte con il proprio commercialista.

In molti casi, infatti, è possibile integrare il fondo perduto con altre agevolazioni fiscali, aumentando ulteriormente il risparmio complessivo.

Esempi pratici di investimenti

Per comprendere fino in fondo il potenziale del fondo perduto turismo 2026, è utile analizzare alcuni casi concreti e collegarli al quadro normativo di riferimento.

Dal punto di vista legislativo, la misura nasce dalla modifica dell’articolo 1 della Legge 30 dicembre 2024, n. 207 (Legge di Bilancio), in particolare del comma 502, che prevede interventi mirati allo sviluppo della filiera turistica. Il tutto viene reso operativo dal decreto attuativo del Ministero del Turismo del 17 marzo 2026, attualmente in attesa di pubblicazione in Gazzetta Ufficiale.

Questo impianto normativo consente alle imprese di pianificare investimenti con una forte leva pubblica.

Vediamo alcuni esempi pratici.

Un albergo che decide di ristrutturare le camere e installare impianti a risparmio energetico può ottenere il 30% a fondo perduto e finanziare il restante 70% a condizioni agevolate. In questo modo riduce i costi energetici futuri e aumenta il valore della struttura.

Un ristorante può investire in digitalizzazione, ad esempio con sistemi di ordinazione online, gestione prenotazioni o marketing digitale. Questi interventi rientrano tra quelli finanziabili perché migliorano competitività e organizzazione.

Un B&B o una casa vacanze può invece puntare su interventi di riqualificazione e arredamento, migliorando l’esperienza del cliente e aumentando il prezzo medio per notte, con un impatto diretto sui ricavi.

Anche le attività complementari, come stabilimenti balneari o centri benessere, possono sfruttare il fondo per ampliare i servizi offerti, destagionalizzando così il business (ad esempio con spa aperte tutto l’anno).

Il vero vantaggio, però, emerge quando questi investimenti vengono pianificati in ottica fiscale.

Infatti, oltre al contributo a fondo perduto, in molti casi è possibile cumulare:

• crediti d’imposta per investimenti strumentali

• bonus per efficientamento energetico

• incentivi per la digitalizzazione

Questo consente di abbattere ulteriormente il costo reale dell’investimento, arrivando in alcuni casi a riduzioni superiori al 50-60% del costo totale.

Attenzione però: la cumulabilità deve essere verificata caso per caso, per evitare violazioni delle norme sugli aiuti di Stato.

Il fondo perduto 2026 rappresenta una grande opportunità, ma solo per chi adotta un approccio strategico e consapevole, basato su normativa, pianificazione e controllo fiscale.

Errori da evitare

Accedere al fondo perduto per alberghi, ristoranti e B&B può rappresentare un vantaggio enorme, ma esistono diversi errori che possono portare alla perdita totale del beneficio o, nei casi peggiori, alla restituzione delle somme ricevute con sanzioni.

Uno degli errori più frequenti riguarda il codice ATECO. Molte imprese, pur operando nel turismo, non verificano se il codice registrato in Camera di Commercio corrisponde esattamente a quello richiesto dal decreto. Questo disallineamento può comportare l’esclusione automatica dal contributo.

Un altro aspetto critico è la regolarità fiscale e contributiva. Il decreto è chiaro: le imprese devono essere in regola con DURC, versamenti fiscali e adempimenti. Anche una piccola irregolarità può bloccare l’accesso agli incentivi.

Attenzione poi alla tracciabilità delle spese. Tutti i costi devono essere:

• documentati correttamente

• coerenti con le finalità del bando

• pagati con strumenti tracciabili

Spese non giustificate o fuori perimetro possono essere escluse in fase di controllo.

Un errore molto sottovalutato riguarda le tempistiche. In molti bandi simili, infatti, gli investimenti devono essere avviati o completati entro finestre temporali precise. Anticipare o ritardare le spese rispetto alle regole può rendere l’investimento non ammissibile.

C’è poi il tema della cumulabilità degli aiuti. Come visto, è possibile combinare il fondo perduto con altri incentivi, ma senza una corretta pianificazione si rischia di superare i limiti previsti dalla normativa sugli aiuti di Stato, con conseguente perdita delle agevolazioni.

Infine, un errore strategico: non pianificare.

Molte imprese si limitano a “richiedere il bonus” senza inserirlo in una visione più ampia di crescita. In questo modo si perde l’opportunità di trasformare un semplice contributo in un vero vantaggio competitivo.

Il consiglio operativo è chiaro: prima di presentare domanda, è fondamentale effettuare un check completo fiscale, contabile e strategico, possibilmente con il supporto di un professionista.

Vantaggi fiscali 

Uno degli aspetti più interessanti del fondo perduto 2026 per alberghi, ristoranti e B&B riguarda proprio i vantaggi fiscali concreti, spesso sottovalutati dalle imprese che si concentrano solo sul contributo immediato.

In realtà, il beneficio non si limita al 30% a fondo perduto, ma può generare un effetto leva molto più ampio.

Partiamo da un punto chiave: il contributo a fondo perduto, non essendo un finanziamento da restituire, consente di ridurre direttamente il costo fiscale dell’investimento.

Facciamo un esempio pratico.

Un hotel che effettua un investimento di 100.000 euro per ristrutturazione e efficientamento energetico può ottenere:

• 30.000 euro a fondo perduto

• 70.000 euro tramite finanziamento agevolato

Ma il vero risparmio non finisce qui.

Infatti, su quei 100.000 euro l’impresa può spesso beneficiare anche di:

• ammortamenti fiscali deducibili

• eventuali crediti d’imposta (Transizione digitale o energetica)

• riduzione dell’imponibile grazie ai costi sostenuti

Questo significa che il costo reale dell’investimento può scendere drasticamente.

In molti casi concreti, il risparmio complessivo può arrivare a:

50% – 65% del valore totale dell’investimento

Un risultato che, senza pianificazione fiscale, sarebbe impossibile ottenere.

C’è poi un altro vantaggio strategico: la migliore gestione della liquidità.

Grazie alla combinazione tra fondo perduto e finanziamenti agevolati:

• si evita di utilizzare capitale proprio

• si mantengono risorse per la gestione operativa

• si migliora il rating bancario dell’impresa

Dal punto di vista fiscale, inoltre, gli investimenti in:

• digitalizzazione

• sostenibilità

• efficientamento energetico

sono sempre più incentivati dal legislatore, creando un ecosistema favorevole per chi decide di innovare.

Attenzione però a un aspetto fondamentale: non tutti i vantaggi sono automatici.

Per ottenere il massimo risparmio è necessario:

• pianificare correttamente gli investimenti

• verificare la cumulabilità degli incentivi

• gestire in modo preciso la contabilità

• rispettare i limiti sugli aiuti di Stato

Un errore in questa fase può ridurre drasticamente il beneficio o addirittura far perdere le agevolazioni.

In sintesi, il fondo perduto turismo 2026 non è solo un aiuto economico, ma uno strumento di ottimizzazione fiscale avanzata, che permette alle imprese di crescere pagando meno tasse in modo totalmente legale.

Conclusioni

Il fondo perduto turismo 2026 si inserisce in un quadro di riforme e interventi mirati a rafforzare un settore strategico per l’economia italiana, offrendo alle imprese strumenti concreti per affrontare le sfide del mercato.

La combinazione tra contributi a fondo perduto e finanziamenti agevolati rappresenta una leva estremamente efficace per sostenere nuovi investimenti, favorire l’innovazione e migliorare la qualità dei servizi offerti da alberghi, ristoranti e strutture ricettive.

Non si tratta soltanto di un aiuto economico, ma di una misura pensata per accompagnare le imprese verso un modello più moderno, digitale e sostenibile, in linea con gli obiettivi fissati dalla normativa e dalle politiche europee.

Tuttavia, l’accesso agli incentivi richiede attenzione, preparazione e una corretta pianificazione. La verifica dei requisiti, a partire dai codici ATECO, fino alla gestione delle spese e alla regolarità fiscale, rappresenta un passaggio essenziale per non compromettere il beneficio.

In questo contesto, il supporto di professionisti qualificati può fare la differenza, consentendo di massimizzare i vantaggi fiscali e finanziari nel pieno rispetto della normativa vigente.

Il 2026 si prospetta quindi come un anno decisivo per il comparto turistico: le imprese che sapranno cogliere queste opportunità con un approccio strategico potranno non solo ridurre i costi, ma anche rafforzare in modo duraturo la propria posizione sul mercato.

Il nome “Era Ora” non è casuale: nasce da un ritardo, da un momento sospeso che si è trasformato in opportunità. Un richiamo alla pazienza, alla resilienza e alla capacità di saper cogliere il momento giusto per realizzare i propri sogni. Dietro ogni piatto e ogni dettaglio di questo ristorante si cela la storia di una donna che, dopo un evento traumatico che ha segnato la sua esistenza, ha scelto di rinascere attraverso la cucina, mettendo al centro il benessere degli altri e della propria terra.

Il ristorante non è solo un luogo dove si celebra il gusto, ma anche un esempio concreto di solidarietà e impegno sociale: ogni anno, Era Ora organizza raccolte fondi a sostegno di progetti benefici, rafforzando il legame tra buona cucina e valori etici. Un connubio che affascina non solo i clienti ma anche coloro che sono alla ricerca di un’esperienza autentica e significativa.

Tradizione sarda

La cucina di Marcella Frau è un autentico omaggio alla Sardegna, un viaggio tra i sapori e i profumi dell’isola che si arricchisce di creatività e di una visione moderna. Le sue ricette nascono dall’amore per la tradizione, ma vengono reinterpretate con leggerezza, eleganza e profondo rispetto per la natura. La scelta delle materie prime è rigorosa: prodotti freschi, di stagione, provenienti da piccoli produttori locali e spesso biologici. Un vero inno alla biodiversità sarda.

Un elemento distintivo del ristorante Era Ora è l’uso di germogli coltivati in serra idroponica, un simbolo di innovazione e sostenibilità. Questi germogli non solo arricchiscono le tartare di carne e di pesce con note fresche e aromatiche, ma rappresentano anche l’idea di una cucina viva, dinamica, che si evolve senza mai perdere le sue radici. Nei piatti di Marcella convivono così il mare e la terra, i colori vivaci delle verdure e le consistenze morbide delle paste fatte in casa, con abbinamenti che sorprendono ma sempre nel solco della tradizione culinaria sarda.

Ogni piatto racconta una storia: dal pane carasau reinterpretato alle paste ripiene con erbe spontanee, fino ai dolci ispirati alle ricette delle nonne. Un approccio che affascina i buongustai e conquista anche chi cerca un’alimentazione più consapevole e rispettosa dell’ambiente. Qui il gusto non è solo piacere, ma un vero atto di rinascita e connessione con la natura.

Era Ora

Entrare da Era Ora significa lasciarsi avvolgere da un’atmosfera calda e accogliente, pensata per far sentire ogni ospite come a casa. Il locale, situato ad Arborea, si distingue per il suo design raffinato ma informale, dove i tessuti tradizionali sardi si mescolano armoniosamente con arredi dallo stile shabby contemporaneo. Le ampie vetrate inondano gli spazi di luce naturale, creando un ambiente intimo e rilassante, ideale per pranzi in famiglia, cene romantiche o eventi privati.

Il ristorante dispone di tre sale separate, perfette per ospitare eventi privati, cerimonie e cene aziendali. Ogni sala è curata nei minimi dettagli e valorizzata da un servizio attento ma discreto. A completare l’esperienza gastronomica c’è una cantina selezionata con cura, con etichette sarde, italiane e internazionali, pensata per esaltare al meglio i piatti proposti.

Coerente con la filosofia di rispetto per la tradizione e il territorio, Marcella Frau e il suo team collaborano attivamente con l’Associazione Tutela Sarda (www.tutelasarda.it), un’organizzazione impegnata nella promozione e salvaguardia del patrimonio culturale e ambientale della Sardegna. Questa sinergia si traduce non solo nella valorizzazione dei prodotti locali e delle tecniche artigianali, ma anche nel sostegno a iniziative di solidarietà, raccolte fondi e progetti sociali che mettono al centro la comunità e la tutela dell’identità sarda. La collaborazione tra il ristorante e l’associazione diventa così un esempio virtuoso di come il cibo possa essere veicolo di cultura, inclusione e rinascita.

Valore sociale

Per Marcella Frau, la cucina non è soltanto una professione o un’arte, ma una vera e propria forma di rinascita. Dopo aver affrontato un evento drammatico che ha cambiato la sua vita, ha scelto di trasformare il dolore in energia positiva, dando vita a Era Ora: un luogo dove il gusto si fonde con la solidarietà e l’empatia. Il ristorante non è solo un punto di riferimento gastronomico per Arborea e la provincia di Oristano, ma è anche un esempio concreto di come il cibo possa diventare strumento di inclusione, condivisione e sostegno reciproco.

Ogni anno, Era Ora si fa promotore di raccolte fondi e iniziative benefiche a favore di cause locali e nazionali, con una particolare attenzione a temi come la violenza di genere, l’assistenza alle donne in difficoltà e il supporto alle associazioni di volontariato. Questa missione sociale è coerente con i valori portati avanti anche dall’Associazione Tutela Sarda, con cui il ristorante condivide l’impegno per il benessere della comunità e la tutela delle tradizioni.

Il messaggio che Marcella desidera trasmettere è semplice ma profondo: non importa quanto difficile sia la vita, esiste sempre una possibilità di rinascita, e questa rinascita può essere condivisa, celebrata e sostenuta attraverso piccoli gesti quotidiani, come un piatto cucinato con amore o un evento organizzato per aiutare chi ha bisogno. Il suo esempio dimostra come il talento, unito alla sensibilità sociale, possa trasformare un sogno in un’opportunità di cambiamento per sé e per gli altri.

Tradizione e creatività

La vera anima di Era Ora si esprime attraverso i suoi piatti simbolo, autentiche creazioni che uniscono la tradizione sarda alla creatività contemporanea. La cucina di Marcella Frau non si limita a replicare ricette antiche, ma le rilegge con eleganza, leggerezza e un profondo rispetto per la materia prima. Ogni piatto è un racconto di Sardegna, ma con uno sguardo rivolto al futuro e all’innovazione gastronomica.

Tra le proposte più amate spiccano le tartare di pesce fresco o di carne locale, accompagnate da germogli coltivati nella serra idroponica del ristorante, simbolo di sostenibilità e attenzione all’ambiente. La leggerezza dei piatti si percepisce anche nelle paste fatte a mano, come i culurgiones rivisitati, i malloreddus con verdure di stagione e spezie aromatiche o i piatti di pesce arricchiti da erbe spontanee e fiori edibili.

Un ruolo centrale è riservato ai prodotti tipici sardi, come il formaggio pecorino, il bottarga di muggine, i legumi locali e le verdure coltivate nelle campagne di Arborea. Anche i dolci rappresentano un omaggio alle tradizioni familiari: non mancano reinterpretazioni leggere dei classici sebadas, delle pardulas o dei dolcetti di mandorla, preparati con meno zucchero e ingredienti naturali.

Ogni piatto, accompagnato da una selezione di vini sardi o da etichette internazionali, diventa un’esperienza sensoriale unica, in cui il palato si lascia guidare da sapori autentici e bilanciati. Una cucina che fa bene non solo al gusto, ma anche allo spirito e alla salute, in linea con i valori di sostenibilità e territorialità cari a Marcella Frau e al progetto Era Ora.

Associazione Tutela Sarda

Fondata con l’obiettivo di preservare e valorizzare il patrimonio culturale, ambientale e sociale della Sardegna, l’Associazione Tutela Sarda rappresenta una realtà importante nel panorama isolano. Il suo lavoro si concentra su diverse aree strategiche: dalla tutela delle tradizioni locali alla protezione del territorio e dell’ambiente, fino al sostegno sociale alle comunità più fragili.

Uno dei punti di forza dell’associazione è l’impegno nella sensibilizzazione culturale, attraverso eventi, progetti educativi e iniziative volte a trasmettere il valore delle radici sarde alle nuove generazioni. La riscoperta delle arti artigianali, dei saperi tradizionali e delle lingue locali viene affiancata da una costante attenzione alla sostenibilità ambientale e alla promozione di comportamenti responsabili, in un’epoca in cui il rischio di omologazione culturale e consumo indiscriminato minaccia la diversità delle comunità locali.

L’Associazione Tutela Sarda svolge inoltre un ruolo attivo nel sociale, sostenendo progetti di solidarietà, iniziative contro la violenza di genere, campagne di inclusione e aiuto alle famiglie in difficoltà. La sua azione è resa possibile grazie al contributo di volontari, aziende locali e cittadini che credono nell’importanza di mantenere viva e autentica l’identità dell’isola.

Attraverso il sito ufficiale www.tutelasarda.it è possibile conoscere più da vicino le attività dell’associazione, partecipare ai progetti in corso o contribuire attivamente alla loro realizzazione. In un momento storico in cui la globalizzazione rischia di appiattire le differenze, realtà come Tutela Sarda rappresentano un argine prezioso per la difesa delle peculiarità locali e dei valori collettivi.

Arborea e il territorio di Oristano

Situata nella parte occidentale della Sardegna, Arborea è una cittadina giovane, fondata negli anni Venti del Novecento durante il periodo di bonifica delle paludi oristanesi. La sua storia è strettamente legata a una visione agricola e produttiva, che ha reso questa zona un importante centro per l’agroalimentare sardo. Oggi, Arborea è conosciuta non solo per le sue produzioni lattiero-casearie di qualità, ma anche per il suo paesaggio unico, in cui campagne fertili, lagune e coste sabbiose convivono in perfetto equilibrio.

Il territorio di Oristano e del Golfo di Oristano conserva alcune delle aree naturali più preziose della Sardegna, come la Penisola del Sinis con le sue spiagge incontaminate e l’Oasi di Seu, rifugio per numerose specie animali e vegetali. La cultura locale si esprime attraverso feste tradizionali come la Sartiglia di Oristano, antica giostra equestre carica di simbolismo, e attraverso l’artigianato tipico, i canti popolari e le espressioni artistiche tramandate di generazione in generazione.

Arborea rappresenta dunque un punto di osservazione privilegiato per chi vuole scoprire una Sardegna autentica e meno turistica, fatta di borghi accoglienti, tradizioni genuine e un forte legame con la terra. In questo contesto, la gastronomia diventa parte integrante di un mosaico culturale che unisce passato e presente, radici e innovazione, contribuendo a mantenere viva l’identità di una comunità orgogliosa della propria storia.

Conclusione

La storia di Era Ora, il progetto di Marcella Frau e il lavoro dell’Associazione Tutela Sarda si intrecciano in un racconto corale in cui il cibo, la cultura e la solidarietà diventano strumenti di rinascita personale e collettiva. In un contesto come quello di Arborea e della provincia di Oristano, ricco di natura, storia e tradizioni, queste esperienze rappresentano un esempio concreto di come sia possibile creare valore non solo economico ma anche sociale e culturale, partendo dalle proprie radici.

In un mondo sempre più omologato, dove le comunità locali rischiano di perdere la propria identità, realtà come queste assumono un ruolo fondamentale nella difesa della memoria, dell’ambiente e della coesione sociale. La riscoperta delle tradizioni gastronomiche, l’attenzione alla sostenibilità e l’impegno verso chi si trova in situazioni di difficoltà sono tasselli di un progetto più ampio, che punta a rafforzare i legami tra le persone e a promuovere una visione etica e consapevole dello sviluppo.

La Sardegna, con la sua ricchezza di paesaggi, saperi e sapori, continua a essere fonte di ispirazione per chi sceglie di valorizzare il proprio territorio in modo autentico. Iniziative come queste non solo raccontano storie di resilienza e rinascita, ma dimostrano anche come il connubio tra tradizione e innovazione possa offrire nuove opportunità per le comunità locali, nel rispetto di un’identità forte e condivisa.

L’HACCP (Hazard Analysis and Critical Control Points) è un sistema di controllo che mira a garantire la sicurezza degli alimenti attraverso l’analisi e la gestione dei rischi. La sua applicazione è obbligatoria in tutta l’Unione Europea, secondo il Regolamento CE 852/2004, che impone agli operatori del settore alimentare di adottare procedure basate sui principi HACCP.

In questo articolo, approfondiremo cos’è l’attestato HACCP, chi deve ottenerlo, come conseguirlo e quali sono le sanzioni per chi non rispetta questa normativa.

Cos’è l’Attestato HACCP

L’Attestato HACCP è un documento che certifica la formazione di un lavoratore nel campo della sicurezza alimentare. Questo certificato è rilasciato a seguito di un corso specifico che insegna le corrette pratiche igienico-sanitarie per la manipolazione, conservazione e somministrazione degli alimenti.

Il sistema HACCP è stato introdotto per prevenire contaminazioni alimentari e garantire che i prodotti destinati al consumo siano sicuri. Il corso HACCP si concentra su vari aspetti, tra cui:

• La corretta manipolazione degli alimenti
• Le norme di igiene personale
• Il controllo dei punti critici nella catena di produzione
• La prevenzione della contaminazione da batteri, virus e sostanze chimiche
• Le modalità di conservazione degli alimenti

L’attestato ha una validità variabile a seconda della regione di appartenenza e del ruolo svolto dal lavoratore. In alcune regioni italiane, il rinnovo è obbligatorio ogni 2-5 anni, mentre in altre la formazione viene richiesta solo in caso di aggiornamenti normativi o di cambiamenti lavorativi.

Chi deve avere l’attestato

L’Attestato HACCP è obbligatorio per tutti coloro che operano nel settore alimentare, indipendentemente dal ruolo ricoperto. Questo include non solo chi manipola direttamente gli alimenti, ma anche chi si occupa della loro conservazione, trasporto e vendita.

Categorie di lavoratori obbligati a conseguire l’attestato HACCP

Ecco un elenco di professioni e settori in cui è richiesto il certificato:

• Cuochi, aiuto cuochi e personale di cucina nei ristoranti, bar, mense e strutture alberghiere
• Pasticceri, panettieri e gelatai che producono e vendono prodotti alimentari
• Camerieri e addetti alla somministrazione di cibi e bevande in ristoranti, mense e bar
• Macellai e addetti alla lavorazione delle carni
• Addetti alla produzione e trasformazione alimentare nelle aziende del settore
• Magazzinieri e trasportatori di prodotti alimentari, che devono garantire il rispetto della catena del freddo
• Commercianti e gestori di negozi alimentari, supermercati e mercati ortofrutticoli
• Operatori del settore sanitario, come personale ospedaliero che distribuisce pasti ai pazienti
• Titolari di aziende alimentari, che devono assicurarsi che il personale sia formato adeguatamente

In sintesi, l’Attestato HACCP è un requisito indispensabile per chiunque lavori a contatto con gli alimenti, anche in modo indiretto. L’obiettivo è prevenire contaminazioni e garantire la sicurezza alimentare in ogni fase della filiera.

Come ottenere l’attestato

Per ottenere l’Attestato HACCP, è necessario frequentare un corso di formazione specifico e superare un test finale. I corsi HACCP possono essere seguiti in presenza presso enti di formazione accreditati o online tramite piattaforme certificate.

Struttura del corso HACCP

Il corso HACCP è suddiviso in diversi moduli formativi, che trattano argomenti fondamentali come:

• Normativa sulla sicurezza alimentare (Regolamento CE 852/2004 e normative nazionali)
• Principi dell’HACCP e loro applicazione pratica
• Igiene e sanificazione degli ambienti di lavoro
• Contaminazione alimentare e metodi di prevenzione (batteri, virus, allergeni, sostanze chimiche)
• Conservazione e stoccaggio degli alimenti (temperature, scadenze, gestione della catena del freddo)
• Corretta manipolazione degli alimenti per evitare contaminazioni incrociate

Al termine del corso, il partecipante deve superare un test di valutazione per dimostrare di aver acquisito le competenze necessarie. Una volta superato l’esame, viene rilasciato l’Attestato HACCP, che ha validità variabile a seconda della regione e della categoria professionale.

Dove fare il corso HACCP?

I corsi possono essere seguiti presso:

• Scuole di formazione professionale accreditate dalla Regione
• Enti pubblici e privati specializzati in sicurezza alimentare
• Camere di commercio e associazioni di categoria
• Piattaforme online certificate, che offrono corsi riconosciuti a livello nazionale

Quanto costa il corso HACCP?

Il costo del corso HACCP varia in base alla tipologia e al livello di formazione richiesto:

• Corso base (per personale non qualificato): 30-80€
• Corso avanzato (per responsabili della sicurezza alimentare): 100-250€
• Corsi online: più economici rispetto a quelli in aula, con prezzi che partono da 20-50€

Il certificato rilasciato ha valore legale ed è obbligatorio per poter lavorare nel settore alimentare.

Validità

L’Attestato HACCP non ha una scadenza unica valida per tutta Italia, poiché la durata varia in base alle normative regionali e alla tipologia di mansione svolta. Tuttavia, è generalmente richiesto un aggiornamento periodico per garantire che il personale sia sempre formato sulle ultime normative in materia di sicurezza alimentare.

Durata e scadenza dell’attestato HACCP

Di seguito, una panoramica della validità dell’attestato nelle diverse categorie professionali:

• Personale non qualificato (es. camerieri, baristi, addetti alla vendita alimentare): validità di 2-3 anni
• Personale qualificato (es. cuochi, pasticceri, macellai, panettieri): validità di 3-5 anni
• Responsabili HACCP e titolari di attività alimentari: aggiornamento richiesto generalmente ogni 5 anni

Quando è necessario il rinnovo?

Il rinnovo dell’Attestato HACCP è obbligatorio nei seguenti casi:

• Scadenza del certificato: superato il periodo di validità, è necessario seguire un corso di aggiornamento
• Cambiamento di mansione o luogo di lavoro: se si passa a un ruolo con responsabilità diverse, può essere richiesto un nuovo attestato
• Aggiornamenti normativi: quando vengono introdotte nuove leggi o regolamenti in materia di sicurezza alimentare
• Sanzioni o irregolarità riscontrate durante i controlli sanitari: in alcuni casi, le autorità possono richiedere un aggiornamento obbligatorio della formazione

Il rinnovo può essere effettuato seguendo un corso di aggiornamento HACCP, spesso più breve rispetto al corso iniziale, con un costo generalmente compreso tra 30 e 100 euro a seconda della modalità di erogazione (online o in aula).

HACCP per alimenti confezionati

L’obbligo di rispettare il sistema HACCP non riguarda solo la preparazione e la somministrazione di cibi freschi, ma si applica anche agli alimenti confezionati. Chiunque operi nella produzione, nel confezionamento, nel trasporto e nella vendita di prodotti alimentari preconfezionati deve garantire il rispetto delle norme igienico-sanitarie previste dal Regolamento CE 852/2004.

Chi deve avere l’attestato HACCP per gli alimenti confezionati?

Anche se i cibi confezionati sono meno soggetti a contaminazione diretta rispetto ai prodotti freschi, il rischio di alterazione o contaminazione durante le fasi di produzione, stoccaggio e trasporto rimane. Per questo motivo, l’Attestato HACCP è obbligatorio per:

• Addetti alla produzione e confezionamento (nelle industrie alimentari)
• Magazzinieri e addetti alla logistica che gestiscono lo stoccaggio e il trasporto degli alimenti
• Autotrasportatori di prodotti alimentari che devono rispettare le norme sulla catena del freddo
• Personale dei supermercati e dei negozi di alimentari che manipolano, stoccano o espongono i prodotti
• Titolari di aziende che commercializzano alimenti confezionati

Normative HACCP per il confezionamento degli alimenti

Le aziende che producono e confezionano alimenti devono rispettare specifiche misure di sicurezza, tra cui:

• Controllo dei materiali di imballaggio, che devono essere idonei al contatto con gli alimenti e conformi alle normative CE
• Gestione delle temperature di conservazione, specialmente per i prodotti refrigerati o surgelati
• Monitoraggio del rischio di contaminazione crociata, ad esempio durante il processo di confezionamento
• Tracciabilità degli alimenti, per garantire che ogni prodotto possa essere identificato in caso di problemi di sicurezza alimentare

L’Attestato HACCP per chi lavora con alimenti confezionati è quindi un requisito essenziale per garantire che i prodotti mantengano elevati standard di qualità e sicurezza.

Sanzioni

Il mancato possesso dell’Attestato HACCP può comportare gravi sanzioni sia per i lavoratori che per i datori di lavoro. La normativa sulla sicurezza alimentare prevede multe e provvedimenti per chi non rispetta l’obbligo di formazione, poiché la mancanza di adeguate conoscenze in materia può mettere a rischio la salute dei consumatori.

Quali sono le sanzioni?

Le sanzioni per la mancata formazione HACCP variano in base alla gravità dell’infrazione e possono includere:

• Multe da 500 a 3.000 euro per i lavoratori sprovvisti di attestato HACCP
• Multe da 1.000 a 6.000 euro per il datore di lavoro che non assicura la formazione ai dipendenti
• Sospensione temporanea dell’attività in caso di gravi violazioni igienico-sanitarie
• Revoca dell’autorizzazione sanitaria nei casi più estremi, con conseguente chiusura dell’attività

Chi effettua i controlli?

Le verifiche sulla conformità alle norme HACCP vengono effettuate da:

• ASL (Azienda Sanitaria Locale), durante i controlli ispettivi
• NAS (Nuclei Antisofisticazione e Sanità dei Carabinieri), che intervengono in caso di irregolarità gravi
• Ispettori del lavoro, che verificano il rispetto delle normative sulla sicurezza alimentare nei luoghi di lavoro

Per evitare sanzioni, è fondamentale che tutti i lavoratori del settore alimentare siano in possesso di un attestato valido e aggiornato, e che i titolari delle aziende rispettino gli obblighi di formazione.

Differenza tra HACCP e Autocontrollo alimentare

Spesso si tende a confondere il sistema HACCP con il piano di autocontrollo alimentare, ma in realtà si tratta di due concetti distinti che, seppur collegati, hanno scopi diversi.

Cos’è l’Autocontrollo alimentare?

L’autocontrollo alimentare è un insieme di procedure che le aziende del settore alimentare devono adottare per garantire la sicurezza e la qualità degli alimenti. Ogni impresa alimentare è obbligata a redigere e implementare un Piano di Autocontrollo basato sui principi dell’HACCP. Questo documento descrive in dettaglio le misure di prevenzione e controllo dei rischi specifici della propria attività.

Differenze Principali tra HACCP e Autocontrollo

Chi deve redigere il Piano di Autocontrollo?

Il Piano di Autocontrollo deve essere realizzato dal titolare dell’azienda alimentare o da un consulente esperto in sicurezza alimentare. Questo documento deve essere aggiornato regolarmente e sempre disponibile per eventuali controlli da parte delle autorità sanitarie.

In sintesi, l’HACCP è una metodologia di prevenzione applicata al settore alimentare, mentre l’autocontrollo è il sistema organizzativo che ogni azienda deve implementare per garantire il rispetto delle normative.

Chi è esonerato dall’attestato HACCP

Non tutti i lavoratori del settore alimentare sono obbligati a conseguire l’Attestato HACCP. Esistono alcune eccezioni previste dalla normativa, in base al tipo di attività svolta e alla formazione pregressa del lavoratore.

Categorie di lavoratori esonerati

Ecco i principali casi in cui non è necessario ottenere l’Attestato HACCP:

1. Liberi professionisti e imprenditori senza personale

   • Se un titolare di un’attività alimentare non manipola direttamente gli alimenti (ad esempio, un commerciante che si occupa solo della gestione amministrativa), potrebbe non essere obbligato a frequentare il corso HACCP. Tuttavia, è sempre consigliato per garantire il rispetto delle norme igienico-sanitarie.

2. Personale con titoli di studio specifici

   • Chi possiede un diploma o una laurea in discipline attinenti alla sicurezza alimentare può essere esonerato dal conseguire l’attestato HACCP. Tra i titoli riconosciuti ci sono:
     • Laurea in Scienze e Tecnologie Alimentari
     • Laurea in Biologia con specializzazione in microbiologia alimentare
     • Laurea in Veterinaria
     • Laurea in Agraria
     • Diploma alberghiero (in alcuni casi, se include formazione HACCP)

3. Lavoratori occasionali e volontari

   • Chi presta servizio in eventi occasionali (sagre, fiere, feste di paese) senza un rapporto di lavoro continuativo potrebbe essere esonerato, ma in alcune regioni è comunque richiesta una formazione di base sulla sicurezza alimentare.

4. Personale che non manipola alimenti

   • Chi lavora in un’attività alimentare ma non entra mai in contatto diretto con il cibo potrebbe non aver bisogno dell’attestato. Ad esempio:
     • Addetti alle pulizie di locali alimentari (se non toccano cibi o attrezzature)
     • Personale amministrativo e contabile di ristoranti o aziende alimentari
     • Magazzinieri che gestiscono esclusivamente imballaggi chiusi senza rischio di contaminazione

Attenzione alle normative regionali

L’esonero dall’Attestato HACCP può variare in base alla regione di appartenenza. Alcune regioni prevedono regole più stringenti e impongono la formazione anche a categorie solitamente esonerate. È sempre consigliato verificare i requisiti presso la propria ASL di riferimento.

Considerazioni finali

L’Attestato HACCP rappresenta un elemento fondamentale per garantire la sicurezza alimentare e la tutela della salute pubblica. Ogni operatore del settore alimentare, indipendentemente dal ruolo ricoperto, ha la responsabilità di rispettare le normative igienico-sanitarie per prevenire contaminazioni e rischi per i consumatori.

Ottenere e mantenere aggiornato il certificato HACCP non è solo un obbligo di legge, ma anche una garanzia di qualità per le aziende e i professionisti del settore. Investire nella formazione significa ridurre il rischio di sanzioni, migliorare gli standard operativi e dimostrare affidabilità agli occhi dei clienti e delle autorità sanitarie.

Rimanere sempre aggiornati sulle normative HACCP e assicurarsi che tutto il personale sia adeguatamente formato è il primo passo per operare in sicurezza e nel pieno rispetto della legge.

In questo articolo analizzeremo in dettaglio le aliquote IVA applicabili per alberghi e ristoranti, esaminando la differenza tra IVA ordinaria e agevolata, con un focus su come gestire correttamente la contabilità e sfruttare strategie pratiche per ridurre il carico fiscale nel pieno rispetto della legge.

Le Aliquote IVA Applicabili per Alberghi e Ristoranti

L’applicazione dell’IVA nel settore alberghiero e della ristorazione segue regole precise, con aliquote che variano in base alla natura del servizio offerto. In Italia, le principali aliquote sono tre: il 22% (aliquota ordinaria), il 10% (aliquota ridotta) e il 4% (aliquota agevolata), ognuna riservata a specifiche categorie di beni o servizi.

• Aliquota del 22%: Viene applicata per beni e servizi che non rientrano in categorie agevolate, come alcune tipologie di bevande alcoliche consumate separatamente dal pasto o altri beni non strettamente legati al servizio di ristorazione.
• Aliquota del 10%: È la più comune nel settore e si applica, ad esempio, alla somministrazione di cibi e bevande nei ristoranti e ai pernottamenti in strutture alberghiere.
• Aliquota del 4%: Riservata a specifiche situazioni, come la vendita di alimenti di prima necessità o particolari casi di ristorazione collettiva.

Queste aliquote rappresentano la base normativa per determinare il prezzo finale al cliente e devono essere applicate correttamente per evitare sanzioni fiscali. È fondamentale verificare periodicamente eventuali aggiornamenti legislativi, poiché cambiamenti nelle normative possono influenzare i margini di profitto e la competitività dell’attività.

Differenza tra IVA Ordinaria e IVA Agevolata

Nel settore alberghiero e della ristorazione, comprendere la distinzione tra IVA ordinaria e IVA agevolata è essenziale per applicare correttamente le normative fiscali. L’aliquota ordinaria del 22% si utilizza per la maggior parte dei beni e servizi non legati direttamente all’alimentazione o al soggiorno, come le bevande alcoliche non consumate durante il pasto, i servizi di intrattenimento extra o la vendita di gadget.

Dall’altro lato, l’IVA agevolata al 10% si applica alla somministrazione di alimenti e bevande consumati nei locali del ristorante, ai pasti serviti negli alberghi e ai pernottamenti, poiché rientrano nella categoria dei servizi essenziali per il turismo e la ristorazione. L’aliquota ridotta al 4%, invece, è molto più rara nel settore, ma può essere applicata alla vendita di alimenti di prima necessità, come pane e latte, o in particolari forme di ristorazione collettiva per scopi sociali.

Questa distinzione ha implicazioni pratiche non solo nella gestione della contabilità, ma anche nella definizione del prezzo al cliente e nella competitività del business. Ad esempio, un ristorante che offre il servizio di take-away deve prestare attenzione: mentre la somministrazione nei locali prevede il 10%, la vendita da asporto potrebbe richiedere l’applicazione del 22% per alcune categorie di prodotti.

Conoscere in modo approfondito queste differenze permette agli operatori di evitare errori fiscali e di cogliere opportunità di risparmio legale legate alle agevolazioni previste per il settore.

Come Gestire Correttamente la Contabilità IVA

Una gestione accurata della contabilità IVA per alberghi e ristoranti si basa sull’identificazione precisa dei servizi erogati e delle relative aliquote. È fondamentale distinguere, ad esempio:

• L’IVA del 10% applicabile alla colazione inclusa nel pernottamento di un hotel.
• L’IVA del 22% per l’affitto di sale conferenze o per eventi aziendali senza catering incluso.
• L’IVA del 10% per pasti serviti durante banchetti o cerimonie organizzati in ristoranti o strutture ricettive.

Per evitare errori, è essenziale adottare un sistema gestionale che permetta di categorizzare ogni entrata in base all’aliquota corretta e che produca report dettagliati. Un errore comune riguarda i servizi misti, come pacchetti che includono sia elementi soggetti al 10% (cibo e bevande) sia altri al 22% (noleggio di attrezzature per eventi). In questi casi, è necessario separare le voci in fattura per garantire la corretta applicazione dell’imposta.

Oltre alla registrazione delle entrate, è altrettanto importante gestire con attenzione l’IVA sugli acquisti. Ad esempio, un ristorante può detrarre l’IVA su utensili da cucina, servizi di pulizia e formazione professionale per il personale. Gli hotel, invece, possono dedurre l’IVA su mobili, biancheria e servizi di manutenzione della struttura.

Un controllo periodico della documentazione fiscale aiuta a prevenire errori e semplifica la preparazione delle dichiarazioni IVA periodiche, assicurando così il rispetto delle normative e una gestione efficiente delle risorse finanziarie.

Consigli Pratici per Ridurre il Carico Fiscale

Ottimizzare il carico fiscale per alberghi e ristoranti è possibile seguendo alcune strategie legali e ben pianificate, che sfruttano le opportunità offerte dalla normativa vigente.

Gestione strategica delle detrazioni IVA

È essenziale identificare tutte le spese che possono generare un credito IVA. Per esempio:

• Gli acquisti di materie prime, come cibi freschi e bevande utilizzati per i menù, sono completamente detraibili.
• Le spese per servizi digitali, come software per la gestione delle prenotazioni o piattaforme di delivery, possono contribuire a ridurre l’imposta da versare.
• Interventi di riqualificazione energetica o manutenzione ordinaria dell’immobile possono beneficiare non solo della detrazione IVA ma anche di bonus fiscali specifici.

Utilizzo di regimi fiscali agevolati

Per piccole strutture o attività con volumi ridotti, il regime forfettario o regimi speciali per il turismo possono offrire vantaggi, come aliquote ridotte o semplificazioni contabili. È importante valutare periodicamente, con l’aiuto di un commercialista, se la struttura fiscale scelta è ancora conveniente rispetto all’andamento dell’attività.

Offerte combinate con aliquote miste

Creare pacchetti che includano pernottamento, pasti e servizi extra può essere un modo per ottimizzare il carico fiscale, sfruttando l’IVA agevolata per la maggior parte delle componenti (come il 10% su pasti e soggiorni). Tuttavia, è cruciale separare in fattura i servizi con aliquote diverse, per evitare errori.

Monitoraggio degli incentivi fiscali e agevolazioni

Spesso vengono introdotti incentivi mirati per il settore, come agevolazioni per la digitalizzazione o per la promozione del turismo sostenibile. Tenersi aggiornati su queste opportunità permette di ottenere benefici sia in termini di liquidità che di competitività.

Adottare queste strategie richiede una consulenza continua e una pianificazione accurata, ma consente di migliorare i margini e mantenere la conformità fiscale.

Contabilità Trasparente e Aggiornata

Una contabilità trasparente e aggiornata è il pilastro di una gestione fiscale efficace per alberghi e ristoranti. In un settore complesso, dove servizi e prodotti rientrano in diverse aliquote IVA, una gestione poco accurata può portare a errori costosi e a sanzioni fiscali.

Per iniziare, è fondamentale adottare un sistema gestionale in grado di automatizzare la registrazione delle operazioni. Strumenti moderni consentono di:

• Registrare entrate e uscite con distinzione automatica delle aliquote IVA.
• Generare report dettagliati per monitorare la liquidità aziendale e la posizione IVA.
• Preparare facilmente le dichiarazioni periodiche, riducendo il rischio di omissioni o errori.

Un altro aspetto cruciale è la conservazione dei documenti fiscali, che devono essere mantenuti per almeno dieci anni, come previsto dalla normativa. Per esempio:

• Le fatture di acquisto di beni e servizi devono essere archiviate in formato digitale o cartaceo per eventuali verifiche fiscali.
• Gli scontrini emessi devono essere registrati in maniera giornaliera, assicurando la coerenza tra incassi dichiarati e reale operatività dell’attività.

Infine, l’aggiornamento sulle novità legislative è indispensabile. Normative fiscali, agevolazioni temporanee o cambiamenti nelle aliquote possono influenzare direttamente la gestione.

Esempi Pratici di Applicazione dell’IVA

Ecco alcune situazioni tipiche per chiarire l’applicazione delle diverse aliquote IVA nel settore alberghiero e della ristorazione:

Caso 1: Ristorazione con Servizio Completo

Un cliente pranza in un ristorante e ordina:

• Un antipasto e un piatto principale (10%).
• Una bottiglia di vino consumata durante il pasto (10%).
• Una bottiglia di vino acquistata da portare via (22%).
  In questo caso, il ristoratore deve distinguere le due aliquote in scontrino o fattura: 10% per la somministrazione e 22% per il prodotto venduto separatamente.

Caso 2: Hotel con Pernottamento e Servizi Extra

Un cliente soggiorna in un hotel e usufruisce dei seguenti servizi:

• Pernottamento con colazione inclusa (10%).
• Accesso alla spa, prenotata come extra (22%).
• Una cena al ristorante dell’hotel (10%).
  Qui, il pernottamento e i pasti rientrano nell’aliquota ridotta del 10%, mentre l’accesso alla spa, essendo un servizio aggiuntivo non legato direttamente al soggiorno, è soggetto al 22%.

Caso 3: Eventi Aziendali in Hotel con Catering

Un’azienda organizza una convention in un albergo che include:

• Affitto della sala conferenze (22%).
• Coffee break e pranzo per i partecipanti (10%).
  In questo caso, è necessario emettere una fattura separata o indicare chiaramente le due voci con le rispettive aliquote, poiché affitto e ristorazione sono tassati in modo diverso.

Caso 4: Ristorazione Collettiva per Comunità

Una mensa scolastica fornisce pasti ai bambini, applicando l’aliquota del 4% in quanto servizio di utilità sociale. Se invece un catering fornisce pasti per un evento privato, come un matrimonio, l’aliquota sarà del 10%.

Caso 5: Pacchetti All-Inclusive per Vacanze

Un villaggio turistico offre un pacchetto che comprende:

• Pernottamento, pasti e bevande (10%).
• Noleggio biciclette (22%).
  In questo caso, il pacchetto deve essere scomposto per attribuire le corrette aliquote ai vari servizi.

Questi esempi dimostrano l’importanza di identificare correttamente ogni servizio offerto, garantendo la conformità fiscale e riducendo il rischio di contestazioni.

Le Sanzioni per un’Errata Applicazione dell’IVA

L’errata gestione dell’IVA può comportare sanzioni significative per alberghi e ristoranti, che variano in base alla gravità dell’irregolarità. Comprendere i rischi è fondamentale per prevenire problematiche fiscali e proteggere l’attività.

Errori nelle Aliquote IVA

Se un ristorante o un hotel applica un’aliquota IVA errata, ad esempio il 10% invece del 22% per una voce specifica, l’Agenzia delle Entrate potrebbe richiedere il pagamento della differenza, oltre a sanzioni pecuniarie che possono arrivare fino al 30% dell’imposta non versata.

Omissione o Ritardo nei Pagamenti IVA

Un mancato pagamento dell’IVA entro le scadenze previste comporta sanzioni proporzionali al ritardo:

• 0,1% al giorno per ritardi fino a 14 giorni.
• 15% fisso per ritardi tra i 15 e i 90 giorni.
• 30% oltre i 90 giorni, con possibili interessi di mora.

Fatture Non Conformi o Mancanti

La mancata emissione di una fattura o l’emissione di documenti con errori formali può portare a multe tra i 250 e i 2.000 euro, oltre alla perdita della deducibilità dei costi per il cliente.

Frodi Fiscali o Doppia Contabilità

Pratiche fraudolente, come la doppia contabilità o la mancata registrazione di incassi, comportano sanzioni gravissime, inclusi il sequestro dei beni aziendali e responsabilità penali per i titolari.

Per prevenire queste problematiche, è essenziale adottare un sistema contabile trasparente e verificare regolarmente l’applicazione delle normative con il supporto di un professionista. Un approccio proattivo non solo protegge da sanzioni, ma garantisce un rapporto più sereno con gli enti fiscali.

Vantaggi Fiscali per Alberghi e Ristoranti

Alberghi e ristoranti possono accedere a numerosi vantaggi fiscali pensati per sostenere uno dei settori chiave dell’economia italiana. Conoscere e sfruttare queste opportunità consente di ridurre il carico fiscale, migliorare la liquidità aziendale e incentivare la crescita dell’attività.

Credito d’Imposta per la Riqualificazione degli Immobili

Gli alberghi possono usufruire di incentivi per lavori di ristrutturazione e riqualificazione energetica, come il Bonus Alberghi 80%, che consente di ottenere un credito d’imposta per interventi strutturali, ammodernamenti o acquisti di arredi.

Incentivi per la Digitalizzazione

La transizione digitale è incentivata attraverso il Credito d’Imposta per beni strumentali, applicabile all’acquisto di software gestionali, piattaforme di booking online o attrezzature tecnologiche come POS avanzati. Questi investimenti, oltre a migliorare l’efficienza operativa, permettono di ridurre il carico fiscale complessivo.

Riduzioni per l’Imposta di Soggiorno

In alcune regioni, gli hotel possono beneficiare di agevolazioni sull’imposta di soggiorno, con riduzioni proporzionali al numero di ospiti in bassa stagione. Questo vantaggio si applica prevalentemente alle località turistiche per incentivare l’afflusso nei periodi meno frequentati.

IVA Agevolata per la Ristorazione Sociale

Ristoranti e mense che offrono servizi collettivi per scuole, ospedali o comunità possono applicare l’IVA ridotta al 4%, abbattendo significativamente il costo fiscale e migliorando la competitività nei contratti pubblici.

Agevolazioni per l’Assunzione del Personale

Sono disponibili sgravi contributivi per l’assunzione di giovani sotto i 36 anni o per il reinserimento lavorativo di personale over 50. Inoltre, contratti stagionali o apprendistati possono beneficiare di una contribuzione previdenziale ridotta.

Per massimizzare questi benefici, è cruciale monitorare le normative in evoluzione e pianificare gli investimenti con una consulenza professionale, garantendo così il pieno utilizzo delle agevolazioni disponibili.

Considerazioni Finali

La corretta gestione dell’IVA nel settore alberghiero e della ristorazione rappresenta non solo un obbligo legale, ma anche un’opportunità strategica per migliorare l’efficienza fiscale e la redditività dell’attività. Conoscere le aliquote applicabili, sfruttare i vantaggi fiscali disponibili e mantenere una contabilità trasparente sono passi fondamentali per garantire la conformità normativa e proteggere il proprio business da rischi e sanzioni.

Inoltre, l’utilizzo di incentivi come crediti d’imposta, agevolazioni per assunzioni o digitalizzazione e l’applicazione dell’IVA agevolata per specifici servizi possono rappresentare strumenti chiave per incrementare la competitività sul mercato. Una gestione oculata delle risorse fiscali non solo ottimizza i costi, ma consente di investire in miglioramenti strutturali e operativi, aumentando il valore percepito dai clienti.

Infine, affidarsi a professionisti esperti in materia fiscale garantisce un supporto continuo e personalizzato, aiutando gli operatori del settore a navigare tra normative complesse e a cogliere ogni opportunità per far crescere l’attività in modo sostenibile e duraturo.

Con un approccio consapevole e ben pianificato, alberghi e ristoranti possono trasformare l’IVA da un peso gestionale a un elemento strategico per il successo.

Detraibilità per le Imprese

Le imprese possono detrarre integralmente l’IVA relativa a:

• Spese per pernottamento in strutture alberghiere (ad esempio, hotel, bed and breakfast, agriturismi), situate sia in Italia che all’estero.
• Spese per pasti consumati in ristoranti, trattorie, mense e simili, a condizione che i pasti siano consumati nell’ambito di trasferte aziendali.

Detraibilità per i Professionisti e i Lavoratori Autonomi

I professionisti e i lavoratori autonomi possono detrarre l’IVA relativa a:

• Spese per pernottamento in strutture alberghiere (ad esempio, hotel, bed and breakfast, agriturismi), situate sia in Italia che all’estero, a condizione che le spese siano sostenute nell’esercizio dell’attività professionale.
• Spese per pasti consumati in ristoranti, trattorie, mense e simili, a condizione che i pasti siano consumati nell’ambito di trasferte aventi rilevanza ai fini dell’attività professionale.

Limite del 75% per i Pasti

Per quanto riguarda i pasti, la detraibilità è generalmente limitata al 75% dell’importo complessivo della spesa. Tuttavia, il limite del 75% non si applica alle seguenti categorie di soggetti:

• Imprese di somministrazione di alimenti e bevande
• Imprese di viaggio e turismo
• Agenzie di viaggio
• Professionisti che operano nel settore del turismo

Per questi soggetti, la detraibilità dell’IVA relativa ai pasti è integrale.

Requisiti per la Detraibilità

Per poter detrarre l’IVA relativa a spese per alberghi e ristoranti, è necessario che siano rispettati i seguenti requisiti:

• Documentazione: Le spese devono essere documentate con regolare fattura o scontrino fiscale, recante i dati del soggetto che effettua la spesa, del fornitore, dell’importo e dell’IVA.
• Trasferta: Le spese devono essere sostenute nell’ambito di una trasferta. La trasferta deve essere documentata, ad esempio con un ordine di servizio o con un biglietto aereo o ferroviario.
• Connessione con l’attività lavorativa: Le spese devono essere necessarie per lo svolgimento dell’attività lavorativa.

Casi particolari

Esistono alcuni casi particolari in cui la detraibilità dell’IVA relativa a spese per alberghi e ristoranti può essere soggetta a limitazioni o esclusioni. Ad esempio, non è detraibile l’IVA relativa a:

• Spese per il noleggio di sale conferenze o per l’organizzazione di eventi
• Spese per l’acquisto di generi alimentari
• Spese per pasti consumati in occasione di eventi privati o di carattere conviviale

Consigli per la Detraibilità

Per evitare errori e sanzioni, è consigliabile seguire alcuni consigli per la detraibilità dell’IVA relativa a spese per alberghi e ristoranti:

• Conservare con cura tutta la documentazione relativa alle spese (fatture, scontrini fiscali, ordini di servizio, biglietti di viaggio, ecc.).
• Verificare che la documentazione sia completa e regolare.
• Annotare sulla fattura o sullo scontrino fiscale la data e il motivo della trasferta.
• Conservare un registro delle trasferte.
• In caso di dubbi, rivolgersi a un professionista contabile.

Conclusioni

La detraibilità dell’IVA relativa a spese per alberghi e ristoranti è un tema complesso che richiede una conoscenza approfondita della normativa vigente. È importante seguire le regole e conservare la documentazione necessaria per evitare errori e sanzioni. In caso di dubbi, è consigliabile rivolgersi a un professionista contabile.

Il connubio tra enogastronomia e turismo per la  rivalutazione del territorio: il Business dell’enoturismo

Come noto, il fenomeno enogastronomico ha un inevitabile risvolto culturale che rappresenta l’altra faccia della stessa medaglia : il turista enogastronomico ricerca non solo la degustazione e la  conoscenza  del prodotto locale ed i suoi abbinamenti con il vino  ma anche informazioni sul  territorio di produzione, nel quale cerca un’esperienza di vita a contatto con identità e risorse ed è quindi un utente attivo nella partecipazione a fiere, sagre ed eventi culinari del posto.

Tutte queste esigenze sono perfettamente sintetizzate e soddisfatte dalla formula del marchio collettivo ex art 2570 cc e 11 CPI, che garantisce origine , qualità, provenienza e processi produttivi dei prodotti enologici abbinati ai cibi che lo indossano e  sposa divinamente la cultura della buona cucina nel ricercato abbinamento dei vini che ne esaltano sapore e pregio.

E’ per questi motivi che il marchio collettivo, oltre a creare un potentissimo business derivante dalla moltiplicazione esponenziale dei guadagni  e all’affermazione di una reputazione comune di successo delle imprese nell’esaltazione di un’immagine manageriale di spicco e differenziata, rappresenta anche  la formula perfetta per quel  fenomeno noto come “enoturismo”.

Marchio collettivo ed enoturismo

L’enoturismo, o turismo enologico, ha la sua radice etimologica nella  parola greca “oinos” (vino) e indica quella tipologia di turismo incentrata  sulla  cultura del vino che oscilla dalla valorizzazione delle risorse vitivinicole del luogo all’abbinamento di enologia, gastronomia e turismo.

Cosa cerca l’enoturista moderno nel nostro  Paese?

La soddisfazione di questa particolare tipologia di turista che si sta diffondendo a macchia d’olio in tutta Europa,   non è dunque solo determinata dalla qualità del prodotto : il suo interesse e la sua curiosità toccano anche gli elementi ad esso strettamente connessi quali la ricettività, le spiegazioni tecniche e gli assaggi e degustazioni  così come la  presenza di servizi complementari quali, ad esempio, il catering, lo sport, il relax e le soste attrezzate che fanno fare un “tuffo” nella dimensione paesaggistica del luogo.

L’Enoturista è quindi profondamente attratto e incuriosito  dalle visite alle cantine e ai vigneti dalle degustazioni guidate e il suo occhio non può non fermarsi davanti alla lettura del nome di un marchio collettivo che racchiude nel profumo , gusto, qualità origine e processi produttivi del vino che lo stesso certifica,  tutti i suoi sogni da straniero in una terra nuova, terra che potrà così  trasmettergli tutta la propria  familiarità e coccolarlo tra mille prelibatezze garantite da un Brand di eccellenza per il Made in Italy.

Quindi, per tutte le aziende e gli operatori del settore: “a buon intenditor, poche parole”!

Per registrare o acquistare in licenza il vostro marchio collettivo, per la redazione dei disciplinari e per l’attuazione della vostra progettualità d’impresa,

Quesito: il ristoratore dovrà emettere autofattura all’atto di acquisto di tartufi?

Il titolare e Chef di un ristorante compra una certa quantità di tartufi pregiati da un raccoglitore occasionale per realizzare pietanze e dessert rinomati da servire ai propri clienti, corrispondendo allo stesso il prezzo di 6.000 €: il ristoratore dovrà emettere autofattura all’atto di acquisto con versamento dell’IVA senza detrazione oppure no ed il fornitore a sua volta avrà l’obbligo di contribuzione previdenziale?

Analisi normativa

Regole applicabili fino al 31.12.2016

La specifica disciplina fiscale applicabile alle cessioni di tartufi a decorrere dal 1° gennaio 2005 prevedeva che i soggetti che nell’esercizio d’impresa effettuassero acquisti di tartufi da raccoglitori dilettanti o occasionali non muniti di partita IVA, avessero l’obbligo di emettere autofattura (senza obbligo di indicazione delle generalità del raccoglitore/cedente, esente da obblighi contabili) e di versare al Fisco, senza diritto alla detrazione, l’IVA concernente le operazioni autofatturate.

Incompatibilità dell’autofatturazione con la normativa europea IVA.

La Commissione UE ha sul punto rilevato che:
a) il cedente, ossia un “raccoglitore dilettante od occasionale non munito di partita IVA”, non è un soggetto passivo ai fini dell’IVA e pertanto la cessione non dovrebbe rientrare nell’ambito di applicazione dell’imposta. Dunque, la norma viola il principio comunitario secondo il quale sono soggette all’IVA le cessioni di beni effettuate a titolo oneroso nel territorio di uno Stato membro da un soggetto passivo IVA che agisce in quanto tale;
b) la negazione del diritto a detrazione dell’IVA da parte del cessionario si pone in contrasto con altro principio, in base al quale l’IVA, calcolata sul prezzo del bene o del servizio all’aliquota applicabile al bene o servizio in questione, è esigibile previa detrazione dell’ammontare dell’imposta che ha gravato direttamente sul costo dei diversi elementi costitutivi del prezzo;
c) non è riscontrabile nella legislazione italiana un quadro merceologico e fiscale del tartufo, anche se il prodotto è considerato coltivabile. D’altra parte, in base alla legislazione IVA italiana, il tartufo viene esplicitamente escluso dalla categoria dei prodotti agricoli, con la conseguenza di essere escluso dal regime speciale per i produttori agricoli, senza una sufficiente valida motivazione di tale esclusione.

Nuovo regime fiscale applicabile al tartufo partire dal 1 gennaio 2017 (Articolo 29 Legge 122/2016)

In una prospettiva volta ad evitare una procedura di infrazione da parte dell’Unione Europea per violazioni della disciplina IVA, con riferimento alla operazioni effettuate a decorrere dal 1° gennaio 2017, il regime fiscale delle cessioni di tartufi è stato così modificato:
1) è stato eliminato, per le imprese che acquistano i tartufi da raccoglitori dilettanti o occasionali, l’obbligo di emettere l’autofattura e dunque di corrispondere l’IVA gravante sugli stessi;
2) le cessioni di tartufi da parte di raccoglitori occasionali non muniti di partita IVA si considerano escluse dall’imposta e gli stessi sono esenti da obblighi contabili in relazione alla cessione dei tartufi;
3) le imprese che acquistano i tartufi da raccoglitori occasionali non muniti di partita IVA hanno l’obbligo di:
– comunicare annualmente alle regioni di appartenenza la quantità di tartufi commercializzati e la provenienza territoriale degli stessi, sulla base delle risultanze contabili;
– certificare al momento della vendita la provenienza del prodotto, la data di raccolta e quella di commercializzazione;
– applicare ai compensi corrisposti, una ritenuta a titolo d’imposta, con obbligo di rivalsa, calcolata con aliquota del 23% commisurata all’ammontare dei corrispettivi pagati ridotto del 22% a titolo di deduzione forfetaria delle spese di produzione del reddito;
N. B.  Con riferimento alle cessioni di tartufi effettuate da coltivatori professionali ovvero da soggetti identificati ai fini IVA, devono essere assoggettate ad IVA, con aliquota del 10%, le operazioni aventi ad oggetto tartufi freschi, refrigerati o presentati immersi in acqua salata, solforata o addizionata di altre sostanze atte ad assicurarne temporaneamente la conservazione, ma non specialmente preparati per il consumo immediato.

Operatività degli obblighi previdenziali per il raccoglitore occasionale di tartufi

In caso di prestazione occasionale è possibile ragionare ai fini previdenziali, in termini analoghi all’ipotesi di lavoro autonomo: infatti si configura il caso di prestazione occasionale d’opera quando un soggetto, verso un corrispettivo, si impegna a compiere un’opera o un servizio prevalentemente attraverso il proprio lavoro, e senza vincolo di subordinazione nei confronti del committente. Il prestatore d’opera, pertanto, svolge la propria attività lavorativa in modo completamente autonomo, senza alcuna continuità nella esecuzione delle prestazioni e senza alcun coordinamento con l’attività del committente. Di conseguenza, si ritiene che si debba procedere al versamento della contribuzione quando si superino i 5.000 €, e soltanto per la parte eccedente.

Soluzione

Il ristoratore che ha acquistato tartufi dal raccoglitore occasionale nel 2017 dovrà applicare, in luogo dell’autofattura e a fronte della ricevuta emessa dal secondo, una ritenuta a titolo d’imposta, con obbligo di rivalsa, sui compensi dallo stesso percepiti: in particolare tale ritenuta sarà applicata attraverso l’utilizzo dell’aliquota Irpef prevista per il primo scaglione di reddito all’articolo 11 Tuir (Testo Unico delle Imposte sui Redditi, Dpr 917/1986). Avendo inoltre, nel caso di specie, l’ammontare indicato nelle ricevute superato l’importo di € 5.000 (il corrispettivo è pari a € 6.000), il fornitore che raccoglie occasionalmente tartufi sarà soggetto agli obblighi di contribuzione previdenziale per l’importo residuo di € 1000.

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Non tutte le imprese sanno che per sviluppare e potenziare il proprio Business coltivando rapporti professionali e concludendo affari al di là dei limiti geografici ed in una location gradevole, hanno a disposizione una grossissima opportunità per ottenere un fruttuoso risparmio d’imposta sulle spese per alberghi/ristoranti: infatti rispettando le istruzioni e i requisiti richiesti potranno azzerare il carico fiscale sui costi sostenuti per pernottamento/soggiorno/meeting/pranzi e cene di lavoro/convegni e aggiornamento professionale.

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Spese per alberghi e ristoranti somministrazioni bevande, alimenti e trasferte

A) Imprese in regime ordinario e società

Detraibilità spese per alberghi e ristoranti

La detraibilità IVA, come per i professionisti copre il 100% delle suddette spese sempre a condizione che sia rispettato il requisito di inerenza siano documentate con fattura.

Deducibilità spese per alberghi e ristoranti

Ai fini della deducibilità l’articolo 109 del comma 5 TUIR fissa la percentuale di detrazione al 7% senza previsione (a differenza di quanto previsto per i professionisti) di un tetto massimo entro il quale applicarla.

B) Imprese in regime forfettario

A differenza di quanto previsto in relazione alle (preesistenti) partite IVA in regime dei minimi che godono della  deducibilità dal reddito del 50% del costo sostenuto per alberghi e ristoranti, purché documentato e inerente, se si aderisce al regime agevolato  forfettario non si può usufruire di  alcuna  tipologia di deduzione di tali spese.

Spese alberghi e ristoranti assimilabili alle spese di rappresentanza

Le spese di rappresentanza sono quelle spese sostenute dall’impresa per consolidare l’immagine positiva e prestigiosa dell’attività, tramite soggetti collegati all’impresa, alla professione o all’arte di beni e servizi a titolo gratuito per finalità promozionali e la deducibilità delle stesse è subordinata ad un  ritorno economico, anche solo potenziale, della spesa effettuata.

Le spese sostenute dalle aziende per alberghi e ristoranti, se assimilabili a tali spese possono essere dedotte nel rispetto del plafond di deducibilità previsto per le spese di rappresentanza e determinato in base al reddito ex articolo 108 comma 2 TUIR per le imprese ma le spese che eccedono la capienza del plafond non godono del beneficio fiscale.

Istruzioni 2017 per la deducibilità di spese per alberghi e ristoranti assimilabili alle spese di rappresentanza per le imprese

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I professionisti, al pari delle imprese, possono conseguire un notevole risparmio d’imposta sui costi sostenuti per pernottamento/soggiorno, meeting, pranzi/cene di lavoro, convegni e aggiornamento professionale presso alberghi e ristoranti, arrivando persino ad azzerarne il carico tributario. Di qui la prassi recentemente consolidatasi nelle aziende e studi professionali di concedere generosamente gli “Employee Benefits”: soggiorni in albergo regalati ai dipendenti!

Tipologie di spesa

Occorre in primis catalogare le spese in questione in tre diverse categorie, per poter individuarne nello specifico la deducibilità e detraibilità nei vari casi e per ciascuna tipologia di contribuente:

1) spese per alberghi e ristoranti per somministrazioni di bevande e alimenti e trasferte;

2) spese per alberghi e ristoranti sostenute per la partecipazione a convegni o corsi di aggiornamento professionale;

3) spese per alberghi e ristoranti assimilabili alle spese di rappresentanza.

Detraibilità delle spese per alberghi e ristoranti

La detraibilità Iva delle spese sostenute dai professionisti per ristoranti e alberghi nel 2017 è consentita  per un importo pari al 100% del costo sostenuto, a condizione che sussistano i seguenti requisiti:

• inerenza allo svolgimento dell’attività;
• documentazione esclusivamente da fattura.

N. B. La documentazione della spesa con ricevuta fiscale non consente di usufruire del beneficio fiscale.

Deducibilità delle spese per alberghi e ristoranti

a) In applicazione del comma 5 dell’articolo 54 TUIR la percentuale di deducibilità massima è fissata al 75% ed in ogni caso, per un importo massimo pari al 2% del fatturato (Plafond di deducibilità);

b) le prestazioni alberghiere e di somministrazione di alimenti e bevande, nonché le prestazioni di viaggio e trasporto, acquistate direttamente dal committente non costituiscono compensi in natura per il professionista.

Istruzioni

Punto a)

Se il 75% delle spese è minore o uguale del 2% dei compensi, si deduce il 75% delle spese per alberghi e ristoranti;
Se invece il 75% delle spese è maggiore del 2% dei compensi→ si deduce un importo pari al 2% dei compensi.

Per calcolare l’importo dei compensi occorre sommare:

• i compensi effettivamente percepiti;
• gli interessi di mora e dilazione;
• i proventi sostitutivi di reddito;
• gli eventuali maggiori redditi dichiarati in seguito all’adeguamento ai parametri e agli studi di settore.

Punto b)

Le prestazioni che il committente imprenditore o professionista acquista direttamente per un altro professionista non sono compensi per il professionista beneficiario (novità del Dlgs 174/2014).

Tali spese sono integralmente deducibili, in quanto già comprese nel costo della prestazione a condizione che:

il committente riceve dall’albergatore o dal ristoratore la documentazione fiscale intestata a sé stesso ma con l’indicazione del professionista;
sono inerenti l’attività di impresa, arte o professione.

B) Professionisti e titolari di partita IVA in regime forfettario

A differenza di quanto previsto in relazione alle (preesistenti) partite IVA in regime dei minimi che godono della  deducibilità dal reddito del 50% del costo sostenuto per alberghi e ristoranti, purché documentato e inerente, se si aderisce al regime agevolato forfettario non si può usufruire di  alcuna  tipologia di deduzione in cambio di una decurtazione del reddito, fissata per i professionisti al 22% (viene, cioè, tassato il 78% dei compensi): in sintesi nessun beneficio fiscale per le spese di viaggio, alberghiere e di somministrazione alimenti e bevande, né per quelle di carburante.

Spese alberghi e ristoranti per partecipazioni e convegni o corsi di aggiornamento professionale

Tali spese non rientrano nella categoria  di spese per alberghi e ristoranti in senso stretto quindi andranno applicate regole precise sulla detraibilità IVA e sulla deducibilità, così come specificato dall’Agenzia delle Entrate con la circolare numero 53/E/2008 e cioè:

a) deducibilità al 50% del costo sostenuto;

N. B. Le eventuali spese alberghiere e di ristorazione sostenute per la partecipazione al convegno, congresso o corso di aggiornamento, possono essere dedotte al 50% preventivamente decurtate al 75%, calcolando cioè il 37,5% del costo effettivamente sostenuto.

b) in misura pari al 75%, nel limite del 2% dei compensi annui, se sostenute per attività professionale in trasferta;

c) in misura pari al 75%, nel limite dell’1% dei compensi annui, se sostenute per rappresentanza;

d) in misura pari al 75%, sul 50% del loro ammontare, se sostenute per partecipare a convegni, seminari e corsi.

Spese alberghi e ristoranti assimilabili alle spese di rappresentanza

Le spese sostenute per alberghi e ristoranti, se assimilabili a tali spese possono essere dedotte nel rispetto del plafond di deducibilità previsto per le spese di rappresentanza e determinato in base al reddito ex articolo 45 comma 5 TUIR per i professionisti ma le spese che eccedono la capienza del plafond non godono del beneficio fiscale.

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Il reddito delle contabilità semplificate per cassa 2017 introdotto dall’art 18 D. P. R. 600/1973, viene determinato ai fini della tassazione fiscale, facendo riferimento ai ricavi effettivamente incassati, a prescindere dalla competenza economica, principio quest’ultimo che invece caratterizza il regime contabile ordinario. Ma quando il nuovo regime “ibrido” si rivela utile e conveniente per i commercianti?

Se fosse applicato il criterio della competenza che assoggetta ad imposizione fiscale i redditi a prescindere dai pagamenti incassati, si produrrebbero gravi sfasamenti nel ciclo finanziario di questi contribuenti, soprattutto nel momento in cui i clienti si rivelano ritardatari.

Ed è qui che l’innovativa iva per cassa si rivela vantaggiosa perché in via “rivoluzionaria” i commercianti all’ingrosso e artigiani potranno in sostanza posticipare l’imposizione fiscale rispetto alle fatture emesse con dilazioni temporali molto lunghe.

Il discorso si ribalta invece per i commercianti al minuto, gli esercenti pubblici servizi e per coloro che hanno i corrispettivi giornalieri e cioè per coloro che normalmente incassano subito il corrispettivo (bar, parrucchieri, ecc. ) ma pagano con piccole dilazioni i propri fornitori.

In tali casi è evidente che il regime per cassa in regime semplificato ex art 18 con rilevazione degli incassi e pagamenti non si rivelerebbe particolarmente conveniente in quanto implicante :

maggiori adempimenti e costi amministrativi;

problematiche emergenti a seguito di pagamenti e incassi.

Esempio un ristorante nel mese di dicembre 2017 acquista merce per un importo pari a 30. 000 euro per coprire gli “eventi” relativi alle feste di fine anno. Dato che il pagamento delle fatture d’acquisto avverrà molto probabilmente agli inizi del 2018, ma gli incassi avverranno nel 2017, la tassazione fiscale colpirebbe immediatamente i relativi importi.

Quesito Quale sarebbe in tal caso il regime maggiormente conveniente per questi contribuenti, continuando ad usufruire del criterio iva per cassa (cioè tassazione su ciò che è stato effettivamente pagato o incassato) ma riducendo ulteriormente gli oneri contabili?

La soluzione : Il metodo della registrazione o metodo “opzione comma 5” , la “panacea” per i commercialisti e una soluzione vantaggiosa per bar, ristoranti, commercianti al minuto di alimentari o abbigliamento

Le imprese minori che devono determinare il reddito in base al nuovo regime di cassa di cui all’art. 66 TUIR, (ad es. Soggetti di cui all’art. 22 D. P. R. N. 633/72) aderendo al “regime delle registrazioni” ex art. 18, comma 5, del D. P. R. 600/1973 vincolante almeno per un triennio , potranno limitare gli adempimenti contabili alla mera tenuta dei registri IVA, senza effettuare alcuna annotazione cronologica delle date di incasso e di pagamento.

Trattasi dell’opzione “comma 5” al quale si ricollega la presunzione che la data di registrazione dei documenti coincida con la manifestazione finanziaria delle operazioni. (“ juris et de jure” cioè presunzione assoluta che non ammette prova contraria)

In altre parole , registrazione contabile del documento equivale all’incasso o pagamento dello stesso delineando un regime di cassa “virtuale”

Ratio: semplificare l’attuazione pratica del regime di contabilità semplificata per cassa riducendo gli adempimenti contabili necessari per la sua applicazione e fornire una sorta di “panacea” per i professionisti che devono assistere gli imprenditori titolari di partita IVA nel regime contabile semplificato per cassa.

I contribuenti ai quali giova di più il regime per cassa “virtuale”

I vantaggi maggiori di questo regime riguarda in particolare i contribuenti ex art 22 del D. P. R. N. 633/72 (commercianti al minuto ed attività assimilate) e quindi:

commercianti al minuto;

commercianti ambulanti;

commercianti che effettuano cessioni tramite distributori automatici;

pubblici esercizi (bar);

ristoranti, alberghi ed attività paralberghiere.

NB tale regime potrebbe invece non risultare “particolarmente” vantaggioso per commercianti all’ingrosso ed artigiani ma è comunque necessario valutare caso per caso ,modalità e tempistiche di incasso dei corrispettivi e/o fatture.

 Attenzione salvo diversa interpretazione dell’Agenzia delle Entrate, tale opzione sembra ridurre i problemi connessi al principio di competenza (es. Competenza delle provvigioni per agenti/rappresentanti di commercio, individuazione del momento di ultimazione dell’operazione nelle prestazioni di servizi, momento di consegna del bene, ratei e risconti).

Esempio pratico sull’opzione comma 5 :

Quesito

Come si produrranno con l’opzione comma 5 le stampe dei registri Iva vendite e acquisti in caso di emissione di una fattura per cessione di beni nel 2017 con incasso nel 2018?

Soluzione L’Iva è dovuta tenendo conto che il regime per cassa segue il momento della registrazione (e non viceversa). La fattura (emessa o ricevuta) registrata nel 2017 si considererà (per presunzione, indipendentemente dalla data dell’effettiva riscossione/pagamento) incassata o pagata nel 2017 per la determinazione del reddito imponibile ai fini delle imposte dirette.

Conclusione

Per i contribuenti sopra indicati l’opzione comma 5 sarà più conveniente:

del regime di semplificata “per cassa” (con rilevazione degli incassi e pagamenti);

del regime di contabilità ordinaria (con vincolo annuale), previa opzione che verrà esercitata nella dichiarazione IVA 2018 (relativa all’anno 2017).

Riferimenti normativi:

Legge 11 dicembre 2016, n. 232 ;

D. P. R. 22 dicembre 1986, n. 917, art. 66;

D. P. R. 29 settembre 1973, n. 600, art. 18, comma 5.

NB L’ANC (Associazione Nazionale Commercialisti) sollecita un intervento di modifica del nuovo regime Iva per cassa in contabilità semplificata al fine di renderlo opzionale ( e non più una scelta obbligata ).

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